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存貨內部控制范文1
一、存貨的定義及內容
存貨是指企業在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品，以及將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。存貨屬于企業的流動資產，具體來講，包括原材料、在產品、產成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。
二、存貨在企業中的重要作用
存貨是企業流動資產重要組成部分之一，是企業生產循環中最重要的一環。存貨所涉及的主要業務活動包括發出原材料、生產產品、核算生產成本、核算在產品、儲存產成品、發出產成品等，一般會涉及到生產計劃部門、倉庫、生產部門、銷售部門、會計部門。存貨作為企業的一項流動資產，其管理利用情況直接關系到企業的資金占用水平、資產運作效率以至生存與發展。企業存貨管理的最終目的是提高經濟效益，它包括存貨信息管理、存貨決策和存貨控制。為了確保資產的安全，這就要求企業必須加強對存貨的核算與管理,建立存貨管理的崗位責任制，特別是要建立和完善企業存貨的內部控制制度，對存貨的關鍵環節進行控制，以確保企業財產物資的安全、完整，防止各種財產物資被盜、毀損和流失。
三、加強企業存貨采購內部控制
存貨管理制度是企業內部控制制度的組成部分。內部控制應結合企業的自身條件、單位規模、組織結構、業務性質等。存貨內部控制涉及的部門較多，一般會涉及到計劃部門、倉庫、生產部門、銷售部門、會計部門，所以其控制點也多，主要包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領料、發料、復核、分析等多個控制點。根據存貨的業務流程，可以分為采購、庫管、領用、盤存等多方面，其中采購和領用兩個方面是重點。建立完善的存貨內部控制應重點抓好采購和領用。
存貨采購業務的內部控制制度一般應包括以下幾個方面：職務分離制度；存貨采購的請購單控制制度；訂貨控制制度；貨物驗收控制制度；存貨核算內部控制；存貨內部稽核內部控制；存貨內部審計。
采購是公司生產產品及維護正常運作而必須消耗的物品及必須配置的設施之購入活動的總稱， 是公司成本控制的重點。 無論是公司管理者還是財務部門，對采購工作存在的風險都有著非常強的敏感， 這不僅因為采購是直接影響生產成本的主要因素， 而且有著很高的人為欺詐的可能。 特別是我國國有企業，有關資料表明，目前我國國有企業產品總成本中，采購成本一般在50%左右。我國企業的采購管理水平與國際一流跨國公司相比差距十分明顯，如不盡快改善與創新，僅采購環節就將在激烈的市場競爭中處于劣勢。
筆者所在公司天津化工廠是國有大型化工企業，在企業的發展中形成了具有自己特點的管理模式，但隨著世界經濟的飛速發展，一些舊的管理模式越來越不適應管理的需要，在采購管理中主要存在以下幾方面問題: 1、沒有專門的職能部門對公司采購活動進行全盤控制。 2、 沒有有效的采購控制制度對公司采購工作進行規范和約束 3、沒有相應的事前控制措施， 即未經批準即可辦理采購業務或采購業務發生后辦理補批手續。 4、采購單價與市場行情不盡相符。 5、采購員有跨月或跨數月的采購報賬(有的采購單據兩三個月后才報賬)， 月末結賬后供應商送貨單據有遺漏或跨月甚至跨兩三月入賬等。造成存貨成本入庫不準，采購的物資是否被公司使用還是流入個人手中不能得到有效監督，結合公司的實際情況，筆者認為圍繞著控制和降低生產經營中必需的成本及防止和減少人為欺詐兩個方面。將公司的采購管理作為成本控制的一個專項進行籌劃，形成一套系統的運作流程進行貫徹執行。
1、設立采購監管部門
針對沒有專門的職能部門對公司所有的采購活動進行控制，作為綜合性的管理部門， 筆者認為建立以市場部為核心，審計和財務部配合的管理體系對企業的采購進行全面管理，符合目前企業發展狀況。筆者認為，市場部是綜合性的部門職能涵蓋了生產、銷售，被賦予企業的生產計劃編制，市場前景調研的職能，所以， 市場部來控制公司的全盤采購是再合適不過了。作為采購管理工作的開始， 首先對市場部在采購管理中扮演的角色進行合適的定位。 在其位， 謀其職， 只有名正了，才能言順， 才能有人信服和認可。 公司管理當局在公司組織架構上賦予市場部為公司之采購監控部門的職能， 即市場部負責有關采購政策的制訂和采購實務的監控工作。
2、建立和實施制度化的采購管理程序
建立和實施制度化的采購管理程序，這是采購管理工作有效進行的根本保證。 有法必依， 違法必究， 這是制度能切實貫徹執行的保證。只有制度化了， 才能在公司中用法治， 而不是人治。 采購管理程序主要包括以下方面:
（1）規定采購條件。 明確采購人員對供應商的選擇、采購物品的質量、需求的滿足保證等負完全責任，并明確采購主管對下屬采購員的工作過程和結果的監控負責、采購物品必須是必需的不可或缺的， 而且是無庫存或庫存不足以滿足需要的。 采購物品必須適量， 不得超標積壓或不可用或根本不需用、采購物品的單價須為詢價后合適的單價，而且力求是最低的單價。 執行價格不得高于公司核定價格或掌握的現行市場價格。
（2）明確分工。明確采購員的權利和責任， 使各采購活動有條不紊并將責任歸落到人，必須對公司的所有采購活動按類別進行明確分工并落實到相應采購人員，采購人員必須是該種采購的內行者。
（3）采購審批權限。所有采購報價、采購合同、采購辦理必須先批準后實行，有效批準者是總經理。禁止未經批準的采購事宜， 但突發性或臨時性急需物品(如工作中的機械突損部件、臨時特采等)可以由財務部確認后即由采購負責部門采購， 但請購單上須注明急購字樣并說明理由， 請購單由總經理補批。
（4）驗收職能。任何物品購入后須經非采購者本人驗收并在送貨單上簽名作實。驗收者必須核實進貨的物品與訂貨單是否相符， 對經手驗收物品的品種、規格、數量和質量等與采購發票或采購約定所載之要求的相符性負責。 只有完全合格或經相關職能部門批準特殊放行的物品才準驗收入庫。驗收無誤后， 填制材料入庫單， 連同供應商送貨單分送財務部作為結算貨款的憑據。為明確責任， 結算憑據必須由采購員簽名作實。
（5）退貨與索賠。為避免損失，采購回廠的物品由于質量、規格不符， 采購部門須立即辦理退貨，無論貨物是否退還給了供應商，均須立即書面通知財務部及時扣回相應款項。凡檢驗結果為不良品的來料檢驗報告，物管部應分發至采購部門和財務部，以有效追蹤，不致有遺漏退貨扣款事項的發生。采購約定中必須明確索賠條款，對因供應商供貨期間、數量、質量或相關原因未達到約定條件而產生的直接損失和因此面導致產生的其他損失，應由采購部門根據實際應由供應商負責的損失以正式公函向供應商索賠，并由財務部在貨款中扣回相應款項或收取現款。采購部門不能解決的，公司可以采用不排除以法律形式解決的措施，以及時保護公司的利益。
3、加強和完善采購的環境管理工作
（1）加強采購的事前管理， 建立完善的材料價格信息檔案。
（2）建立健全的供應商檔案。
（3）對采購員進行考核、激勵和約束， 這是防范采購中人為欺詐的有效方法。
4、對采購工作進行嚴格的日?？刂?。
（1）事前批準， 并嚴格按采購審批權限執行。 所有采購， 必須事前獲得批準。未經計劃并報審核和批準， 不得采購。
（2）規定各種采購及時結算。 針對月結供應商貨款有跨月或遺漏入賬情況，規定月結供應商的送貨單經驗收入庫后， 由采購員分類整理并于翌日10時前送采購管理會計。
（3）召開采購管理會議。 針對采購工作中存在的問題、有關采購管理的政策修改或更新、重大的采購事項等，財務部定期或不定期主持召開采購管理會議， 采購管理會議可以固定在每個月月末舉行，也可以根據需要臨時性地召開， 一般由財務經理主持， 采購部門參加， 有必要時請總經理及相關主管人員參加。 各部門可以在會議上提出在采購工作中遇到的自己無法解決或決定的問題，大家通過相互協調相互理解， 在達成公司利益目標的軌道上研究出可行的解決方案。 會議上通過的事項或決定各部門必須切實執行， 不得形式化和兩面化， 對不切實執行的部門，在責令改正的同時， 不排除以行政手段追究相應人員責任。 作為工作執行和糾正措施的追溯依據， 采購管理會議必須有會議記錄存檔并以文件形式下發各相關部門。
通過以上措施作為公司采購管理工作的準繩和采購工作的執行標準, 市場部作為公司所有采購活動的監控部門正式進入采購管理角色. 經過兩年多的運行, 公司的采購工作在公司制度的控制和引導下逐漸走入了規范化的正軌, 采購工作基本上按上述設想和思路進行, 且基本上解決了公司采購工作中存在的那些問題. 通過有關財務指標反應, 公司的成本水平比兩年前有了明顯的下降. 通過對采購管理工作的進一步思考和探索, 筆者認為, 采購管理是一項圍繞降低成本和風險而進行的管理工作, 是企業內部控制的關鍵控制環節之一, 具有長期性、持續性、系統性和過程性, 不可操之過急, 也不可能一步到位, 只有持之以恒毫不松懈地進行, 才能取得應有的績效. 在財務監控的模式下, 一步步培養各采購部門自我約束和自我管理的工作意識和工作風格, 是達到公司管理最佳效果的目標之一, 也是財務管理希望達到的理想目標之一, 而要達到這個層面, 良好的公司文化、健全而嚴密的管理制度和高層管理的全力支持是不可或缺的保證。
四、存貨領用過程中存在的問題及解決辦法
存貨的領用也是企業生產管理中的一個重要環節。存貨在領用的過程中，管理環節常見的問題主要有：
1、商品己做財務入庫，但失去了對實物的控制權。由于財務部門不能對倉儲企業中的自有存貨進行有效控制，很少通過實地盤點來核對賬實，所以入庫只是賬面行為，存貨只是以數據形式存在，極有可能造成賬實不符。
2、庫存商品已經出庫，在財務賬面沒有反映。商品已經提貨或已做倉庫間的轉移卻沒有反映在財務記錄中。如果財務和業務部門不及時協調核對，則賬面和報表的數字就會失真。
3、缺乏對商品的期末盤點。因為上述的客觀原因和傳統做法，企業重視賬面數字而缺乏實地盤點，勢必加大存貨估價的誤差。在存貨成本的核算上往往只注意總金額，而忽視數量的核算，一些別有用心的人員往往利用數量折算來謀取個人私立。
4、缺少對庫存損耗的判定。同樣，由于缺乏盤點，就不能對損耗的數量和損耗的環節(采購、運輸、倉儲等)做準確的判定。
5、隨著企業電算化的應用，存貨的計價的準確性變得日益重要，目前存貨的計價采用“移動加權平均法”，“移動加權平均法”雖能反映企業庫存狀況和成本水平，但其實用性較差。因為存貨每發生一筆出入業務，計算機會自行計算一次單價，下次發貨就以此筆業務為準。但如果用戶不小心輸入出現錯誤，這時系統會自動計算出錯誤單價，今后出庫也將會以錯誤單價計算。如未及時發現差錯，下次入庫還會滾動計算出新的錯誤單價。等到發現差錯時，很可能已經發生很多筆出入庫業務，這時若要糾正就涉及出入庫業務的逐筆糾正，其難度就可想而知。發現差錯越遲，糾正錯誤就越難，有時幾乎無法糾正，所以選擇此法也有局限性。
以上問題影響了企業資產損益的真實性，影響了對企業資源配置利用的判斷，影響企業資金的正常運轉，削弱了企業對資源的利用程度，導致管理漏洞的產生。
針對以上出現的情況筆者認為應在以下幾個方面做出改進：
1、存貨領用審批內部控制。存貨領用應制定定額，同時經批準才能進行。領用的材料應有工藝部門核定消耗定額，屬于間接費用的消耗、修理用料等，應編制計劃或核定費用定額，生產部門根據計劃、定額填制限額領料單向庫房領料。存貨領用須經部門負責人審批簽字。目前存貨領用部門負責人審批簽字往往由材料員一人蓋章了事，缺乏實質上的監督，從而造成領用上漏洞。
2、存貨發出內部控制。應保證存貨領用無誤，手續齊全。倉庫保管要審核領料單，雙方要檢查數量和質量，并簽字或蓋章。材料發出后，保管人員要按計劃價格標明金額，登記材料卡片，并轉材料記賬員記賬后隨發料匯總表定期送往財務部門。
3、存貨領用核算內部控制。應保證存貨領用業務記錄真實，領發無誤。要求倉庫保管員發貨后及時登記存貨臺帳；財會部門根據材料記賬員的發料匯總表按用途匯總分配，匯總領料單，如果是使用了計劃價核算材料成本應在月末分攤材料成本差異，分類制證，登記有關賬務。
為了適應現代企業會計核算和財務管理的要求，“個別計價法”是目前企業計算存貨最合理、最準確的方法?！皞€別計價法”是指每次發出存貨后，先要查明所發出的存貨是屬于哪一批所購入的，以它的實際成本（采購成本）作為該批發出的存貨的價值。采用此法后，計算出來的成本比較準確，一般是用于成批購入后，隨即成批發出的存貨，對于購入、發出比較頻繁的存貨，往往發生跨批計價的情況，從而增大了計算存貨成本的工作量。因為它是存貨物體和價值移動的統一。會計核算運用它符合“客觀性”的原則，由于存貨計價“原進原出”計算存貨發出成本最準確，核算時出錯率比較低，使用它有利于加強會計核算和財務管理，利于審計工作，對于提高會計信息的真實性，加強國家對企業的宏觀管理都有著其他計價方法無法替代的作用。
當然采用“個別計價法”如果是采用手工核算的話，最大的問題就是存貨發貨時的甄別、檢索其原來進價的工作量大，另外實行“個別計價法”計價對存貨管理、管理人員的要求比較高，這也是企業往往采用其他計價方法的原因。但是在會計電算化程度越來越高的環境下，由于計算機具有功能強大的提示查詢等輔助功能和高速的數據處理能力，實行存貨電算化能夠解決手工核算檢索價格和復雜計算的繁重工作量的問題。
現代企業中存貨管理標準化的程度越來越高，計算機管理也日益普及，現代企業管理需要存貨管理反映存貨的信息要及時、準確、詳細、具體。實行計算機管理存貨，當倉庫需要發出某種貨物時，計算機馬上能根據存貨的編號來檢索儲存，獲得存放地點、品種、規格、數量、進貨的單價或入庫的生產成本等指標，可隨時查詢庫存各種存貨，及時提供給會計核算需要的資料。所以說現代化存貨管理能為存貨計價采用“個別計價法”創造良好的前提。
目前企業中，財會、倉庫管理人才日趨年輕化、知識化、專業化，業務素質正不斷提高，這為存貨計價實施“個別計價法”電算化奠定了扎實的基礎。隨著時間的深入和不斷的運用和推廣，這種方法適用的企業范圍將會愈來愈廣闊，對企業管理帶來的效益也會越來越明顯。
4、存貨領用內部稽核。應保證存貨安全，記錄正確。由內部稽核人員審核領料單，核對收發憑證和存貨臺帳，檢查收發記錄和結存余額，查看存貨的領用會計核算是否準確。
5、存貨盤點及處理內部控制。應保證存貨賬實相符。倉庫保管員應定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點表，并提出處理意見。財會人員年底應抽查存貨盤點表，對于生產中已無轉讓價值的存貨及其它足以證明已無實用價值和轉讓價值的存貨，根據主管領導和相關部門批準的處理意見，同倉庫保管員共同調整存貨賬務，以確保賬實相符。
為了正確進行賬實核對，保管人員、會計人員及供應部門都應該認真對待存貨的增減變化情況，并按照各自記賬口徑及時登記賬目，使用永續盤存法，然后再按照以下步驟進行核對：（1）通過盤點來確定保管庫存的實賬數，將保管庫存的實賬數與倉庫保管員記賬的賬存數進行比較，得出盤盈或盤虧數，以落實保管部門及人員應承擔的責任；（2）確定已入庫未購和已銷未出庫的數額，按以下公式進行調整：會計庫存數=保管庫存數+已出庫未銷-已銷未出庫-已入庫未購，這些數字由供應、會計、保管部門的相關人員進行核對清楚；（3）建立相應的監督體系，進行定期不定期的核對，加強內部管理的機制。
6、存貨領用內部審計。應保證存貨安全、賬實相符、核算準確。由內部審計人員抽查存貨盤點表，監督存貨盤點，審核保管部門和財會部門的日常核算是否準確，各部門的數據是否相符，有無違反規定程序和舞弊行為；還要對存貨領用的內部控制進行評價。
存貨內部控制范文2
關鍵詞：存貨；內部控制；風險管理
存貨，是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的各種具有實物形態的流動資產，包括原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產品、自制半成品、產成品等。存貨不僅是流動資產的重要組成部分，在流動資產中所占比重一般在40%—60%之間，而且還是在生產制造及銷售過程中創造價值和提高價值的基礎物類；企業的存貨還是反映企業生產經營、流動資金運作的晴雨表，存貨的周轉快慢，對企業的資產和損益有很大的影響。因此，完善和加強企業存貨管理體系越來越重要。
為了保護存貨的安全與完整、加速存貨周轉、提高存貨的經營效率，《企業內部控制應用指引——存貨》對于存貨的內部控制進行了詳細的規定。一般情況下，存貨的內部控制活動主要包括以下兩個方面：一是控制存貨的實物流轉程序；二是控制存貨的價值流轉記錄程序，即在實物流轉的過程中要同時對實物的價值進行結轉和記錄?？刂茖嵨锪鬓D程序主要是針對存貨的采購、驗收、存儲、發出、生產及發貨等各實物流轉環節，對存貨主要的工作程序進行明確的規定、劃分相關人員的具體職能、同時設置必要的控制環節以進行及時有效的信息傳遞，并且明確相應的授權等?？刂拼尕泝r值流轉記錄程序，會計部門從原材料采購到產品生產、存貨入庫及存貨出售的全過程建立控制制度，在以配合企業存貨的特點的基礎上，建立和企業相統一的存貨控制制度。
一、企業存貨內部控制的現狀
（一）對存貨內部控制認識和理解不足
很多企業自身對內部控制的重要性認識不足，缺乏內在性的內部控制要求，企業對于內控的理解只是停留在理念層次上，而未落實到企業文化戰略和機制上，內部控制的理念并沒有深入人心，貫穿企業的日常經營。內部控制作為企業日常管理的一個子系統，系統中的每個因素、每個環節都是相關聯的，相互作用的。對內部控制的認識也應具有適時性、系統性和嚴肅性。而很多企業隨著自身經營范圍的擴大，內部管理需求增大的同時，內部控制并沒有進行及時和完善的修改。不少企業目前意識到在內部控制這個環節有一部分企業的財務人員以及一些業務人員對上述的內部控制規范行為沒有一點相關醫師，可謂是一無所知。一些企業的財物或者業務人員只是對內部控制規范有少許了解，沒有認真貫徹學習實施，所以，內部控制相應地失去了他們嚴肅性，此類問題的存在我們理應加強貫徹實施。
（二）內部控制制度存在缺陷
很多企業雖然對存貨設計了內部控制，但內部控制制度在某種程度上并不完善，存在缺陷。很多中小型企業沒有完善的控制制度，例如與存貨相關的采購和銷售往往都是由一個人或一個部門來完成，存貨管理人員在負責采購的同時又負責收付款工作，身兼數職。內部牽制制度尚未建立，崗位職責界定不清晰，存貨出入庫沒有嚴格的管理，不相容職務沒有有效分離，事后控制也只是流于形式。在存貨出現短缺、變質、毀損時也無法根據相應制度來追究責任。
（三）風險管理意識薄弱
在當今的社會中，首先樹立應有的風險意識，是企業對風險的基本要求。但是，很多企業缺乏風險意識，不重視風險評估的工作。這主要體現在：（1）在企業運行良好的時候，企業管理者往往過于樂觀和自信，企業管理者對經濟形勢的波動所產生的風險認識不足，，忽視了潛在的風險危機，盲目擴張。風險管控的意識并不是企業日常工作的職能，而只是應付危機時的形式。（2）內部控制的動力源自于企業的風險防范意識，它沒有單一的專業化，在企業當中，風險意識也沒有被當做一項單獨的職能工作，更沒有設置獨立的相關管理部門和專們的負責人，這在某種方面也導致企業的風險管理工作無法深入實施。風險管理專門人員的匱乏，再加上管理意識的淡薄，風險評估工作也不能進行定量分析，自然也就無法對大量的信息進行數字化處理。企業面臨的各種風險無法轉變成具體的、可衡量的指標和數據，風險也就無法度量。
（四）內部控制評價缺乏具體的標準和尺度
企業應該根據自身情況指定相應的存貨內部控制模式。規模較大的企業分工較為細致，存貨內部控制程序也嚴密一些；而規模較小的企業由于自身情況的各種限制，存貨內部控制程序也就粗略一些。在不同的業務處理上，如果沒有一個針對不同行業、不同業務的具體衡量標準，也就很難對于各項業務進行有效的評價。同樣是銷售和收款業務，是集中首款還是分期收款，是先提貨還是先付款，關于這些業務的處理都應該是明確清晰的標準，然而目前現實生活中很明顯一些企業中缺乏這些標準，這樣就使得一些企業單位的存貨控制流于形式。
二、完善企業存貨內部控制的相關措施
（一）轉變管理理念及提高企業員工素質
內部控制作為一種企業管理制度，貫穿于企業經營的方方面面。而它的實施，是要靠企業的每個員工。要明確存貨管理的鏈條價值觀念，存貨不僅僅是存貨管理部門的事情，而應該發生在企業運營的全部過程，需要全體員工的參與管理。要將內部控制制度真正落到實處，最主要的是要提高企業員工對內部控制的整體認識，加強內部控制與企業文化的融合。管理層要率先提高自身認識，建立健全存貨內部控制制度。存貨品種繁多，業務比較復雜，存貨內部控制相關制度必須要具有可操作性。讓員工提高內部控制的效率。了解內部空的重要性知識，先從自己做起。從流程的角度完善內部控制制度
企業存貨的基本流程包括存貨預算、采購、驗收入庫、存儲保管、出庫、存貨的處置、退回、盤點清查等環節。企業應該根據自身的實際情況制定一套適合企業的存貨周轉流程，要把企業單位存貨周轉的各個環節全都融入內部的控制體系當中，加以完善這項制度，防止意外發生。規范存貨單據流轉程序，出入庫單據必須連續編號。嚴格授權審批制度，明確程序和經辦人員的職責。按照制定的存貨業務流程， 明確存貨的入庫、出庫、倉儲保管、領用發出等環節的控制，使得相應單據的流轉與實物一致。在存貨的周轉中，各部門要按照流程來填制單據，保證存貨的每一環節物流和單證的流轉是同時進行的，從而使得物流和價值流歸于統一。
（二）建立存貨風險管理
企業對于風險的管理一般有三個步驟，風險識別、風險評估和風險應對。首先，要樹立風險管理的理念。而風險管理的理念不是一朝一夕就有的，企業要培育風險管理文化，增強員工的風險管理意識，從而使得風險管理理念貫穿于企業的日常經營活動中，每個員工都要承擔相應的風險管理責任。其次，要建立存貨風險評估系統。這主要以存貨的業務流程為主，梳理企業存貨流程的現狀和存在的相應風險，然后對風險進行細化和評估，最后對每一類識別出的風險進行管控，最終對風險進行量化，從而將風險管理落到實處。
（三）建立存貨內控評價體系
在完善企業內部控制制度的同時，企業需要建立一套內部控制評價體系，用來對存貨的內控績效進行評價。內控評價是一種自律機制，這種機制將對存貨內部控制的整個過程進行評價并發現新的問題。內部控制工作人員應定期根據評價標準的規定對存貨的所有流轉環節進行考核和檢查，對發現的問題及時報告給相關人員，并采取相應措施。它不僅僅要求相關管理部門和內審部門進行相應的監督評價，企業員工也要參照相應標準對內部控制制度進行評價，內部控制的評價基礎就是要要獎懲分明，這就將企業管理者、企業員工、內審部門緊密聯系在一起，更能確保內部控制真正得到執行。
三、總結
在當今市場經濟的大潮中，存貨占據著越來越重要的地位。一個企業要想在激烈的競爭中取得先機，就必須學會控制存貨，掌握存貨管理的主動權。加強和完善存貨內部控制對于確保存貨會計信息相關資料的可靠性，保護財產的安全完整具有非常重要的意義。完善存貨內部控制也是一個過程，在這個過程中，不可避免的會出現新的問題。我們要做的，是面對不斷變化的環境，適時的調整存貨內部控制，使其適應企業的現狀和發展。（作者單位：遼寧大學商學院）
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存貨內部控制范文3
關鍵詞：服裝制造業 存貨內部控制 崗位分工 授權批準 業務流程控制
一、引言
存貨被譽為是商業企業的血液，是反映企業流動資金運作的晴雨表。存貨內部控制是指企業為了實現經營目標，保護財產安全完整、確保存貨會計信息資料的真實可靠，所采取的一系列相互聯系和相互制約的方法、措施和程序。通過建立健全的內部控制制度，加強對財產物資的驗收、保管、領用、清查、記錄等環節的內部控制，對減少貪污、挪用、盜竊、毀損的不法行為，制止損失和浪費，提高財產物資的利用效率和效果，保證會計信息的真實可靠等方面對企業的長遠發展都具有重要的意義。完善和加強企業的存貨內部控制成為服裝制造企業不容忽視的問題。東莞服裝制造企業一方面要面對東莞產業結構調整和經濟社會“雙轉型”的挑戰和機遇，另一方面要面對原材料的價格上漲，國外紡織服裝業的反傾銷制裁，抵抗人民升值對出口造成的壓力。搬遷的企業數量特別多，業界覺得企業發展越來越困難。在遭遇重重發展的挫敗后，東莞服裝制造企業不僅僅要認真分析外在環境因素以抓住發展的大好時機，更重要的是找出內在的不足之處，完善和加強自身的管理控制。因此，完善和加強企業的內部控制是引導東莞服裝制造企業走出困境的明燈。本文立足于東莞中小型服裝制造企業，在實地調研的基礎上分析東莞中小型服裝制造企業存貨內部控制的現狀，并針對其存在的主要問題提出改進建議。
二、中小企業存貨內部控制現狀分析
（ 一 ）存貨相關業務崗位分工情況 東莞中小型服裝制造企業一般都設有2—3人的采購部門，由該部門的人員負責存貨的采購業務，根據存貨的種類不同，設置不同的倉庫人員以負責存貨的驗收。東莞服裝制造企業都采用直線職能制的組織結構形式，每個部門的直線管理人員作為主管，因此部門主管肩負著很大的責任。此外，經調查了解東莞服裝制造企業在存貨管理相關人員配備方面，會找對專項業務熟悉的人員來擔任職位。如采購人員熟悉整套采購程序和如何跟供貨商進行價格談判；倉管人員清楚每一種制衣原材料和其他物料的用途和如何保管好它們。企業會要求員工具備良好的業務知識和職業道德，工作前會給予員工相關業務的一般指引。
（ 二 ）存貨相關業務授權批準情況 東莞中小型服裝制造企業以合伙企業居多，出資多的投資者對企業重大投資決策具有重大影響力，擁有大部分企業經營活動的決定權。最大股東就是廠長或總經理，是授權人也是審批人。廠長或總經理會按照相關企業管理制度，在許可范圍內有限度授予部門主管與本部門有關業務的決定權。存貨保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤點和處置的原則及程序由部門主管制定相關規定，要求參與存貨業務相關人員按照規定實行。必要時，存貨管理部門內部會執行授權接觸。
（ 三 ）存貨業務流程控制現狀 （1）服裝制造企業存貨的對象和業務流程內容。制造業企業存貨的種類主要包括原材料，委托加工材料，包裝物和低值易耗品，在產品及自制半成品、產成品。而在服裝制造企業里，存貨的具體對象體現為原料、物料、半成品和產成品，也有委托加工材料。對于服裝制造企業來講，存貨在企業資產總額中占有較大的比重，流動性強，并且涉及到的業務環節也很多。為了保護企業資產和記錄的完整性，提高存貨的使用效率，必須對存貨的業務流程進行加強管理。（2）東莞服裝制造企業存貨業務流程的關鍵控制點。存貨請購是根據生產經營需要和儲備情況，由倉儲或車間部門提出請購單，經領導批準后，交采購供應部門辦理。對于東莞服裝制造企業而言，無論是內資企業還是外資企業，或是中外合資企業，都是必須有存貨請購需要的提出，讓領導批準后方可交由采購人員辦理。不同的企業對采購的手續有不同的處理，某些企業提出請購的依據是業務訂單，而有些企業的請購依據則是低于安全庫存量。東莞服裝制造企業存貨的取得方式是客戶提供和自行外購，在采購過程中基本使用了事先編號的采購訂單，購置商品或勞務時與對方簽訂合同，即有些企業所稱的買賣確認書。存貨采購是根據經批準請購單與采購計劃進行核對，與請購部門確定采購的具體品種、規格、數量，由指定采購人員組織辦理采購，與供貨方所簽訂的合同須將合同副本分送財務部門及請購部門留底，以便檢查執行情況。東莞服裝制造企業在存貨采購上基本是由指定人員負責，對大宗存貨采購也有由廠長或總經理兼任采購人員的情況。存貨驗收是由倉儲部門對照購貨票、合同副本等清點采購貨物的數量和檢驗質量，并將點驗結果填寫一式三聯的入庫單，自存一聯另外各聯分送采購部門和財務部門，以此分別登記業務賬、會計賬和保管賬。在驗收時，倉儲部門人員發現貨物與合同不符的，記錄在案并上報主管。如要退回不符貨物，填寫退貨申請分送采購部門和財務部門。東莞服裝制造企業會根據存貨的不同種類，將指派1—2名的倉管員在采購貨物到達后，負責貨物的驗收工作，不單獨設置驗收部門。倉管員不負責請購，采購和會計記錄的工作。大部分的企業在貨物驗收后都填制事先連續編號的驗收單，以保證所有的采購都已記錄或不被重復記錄。面料是體現服裝主體特征材料，所以對它進行驗收尤其重要，主要的驗收內容為外觀、質地等，除此之外還有合同編號，物品具體名稱，數量等是否與訂購單副本一樣。一般來講，由于中小型服裝制造企業存貨儲存保管的地方有限，全部存貨會集中一個地方保存，方便入庫和領用發出。而倉儲部門會按照存貨的所屬種類有序地分開存放，填寫好進銷存賬，方便日后查閱。日常倉管員會巡查存貨，嚴格接觸存貨的人員，防止存貨被盜和流失。存貨領用與發出這兩個環節是緊密相連的。企業生產部門按生產需要或相關部門填寫領料單經主管批準，或者如要領取超出存貨領取限額、大批商品或貴重商品必須經領導批準方可領取。一般的服裝制造企業要發出存貨，基本是由需要原料或物料的生產部門主管根據生產指令單，編制連續編號的領料單，再交由部門主管審核，經批準后方可由倉庫發料，同時倉管員要做好進銷存賬本的登記。企業普遍采用永續盤存制對存貨進行盤點。存貨的盤點方法大致可以分為定期盤存制和永續盤存制。服裝制造企業一般以采用永續盤存制對存貨進行盤點和記錄為主，以定期盤點存貨為輔。因此對物料、原料的平均成本計價法具體表現為加權平均法，該法適用于存貨增減變動頻繁、品種較多的情形，符合服裝制造企業的實際情況，采用這種方法可以簡化其核算工作，節省時間。東莞服裝制造企業一般是一個月或不少于一季對存貨進行一次實物盤點，全面掌握存貨的狀況，及時發現存貨的殘、次、冷、背等情況。倉儲部門對殘、次、冷、背存貨的處置，會根據當時具體情況提出是否對要處置的存貨進行視同廢料銷售、捐贈或是銷毀，并經相關部門審批后作出相應的處置。
三、中小企業存貨內部控制存在的問題
（ 一 ）存貨內部控制崗位分工存在問題 （1）存貨相關業務的不相容職務沒有分離。由于中小型服裝企業在人員配備方面的原因，經常會發生存貨相關業務的不相容職務沒有分離的情況。以存貨盤點為例，存貨盤點時應由獨立于保管、使用、記賬職能的人員參加。東莞服裝制造企業對存貨的清查盤點不及時，沒有嚴格規定每次的清查盤點都必須由獨立于保管、使用、記賬職能的人員參與，基本都是倉管員來對存貨進行盤點。如東莞某民營制衣廠規定實物資產盤點由保管人員、使用人員、財務人員3人以上負責。但是實際執行時財務人員基本不參加存貨盤點工作，存貨的盤點只由保管人員和使用人員參與。盡管兩人串通起來欺詐比單獨一人作假的可能性要小，但是在只有保管人員與使用人員進行盤點的情況下，依然潛藏著兩人串謀盜竊企業資產的風險。雖然大部分東莞服裝制造企業都設有倉儲部門保管存貨，部門人員數量充足，但是部門主管為求簡化工作，在很多情況下允許部門員工兼任驗收與保管的職務，此時存在整個倉儲部門盜竊企業資產的極大風險。（2）存貨相關業務的人員職業素質不高。東莞中小型企業多數是家族式經營模式，很多情況下在人事安排方面，都會找親戚或熟人來擔任要職，考慮他們是否具備相應的業務知識和職業道德則顯得不太重要。以采購業務為例，由于缺乏對供應商的評價，這些企業采購人員可以隨意到與自己熟悉的供貨商進貨，這容易存在采購人員與供貨商串通的極大風險。
（ 二 ）存貨內部控制授權批準存在問題 東莞中小型服裝制造企業大多數是合伙企業。最大股東也就是廠長或總經理。規模較小的企業不會下設特定部門負責存貨業務，很多時候由其他部門人員兼任存貨業務，廠長或總經理覺得家族公司人員簡單，就只是口頭授權并沒有書面文件。同樣的，由于家庭企業的管理不規范，企業的各項管理規章制度很多時候形同虛設，需要領導批準的程序也就變得很簡單，有的只需口頭申請，大多數企業會要求寫書面單據提交給廠長或總經理。但廠長或總經理對存貨管理工作不重視，只有在涉及付款工作時才會詳細詢問，對企業經營管理的其他方面則不太關心。關于存貨保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤點和處置的原則及程序，任由部門主管制定相關規定。這就會存在倉儲部門內部人員串通的風險，使存貨被盜、缺失或是將存貨掉包。
（ 三 ）存貨業務流程控制的存在問題 （1）存貨采購環節存在的風險。東莞中小型服裝制造企業基本是按訂單生產商品，他們會設置跟單員這一職位。企業可會讓跟單員一個人去進行材料采購，難免存在跟單員與供貨商串通的風險。經常存在著跟單員賺取購貨差額的情況，雖然每次涉及的金額不大，但長久下去，仍然會給企業帶來相關大的損失，并且影響員工的工作風氣。（2）存貨保管環節存在漏洞。由于東莞服裝制造企業規模不大，廠房空間有限，存貨可存放的地方不多。倉儲部門沒有專職保安負責存貨的安全，這些責任都歸到倉儲部門人員或主管的身上。本次調研曾經訪問一間東莞民營服裝制造企業的負責人，據他述說倉儲部門會發生監守自盜的情況。曾經發生客戶提供制衣的主要材料及物料丟失的情況。發現問題后，倉管人員、車間主管、值班保安之間互相推卸責任，最終的損失由企業來承擔。（3）存貨領用發出環節的存在問題。經調查發現，大部分的東莞服裝制造企業都是按照正確的程序領用和發出存貨，但仍發現部分企業存在以下問題：車間人員在沒有倉管的情況下直接搬運存貨，并且在沒有正式領料單的情況下領取貨物，其解釋是平常業務繁忙，來不及開領料單，一般用本子登記領料情況，事后再根據本子上的記錄補回領料單。這是一個明顯的內控缺陷，如果不加以嚴格控制，企業的存貨則存在著被盜竊的風險，從而給企業帶來經濟損失。（4）企業在存貨盤點環節的存在缺陷。東莞服裝制造企業普遍采用永續盤存制對存貨進行盤點，盡管能夠加強財產物資的管理，但是永續盤存制下明細賬的會計核算工作量比較大，有些記賬人員只負責賬本上的記錄而不理會實際的情況。某服裝制衣廠的倉管員表示實際工作中為求方便簡單，往往會由一人兼任驗收、保管和盤點存貨的工作。尤其在盤點清查工作時，通常只有倉管人員一人進行，或在部門主管監督下進行，完成之后記錄下來給部門主管簽字，財務人員基本不參與盤點工作。綜上述，東莞服裝制造企業在存貨內部控制方面存在的問題較多，并且暴露出來的問題將會影響它將來的發展。因此，完善和加強企業的存貨內部控制建設是促進企業健康發展，良性循環的必要途徑。
四、中小企業存貨內部控制完善對策
（ 一 ）提高從業人員的綜合素質 明確參與存貨內部控制的主體，強化從業人員的控制意識。東莞服裝制造企業主要是勞動密集型企業，技術含量不高，進入門檻也相對較低。因此，企業招來的很多從業人員文化水平普遍不高，素質參差不齊，企業制度不規范，內部控制意識淡薄。員工們都認為控制與管理是老板的事，與自己無關。由于東莞中小型服裝制造企業以家族企業居多，所以關鍵崗位的設置如會計、采購負責人、主管等一般都是老板的親戚或熟人擔任，老板出于對這些人的信任往往忽視了崗位設置的相互牽制原則。而普通的員工則缺乏內部控制知識與觀念。因此，有必要明確參與內部控制的主體，提高從業人員的綜合素質，強化從業人員的內部控制意識成為了東莞服裝制造企業亟待加強的問題。第一，管理層應向全體員工明確單位上到老板，下到每個基層崗位的員工都是內部控制的主體，內部控制需要每個員工的參與和執行。企業可以就內部控制建立相關的懲罰和激勵制度，對違規者進行處罰，對在內控執行方面做得好的員工或舉報違規者的員工進行表揚和獎勵。第二，管理層要先樹立遵守內部控制制度規范的榜樣，即使是家族人員在工作的執行中出現失誤也應當一視同仁，按制度辦事。第三，應開設下級員工的內部控制培訓課程，以強化員工的內部控制意識。某民營服裝企業每月選擇兩次的員工會議時間由部門主管進行半個小時左右的內部控制意識培訓，進行從理論到案例的知識傳播，使員工循序漸進，慢慢了解內部控制的理論和實踐知識，對部門主管的培訓則可以由高級管理層統一安排。
（ 二 ）落實存貨內部控制不相容職務分離制度 很多東莞中小型服裝企業已經建立起一套較完善的內控制度規范，但是能夠嚴格執行的企業寥寥可數。企業應當設置獨立的保管人員對實物資產進行看守，與負責存貨驗收的人員分離開。若企業的存貨品種類型比較多，則應針對不同品種來設置相應的保管人員，如由獨立的人員保管原料，物料則由另外相應的保管人員負責。這樣的處理可以使保管人員及時掌握物資材料的最高和最低儲備量，為存貨的采購提供有效和及時的信息，同時保護了企業資產的完整性。另外，企業存貨的清查盤點應嚴格要求有獨立于保管、使用、記賬的人員參與，不能全由倉儲部門來操作，規定必須有存貨采購、財務部門等人員的參與。同時，盤點人員還得做好清查盤點記錄，填寫好相應的清查盤點報告。只有真正地將不相容職務分離，把好崗位分工設置這一關，企業才有可能做到完善其內部控制。
（ 三 ）加強對存貨關鍵業務的控制 （1）存貨的請購和采購。倉儲部門提出存貨請購的申請，必須以書面形式連同生產通知單上交審批人，經過批準后方可交予采購人員執行。企業授權批準存貨采購的人員與具體執行存貨采購業務的人員適當分離。（2）存貨的驗收和保管。采購人員接到供應商發過來的存貨，應通知倉儲部門，由倉儲部門的人員檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨商提供的材質證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據與待檢驗貨物之間是否相符，最后出具驗收證明并簽字蓋章。貨物驗收沒有問題之后，倉儲部門可以另外指派獨立保管人員給貨物辦理入庫手續，填寫好一式三聯連續編碼的入庫單，讓財務部門正確登記入庫存貨的數量與金額。保管人員需要定期對存貨進行檢查，做好存貨的增減變動情況登記。（3）存貨的領用和發出。存貨保管人員收到生產部門或銷售部門出具的、經批準的領料單或提貨單后，進行認真核對。在核對無誤后，一次填制完成一式三聯連續編碼的發料單或出庫單，經辦人及倉儲部門主管簽字后，送往不同的部門分別保存。一般情況下，不容許事后補交領料單或提貨單，以防存貨內部控制缺失，經領導批準的特殊情況除外。（3）存貨的盤點和處置。一般東莞服裝制造企業選擇永續盤存制，同時可以進行必要的定期實地盤存，在每年度終了時要進行一次存貨的全面清查。存貨盤點要有倉儲部門、采購部門、生產部門和財務部門非關聯人員參與，盤點內容包括質量檢驗和實物數量計量，然后由盤點小組編制盤點報告表，保管人員、倉儲部門主管和盤點小組相關人員簽名作實。最后對存貨盤點中發現的盤盈、盤虧、毀損、報廢，倉儲部門應填制待處理財產審批表，經批準后方可對此進行處理。
（ 四 ）全面實現企業信息化管理 RFID（Radio Frequency Identification）射頻識別是一種非接觸式的自動識別技術，通過射頻信號自動識別目標對象并獲取相關數據，識別工作無須人工干預，可工作于各種惡劣環境。RFID技術可識別高速運動物體并可同時識別多個標簽，操作快捷方便。倉儲部門的入庫、盤庫管理中，利用RFID技術非可視性閱讀、多標簽同時識讀特性，數十件附加了電子標簽服飾的整箱商品通過RFID閱讀器一次完成準確讀取，極大地提高了物流效率。快速準確實現采購控制、多庫協同作業倉庫收發盤作業、先入先出、缺貨報警、滯銷品統計、銷售統計、斷碼分析、商品調撥、退換貨控制等管理。RFID技術能與企業現有的ERP系統完美結合，能夠顯著的提高效率，降低成本。
參考文獻：
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存貨內部控制范文4
【關鍵詞】固定資產；存貨；列支
一、行政事業單位實物資產的會計處理方法
行政事業單位（以下簡稱“單位”）對于取得的實物資產，其會計處理不外乎以下三種：
（一）確認為固定資產
行政事業單位多項會計規范中明確規定：固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產；單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。滿足上述條件的實物資產，單位應將其確認為固定資產。單位將為每一項固定資產逐一設置“固定資產卡片”，并對其購入、領用、盤存、折舊、報廢等情況進行嚴格審批、登記和管理。
（二）直接列支
不符合固定資產確認條件的實物資產，一種簡便的做法就是在購買時將其直接列支。這意味著它們不進入資產負債表，其庫存未領用部分相應成為賬外資產。與固定資產的嚴格管理相反，單位對這部分資產不再進行任何后續管理。即買即用的辦公用品一般應采用該處理方法。
（三）確認為存貨
不符合固定資產確認條件的實物資產，單位也可能將它們計入“存貨”科目，在購入時增加其賬面價值，領用時減少其賬面價值。存貨明細賬采用“數量金額式”，逐筆記錄存貨的“收發存”情況，并定期盤點，及時查明賬實不符的原因并進行相應的處理。
二、兩種極端的做法
就行政事業單位而言“，存貨”科目相對“年幼”（出現在會計制度中不超過三年），更由于其沒有明確的確認標準，存貨與可以直接列支的辦公用品劃分界線模糊，導致單位會計人員并不能準確運用該科目。常見兩種極端的做法如下：（一）不設置“存貨”科目不設置“存貨”科目，意味著單位的實物資產如果不能滿足固定資產的確認條件，就被直接列支。會計人員可以免除“存貨”賬簿記賬之苦，實物資產購入、使用等經辦人員也可以免除保護資產安全完整之責任，“皆大歡喜”。會計人員提出這種做法的依據：辦公用品可以直接列支。但是，這種做法意味著：大量不符合固定資產確認標準的實物資產成為賬外資產。管理上的缺陷必然導致財政資金使用的不效率：重復購買造成材料物資的大量積壓，材料物資的隨意堆放導致霉爛變質，滋生舞弊導致國有資產流失。從某種意義上來說，這也是長期以來行政事業單位“重收支、輕資產”思想的實踐表現。（二）濫用“存貨”科目不設置“存貨”科目的危害不言而喻。為加強對實物資產的管理，有些單位則采取了另一個極端的做法：所有的實物資產，如果不被確認為固定資產，就計入存貨。這意味著單位所有的實物資產，都需要經過“收、發、存”的過程，從而導致了另一個問題———管理成本畸高，財務人員抱怨報賬、記賬工作繁重，工作人員抱怨領用手續繁瑣。在人員編制緊張的單位，矛盾尤其突出。
三、關于投影儀燈泡的案例
那么，到底哪些實物資產應計入“存貨”科目，哪些又可以直接列支呢？實務的問題，只有通過實務本身才能找到答案。（一）案例說明例1：某高校，共有教室300間，每間教室均配置投影儀一臺，固定于房頂。學校每年購入（報廢）投影儀燈泡約500~800個，為保證教學的正常運行，教學設備管理科庫存燈泡數量通常有50~100個，單價約500元。例2：某縣財政局，共有投影儀2臺，財政局或各職能科室如有會議等臨時需求，可以借用。一般情況下，全局僅有備用燈泡1個（單價約500元），報廢1個后方能購置1個。請問，上述兩個單位的投影儀燈泡應該如何進行會計處理？（二）案例分析1.是否應計入“固定資產”科目實務中，有會計人員提出，某高校的投影儀燈泡，雖然單價不能達到固定資產標準，但是由于一次大批量購入，應當計入固定資產。這種提法遭到了大多數會計人員的反對：投影儀燈泡屬于低值易耗品，不符合固定資產的特征，即使其單價超過了固定資產標準，也不應確認為固定資產。2.是否應計入“存貨”科目對于上述某高校，每年耗用的投影儀燈泡價值數十萬，庫存燈泡價值數萬元。如果將其直接列支，在采購、領用、庫管、報廢等各個業務環節，都有可能出現內部舞弊。因此，完全有必要將它們計入“存貨”科目，對其數量采用永續盤存制，并以賬面記錄為依據，進行嚴格的實物管理。那么，某財政局的投影儀燈泡是否也應計入存貨？筆者認為，可以簡化其會計處理，在購入燈泡時直接列支，而無需為其專設存貨賬。理由有兩個：一是管理簡便，出錯概率低。庫存僅有一個，報廢后每次購買一個，管理環節簡單，出現內部舞弊的風險較小。二是金額不重大。即使出現工作人員的舞弊，損失也就是一個燈泡，數百元而已。
四、正確使用“存貨”科目，完善實物資產內部控制
內部控制的最高目標是提高公共資金的使用效率，會計處理也應該符合此要求。不符合固定資產確認條件的實物資產，是否計入存貨，應該視單位的管理需要而定。會計人員應按照重要性原則，比較管理效益和管理成本，作出正確的決策。
（一）重要性原則的應用
1.重要的物資，應計入“存貨”科目
對于那些重要的實物資產，應將其計入“存貨”科目，相應的明細賬應采用“數量金額式”，全程監督其購入、領用、報廢的過程。同時，應建立定期盤點制度，及時發現管理中可能存在的錯誤和舞弊，查明原因并采用恰當的管理措施。在重要領導或保管人員更換時，還應當進行不定期清查。
2.不重要的物資，可以直接列支，但仍需采取替代控制手段
隨買隨用的辦公用品，比如單位日常使用的文具等，通常單價較低、領用頻繁，基于成本效益原則，一般不宜計入“存貨”科目，而應直接列支。從某種意義上說，這部分資產由于不進入資產負債表，發生錯弊的可能性較“固定資產”和“存貨”更大。這一流程可能出現的風險有：（1）預算環節：可能所買非所需；（2）采購環節：可能有人虛開發票（包括數量和金額）；（3）領用環節：可能有人將其用于個人或家庭消費甚至虛領變賣；（4）保管環節：物資積壓，重復購買。因此，直接列支并不意味著放任不管。針對上述風險，單位應采取恰當的控制措施：（1）采購前，應向各使用部門征求意見，保證所購符合單位實際需求；（2）使用公務卡或支票，避免現金結算，購買經辦人最好兩人或兩人以上；（3）設立辦公用品備查簿，領用時必須本人簽字；（4）保管人員更換時，應移交庫存物資并辦理相應手續；等等。另外需要注意的是，在崗位職能分工上，采購與使用、采購與保管、使用與保管都是不相容崗位，應由不同職工擔任。
3.重要性的判斷
哪些物資是重要的，哪些物資是不重要的，單位應根據自己實際情況而定，一般從風險出現的可能性和可能損失金額大小兩個方面來確定。就風險出現的可能性來說，通用物資比專用物資更容易被偷盜挪用。首先，通用物資容易變現，較易出現內部偷盜行為；而那些不容易變現的物資，發生內部舞弊的可能性較小，管理上相對不重要。其次，那些能夠為個人或家庭消費所用的物資，發生內部舞弊的概率更大；而那些業務專用物資，對個人或家庭的日常生活沒有幫助，發生內部舞弊的概率就低得多，管理上相對不重要。就金額大小來說，不同的單位有不同的標準，單位根據自身的管理需要制定合適的標準，一般來說，業務收支規模越大的單位，其標準就應該越高。標準的制定，需要會計人員的職業判斷，并報單位領導辦公會批準，必要的時候可以參考審計部門的意見。標準一經制定，不得隨意變更，且應嚴格執行。
（二）成本效益原則的考慮
這里的成本，主要指的是實物資產的管理成本。很明顯，嚴格的管理需要較高的成本，但也能更加保證單位資產的安全完整；寬松的管理，成本較低，但資產的安全完整不容易得到保障。一般來說，人員比較富余的單位，可以采用較嚴格的管理措施，將更多的物資列入“存貨”，因為這樣并不會顯著增加管理成本；而人員編制緊張的單位，可以將更多的物資直接列支，避免增加單位職工低效率工作的工作量。
作者:吳利紅 單位:北京物資學院商學院
【參考文獻】
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存貨內部控制范文5
關鍵詞 企業存貨 內部控制 措施
內部控制是一種內部調整，具有主觀性，包括自我協調系統、各自制約系統和全面監督系統。存貨內部控制涉及面較多，比如生產、銷售、原材料、核算成本、產品存儲和發出等方面。合理有效的存貨內部控制是企業基礎工作的重要保證。結合自身條件，談談企業在運營過程中是如何解決存貨內部控制存在矛盾的方法和措施的。
一、存貨對于企業運營與發展具有重要作用
存貨是企業運營過程中的中心環節，是企業流動資產的主要組成部分。存貨的管理利用情況影響著企業資金分配、資產管理和生產效率。存貨包括產品和附加產品，如原材料、半成品、成品、包裝物等。內部控制貫穿于整個企業管理活動，有效的維護了企業財產完整、商業信息真實可靠、經營活動準確及時。企業在購買、銷售過程中會產生產品消耗和產品重置等問題，這些內容阻礙了企業發展，所以存貨內部控制在降低成本、提高資金使用率方面起到積極作用。企業建立存貨內部控制制度，可以有效的起到內部相互牽制多用，達到職務分離、整體控制的效果。比如建立存儲保管制度、計價方法制度、盤存控制制度、內部監督制度等。
二、規避企業存貨內部控制存在的問題與矛盾
1.企業存貨內部控制意識淡薄。當前，我國企業發展速度不均衡，發達地區觀念新穎、發展迅速，落后地區信息封閉、發展滯后，但是總體上，我國企業仍然不是足夠重視內部控制。對存貨內部控制疏于管理，體系薄弱。我國企業行政指揮占主體地位，制度的不完善和不合理現象長期存在。存貨控制管理方式較差會造成存貨數額巨大、資金周轉緩慢、資源嚴重浪費等不良后果。企業存貨內部控制在短時間內達不到科學管理。
2.存貨內部控制管理模式沒有具體標準。我國企業分為國家大型企業和中小型企業。企業規模不同自然存貨內部控制的模式不盡相同。大型企業機構完整、人員眾多，內部管理制度比較完善，控制程序合理合法?，F實中，對存貨業務控制如采購、付款、提貨、價格、折讓等問題，應該具體問題具體分析，根據不同的情況采用不同的方法，但是，很多企業在存貨內部控制管理上沒有統一的標準和尺度，從而導致企業存貨內部控制并未起到關鍵作用。
三、加強企業存貨內部控制管理的具體措施
1.預算控制。預算管控是經營管理的前期工作，要明確存貨品種、客戶訂單、需求預測等信息，確定存貨數量、存儲能力、供貨程度、運輸距離、存貨結構等條件。要控制采購的批次和數量，因為每一次采購都要占用大部分資金。預算由企業管理高層審核審批后才能實施，預算是嚴格的企業行為，未經授權不得批準。
2.采購和驗收控制。企業應該建立采購驗收制度，采購過程要規范、公開、透明，由專業的采購部門控制，根據審批后的請購單進行采購。采購時要謹慎細致的篩選供貨單位，了解供貨單位的基本情況，審核價格、運貨能力、售后服務等多方面情況，確定供貨單位后簽訂合同，按合同規定實施采購過程。貨物運到規定地點后，倉庫工作人員要嚴格驗收物品的質量、數量、規格等硬件標準。驗收要形成驗收報告，以備查用。同時，對所存物品要定期檢查，查看物品性狀是否發生不良變化，數量是否有缺失，每次查驗做好記錄。如果發現存貨數量少，低于安全量時，要及時采購進行補充。查驗人員要是專業人員，沒有授權的人員不得進入倉庫。
3.出庫控制。根據生產經營狀況，倉庫保管人員要按照領料單發料，如果其間發現不符合要求的，要及時中止。如果需要計劃外領料，一定要經過相關部門領導審批。辦理出庫手續的同時要做好會計記錄。出庫控制要嚴格進行，出庫控制能夠有效的減少資源浪費和存貨損失。
4.清查環節控制。存貨管理其中重要的一項就是盤點清查貨物。定期認真細致盤點可以準確掌握貨物種類、品質、數量、期限。盤點時要參照入庫和出庫記錄，同時做好當次盤點內容。針對在盤點中發現的問題，要及時找到原因，安裝貨物保存標準，更正存貨地點和存貨方式。對于積壓的貨物要重點查驗，保證貨物質量和數量不被破壞和減少。盤點同樣要形成盤點報告，這樣有利于日后找到存貨發生問題的具體時間和當時狀態。
5.提高管理人員控制水平。每一個企業都有一段積極的發展過程，在這個過程中會積累和形成符合自身特點的企業文化。企業文化是企業發展的思維先導，是一個企業保留和傳承的精髓。企業是人為管理，所以人的因素應該放在首要位置。內部控制要素中，內部環境是很重要的，內部控制結構可以反映高層領導的所處地位和決策重點。
6.加強監督控制，杜絕違規現象發生。企業內部存貨管理是一項具體冗雜的工作。存貨業務具體操作包括計劃、明細、臺賬、出入庫單據、貨物保管與清點等細致內容，企業應該定期和不定期對各個環節進行檢查和監督。檢查監督機制可以及時準確的糾正生產運營過程的疏忽和錯誤，避免危害發生。
存貨管理是企業生產經營過程中的一項重要內容，加強企業內部存貨控制能夠增強企業的市場競爭力，讓企業在發展過程中打下穩固根基。
參考文獻：
存貨內部控制范文6
一般來說，工業企業存貨運動可用如下流程來表示：購買生產銷售購買，在企業作業流的各個環節中，存貨會反映出各種各樣的形態，但仍可以在生產步驟的基礎上，將實物流的內部循環簡化為三大環節：
（1）存貨購入環節。在存貨購入環節中，保證購入與采購業務的良好對接，其中包含物資驗收、憑證校對及實物驗收等各個業務流程。
（2）存貨儲存環節。在存貨流轉中間業務中，倉儲業務至關重要，主要包括物資保管、記賬管理、養護管理及倉儲設備管理等業務流程。
（3）存貨出庫環節。在存貨出庫環節中，出庫流轉、生產業務及銷售業務三者相互銜接，其中以存貨出庫管理為主。
通過上述分析可知，工業企業存貨實物流的內部控制涉及到對整個存貨生產及出售環節的管理和控制，是企業內部控制的重要組成部分，其目的在于提升存貨使用量，降低資金占用，從而有效提高企業的經營效益。
二、工業企業存貨實物流內部控制問題研究
通過上述分析可知，工業企業存貨實物流內部控制至關重要，且其是一項系統性的工程，涉及到的環節和內容眾多。就目前來看，許多工業企業在存貨實物流內部控制方面還存在諸多問題，導致出現了存貨利用效率低、賬實不符、物流與資金不同步、貨物積壓、存貨占用資金多等一系列不良情況，具體分析如下：
（一）內部控制環境不完善
1、存貨實物流內部控制制度不完善
制度是控制和管理的基礎，就目前來看，許多工業企業缺乏完善的存貨內部控制制度，使得控制工作不能良好開展，管理效率不高，成本投入較大。需要注意的是，科學的存貨實物流內部控制制度建立是一項系統性的工程，需要結合企業實際情況不斷完善。但就目前來看，許多工業企業對存貨實物流內部控制制度的認識不足，內部控制意識缺失，使得整個存貨實物流內部控制出現隨意性和模糊性問題。一方面體現在存貨內部控制制度更新不及時，另一方面體現在存貨實物流管理過程中職責分工不明確。
2、采購決策機制缺失
相較于普通商品制造企業來說，工業企業有著一定的特殊性，其經營管理有著高成本和高風險特征，在生產經營中，原材料供應與產品生產和銷售環環相扣，一旦三者銜接不良，必然會降低經營效率，提升時間成本，這就需要工業企業合理的確定最佳采購時間及數量。不同工業企業實際情況有著一定的差異性，因此最佳采購時間及數量的確定不能一概而論，但采購時間與采購數量的不合理會帶來負面影響是毋庸置疑的。就目前來看，一些工業企業在確定最佳采購時間和數量的過程缺乏合理分析和有效的成本計算，從而增加了企業成本。保證采購與生產兩個環節之間的緊密銜接是合理確定采購時間和數量的重要基礎，而一些工業企業缺乏最佳采購決策機制，欠缺相關配套措施，沒有科學的成本計算和方案比對，只是單純的依照企業生產情況分析來制定采購決策，必然會導致采購時間與采購數量不合理，嚴重時可造成絕大成本損失。
3、存貨管理制度績效考核有待加強
存貨實物流內部控制是企業內部控制中的重要組成部分，是企業實現精細化管理的關鍵所在。當前一些工業企業并沒有將存貨實物流管理納入到績效考核范圍內，沒有指定科學的考核指標和制度，缺乏有效的考核方法，使得存貨實物流內部控制工作缺乏相關標準和激勵措施，這使得在存貨管理的過程中，工作人員缺乏積極性和主動性，弱化了存貨實物流管理水平。國外發達國家許多工業企業都針對存貨內部控制特點建立了完善的績效考核體系，以此來實現對存貨內部控制工作的約束和激勵作用，因此我國工業企業也應當借鑒發達國家經驗，加強存貨內部控制績效考核制度的建立和完善。
（二）內部控制關鍵點把握不足
首先，內部控制部門沒能發揮有效職能，使得企業存貨實物流內部控制工作流于形式，企業存貨存在暗損問題；第二，一些存貨實物流管理人員沒有認識到內部控制的關鍵性，對重要工作了解和把握不足，關鍵崗位漏洞較多；第三，工業企業財務部門參與力度不足，能力不夠，控制力薄弱，出現會計信息失真、物流與資金流不同步、積壓物資、資金占用大等問題。
三、完善工業企業存貨實物流內部控制措施探?
（一）完善內部控制環境
1、完善內部控制制度
工業企業可借鑒發達國家其一二經驗，結合自身特點、企業規模和實際經營狀況等，完善內部控制制度，降低生產成本。此外，要結合遵循不相容職務分離原則，合理進行崗位分工。
2、建立最佳采購決策機制
工業企業需要完善相關配套措施，以科學的成本核算與評估為基礎，確定最佳采購時間和數量。此外，要建立溝通機制，促進采購、生產與銷售等各環節的銜接，避免出現采購失誤問題。企業還應當建立完善的存貨管理系統，以存貨成本和收益比較為依據，確定最佳庫存量。
3、完善存貨管理制度
工業企業應當建立存貨出入庫制度，規范工作流程，指導員工管理工作。此外，要加強日常管理，定期與不定期抽檢相結合，保證存貨質量。
4、加強績效考核
企業應當建立完善的績效考核體系，全面實現存貨實物流的精細化管理，督促相關部門及人員完成工作，結合獎懲機制，防止舞弊行為和現象的發生。
5、完善監督機制
工業企業應當完善監督機制和監督體系，強化監督力度，做好監督工作，實現對相關部門及人員的約束作用。
（二）分解業務流程，把握控制關鍵點
1、貨幣性控制
會計部門支付存貨采購價款和銷售收款執行的存貨實物流內部控制就是貨幣性控制，貨幣性控制立足于會計內部各崗位與資金流控制之間的不相容，通過會計票據與賬簿之間的相互審核和牽制來有效提升存貨實物流管理控制水平，有效保證了會計信息的真實性，促進資金流與存貨實物流的同步性，從而避免存貨積壓或占用資金過多的情況出現。
2、非貨幣性控制
工業企業存貨實物流非貨幣性控制主要包括以下兩方面工作：
（1）單據信息傳遞的有效控制。在工業企業采購驗收及出庫管理等關節中，單據信息傳遞控制是十分必要的，以相互牽制的各項單據和不相容的各個崗位為立足點，通過流程單據及流程單據附帶的信息流轉來實現對存貨實物流的有效控制。
（2）專業技術方法控制。在存貨安全管理及使用管理方面，主要應用專業技術方法控制，保證存貨的安全性，提升存貨使用效率，其在存貨實物保管存儲這一工作環節有著重要的應用。