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銷售管理規章制度范文1
為確保本次集合資產管理計劃順利發行，本公司內部特成立“集合資產管理計劃工作小組”，其中營銷策劃組、銷售管理組、客戶服務組（參見圖7-1）具體負責本次計劃的營銷組織工作。
圖7-1計劃的營銷組織架構
集合資產管理計劃工作小組
銷售管理組
客戶服務組
營銷策劃組
二、代銷活動組織安排
（一）組織安排
本集合資產管理計劃發行期間，對于代銷活動的組織安排，**證券有限責任公司（以下簡稱“本公司”）擬定了以下基本思路：通過與代銷機構建立良好的業務合作關系，充分調動代銷機構的積極性，在為代銷機構提供人員培訓、市場推廣、業務指導、客戶服務等全方位支持的基礎上，充分發揮代銷機構現有的資源優勢。將本公司代銷業務管理體系與代銷機構業務營銷管理體系有機結合，形成一個資源共享、優勢互補的集合資產管理計劃代銷業務營銷體系。
在本次計劃的代銷組織安排中，營銷策劃組負責整個代銷活動的組織策劃，與代銷機構共同協商確定宣傳定位、推廣方式、宣傳推廣實施方案等，共同組織系列宣傳材料，聯合開展投資者輔導工作。
銷售管理組負責代銷機構的市場調研，組織實施業務培訓、業務指導與業務考評工作，及時準確地傳達相關信息。在發行過程中與代銷機構管理部門一起巡視各代銷網點，督促銷售活動的開展，就發現的問題及時提出整改意見。
客戶服務組負責為代銷機構的客戶提供全方位、優質的客戶服務，收集客戶的反饋信息，跟蹤市場反應情況，及時準確地上報相關情況。
（二）協議簽訂
為規范代銷機構的銷售行為，保護投資者的合法權益，本公司根據中國證監會有關規定、《**證券“****”集合資產管理計劃管理合同》及其他有關規定，本著平等自愿、誠實信用的原則，與代銷機構簽訂了《**證券“****”集合資產管理計劃銷售協議》（以下簡稱“代銷協議”），明確了本公司與代銷機構的權利義務關系。針對代銷業務的日常管理工作，本公司還制定了一系列管理規章制度。在具體業務活動開展過程中，本公司將與代銷機構密切合作，嚴格執行相關規定，并做好風險防范的事前、事中、事后控制工作。
（三）銷售活動安排
1、按照中國證監會《證券公司客戶資產管理業務試行辦法》規定，對代銷機構進行資格審查，以促使代銷機構的各項業務準備工作符合要求，確保集合資產管理計劃的銷售活動順利開展。
2、獲得批文前，銷售管理組配合代銷機構對其一級分支機構開展市場調研、業務培訓，培訓內容包括本公司**證券“****”集合資產管理計劃簡介、集合資產管理計劃投資指南、本集合資產管理計劃業務規則與業務流程以及客戶服務介紹等。同時要求代銷機構對其下一級分支機構開展業務培訓。
3、獲得批文后至發行前，營銷策劃組與代銷機構確定整體宣傳推廣方案，并組織實施，在發行公告刊登日前將所有宣傳材料送達代銷機構指定營業網點。銷售管理組為代銷機構一級分支機構提供強化培訓，配合各重點地區舉辦路演推介會，為發行工作進行市場策動。
4、發行期間，營銷策劃組與代銷機構共同組織宣傳推廣活動；銷售管理組負責各地區代銷機構的巡查工作，現場解決銷售過程中的有關問題，向本公司總部及時準確地傳達相關信息；客戶服務組為銷售活動提供全面客戶服務支持。
5、發行結束后，按照中國證監會的有關規定要求，由銷售管理組與代銷機構共同對整個集合資產管理計劃銷售活動進行總結，對各地區發行工作進行考核評價，總結內容包括發行組織安排、銷售業績及客戶服務等。
三、直銷活動組織安排
（一）組織安排
本集合資產管理計劃發行期間，直銷部分主要針對機構客戶及資金量充裕的個人客戶。本公司根據客戶需求特征及地域分布情況，對直銷組織活動安排如下：
1、機構設置
目前，本公司在全國設有24家營業部以及北京、上海2個地區管理總部，為直銷客戶提供高效、優質服務。公司集合資產管理計劃工作小組負責直銷業務的統一管理與協調工作。
2、人員安排
為做好本集合資產管理計劃的直銷工作，本公司將充分調動各方面資源，周密計劃，統籌安排。
在集合資產管理計劃發行期間，從各部門抽調人員組成路演推介領導小組與各地區工作組，具體如下：
（1）路演推介領導小組負責對整個路演推介工作的統籌安排與監督實施。負責人：張躍；
（2）北方地區工作組負責華北、東北地區直銷客戶的路演推介、開發工作；
（3）華東地區工作組負責上海、江蘇、安徽、浙江、福建、山東等地區直銷客戶的路演推介、開發工作；
（4）南方地區工作組負責深圳、廣東、廣西、湖南、湖北等地區直銷客戶的路演推介、開發工作；
（5）西部地區工作組負責重慶、四川、云南、貴州、甘肅、新疆等地區直銷客戶的路演推介、開發工作；
根據直銷客戶的特點，各工作組應由銷售管理組及本集合資產管理計劃相關投資、研究人員組成，從計劃的產品、投資、研究等方面向機構客戶進行推介。
（二）銷售活動安排
1、獲得證監會批文前的直銷客戶走訪工作
自著手本集合資產管理計劃的發行準備工作開始，本公司便將核心客戶群的培育作為工作重心，與重點客戶保持密切聯系。為確保本集合資產管理計劃的順利發行，本公司按照四大地區的分工對潛在客戶進行了走訪，介紹了公司的運作情況以及產品的投資理念等內容，同時與客戶加強了溝通，了解了客戶需求，為確定本集合資產管理計劃的銷售活動安排提供了決策依據。
2、獲得證監會批文后的路演推介工作
（1）本公司內部進行各地區路演推介活動的動員工作，協調一致，合理安排；
（2）各地區路演推介工作組全面展開實際工作，加強對各地潛在客戶的推介、開發工作；
（3）在各地區的路演推介活動，注意與代銷機構的協同配合，防止銷售活動出現混亂。
3、本集合資產管理計劃發行期間的直銷活動版權所有
（1）在就近接受各地直銷客戶認購的基礎上，深入挖潛客戶資源；
（2）對首次認購金額超過500萬元的客戶，本公司提供上門開戶及認購辦理服務；
（3）發行期間不斷跟蹤核心客戶，落實認購意向；
銷售管理規章制度范文2
Abstract: Product codes management is important content of enterprise management. This paper discussed how to manage from aspects,enterprise product barcode jurisdiction, institutional development, quality assurance, and bar code applications.
關鍵詞:商品條碼;管理;應用
Key words: commodity code;management;application
中圖分類號:F273文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)11-0058-01
0引言
商品條碼是商品的全球統一標識,是商品在國內國際市場流通的“身份證”。目前,商品條碼技術已滲透到我國國民經濟的各個行業和領域,無論在商品零售、制造業領域,還是在近年迅速崛起的電子商務、現代物流和供應鏈管理中,都發揮了不可或缺的重要作用。
如今,我國已有十多萬家企業申請了商品條碼,并在生產和經營當中廣泛應用,但由于一些企業對商品條碼的管理制度不健全以及重視程度不夠等多方面的因素,導致商品條碼有效期超期、編碼不唯一以及商品條碼質量不合格等現象時有發生。那么,企業應如何做好對商品條碼的管理和應用呢,筆者認為可從以下幾個方面著手:
1明確商品條碼的主管部門,并設固定人員管理商品條碼
企業內部應明確商品條碼的管理部門和管理人員,負責企業商品項目代碼的編碼;原版膠片的申請訂制、分配發放、維護和管理;辦理條碼系統成員的申請、續展工作;負責條碼印刷品的質量的監管;以及組織國家有關法律法規的宣貫、實施等日常工作。
2建立和規范商品條碼的管理制度
建立必要的規章制度是條碼質量管理的基礎。企業應根據本單位的具體情況制定必要的、切實可行的商品條碼管理規章制度在企業內部實施。
2.1 建立商品條碼碼段分配、條碼證書和膠片的管理制度企業內部要有商品項目代碼的編碼程序及方法,并有詳細的記錄。條碼系統成員證書和條碼原版膠片應妥善管理。條碼系統成員兩年一次續展,企業應在有效期前三個月內主動與當地條碼分支機構聯系,辦理條碼續展手續。在印制條碼包裝時,要確保使用設計合格的商品條碼,訂做符合國家標準的商品條碼原版膠片來印制商品條碼是能降低條碼不合格率的有效途徑。
2.2 建立條碼印刷包裝設計審查制度在商品條碼包裝印刷前,要對條碼包裝設計樣稿進行審查,規定進行審查的部門和人員、程序和方法。確保只有設計合格的條碼包裝樣稿才能投入印刷。
2.3 建立條碼印刷品質量檢驗制度該制度包含條碼印刷包裝材料的進貨檢驗、產品包裝后對條碼質量的出廠檢驗的程序和方法以及各項檢驗的檢驗記錄等。
3重視并控制商品條碼質量
商品條碼質量的好壞將直接影響著條碼能否被計算機識讀設備正確識讀,每年都有企業因商品條碼質量不合格給企業帶來不必要的損失,因此企業在條碼使用中應格外重視商品條碼的印制質量。企業可以從以下幾個環節加以控制:
3.1 商品項目的編碼商品在編碼中要保證唯一性原則,不同產品要分配不同的代碼;相同產品,不同規格也要分配不同的代碼。穩定性原則,商品代碼一旦分配,只要商品的基本特征沒有發生變化,就應保持不變。無含義性原則,商品代碼中的每一位數字不表示任何與商品有關的特定信息。
3.2 商品條碼的設計要根據包裝物的材質、大小、形狀、顏色、印刷方向、印刷條件,來選擇商品條碼的放大系數、條空顏色搭配及置放位置。①放大系數應選擇0.8-2.0范圍內,對于不在此范圍的商品條碼,其印制質量較難控制。②商品條碼是使用專用設備依靠分辨條空的反射率來識別的,因此要求深色做條,淺色做底,條空的顏色反差越大越好。一般黑色做條,白色做底是最理想的顏色搭配。③商品條碼的印刷位置應以條碼符號不易變形且便于識別為原則。為便于掃描結算,通常將商品條碼印刷在外包裝背面右側下半區域內或便于掃描識讀的位置。④任何程度上對商品條碼符號高度的截短,都將會影響對條碼的掃描識讀,因此商品條碼符號的高度原則上不得截短。⑤商品條碼符號左右空白區是引導商品條碼識讀開始與結束的重要參數,因此空白區寬度要留夠,且要保證左右空白區內沒有字符、圖形、穿孔、劃痕等。
3.3 印刷企業的選擇為確保商品條碼的印刷質量,企業在選擇印刷企業方面,應選擇取得國家商品條碼印刷資格的印刷企業。一般通過條碼印刷資格認定的企業均配備條碼質量檢測設備,因此企業可在包裝進廠時,請印刷企業提供檢驗合格證明。
3.4 檢驗有條件的企業可以配備條碼檢測儀器設備,在包裝入廠以及成品出庫時進行檢驗,確保不合格的商品條碼進不了廠也出不了庫。
4加強條碼的應用
很多企業商品條碼的應用還僅停留在產品銷售管理上,沒有充分利用商品條碼的特性,然而,在實際生產管理中,條碼的應用非常廣泛。例如:①物料管理:將物料編碼并打印條碼標簽,不僅使用于物料跟蹤管理,而且有助于做到合理的物料庫存準備,提高生產效率,便于企業資金的合理運用。對需要進行標識的物料打印其條碼,以便在生產管理中對其進行單件跟蹤,從而建立完整的產品檔案。利用條碼技術,對倉庫進行基本的進、銷、存管理,有效地降低庫存成本。②生產管理:在已有的生產管理計算機聯網的基礎上,采用條碼技術后,首先將訂單號、零件種類、產品數量編號形成條碼,在產品零件和裝配的生產線上打印并粘貼條碼,可方便地獲取產品訂單在某條生產線上的生產工藝及所需的物料和零件。產品在生產線上完成后,由生產線質檢員檢驗合格后掃入產品條碼和生產線條碼,并按工序順序掃入工人的條碼。對于不合格的產品送去維修,由維修確定故障的原因。整個過程無需手工記錄。③倉庫管理:條碼技術與信息處理技術的結合可以幫助我們合理地、有效地利用倉庫空間,以最快速、最正確、最低成本的方式為客戶提供優質服務。運用條碼技術可對倉庫中的每一種貨物、每一個庫位做出書面報告,可定期對庫存進行周期性盤存,并在最大限度減少手工錄入的基礎上,確保將查錯率降至零,且高速采集大量數據。通過使用條碼方案解決了數據錄入和數據采集的“瓶頸”問題,為商品供應鏈管理提供了有力的技術支持。總之,商品條碼是企業的重要資源和有力工具,企業應該合理地管好和用好它,讓商品條碼在企業發展中發揮出更大的作用。
銷售管理規章制度范文3
關鍵詞:財務風險;風險管理的方法與對策;風險管理系統
義的財務風險是在企業的財務系統中客觀存在的,企業的財務活動作為一個完整的系統,包括籌資、投資、資金收回、收益分配四個有機聯系的環節,企業在進行各項財務活動過程中,由于各種難以預料或控制的因素,財務狀況具有不確定性,所以在各個活動環節中都有可能產生風險,使企業實現的財務收益和預期的財務收益發生背離,可能蒙受損失。企業財務風險對企業的所有影響最終都集中體現在企業財務狀況和經營成果方面,表現為財務狀況的好壞和財務成果的大小。因此,企業的財務風險實際上就是財務成果的風險和財務狀況的風險。
一、企業中存在的財務風險類型
財務風險在性質上是資本價值變動的經濟性風險,它客觀存在于企業財務管理工作的各個環節,按照籌資、投資、資金收回、收益分配四個財務活動的具體內容可以將財務風險劃分為以下四種類型:
(一)籌資風險。
籌資風險即為狹義的財務風險,主要指企業在籌集資金過程中由于資金供需市場、宏觀經濟環境的變化或籌資來源結構、期限結構等因素變化而給財務成果帶來的不確定性。籌資風險主要包括利率風險、再融資風險、財務杠桿效應、匯率風險、購買力風險等。
(二)投資風險。
投資風險是指投資遭受損失的可能性及可能損失的程度。企業在投入一定資金后,由于市場需求變化使投資者對投資項目的現金流量不能準確預計而導致決策失誤,影響最終收益與預期收益發生了偏離,進而會給企業帶來嚴重的經濟損失。
(三)資金回收風險。
資金回收風險產生于企業正常運營過程中,是指企業的產品能否順利售出以及款項能否足額及時收回的風險,它的風險主要積聚在企業應收賬款和存貨項目上。由于我國老的會計制度的原因,我國企業熱衷于賒銷掛賬,一方面高額賒銷體現了高額利潤,另一方面應收賬款又增加了企業資產,而應收賬款能否收回、何時收回,則不是很重視,同而導致企業貨幣資金回收的金額和回收時間不確定,使企業陷入財務困境。
(四)收益分配風險。
收益分配風險是指由于決策當局制定分配政策不當而可能給企業未來生產經營活動帶來的不利影響的可能性,主要表現在企業償債能力的改變,對企業再生產規模的影響。如股利分配率過高,雖然短期內能使企業股價上升,但卻給企業帶來償債能力和籌資能力下降、發展后勁不足等問題,從長期看還會帶來企業信譽下降、股價下跌的風險。
二、企業財務風險管理的方法
(一)籌資風險管理的方法。
籌資風險管理的具體目標是在籌資風險和收益之間權衡,去尋求風險與收益的均衡點,以愿意接受的籌資風險去獲得最大的每股收益。具體的管理辦法有四點:第一,提高資金使用效益,降低投資風險;第二,注重籌資杠桿,適度舉債,優化資金結構;第三,合理調度資金,維護資產的流動性;第四,建立償債基金,增強風險自擔能力。
(二)投資風險管理的方法。
投資是一個過程又是一個結果,它包含著眼前與未來之間的時間差,有時間差必然有風險。投資按對象不同可分為證券投資(又稱間接投資)和實業投資(又稱直接投資)。下面分別從證券投資和實業型投資角度討論如何管理企業的投資風險。
證券投資(即間接投資)一般通過期望投資收益(率)偏離實際投資收益(率)的幅度和可能性來估量它們所面臨風險的大小。企業在識別與估量投資風險后,對決策過程中選定的投資方案,針對其可能面臨的風險,單獨或同時采取下列措施進行投資風險的預防與控制:合理預期投資效益,加強投資方案的可行性研究;運用投資組合理論,合理進行投資組合;采取風險回避措施,避免投資風險;積極采取其他措施,控制投資風險。
企業實業投資(即直接投資)遭受風險的大小主要取決于被投資企業的經營狀況和財務狀況,企業可根據與直接投資收益有關的歷史資料計算投資收益的期望值、標準差和變化系數等指標來預測直接對外投資風險,合理利用財務杠桿和經營杠桿效應,增加企業投資收益,進而降低投資風險。
(三)資金回收風險管理的方法。
資金回收的過程實際上就是產品銷售實現的過程,它包括成品資金轉化為結算資金的過程,以及結算資金轉化為貨幣資金的過程,資金回收風險就是這個轉化過程中時間和金額的不確定性。由于資金回收風險的大小最終都體現在應收貨款回收時間及其回收金額的多少上,因此這里主要論述應收款管理。
影響應收賬款風險的因素主要有:客戶的償債能力;客戶的信用狀況;企業的信用政策;結算方式。因此在進行管理時要首先注意了解對方企業的資信狀況,在評估未來客戶的付款能力時,要考慮客戶的誠實程度、財務實力和抵押擔保能力;其次企業要制定合理的信用政策,對于信用狀況好且財務狀況亦佳的企業,可采用較寬松的信用政策,對信用狀況一般且財務狀況一般的企業,應采用慎重的信用政策,而對信用狀況差的企業應采用現款售貨或更為苛刻的條件,避免增加企業發生壞賬的風險;再次要建立應收賬款回收責任制,加速資金回籠,克服銷售和收款分家而出現的高銷售高資金被占的弊端。此外,還可以選擇不同銷售方式和合適的結算方式,來避免企業資金回收風險的產生。
(四)收益分配風險管理的方法。
正確的收益分配政策是降低收益分配風險的關鍵所在,它的基本原則應該是既有利于保護所有者的合法權益,又有利于企業長期、穩定的發展,切不可盲目地任意提高分配標準而減少企業積累,也不可盲目地降低分配標準而損害投資者的積極性。股份制公司的收益分配政策就表現為股利政策。企業的股利政策應一方面使所有者的財富最大化,另一方面為業務提供充足的融資。合理的股利政策有四種,企業應根據自身情況從中選擇。第一是穩定的每股股利政策;第二是穩定的股利分配率(每股股利/每股凈收益),即收益的一個穩定百分比用于股利支付;第三是中和政策,穩定的股利政策和股利分配率政策的中和能使企業支付較低的每股股利,只在好年景時加上一定百分比的增加額,減輕企業負擔;第四是剩余股利政策。只要根據企業不同情況靈活的采用相應股利政策,就可以達到收益分配風險管理的目標。
三、企業財務風險管理的對策―企業財務風險管理系統的建立
(一)財務風險管理對策的概述。
以上從微觀的分別分析了四種財務風險的管理方法,下面從整體的角度來簡單說明企業財務風險管理的對策。
1.加強銷售管理、貨款回籠、資金周轉等工作
企業投資、融資管理離不開財務預測,而銷售預測是財務預測的起點。因此,做好銷售管理是防范和化解財務風險的首要條件。首先,應該做好市場調查,進行市場預測,企業可根據歷史資料、客戶反饋的信息、產品定位對行業的影響力及市場發展態勢做好銷售預測工作。其次,加強銷售的內部控制管理,建立健全銷售業務各環節的管理制度。再者,建立客戶信息檔案,做好應收賬款的函證工作,避免交易惡化現象發生。最后,加強存貨管理與控制,確定合理的存貨標準,減少不合理資金占用。
2.提升企業核心競爭力,適度規模經營和多元化經營
競爭是企業生存的根本。企業只有不斷創新,具有自己核心的競爭力和優勢,才能生存和發展。當企業具有一定的資金實力,能夠合理地解決資產結構與資本結構的有機協調、盈利性和流動性的有機協調、資金流轉協調、調度及時等財務問題時,企業可以通過縝密的財務預測,在充分考慮投資規模、資金的時間價值、現有財務資源的條件下,圍繞企業的核心產品、核心能力和競爭優勢進行項目選優,擴大經營規模,進行多元化經營,這是分散和防范財務風險的有效途徑。
3.建立財務風險管理系統,以適應財務管理環境
面對不斷變化的財務管理環境,企業應設置高效的財務風險管理機構,配備高素質的財務管理人員,健全財務管理規章制度,強化財務管理的各項基礎工作,通過對財務風險預警指標的分析,對企業將要遇到或已經遇到的財務風險進行測量,達到“風險將來時規避風險,風險已來時分散風險,風險過去時總結風險”的目的,使企業財務風險管理系統有效運行,保證企業健康持續的發展。
從上述分析可知,在市場經濟活動中,企業存在財務風險是難免的,要應對這些風險,關鍵是要構建一個有效的財務風險管理系統。
(二)如何建立企業財務風險管理系統。
首先要樹立現代市場風險意識、監督意識和危機意識,全面提高企業財務人員的素質,掌握企業風險管理理論,能夠準確地分析企業的外部環境及其變化,時刻關注國家的經濟政策調整,以便能夠制定出多種應變措施,適時調整財務管理政策和改變管理方法,從而提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力,以此降低財務風險。
其次要建立財務風險的全過程控制機制。(1)在對某一方案進行決策之前,不僅要考慮將獲得的收益,還要考慮將會遇到的風險,把兩者結合起來評價決策的可行性,利用風險預警指標進行測評,將風險大收益不確定的項目及時否決,從源頭上避免出現重大決策失誤,使得企業面臨巨大風險,陷入被動局面。⑵對財務營運過程中的風險進行控制。通過健全各種規章制度來防范財務活動中的風險發生,運用分析方法,直接觀察、計算、監督財務風險狀況,及時調整財務活動,控制偏差并制定出新措施。⑶在某項財務活動結束后要及時分析總結風險管理的經驗,建立風險檔案,為以后的財務管理行為提供參考。
最后要時刻保持企業資產良好的流動性。加速存貨的周轉,縮短應收賬款的回收期,控制長期投資和固定資產投資的規模和比例,時刻保持較強的應變能力和償債能力。此外,企業必須權衡利弊得失,以合理的方式取得流動性資產,即通過企業資產結構的合理搭配和籌資能力的合理應用,以最低的成本避免由于流動資金短缺和流動資金過剩而招致的損失。
總之,要建立一個有效的財務風險管理系統需要隨著不斷變化的財務環境進行完善,要做到這點還需要企業的管理人員做好科學的分析和衡量,進行恰當的防范與控制,健全風險管理機制,才能使企業最大限度的降低財務風險。
當然,對財務風險的控制不僅僅是上述幾個方面的內容所能完全概括的,不同行業,不同經濟環境下的風險控制都會體現出不同的形態,所以企業風險控制是企業管理層面的內容,而不僅僅是財務管理所專注的內容,風險的控制只有企業各個部門在時間、空間上的協調一致,才能進行有效防范,并將損失降到最低。企業高層管理人員應充分識別和控制財務風險,把風險管理提高到企業管理的突出位置,把握多變的市場機遇,發揮財務風險管理的職能,避免財務危機,保證企業獲得安全、穩定、長期的經濟效益。因此,進行企業財務風險管理研究,對于解決企業發展過程中可能因財務風險所產生的財務危機和生存危機,使企業獲得持續經營和發展,無論在理論還是實踐上,都是值得深入探討的課題。
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銷售管理規章制度范文4
關鍵詞 ：小企業；財務管理；問題；對策
一、小企業財務管理的含義
小企業財務管理的對象主要是企業擁有的現金和現金的流轉，必然會涉及到成本、收入和利潤等信息的分配和管理。從財務的觀點來看，成本和費用是現金的耗費，收入和利潤是現金的來源。財務管理主要是從現金角度上研究成本和收入，而不同于一般意義上的成本管理和銷售管理，也不同于計量收入、成本和利潤的會計工作。
在建立一個新企業時，首先必須解決兩個問題：一是制定規劃，明確經營的項目和規模；二是籌集必需的現金，作為最初的資本。在生產經營中，現金變為非現金資產，非現金資產又變為現金，這種流轉過程稱為現金流轉。現金轉變為非現金資產，然后又恢復到現金，所需時間不超過一年的流轉，稱為現金的短期循環。所需時間在一年以上的流轉，稱為現金的長期循環。短期循環中的資產是短期資產，包括現金本身和企業正常經營周期內可以完全轉變為現金的存貨、應收賬款、短期投資及某些待攤和預付費用等。長期循環中的非現金資產是長期資產，包括固定資產、長期投資、無形資產、遞延資產等。
二、小企業財務管理存在的問題
1.財務管理理念陳舊
我國小企業基本上是由民營企業構成的，民營企業的管理模式基本上是所有權和經營權高度統一，家族管理一統天下。企業的投資者擁有絕對的經營權，依靠自己對市場的判斷能力進行運營決斷。管理者對會計不熟悉更不會重視，認為財務管理不創造價值，內部控制礙手礙腳，最終形成企業財務管理無話語權、無管理權的局面，使財務管理滯后于企業管理，滯后于企業發展。這種領導集權式管理模式與企業日益發展壯大的形勢相悖，管理瓶頸日益顯現；另一方面財務管理理念和方法卻一直在發展和創新。管理的兩個極端差距越來越大，加強和提升財務管理水平成為小企業發展的當務之急。
2、財務管理制度和人員匱乏
小企業很少設立完善、科學、體現企業生產和管理特點的財務管理規章制度。內部控制制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批等制度不切合實際，實際工作中沒有可遵循可操作的量化指標。企業管理者認為財務管理就是簡單的記錄和統計數據，內部會計賬簿記錄和監督審核工作就是財務管理行為。
小企業管理者注重對科研人員培養，重視對銷售人員的考核，卻忽視財務管理人員素質的提高，財務人員沒有職業上升途徑。小企業財務管理人員一般由管理者家族內人員擔任，有的甚至根本沒有財務知識，企業財務會計人員的運籌資金能力有限，風險意識基本沒有，理財觀念滯后。缺少高素質的財務管理人員嚴重制約小企業財務管理核心作用的發揮。
3.資金嚴重不足
融資是小企業進行生產性投資，擴大其業務并獲得最新的技術，從而確保自己的競爭力必不可少的財務行為。小企業往往忽視財務資源的有效配置，資產結構與資本結構、資產盈利性與流動性的合理協調，使得企業很難走上健康發展的軌道。另外，隨著國家政策的傾斜，資金短缺自然會嚴重影響小企業的發展。影響小企業的發展會從根本上破壞一個國家的微觀經濟基礎，導致收入較低，就業下降。
傳統上小企業的資金在很大程度上來自企業所有者和留存利潤。小型企業整個生命周期都會面臨不斷變化的資金需求問題，在這一點上，他們經常遇到的問題就是與大型企業相比很難獲得銀行、資本市場或其他供應商的投資?？焖籴绕鸬男⌒推髽I在財務控制方面往往面臨特殊的問題，高速發展會引起小型企業內部結構和外部環境的頻繁變化，很難確定財務控制系統與不斷變化的狀況保持一致。
4.投資能力相對較弱
由于小企業的規模相對較小，投資的資金來源大多是自有資金，這使得他們的投資能力相對較弱。因此，他們往往青睞于短期的投資項目，總是希望盡快獲得投資收益。一旦投資者的投資決策水平不高，沒有在投資前進行科學的分析，沒有對投資風險進行預測，使公司承擔了很大的投資風險，最終導致公司的資金運作出現短缺。另外，小企業由于自身存在技術的局限性，因此容易出現產品滯銷、設備老化等問題，其管理層在認識到這些問題后，必然需要從研發新產品、促進技術創新入手，積極地進行改進。但是在投資分析、市場調研不到位時，只是追求投資更多的項目，從而得到更多的收益而急于進行技術開發、新產品試制和設備更新，容易導致投資出現盲目性，并造成投資失敗，加重企業負擔。
三、優化小企業財務管理機制的對策建議
1.樹立現代化財務管理理念
現階段國家政策是扶持小企業的，國內銀行也相繼推出針對小企業的融資產品。小企業應該適應政策需求轉變傳統的財務管理理念，建立責權利相結合的財務運行機制，認識資本的多元化性，有預見地、科學地、系統地控制風險，從而完善自我，積極探索融資渠道，以提升生存環境。隨著《小企業會計準則》的推行和落實，小企業要把強化財務管理作為推行管理制度的重要內容，樹立現代化財務管理理念，制定翔實的財務計劃，減少未來風險的影響，切實發揮財務管理職能。
2. 整章建制，加強財會隊伍建設
小企業各種資源有限，缺乏專業財會從業人員，形成以簡單應付各種檢查為目標，忽視財務管理對企業的重要性的意識，最終造成會計賬目不清，信息嚴重失真，財務管理混亂的現象。小企業應該對經濟業務進行梳理，借鑒先進企業的經驗，根據自己的經營管理特點，整章建制，制定切實可行的財務管理制度，做到有章可循，有據可依。
小企業財務人員的聘用及管理應該做到任人唯賢，“家族式”管理固然有較強的凝聚力，但是引進高素質的認同企業愿景的財務管理人才，優化財務管理水平，構造合理的財務人才梯隊才是企業做大做強的基礎。隨著時代的進步，財務管理在風險管理、稅務籌劃、信息化管理都有了創新和發展，同時金融服務的多樣化、會計準則的國際化趨同給財務管理提供了較大的選擇空間。所以要加強對現有財務人員的培訓，利用會計人員后續教育，有計劃有步驟的安排到高等院校培訓，使財會人員提高職業素養，注重知識更新和人才的培養和積累是小企業健康發展之路。
3.拓寬企業融資渠道
資金是企業的血液，資金鏈的估算失誤會直接導致企業的經營失敗。解決小企業融資難的問題，拓寬企業融資渠道，和諧健康發展需要企業、政府和行業協會的共同努力。
小企業依據《小企業會計準則》的要求，對報表使用者披露高質量的會計信息，充分提高自身抗風險的能力，增加信息透明度，與生產部門合作尋求降低成本的途徑，提高經濟效益。在管理中誠實守信，規范合規，不做假賬；積極參與金融活動的信用經營，為提高融資能力創造一個良好的內部環境，拓寬自身的融資渠道。
目前政府已經在稅收、財政支出、貸款援助等方面逐步地建立和完善我國小企業資金扶持政策體系，創造良好的小企業發展環境。未來政府還可以通過政策引導幫助小企業建立和完善信用擔保體系，解決小企業貸款的擔保瓶頸，鼓勵和支持向小企業貸款的方式和方法創新，拓寬小企業的融資途徑。
行業協會利用行業內部的人脈優勢可以建立小企業發展基金、互助基金等資金儲備基金，或者建立信用擔保制度和建立其他社會化服務體系。小企業行業協會資金管理實行基金封閉運行，集中支持小企業的發展。行業協會還要有效開展小企業內部信用評級，進行企業間的信用評定為，金融企業擔保提供佐證。
4. 優化投資水平
為降低小企業的投資風險，需要專業人員或者團隊進行科學合理的投資決策。首先要設定科學的投資程序。用深度的調研分析及投資分析研究來代替管理者的拍腦袋沖動投資，做好科學投資預測，用數據規范限制領導者對投資決策的過激干預。其次小企業要合理選用投資工具。以專業專注的數據支撐和對市場的合理預測組合使用多種投資工具。注重對內投資，對投資活動的每個階段進行周密設計和實施跟進，適時調整優化投資結構。最后要求投資決策圍繞小企業的核心競爭力進行。投資活動是以企業的健康發展為主線，財務人員要分清主次關系，不能為投資而投資，不能盲目進行投資稀釋企業專業核心競爭力。
在國家政策的扶持下，通過財務管理成熟運轉，小企業最終可以樹立現代化財務管理理念，加強財會隊伍建設、提高企業全員的管理素質，拓寬企業融資渠道，建立科學的投資決策機制的核心管理狀態。隨著小企業財務管理水平的逐漸成熟，隨著越來越完備的扶持政策的出臺，相信會有越來越多的小企業快速成熟健康成長。
參考文獻：
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銷售管理規章制度范文5
關鍵詞：理財產品 會計處理 影響 風險
一、個人理財業務的發展現狀
《商業銀行個人理財業務管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）按照業務資金管理主體、管理方式不同，將商業銀行個人理財業務分為個人理財顧問服務和個人理財綜合委托投資服務，其中個人理財綜合委托投資服務又分為私人銀行服務和理財計劃服務。本文所指的個人理財產品即為上述定義中的個人理財計劃，是指商業銀行通過理財計劃向客戶提供的投資和資產管理操作的綜合委托投資服務。
（一）理財產品的主要購買力量為個人客戶
《商業銀行理財產品銷售管理辦法》第二條所稱商業銀行理財產品（以下簡稱理財產品）銷售是指商業銀行將本行開發設計的理財產品向個人客戶和機構客戶（以下統稱客戶）宣傳推介、銷售、辦理申購、贖回等行為。根據《中國銀行業理財市場半年度報告（2014上半年）》，2014年上半年發行的各類理財產品中，一般個人客戶產品募集金額最多，共募集資金34.33萬億元，占整個市場募集資金總量的69.48%;其次為機構客戶專屬產品，募集資金11.44萬億元，占比為23.16%;私人銀行客戶專屬產品和銀行同業專屬產品募集資金量相對較小，分別為2.63萬億元、1.01萬億元，占比分別為5.32%和2.04%。
（二）個人理財產品的投資類型和風險等級
2008年金融危機之后信貸類理財產品成為市場主流，債券類、票據類理財產品開始展現其潛力，三者合計占比達73%以上。2011年，監管部門先后出臺了一系列規范信貸類理財產品的措施，旨在加強監管、防范風險。在這一環境下，各家銀行將發行重點集中在票據債券類產品上。2010年，這類產品累計發行超過6 000支，市場占比為67.4%。與此同時，組合投資類理財產品的市場份額也逐漸擴大，占比由2010年的17.14%擴大至2012年的39.12%。
根據產品風險特性，一般銀行將理財產品風險由低到高分為R1（謹慎型）、R2（穩健型）、R3（平衡型）、R4（進取型）、R5（激進型）五個級別。2014年上半年，發行的一般個人客戶產品中，風險等級為三級（中）（含）以下的產品募集金額為34.26萬億元，占所有一般個人客戶產品募集金額的99.79%。其中風險等級為二級（中低）的理財產品募集金額為22.26萬億元，占全部一般個人客戶產品募集金額的64.83%。
二、個人理財產品的會計處理
從產品管理和風險報酬分擔角度來看，個人理財產品可以分為保本理財產品、非保本理財產品和結構性理財產品三種。根據理財產品的經濟實質和風險報酬是否完全轉移給客戶，銀行將保本理財產品和結構性理財產品納入表內核算，非保本理財產品則在表外核算。
對保本理財產品，由于銀行對客戶本金承諾保證，因此產品經營的主要風險沒有轉移，應納入表內核算，例如短期理財產品。銀行將所募集資金計入“以公允價值計量且變動計入當期損益的金融負債”或“其他負債”，投資資產計入“以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產”或“其他資產”，相關損益按約定收益率計入“利息支出”或“應付利息”。不管銀行采用哪種核算方式，本質區別在于是以公允價值計量還是以攤余成本計量。
對發行的非保本理財產品，銀行作為受托方，按照合同約定為委托人進行投資，所有委托業務的風險、損益和責任由委托人承擔，銀行只是擔任中介角色，收取一定的手續費和傭金，并不向客戶保證本金的安全性，例如信貸類理財產品和資產池類理財產品。因此非保本理財產品所募集資金、投資資產全部在表外核算。
結構性理財產品本身屬于由主合同及嵌入的衍生金融工具組成的混合金融工具，大致可以分為外匯掛鉤類、指數掛鉤類、股票掛鉤類和商品掛鉤類等。在會計實務中主要有三種處理方式，一是根據會計準則要求，在初始確認時將該工具作為一項合同處理，指定為“以公允價值計量且變動計入當期損益的金融負債”。二是根據《辦法》第十七條規定，將混合工具分拆，主合同按照儲蓄存款業務管理，以攤余成本計量，嵌入衍生工具按照金融衍生產品業務管理，以公允價值計量。三是考慮在監管統計指標中將結構性理財產品歸類為存款，應繳納存款準備金，并納入“貸存比”計算口徑，銀行將混合工具整體指定為“以公允價值計量的吸收存款”。
三、個人理財產品會計處理的影響分析
商業銀行個人理財業務在提高銀行盈利能力、優化金融資源配置、推動利率市場化等方面發揮了重要作用，但也存在部分業務發展不規范、信息披露不充分、規避金融監管和宏觀調控等問題。個人理財產品表內表外核算對監管指標以及盈余管理的影響主要體現在以下四個方面：
（一）發售短期理財產品，緩解存貸比壓力
短期理財產品具有期限短、流動性強、風險低等特點，大部分屬于保本理財產品，因此銀行將其納入表內核算。
季末年末銀行大規模發行短期理財產品，為下年爭奪更多的存貸款規模指標和客戶資源“搶得先機”。短期理財產品到期后直接轉化為客戶存款，并且由于理財產品終止確認與實際兌付日期不一致，在此期間，資金還是為銀行所占用，成為銀行的現金資產;到期日終賬務處理時理財本息自動返回到客戶儲蓄賬戶，自然沉淀為銀行存款，同時也就可以計入季末或年末存款數據。
（二）信貸類理財產品表外核算，提高核心資本充足率
資本充足率監管標準日趨嚴格，約束了銀行資產規模的擴張。在利潤驅動和市場競爭的壓力下，銀行運用信托原理大規模發行理財產品是實現資產擴張的有效途徑，同時通過一些制度安排將表內資產轉移到表外，從而間接提高核心資本充足率。
2011年，我國銀行監管機構下發《進一步加強商業銀行理財業務風險管理有關問題的通知》，第七條規定銀行應對本行資金所投資的理財產品中包含的信貸資產（包括貸款和票據融資）納入表內核算，信托受益權的快速發展實質上就成為信貸類理財產品的替代品，其操作原理是在信托公司和銀行之間引入一個“過橋”企業或“過橋”銀行，從而將信托收益權移出表外或轉化為同業資產，大幅降低信托收益權的風險資產權重。
（三）集合運作資產池理財產品，給盈余管理留下空間
資產池理財產品是指多個理財計劃的募集資金投向由多個類型資產（如債券、票據、貨幣市場工具、信貸資產項目、存款等）所組成的集合性資產包，具有“滾動發售、集合運作、期限錯配、分離定價”的特點。在會計實務中，經常會出現理財產品的期限與投資資產期限不匹配的現象，銀行不僅降低了資金運作成本，賺取期限溢價，而且可以規避銀信理財合作業務表外資產轉入表內的規定。
（四）推出結構性理財產品，規避存款利率上限，吸收存款
《中國銀監會關于進一步加強商業銀行理財業務風險管理有關問題的通知》第二條規定商業銀行不得通過發行短期和超短期、高收益的理財產品變相高息攬儲。結構性存款的推出不僅可以吸收存款，還可以根據監管指標調節當期存款規模。以光大銀行為例，季末年末，將結構性存款從“交易性金融負債”重分類至“吸收存款”，同時為合理反映存款成本，調整存款利率結構，將公允價值變動部分轉回存款成本，有利于商業銀行規避存款利率上限的管制，拓寬和穩定資金來源渠道。
四、個人理財產品會計處理的風險分析
商業銀行發售理財產品的資金投向領域眾多，資產標的復雜，而并沒有向客戶明確披露資金管理方式以及影響投資者收益的重大事件，資產池類理財產品暗含金融風險漏洞，主要表現為流動性風險、信息披露風險和違規操作風險。
（一）流動性風險
流動性風險是指商業銀行雖有清償能力，但無法及時獲得充足資金或無法以合理成本及時獲得充足資金以應對資產增長或支付到期債務的風險。
資產池類理財產品所募集資金統一運用于同一個集合性資產包，由于風險和期限錯配客觀存在，銀行需要不斷通過發售新產品來兌現收益，一旦宏觀經濟形勢逆轉，銀行就會面臨流動性風險。
銀行為了降低資金成本，賺取期限溢價，用滾動的短期理財資金去對接長期投資項目，但是當短期利率大幅上行或流動性緊張時，就可能導致資金鏈斷裂，出現產品無法兌付、投資項目難以為繼的情況。
（二）信息披露風險
《辦法》第三十六條規定商業銀行應當根據個人理財業務的性質，按照國家有關法律法規的規定，采用適宜的會計核算和稅務管理方法?，F行法律法規沒有明確規定的，商業銀行應當積極與相關部門進行溝通，并就所采用的會計核算和稅務管理方法，制定專門的說明性文件，以備有關部門檢查。然而，目前我國大多數商業銀行在個人理財產品存續期內和理財計劃終止時，并沒有及時、全面地向投資者提供有關理財產品的財務報表，說明投資收益的詳細情況;年度財務報告中也沒有充分披露所采用的有關個人理財產品的會計核算方法及其對商業銀行凈損益的影響程度。信息披露的缺失不僅阻礙監管部門工作的順利開展，還會損害投資者權益，讓投資者做出偏離其風險承受力的錯誤決策，一旦信用鏈條斷裂，銀行的信譽、形象就會受損。
（三）違規操作風險
操作風險是指由不完善或有問題的內部程序、人員、系統以及外部事件所造成損失的風險。《關于規范商業銀行理財業務投資運作有關問題的通知》第二條規定商業銀行應實現每個理財產品與所投資資產（標的物）的對應，做到每個產品單獨管理、建賬和核算。理財產品會計處理的違規操作風險主要體現在：（1）銀行缺乏個人理財業務方面的專業人才，對客戶資格以及理財產品風險評估的操作流程和業務規范并不完善，缺乏相應的風險應急預案;（2）銀行未按照《企業會計準則第23號――金融資產轉移》及其他相關規定，將不符合轉移標準的理財資金所投資的資產納入表外核算，以規避審慎監管政策;（3）銀行未對每一個理財計劃建立專門賬戶，實現對投資資產組合的單獨管理。
五、對策建議
相對保本理財產品和結構性理財產品，非保本理財產品資金投向多元化，多采用“資金池-資產池”運作模式，難以實現單一理財產品單獨核算，信息披露不規范，存在較高風險。因此，筆者從會計管理的角度針對非保本資產池類理財產品提出相關對策建議。
（一）表外理財產品參照《企業會計準則第13號――或有事項》要求進行核算
銀行發售非保本理財產品，風險和報酬完全轉移給投資者，所募集資金和投資資產不符合資產負債的確認條件，因而可以參照或有事項準則的要求進行列報。銀行發行理財產品所募集的資金形成或有負債應注意與其他種類的或有負債相區別，并充分披露理財資金的投資方向、具體投資品種以及投資比例等有關投資管理信息，并及時向客戶披露對投資者權益或者投資收益等產生重大影響的突發事件。理財產品所投資的資產組合作為一種潛在資產，不符合資產確認的條件，因而不予確認。但或有事項準則當或有資產很可能會給企業帶來經濟利益時，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等。由于銀行可以利用資金與資產的期限錯配賺取無風險的流動性溢價，因此銀行應該在附注中披露資產組合中各項資產情況，包括融資客戶和項目名稱、剩余融資期限、到期收益分配、交易結構等。理財產品存續期內所投資的非標準化債權資產發生變更或風險狀況發生實質性變化的，應在5日內向投資人披露。
（二）探索發行資產證券化類理財產品，盤活資產存量
《關于規范商業銀行理財業務投資運作有關問題的通知》第五條對理財產品投資非銀行市場和交易所市場上市的標準化資產進行了規模上的限制。探索發行資產證券化類理財產品，正是非標準化債權尋求標準化的途徑。銀行在理財產品中引入證券化，是將其信貸資產轉移給特定目的信托，之后由信托以受讓的信貸資產為基礎發行證券，出售給相關投資者，投資者的回報將通過信貸資產形成的現金流入支付。資產證券化類理財產品按照《企業會計準則第23號――金融資產轉移》及其他相關規定進行會計處理。實質上我國已經存在一些類信貸資產證券化的產品，例如前文所述信貸資產類理財產品。通過信貸資產證券化，銀行不僅可以將收益率低、資本占用高的信貸資產移出資產負債表，騰挪出新的貸款額度，還可以調節資產久期與負債相匹配，實現單一理財產品單獨核算，降低期限錯配風險。此外，信貸資產證券不同于非標轉化債權資產，其在銀行間市場交易和發行，接受相關監管部門的監管，有效降低市場風險。
（三）建立健全個人理財業務風險管理和內部控制制度
商業銀行應建立健全個人理財業務風險管理和內部控制制度，明確個人理財業務的管理部門，針對個人理財服務的風險，制定個人理財服務的管理規章制度，覆蓋資金募集、投資過程、各類標的資產的明細、到期清算的全過程。個人理財產品募集期和起始期的主要風險是過高估計客戶的風險認知和承受能力，當產品無法按合同約定兌付時，發生信用風險。商業銀行向客戶推介理財產品時，應充分了解客戶的財務狀況、投資經驗、投資目的，以及對相關風險的認知和承受能力，評估客戶是否適合購買所推介的產品;宣傳材料中應進行充分的風險揭示，提供必要的舉例說明，并根據有關管理規定將需要報告的材料及時向中國銀行業監督管理委員會報告。
個人理財產品存續期的主要風險是期限錯配導致的流動性風險以及會計核算不規范導致的操作風險。商業銀行除對理財計劃進行正常會計核算外，還應當為每一個理財計劃建立一個專門賬戶，進行獨立的明細核算。此外，商業銀行各相關部門都應當在規定的流動性限額內進行交易，任何突破限額的交易都應當按照有關內部管理規定事先審批。
個人理財產品清算期的主要風險是未能按期償還客戶本金和收益。商業銀行應當在理財計劃終止時，或理財機會投資收益分配時，向客戶提供理財計劃投資、收益的詳細情況報告，并且保存完備的個人理財業務服務記錄。
（四）借鑒國外個人理財產品會計核算方法，推進理財業務向資產管理業務轉型
資產管理業務，是指商業銀行接受客戶委托，按照合同約定的投資計劃、投資范圍和投資方式，客戶進行有關投資和資產管理操作的綜合委托投資服務，常用的衡量指標為資產管理規模（Assets Under Management）。個人理財業務的核心就是資產管理。發達國家的個人理財業務發展較為成熟，產品類型更為豐富，會計核算方法也比較健全。借鑒國外個人理財業務會計處理的成功經驗，結合我國資產管理業務的實際，銀行發行個人理財產品，可以進行如下會計處理：將募集資金計入“業務負債”，投資資產計入“業務資產”;存續期按照投資資產的類別采用公允價值或攤余成本對管理的資產及負債進行后續計量;期末編制資產負債表時，經營受托管理資產形成的資產和負債在附表“受托業務表”中單獨反映，可以不納入資產負債表;理財產品到期結算時按照合同約定的比例計算客戶收益或損失，同時對沖資產和負債，差額計入“手續費及傭金收入（支出）”。Z
參考文獻：
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