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國有資產內控管理制度范文1
關鍵詞：內部控制體系建設事業單位
一、事業單位內控建設存在問題與改進方向
我國行政事業單位內部控制建設從2014年1月施行《行政事業單位內部控制規范（試行）》開始，通過實踐取得了一定成果，但是也普遍存在內控體系建設緩慢、內控制度建設不健全、內控體系組成不科學等問題導致內控未能有效發揮作用。在發現問題與改進過程中應逐步建立風險監控、自我評價和風險預警系統，借助信息平臺進行數據分析，發現風險并及時化解。
（一）內控體系組成不夠全面，內控流程有待完善
內部控制是單位層面和業務層面的雙重控制，不能有所偏頗?，F階段，我國事業單位內控意識有待提升，部分單位有制度未落實到具體部門、具體崗位，相關制度建設存在瑕疵，操作性差。內控流程不是空泛的表面工作，它應與業務流程保持協調，例如全面預算管理應落實到業務科室，財務工作應加強事前評估與事中監督等。
應建立卓有成效的內部控制體系與可監督、可管控的內控流程。單位主要負責人應對本單位內控報告的真實性、完整性負責，必須高度重視內控工作，全面理清內部職能、明確工作環節，加強不相容崗位分離與審批授權控制、加強預算控制及財務監管、分析總結內控風險點，完善風險評估機制，制定風險預案及對應策略，才能建立科學的內部控制體系。
（二）內控架構設置不夠科學，內控有效性有待加強
事業單位內控架構應當依據內部控制規范，明確職責分工。有單位未成立內控建設領導小組，無重點監控與風險評估機制，未設立整改固化與信息公開機制；有單位忽視不相容崗位設置，出現合同訂立與審核不分、采購與審批職責不分等問題。事業單位特e是涉及財政資金分配使用、國有資產監管、政府采購等重點領域和關鍵崗位，若沒有合理實行權責配置方案，沒有科學細化權力運行流程，就會喪失對風險節點控制，形成風險隱患。
提高內控針對性和有效性必須建立健全內控制度，確保會計信息真實可靠、國家財產安全穩定。應明確分配職責、合理配置人員。事業單位應根據自身組織架構、業務性質，確定內控重點和目標，確認相關部門管理職能，嚴格執行分事、分權、分崗，責任到位、責權對等，強化內部流程控制，防止權力濫用。
（三）內控信息公開機制不夠健全，自評機制有待落實
在事業單位內控體系中，信息公開機制是重中之重。目前常見問題的：單位原有檔案信息和部門電子數據沒有充分利用，未建立內控信息化平臺，內控信息未定期對外公開。事業單位須充分考慮內控信息化平臺的設計和運行問題，應當依據內控規范，遵循重要性、全面性原則通過整理數據資料，保證內控信息完整，保證內控信息公開機制的有序實施。
在內控信息公開基礎上，積極開展內控自我評價也是應重視和改進的內容。包括內控建設實施與制度完善情況、不相容崗位與職責分離情況、內控管理信息系統覆蓋情況、各業務層面管理控制情況，并基于以上評價結果形成自評報告作為部門決算報告和財務報告的重要組成內容，同時也成為今后內控體系與實施工作改進方向，達成內控目標。
（四）內控監督檢查不夠常態化，考評整改有待提升
事業單位內控制度定期、定點、定崗的監督檢查很關鍵。雖然事業單位管理制度健全，但內控制度執行不到位，部分單位負責人內控制度建設“第一責任人”意識還比較薄弱，缺乏內控知識學習。內控監督檢查需要通過日常監督和專項監督形成常態化，要在整個業務流程中時時監督檢查，不能掉以輕心。
在開展業務活動時需嚴格按照內控程序、不相容崗位分離制度執行，內控專職監查人員，借助內控信息平臺發現突出問題和薄弱環節，不斷改進完善，將風險系數控制在最低值。同時將單位和個人內控制度實施情況和檢查結果與干部任命、績效評定、年終考核相結合，加強監督與獎懲制度，及時解決問題。對內控過程中相關失職、失察部門和責任人違規行為進行追責問責，才能使考評整改成為內控制度趨于完善的推動力。
二、事業單位內控體系建設目標與建設重點
（一）事業單位內控體系建設目標
事業單位內控建設目標是健全內控制度、完善內控措施、提高內控執行力、確保內控有效性，最終建成權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系，保證事業單位的經濟活動合法合規、國有資產安全使用、財務信息真實完整、監督反腐有效長效、公共服務有序推進。
內控體系建設還須嚴格遵守內控五大基本原則：1.全面性原則：全員參與、全面覆蓋、全程監控；2.重要性原則：重點崗位、重要項目、重大環節；3.制衡性原則：職責分工、相互制約、有效監督；4.適應性原則：緊跟法規、調整提高、修訂完善；5.成本效益原則：控制成本、擴大效益、適當平衡。
（二）事業單位內控體系建設重點
制度完備不等于管理到位，內部控制的有效實施才是二者通達的必經途徑。事業單位內控建設重點應在以下四個環節，戰略制定、機構人員、內控實施、檢查評估。
1.強化內控意識，制定科學合理的內控戰略目標。加強事業單位主要負責人及相關領導責任主體意識，強化政治意識，確保制度健全、執行有力、監督到位，培養良好的內控意識，打造適宜的內控環境?？茖W合理的內控戰略目標必須與事業單位主旨相一致，旨在規范事業單位業務活動，提高管理服務水平和風險防控能力，建立健全科學高效的約束和監督體系，提高公共服務效能，實現管理服務目標。
2.加強職業道德教育，提高內控人員綜合素質。事業單位內部控制實施關鍵因素在人，內控從業人員應嚴守職業道德，愛崗敬業、勤奮善思、知識豐富、知法守法、公正客觀，應在專業性、政策性、法制性三方面加強培訓，加強內控人員繼續教育工作，促進個人業務素質與專業知識不斷提高。應科學完善內控人員考評辦法，完善人才激勵機制，制定獎罰政策，激發內控人員積極性、責任感，實現個人目標和組織目標和諧統一。
3.建立健全內控制度，保障內控體系實施暢通。內控制度不能用一般性管理制度來代替，應當圍繞收支業務、全面預算、財務管理、政府采購、資產管理等活動尋找內控重點，保障組織權力規范有序?？茖W制定內控制度，確認內控管理職能和部門關系，合理進行責權分配，保證單位內控體系科學高效運行。
4.建立內控信息系統，加強檢查整改效果。事業單位要建立科學高效的內控信息系統，減少人為差錯。將內控全面性、重要性、制衡性等原則融入系統中，通過分析發揮內控系統的反饋作用。信息系統的建立也將為內控監督與整改創造條件，通過基礎指標數據比較，使得風險預警、階段評價和節點整改成為可能，借助信息系統可健全內控監督制約機制，可對內控實施質量及檢查整改效果進行動態評估。
三、事業單位內控建設制度配套與實施步驟
（一）事業單位內控體系建設制度配套
1.事業單位內控建設制度配套在單位層面上應包含內控組織機構設置制度、審批決策制度、關鍵崗位設立及輪崗制度、財務管理制度以及內控信息管理制度。具體如組織層級、匯報對象、工作崗位設定、工作人員要求、規則與原則標準、信息公開等。尤其是具體執行機構必須明確，內控工作范圍必須明確，內部審計與監察部門必須明確。
2.事業單位內控建設制度配套在業務層面上主要分以下幾部分：一是預算業務方面應包括預算編制及執行制度、預算崗位責任制度、預算績效管理制度、決算管理制度等；二是收支業務方面應包括收入管理制度、經費支出管理制度、業務崗位責任制度、收入支出風險管理制度、收入支出備查表、收入支出業務流程表、公用經費管理辦法等；三是政府采購業務方面應包括采購管理崗位責任制度、采購申請授權審批制度、采購招投標管理制度、采購業務管理制度、采購風險管理制度、供應商管理責任制度、供應商風險管理表等；四是國有資產管理業務方面應包括國有資產管理制度、國有資產管理崗位責任制度、國有資產管理流程、國有資產管理風險管理制度等；五是合同管理業務方面應包括合同管理制度、合同管理崗位責任制度、合同風險管理制度、合同違約糾紛處理管理制度等；六是建設項目管理業務方面應包括建設項目管理制度、建設項目管理崗位責任制度、建設項目管理風險管理制度、建設項目管理流程等；
3.內控體系的評價與監督方面應包括內部評價與監督制度、內部評價與監督流程等。
（二）事業單位內控體系建設實施步驟
事業單位內控建設必須加強宣傳培訓，強調其重要性。單位主要負責人應當主持制定工作方案并承擔領導責任，明確工作任務及人員分工，健全工作機制，充分利用信息化手段定期溝通反饋，統籌部署。
1.明確組織保障與機構設置：成立內控建設領導小組、工作小組和辦公室，明確職責分工，編制計劃，確定流程，開展內控專項知識培訓，組織項目啟動?？烧垖I咨詢公司或機構指導協助，以保證體系的專業化、系統化和合理化。
2.開展風險識別與風險評估：通過設置問卷調查，結合內部調研，分析統計并對單位層面風險進行風險評估，編制風險數據表，識別重大風險。
3.梳理內控流程與監控重點：對單位關鍵業務流程進行細化梳理，了解管理現狀，發現薄弱環節，建立內控流程圖，標識監控重點。內控流程須明確圍繞預算管理、收支管理、政府采購、資產管理、合同管理、建設項目管理等建立，以保證內控流程的全面與規范。
4.內部控制評價與整改完善：按照監管要求及管理實踐，對內控建設實施與制度完善情況、不相容崗位職責分離情況、內控管理信息系統覆蓋情況、預算收支采購等業務層面管理控制情況進行評價，可進行內控抽樣測試，查找執行缺陷，編制內控缺陷匯總表，按照一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷提出分類整改意見，直至整改優化。
5.建立信息系統與內控報告：事業單位要利用信息管理系統做為內控制度落實平臺，定期編制內控實施情況匯總表，匯總各階段、各環節實施情況，定期編報單位內控管理反饋表，每年末應根據全年內控評價及內控缺陷整改情況，編制單位內控自我評價報告，由單位內控領導小組審核報上級領導審批，同時按規定及時公開披露。
四、結語
事業單位內部控制體系建設規劃單位層面包含組織機構、決策部門、關鍵崗位、會計系統、信息系統，業務層面包含預算、收支、合同、采購、資產、建設管理等，可設置重點領域進行專項風險防控。通過全面調研、梳理業務流程、識別系統風險、選擇風險對策、確定整改方案等措施修訂完善管理制度，應充分貼合單位實際，具可操作性、可評價性。
建立框架。搭建適合本單位的內控體系框架，通過梳理財務內控管理體系，轉向預算、采購、資產、信息系統等各業務環節，再延伸到人力資源管理、單位組織架構、單位文化等單位層面。
發現風險。事業單位業務性質千差萬別，管控風險，投資風險，資金風險、資產風險等風險點各不相同。識別關鍵點、控制風險點，及時納入信息系統動態管控，及時評估整改，保證內控體系有效長效。
制定制度。風險逼人，制度先行。內控體系最直觀的成果就是各項內控制度。制度是否科學，表現在單位風險的整體把控、單位發展的良性推動、單位內部的和諧互動、單位文化的全面優化中。
評價完善。內控體系的規范長效運行，依靠監督改進和持續完善機制來保障，借助信息系統定期評價、持續修正，才能讓內控體系良好運轉。內控風險評價能幫助發現風險、評估風險，及時控制、整改、優化，解決風險。
事業單位內控體系建設按照內控標準和規范發揮作用，體現其系統性和科學性。整體策劃、找準目標、分段實施，真正使內控體系成為強化事業單位管理、提升內部治理水平的推手，從而促進事業單位公共服務效能的提高。
參考文獻：
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國有資產內控管理制度范文2
關鍵詞：事企分開 內部控制 崗位職責 信息化建設
黨的十七屆二中全會通過了《關于深化行政管理體制改革的意見》，明確將政事分開、事企分開和管辦分離作為事業單位改革三大原則，這十二個字有兩個意思：第一層意思是帶著事業單位帽子的經營性的事業單位要轉企，分離出去，與公益性的事業單位要分開；第二層意思是公益性事業單位所辦的企業和主辦者――事業單位，要在人員、財務、機構、資產上實行“四分開”，與事業單位建立以產權關系為紐帶的經濟關系。筆者所在單位為公益性事業單位，在去年下半年已全部完成事企分離工作。2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號 印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》。該《規范》分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。該項規范的印發意味著在行政事業單位建設有效的內控制度勢在必行，尤其筆者經歷了事業單位事企分離的過程，認為對于分離后的事業單位來說，建立一套行之有效的內控制度顯得更加的重要。下面就事企分開后，事業單位如何做好內控管理談幾點認識。
一、加強和樹立內控和風險防范意識，結合本單位的特點和實際情況展開內控管理的工作
內部控制制度是一種先進的單位內部管理制度，是單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。內控貫穿于管理的各個環節，能夠促進各個職能部門間的分工合作，明晰各部門的職責權限，從而保障內部各部門與單位之間的相互協調與制約。事業單位實施內部控制，可以合理保證單位經濟活動合法合規、財政資金安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務和公共資源使用的效率和效果。
事業單位展開內控工作時，應強調風險防范意識。事業單位從原有的事企統一管理中分離、進行內控制度建設時，應該重新對各個風險控制點進行梳理，對單位活動面臨的各種不確定因素進行風險識別和評估，對風險發生的可能性和影響程度進行綜合評價，為制定應對策略和解決方案提供依據。
此外，企業內控和事業單位內控在目標、原則、控制方法上有很大的相似性，但這并不代表著事業單位可以完全將企業的內控制度拿來套用。事企尚未分離前，內控制度是從整個集團出發，做出適合集團經濟業務的管理結構、政策、程序和措施，事企分離后，事業單位的資金活動是按照財政預算資金使用的要求嚴格使用，運用國有資產做好公共服務工作，這一性質決定了事業單位必須有一套適合自己的、實用性和操作性較高的內控制度，簡單的拿來主義只會使其流于表面和形式，最終成為紙上談兵。
二、建立健全崗位責任制，明確各部門崗位職責及分工
事企分開后，新的組織架構應運而生，領導班子及部門進行重大調整，部門和關鍵崗位的職責分工應根據新的形勢及時予以具體化、明細化，繪制各崗位負責業務的流程圖。職責分工應遵循不相容崗位相互分離的原則，合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。例如授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查等，其核心也就是“內部牽制”。
在授權審批制度方面，常規授權應根據職責分工等內部制度進行日常流程的流轉。法人主體的變更、部門的調整需要事業單位及時做好新的流程設計和流程環節，注意時點上的銜接，明確分割部門間的權限，從而規范內部流程。各人員應在規定的授權批準的范圍內行使職權、承擔責任。對于重大的業務和事項，應實行集體決策審批或者聯簽制度，嚴格杜絕一支筆。
三、加強實物資產控制，防止國有資產的流失
事企分開前，資產的所屬、所用沒有嚴格的區分。產權主體和責任主體均不清晰。有些單位價值較大的固定資產、耗材等，只是在賬面上有明確的所屬，在保管、使用等方面往往是混在一起、不予分離；價值較小的耗材或辦公用品，也往往出現一家采購多家使用的情況。事企分開后，必須明確各類資產的所有權，根據賬面資產進行徹底、全面的盤點，對借用和出借在外的資產清查，對于所有權歸企業的資產，事業單位在事企分離后因工作需要仍需繼續使用的，應按照相關制度簽訂租用合同，建立租借關系；對于歸國家統一所有、由事業單位占有使用的國有資產，應及時與企業分離，若有需要，應按規定經上級主管部門或財政部門審批后，與企業訂立出租出借合同，租金收入作為八項收入上繳財政。
此外，在理順所有權后，加強資產的后續管理。嚴格遵照財政部關于印發“行政事業單位國有資產管理信息系統管理規程”的通知，運用信息平臺規范資產的管理流程，對國有資產實現動態管理。資產管理制度方面應包含資產購置、驗收入庫、保管、出庫、保養、維修、處置等一系列資產活動。對資產限制接近，專人負責保管，及時做好登帳工作和國有資產建檔工作，使用部門進行登記備案，若發生各部門間資產調撥，應填制調撥單，由部門領導、經辦人、使用人簽字確認。以財務為主的職能部門做好國有資產的監督工作，在保證購置的手續齊全和完整真實的原始單據方可付款，組織定期的資產盤點，做好監督檢查工作。
四、單位應當加強合同管理，建立健全合同內部管理制度
加強對合同訂立的管理，完善內部合同的審批制度，根據新的機構設置和權責分配規范請示與合同的審批流程。詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，對已過時的合同模板進行調整，做到有跡可循，與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財務部門作為賬務處理的依據。在合同制定過程中，應明確法律主體。重新審查已簽訂合同的權利義務主體，因事企分開已發生變化的，應剝離業務，重新簽訂。對未及時變更的經濟合同，財務部門應在付款之前向單位負責人報告。事企分開必將經歷一個藕斷絲連的過程，在完全分離之前，資金的投入、勞務的輸出等經濟活動都應有相應人員繼續跟蹤，如實反映運行情況，納入事業單位監管范圍之內，確保財政資金的流出合法合規。
五、加強單位證件、印章的管理
單位應妥善保管相關章證，根據職責權限進行歸口管理，事業單位三證一章及合同章可指定由辦公室保管，財務專用章、法人代表章應按照崗位制衡原則由財務部門指定兩人分別保管。事企分離時做好印章的交接工作，簽署移交證明，若需變更，應在變更后及時下發啟用通知，注明日期、單位等信息。上述章證應由專人保管，建立使用規范，部門對需蓋章的文件合同等必須予以審查并經上級領導授權后方可使用，使用、外借、歸還均由保管人登記，做好文字記錄，杜絕章證的濫用、私用。
六、事業單位應當積極推進信息化建設，將經濟活動及內部控制的流程和措施嵌入單位信息系統中，減少人為操縱
在信息技術的內控方面，應著重強調風險控制點。信息網絡的后臺維護人員應持有相應的專業技術證書，并在品德、能力等方面均已通過考核。應當健全信息系統內部管理規范和崗位管理制度，維護工作應根據職責分工設置權限，落實信息系統崗位責任制和領導負責制，科學設置經辦、審核、審批和系統管理等崗位，合理安排崗位人員，杜絕由一人同時掌控所有權限，以達到相互制約、相互監督的效果。
事企分開前，整個集團內部已推行了信息建設，分開后，若事業單位繼續保留原有信息系統，應明確信息系統的歸口管理，事業單位應由專門技術人員或部門對原有信息系統中的模塊進行有效分割，將屬于事業單位的業務完全分離，并重新設定工作人員及使用人員權限，尤其涉及財務、預算、合同等敏感信息應嚴格界定，高度重視信息安全與保密。若分開后，事業單位暫無或重新選擇新的信息系統，應將原集團內部歸屬于事業單位的信息有效對接至新系統、做好數據轉換工作或保留紙質文檔，將信息系統中的電子信息徹底清除。此外，對信息數據應定時做好備份，以防丟失。
參考文獻：
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國有資產內控管理制度范文3
關鍵詞：發展 高端服務業 深圳 產業經濟轉型 升級
隨著國資監管力度的不斷增強 ，國資監管逐步由原來的省市級企業擴大延伸到區縣級國資企業。區縣內部機構的調整變動、縣區財政與縣區級國企資金往來的結算、國有資金專項審核等業務要求，都需要這部分納入到國資監管的縣區級國企進行清產核資。本文旨在通過對縣區級國企清產核資過程中發現的一些共性問題加以分析總結、找出原因和解決途徑，以此來推動企業內控管理制度不斷完善，促進內控目標實現。
一、企業清產核資中發現內控方面存在的問題：
（一）組織機構高管人員缺乏相關企業管理經驗，內控管理意識淡薄
區縣級國企高管一般由實際管控方領導或中層兼任。大部分人缺乏企業運作經驗，公司法律、財務、稅收等方面的知識欠缺，常常身兼幾職而不能全身心投入到企業管理工作中去。不少單位從領導到普通員工缺乏內控理念，對內控知識缺乏基本了解，對內控重要性認識不足。
（二）投資方管控力度不強
區縣級國企投資方與實際控制方常常不是同一方。出資方常常是國有獨資公司，實際管控方是企業對口的縣區級主管部門。所以雖然形成了股權結構上的集團公司，但并不具備企業集團人、財、事權高度集中的管理。它的管控是相對分散和松散的。
（三）會計制度執行行政事業單位會計制度，會計崗位設置不合理
在清產核資中發現一些縣區級國資公司財務人員由縣區財政辦的人員兼任，賬務處理沿用行政事業單位會計制度，會計核算采用收付實現制，而不是企業通常采用的權責發生制。一些單位人員緊張，有不相容崗位兼職或混崗現象，出納沒有會計從業資格證，或辦公室人員兼采購、保管、審核職能，存在管理漏洞。
（四）融資平臺公司多、自有資金量少、資產負債率高；資產質量不高、缺乏流動性、資金收益低下；關聯單位相互擔保普遍，風險抵抗力差。
縣區級國有企業由于承擔著縣區基礎建設的任務，大多是融資平臺公司。實際到位自有資金少，抽逃注冊資本現象也較為普遍。為了融資的需求，有人為調節收入成本利潤的行為，財務數據失真。資產大多是土地或房產，地理位置較偏資產變現慢。資金多投向基礎建設領域，投入產出效益低下。資金鏈普遍趨緊，負債連年遞增。關聯企業之間由于融資的需要互?，F象較為常見，風險抵抗力差。
（五）實物資產管理欠缺
一些企業對已達到竣工結算條件的固定資產，沒有進行竣工結算，長期掛在建工程未予結轉；一些企業對收到的專項工程款在支出時直接沖減收入，沒有形成資產，人為造成國有資產賬面流失；還有一些企業對資產很少進行盤存，造成賬實不符，對企業真實家底心中無數。
（六）往來款項長期掛賬
由于政府任期換屆等原因，下一屆國企領導往往不愿意對上一屆任期內形成的往來款項進行清理，所以越積越多，形成呆壞賬。有的已年代久遠，企業經手人也離開原崗位領導都換了幾茬了，還一直掛在賬上長時間無法處理。
（七）各部門之間信息溝通缺乏
一個單位的內控制度能夠很好的執行，需要企業各部門之間相互配合，互通信息。一些企業相關部門之間，長年不進行關聯賬務的比對工作，缺乏信息溝通，造成資產產權不清晰、重復支出、或是關鍵憑據遺失等情況發生，形成國有資產流失。
（八）有“三公經費”下移的行為
行政單位對“三公經費”從嚴管理的大形勢下，一些行政事業單位“三公經費”有向下轉移的現象。例如公車購買行政單位沒有配額了，就打球從縣區國企購買，使用單位仍然是行政事業單位。公款消費行政單位額度用完了，就在縣區國企內報銷。
二、造成內控不到位的原因分析
（一）管理起步晚，縣區國資監管機構配備不到位，相關管理制度不健全
縣區國資監管起步晚，一些縣區企業國資監管機構至今仍掛在縣區財政局科室內，和行政事業國資一起管理，沒有形成獨立的國資局，機構人員、資金、精力都不到位，相關配套管理制度還未出臺，無法向省市國資委開展系統監管指導工作，造成監管方面的不足。
（二）多數縣區國企有政府背景，帶有深厚的行政色彩
因縣區國企負責人大多由分管線上各部領導兼任，領導都有行政級別，而股權控股層級常常和行政級別不一樣，造成了事實上管控工作很難展開。
（三）企業組織機構高管人員穩定性連續性不夠，缺乏熟悉企業運作人員
很多區縣級國有企業承擔了一部分的政府職能，主管部門它看成自己部門職能的延伸，而忽視了國企本身企業法人的定位。企業高管人員隨政府換屆而經常調動，缺乏穩定性和連續性，短期行為明顯；缺乏熟悉企業運作人員，不利于企業長期發展。
（四）縣區政府將財力不足的問題轉移到縣區國企
由于地方政府財權與事權的不匹配，財力不足是縣區政府普遍現象。行政事業單位不具備融資主體資格，所以為了完成政府任期內經濟建設任務，建立融資平臺是必然的也是最好的選擇。
（五）實物資產管理制度、往來款項清理執行不到位
缺乏內部部門之間協調機制。缺乏能勝任的企業會計人員，現有會計人員企業財務經驗不足，審核把關不嚴，財務處理不規范。重資金、輕資產，重購置輕管理。雖然有實物資產管理制度和往來款管理制度，但執行不力，流于形式。缺少能夠協調各部門的機制，沒有內控職能部門或牽頭部門，企業信息不能在內部及時準確收集與傳遞。
三、完善內控制度的對策
（一）領導重視的推動實施內控的關鍵
內控實施要靠企業全員參與，所以單位領導的重視可以營造良好的內控氛圍，提供實施的重要保障。在內控知識的學習中，要提升參與人員的層次，不光是企業財務業務人員，領導更要學習，促使單位領導樹立起風險防范意識，進一步增強責任感和使命感。
（二）配備適合的組織機構人員，合理設置崗位
隨著國家提出了行政在編人員不得在企業兼職的要求，縣區國企開始規范組織機構人員配置。或是聘請有經驗的專業人士，或是放棄公職任職企業，能夠專心企業管理，有利于企業長遠發展。企業內合理設置崗位，明確各崗位的職責要求，確保不相容職位不得兼任。
（三）建立健全國有企業資產管理制度
例如：建立國有企業重大事項報告制度，企業的“三重一大”事項，應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或聯簽。建立債務管理制度，規范舉借行為，防范和化解債務風險。建立薪酬考核制度，激勵員工的上進心和責任心，提升企業實力等等。
（四）進一步完善資金資產管理制度，加強信息溝通，并確保貫徹執行
建立健全企業財務管理制度，加強往來款項核對工作，保證會計數據真實性及時性。加強實物資產、檔案管理工作，妥善保管涉及資產的各種文件資料，對重要的文件資料應當留有備份。定期盤點與賬實核對，每年應對資產進行盤點，對賬實不符的應當分析原因、查明責任、不斷完善資產管理制度；加強內部各部門信息溝通，建立信息溝通制度，充分運用現代科學技術手段加強內部控制。單位內部各管理級次、責任部門、業務環節之間對信息要及時進行溝通、反饋和共享，重要信息更要及時上報領導層面，避免各部門之間出現溝通斷層現象。
（五）全面執行企業內控制度、扎實做好內控的實施工作
國有資產內控管理制度范文4
關鍵詞：事業單位；資產管理；內部控制；模式
根據全國行政事業單位資產清理結果，截止到2013年初，我國事業單位國有資產總量達到14.77萬億元，凈資產為9.60萬億元。這一數據充分表明，我國事業單位的國有資產規模已經十分龐大。在事業單位層面，落實好國家相關制度的規定，并結合自身情況進一步做好本單位資產的規范化管理，具有非常重要的社會價值和意義。
一、建立內控規范下的事業單位資產管理模式的意義和作用
（一）內控規范體現了事業單位資產管理的規范化要求
事業單位資產管理一直受到國家的高度重視，近年來，我國政府相關部門多次下文，指導和落實事業單位資產管理工作。2015年12月23日，我國財政部出臺了《關于進一步規范和加強行政事業單位國有資產管理的指導意見》，要求從“入口”到“出口”，建立全周期的行政事業單位資產管理體系。這一指導意見出臺的根本目的，是要求行政事業單位按照公開、公平、公正的原則，建立和落實資產管理制度，防止國有資產流失，杜絕暗箱操作。內控規范作為制度建設的基本要求，貫穿于事業單位資產管理始終，體現了相關法律法規對事業單位資產管理的基本原則和精神，在內控規范的前提下做好事業單位的資產管理，是相關管理部門的必然要求。
（二）建立規范的事業單位資產管理模式能夠有效防止國有資產流失
規范的事業單位資產管理，通過建立既相互銜接又有效制衡的工作機制和業務流程，嚴把資產“入口”和“出口”關，加強資產的使用和維護管理，對于完善國有資產的管理具有重要意義。根據“歸屬清晰、權責明確、保護嚴格、流轉順暢”的現代產權制度要求，事業單位國有資產的所有權屬于國家，使用權在事業單位，從這一角度出發，事業單位有責任和義務做好國有資產的管理。事業單位建立規范的資產管理模式，一是能夠保證圍繞事業單位的職能來實現科學配置資產；二是單位的資產能夠得到有效維護和使用；三是單位資產的處置能夠規范化，可以有效遏制隨意處置資產的行為；四是具備完整的監督機制。因此，能夠有效防止國有資產的流失和浪費。
（三）規范的事業單位資產管理能夠提升各部門的辦事效率
事業單位的資產管理，涵蓋了資產的添置、使用和處置全過程，參與資產管理的部門既涉及到財務部門，又牽涉到采購部門、資產使用部門、資產處置部門，還關系到監督機構，牽涉面較廣，如果缺乏統一和規范的管理，容易出現分工不清、職責不明，各個管理部門之間相互推諉扯皮的現象。通過規范資產管理，可以明確各個部門的職能職責，分清責任，提升各個部門的辦事效率，利于實現管理目標。另外，規范的事業單位資產管理因為在工作機制和業務流程上相互制衡，在程序上做到規范透明，并建立了相應的監督機制，因此可以最大限度的防止暗箱操作，對事業單位的廉政建設具有積極作用。
二、事業單位資產管理存在的主要問題
（一）內控制度不健全、設計不合理
從目前的情況來看，不少事業單位內控制度不健全、設計不合理的問題較為普遍，主要表現在：一是內控制度沒有對資產管理全過程實現全覆蓋，很多事業單位往往在資產管理的源頭，也就是資產購置環節把關嚴格，制定的規定較為細致，對于資產的使用和維護管理卻缺乏規范，認為只要資產在、不丟失就行了，對于資產的使用效率控制等在制度設計上缺乏考慮；二是重實物資產輕無形資產，這在事業單位資產管理上是一個比較突出的問題，事業單位在制度設計上對實物資產較為注重，不少規定都是針對實物資產來制定的，對于很多具有重要價值的無形資產，例如專利權等反而缺乏相關的保護制度。
（二）人員配備不足，職責劃分不明
隨著社會和經濟的不斷發展，社會分工越來越精細化，當前事業單位開展的業務以及工作量與以前相比，其種類和數量都大幅上升，與事業單位開展工作相適應的資產類型及數量也隨之增多，這在一定程度上導致事業單位資產管理的工作任務更為繁重。然而，現實的情況是，由于不少事業單位對這方面的管理重視不夠，并未相應增加工作人員，仍然采用以財務部門為主體的單部門管理方式。在具體的管理上，由于財務部門主要以履行財務管理工作職責為主，在資產管理這一塊實際上就只是資產的登記、記賬等賬務處理，對于資產的使用、維護、處置等工作并未進行細化開展，而對于使用資產的部門，由于職責上的劃分不明確，這些部門往往認為資產管理是財務部門的事情，與自己關系不大，涉及資產管理的事務能推則推，并未能真正發揮提升資產使用效率的作用。
（三）管理信息不能及時共享
隨著資產管理任務的日漸繁重，事業單位的資產管理對管理信息的依賴性同步增加。相關管理信息的及時共享能夠使事業單位的資產情況被隨時了解和掌握，從而使得資產管理工作更有效率，可以說，管理信息是事業單位資產管理的基礎。事業單位資產管理信息系統應該包括資產購置、使用、處置，資金收入和支出的情況，并做到動態反映，特別是在定期開展資產清查以后，要及時把最新最全的資產情況反映出來，并讓事業單位內部的相關部門及時掌握和了解這些信息，以作為決策、管理的依據。目前，按照多數事業單位管理的現狀，還沒有意識到資產管理信息的重要性，沒有建立收集、整理及傳送信息的工作機制和渠道，也沒有專人負責這項工作，從而使單位無法建立統一的資產管理信息系統，無法實現信息共享。
（四）監督機制未建立健全
當前，不少事業單位在資產管理上的監督機制并不健全，還有的單位即使建立了監督機制，但是在實際工作中并未發生作用，形同虛設。較為常見和突出的問題主要表現在兩個方面：一是很多事業單位確定由財務部門負責資產管理，同時又把對資產管理的監督職能賦予到財務部門，資產管理與監督由同一個部門執行，從本質上體現了制度設計上的不足和矛盾，影響了監管工作的執行力度；二是缺乏對資產管理的使用和維護管理的監督，由于過去對資產管理存在誤區，不少事業單位認為只要做好登記上賬，保證資產不丟失就行了，把管理的主要精力都放在資產購置監控環節，忽略了對資產使用和維護過程的管理和監督，造成部分資產過早報廢或在使用過程中出現流失。
三、內控規范下的事業單位資產管理模式構建
（一）建立健全事業單位資產管理的內控制度
事業單位建立資產管理模式的首要工作是按照規范有效的原則建立健全資產管理的內控制度，在制度建設過程中必須做到以下三點：一是單位建立的內控制度必須合法合規，體現上級主管部門的要求，我國事業單位的資產本質屬于國有資產，所有權屬于國家，事業單位作為資產的使用者，必須貫徹落實相關政府主管部門制定的各種規定（例如本文開頭所述的《關于進一步規范和加強行政事業單位國有資產管理的指導意見》），嚴格按照文件要求來建立單位的資產管理模式；二是以提高資產使用效率為目標來建立健全內控制度，資產管理的核心目的是在保全資產的基礎上，提高資產的使用效率，從這一目的出發，在內控制度的構建上，必須把資產的使用納入資產管理的重點，具體言之，要完善事業單位資產的日常管理制度，保證資產得到有效維護和使用，同時還要建立資產的共享共用機制，使其使用效益得以最大化，對于資產的出借或投資要建立專門制度，以實現有效監督；三是在內控制度中明確資產管理的責任，必須改變過去那種以財務部門一攬所有責任的做法，在制度上對涉及資產管理的責任進行層層分解，并明確細化到相關的部門和人員。
（二）落實內控制度機構和人員責任
事業單位要在建立健全資產管理內控制度的基礎上，按照制度的規定，把資產管理責任進行分解落實，需要把握的重點一共有兩點：第一，要分清資產管理的責任部門，堅持“誰使用誰負責，誰使用誰維護”，把資產管理的主要責任落實到資產的使用部門上，由資產使用部門負責落實資產具體管理和維護措施，同時，要加強資產管理監督部門的責任落實，對資產使用部門使用和管理資產的過程和情況，資產管理監督部門要及時掌握和監督；第二，要把控好資產購置和資產處置環節，落實管理監督機構和人員責任，對資產特別是大型設備及物資的采購上，要堅持充分論證，做好預算，走公開招標等程序來保證資產購置的合理性和必要性，避免浪費和暗箱操作，對大型資產處置環節，要堅持集體決策，引入市場機制，通過掛牌拍賣等方式，做到公開化、透明化，在資產購置和處置過程中，必須根據工作需要，將相關責任落實到部門和人員，并做好監督。
（三）強化事業單位資產規范化管理意識及隊伍建設
素質良好的管理隊伍是事業單位開展好資產管理的根本保證。鑒于事業單位資產管理事務日趨繁雜的特點，事業單位一是要做好參與內控管理相關部門人員的思想工作，使其在思想上把單位的資產管理作為一項重要的工作任務來抓；二是要對相關人員進行業務培訓，使其掌握資產管理的方法和技能，特別是對于信息收集和傳送上，要讓相關人員掌握資產管理計算機軟件的使用方法，充分利用計算機來實現信息共享；三是選好人員，要在涉及資產管理的部門選派責任心強、業務素質過硬的人員來完成資產管理工作；四是做好相關人員的考核，事業單位人力資源部門要把資產管理工作納入對相關人員工作考核的內容，對履職情況好的工作人員要給予獎勵，對、工作完成情況差的工作人員要及時調換。
（四）強化和落實內控監督機制
加強事業單位資產管理的內控監督機制，是防止國有資產流失的重要措施。這一方面的內容，除了在內控制度上進行完善以外，還要從監督部門的設立入手，建立相互制衡的管理機制。具體而言，首先，除了規模比較小的事業單位以外，凡是規模達到中等以上，國有資產較多的事業單位，都應該單獨設立獨立于財務部門以外的監督部門，并配備相應的人員以及辦公設備；其次，資產監督部門在技術和手段上必須與時俱進，充分利用計算機技術和相關軟件，運用現代管理方法，對事業單位的資產管理情況進行監督。為了達到提高資產使用效率的目標，資產監督部門還可以建立資產管理情況的定期通報制度，在單位范圍內公開資產管理情況，使其接受公開監督。
四、結束語
事業單位建立規范有效的資產管理模式，必須在建立健全資產管理內控制度的基礎上，強化事業單位資產規范化管理意識及隊伍建設，嚴格落實內控監督機制，這既是建立事業單位資產管理工作相互制衡機制的需要，又體現了國家對國有資產管理的要求。
參考文獻：
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國有資產內控管理制度范文5
【關鍵詞】醫院；內部控制；會計管理
隨著經濟的發展，會計信息反映的數據對政府管理部門、投資者、債權人以及社會公眾進行宏觀管理、投資決策及財務評價的重要依據。醫療機構也越來越多的參與到競爭中來，如何提高更好的醫療服務，同時又能高效利用國有資產，保證國有資產的保值增值，使各項經濟業務活動有序進行，堵塞管理漏洞，保證會計資料的真實準確，提高醫院的競爭力和抵御風險的能力，已經成為擺在我們面前的一個重要問題。
一、目前醫院內部控制存在的問題
1.醫院內部控制制度不完善
長期以來，醫院管理一般都側重于在業務層面的管理，忽略了內部控制的制約和監督；醫院的財務內控制度側重于財務部門內部的管理，忽略了財務內控是醫院內部各個職能科室的協調配合；內部控制目標不清晰、不明確或者目標明確，但缺乏后續具體工作中的支持；對相關內部控制的職能科室，責任不明確，沒有設定獎懲分明的機制；內部控制結果缺乏評價機制，內控的執行是否到位，是否達到預期目的，無法判斷；內部控制制度的執行沒有得到有效的監督。內部控制目標一旦確定，那么就需要專門人員，對內控執行過程進行監督。所以，雖然醫院管理人員對醫院內部控制的意識逐漸加強，但是醫院內部控制制度仍不完善。
2.醫院內部人員業務水平的局限性
醫院各項發展離不開員工的努力，醫院內部人員業務水平參差不齊，對內部控制的主體思路理解不到位，直接影響內部控制的具體執行；部分人員對工作缺乏主觀能動性和責任心，對新事物、新制度甚至存在排斥心理，內部控制的意識更加淡薄。
二、解決內部控制制度的對策
1.建立完善的內部控制制度
（1）內部決策管理者要重視內部控制，開展風險評估。在識別內部風險的同時，還要識別與控制相關的各類外部風險。內部風險應當關注：單位工作人員的職業操守、資產管理、業務流程等管理因素，財務狀況、經營成果等財務因素；醫療風險等安全因素。外部風險關注：衛生政策、財補政策、醫療市場環境等。
（2）確定內部控制的目標，合理保證醫療衛生單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、衛生財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗，強化醫療衛生安全和防控醫療為甚事故，提高公共衛生服務的效率和效果，促進衛生事業的健康發展。
（3）盡量采取財務集中管理的模式進行管理，對流程及具體實施辦法會同相關職能科室進行協商，預見今后工作當中遇到的問題，并做好提前預案，以確保今后工作的順利進行。建立有效、高效的信息化管理平臺并充分運用到工作當中。深化內部控制，杜絕工作不到位、虎頭蛇尾，對內部控制中遇到的問題及時解決。
（4）要建立完善的評價機制，制定相應的考核制度和獎罰制度，對內部控制的過程和結果進行評價，對執行不力的科室或違反內部控制制度的行為要進行追究。
（5）在內控執行過程中要建立完善的監督機制，保障內部控制的有效實施。加強內部審計的職能，對醫院經營合規性進行檢查監督，系統規范的評價并改善內部控制的效果，幫助實現內控目標。
（6）醫院要建立信息管理平臺，將單位的經濟活動流程及相關措施編入信息管理系統中來，提高工作效率，減少錯誤和人為因素對經濟活動的干擾，保證經濟數據的準確、完整。
2.加強具體業務的內部控制。
（1）不相容崗位相互分離。對關鍵崗位要實施內部控制，形成相互制約、相互監督的工作機制。
（2）做好資產管理工作。醫院要建立資產內部管理制度，定期對醫院資產進行清查，記錄資產盤盈、盤虧等情況，做到賬實相符、賬賬相符，確保衛生資產安全完整。
（3）醫院要建立健全收入、支出內部管理制度。單位的各項收入、支出由財會部門統一管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。
（4）醫院在對外采購過程中，要合理安排采購計劃，盡量避免庫存藥品及衛生材料的短缺和積壓，嚴格制定采購申請制度及請購的審批程序。
（5）加強貨幣資金管理，門診和住院當日收入當日送存銀行。采取措施杜絕違規轉移隱匿單位資金。嚴格銀行開戶程序，閑置賬戶及時銷戶，銀行預留印鑒由不同人員分開保管。防范網上銀行的風險。
三、提高內控人員的內控意識和業務能力水平
強化醫院內部控制人員的意識，開展醫院內部的控制講座，讓廣大工作人員理解內控、重視內控。提高工作人員的業務水平，對信息系統的操作使用定期培訓，提高員工的素質和能力，同時在日常工作中加強對員工的職業道德的培養。
醫院要適應經濟和社會的發展必須要加強醫院管理，而醫院的內部控制制度是醫院管理的重要環節。重視內控管理制度的完善和內控流程的優化，必然提升醫院的管理水平，把醫院的高效化和規范化提高到更高的水平。
參考文獻：
[1]中華人民共和國衛生部規劃財務司.醫療機構財務會計內部控制規定講座.
國有資產內控管理制度范文6
關鍵詞：地勘事業單位；財務管理；內控管理；資產管理；業財融合
地質勘查事業單位（簡稱地勘單位）是主要承擔在地質礦產勘查、水工環、環境保護等領域提供基礎地質研究、地質資料的技術服務單位，其性質既具有穩定國家礦產資源勘查的公益服務職能，又可以向市場提供經營服務。因此部分地質勘查事業單位情況復雜，既承擔各項國家勘查基金項目又投資有企業，大多數單位事企職能不分離，這對財務管理帶來了巨大挑戰。
一、地質勘查事業單位財務工作總體評價
（一）會計基礎工作規范
在單位實際工作中，地勘單位會計工作逐步程序化、標準化、模式化，無論是會計機構設計還是會計人員配置，都符合國家統一的事業單位會計制度相關規定，在會計核算方面遵循真實性、可比性、一致性原則。在制度執行方面，在事業單位層面下，全面執行2019年1月1日起執行的《政府會計制度》，下屬企業層面下，執行《企業會計制度》。目前地勘單位堅持財務集中核算管理，會計管理制度建設較為健全，設置的會計崗位分工合理規范。項目管理方面，基本實現項目收支匹配，對單項目實行了單項目核算管理，基本適應并逐漸熟悉預算、執行及績效管理。目前地勘單位杜絕了白條報賬、找票沖賬和代開發票現象，會計憑證業務審核流程完善，報銷管理比較嚴謹，領導班子成員中有專門分管財務的領導，體現了單位對財務管理工作的重視。在會計憑證中記錄的經濟業務依據較為充分，憑證附件齊全、有效。在憑證裝訂方面，原始憑證整潔，粘貼單據規范。會計檔案管理也符合相關規定。
（二）內控管理增強
近年來，地勘單位加強了內部控制管理力度，從簡單的財務管理部門層面到單位層面內部控制，逐步推行全面性的、系統性的、全流程化管理模式。單位職工的內部控制自律意識明顯增強，對風險的辨識度有所提高，地勘單位業務經營風險得到了有效控制。在實際工作中，編制了內部控制手冊，內容涉及黨建工作、業務工作、保密安全、財務管理、內部運行等多個方面，全面梳理了組織機構、規章制度和業務流程，這建立了較為完善的資金支付審批流程，建立健全了業務審批流程和審批表單機制，針對“三重一大”事項，強化了關鍵環節和重點業務風險防控。內控手冊中按照分事行權、分崗設權、分級授權，強化流程控制、依法合規運行的要求，對涉及財務、業務等重要工作的一系列制度進行梳理，并嚴格按照制度設置流程，建立了有效的內部控制。
（三）業財融合初見成效
傳統的財務管理模式無法滿足事企混合的地勘單位的業務，面對以前時期的傳統財務工作中事后的財務分析，更加需要的是財務事前對于業務的引導，財務人員從以前與業務部門相分離，到逐步樹立了從財務看業務理念，通過財務發現問題并督促單位規范基礎管理。目前地勘單位中財務工作和單位項目部門工作聯系愈加緊密，尤其是以財政撥款項目為代表的勘查基金項目實現了預算管理，績效監控、績效評價分析，實現了在工作中，通過財務工作發現業務問題并督促各職能部門規范基礎管理，財務部門建立了與經營部門、項目部門及其他管理部門協作配合，促進了合同及項目管理臺賬、債權管理臺賬、實物資產臺賬和協作機制的建立，推動了基礎管理水平提升。部分單位嘗試推進項目“一體化”建設，聯動項目合同管理、財務管理規劃項目實施進度。單位同時完善了合同及項目管理臺賬、債權、債務管理臺賬、實物資產臺賬和協作機制的建立，有效推動了“業財融合”水平提升。
（四）財務信息化建設邁上新臺階
目前各地勘單位均根據單位實際情況統籌安排會計信息化建設，逐步完善單位軟硬件設施，以保障會計人員日常工作需要。技術手段方面，在會計系統中與軟件供應商合作建設、維護包括總賬、報表、資產、收付款合同等模塊，完善核算系統設置，構建了各部門資源共享的信息化平臺，各職能部門通過統一的信息化平臺可以查詢財務數據，實現單位內的資源共享，解決單位單項目核算財務管理資源效率問題。在制度建設方面，制定了財務管理辦法，完善其中會計信息化管理制度，保障信息化平臺的財務信息化建設邁上新臺階。
（五）財務隊伍建設取得成效
地勘單位由于發展歷程中90年代停滯，2000年后地質工作重新復蘇，歷史原因造成了將近10年的地質行業人才斷層，早些年財務人才青黃不接。近年來各地勘單位高度重視財務人員人才隊伍建設，會計從業人員結構逐步合理化，高學歷化和高職稱化。逐步形成一批能夠逐步獨立承擔財務工作的年輕骨干中堅力量。尤其是地勘單位逐步轉變經營觀念，讓財務工作更多參與到單位的經濟業務管理中，鍛煉了會計人員的工作能力，有助于單位的良性發展。
二、地質勘查事業單位財務管理常見的問題
（一）新舊會計制度銜接后仍存在的問題
新《政府會計制度》實施以來，部分單位仍不同程度的存在新舊會計制度銜接后問題，例如財政撥款結轉或結余的金額大于資金結存的金額，非財政撥款結轉或結余的資金金額大于資金結存的金額，或是非財政撥款結余大于0的情況，存在這樣的情況的主要原因是2019年《政府會計制度》轉換時，期初的數據沒有核準正確，在轉換期初時，應驗證公式：財務會計貨幣資金+暫付款+備用金-暫收款-托管資金=資金結存，若沒有進行嚴謹的驗證，造成年初資金結存不正確，導致出現年末資金結存金額異常的情況。另外部分單位由于項目資金來源不同，存在社會資金、財政資金、專項資金的情況，沒有核實清楚各資金類別下結轉結余數是否正確，造成部分科目例如財政撥款結轉或結余、非財政撥款結轉或結余、專用結余、經營結余等科目期末金額異常的情況。另外，在預算會計編制時，要正確理解單位預算會計，凡是屬于單位預算管理的資金流入、流出都要平行記賬，較為特殊的業務要正確理解，例如：（1）單位之間借出、借入款應在債務還本、債務支出時平行記賬；（2）項目借款不應平行記賬；（3）收到借調人員費用屬于單位可支配預算資金應平行記賬；（4）專項資金項目預提費用無資金支出，不應平行記賬；（5）收到或付出保證金、押金不屬于單位資金，不應平行記賬。因此，要對單位資金平行記賬情況進行檢查，若不符合平行記賬規則的應予以調整。
（二）會計基礎工作存在的問題
在地勘單位中，由于情況的復雜性，對于會計從業人員提出了較高的要求，會計人員需要熟悉《政府會計制度準則》和《企業會計準則》，對于不同的業務要有相應的處理方式，但是仍然會出現一些常見的不正確的情況，例如：（1）黨費仍然在往來賬中核算；（2）應收賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款混淆使用；（3）管理費用、業務活動費用、項目成本核算不清晰、不正確；（4）企業聘用人員工資未通過應付職工薪酬核算；（5）成本費用直接在凈資產科目列支；（6）成本費用支付憑證原始憑證不充分、不完整；（7）預提費用或應付款掛賬依據不充分不完整；綜上來看，這些問題主要是由于會計人員在實際操作中對會計基礎規范掌握不扎實，缺乏對于細節問題的思考和把控。
（三）資產管理中存在的問題
由于地勘單位需要承接各類項目需要各種專用設備，大多地勘單位購買有鉆探、水文、測繪等種類的資產價值高的專用設備，因此國有資產管理質量對于地勘事業單位履行公益服務的目標和強化市場經營有重要意義，但目前仍有地勘單位在資產管理中存在資產配置不合理、資產使用效率低下或資產管理混亂一系列的問題。具體表現在各類資產的實物管理部門及職責不明確，財務與實物管理部門協作配合不到位，設備儀器管理臺賬不規范等情況，出現這樣的情況的原因主要是在國有資產的管理的過程中的內部控制機制的缺失、資產管理信息化水平低下或是國有資產管理理念滯后[1]。
（四）財務隊伍建設存在的問題
地勘事業單位財務人員結構一般很穩定，流動性較弱，財務人員的管理比較封閉[2]，會計崗位長期不變，長期重復機械性枯燥的工作內容，往往導致財務人員在工作一段時期后，逐漸喪失工作熱情，也就很難激發財務人員的鉆研精神。另外，政府會計制度的轉換對財務人員的業務知識水平得到一定的挑戰，地勘事業單位更加重視對于地質勘查事業技術人員的培訓，財務作為機關后勤人員，得到的培訓機會相對較少，不能完全滿足對于財務管理人員的管理及專業技術水平的素質要求。地質勘查事業單位主要工作為各類地質勘查項目，財務人員招聘往往為財務專業技術人員，對于單位地勘工作不十分了解，造成項目技術人員與財務人員工作不能相互理解，不利于項目人員報賬。另外，財務人員由于不懂地質勘查專業技術，因此在推動業財融合工作中不受重視，造成財務管理工作與業務工作脫鉤的情況。
三、地質勘查事業單位財務管理改進方法
（一）梳理新舊會計制度期初數據并檢查會計核算
年初的新舊會計制度銜接是《政府會計制度》執行的起點，因此，地勘單位若出現資金異常的情況，要重新梳理新舊銜接會計檔案，核查新舊會計制度下的驗證公式是否正確，在檢查中編輯預算結余類科目期初余額平衡表（如表1所示），對于不正確的期初余額進行一次會計分錄賬面調整，重新編輯后再次裝訂成冊月末、年末時，要同樣使用公式檢查科目余額的正確性，尤其是對于特殊業務平行記賬情況進行檢查，每月核準正確，避免年末時檢查時不好查明原因的情況。
（二）加強基礎會計工作設置
在地勘事業單位中不斷加強基礎會計工作規范，要遵循地勘單位實際情況建立的財務管理相關制度，以加強對自身行為的約束性，從財務管理工作角度對單位內部管理制度提出合理化建議，不斷地修訂完善單位相關管理制度。在工作中，要樹立會計人員職業道德觀念，杜絕財務人員為個人謀私的情況出現，用實際行動維護單位的利益，保障國有資產不流失，不斷提高工作水平[3]。
（三）強化內部控制提升資產管理
提升資產管理工作，需要設置獨立的、專門的國有資產管理部門，或是配置專門的具有極高專業素養的工作人員。在內部控制制度編制中，制定地勘事業單位業務相符的資產管理制度，專門明確資產管理的各項環節和業務流程，按照流程嚴格執行，避免在資產管理中存在的漏洞，另外，在具體業務中，應注意以下國有資產內部控制關鍵：（1）對于單位購置的資產應堅持一年一清，積極主動收集依據報批核銷處理，核銷后的資產殘值處置要評估、競價、公開處理。（2）針對地勘事業單位各類資產的實務管理部門分類，可根據資產類別明確實物管理部門和職責，比如：房屋、土地由物管部門管理，設備物資由生產、倉庫等科室管理，辦公設備家具由辦公室管理，礦業權由總工辦管理。（3）在資產購置中，應有采購申請、審批表單、決策文件、驗收入庫等依據，重大采購還應附采購方式（招標）證明。（4）資產原件交由單位檔案室保管，復印件進入實物管理檔案，并根據管理使用情況動態更新臺賬信息。（5）資產管理部門，對于資產管理臺賬應標注已入賬信息，并根據使用、維修情況動態更新臺賬信息。（6）財務部門應與財務部門應承擔主體責任，幫助指導實物部門建立臺賬，牽頭組織盤點和資產處置等工作，日常與實物部門對賬核賬。
（四）提升財務工作隊伍水平
在財務管理工作中，財務人員隊伍建設是核心工作，只有財務人員具備較高的崗位責任心，業務鉆研和學習的熱情，才能將財務工作做好。在工作中可以增加輪崗制度，使財務人員被交流分配到新的崗位上，容易激發其新鮮感和挑戰欲，使輪崗使財務人員有機會了解和熟悉本單位財務工作或是地勘專業技術工作的內容和流程，提升其綜合業務能力，增強財務隊伍活力。提升會計人員專業業務水平，應增強對其的培訓和管理，不斷提高綜合素質，對不同業務開展不同類別的培訓，例如政府會計制度培訓、企業會計制度培訓、財政部門預決算培訓、財政專項資金培訓等。在日常生活中，注重對會計人員職稱的提升，完善知識儲備，掌握更多的技能，確保財務人員對政策、法規理解到位，對制度執行到位。在上級單位層面，組織各地勘事業單位財務人員互動交流，針對工作中存在和發現的問題不斷探討，探索有效的解決辦法，并從財務角度準確把關業務數據，對業務工作流程提出合理化建議，推動業財融合發展。結語我國財政改革的步伐不斷前進，對地勘事業單位財務管理工作也提出了更高的要求。本文針對地勘單位財務管理工作目前存在的問題入手，并針對問題提出相應的建議，并將內部控制思想融入財務管理實踐中，從推從業財融合的角度助力于地勘事業單位財務管理水平的提升，為財務管理工作的健康發展做出一定探索。
參考文獻
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