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經費審計意見范文1
【關鍵詞】基層工會 經費審查 制度化 監督
基層工會經費審查工作是基于經濟領域各項活動監督的大環境下的重要內容，在我國社會對各項經濟工作進行監督的宣貫之下，需要重視基層工會經費審查工作，并針對基層工會經費審查工作中的存在問題，加以全面的分析，并采用有力的舉措，強化基層工會經費審查監督職能，提升基層工會經費審查監督工作的水平。
一、基層工會經費審查工作中存在的問題分析
（一）存在重收入、輕支出的意識傾向
在基層工會經費審查工作中，部分經費審查組織大多將視線聚焦于基層工會是否足額上繳工會經費，重視工會經費的收入具體情況，而對于工會經費的管理和具體支出卻較少關注，尤其是對于工會經費支出獲得的成效關注過少，顯示出對工會經費審查監督指導的力度不足的問題。
（三）對工會經費支出缺乏合理的制度約束
在基層工會經費審查工作中，工會的日常開支通常由工會籌集的經費總額中支出，而對于日常開支占工會經費總額的比例卻并沒有制度上的具體、詳細的規定。因而，有些基層工會的日常開支較為隨意，有的甚至超過了工會經費總額的一半以上，同時，有的工會經費也主要用于對企業干群職工的資金和福利發放，并沒有真正將全部的工會經費用于職工教育和培訓等領域，存在支出結構不合理的現象，也使得工會經費在缺乏制度的約束下，沒有全面發揮出其功能。
（四）事后審查，使工會經費審查監督職能有名無實
在當前的基層工會經費審查工作之中，也設立了工會經費審查監督的機構，然而，這些工會經費審查監督機構的制度存在不健全、不完善的現象，而且一些基層工會的經費審查成員大多為兼職，較少聽取工會經費審查的實際使用情況，存在事后審查的現象，使工會經費審查監督職能有名無實，無法充分體現出基層工會經費審查工作的時效性。
二、基層工會經費審查工作的制度化建設與監督職能的實現路徑
（一）從思想觀念的角度，提升各級工會領導的工會經費審查監督意識
在基層工會的經費審查工作之中，要加強各級工會領導對工會經費審查的重視力度，要從主觀認知上，深入理解和認識工會經費審查監督的重要性，將工會經費審查監督工作與企業民主建設、反腐倡廉建設相聯系，并將工會經費審查監督工作納入各級工會領導干部的年度工作規劃之中，要對各級工會領導干部進行考核，采用一定的懲措施，提高各級工會領導干部對工會經費審查監督的認知。
（二）優化和完善工會經費審核工作的制度化建設
（三）構建和完善基層工會經費審查會委員定期輪流審查和巡視制度
在基層工會經費審查工作中，要由工會經費審查會委員負責對工會經費進行定期的審查和巡視，這樣，可以對工會經費的日常使用和管理進行及時的、有效的審查，也可以根據檢查情況對相關制度的運行狀況加以了解，對于與實際情況不相符合的政策或規定可以及時加以改進和完善，為審查建議的提出提供了更具針對性的依據。
（四）建構和完善工會經費審查與審計聯系的制度
在基層工會經費審查工作中，還要建構和完善工會經費審查制度與審計制度之間的聯系，要充分體現出經費審查與審計之間的目的一致性，使工會經費的使用與管理依法依規，具有良好的使用效益。然而，由于審計制度更具有專業性和權威性，它在審查監督方面的話語權更大，因而，基層工會經費審查工作要加強與審計工作的聯系，要注重工會經費審查制度與審計制度的相互融合和交流，在工會經費審查工作與審計相協同的條件下，充分運用社會審計資源，采用適宜的方法和措施，了解審計動態，根據具體情況實現對基層工會的審計，并且要明確基層工會審計的工作重點和具體要求，還要注重信息的及時反饋，從而確保審計結果的效能，全面顯示出基層工會經費審查與審計相融合的政策性和專業性優勢。
三、注重基層工會經費審查監督的預算審查
在對基層工會經費審查的工作之中，要從審核工會經費的預算入手，從這第一道關口，實現對工會經費審查監督工作。在審查工會經費工作之中，要落實“統籌兼顧、量入為出、收支平衡”的預算原則，要依照工會財會制度要求，對工會經費進行資金收支的合理安排，并將工會經費的收支情況納入預算監督范疇，確保工會經費的預算編制科學、完整而準確。
四、強化工會經費審查工作中的項目資金審查
在基層工會經費審查工作之中，還要強化對專項資金的使用績效審查，要以民主原則為依據，對重要項目的資金支出實施民主監督程序，對于10萬元之上的項目必須要有經過專家認證的可行性報告；對于50萬元之上的項目則需要走政府采購流程，以確保工會經費專項資金的科學合理使用。
五、重視并提升工會經費審查人員的綜合素質和能力
在工會經費審查工作之中，要以工會經費審查人員的綜合素質為關鍵點，首先要將政治覺悟高、專業能力強、認真負責的工會人員推薦到經費審查工作領域中來，并且，還要強化對工會經費審查工作人員的培訓和考核，要對工會經費審查人員進行定期的專業培訓，并采用嚴格的考核制度，對工會經費審查人員的能力進行考核。
六、借助外部審計的力量，增強工會經費審查監督的力度
在工會經費審查工作中，要引入外部審計，借助于外部審計的力量，實現基層工會內部審計與外部審計的交流與聯系，謹慎對工會經費審查工作中的會計核算工作和財務管理工作，增強基層工會經費收入、支出、管理的水平。
經費審計意見范文2
關鍵詞：工會；經費審查監督工作；定位解析
工會經費審查工作是工會工作的重要組成部分之一。在新形勢下的工會經費審查工作如何創新工作方式，這是每個工會審查干部最為頭疼的問題。工會監管干部要跟緊時代的腳步，對深度發展觀進行深度落實，根據相關工會實際工作信息，抓住合適時機，在新形勢下不斷發展進行創新，讓工會監管工作可以更好的發揮職能作用。
一、工會經審組織的主要地位和作用的正確認識與理解
內部審計職能作用是工會經審組織監督工作不可缺少的部分，各級工會組織設定的審計監督機構就是工會經審組織，對工會的財務收支進行監督和檢查，并且確定工會是否遵循財經紀律和法律法規的嚴格要求，對工會內部財務的真實性、合法性和效益性進行評價。通過工會經審組織履行監督、評價和簽證的職責，對工會內部財務進行審計，提高了經費收、管、用的整體水平；堅持財經法紀的理念，保障工會財務運行的合法性和合理性，讓工會資產可以保持增值狀態。同時對相應的收支預算結果進行核實，對財務經濟責任進行評價，保障經費的安全性與合法性?？傊?，工會要正確認識經審組織的重要地位與作用，增強監管工作的管理，讓工會經費保持真實性和合法性。
二、現階段工會經費審查監督工作存在的問題
（一）欠缺獨立性
根據相關法律的規定，審計監督工作的經審委員會應該具有獨立開展工作的能力，但是在實際工作時，工會經審委員會在機構組織、經費預算和人員配備上無法對同級工會進行獨立監督；也有很多工會管理人員對經審工作的認識不足，完全不重視經審工作的開展，覺得經審委員會并無實際用處，完全不了解開展民主管理的重要內容是工會經費審查工作，無法獨立開展監督審查工作。對于審計結果的真實性、客觀性和公正性無法保障，經審工作沒有起到應有的作用。
（二）審計工作的方式過于單一
現今社會經濟的飛速發展，職工的業余文化生活水平逐漸提升，很多工會也漸漸開展內容豐富形式多樣地各式活動，這樣工會的經費支出也相應增加，資金運用的項目較多內容也比較廣，工會資金的運用量就會相對的提高。有很多經審委在審計調查時多數是運用單一的詢問，看看工會內部賬務，完全停留在傳統財務審計模式中，這樣對于效益審計和管理審計的理念完全沒有體現出來，降低了審計的整體效果。
（三）審計建議落實不到位
工會審計監督工作的出發點和歸宿點就是提高工會組織管理能力，并且將審計意見或建議在現實中可以完美的執行落實。但是，很多工會經審委工作只是簡單的看看大概內容匆匆了事，對于提出的審計意見或建議完全沒有實質性，也有很多經審委提出意見后沒有及時回訪核實意見是否體現用處，這樣審查監督的作用就完全無法發揮其本質效果，也完全無法通過工會經費審查監督管理好工會的經費，這樣就無法實現工會惠民工作的真正目標。
三、增強工會經費審查監督工作的有效措施與對策
（一）建立獨立性的經審工作
經審工作的本質是獨立的、客觀地確認咨詢工會內部審核工作，規范工會內部人員是它的主要目的，經審工作可以加強工會廉政建設，維護工會自身的權益，并且提高工會經費管理工作能力。相關工會管理人員要支持和配合經審人員的工作，保障經審人員可以良好的完成自身工作。
（二）創建健全的經審系統規范
經審工作也是工會組織監督工作的重要系統，經審工作具有較強的專業性、時效性與政策性。工會要建設健全的經審系統，讓經審工作的基層性和先導性作用可以發揮極致，工會也要對制度建設和制度設計進行提升，這樣在新形勢下的工會制度可以根據相關法律實施工作，讓工會制度更有執行力和說服力。
（三）增強經審人員的知識結構和素質
工會經審人員的專業知識和自身素質的優化是非常重要的，要培養經審知識型的綜合人才，工會經審隊伍要多補充政治堅定的、業務精通的和作風過硬的人員進入到經審工作中。定期對經審人員進行培訓和更新專業知識，讓經審人員吸收審計監督部門的經驗成果，增強經審人員的專業能力、理論能力、實踐能力，提升經審人員的綜合素質，提高經審業務的管理能力。
（四）提升經審意見的執行力
工會要加強對經審意見的落實工作，經審委員也要及時對提出的建議進行回訪，及時查看意見結果是否起到相應作用，讓經審的理念可以得到強化，并且更好的提高審查審計工作的監督成效，讓審計工作的威信可以更好地樹立起來，讓經審工作充分發揮其本質作用。
四、結束語
經審監督工作對于工會的經費管理起到了非常重要的作用，工會管理人員要樹立正確的經審觀念，提高經審管理效率。經審管理人員也要提高自身綜合素質和專業能力，更好的進行審計工作，在工會未來發展中發揮重要作用。
參考文獻：
經費審計意見范文3
結合現有國家法律法規和審計方面的規范，筆者認為可控選擇的審計模式主要有三種：在年度預算執行和決算審計中進行；對科研經費進行專項審計；利用對科研項目經費審簽時進行審計。三種模式各有優勢和不足。
（一）結合年度預算執行和決算審計開展 有利的方面在于，將科研經費的管理和使用納入學校整個財務運行管理中審計，便于整體了解和把握科研經費總體狀況，對科研經費的總收入情況、各科研項目的經費撥入、劃轉、結存、結余等、科研項目經費的支出報銷等方面比較清楚，對科研經費和學校其它經費管理的異同情況便于對比分析。不利的方面在于，由于學校財務本身項目較多，科目較細，財務系統龐大和繁雜，年度預算執行和決算審計工作量很大，而審計人員的數量普遍不足，精力有限，在面對繁重的工作任務時可能無暇顧及科研經費的具體管理和使用情況，對科研經費的審計可能變成走馬觀花式的了解，不能發揮審計的指導作用和審計的威懾作用。
（二）對科研經費進行專項審計或審計調查 這是一種比較值得推廣的審計模式。通過此種方式，使審計人員專注一點，集中精力摸清科研經費管理過程中的各個環節和各個方面，從而發現管理中的風險和漏洞，還可以在審計過程中同科研管理部門、財務部門、科研部門和相關人員共同探討經費管理使用中的一些問題，從而規范和理順管理關系，指導制定一些符合學校實際的科研經費管理制度。通過對具體科研項目經費使用的深入審計，發現經費收支等方面的突出問題，加強指導，并對項目經費管理部門和人員發揮警示作用。不利的方面在于，此種方式工作力度大，需要一個良好的工作氛圍和環境，需要同科研部門和財務部門的協同配合，否則可能遭遇的阻力較大，工作開展起來比較困難，特別是那些科研經費總體有限學校。審計工作的力度過大，把握不好審計監督和服務的度，可能在科研人員和相關領導中形成不支持科研工作的不良印象，有害于審計的權威和形象。
（三）利用科研項目結題對項目經費審簽時進行審計 根據現有科研經費管理辦法，一些重大科研項目結題時均要求編制項目經費收支的財務決算報告，財務部門應在財務報告書上簽署意見，審計部門應對經費的使用情況進行審核簽字。這為科研項目經費的審計監督提供了切入點。審計部門完全可以利用審簽的機會，對單個科研項目經費管理和使用進行審計，并根據審計結果簽署審計意見。但問題在于，科管部門或科研項目組習慣于在項目結題的時間臨近點才慌忙報送結題報告和編制財務報告，使得審計高?？蒲薪涃M監管系統若干問題研究部門根本沒有時間進行深入審計。考慮大科研項目結題的緊迫性，同時顯示對科研工作的理解和重視，審計部門只得在面對財務部門已簽字認可的財務報告中簽署審計意見。因此科研經費的審簽在實踐中很大程度上形同虛設。
由此可見，上述三種模式各有利弊，筆者認為應當結合進行方能發揮審計監督的應有作用。我們的做法是，除堅持每月查閱財務月度報表外，每年初一般3-4月份，對學校上一年度的預算執行和決算情況進行全面審計，在審計過程中結合國家對科研經費的要求，在翻閱財務原始憑證時對科研項目的報銷單據進行重點關注，及時發現經費報銷中存在的一些突出問題；對記賬憑證中反映的資金出處和去向進行了解；在查看財務項目賬時，不僅關注通過財務預算劃撥到各部門管理使用的項目賬，而且對科研經費科目下的收支明細進行重點關注，看科目設置和日常管理是否符合國家規定；通過財務報表總體把握學?？蒲薪涃M的收支、結余、結轉等情況。同時加大宣傳力度，多次協同科管部門普及學校科研管理制度和審計制度，為審計工作努力營造良好的工作氛圍，力圖進一步規范科研項目經費的審簽辦法，充分利用審簽的機會開展對科研項目經費的審計監督。
二、科研經費審計監督新模式
高校審計工作應始終堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，對科研經費的審計也不例外?？蒲薪涃M的監管和使用從某種意義上說是一對博弈關系，應努力形成良性互動，構建雙贏局面。
（一）堅持依法審計 科研經費是學校辦學經費的有機組成部分，無論是來源于上級有關部門的縱向經費還是來源于合作單位的橫向經費均屬于學校收入，是國有資金而不是個人財產，都屬于審計監督的范圍。因此，審計部門對科研經費的審計監督責無旁貸，無論是財務部門、科管部門還是科研單位、項目組和科研人員均有無條件配合審計監督之責。那些認為科研經費屬于項目組、科技人員，認為他們有絕對支配權的說法和做法是經不起推敲和檢查的，與國家的要求和有關規定不符，也是在經費管理和使用中容易犯錯誤甚至違法犯罪的。審計部門應當理直氣壯，大力宣傳科研經費的國有性質和公用屬性，依法大膽開展審計工作，主動把科研經費的審計納入審計監督的范圍，確?？蒲薪涃M真正用在科研上，防止科研經費轉化為個人的福利，防止通過申報虛假科研項目騙取國有資金、通過科研合同轉移國有資金、通過經費報銷化公為私等現象，促進學?？萍际聵I和學校教育事業的穩步發展。
（二）結合單位實際審計 各高校有各自的特點和優勢，有自己特有的內部管理體制。有的高?？蒲薪涃M總額巨大，甚至遠遠超過教育財政撥款，有的高校科研經費有限，科研積極性不高；有的高校對科研經費統一由財務部門分項目核算管理，比較規范，有的則由科管部門承擔具體管理任務，與財務部門分工合作，還有一些協調問題。審計部門應該結合各自單位的實際，特別是內部管理的不同模式探索適合本單位的審計模式。比如我校采取的是財務部門和科管部門分工合作的模式，科研經費的日常管理主要由科管部門負責，由科管部門建立項目卡片，進行分項目的登記，報銷審核分金額大小分別經項目組、系院、科管部門、分管校領導、校長等簽字報銷，財務處僅設置科研經費一個子項目進行財務核算。因此對科研項目的審計就必須依賴于科管部門的卡片賬，審計重點關注的是科管部門的管理流程是否合理、科研經費的劃轉是否及時、是否有截留項目組科研經費的情況、審核是否按申報書列示的項目嚴格把關、是否堅持結題結賬、經費余額同財務部門是否一致等問題。
（三）突出審計重點 審計工作是個無底洞，審計應當始終堅持全面審計，又突出重點，重點是否突出直接關系審計工作的成效?？蒲薪涃M審計中面臨的突出問題之一是經費來源主體多元，項目眾多，預算不科學、專業性強，有的項目周期較長，加之目前我國科研經費管理問題突出，積弊太多，常常有無從下手之感?？梢愿鶕椖看笮 ⒔涃M多少確定重點審計項目；也可根據審計力量情況，選擇能勝任，有實效的項目作為重點審計項目。還可以根據從各方面了解的突出問題確定審計重點。審計重點的選擇應該有利于解決和規范有關問題，有利于防范管理風險和漏洞，有利于發揮審計的教育、提醒、警示等作用。結合我校實際，我們一般把重點放在報銷原始單據的查閱、科研經費中人員經費的支取、科研管理費的提取和使用、科研余額的處理、科研結題結賬等方面，在關注這些重點的過程中發現了不少問題和不足，并向學校提出了諸多意見建議。
（四）做到務求實效審計 審計不能為了審計而審計，應當通過審計工作發揮學校經濟和管理系統的免疫功能，促進學校的良性治理。對科研經費的審計目的是發現經費管理使用中的突出問題，進一步規范經費的管理和使用，通過審計提出符合國家法律法規和學校實際的經費管理使用制度，建立有利于學校事業科學發展的長效機制；確?？蒲薪涃M合法合理使用，最大限度發揮經費的使用效益，促進學?？蒲惺聵I的發展；保護管理人員和科技人員不違規違紀，促進學校廉政建設。因此科研經費的審計既要順勢而為，借國家重視之力、之時，抓住工作開展的有利時機，積極主動介入科研經費的管理，確定一些科研經費重點審計項目，明確審計方向，充分發揮審計監督作用，不能全面開花，淺嘗則止，搞形式，走過場，那樣起不到審計的作用，反而會激發對審計工作的反感。正確的做法是，審計過程中要以發現問題為中心，應可能找出一些管理漏洞和薄弱環節，揭示管理風險，審計后要跳出審計看問題，認真分析產生問題的原因，找出解決問題的辦法，提出有針對性的可行的意見和建議，只有這樣方能發揮審計的實效。
近年來，我校積極探索和踐行以“風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的”的內部審計高?？蒲薪涃M監管新模式，并將其運用到科研經費的審計中，努力構建“服務導向型審計”新模式。審計部門同科管部門、財務部門建立了良好的合作關系，為科研經費管理制度提供審計咨詢服務，幫助科研和財務部門建立健全經費管理的內部控制制度，將風險管理和內部控制有機結合起來，最大限度地防范和化解科研經費管理和使用過程中的風險；同科管部門、財務部門等一起協助科研項目的申報，試行科研項目預算評審，積極參與對科研項目申報和擬購固定資產的專家論證；通過參與科研項目中期檢查、結題經費審簽等方式及時反饋審計發現的問題和不足，指導項目負責人和相關管理部門防范和糾正，從而建立起了全過程跟蹤審計的機制，增強了審計工作的主動性和建設性。審計部門的意見和建議得到了學校和有關部門的高度重視，形成了和諧審計的局面，提高了審計效率和效益。
參考文獻：
經費審計意見范文4
第一條 為了加強工會資產審計監督，維護工會資產安全與完整，防止工會資產流失，促進我市工會資產在規范、有序地流動中實現保量增值。根據《會計法》《工會法》和全總《工會資產管理辦法》，制定本細則。
第二條 本辦法所稱的工會資產、是指工會擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源。包括流動資產、投資、固定資產、無形資產等。
第三條 工會資產審計是指對工會流動資產、投資和固定資產的審計，包括：庫存現金、銀行存款、借出款、應收款、庫存材料、投資，在建工程和其他資產的真實性、合法性、效益性所實施的審計監督。
第四條 工會資產審查監督體制，實行統一領導、分級管理、分級負責的原則。
第五條 工會資產審計（審查）任務，一般由各級工會經審辦承擔，審計情況應向同級工會經審會和全委會報告。
第六條 上級工會經審會有權對下級工會及所屬企事業單位的資產管理、使用、經營情況實施審計（審查）監督。
第七條 各級工會經審會應當參與工會及其所屬企事業單位資產重組、對外投資、承包經營、租賃經營等重大事項的監督工作。
第八條 工會及其所屬企事業單位在建工程和大型維修工程，工會經審會應當提前介入，參與工程預算制定、預算執行、竣工決算的審計（或委托審計）。
第九條 工會經審會要參與固定資產集中采購招投標和比選的監督工作，促進工會資產采購在公開、公正、公平中運作。
第十條 本細則適用于我市各級工會組織。
第二章：工會資產審計監督內容
第十一條 流動資產
（一）庫存現金的審計。庫存現金是指工會組織按照國家有關規定管理使用的現金。
1、檢查工會內控制度設置情況，是否建立合理的崗位責任制度，是否按照《會計法》規定，“不相融職務相分離”的原則，實行會計、出納分設，開票人、收款人分開，錢、賬、物、支票、印鑒分管，是否制定資金管理相關制度。
2、檢查現金收付、記賬是否按照有關規定辦理各項現金業務，日常現金開支是否有相應的授權和審批。
3、檢查庫存現金收支管理中，有無“貪污、挪用、私設小金庫”等非法支出現金的行為。
4、庫存現金盤點，檢查實有金額與賬面結存金額是否相符，如果出現差異，是否查明原因并按照工會規定程序審批后及時處理。
（二）銀行存款的審計。
銀行存款是工會組織存入銀行或其他金融機構的各種款項。
1、檢查出納、會計崗位是否分離，分工是否合理、合規。
2、檢查銀行存款賬戶開設是否合規，各種賬戶是否納入財務部門統一管理，有無私設賬外“小金庫”的行為。
3、抽查、復核銀行存款總賬與銀行存款日記賬、會計報表數據是否一致。
4、核對銀行存款日記賬與原始憑證是否相符，各項收支是否合法、合規，所反映的經濟內容是否真實、完整，會計分錄和記賬是否正確。
5、核對銀行存款日記賬的發生額和期末余額與開戶銀行對賬單的發生額和余額是否一致。
6、檢查未達賬項是否編制銀行存款調節表來確定期末余額，核對銀行存款調節表賬面余額與總分類賬是否相符，如出現差異，是否查明原因并按照工會規定程序審批后及時處理。
（三）借出款的審計。
借出款是指工會組織因開展工作或發展工運事業需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。
1、檢查對外借出款是否堅持了領導班子集體研究決策制度，各項借出款理由是否充分、合規、真實。
2、檢查借出款管理是否有效。審核借出款是否簽訂了借款合同、協議，相關合同、協議內容是否符合《合同法》和工會有關規章制度，是否確定還款期限。
3、審查長期掛賬的借出款是否及時進行清理并說明未收回的原因。
4、審查借出款呆壞賬的確認和處置是否符合工會有關制度規定的確認條件，呆壞賬核銷是否按照工會規定程序審批認定后處置。
（四）應收款的審計
應收款是工會組織應收未收上級或下級工會經費以及其他應收款項。
1、審查應收上級或應收下級經費的真實性。審核各種應收款項的有關文件、工會經費收繳分配表等相關財務資料，確認應收款的真實性、合法性。
2、審查應收款呆壞賬的確認和處置是否符合工會有關制度規定的確認條件，核銷呆壞賬是否按照工會規定程序審批認定后處置。
（五）對外投資的審計
對外投資是指工會組織按照國家有關規定，行政法規和工會的相關規定，以貨幣資金、實物資產等方式向其他單位的投資。
1、查閱工會對外投資項目是否堅持了集體研究決策制度、分析投資項目是否經過科學論證，審查合同、協議內容是否符合《合同法》和工會有關規章制度，投資損益分配是否科學、合規、合理，按照工會規定程序批準同意后實施。
2、審查對外投資項目的入賬價值，包括債券投資、股權投資、承包經營、租賃經營等項目的真實性、合法性。
3、驗證對外投資、承包經營、租賃經營等項目收益的合理性。重點審查投入與產出是否匹配，是否真實、有效、符合實際。
4、審查對外投資、承包經營、租賃經營等項目收益是否按照相應的合同、協議規定取得收入并及時入賬，有無損失。
5、投資、承包經營、租賃經營等項目出現損失時，是否查明原因、明確責任，對確認無法收回或不能實現的收益是否按工會規定程序批準認定后處置。
（六）庫存物品的審計
庫存物品是指工會組織取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?，物品達不到固定資產標準的工具、器具等。
1、審核庫存物品與固定資產的劃分和核算是否正確。
2、物品盤點，核實庫存物品的品種、數量、計價情況。
3、核對實際盤存數量、價值與總賬、明細賬數量、價值是否相符，確認庫存物品的真實性。
4、如有盤盈、盤虧的情況，是否查明原因，明確責任，經審批授權后處理（對盤盈的物品按重置價入賬）。
第十二條 固定資產
（一）在建工程的審計
在建工程是指工會正在建設中，尚未完工的固定資產，范圍是工會機關及所屬企事業單位的基本建設工程（含新建、改建、擴建）和單項金額在五萬元以上的維修改造工程（五萬元以下維修工程由經審辦審查）。
1、審查在建工程是否立項，是否堅持了招投標制度，并取得相關批文，預算是否科學、合理，預算執行是否嚴謹，工程決算是否真實合法。
2、審查有無將其他費用擠入在建工程、虛增在建工程成本。同時審查有無將在建工程費用擠入工會業務費或行政費支出、虛增行政費支出的行為。
3、審查在建工程預算和竣工決算是否開展了審計，是否按工會規定程序審批認定后辦理工程決算。
（二）固定資產的審計
工會固定資產是指一般設備單位價值500元以上，專用設備單位價值800元以上，且使用年限在一年以上，在使用中基本保持原有物質形態的資產，包括：房屋及附屬設施、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書等。
1、審查是否建立健全工會資產監督管理機構或明確工會資產監督管理部門和責任人。
2、審查是否建立工會資產監督管理制度，包括：預算、采購、驗收、領用、盤點、報廢、核銷和經營性資產監督管理等內容。
3、審查是否建立健全固定資產總賬、明細賬、實物臺賬和卡片，購入的固定資產計價是否準確、賬務處理是否正確。
4、審查是否依法取得工會房屋產權證、土地證和工會資產登記證，賬內面積與實際建筑面積和土地面積是否相符。
5、審查是否堅持每年對固定資產進行清查盤點，確認各項資產是否真實存在，賬實是否相符。
6、審查固定資產報廢、報損是否真實，是否按照工會規定程序批準認定后及時進行賬務處理。
7、審查報廢、報損的固定資產殘值收入是否全部納入單位財務收入，有無將殘值收入轉移“小金庫”的行為。
第三章 工會資產審計監督程序
第十三條 工會經審辦根據審計計劃，組成審計組，制定審計方案，于實施前三天通知被審單位準備有關審計所需要的資料。主要包括：
（一）會計報表、會計賬簿、會計憑證
（二）固定資產總賬、明細賬、實物臺賬、卡片
（三）工會資產監督管理制度
（四）年度庫存材料、固定資產盤點表
（五）借出款、對外投資、承包經營、租賃經營等相關合同或協議書
（六）基本建設工程各項批文、招投標書、預算決算資料、竣工決算審計報告等資料
（七）工會企事業單位年度經營考核指標
（八）其他與工會資產管理使用和核算有關的財務資料
第十四條 審計組根據國家法規和工會有關制度，審查會計資料、查閱有關文件資料，檢查工會資產管理、使用、經營情況，并向有關人員詢問取得證明材料。
第十六條 審計報告送被審單位征求意見，被審單位自收到之日起10天內提出書面意見，在規定期限內未提出意見的視為無意見。
第十七條 審計組對被審單位反饋意見作進一步核實，根據核實情況對審計報告作必要修改。
第十八條 經審會或經審辦審核審計報告，對審計事項做出綜合評價，出具正式審計意見書，發送被審計單位，必要時，可送達具有人事管理權限的黨委和行政單位。
第十九條 被審單位收到正式審計意見書后，在15天內將整改情況報送工會經審會或經審辦，同時應當將審計意見書和整改結果報送同級工會委員會。
第二十條 根據被審計單位整改情況，進行審計回訪檢查。對于整改不認真，審計意見不落實的單位和個人，將進行通報批評并追究單位領導和相關人員的責任。
經費審計意見范文5
1.1995年12月至1997年5月任福清市審計局財政金融審計股長，擔任大中型審計項目主審8次,主要有：
(1)負責編制1995年度、1996年度預算執行審計總方案，起草審計結果報告，審計可增加財政收入3031萬元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會高度評價，市政府做出審計工作專題會議紀要，各部門認真落實審計意見。
(2)1995年度財政有償使用資金審計報告被福州市審計局專報福州市委，福清市委宋書記對福州市委辦公廳《福州信息專報》作出批示，督促各部門落實整改，市政府下發了《加強財政周轉金回收工作的意見》文件。
(3)1995年度鄉鎮財政決算審計調查報告在福州市審計局和審計學會會議上交流，獲“優秀論文”二等獎。市委、市政府發出了《關于加強獎金補貼發放工作的通知》文件。
(4)1996年預算外資金管理審計調查報告被市委、市政府采納，出臺了《福清市本級預算外資金管理暫行規定》等三份文件。
(5)1995年農行、中行、人民保險公司資產負債損益審計，查出違紀金額356萬元，受到福州市審計局表揚。
2.除擔任主審大中型審計項目外,還組織實施并參加鄉鎮財政決算和鎮長、書記任期經濟責任等大中型審計項目17次，查出違紀金額1068萬元，處理上繳市財政470萬元。
3.1997年5月至年12月任福清市審計局副局長，分管福清審計師事務所，1997—1999年組織承辦委托業務3534項，實現業務收782萬元，躍進全省20大審計事務所行列。分管固定資產投資審計科、行政事業審計科和經貿社保審計科，主持并組織實施行業審計或專項審計調查28次,審計發現管理中存在問題153個，提出審計建議107條，均得到市委、市政府有關部門采用和被審計單位采納，對全市經濟和財政工作起到指導作用，取得顯著成效。其中：
(1)組織實施全國性行業審計或審計調查11次，主要有：
1999年度養老保險基金審計成果發表在《中國審計信息與方法》和《福建審計》，獲福州市審計學會優秀論文二等獎；市政府下發了《調整機關事業養老統籌金比例的通知》。
年度、年度企業養老保險基金審計，市政府十三屆第40次市長辦公會議研究審計意見，作出提取代管業務費的決定。
年農網改造項目審計在福州市農網審計工作會議上作經驗介紹，市供電公司書面反饋整改審計意見13條。
1998—1999年度工商行政管理部門財務收支、年度普教經費、年三峽庫區移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續開發項目和公安系統財務收支、年度世行貸款—結核病項目審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，促進了單位規范財政財務管理，為宏觀決策提供了服務，得到福州市審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納。
(2)組織實施省級行業審計或審計調查9次，主要有：
1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費收支、1999年度機關社?；稹⑥r村社?；?、行政事業性收費和政府性基金收支、1999—年農業綜合開發資金、年度環保資金、城市居民最低生活保障資金審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，得到福州市審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納，為加強內部控制、堵塞漏洞、提高經濟效益起到重要作用。
(3)組織實施地市級行業審計或審計調查9次，主要有：
1997年度環保行業審計、1998年建設項目資金來源及開工前審計，被福州市審計局基建投資審計處評為優秀獎。
1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會道路工程竣工決算、1999年度水利建設基金、年度市政府為民辦實事項目和土地出讓金、年度農村教育附加費、年度機關社?；饘徲嫼驼{查所提出切實可行建設性建議和意見，得到福州審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納。
4.承擔重大專案審計11次，主要有：
1996年海口鎮財政所會計貪污案，1999年市綠化隊會計撕毀“小金庫”憑證案，年市城鎮開發公司私設“小金庫”案，年市林業公安分局濫發“紅貼”，私設“小金庫”案，年市進修學校公款私存，私設“小金庫”案，市華僑中學亂收費，私設“小金庫”案，年市外貿公司私設“小金庫”案，年市體委違規擔保案，年漁溪糧站國有資產流失案，年市進修學校違規支付工程款造成市園林綠化隊干部貪污案。上述案件審計定性準確，結論正確，移送紀檢司法機關后，成為案件審理的重要依據，被立案審查8起，追究刑事責任1人，黨政紀處分4人。
5.審計方法創新與經驗總結主要有：
(1)年，制定和實施建設項目審計“首問負責制”、“限時辦結制”等社會服務承諾制度實施細則20條。該項審計創新辦法和經驗總結材料被《中國審計報》采用。
(2)1997—年，組織投資審計科實施建設項目工程竣工決算審計155個，審核造價11.22億元，核減造價1.01億元，核減率為9.01%。該項采取深入施工現場審計和強化交叉審核等新方法和經驗材料在年全省投資審計工作會議上作經驗交流，市政府年發出了《關于對我市國家建設項目審計的實施意見》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺《昂首闊步一路歌》專題片中也有報道。
(3)年6月，為適應福清市行政事業單位會計核算由分散改為集中統一核算的需要，組織行政事業審計科采取改變審計方向和改進審計操作方法等新辦法。該項審計經驗材料在年全省行政事業審計工作會議上作經驗交流。
經費審計意見范文6
在一個良好的公司治理結構下，股東的利益能夠得到合理的保證，也能夠得到與其投資風險相對應的報酬；通過股東大會，廣大股東能夠表達自己的意志，能夠影響公司的重大決策，使得公司的重大決策能夠符合廣大股東的根本利益；董事會能夠盡職盡責，一方面正確實施公司的重大戰略決策，一方面能夠有效地監督管理層，使其按照股東利益最大化的原則管理公司的日常運作；管理層也能夠通過自己的辛勤工作，得到相應的報酬和股權激勵，將自己的利益和公司的利益很好地協調在一起。我們可以預期的是在一個內部治理結構很完善的公司里，公司在重大經營戰略上不會出現重大錯誤。
一個具有良好公司治理的公司，投資者的利益和債權人的利益就能夠得到合理地保證，公司在資本市場上融資就相對容易，融資成本就相對低廉，從而公司使用資金的成本也就比較低，降低了整個公司的成本，提高了利潤率，降低了公司虧損的概率。在這樣的良性循環下，公司能夠有充足的資金用于新產品的開發和市場推廣以及有利可圖的投資項目，公司的績效也就越好，公司的經營風險也就越低，財務表現也就越好，財務造假的動機也就越低。
同樣，在一個良好的內部公司治理的環境下，公司的各項規章制度就能夠有效地實施，而不是形同虛設，公司的內部控制制度能夠有效運行，就能夠合理地保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守。
綜合以上的分析可知，一個擁有較為完善的內部治理結構的公司，其財務報告被審計師出具非標準審計意見的概率會比較低。相反，如果公司的內部治理結構不健全，治理質量不高，那么公司的運作就會不規范和不科學，不會產生很好的經營效益，存在較大的經營風險，而且還可能被少數人所控制，謀求自身的利益而損害廣大中小股東的利益。審計師在出具審計意見時就會比較謹慎，如果認為公司風險過大，綜合考慮自身的風險與收益后，就不會輕易出具標準無保留的審計意見了，而更可能出具非標準的審計意見。
下面分別從獨立董事的比例、監事會、管理層激勵、控股股東的性質以及其他大股東的對第一大股東的制衡程度來詳細分析公司治理的各方面是如何影響審計意見的。
一、獨立董事的比例
CEO和董事間的沖突是董事會所面臨的最嚴峻的問題之一，總經理的動機是控制董事會，以確保其能保住職位并更多地獲得職位所帶來的各種利益。而董事則需要保持其獨立性來監督總經理，并在公司長期績效不佳時將其替換。由于獨立董事不像內部董事那樣直接受制于控股股東和公司經理層，因而有利于董事會對公司事務的獨立判斷。所以，在公司治理中，獨立董事在董事會中的人數比例與職責得到了高度的重視。大量研究發現相對于獨立董事來說，內部董事很少會對CEO提出異議，因為CEO對他們的職務有重大的影響。激勵不相容使得內部董事（包括CEO）有動機維護超過市場水平的報酬或超額在職消費。當獨立董事的比例增加時，股東與董事會的利益協調更容易進行。因此我們認為，獨立董事由于其相對獨立性和客觀性，其存在能夠很好地制衡CEO與董事會的關系，能夠提高公司治理水平，從而使得公司被審計師出具非標準審計意見的可能性比較低。
二、監事會
由于我國的新興轉軌市場經濟特點，國內監事會制度存在許多不足之處。
監事會形同虛設，監事會制度的監督作用及其價值沒有得到人們的認同，在某種程度上監事會已經成為公司為“建立現代企業制度”而作的一種擺設。
監事會的獨立性差，監事會的經費和報酬很大程度上受控于控股股東和董事會，即使就是在形式上實施的監督，法律上也未規定具體的操作程序以及對相關費用的獨立進行安排。
從以上分析我們認為，在現行制度下，監事會基本不能起到改善公司治理的作用，監事會會議也很難起到實質性的監督作用，因此，我們認為監事會的設立并不能降低公司得到非標準審計意見的可能性。
三、管理層激勵
Jensen和Meckling（1976）認為管理者持股有助于管理者和外部股東的利益趨同，減少管理者在職消費、剝奪股東財富和進行其他非價值最大化行為的動機。管理層的利益動機在于按照其自身利益分配公司資源，這將與外部股東利益相沖突。隨著管理層持股比例的增加，在職消費的激勵將減少。因為當從在職消費獲得的收益固定時，管理者從公司利潤獲得的份額將隨著其所持股份的增加而增加，因此管理者和外部股東之間的利益沖突將在一定程度上得到緩和。
從高管薪酬的激勵作用這一方面來講，較高的高管薪酬有助于激勵高管人員實施符合股東的利益的行動，高管有足夠的動力提高企業的盈利水平，改善公司治理狀況，最終改善公司的審計意見，使得公司得到非標準審計意見的可能性較低。
四、股東狀況
國有上市公司的最終控股股東為中央政府或者是地方政府，國有股東對公司治理可能會產生不利的影響。國有股東實際所有者的缺位，經過多重委托環節，實際的經營者沒有足夠的動力來對公司進行有效的管理，可能導致公司治理水平低下。鑒于此，我們認為當上市公司的控股股東為國有股股東時，公司更加可能得到非標準審計意見。
和第一大股東不同，由于目標函數的差異，其他大股東（一般指第二至第十大股東）可能并不熱衷于或者根本無法獲得粉飾甚至虛構財務報表，卷入“隧道效應”帶來的私人收益，而是扮演監督和制衡的角色。國內外的大量研究表明多個大股東的存在有利于抑制資產掏空等侵害行為，能夠對控股股東起到監督、制衡的作用。對中國上市公司而言，其他大股東作為和公司利益緊密關聯的內部人，同樣具有一定的與其持股比例和控制權相應的信息優勢，這可能有助于制衡第一大股東粉飾甚至虛構財務報表的行為，從而改善公司治理水平。因此，我們認為其他大股東對控股股東的制衡程度越高，公司治理水平越高，公司財務報表被審計師出具非標準審計意見的可能性也就越低。
五、政策建議
綜合全文的分析，我們可以看出良好的公司治理能夠改善審計意見。所以針對被審計公司和注冊會計師來說，我們提出以下兩點建議：
對被審計公司而言，建立健全公司治理結構，能夠降低企業的經營風險和財務風險，從而降低公司被注冊會計師出具非標準審計意見的概率，有利于公司的發展。
