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摘要：基于當前經濟正在轉型，產業升級的時代背景之下，對高校的建設發展越來越重要，越來越重視高校的科研成果，所以我國對高校科研經費的投入逐漸增加。但是，這些經費也是產生腐敗的高危區。所以相關的部門必須加強對這些經費的內部審查，降低它的管理風險與審計風險，構建一道反腐敗的防線，保護好有利于科研發展的資金，促進科學研究得到有效的發展。對于該經費的審計研究是一個重要的研究課題。從內部的發展趨勢來看，有向風險化轉向的導向。所以將風險管理的思想引入審計的流程，已經成為必要的補充。
關鍵詞：風險導向；高校；科研經費；內部審計
高校的科研經費管理是現在大學比較受到關注的領域，隨著國家相關戰略的實施，高校的發展越來越受到重視，所以國家加大對高校經費的投入。另一方面，高校科研經費的腐敗案頻繁發生，其中有知名大學被爆出這類經費管理現象混亂，存在腐敗的現象。阻礙我國高?？蒲械陌l展，所以加強高校內部這類經費的管理是尤為重要的，必須讓科研人員受到保護，科研過程順利展開，防范科研腐敗已經成為必然要求。本文旨在分析目前高校當中科研經費的現狀，將風險導向審計運用到高校該經費的管理當中，分析各種可能出現的風險，提出相關建議。
一、關于目前高?？蒲薪涃M審計的現狀分析
高校的科研經費有三種來源渠道，縱向科研經費是來自各級政府相關部門和基金批準的具有財政性的資金，例如一些和國家科技計劃有關的科研等；橫向科研經費是指學校和社會企業單位之間進行科學技術研究所獲得的資金；校內自籌科研經費是指學校自己出資資助的項目。因為經費的來源渠道不同，管理的要求自然也不同。
（一）以外部審計為依托開展財務收支審計
首先，當國家對較為重大的科研項目、軍用項目使用情況進行審計，方式可以是科研經費專項審計或者是審計調查；第二是科研的項目驗收時，需要由出資的部門或者是所依托的單位按照規定進行審計，審計的報告是驗收的重要證明；第三是所出資的部門根據實際情況，組織讓相關的會計師事務所對經費的使用情況進行抽查。
（二）以內部審計為組織開展財務收支審計
內部審計起源于委托的理論，是一種有效的內控機制。各類和科研相關的經費管理辦法有很多，都有很多明確的規定。根據這些相關的法規制度以及學校的管理辦法，并且受到相關部門的委托，內部審計逐步增加了對這類經費財務支出的審計力度，范圍逐漸擴大。
（三）內部審計參與經費審簽
這種說法主要是指內部審計對項目經費決算資料進行審查并簽字。比如說國家自然科學基金和高校博士學科點專項科研基金等等項目都規定這類經費的決算數據都需要讓所依托的單位的財務、審計等部門審簽才能通過上報。但是，就當前的情況來看，所存在的情況大于實際所表現出來的情況，這種表現通常為了讓項目順利結束，在對經費使用情況沒有充分了解的情況下就簽字，會有很大的風險。
二、關于高?？蒲薪涃M基于風險導向的審計策略
（一）完善日常業務活動流程
從項目的申請到結束必須建立和完善一套流程，這套流程的設計應該圍繞著相關的科研項目，資金流向，風險控制為主。相關的部門職責需明確，做好連接，避免產生管理混亂問題。當科研的團隊需要用資金的時候必須向相關部門和財務部門咨詢，送至科研管理部門進行審核，并按照有關規定嚴格審核。所有和采購有關的業務都需要明確經費的來源并且達到有關標準后進行統一采購。審計是整個流程當中最重要的一個環節，需要全程參與。
（二）建設良好的內部控制環境
要想保證科研經費得到有效的使用，建設良好的科研經費內部控制環境是尤為重要的，它在很大程度上依賴相關部門自上而下的進行推動。首先，對高校的資源分配問題上，不能單純地和一些指標作為標準，應該強調的是科研的成功，是否能促進產業取得進步。其次是在學校層面上，學校要真正認識到科研能帶來什么，是否有利于產業的發展和學校的發展，要做出長遠的規劃和安排。最后就是要對相關的科研人員做培訓和教育，樹立正確的資金使用觀念，賞罰分明。
（三）強化內部審計的隊伍
一個隊伍的建設關系到這個隊伍的工作效率，在內部審計當中，它的獨立性和審計人員的素質有很大的關系。很多高校當中的審計人員身兼多個職位，在制度上存在諸多缺陷。內部審計人員的監督作用在客觀上被限制，所以提高內部審計機構的獨立性勢在必行。需要做到優化人員結構，從多方面進行調配，從而適應科研項目的審計業務。對審計人員進行更高水平的業務培訓也要強化他們關于政治的學習，對于比較重大的項目可以委托外部相關部門的幫助，使得審計更加嚴謹有效，在一定程度上受到監督。
（四）實現管理全過程實時審計
在高校的科研項目當中，數量多，涉及很多部門，內部審計需要了解這些經費的使用情況。但是很多的信息分散在不同的部門，使得獲取和共享這些信息有了很大的難度。隨著網絡技術的不斷完善，通過網絡實現資源共享是可以實現的。在數據的共享當中加入審計這個模塊，業務處理和證據采集就可以同時進行，從而提高效率，降低風險，實時掌握數據。
三、結束語
在經費的審計過程當中，還有很多的問題制約了科研活動的有效展開，使得執行過程容易產生混亂，無法正確的體現科研人員的勞動價值，經費沒有得到有效利用等等。所以提高經費的有效使用還需要多方的共同努力，有利于我國科研越來越快，越來越好發展。
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作者:王? 單位:大連理工大學
