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存貨內部控制現狀范文1
關鍵詞：存貨存貨 管理制度 內部會計控制
一、中小企業存貨管理的現狀
（一）存貨采購過程
1、中小企業在申購環節上，通常情況下是由使用者先提出，報經批準后，采購人員采購，沒有根據實際存貨庫存；也沒有考慮經濟進貨批量；盲目、任意性審批。
2、在貸款的操作程序上，企業不是根據實際需要來申報采購計劃，而是預估原材料不夠就去買一批回來放著，至于此次采購量的多少，是靠采購部門感覺辦的，缺乏計劃性，盲目采購，經常造成原材料積壓，加大資金成本，降低經濟效率。有的存貨在需要時如發現沒有，才馬上通知采購去買，經常會出現不能按照物資需求量來提出采購申請，有時造成停工帶料現象。
（二）企業產品原料庫存過大
一般企業的原料庫存是一個月，可是現在部分公司的部分原料庫存明顯大于生產線未來一個月所需，這些產品原料的庫存量明顯過高，這些多出來的原料庫存將占用大量的倉庫存儲空間，也需要更多的管理人員管理，進而增加了庫存的管理成本，影響了公司整體效益的提高。
（三）存貨管理制度成擺設
另外存在的問題是，企業的工作人員對企業存貨管理制度的執行不到位。例如公司一般會要求先進先出，要求倉庫管理者在發出物料的時候按照這一原則辦理，但是在實際情況中，工作人員很少按照這一原則來進行發貨，這就造成部分物品因在倉庫積壓時間過長，導致其超過保質期，發生變質變色無法使用等情況，給公司造成損失。
二、中小企業存貨管理的主要問題
（一）缺乏科學的存貨采購計劃
1、企業存貨采購的過程中缺乏周密、科學的采購計劃，存貨采購與否、采購多少、何時采購往往是領導者根據自己的經驗或者感覺來決定，影響了存貨采購的科學性。
2、存貨流動性比較差，變現能力弱，過多的存貨會導致占用大量經營資金，使資金短缺的企業面臨更大的融資困境，資金使用效率低下；
3、沒有按經濟進貨批量采購，更沒有考慮存貨到達時間的保險儲備，增加存貨短缺成本，
4、存貨采購缺乏科學性還體現在，采購沒有統一部門及負責人，并且缺乏獎懲措施。造成盲目或延時采購，停工帶料造成停工損失。
（二）部分產品庫存積壓嚴重
企業庫存，這些產品的庫存量明顯過高，它們不但占用大量的倉庫存儲空間，而且占用大量資金，加大管理成本和資金成本，進而影響了公司效益的提高。
（三）管理制度執行力不夠
企業存貨管理制度健全，可是很少有人去執行，主要是作為公司高層的管理者對該問題的重視程度遠遠不夠，這樣的制度執行力度，使工作人員的工作質量是很難保證的，這些也是某些供公司存貨管理出現眾多問題的又一個重要原因。
三、對我國目前一部分中小企業存貨內部控制制度設計
（一）完善企業存貨內部控制的措施
1、建立健全內部控制制度，內部牽制制度
建立健全內部控制制度的核心是建立健全內部牽制制度、內部稽核制度和內部監督制度。
建立健全內部控制制度，內部控制是指具體的業務部門，而不是由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，必須由其他部門或人員，檢查的正確性和收斂性的部門可以自動完成的工作在前面。在正常情況下，分工負責人員，起著控制作用。它由一個適當的授權，不相容崗位職責，文件和記錄控制，獨立的檢查，這樣的鏈接。約束條件包括相互制約，相互制約，有關部門上下級之間的。
2、用現代的管理方法加強存貨物資控制
公司應該采用現代化的管理方法來加強庫存材料的管理。例如，可以用現代化的管理方法通過使用控制軟件來適當的加強庫存管理，建立內部計算機網絡系統，在相關部門建立網站，使用采購計劃到銷售，實現數據共享。只有這樣，才能能更好的實現貨物物資的控制。因此，會計人員，保管人員，供應人員“三位一體”控制競爭格局。
3、制定合理的存貨周轉流程
根據公司的具體情況，以財務部門為中心，建立健全公司的高效、合理的庫存周轉流程制度。銷售部門，生產調度中心，生產部，采購中心，倉庫，根據不同類型的文件，工藝車間，保證原材料的采購，儲存，加工，入庫與發貨和銷售，使每一環節物流、單證流同步進行，財務部根據單證按照一定的方法及時記賬，對重點存貨做到永續盤存，從財務賬上反映出產品的生產過程。
（二）有效執行企業的內部控制制度
建立完善的內部控制制度得不到有效執行，也是枉然。內部控制之間的關系是環環相扣的，不能忽視任何一個步驟。
1、把好進貨關
企業庫存量的大小取決于購進、生產需用和銷售，而購進是最前衛的。企業購進貨物要慎重，要充分做好市場調查，順應市場行情，購進適銷對路的商品。多銷、快銷，創造效益而不致積壓毀損。
2、做好存貨保管工作
保管工作具有繁瑣性、連續性、反饋性三個特點。認真負責，照章辦事并不是一件一蹴而就的事。企業經營過程中會出現各種各樣的隨機事件和特殊情況，保管員在工作中要始終把握 手續齊全這一原則，以不變應萬變，并以高度的責任心及時將所發生的意外事件向領導匯報，以盡量減少損失。
3、建立有效的激勵制度
加強對內部控制制度的執行情況的檢查和評估，并建立有效的激勵機制。為了保證企業的內部控制制度能有效地發揮作用，并持續改進，企業必須對時間的內部控制制度的執行情況的檢查和評估，看企業內部控制系統有效地遵循。
總之，存貨是企業的一項重要流動資產，要加強存貨管理，建立健全存貨內部控制并有效執行。
參考文獻：
[1]郭燕鵬.淺析存貨管理的重要性[J].商業文化，2010.7
存貨內部控制現狀范文2
關鍵詞：服裝制造業 存貨內部控制 崗位分工 授權批準 業務流程控制
一、引言
存貨被譽為是商業企業的血液，是反映企業流動資金運作的晴雨表。存貨內部控制是指企業為了實現經營目標，保護財產安全完整、確保存貨會計信息資料的真實可靠，所采取的一系列相互聯系和相互制約的方法、措施和程序。通過建立健全的內部控制制度，加強對財產物資的驗收、保管、領用、清查、記錄等環節的內部控制，對減少貪污、挪用、盜竊、毀損的不法行為，制止損失和浪費，提高財產物資的利用效率和效果，保證會計信息的真實可靠等方面對企業的長遠發展都具有重要的意義。完善和加強企業的存貨內部控制成為服裝制造企業不容忽視的問題。東莞服裝制造企業一方面要面對東莞產業結構調整和經濟社會“雙轉型”的挑戰和機遇，另一方面要面對原材料的價格上漲，國外紡織服裝業的反傾銷制裁，抵抗人民升值對出口造成的壓力。搬遷的企業數量特別多，業界覺得企業發展越來越困難。在遭遇重重發展的挫敗后，東莞服裝制造企業不僅僅要認真分析外在環境因素以抓住發展的大好時機，更重要的是找出內在的不足之處，完善和加強自身的管理控制。因此，完善和加強企業的內部控制是引導東莞服裝制造企業走出困境的明燈。本文立足于東莞中小型服裝制造企業，在實地調研的基礎上分析東莞中小型服裝制造企業存貨內部控制的現狀，并針對其存在的主要問題提出改進建議。
二、中小企業存貨內部控制現狀分析
（ 一 ）存貨相關業務崗位分工情況 東莞中小型服裝制造企業一般都設有2—3人的采購部門，由該部門的人員負責存貨的采購業務，根據存貨的種類不同，設置不同的倉庫人員以負責存貨的驗收。東莞服裝制造企業都采用直線職能制的組織結構形式，每個部門的直線管理人員作為主管，因此部門主管肩負著很大的責任。此外，經調查了解東莞服裝制造企業在存貨管理相關人員配備方面，會找對專項業務熟悉的人員來擔任職位。如采購人員熟悉整套采購程序和如何跟供貨商進行價格談判；倉管人員清楚每一種制衣原材料和其他物料的用途和如何保管好它們。企業會要求員工具備良好的業務知識和職業道德，工作前會給予員工相關業務的一般指引。
（ 二 ）存貨相關業務授權批準情況 東莞中小型服裝制造企業以合伙企業居多，出資多的投資者對企業重大投資決策具有重大影響力，擁有大部分企業經營活動的決定權。最大股東就是廠長或總經理，是授權人也是審批人。廠長或總經理會按照相關企業管理制度，在許可范圍內有限度授予部門主管與本部門有關業務的決定權。存貨保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤點和處置的原則及程序由部門主管制定相關規定，要求參與存貨業務相關人員按照規定實行。必要時，存貨管理部門內部會執行授權接觸。
（ 三 ）存貨業務流程控制現狀 （1）服裝制造企業存貨的對象和業務流程內容。制造業企業存貨的種類主要包括原材料，委托加工材料，包裝物和低值易耗品，在產品及自制半成品、產成品。而在服裝制造企業里，存貨的具體對象體現為原料、物料、半成品和產成品，也有委托加工材料。對于服裝制造企業來講，存貨在企業資產總額中占有較大的比重，流動性強，并且涉及到的業務環節也很多。為了保護企業資產和記錄的完整性，提高存貨的使用效率，必須對存貨的業務流程進行加強管理。（2）東莞服裝制造企業存貨業務流程的關鍵控制點。存貨請購是根據生產經營需要和儲備情況，由倉儲或車間部門提出請購單，經領導批準后，交采購供應部門辦理。對于東莞服裝制造企業而言，無論是內資企業還是外資企業，或是中外合資企業，都是必須有存貨請購需要的提出，讓領導批準后方可交由采購人員辦理。不同的企業對采購的手續有不同的處理，某些企業提出請購的依據是業務訂單，而有些企業的請購依據則是低于安全庫存量。東莞服裝制造企業存貨的取得方式是客戶提供和自行外購，在采購過程中基本使用了事先編號的采購訂單，購置商品或勞務時與對方簽訂合同，即有些企業所稱的買賣確認書。存貨采購是根據經批準請購單與采購計劃進行核對，與請購部門確定采購的具體品種、規格、數量，由指定采購人員組織辦理采購，與供貨方所簽訂的合同須將合同副本分送財務部門及請購部門留底，以便檢查執行情況。東莞服裝制造企業在存貨采購上基本是由指定人員負責，對大宗存貨采購也有由廠長或總經理兼任采購人員的情況。存貨驗收是由倉儲部門對照購貨票、合同副本等清點采購貨物的數量和檢驗質量，并將點驗結果填寫一式三聯的入庫單，自存一聯另外各聯分送采購部門和財務部門，以此分別登記業務賬、會計賬和保管賬。在驗收時，倉儲部門人員發現貨物與合同不符的，記錄在案并上報主管。如要退回不符貨物，填寫退貨申請分送采購部門和財務部門。東莞服裝制造企業會根據存貨的不同種類，將指派1—2名的倉管員在采購貨物到達后，負責貨物的驗收工作，不單獨設置驗收部門。倉管員不負責請購，采購和會計記錄的工作。大部分的企業在貨物驗收后都填制事先連續編號的驗收單，以保證所有的采購都已記錄或不被重復記錄。面料是體現服裝主體特征材料，所以對它進行驗收尤其重要，主要的驗收內容為外觀、質地等，除此之外還有合同編號，物品具體名稱，數量等是否與訂購單副本一樣。一般來講，由于中小型服裝制造企業存貨儲存保管的地方有限，全部存貨會集中一個地方保存，方便入庫和領用發出。而倉儲部門會按照存貨的所屬種類有序地分開存放，填寫好進銷存賬，方便日后查閱。日常倉管員會巡查存貨，嚴格接觸存貨的人員，防止存貨被盜和流失。存貨領用與發出這兩個環節是緊密相連的。企業生產部門按生產需要或相關部門填寫領料單經主管批準，或者如要領取超出存貨領取限額、大批商品或貴重商品必須經領導批準方可領取。一般的服裝制造企業要發出存貨，基本是由需要原料或物料的生產部門主管根據生產指令單，編制連續編號的領料單，再交由部門主管審核，經批準后方可由倉庫發料，同時倉管員要做好進銷存賬本的登記。企業普遍采用永續盤存制對存貨進行盤點。存貨的盤點方法大致可以分為定期盤存制和永續盤存制。服裝制造企業一般以采用永續盤存制對存貨進行盤點和記錄為主，以定期盤點存貨為輔。因此對物料、原料的平均成本計價法具體表現為加權平均法，該法適用于存貨增減變動頻繁、品種較多的情形，符合服裝制造企業的實際情況，采用這種方法可以簡化其核算工作，節省時間。東莞服裝制造企業一般是一個月或不少于一季對存貨進行一次實物盤點，全面掌握存貨的狀況，及時發現存貨的殘、次、冷、背等情況。倉儲部門對殘、次、冷、背存貨的處置，會根據當時具體情況提出是否對要處置的存貨進行視同廢料銷售、捐贈或是銷毀，并經相關部門審批后作出相應的處置。
三、中小企業存貨內部控制存在的問題
（ 一 ）存貨內部控制崗位分工存在問題 （1）存貨相關業務的不相容職務沒有分離。由于中小型服裝企業在人員配備方面的原因，經常會發生存貨相關業務的不相容職務沒有分離的情況。以存貨盤點為例，存貨盤點時應由獨立于保管、使用、記賬職能的人員參加。東莞服裝制造企業對存貨的清查盤點不及時，沒有嚴格規定每次的清查盤點都必須由獨立于保管、使用、記賬職能的人員參與，基本都是倉管員來對存貨進行盤點。如東莞某民營制衣廠規定實物資產盤點由保管人員、使用人員、財務人員3人以上負責。但是實際執行時財務人員基本不參加存貨盤點工作，存貨的盤點只由保管人員和使用人員參與。盡管兩人串通起來欺詐比單獨一人作假的可能性要小，但是在只有保管人員與使用人員進行盤點的情況下，依然潛藏著兩人串謀盜竊企業資產的風險。雖然大部分東莞服裝制造企業都設有倉儲部門保管存貨，部門人員數量充足，但是部門主管為求簡化工作，在很多情況下允許部門員工兼任驗收與保管的職務，此時存在整個倉儲部門盜竊企業資產的極大風險。（2）存貨相關業務的人員職業素質不高。東莞中小型企業多數是家族式經營模式，很多情況下在人事安排方面，都會找親戚或熟人來擔任要職，考慮他們是否具備相應的業務知識和職業道德則顯得不太重要。以采購業務為例，由于缺乏對供應商的評價，這些企業采購人員可以隨意到與自己熟悉的供貨商進貨，這容易存在采購人員與供貨商串通的極大風險。
（ 二 ）存貨內部控制授權批準存在問題 東莞中小型服裝制造企業大多數是合伙企業。最大股東也就是廠長或總經理。規模較小的企業不會下設特定部門負責存貨業務，很多時候由其他部門人員兼任存貨業務，廠長或總經理覺得家族公司人員簡單，就只是口頭授權并沒有書面文件。同樣的，由于家庭企業的管理不規范，企業的各項管理規章制度很多時候形同虛設，需要領導批準的程序也就變得很簡單，有的只需口頭申請，大多數企業會要求寫書面單據提交給廠長或總經理。但廠長或總經理對存貨管理工作不重視，只有在涉及付款工作時才會詳細詢問，對企業經營管理的其他方面則不太關心。關于存貨保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤點和處置的原則及程序，任由部門主管制定相關規定。這就會存在倉儲部門內部人員串通的風險，使存貨被盜、缺失或是將存貨掉包。
（ 三 ）存貨業務流程控制的存在問題 （1）存貨采購環節存在的風險。東莞中小型服裝制造企業基本是按訂單生產商品，他們會設置跟單員這一職位。企業可會讓跟單員一個人去進行材料采購，難免存在跟單員與供貨商串通的風險。經常存在著跟單員賺取購貨差額的情況，雖然每次涉及的金額不大，但長久下去，仍然會給企業帶來相關大的損失，并且影響員工的工作風氣。（2）存貨保管環節存在漏洞。由于東莞服裝制造企業規模不大，廠房空間有限，存貨可存放的地方不多。倉儲部門沒有專職保安負責存貨的安全，這些責任都歸到倉儲部門人員或主管的身上。本次調研曾經訪問一間東莞民營服裝制造企業的負責人，據他述說倉儲部門會發生監守自盜的情況。曾經發生客戶提供制衣的主要材料及物料丟失的情況。發現問題后，倉管人員、車間主管、值班保安之間互相推卸責任，最終的損失由企業來承擔。（3）存貨領用發出環節的存在問題。經調查發現，大部分的東莞服裝制造企業都是按照正確的程序領用和發出存貨，但仍發現部分企業存在以下問題：車間人員在沒有倉管的情況下直接搬運存貨，并且在沒有正式領料單的情況下領取貨物，其解釋是平常業務繁忙，來不及開領料單，一般用本子登記領料情況，事后再根據本子上的記錄補回領料單。這是一個明顯的內控缺陷，如果不加以嚴格控制，企業的存貨則存在著被盜竊的風險，從而給企業帶來經濟損失。（4）企業在存貨盤點環節的存在缺陷。東莞服裝制造企業普遍采用永續盤存制對存貨進行盤點，盡管能夠加強財產物資的管理，但是永續盤存制下明細賬的會計核算工作量比較大，有些記賬人員只負責賬本上的記錄而不理會實際的情況。某服裝制衣廠的倉管員表示實際工作中為求方便簡單，往往會由一人兼任驗收、保管和盤點存貨的工作。尤其在盤點清查工作時，通常只有倉管人員一人進行，或在部門主管監督下進行，完成之后記錄下來給部門主管簽字，財務人員基本不參與盤點工作。綜上述，東莞服裝制造企業在存貨內部控制方面存在的問題較多，并且暴露出來的問題將會影響它將來的發展。因此，完善和加強企業的存貨內部控制建設是促進企業健康發展，良性循環的必要途徑。
四、中小企業存貨內部控制完善對策
（ 一 ）提高從業人員的綜合素質 明確參與存貨內部控制的主體，強化從業人員的控制意識。東莞服裝制造企業主要是勞動密集型企業，技術含量不高，進入門檻也相對較低。因此，企業招來的很多從業人員文化水平普遍不高，素質參差不齊，企業制度不規范，內部控制意識淡薄。員工們都認為控制與管理是老板的事，與自己無關。由于東莞中小型服裝制造企業以家族企業居多，所以關鍵崗位的設置如會計、采購負責人、主管等一般都是老板的親戚或熟人擔任，老板出于對這些人的信任往往忽視了崗位設置的相互牽制原則。而普通的員工則缺乏內部控制知識與觀念。因此，有必要明確參與內部控制的主體，提高從業人員的綜合素質，強化從業人員的內部控制意識成為了東莞服裝制造企業亟待加強的問題。第一，管理層應向全體員工明確單位上到老板，下到每個基層崗位的員工都是內部控制的主體，內部控制需要每個員工的參與和執行。企業可以就內部控制建立相關的懲罰和激勵制度，對違規者進行處罰，對在內控執行方面做得好的員工或舉報違規者的員工進行表揚和獎勵。第二，管理層要先樹立遵守內部控制制度規范的榜樣，即使是家族人員在工作的執行中出現失誤也應當一視同仁，按制度辦事。第三，應開設下級員工的內部控制培訓課程，以強化員工的內部控制意識。某民營服裝企業每月選擇兩次的員工會議時間由部門主管進行半個小時左右的內部控制意識培訓，進行從理論到案例的知識傳播，使員工循序漸進，慢慢了解內部控制的理論和實踐知識，對部門主管的培訓則可以由高級管理層統一安排。
（ 二 ）落實存貨內部控制不相容職務分離制度 很多東莞中小型服裝企業已經建立起一套較完善的內控制度規范，但是能夠嚴格執行的企業寥寥可數。企業應當設置獨立的保管人員對實物資產進行看守，與負責存貨驗收的人員分離開。若企業的存貨品種類型比較多，則應針對不同品種來設置相應的保管人員，如由獨立的人員保管原料，物料則由另外相應的保管人員負責。這樣的處理可以使保管人員及時掌握物資材料的最高和最低儲備量，為存貨的采購提供有效和及時的信息，同時保護了企業資產的完整性。另外，企業存貨的清查盤點應嚴格要求有獨立于保管、使用、記賬的人員參與，不能全由倉儲部門來操作，規定必須有存貨采購、財務部門等人員的參與。同時，盤點人員還得做好清查盤點記錄，填寫好相應的清查盤點報告。只有真正地將不相容職務分離，把好崗位分工設置這一關，企業才有可能做到完善其內部控制。
（ 三 ）加強對存貨關鍵業務的控制 （1）存貨的請購和采購。倉儲部門提出存貨請購的申請，必須以書面形式連同生產通知單上交審批人，經過批準后方可交予采購人員執行。企業授權批準存貨采購的人員與具體執行存貨采購業務的人員適當分離。（2）存貨的驗收和保管。采購人員接到供應商發過來的存貨，應通知倉儲部門，由倉儲部門的人員檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨商提供的材質證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據與待檢驗貨物之間是否相符，最后出具驗收證明并簽字蓋章。貨物驗收沒有問題之后，倉儲部門可以另外指派獨立保管人員給貨物辦理入庫手續，填寫好一式三聯連續編碼的入庫單，讓財務部門正確登記入庫存貨的數量與金額。保管人員需要定期對存貨進行檢查，做好存貨的增減變動情況登記。（3）存貨的領用和發出。存貨保管人員收到生產部門或銷售部門出具的、經批準的領料單或提貨單后，進行認真核對。在核對無誤后，一次填制完成一式三聯連續編碼的發料單或出庫單，經辦人及倉儲部門主管簽字后，送往不同的部門分別保存。一般情況下，不容許事后補交領料單或提貨單，以防存貨內部控制缺失，經領導批準的特殊情況除外。（3）存貨的盤點和處置。一般東莞服裝制造企業選擇永續盤存制，同時可以進行必要的定期實地盤存，在每年度終了時要進行一次存貨的全面清查。存貨盤點要有倉儲部門、采購部門、生產部門和財務部門非關聯人員參與，盤點內容包括質量檢驗和實物數量計量，然后由盤點小組編制盤點報告表，保管人員、倉儲部門主管和盤點小組相關人員簽名作實。最后對存貨盤點中發現的盤盈、盤虧、毀損、報廢，倉儲部門應填制待處理財產審批表，經批準后方可對此進行處理。
（ 四 ）全面實現企業信息化管理 RFID（Radio Frequency Identification）射頻識別是一種非接觸式的自動識別技術，通過射頻信號自動識別目標對象并獲取相關數據，識別工作無須人工干預，可工作于各種惡劣環境。RFID技術可識別高速運動物體并可同時識別多個標簽，操作快捷方便。倉儲部門的入庫、盤庫管理中，利用RFID技術非可視性閱讀、多標簽同時識讀特性，數十件附加了電子標簽服飾的整箱商品通過RFID閱讀器一次完成準確讀取，極大地提高了物流效率?？焖贉蚀_實現采購控制、多庫協同作業倉庫收發盤作業、先入先出、缺貨報警、滯銷品統計、銷售統計、斷碼分析、商品調撥、退換貨控制等管理。RFID技術能與企業現有的ERP系統完美結合，能夠顯著的提高效率，降低成本。
參考文獻：
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存貨內部控制現狀范文3
關鍵詞:醫院 內部控制 現狀 對策
醫院內部控制是指為了保障醫療業務活動的有效進行，保護醫院資產的安全和完整，保證財務收支合法、會計信息真實，防止、發現、糾正錯誤與舞弊行為而制定和實施的政策、措施和程序。內部控制是由醫院領導層、管理層、全體職工共同實施的、旨在實現醫院控制目標的過程。它包括醫院內部會計控制、醫院內部管理控制、醫院內部審計控制。內部財務控制是內部控制的核心，內部管理控制是醫院內部控制的框架層次，內部審計控制是用來檢查、評價內部財務控制、內部管理控制是否健全、有效的手段,是一種信息反饋控制。
一、目前醫院在內部控制方面的現狀
(一)管理層對內部控制的重要性認識不足
目前，許多醫院普遍存在“重醫療輕管理”，“重資金投入輕成本核算”、“重外延發展輕內涵管理”的現象。我國許多醫院院級領導基本都來源于醫學專家。他們具有精湛的醫療技術，對提高醫療管理水平具有豐富的經驗，對醫療制度建設非常關心，投入較多；而對醫院內部控制重要性的認識略顯不足，認為內部控制只是財務部門或審計部門的事，就是內部資產安全性的控制、內部成本控制，只要財務人員把好關即可；僅以一些業務規章制度代替內部控制制度。忽視了健全的內部控制制度可以合理保證醫院經營管理合法、合規；財務報告及相關信息真實完整；提高經營效率和效果；提升醫院可持續發展能力的作用。
(二)內部機構設置不科學，權責分配不合理
一方面機構重疊，職能交叉、缺失，出現問題相互推諉扯皮，運行效率低下。另一方面一味強調經濟效益，醫院在內部控制制度建設時一味考慮投入成本和產出效益之比，當控制成本大于可能產生的損失時，就認為沒有必要設置控制環節或控制措施。該設置的機構不設置或附設在其他部門，部門及崗位缺乏相互制約。某些應重點控制的職能科室權限過于集中，如藥劑科、設備科、總務科等部門，物資的采購、付貨款以及驗收、入、出庫等均由一個部門負責，不合理的過度集權往往會產生很多弊端，實物流轉和資金流轉是否同向，資金的流出是否正常。物資的采購缺乏有效的監督，大量無用的存貨積壓在庫房，浪費了大量的人力、物力、財力。
(三)風險評估機制缺失
部分醫院管理人員風險意識淡薄，在醫院經營管理過程中，只重視醫院規模的擴大、就診人次的增長、業務收入的增加、基本建設的投入，而缺乏行之有效的風險評估機制和科學合理的風險預警機制。一些重大的基本建設投資、大型設備購置，有的投資少則幾千萬，多則幾個億，在項目立項前既缺乏可行性論證，也沒有進行項目投資效益分析，更沒通過職代會同意就進行投資、購置。這樣的投資、購置往往會影響到職工切身利益，處理不好，輕則會導致職工與領導產生對立情緒，影響醫院聲譽和業務發展，重則甚至會產生醫院虧損或破產。對舉債融資的償還能力缺乏科學、合理的可行性論證，從而使風險投資缺乏有效的投資決策審批機制。
(四)醫院職工的內部控制意識淡薄
大部分職工會認為醫院內部控制與自己沒太大關系，自己只需做好本職工作即可。只要那些管物、管錢的部門履行好他們的職責就是搞好了內部控制。
(五)制度的執行缺乏嚴格的監督檢查
醫院建立一整套內部控制制度，卻在實際工作中不落實，物資領用有制度不執行，領用時無專職人員簽字，出問題查核時，相互推諉扯皮。固定資產盤點走過場、隨意報廢、報損固定資產。
二、完善醫院內部控制制度的對策
醫院建立健全內部控制制度過程中，是不斷彌補自身缺陷的動態過程。不能簡單照搬其他醫院現成的制度，應根據衛生部2006年下發的《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》，
結合醫院自身的實際情況和特點，組織醫療、財務、審計、法律等專業技術人員，深入開展調查研究，制定切實可行、行之有效的內部控制制度。通過合理分析和掌握醫院領導層、各職能科室負責人、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當的控制措施，避免因個人風險偏好給醫院帶來最大損失。通過對各類風險的有效評估，不斷加強對醫院經營薄弱環節的控制，把各種風險消滅在萌芽之中。
(一)不相容職務分離控制
不相容職務分離的核心是“內部牽制”。醫院在設計內部控制系統時，首先要確定哪些崗位好職務是不相容的，如：授權審批與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等；其次明確規定各個機構和崗位的職責權限和工作要求，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。從而規避舞弊風險。
(二)授權審批控制
醫院在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序授權批準，以防止部門和職工不當處理。授權控制應當貫穿醫院經營活動的始終。對于醫院重大決策、重大事項、重要人事任免及大額之間支付業務等應當實行集體決策審批或聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。
(三)財產保護控制
保護財產安全特別是資產安全，是內部控制的重要目標之一。對關鍵崗位及員工實行強制休假制度和定期崗位輪換制度，建立反舞弊控制及監督機制，確保醫院財產安全、完整。
1、資金管理
資金是流動性最強的資產，醫院財務部門要對資金進行統一管理，要運用科學的分析方法對資金的合理調度做出安排，尤其是要注重投資方向、投資回報率的問題，保證資金統籌調度的科學性，在統籌資金的調度上，要注重強化資金的監管。使資金處于有效的安全狀況，提高醫院資金使用效益。
2、存貨管理
醫院的存貨包括藥品、衛生材料、低值易耗品及其他一些物資。要建立物資采購申請、審批制度和物資領用制度，明確請購、審批、領用程序。對物資領用實行定額管理，保持最佳庫存量，采取先進先出的發貨方式，嚴格限制未經授權的人員對存貨直接接觸。定期核查存貨數量，及時發現存貨減值現象。每年年終開展全面盤點清查，盤點清查結果形成書面報告。
3、 固定資產管理
購置大型設備前必須進行可行性論證及投資效益分析，保證設備的先進性、安全性、可靠性。嚴把購入設備質量關，對大型醫療器械的技術質量驗收，應由技術監督管理機構進行。建立固定資產三級管理模式，確立各級責任中心，三級部門是資產使用部門，也是資產最易流失的地方，應建立固定資產明細賬和資產卡片，準確地登記資產購置的總成本，領用保管有專人簽字、負責。二級部門是職能管理部門，是固定資產管理的關鍵環節，分部門、分科室建立數量金額式明細賬，詳細記錄固定資產的購進、領用、轉移、報廢報損等情況。一級部門是固定資產管理中心，負責全院固定資產管理，負責起草各項管理規定及這些規定的貫徹落實和檢查監督，建立固定資產總賬及明細賬。三賬一卡，帳物相符，賬賬相符。每年定期進行固定資產清查，不定期進行貴重儀器抽查。內部審計部門要對固定資產的營運收益、固定資產的折舊是否足額提取、固定資產是否得到充分利用、是否有帳外固定資產以及固定資產有無流失現象等方面加強審計。
4、無形資產管理
加強省重點專科品牌建設，加強聲譽管理，通過提高高質量的醫療水平和貼近患者的優質服務，維護和提升醫院品牌和社會認可度。
(四)預算控制
預算作為一種控制機制和制度化的程序，是醫院經營活動有序進行的重要保證，是醫院進行監督、控制、審計、考核的基本依據。預算管理的關鍵點：預算目標及范圍、預算編制程序及管理模式、預算管理組織體系、預算指標體系、預算評價體系。預算編制不只是財務部門的事情，而是整個醫院綜合、全面的管理，要采取領導、財會部門、業務部門相結合的辦法。堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則。推行全面、科學、細化的部門預算控制制度，按收支類別、分部門、分項目，按計劃編制財務收支預算，并據以進行實際的預算控制，從收支源頭把好財務預算控制關，執行中不允許單位內無計劃、無預算的財務開支，更不允許超計劃和超預算開支，以維護預算的剛性和嚴肅性。建立預算執行分析報告制度，通過分析找出差距和原因，不斷總結、改進，提高醫院預算管理水平。
(五)加強成本控制
醫院成本控制是指醫院在醫療服務的過程中，按照既定的成本目標，對構成醫療服務成本的一切耗費進行嚴格的計算、考核和監督，并采取有效措施把醫療服務成本限制在預定的目標范圍內，成本控制是醫院落實成本目標，實現優勢的有利保證。成本控制涉及醫院工作的所有方位，因此，實現醫院成本控制，既要有醫院各級負責人的觀念更新和充分重視，也需要各部門的協調配合和全體職工的積極參與與認真配合。在全院職工中增強成本控制意識，從而在工作在自覺減少浪費，節約成本。
(六)充分發揮內部審計機構的功能
醫院內部審計有助于強化醫院內部控制、改善醫院風險管理、完善醫院治理結構、促進醫院目標的實現。保證其獨立性和權威性，定期或不定期對醫院內部控制制度進行評審和評價，并對內部控制設計和實施的有效性進行評估，為改進內部控制制度提供建設性意見。特別要加強對關鍵環節和重點崗位的監督與制約。單位負責人應定期與不定期地開展內部控制大檢查活動。有條件的醫院還可以聘請院外中介機構對醫院內審制度進行規劃設計與評價。但需注意內部審計人員不得參與制度的制定。
(七)建立有效的人力資源管理制度和激勵約束機制
醫院是一個特殊的服務行業，應將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用職工的重要標準。醫院應以此次事業單位人事制度改革為契機，根據可持續發展戰略，結合人力資源現狀和未來需求預測，制定人力資源總體規劃和能力框架體系，明確人力資源的引進、使用、培養、考核、激勵等要求。設置科學的業績考核指標體系，制定與業績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬與貢獻相一致。以此形成一定的激勵約束機制。全面提升醫院核心競爭力。
(八)加強醫院組織文化建設。培育職工積極向上的價值觀、社會責任感和敬業愛崗精神
組織文化是指組織全體成員共同接受的價值觀念、行為準則、團隊意識、思維方式、工作作風等群體意識的總稱，通過醫院組織文化建設，可以幫助全院職工在醫院內形成統一的積極向上價值觀、開拓創新、團隊協作和風險防范意識，擁有一致的行為準則。讓員工擁有共同的榮譽感和歸屬感。使他們愛崗敬業、盡職盡責。
有效的內部控制對醫院發展至關重要，醫院建立與實施內部控制應當具有前瞻性，隨著許多新業務的開展，要及時更新、完善，適時地對內部控制系統進行評估，發現可能存在的問題，并及時采取措施予以補救。提高全體職工對內部控制重要性的認識，把追求社會效益為最高準則和追求經濟效益為最佳保障有機地結合，才能保證醫院健康有序地發展。
參考文獻：
存貨內部控制現狀范文4
一、我國制造企業內部控制概述
（一）制造企業內部控制的意義
對于制造企業來說，做好內部控制具有特殊的意義。完善而有效的內部控制是增強企業核心競爭力的必備條件，是企業長期內保持較強運營能力的堅實基礎。目前，我國大多數制造企業都已認識到內部控制的必要性和重要性，內部控制對于提高企業的資產管理能力、合理的控制成本支出和生產效益等方面，具有重大意義。做好內部控制，不僅可以提高企業的經濟效益，有利于實現企業的利益最大化，還有助于提高企業的核心競爭力，促進企業的可持續發展。內部控制體系是一系列制度、程序、流程的結合體，完善的內控體系對企業的發展來說發揮著巨大的作用，它可以通過加強對企業的管理而提高企業的經營效率和質量，從而幫助企業實現其戰略目標。
（二）制造企業內部控制環節相對復雜
1、采購與付款環節的內控情況
制造企業最常見、最頻繁的業務環節莫過于采購和付款了，作為制造企業，采購材料是再頻繁不過的業務了，制造企業是生產制造產品的，原材料是生產制造產品的原始資源，可見，材料采購環節在制造企業的各項業務中，占有極高的地位，這是制造企業挖潛績效、開源節流的關鍵與源頭。但是目前仍有大多數制造企業并沒有認真對待這一環節，他們通常是下達生產計劃，然后再進行集中采購，并沒有對采購的具體安排進行系統的研究和規劃，這樣的采購比較盲目和隨意，導致采購環節的管控缺乏計劃性。再加上企業對供應商沒有一個統一的比較數據，也導致企業可能面臨著供應商選擇不當、采購成本過高等風險因素。
2、倉儲（存貨）環節的內控情況
制造企業一般都擁有大量的存貨，對于存貨的儲存盒管理情況，各制造企業應該予以高度重視。但是目前，尚有大部分制造企業的管理者缺乏這意識，對倉儲環節不重視，沒有做到對存貨的定期盤點和清查，對原材料的保護措施也沒有做到周全，使得原材料在周轉過程中存在嚴重的浪費現象。與此同時，制造企業在倉儲環節中還存在著其他事項的控制不足，例如，存貨可能存在未經審批或越權審批現象；存貨可能會因為保管不當而發生丟失、損壞的現象；盤存時可能會出現賬實不符的現象，這些問題的產生，都與內部控制不嚴密有極大的關系。因此，制造企業應該建立健全內部控制體系，加強對倉儲環節的管理控制，提高存貨的運營效率。
3、銷售與收款環節的內控情況
制造企業是制造產品的企業，制造產品的目的是為了實現銷售，獲取相應的利潤，通過盈利，不斷的促進企業的進步與發展。對于制造企業來說，規范銷售行為、控制好銷售與收款環節，非常重要。
二、ERP系統運用于制造企業材料內控的意義
（一）信息共享，高效利用
ERP系統的最大特點，就是能夠實現信息共享，通過信息共享，讓每一位使用者能夠在最快的時間內，掌握最全、最準確、最及時的信息，這對于制造企業來說，是非常便利的一個條件。制造企業在材料采購過程中，就需要掌握各供應商的供貨信息，有了這樣一份完整的資料，制造企業能夠做出更好的選擇，選出最適合企業發展的最佳采購方案。企業經營者充分利用ERP系統的這一特點，在得出信息的同時，快速的分析各種數據，迅速做出相應的經濟反映。通過ERP系統來進行內部控制，不僅可以對制造企業的生產供應鏈進行橫向監控，還能對企業的相關經濟數據的歷史和當下對比，實現了數據的縱向處理和利用。
（二）內控體系得到延伸
眾所周知，ERP系統是一個基于財務管理集成信息管理平臺。一方面，ERP系統在制造企業的內部推廣和建設，有利于建立以財務控制為導向的內部控制模式；另一方面，也有利于實現從財務管理控制向業務管理控制的延伸。因此，ERP系統在企業內控中的運用，不僅能夠有利于保證企業的資金安全，促進資金的合理高效利用，還能夠保證企業的經濟活動得到實時的管理和監控，降低企業的風險，完善企業的內部控制模式。
（三）精細化管理和規范化運作
傳統的制造企業內部控制，并沒有形成一個整體完整的內控體系，各部門之間相互分離，各自為政，但是ERP系統卻改變了這一傳統方式，ERP系統強調的是一體化的管理，需要各部門相互協作，共同配合，ERP系統的介入，使得制造企業的內部控制由原來的以部門職能為中心的管理模式向以業務流程為中心的管理模式轉變，這種轉變實現了物流、資金流、信息流的整合，提高了企業的市場反應能力和風險應對能力。這正是因為ERP系統的業務流程中心式的管理模式倒逼企業的組織模式向扁平化發展，管理思路向業精細化管理和規范化管理延伸，這種三位一體的整合是現代企業管理的靈魂。
三、ERP系統應用于制造企業材料內控的相關建議
（一）加強ERP系統實際操作人員的培訓工作
信息化時代，各類軟件的更新速度快，每一次更新換代，都會帶來一些技術性問題，怎樣才能使ERP實際操作人員能夠快速的適應這種軟件的變更，順利的完成工作任務，顯得尤為重要。制造企業必須不斷的加強ERP實際操作人員的培訓工作，可以將培訓結果納入員工的績效考核之中，從而對員工形成一種工作壓力，促進他們不斷的進步學習。
（二）加強技術后臺支持，加強ERP系統下的權限管理
制造企業應該成立專門的計算機管理部門，對企業ERP軟硬件進行日常的維護，同時，該部門還可以對ERP實操人員的操作進行監督和管理。除此之外，還要對一些關鍵性的信息資料做到妥善保管，根據不同崗位的職責要求，授予不同的操作權限，企業可以實行輪崗制度，把會計信息系統風險模塊化分割化，最大程度降低并發風險。
（三）加強材料內部控制管理
存貨內部控制現狀范文5
關鍵詞：內部控制；控制環境；控制措施
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
一、天業化工公司內部控制概述
內部控制是現代企業管理的重要組成部分，它滲透于企業經營管理活動的各個方面，也是衡量現代企業管理制度的重要標志.通過實踐得出結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。目前我國企業內部控制較為薄弱.主要原因是內控制度不完善、外部監督乏力等。因此必須加強企業內部控制，采取一些有效的措施。
建立天業化工公司內部控制是為了實現經營目標，促使經濟利潤增加。根據天業化工公司經營環境的變化，對天業化工公司經營和管理中的風險進行識別、評價和管理的制度完善、組織體系和控制措施。天業化工公司財務管理需要建立內部控制，完善和健全財務管理體系。確保天業化工公司運營符合法律法規、規避風險。這樣天業化工公司的相關財務信息才能真實、準確和全面，并能夠充分確保資金資產安全，提高天業化工公司的經營效率，合理的規避企業風險，使天業化工公司提高其經濟效益，實現天業化工公司發展的戰略目標。內部控制體系完善始終要圍繞有效控制風險來進行，建立和完善財務的內部控制制度和法規是財務的核心工作，關鍵是要加強資金管理、成本費用的管理和權力管理這三方面的監督和控制，才能建立起有效地內部控制體系，控制運營風險。
二、天業化工公司內部控制現狀及存在問題
天業化工公司對內部控制制度重視程度不夠，對應的制度規范不完善。天業集團在發展壯大的過程中雖然也逐步制定和形成了許多的管理和運行的規章制度，但是關乎其內部子公司天業化工公司運行風險的內部控制制度總是被忽視，不能夠發展和完善，未能建立有效、完整的財務預算制度、更不用說用規制制度加強對財務管理的監督和控制了。未對子公司的財務進行控制，出現壞賬，未要求投資對象進行內部控制管理，忽視了投資對象的運營風險，從而為天業化工公司的投資增加了風險。
天業化工公司內部控制制度漏洞多，控制乏力。內部控制要事前要計劃，事中要監督控制以及事后要考核核算，而天業化工公司主要依靠事后核算是進行內部控制，而且沒有進行最后的考核工作。事前缺乏必要合理的計劃，沒有建立開展經濟活動的全面的預算管理體系，而在事中也僅僅依靠有限的措施能控制，不能高效有質量地完成工作。事前、事中、事后的工作重點沒有凸顯和實施，跟不上現代天業化工公司發展的需要。
天業化工公司忽視管理會計作用。管理會計是現代會計的重要分支，主要是財務會計，為天業化工公司提供集資、投資、項目決策等信息，幫助領導層分析和決策。而天業化工公司忽視了管理會計，僅依靠財務會計難以為天業化工公司提供明智有效的決策投資分析信息，是天業化工公司的資金運作面臨風險。財務部門的職能和財務人員的能力未得到充分開發和利用。天業化工公司的財務部門和人員的工作主要是簡單的收付款和記錄、核算、報銷賬單等，而很少進行事前計劃、決策上提供的財務和信息支持、未能充分發揮部其在內部控制中的關鍵作用，而且財務人員的價值也沒有得到充分發揮。
三、完善內部控制體系的建議與措施
（1）建立良好的控制環境，重視人的因素
天業化工公司的控制活動都存在于一定的控制環境之中，控制環境的好壞，直接影響到天業化工公司內部控制的遵循和執行，以及天業化工公司經營目標，整體戰略目標的實現。加強和完善天業化工公司內部控制，應注意內部控制的環境建設，包括經營管理理念，方式和風格，組織機構，授權和分配責任的方法，管理控制方法，人力資源管理政策和實物，外部環境的影響等。
（2）明確權責利關系，建立責任追究制度
天業化工公司的組織體系通常采用直線制結構進行垂直管理，管理跨度小，管理幅度窄。由于受規模、人力、財力等限制，天業化工公司內部控制機構的設置和職責劃分容易產生交叉重疊現象，影響天業化工公司的經營發展。為此，天業化工公司應從會計控制、實物控制、批準控制等環節做好控制工作。天業化工公司各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責任，建立責任追究制度。
（3）建立健全的資產安全完整維護體系
針對天業化工公司在資產管理運作方面所暴露的弊端，應采取行之有效的控制手段。首先，天業化工公司特別要注意對庫存現金的控制：核定庫存現金限額、不得坐支現金、做到日清日結、嚴防白條抵庫。其次，加強對應收賬款的管理。天業化工公司應對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應收賬款，制定相應的應收賬款催收制度，即根據應收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發生壞賬。對已經取得確鑿證據后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩的會計處理。再次，加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。最后，杜絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產物資的管理。
（4）公司領導者必須自覺接受內部控制的制約，力求內部控制在公司中隨時發揮作用。會計監督是提高經濟效益的有效手段。但現行會計監督存在局限性，會計監督職能沒有得到充分發揮。應加大法律法規學習、宣傳的力度，為會計監督提供良好環境；全面實行會計人員委派制度，讓會計人員依法監督；提高會計人員自身素質，是加強內部會計監督的有效途徑。
參考文獻：
[1]崔海霞.企業內部會計控制研究[J].現代經濟，2007（8）.
存貨內部控制現狀范文6
關鍵詞：現金流；內部控制；有效性
內部控制要求企業對組織機構結構、日常工作規范、管理審批流程等環節進行控制約束與調節，以期望對企業整體達到合理的資源配置、高速的工作效率、規范的管理模式的企業優化管理目標。對企業現金流管理中內部控制措施實施效果的研究，體現出企業現金流管理中內部控制措施與企業經營狀體的關系。對此問題的研究無論是對企業管理者、投資者來說，都具有重要意義。
一、文獻回顧
FrancescaCassano點明現金流對企業的重要性，提出現金流管理可以為中小企業創造更多收益，增加企業效益。王思提出，科技型企業的發展存在較多的不確定因素，導致企業的現金流量很難準確地預測。當前企業中，對現金流內部控制的關注度仍在初期階段。
二、案例描述
1.H公司概述A公司為一家廣播電視網絡公司，H公司是A公司眾多分公司中規模較大的市分公司。在2016年，企業開始建立更加健全的內部控制制度，在總公司的總體內控制度下，根據H公司及分管分公司的情況，建立更加具體的內部控制實施細則。各部門又根據部門的情況及崗位設置編寫更加具體的部門崗位職責。通過細致、縝密的規章制度體系建設，H公司初步形成了較全面、健全的內部控制模式。2.H公司現金流內部控制現狀（1）貨幣資金的內部控制H公司對貨幣資金的內部控制主要通過現金的內部控制與銀行存款的內部控制實現，此項工作主要為財務部及銷售部共同執行，以財務部為主要工作承擔者。H公司在財務部內部控制管理細則中對庫存現金、銀行存款的使用執行著嚴格的審批制度，財務部門對現金、銀行相關業務均制定了嚴格的流程，在每個環節均需留存相關資料作為審批、記賬依據?？h級公司的資金使用與劃撥均需通過H公司審批。（2）存貨、工程物資的內部控制對存貨、工程物資的內部控制可以分為采購控制環節、付款控制環節、倉庫控制環節，倉庫管理的內控又可以分為入庫控制環節、出庫控制環節。對存貨、工程物資的內部控制環節應從存貨采購環節開始，由物資管理部門具體實施對存貨的內部控制。初次采購至付款的流程如圖1。圖1初次采購至付款流程圖在采購至付款各環節中，H公司制定了嚴密的控制程序，對每項流程均需部門領導、分管副總等審批，審批材料及合同等原件由負責部門保管，復印件交由此項業務相關部門存檔，確保采購環節所有文件、資料、申請單據的完整、準確。（3）往來款項的內部控制H公司對往來款項的控制涵蓋在公司的每一個部門的內部控制細則中：應收、預收款項為公司收入，該部分款項的確認以合同、收費系統為依據；應付、預付款項的控制行為融合在物資管理、工程、財務部門對采購、在建工程的具體控制活動中；其他應收、其他應付的內部控制主要涉及到企業備用金、費用報銷的控制，根據預算對備用金、報銷款項進行額度控制，費用的審批需要逐層審批。（4）投資、籌資活動中的現金流內部控制H公司的投資活動主要為固定資產的建設，H公司的固定資產主要為網絡信號傳輸設備的建設。此類固定資產的確認均是由在建工程轉入固定資產中，對投資活動中現金流的內部控制就是對在建工程轉固環節的內部控制。H公司籌資活動中的現金流主要是通過發行債券取得現金流入、向股東發放股利確定現金流出，該部分現金流的控制由總公司統一執行。
三、案例分析
1.采購付款、入庫出庫的內部控制分析對采購與付款環節進行檢查，經過與物資管理部門的訪談、相關資料的檢查發現，H公司在對供應商資格審查環節，H公司選取的供應商大多為當地較知名企業，H公司物資采購人員認為無需對此類企業進行供應商資格的審查，故H公司無供應商資料存檔，無供應商臺賬的建立，這不符合采購付款環節內控制度的要求，內控的一些環節未得到有效的實施。通過對H公司期末應付款項賬齡組合比重的對比可以看出，企業實行內控后，對采購應付款項付款的控制環節對應付款項的影響是正向的，期末新增的應付款項在減少，對賬齡較長的應付款項也在逐步進行收回，但對長期掛賬的應付款項仍為有具體的控制措施。應付款項賬齡組合對比如下圖：圖22016年、2015年期末應付賬款賬齡組成圖在倉庫管理環節，通過對入庫、出庫單據的檢查，部分省公司調撥入庫材料入庫存在跨期。工程物資的出庫由于工程建設的不確定性，部分材料出庫不準確，會產生已倉庫出庫但賬面未出庫、工程串戶等現象，這種現象的存在顯示出內控執行效果的缺陷。2.在建工程轉固內部控制分析H公司本年賬面有437個在建工程，其中只有8個在建工程轉入固定資產中，上述工程均在嚴格的內部控制規章內執行轉固程序。通過對系統中開通信號工程的檢查，存在大量已滿足轉固條件但未轉固工程，原因是該批在建工程存在無法提供初驗報告、材料出庫后滯、人工費未支付等問題。本年進行轉固的工程總金額為998120.42，已開通信號未轉固賬面金額為225916445.45。通過對比可以發現，大部分已開通信號的在建工程由于相關內部控制管理環節的缺陷，導致無法在已滿足轉固條件的基礎上進行轉固，會產生明顯的時滯性，影響固定資產增加帶來的現金流的流出。
四、案例的建議與結論
通過對H公司的現金流內部控制的分析，發現H公司在內部控制建立過程中對在建工程轉固流程的關注度低，應當制定更加明確地工程進度確認標準，為已開通信號工程成本的確認執行明確地控制流程，確保收入、成本的配比。對采購流程中，更應注意對供應商的審查與供應商對賬環節，徹底貫徹相關的內部控制管理流程，嚴格執行供應商審查、管理環節。并且，對部分內部控制環節應該進行精簡，以達到內部控制提升企業運行效率的目的。
作者:李鸞佳瑞 單位:東北農業大學
參考文獻：