經費審計論文范例

一、科學設定績效審計評估指標

1.關于地方工會績效審計評估指標

1）從財務目標管理及控制方面進行審計評價。

主要評估指標包括：經費收入預算完成率，分析考核經費收入是否完成預算收入;財政劃撥經費上解率，分析考核財政劃撥工會經費是否按比例上解上級工會；經費支出預算執行率，分析考核費用支出是否按照預算執行,支出費用率，分析考核經費支出是否量入為出；專項資金撥付率，分析考核專項資金是否按照規定用途足額撥付；社會貢獻率，分析考核經費支出是否用于工會重點工作;預算調整率，分析考核預算調整是否符合相關規定。審計評估指標計算公式如下：（1）經費收入預算完成率=實際完成收入/預算收入×100%；（2）財政劃撥經費上解率=實際上解數/應上解數×100%；（3）經費支出預算執行率=實際支出/預算支出×100%；（4）支出費用率=實際支出/實際收入×100%；（5）專項資金撥付率=實際撥付資金/應撥付資金×100%；（6）社會貢獻率=(職工活動支出+維權支出+補助下級支出)/經費總支出×100%；（7）預算調整率=預算調整增減數/預算數×100%。

2）從經費支出結構方面進行審計評價。

分別以職工活動支出、維權支出、業務支出、補助下級支出、行政支出、資本性支出、事業支出、其他支出占總支出的比重為目標控制值，予以考評。目的是優化工會經費支出結構，節約和壓縮行政辦公費用，特別是“三公費用”的支出。促使資金支出向職工活動、職工維權、職工幫扶等工會重點工作傾斜，提高工會經費使用績效。

2.關于基層工會績效審計評估指標

一、績效審計的目標與特點

進行績效審計主要有以下兩個目標：（1）將被審計機構的主要收支項目與資源的管理的經濟性、效率性和效果性等進行審計，并將最后形成的資料提供給管理者，同時，還需要提出一定的建議；（2）能夠幫助被審計機構找到提高效益的有效途徑，并能夠幫助被審計的機構制定出改進的措施，改進他們的控制系統，從而讓被審計機構能夠更好的對各種支出進行有效的控制?？偟膩碚f，績效審計有著以下的一些特點：（1）具有經濟性，績效審計是為了能夠用最低的費用取得盡可能多的具有一定質量的資源，簡單的說就是支出是否足夠節約；（2）具有效率性，主要指的是投入與產出之間的關系，其主要包括了是否是通過最小的投入獲取了一定的產出或者是通過一定的投入卻能夠獲得最大的產出，即是支出的效率是否合理；（3）具有效果性，其指得是能夠從多大程度上達到政策目標、經營目標和其他預期結果，也就是目標完成的如何。必須要明白，經濟性、效率性、效果性這三者之間并沒有一個明確的界限劃分。因此，在進行績效審計時應該從這三方面開始進行綜合的考慮。

二、工會經費績效審計存在的問題

（一）缺乏對工會經費績效審計的認識，重視程度不夠

有許多工會領導對于工會經費的績效審計都缺乏一個清楚的認識，例如經費績效審計工作的性質、任務、作用與地位等都沒有一個明確的認識，只是將工會經費的審計工作當作是一種形式，使得績效審計工作處于工會工作中的弱勢地位。如今雖然工會會對經費的績效審計進行組織，但是卻因為缺少專業的懂審計、財會的，使得工會經費績效審計成為一個空架子；還有一些單位則是讓經費績效審計形同虛設，不能夠按照要求來開展工作，很少開展經費績效審計工作，也很少進行業務培訓、專業知識學習，經審人員的素質提高不能夠跟上時展的需求，不能夠發揮出其應有的作用。

（二）績效審計制度不完善

如今工會經費的績效審計與跟蹤問效都還沒有建立起一個完善的制度，十分不利于工會經費的績效審查工作的開展。其具體的表現有：（1）其開展各項活動的時候，不能夠對活動的大小、層次、深度等進行一個良好的控制；（2）執行結果與資金使用績效還不能夠完全的作為年終考核的依據，在很多時候甚至是都沒有有效的執行過跟蹤問效。

一、提高高校科研經費財務審計質量的措施

1、建立多元化的審計機制

目前，高?？蒲薪涃M管理的漏洞較多、難度較大，很多案件都涉嫌腐敗違法，單靠高校內部審計部門的力量是不夠的，因此高?？蒲薪涃M審計應該形成內部審計部門與紀檢監察部門的聯合機制，加強重點領域和關鍵環節的監管，全面監督高?？蒲薪涃M使用情況。其中高校內部審計部門主要對科研經費使用和管理過程進行全方面監督，從科研項目的申報直到項目結題實施實時控制和管理，及時發現科研經費管理中存在的風險點，并合理劃分風險等級，高風險級別的要重點審計，例如科研項目預算的真實性、科研經費的預定開支等，對審計中發現的問題要及時上報，并督促科研項目負責人進行及時整改，對于涉嫌違紀違法的，不能瞞報，要及時向紀檢部門反映情況，并積極配合紀檢部門的工作。另外，由于高校經費大多來源國家財政撥款以及一些社會團體，因此要發揮社會團體和國家審計部門的作用，對高校內部審計部門反映的重大案件，進行重點審計，形成外部審計和內部審計相結合的多元化審計機制。

2、事后審計改進為全過程審計

傳統的高?？蒲薪涃M審計主要是事后審計，也就是項目結題后再進行審計，發現問題也無法及時修改。而科研經費財務審計的主要目的是促使經費使用的合理化和效益化，并不以懲處為主要目的。因此高校內部審計部門應該將事后審計改進為全過程審計，對科研項目的經費使用狀況進行全過程的監督，在項目結題后再對項目合同經費決算狀況進行審計，充分體現內部審計工作的靈活性。當然，由于高?？蒲许椖勘姸?、科研經費數量多，審計人員少，要想對每一個科研項目、每一筆科研經費進行審計難度很大。高?？梢愿鶕唧w情況，建立定期或者不定期的檢查制度，查找科研經費中存在的問題。這里還要充分發揮互聯網的優勢，審計部門可以與財務部門聯網，通過互聯網來追蹤科研經費的使用情況，充分體現內審工作的靈活性，對異常情況進行重點關注，爭取將問題控制在萌芽狀態。另外，還可以實行重點科研項目的年度審計制度，對科研經費多、社會影響力大的科研項目在結題前，每年都要進行一次全面審計，確保科研經費的合理使用。

3、提高內部審計人員專業能力素質

與其他審計項目不同，高?？蒲薪涃M審計工作有著較高的專業性和復雜性，對審計人員素質和能力的要求比較高，審計人員的專業勝任能力直接影響和決定了審計工作的質量。高?？梢圆扇∫韵路椒▉硖岣邇炔繉徲嬋藛T的素質和能力。一是建立輪崗制度。審計人員長期任職于一個部門，對其他崗位和專業比較陌生?？蒲许椖烤哂休^強的專業性，如果不了解其他專業，無法有效的進行科研經費審計。因此，審計人員要定期到科研部門、財務部門等工作一段時間，來了解其他部門的工作流程以及專業特點，從而可以多視角的進行審計工作。二是加強對審計人員的培訓。目前，國家對科研經費管理的制度不斷出臺，一些新的審計方法和審計手段不斷涌現，審計人員不僅要熟練掌握科研經費審計的政策，同時也要強化自身的業務技能，高校應該組織審計人員參加一些技能培訓班，也可以引入熟悉高?？蒲袪顩r的優秀會計師參與到科研經費審計中來，可以大大提高科研經費審計的專業性和獨立性。

摘要:高校學術水平是國家科研力量的重要體現，為了增強學生的研究能力，我國高校的科研創新基金投入持續增長，但與高投入形成鮮明對比的是，基金的成果的數量和質量沒有實質性的改善。究其原因，績效審計工作的嚴重滯后難辭其咎。本文引入××大學財會學院創新基金案例，對其績效審計現狀進行分析，并在此基礎上基于“互聯網+”思維提出相應的改進建議。

關鍵詞:績效審計；科研創新基金；互聯網+

一、引言

2015年總理首次在政府的工作報告中提出“互聯網+”的概念，使得這一新鮮名詞迅速登上了各大期刊的頭條。事實上阿里巴巴和騰訊等互聯網巨頭很早就在“互聯網+”領域開始發力，可以預期這將極大的改變人們的生活和工作方式，也對績效審計工作帶來前所未有的機遇與挑戰。另一方面，隨著政府和社會對科學教育的重視，高校辦學資金逐步充裕。我國高校近些年不斷增加對科技與科研創新的財政支持力度，設立了各具特色的創新專項基金，但高投入未必會帶來高產出，高校學生的論文結題數量和質量參差不齊，課題的最終成果與立項預期存在較大的差距。

二、案例的引入與初步分析——××大學財會學院

(一)學校及其財會學院的簡介

××大學是我國首批國家級的“管理型財會人才培養模式創新實驗區”，也是國家綜合改革試點專業和財經類人才培養的創新實驗區。開設管理學、經濟學、哲學等九大學科，擁有學士學位、碩士學位，碩士專業學位和博士學位授予權，現在校學生有35000余人，其中含研究生3200余人。

摘要：

質檢機構傳統科研管理在人員能力、管理模式以及經費監管等方面已經不適合新時代的要求，只有加快創新發展步伐，將新思想新理念融入檢驗檢測機構科研項目管理中，從管理模式上進行改革，科研制度上進行創新，經費使用環節上進行掌控，才能使質檢機構科研工作提升管理水平，走向課題管理精細化道路。

關鍵詞：

質檢機構；項目管理；經費管理；創新管理

為加快各領域科技創新，掌握科技競爭先機的號角已經吹響，科技創新的春天已經來臨，隨著各級部門對科技工作的重視和經費成本的大力投入，質檢機構更加注重自身軟實力方面的建設，科研能力和水平逐漸成為衡量各質檢機構綜合競爭力的重要指標之一。技術機構能力得到空前發展，在重大質量安全事務中發揮了越來越重要的作用，與此同時，對科研管理工作也提出了更高的標準和要求，創新科研管理工作模式，是當前質檢機構科研工作的一項重要任務。

1我國質檢機構科研項目管理現狀

1.1傳統科研管理模式單一，信息化程度低

［摘要］隨著近年來我國國力的增強，科研投入逐年增加，疾控機構承擔的科研項目也日益增多。內部控制理論作為我國行政事業單位管理的重要手段之一，對內部管理具有控制、評價和監督的作用。將內部控制理論運用到疾控中心管理中，對防控科研管理的風險，順利推動科研工作具有重要意義。研究采用內部控制理論，對其應用在疾控中心科研管理中的必要性和可行性進行探討。

［關鍵詞］內部控制；疾控中心；科研；管理

近年來，國家在醫學科研的投入逐年增加，疾控機構科研經費也迅速增加，科研實力水平已成為衡量疾控中心核心競爭力的重要指標?？蒲薪涃M來源渠道多樣，包括縱向課題如國家級、省部級、廳局級及單位內部自立課題，以及橫向課題，而疾控中心科研管理能力相對不足，給科研管理帶來挑戰。本研究采用內部控制理論，探討在疾控中心科研管理中應用的必要性和可行性。

1內部控制理論的發展

內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控［1］。20世紀40年代，國外就對內部控制理論進行了研究；50年代，美國頒布了《會計與審計法》［2］，明確了政府部門應建立內部控制制度。我國從20世紀80年代開始開展內部控制理論研究，2006年國家衛生部頒布了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》［3］，明確了醫療機構內部控制制度的建立。2012年，國家財政部統一了行政事業內部控制管理規范，明確了內部控制目標，加強了內部控制的力度和方法。2014-01-01實施的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，2016年了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》［4］。上述規定也適用于我國的公立醫院、疾控中心等事業單位，可以提高單位的內部控制能力水平，有助于內部管理制度的健全發展，標志著公立醫院、疾控中心等事業單位內部控制的開始。

2科研管理內部控制的問題和分析

2.1內控建設重視不足。由于我國醫療衛生機構內部控制制度建設還處于起步階段，內部控制管理思想意識不強［5］，科研管理部門以及科研課題負責人對內控的重視不足，對內部控制知識的培訓學習不到位，意識不到科研管理中的風險以及實施內控的必要性。而且從單位領導到科研管理部門均不熟悉內部控制，缺乏對科研管理內部控制的頂層設計，不能真正使用內部控制原則來指導科研管理。

摘要：近年來，國家不斷推進科研體制改革和科研基金管理體制改革。文章分析了地方高?？蒲薪涃M管理內部控制的現狀，提出了建立和完善地方高?？蒲薪涃M管理體制的對策。為完善地方高?？蒲薪涃M的內部控制體系，提高地方高校的核心管理能力，確保科研目標的順利實現。推動地方高校乃至全國高校的科研工作邁上更高的臺階。

關鍵詞：地方高校；科研基金管理；內部控制

科研基金管理的內部控制是科研機構建立的一套管理控制體系，確保創新科研的順利有序發展，有效降低各種風險。高等教育機構是非營利性商業組織，因此其內部控制具有一定的專業性。遼寧省涵蓋各個層次、各學科門類的高等院校和科研院所，以遼寧省為例研究地方高?？蒲薪涃M管理內部控制的現狀，具有很好的代表性。為完善地方高?？蒲谢鸸芾淼膬炔靠刂企w系，提高地方高校的核心管理能力，確?？蒲心繕说捻樌麑崿F。

一、地方高?？蒲谢鸸芾韮炔靠刂片F狀

目前，中國的大學和研究機構通常使用機構會計。過去，高校的科研經費主要來自中央和地方政府，用于促進高校的發展和科學研究的順利發展。如今，許多大學都有各種研究經費來源，包括企業的有償服務收入和各方的無償捐款。高校會計核算的體系幾乎囊括所有性質的會計制度，也容易在日?？蒲薪涃M管理和使用的過程中暴露出諸多問題。因此，建立和完善高?？蒲薪涃M管理的內部控制體系迫在眉睫。

（一）內部控制理念缺失，風險意識淡薄

早在2012年，財政部了“關于行政事業單位內部控制規定的通知（試行）”（簡稱“規范”）。它旨在規范公共機構的內部控制建設，提高風險防控意識。但是，地方高校對于科研經費管理內控制度的宣傳和培訓不及時、不深入，科研經費的管理人員未能很好的領會《規范》的精神，未能認識到內部控制對研究資金的重要性。甚至，有些高校各個部門各司其職，內部控制的制度和執行完全是“兩張皮”，難以落地。在高?？蒲薪涃M管理中，及時識別，科學分析風險點，合理確定風險應對策略是實施內部控制的重要環節。然而，地方高?？蒲薪涃M相關管理主體人員，業務素質參差不齊，對于國家的相關政策缺乏學習，缺乏風險評估意識是當地大學科研基金管理中遇到的一個非常棘手的問題。

［提要］隨著一系列有關科研經費“放管服”管理規定出臺，科研項目和科研經費管理開啟新一輪的改革，高?？蒲薪涃M管理也將面臨新的挑戰。本文以農業類高?！陆r業大學為例，結合該校科研經費管理概況，探討科研經費管理存在的問題，并提出優化高?？蒲薪涃M管理效率的對策，以期為農業高?？蒲薪涃M管理提供參考。

關鍵詞：“放管服”；農業高校；科研經費

“十三五”以來，黨中央、國務院大力推進科研領域“放管服”改革，出臺了一系列科研項目資金管理政策制度，為創新進一步“松綁”，賦予科研機構和科研人員更大自主權。本文以農業類高?！陆r業大學為例，分析和探討科研經費管理中存在的問題，并提出優化高?？蒲薪涃M管理效率的對策建議。（表1）

一、新疆農業大學基本情況

新疆農業大學是新疆維吾爾自治區重點建設的一所以農業科學為優勢和特色的大學，是全國鄉村振興人才培養優質高校、全國文明校園、首批自治區綠色大學?！笆濉逼陂g，學校承擔各類縱向科研項目2，018項，其中主持馬產業、民族特色谷物制品、荒漠植物群落等國家科技支撐、重點研發項目及課題近10項，到位經費近5億元；累計獲得省部級以上科技成果獎勵57項（其中，主持完成自治區科技進步獎一等獎5項、自治區哲學社會科學獎一等獎2項）；登記科技成果36項，審定新品種20個，授權專利322項（發明專利80項），軟件著作權260項，認定地方標準36項，審定棉花、梨、牧草、玉米新品種20個，育成新大豆27號，新甜玉17號，“雪香”梨，新農大棉1號、4號，實現了成果轉化；累計發表各類科技論文4，693篇，其中高水平論文（SCI/SSCI/EI收錄）520篇。

二、新疆農業大學科研經費管理現狀

（一）新疆農業大學科研經費收入逐年遞增。新疆農業大學科研經費來源主要是兩類，一類是縱向科研經費，指來自各級政府指定的科研行政單位立項的課題，包括國家、各部（委）、自治區各廳（局、委）及地、州、市、縣行業主管部門下達或批準資助的各類研究項目，如科技部、國家自然科學基金委員會、全國哲學規劃辦、教育部、農業部、國家林業和草原局、農業農村部、自治區科技廳、社科規劃辦、農業農村廳、林業和草原局、教育廳、水利廳等單位；另一類是橫向科研經費，指企事業單位、兄弟單位或其他社會組織委托，政府采購招標等取得的各類技術開發、技術服務和技術咨詢等合作項目類科研經費。近10年以來，新疆農業大學科研經費呈逐年增加態勢，總經費達8.24億元，2020年經費最高達1.1億元，比2011年科研經費增加了近82%，近兩年更是突破1億元大關。隨著科研經費體量的逐年增大，科研項目經費來源渠道逐漸多元化，為高校教師開展科研和教學工作，提供了良好的物質基礎和條件，也為學校教師開展農業科學研究提供了很大的發展機遇。但隨之而來的是科研經費的管理帶來一定的壓力和難題。（表2）