經費審計范例

【摘要】文章闡述了高校內部審計的必要性，分析了高?？蒲薪涃M審計存在的問題，提出了突破高?？蒲薪涃M審計困境的對策。要加強內部審計機構部門管理，發揮內審的獨立性；加強科研經費審計的全程追蹤控制；建立健全內部控制制度；強化審計隊伍建設；構建科學的科研經費績效審計體系。

【關鍵詞】高校；科研經費；內部審計；對策

自國家實施“科教興國”、“人才強國”戰略以來，科技投入日益增加，科技事業發展空前絕后。高校是開展科學創新工作與學術研究的主戰場，大量科研經費投入為學校教育事業發展提供巨大的后勤保障支持，呈現出資金量大，來源渠道多，使用時間跨度長等特點，但與此同時，科研經費在管理和使用過程中帶來的負面影響不容小覷。因此，為了提高高?？蒲薪涃M的使用效率，使科研經費能夠真正為科研做貢獻，如何充分發揮學校內審機構的作用，減少審計風險發生，提高科研經費的使用效益，已成為當前內部審計部門亟待解決的重要問題。

一、高校內部審計的必要性

科研經費內部審計是指高校內部審計部門依據有關法律法規，對圍繞科研經費的業務活動和內部控制進行獨立的審查、評價，以確定是否遵循科研經費使用和管理程序，是否合規合法，是否有效和經濟的使用了學校資源，是否實現科研目標、創造效益。教學和科研是高校開展學術研究的兩個主要陣地，如何將內部審計工作融入到科學研究工作的全過程，對于提高學校的綜合實力至關重要，開展科研經費內部審計是大勢所趨。當前，面對著高校科研經費數量和規模如“井噴式”增長的實際，監督管理卻滯后乏力，不可避免導致高校科研經費腐敗問題層出不窮。加強內部審計，促進制度健全和有效執行，確保科研經費的有效管理和利用，在目前形勢下顯得尤為迫切；健全的內部審計制度有利于加強高校的職能部門強化對科研經費的內部控制。科研管理部門在內審部門及內控制度聯合約束下，會逐步開始從長遠利益考慮關注科研經費在使用和管理過程中出現的缺陷和漏洞，切實保證對科研經費的有效監控。

二、高?？蒲薪涃M審計存在的問題

1、審計部門機構管理不完善

摘要：實施高校經費支出與績效審計，利于提升經費配置、管理效能。在明確高?？冃徲嫷膬群疤攸c，以及教育經費支出績效審計優勢基礎上，針對高校績效審計存在的審計人員配備結構不科學等現實困境，優化高校教育經費支出績效審計，不僅要積極開展績效審計理論探索，確保審計獨立，運用財務審計軟件，建立完善的績效審計指標評價體系，又要加強審計隊伍建設，建立績效審計問責機制，開創高?？冃徲嫻ぷ靼l展的新篇章。

關鍵詞：高校；教育經費支出；績效；審計；措施

高校教育經費支出是財政支出的一部分，開展教育經費支出績效審計，監督經費支出的效果，有助于全面提高經費使用效能，更好地服務于高等教育事業。

1高?？冃徲嫷膬群疤攸c

高校績效審計是根據國家審計法律法規的規定，對高校實施的一系列經濟活動，對效率效果性、經濟性等開展評價，根據評價結果提出意見建議，提高高校管理、資金使用效益?？冃徲嬯P注教育經費使用的效率、效益，這也成為高校教育經費審計發展的主要趨勢。［1］一般來講，傳統的財務審計是在行政執法審計制度下，重點圍繞財務收支展開評價，即財務收支合法合規、內部控制及有效性等。審計重點圍繞財務管理，以相關的法律法規為根據，已經有了明確的審計要求、審計方法?？冃徲嫺P注被審計單位服務職能，審計結果向社會公開，借助績效審計結果，考核運營管理基本情況，對存在的各類問題，針對性地提出整改建議。績效審計不僅包含財務收支審計，也包含諸多非財務范疇，在得出審計結論時，對被審計對象作出的評價，重點從審計方法、標準、指標以及體系等開展，且不再局限于上述所列范圍，采用流程圖、問卷法等展開綜合性分析，審計報告也強調不局限在定量分析、定量指標，而從多角度分析審計結果?？冃徲嫷奶攸c主要體現在以下幾個方面：一是績效審計和財務審計相結合，又高于財務審計，將績效審計融于財務審計內。二是審計重點以國企為主，包含事業單位經費支出、建設項目、貸款項目等，對社會專項績效審計受到人們的關注，比如各類專項資金審計等。三是績效審計是在項目完成后，根據結果完成審計，不在預算編制期展開績效審計，對項目過程管控、信息回饋等方面的作用不大。

2高校教育經費支出績效審計的優勢

首先，確保經費支出合理科學，提升經費使用效能。高校教育經費支出存在教學科研用儀器設備重復采購、會議活動預算與決算不合理等現象，這不僅容易造成資源浪費，也不利于高校未來發展。從審計現狀來看，高校經費支出績效審計關注財務總量，缺少經費支出的經濟性評價，只要教育經費中某項不超出預算，就不違規。實際上，低效支出本質上也是不合理支出，沒有發揮資金應有的效益。從高校發展的長遠來看，開展好高校教育經費支出的績效審計，將為實現高校教育經費厲行節約夯實基礎。［3］其次，推動績效審計的健康發展。我國高校普遍設置了審計部門，對基建、科研、財政收支等方面開展審計，審計工作穩步推進、逐漸完善，但審計職能作用發揮重點集中在日常收支活動，對高校教育經費實際效果關注較少。為此，高?？冃徲嬀鸵獔猿挚冃徲媰热菖c審計目的相一致，從而推動高?？冃徲嬒蚩v深發展。

隨著我國創新型國家戰略的持續推進,科學研究項目與日俱增,而高校作為教育體系和國家科技重要組成部分,肩負著科研的重大使命和責任。為提高科研經費的使用效益,高?？蒲薪涃M審計已成為學校管理的一項重要內容。

近年來,高?？蒲薪涃M進賬逐年增加,并且經費的來源也日趨多元化,經費的管理也越來越復雜。經費的預算執行和使用都呈現出非結構化的特點,如預算執行標準主要是文字文本類型的文件、經費的使用和報銷為紙質憑證或電子憑證,種類繁多,共同構成了高校科研經費審計大數據。這些多類型的數據使審計難度增大,審計效率降低,現有的審計方式已不能滿足審計人員的需求。

要利用大數據處理技術提取高?？蒲薪涃M的關鍵信息。包括科研項目資料和產生的績效資料信息的提取,如通過爬蟲和語義分析技術自動抽取和采集、培養人才、專利申請和創收等信息。通過圖像識別技術提取經費資助條目、預算執行標準和報銷憑證等信息。通過多源異構大數據知識融合技術提取和處理科研經費績效技術指標及效益指標。這些高質量數據的提取將為審計人員提供可視化的數據分析圖譜。

同時,利用大數據分析技術確定審計重點內容?？蒲薪涃M的使用和績效產生的內容均為紙質文檔或電子文檔,可以通過大數據統計分析方法確定審計科研項目結題內容是否按照具體指標數據完成。通過大數據挖掘技術確定結題內容是否與課題有效相關,并通過模糊匹配和比對分析手段確定高?？蒲薪涃M的使用是否產生了效益。

此外,建立高?？蒲薪涃M績效審計評價體系和模型。調研分析高?？蒲薪涃M績效評價現狀和發達國家的先進評價經驗,利用大數據處理和分析技術所獲取的關鍵信息,構建符合我國高?？蒲刑卣鞯脑u價體系和模型,并采用科研大數據實例驗證和分析手段不斷修正評價方法,為高校科研活動的良好運行提出多樣化的審計建議,發揮高?？蒲薪涃M的使用效益,提高高校的整體科研水平和人才培養質量。

作者:沈凡凡 單位:南京審計大學信息工程學院

[摘要]本文通過北京語言大學孔子學院事業部專項經費績效審計實踐，嘗試探索將經濟責任審計與績效審計相結合開展審計，為高校完善績效審計提供借鑒。

[關鍵詞]孔子學院;績效審計;審計戰略;經驗;啟示

一、專項經費績效審計實施過程

鑒于孔子學院事業部承擔較多的孔子學院建設任務，國家財政撥款項目相對較多，北京語言大學（以下簡稱北語）的孔子學院事業部（以下簡稱事業部）內部審計嘗試將經濟責任審計與績效審計相結合，探索績效審計應用實踐。

（一）做好審前準備

1.實施審前調查。事業部具體承擔海外教師培訓、赴外教師和志愿者培訓等任務，經費主要包括校內部門預算經費和上級專項劃撥經費。上級專項經費主要由孔子學院總部按照每年上報的預算批復撥款，包括孔子學院文化活動推廣、組織出訪、接待來訪、與孔子學院業務相關的研討會等業務經費。2.收集準備資料。根據審計方案擬定訪談提綱、內控調查表，獲取事業部的內部規章制度、上級主管部門的批復文件、近三年預算計劃、財務基礎數據、組織培訓的人員數據、活動推廣及宣傳資料、年度工作計劃和總結等相關資料。

（二）明確審計重點

摘要：科學技術是第一生產力，科技的推陳出新離不開科研經費的大量投入。高校科研經費除了來自于縱向課題的國撥資金，還有來自于橫向課題的社會資金。同時由于科研項目本身存在一定的風險，項目預算編制困難，內部審計在高校科研經費審計監督中發揮了重要作用，但仍面臨內部審計獨立性不足、揭露違法違規問題力度不夠、無法可依與執法不嚴并存、內部審計人員能力素質有待提高等問題，為此，需要對內部審計進一步優化與創新。

關鍵詞：科研經費;特殊性;內部審計

高校作為我國重要的科研力量，國家每年對其科研經費的投入不斷增加。當前，我國高?？蒲薪涃M主要依靠國家財政撥付，因此，在管理和使用上面呈現出很多特殊性，導致科研經費管理使用中重申報輕管理、預算執行難、監管不到位等問題比較突出，對高校科研經費的內部審計提出了較高的要求。

1高校科研經費管理使用的特殊性

按照國家相關規定，高校科研經費應與高校的其他收入一起納入高校財務進行統一管理，但由于科研經費本身具有特殊性，如果高校在科研經費管理中簡單地搞一視同仁，又容易產生各種各樣的問題，影響高校教師申請科研經費的積極性。高?？蒲薪涃M的特殊性主要體現在以下方面。

1.1經費來源渠道廣，項目數量多但金額小

目前，我國高校科研經費資金主要有三個來源：縱向課題的國撥資金、橫向課題的社會資金、高校本身的自籌資金。不同的資金來源，對應不同的監管依據。首先，對于國撥資金而言又分國家級、省級、地市級的科研資金，這部分資金納入各級政府財政預算。高校申請到這部分財政資金后，由各級政府的財政部門直接把資金轉到學校，這部分資金必須嚴格按照國家關于財政資金監管的法律法規來執行。對于橫向課題的社會資金，按《民法》及《合同法》的規定，屬于高校教師通過承攬合同收到的合同款，與財政資金有本質區別，監管方式應以社會委托方的要求為主，目前主要是通過社會審計的方式確定資金支出的合法、合規性。經費來源構成的多樣性，使高?？蒲薪涃M內部審計具有復雜性。其次，不論經費來源如何，高?？蒲薪涃M項目總是呈現小、散、亂的特點。這與項目經費申請以教師個體為主，除個別團隊外，很少有人能具備承擔大型課題能力的現實狀況相吻合。高?？蒲薪涃M項目的這一特點，導致對其進行內部審計時很難捕捉審計重點，對內部審計人員的素質和能力提出了較高的要求。

摘要：近年來，高校學生經濟管理責任制的審計越來越被我國社會民眾所廣泛關注。經過多年研究實踐，經濟行政責任考核審計雖然已經不斷取得一定新的成果，但由于其只高度關注高校財務收支的數據真實性、合法性，已經難以完全適應我國現代高校績效審計的實際需要，在高校經濟行政責任考核審計中融入高校績效考核審計十分迫切。本文基于績效的創新視角對高校經濟責任績效審計的重要性、存在著的問題等等進行了深入探討，在基于績效責任審計的新視角下，重點提出了高校應如何開展經濟責任績效審計的具體建議。

關鍵詞：高?？蒲薪涃M；績效管理；績效考核審計

一、高?？蒲薪涃M管理與績效考核的重要性

（一）科研經費管理的重要性。高校的學技科研成果對于不斷提高一個國家經濟科技創新力量、提升綜合國力等各個方面的重要作用不容小覷。我國高校高等教育科研事業的快速發展與時俱進，其在高?？蒲许椖枯^大數量的承接以及高?？蒲薪涃M的合理籌措等各個方面均已開始顯現出強勁的發展勢頭。與此同時，高?？蒲薪涃M投入來源的廣泛性無疑為當下的科研管理工作增添了巨大的難度。目前，如何能夠更好的更充分的利用這項集體經濟科研資源，是高校科研面臨的一項重大而又艱巨的科研任務。近年來各方對高校科研經費的資金管理日漸受到重視，縱觀近年來所進行的經費審計和高校財務檢查的實際情況，高?？蒲薪涃M使用在專項資金的使用管理方面仍然存在很多突出性的復雜問題，進一步加強對高校科研經費的資金管理工作已經變得刻不容緩。

（二）績效考核的重要性。合理地建立科研績效考核管理體系是衡量高?？蒲许椖抗芾沓晒囊粋€重要衡量尺度，不斷加強我國高?？蒲薪涃M績效考核標準體系建設，對進一步提高高?？蒲薪涃M的使用管理工作量和科研質量水平具有很重要的指導作用。高校關于支持科研項目的激勵績效考核制度體系化的建立，不僅直接關系著各高校科研項目激勵支持政策的績效合理性與績效公平性，還對我國高校堅持科研工作的正確發展新方向具有重要的戰略指導意義。因此，更好地樹立正確的高?？冃Э己梭w制理念，推行切實可行的高?？蒲泄芾砜冃Э己梭w系，是我們實現高校教學科研工作改革創新績效管理的根本點和出發點。

二、高?？蒲薪涃M使用管理中普遍存在的問題

（一）科研經費管理的復雜性?？蒲薪涃M主要有三個收入來源主要渠道：縱向、橫向和高校配套使用科研經費。然而科研經費的財政撥款管理部門對科研資金沒有執行統一明確的預算規定，接受高?？蒲薪涃M撥款的各個高校也根本沒有執行統一明確的經費核算、登記、賬務核算處理和項目績效核算管理的相關規定。由于高校科研經費的管理使用主要是由各個科研項目中的課題組共同負責，每個項目課題組對高?？蒲薪涃M的管理使用都有不同的制度要求，科研經費也沒有按單一科研項目獨立管理設賬，分項獨立管理，現行的預算管理模式大多是直接采用單一科研項目賬務管理以及績效核算記賬方式，這些都直接導致了高?？蒲薪涃M賬務管理和績效核算的重復。

摘要：基于當前經濟正在轉型，產業升級的時代背景之下，對高校的建設發展越來越重要，越來越重視高校的科研成果，所以我國對高?？蒲薪涃M的投入逐漸增加。但是，這些經費也是產生腐敗的高危區。所以相關的部門必須加強對這些經費的內部審查，降低它的管理風險與審計風險，構建一道反腐敗的防線，保護好有利于科研發展的資金，促進科學研究得到有效的發展。對于該經費的審計研究是一個重要的研究課題。從內部的發展趨勢來看，有向風險化轉向的導向。所以將風險管理的思想引入審計的流程，已經成為必要的補充。

關鍵詞：風險導向；高校；科研經費；內部審計

高校的科研經費管理是現在大學比較受到關注的領域，隨著國家相關戰略的實施，高校的發展越來越受到重視，所以國家加大對高校經費的投入。另一方面，高?？蒲薪涃M的腐敗案頻繁發生，其中有知名大學被爆出這類經費管理現象混亂，存在腐敗的現象。阻礙我國高?？蒲械陌l展，所以加強高校內部這類經費的管理是尤為重要的，必須讓科研人員受到保護，科研過程順利展開，防范科研腐敗已經成為必然要求。本文旨在分析目前高校當中科研經費的現狀，將風險導向審計運用到高校該經費的管理當中，分析各種可能出現的風險，提出相關建議。

一、關于目前高?？蒲薪涃M審計的現狀分析

高校的科研經費有三種來源渠道，縱向科研經費是來自各級政府相關部門和基金批準的具有財政性的資金，例如一些和國家科技計劃有關的科研等；橫向科研經費是指學校和社會企業單位之間進行科學技術研究所獲得的資金；校內自籌科研經費是指學校自己出資資助的項目。因為經費的來源渠道不同，管理的要求自然也不同。

（一）以外部審計為依托開展財務收支審計

首先，當國家對較為重大的科研項目、軍用項目使用情況進行審計，方式可以是科研經費專項審計或者是審計調查；第二是科研的項目驗收時，需要由出資的部門或者是所依托的單位按照規定進行審計，審計的報告是驗收的重要證明；第三是所出資的部門根據實際情況，組織讓相關的會計師事務所對經費的使用情況進行抽查。

摘要：高校教育經費支出績效審計涉及到國家、社會和學生的利益，必須進行科學合理的審計。但是在高校內部績效審計中存在審計部門缺乏獨立性、審計人員素質不高、審計評價系統不完善的問題。所以，必須通過提高審計部門的獨立性、培養專業化的審計人員和完善評價系統的途徑進行高校教育經費支出的績效審計。

關鍵詞：內部審計；高校教育經費支出；績效審計

高校教育經費支出績效審計是通過對高校的教育經費支出的經濟性、效率性和效果性進行評價和分析，進而提高資源配置和管理效率，建設可持續發展的資源節約型高校。對高校教育經費支出進行績效審計，一方面可以優化政府財政支出的資源配置，另一方面可以實現對高校運行的監督，進而幫助高校實現良性發展。

一、高校教育經費支出績效審計的理論基礎

第一，公共產品理論。高等教育不是九年義務教育范圍之內的教育階段，它是培養國家高等人才的教育。高等教育既不屬于消費上的私人產品也不屬于消費上的公共產品，而是屬于兼具私人產品和公共產品的準公共產品。高等教育作為準公共產品，使得高等教育的經費投入的主體是多元的，不僅僅局限于政府的投入，同時還包括社會和學生的投入。第二，委托理論。政府希望高校能夠妥善利用資金進行人才的培養，社會希望高校為其盈利，學生希望高校能夠為其提供良好的教育。所以，為了更好的體現高校對委托方的負責，進行績效審計是必要的。

二、高校教育經費支出績效審計的內容

第一，經濟性審計。節約性審計主要強調在保證高校資源的質量和數量的前提下，將成本降到最低，并且堅決杜絕挪用資金的現象。合理性審計強調高校教育經費支出的科學性和合理性，最大限度的提升資金的使用效率。第二，效率性審計。人力資源的效率性審計。教師作為高校人力資源的核心，對教師群體的人數和知識結構進行審查是人力資源效率性審查的重點；財力資源的效率性審計。高校財力支出主要包括兩個方面分別是人才培養和科研發展的支出；物力資源的效率性審計。高校物力資源的效率性審計主要是對高校的建筑、設備等資源的使用狀況和是否優化配置的審計。第三，效果性審計。人才培養的效果性審計是評價高校教育經費支出效果的重要指標，科研發展的效果審計主要是對科研成果的審計。