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銀行內部管理制度范文1
（一）內部管理會計控制失靈 我國銀行內部管理會計控制和管理失靈主要表現在：
（1）銀行內部控制與管理理念不成熟。首先，銀行內部控制和管理熟悉不完整、出現片面和不全的情況。不少銀行內部控制和管理者將銀行內部會計直接和內部審計劃為等號，而沒有注重銀行內部管理和控制的工作部門是相互聯系和相互制約以及各個業務部門核查監理之前存在兩道防線。其次，銀行內部關于業務發展和內部管理控制雙方之間的關系沒有得到很好的定位，沒有意識到內部控制和管理的重要性，甚至還將銀行業務的發展和內部管理和控制相互隔絕對立起來，過分注重擴張業務而忽視控制各種風險，導致一些風險直接對單位戰略目標的實現產生了很多不必要的影響和麻煩。再次，關于銀行的人力資源政策還有待完善和健全。主要表現在還存在不少銀行的分支行還沒有形成明確的崗位分析機制，尤其是在配備人才的時候不能做到才盡其用和人盡其才。還有一些分行經常出現混崗工作的情況，在職務說明中崗位分配不明確，出現了不少崗位職責模糊，應該其承擔的責任不明了，以致于造成了銀行行業和單位內每個人都負責每個人都不負責的局面。此外沒有實行強制休假制度和崗位的定期輪換制，這樣對于崗位工作人員的管理和監督是十分不利的一個影響因素。最后，銀行內部控制和管理評價以及約束激勵機制發展有待提高。約束激勵機制有待完善和促進其合理化，一般都存在激勵作用逆向的問題，但是不少銀行實施的考核約束激勵機制主要將著重點放在業務的發展上，而忽視了銀行內部控制和管理的建設。
（2）銀行內部對于重要崗位以及人員的監督與管理約束激勵機制不完善。一般來講，重要崗位的工作人員都主管一些十分重要的人權、財權以及物權，對于核心印章和關鍵性憑證的接觸有著更多的機會，這也就為其提供了更多的作案條件和機會。鑒于此，國外的銀行一般都會建立與重要崗位相對應工作人員的建立、約束以及監督機制，可是站在國內的角度來看，不少銀行在給予其重要權利的同時并沒有建立與之相對應的約束、監督和管理機制。一方面內部審計問題嚴重，缺陷有待填補，將工作的重點置放在對基層操作工作人員的審計之上，而不是對重要工作人員的審計，尤其是治理人員的審計。另一方面對于工作人員的強制性休假和輪休假期制度一味地停留在表面層次上，沒有將其貫徹落實到實際生活中去。不管是審計的范圍還是審計的頻率，都不能對重要崗位上的要害工作人員造成有力的威懾，這就為其作案提供了不少機會和各種可能性。
（3）銀行內部會計管理活動控制缺陷普遍。首先，銀行內部的業務流程、規章制度以及核算體系關于各個條塊的分割和重組缺乏科學性的統籌，因而使得銀行內部管理和控制重疊、分散、矛盾、低效以及空白；工作人員職責模糊，都有待完善化，甚至一些操作流程和崗位責任制不夠細致，權力和責任錯位現象嚴重。另外由于崗位混亂，以致頂崗和一人多崗的現象較為普遍。其次，銀行內部關于監督和授權的力度不能協調前進，尤其是對于授權中所出現和存在的問題監督強度有待進一步提升以及對于越權行為的懲罰程度不深。
（4）銀行內部審計力量薄弱，不能與銀行業務發展速度協調向前。 對于商業銀行來說， 其內部控制和管理體系主要包括決策、治理和建設、 操作和執行以及持續改善和評價監督這五部分。評價監督環節是經過檢查和核對來促進銀行內部控制和管理的安全性和有效性，在檢查和核對的過程中對于發現內部控制和管理中所存在安全隱患以及缺陷應該及時督促治理層盡快解決問題。在實際生活中，評價監督環節的責任主要是由商業銀行的內部審計部門來執行，可是國內商業銀行的內部審計力量稍顯薄弱。一些銀行還沒有建立相對獨立的內部審計部門，而已經建立不少內部審計部門受到行政力量的干涉較多， 不能完全獨立，特別是在審計總行層面的過程中難度大。 受限于機構結構設置的不足，內部審計部門的權威性強度有待提升，銀行少部分支機構和部門對所提出的整改條件沒有予以足夠的重視，從而導致銀行內部控制和管理進一步改善的進度嚴重受阻。此外，一般銀行內部審計工作人員數量不足， 配備人員不夠， 這嚴重影響了內部審計的范圍以及頻率，內部審計人員專業技能和素質不高，對一些業務的熟練水平還有待提高， 內部審計發展狀況與現實中的發展趨勢沒有達成協調、一致。
（二）銀行內部控制與管理難以適應業務發展需要 銀行內部控制與管理難以與業務的發展相協調、相適應，這是不少銀行普遍存在的問題之一，主要表現在六個方面。第一，銀行內部控制與管理在制度上還存在一定的空缺，因而風險尚存，特別是新的業務在所具備的基本若干規章制度上還依舊是個盲點。第二，銀行內部控制與管理制度在建設上顯得相對比較滯后，不是業務已經發展起來并且發生了翻天巨地的變化，可是原有的業務規范和制度沒有于是相對應的予以及時完善和修訂，因而導致內部控制與管理可能或出現一些薄弱點。第三，銀行不少內部控制和管理部分制度沒有與實際情況相結合，缺乏可行性，因而使得不少制度或者規范僅僅停留在表面形式上。第四，銀行內部控制與管理的部分制度與規章針對性有待完善。第五，銀行內部控制與管理制度和規章在管理上顯得“錯落”，缺乏統一、有效的管理，而且彼此間相互制約不足。第六，銀行內部控制與管理的相關制度和規章在執行落實這一環節上顯得有心無力。
在筆者看來，所謂內部控制就是自我約束體制，而人們銀行內部管理控制則是其在一定業務工作中所設置的組織結構與相關業務在運作體制中而進行的動態控制，主要目標在于阻止在業務中出現操作風險、管理風險以及道德風險情況的出現而影響銀行內部的管理與控制，從而直接影響銀行健康的發展。這是一種行業或者單位內的自律行為。對于人民銀行來說，其系統函待已經建立了一整套系統而完善的內部管理監督評價方案以及管理指導準則，這樣就有利于銀行內部各個級別、各個層次的管理工作人員在有章可循的管理指導準則的幫助下逐漸建立并不斷完善內部控制管理體系，也就是在各司其職的基礎上各盡其責，堅持一切從實際出發的執行理念而綜合考慮到各個地方的實際情形，力求在管理成本最小化的前提下有所補充以及不斷探索和創新，實現我國銀行的競爭性前進。
二、我國銀行內部管理的對策研究
（一）強化銀行內部會計管理與控制 首先，會計工作人員對自己的工作有一個清晰的認識。明確其職責和應該遵循的準則和規定以及違規后的懲罰，這樣可以提高其自我約束能力和消除自我行為中的隨意性以及對別人的監督意識。其次，正確處理好深化銀行內部控制和管理與銀行業務的關系。在現今愈加激烈化競爭的市場條件下，銀行向前健康而順利發展的重要路徑就是積極拓展更為廣闊的市場、 不斷提高服務質量和完善各種服務手段。但是對于不正當和非法的競爭應該大力予以阻止。不少客戶為了所獲得一些客戶端的存款， 不管是大小客戶、 遠近客戶，都向其承諾均上門收款，實際上這潛藏著一定危險； 銀行的有些行為將賬戶的管理規章制度置若罔聞， 甚至還違規開設賬戶；還有的就沒有將實際情況納入考慮范圍內， 加上“限時服務”的機械化執行，使得不少前臺柜臺人員遭受投訴， 被“標簽”上為沒有仔細予以審查而放過了假證、假單。 這樣的一系列以犧牲制度和原則為付出代價的行為嚴重地影響了銀行內部控制和管理制度的實施，不利于銀行健康向前地發展。 再次，建立健全一整套系統而完整的銀行內部控制和管理體系，對銀行現在正在運行的各項會計控制制度進行有效的整合、梳理以及優化，經過對會計業務流程中每一項業務的風險逐一系統化排除，力求找出各個環節隱藏著的風險點，確保會計制度的標準化、系統化以及科學化，設計出具有可行性、綜合性以及前瞻性的具體操作程序。尤其是銀行內部控制和管理的對象、目標、重點、手段以及對象的操作做到有章可循，對銀行內部控制和管理規章制度予以及時的更新，堅持與時俱進的觀念和意識。對于不合時宜、不完整以及過時的控制規章制度要及時修訂或者果斷廢止。 將銀行的各種有機資源進行重新整和和規劃，及時將與實際情況最為相符、最新的銀行內部控制和管理規章制度讓每一位前臺的會計工作人員知曉，以方便各個層次、各個級別的員工及時學習、利用以及各種方式的查閱，及時規避有章難循和有章不循的現象，從而促進管理規章制度可行性、可操作性程度的進一步提升。另外要充分發揮會計監督金額審核兩大職能。這樣可以將日常工作處理的各種風險及時消除掉，從減少一些不必要的損失，建立柜面業務風險預警機制和關于違反銀行內部控制與管理的追究體系。
（二）完善銀行內部權利使用制約機制建設 第一，建立和健全銀行內部控制和管理等級管理和分別授權的規章制度，依據一樣的標準對同一等級的分支機構開展考核后，將其分為幾個不同的等級，然后將不同的經營管理權限分別授予給他們，確保每一個銀行的經驗水平與經營權相互協調和匹配。第二，不斷完善集體議事規章制度，一旦有關于重大事情的決策要及時將其報告到職代會或者行務會開展集體討論來投票通過或者阻止，這樣可以很好地防止一個人非理性或者比較隨意的行為發生，因而確保重大事情重大抉擇的合理性。同時對于領導權利的制約和曾增強民主決策的科學性和民主性也大有裨益。第三，不斷完善行長長年審計制度以及離任審計規章制度。每年年終時，上級行的內部控制與管理監察部門會對下級行行長就關于本年度的權利使用、經營管理以及制度的總體執行情況進行監督、評價。對于任期已經滿了的人員，上級行組織聯合審計的小組就其在任期時間內所取得的成就、經營情況以及權利的使用等方面展開評價和監督。第四，確保業務主管部門在規章制度垂直管理的權威性。這就要明確管理規章制度的基本準則，各個級別、層次的領導逼得擅自將其更改，甚至越權使用。除了這四點之外還要對銀行內部干部和領導間的交流、任職年限以及關鍵部門的定期輪換制等方面加強建設力度，力求其向規范化、制度化以及科學化靠攏，這對我國銀行的健康發展來說也是大有裨益的。
（三）優化銀行內部控制與管理實行拿來主義 西方銀行金融行業在長期的實踐經營過程中積累了相當豐富的內部控制與管理經驗。我國銀行可堅持“洋為中用”的理念與原則，從本國的實際情況出發，吸收西方金融行業內部控制與管理方面的精髓之處，展望未來，逐漸走出一條具有中國特色的銀行內部控制與管理之路，尤其是我國的商業銀行。
三、結論
內部控制與管理是一個需要銀行高級管理層、董事會以及銀行內各個層次、各個級別的工作人員共同努力、不斷探索與完善的一個過程。雖然我國銀行在內部控制與管理上還存在各種各樣的問題，但是其在不斷發展與壯大的過程中也取得了相當可觀的成就， 公司的治安和管理趨于不斷系統化、 規范化的邊緣， 全體員工風險意識在不斷增強，銀行董事會、高級管理階層以及工作人員彼此在自己的崗位上履行自己的義務，行使自己的權利等等。因而，我國銀行力求邁向國家化一流現代金融企業的戰略目標終將實現。
參考文獻：
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銀行內部管理制度范文2
管理咨詢審計屬于增值型審計工作。它是指審計人員為促進銀行改善經營管理和提高風險控制能力，針對特定的機構、業務、產品、流程和管理環節，組織審計或審計調查，并提供分析、建議、咨詢或者培訓等服務，其目的在于促進業務發展、改進經營管理、增加企業價值。
隨著商業銀行公司治理結構的逐步完善，對內部審計提出了更高的要求，目前我國許多商業銀行內部審計已經開始了管理咨詢審計嘗試。銀行管理咨詢審計的內容，既包括資產負債損益等業務經營全面審計，又包括管理責任、管理效率和管理行為的管理審計，還包括內控管理制度的綜合評價等，主要表現為內部控制審計、任期經濟責任審計、全面經營管理審計等。因此，商業銀行開展管理咨詢審計，應重點抓住以下三個方面的管理審計：
首先，從了解觀察管理信息和內部控制現狀入手，重點深化銀行內部控制管理審計。目前我國商業銀行內部管理經過多年的改革完善發展，各級行加強了內部控制管理，管理意識明顯增強，管理手段有了改進，管理水平也得到了明顯提高，內部管理狀況有了明顯改觀，各種管理風險和經濟案件明顯下降。但從現代銀行管理的要求來看，管理技術和手段仍比較落后，管理信息反映遲緩，管理效益和水平仍然很低，各種管理風險和漏洞隱患仍大量存在，進一步深化銀行內控管理審計十分必要。內部控制審計的主要目標是加強內部管理，防范經營風險，提高經營管理水平，它與銀行經營管理的目標是一致的。所以，當前銀行要進一步深化內部控制審計，深入研究內部控制審計的理論和方法，提升內部控制審計的層次，要把對業務部門的自律監管審計情況作為內控綜合評價的重要內容，擴大內部控制審計評價成果的利用程度。要根據內部控制審計查出的漏洞和隱患，認真查找根源，分析原因，切實加強整改，不斷完善內部控制制度及各項業務經營管理制度和辦法，使各級行穩健經營和規范管理意識進一步增強，經營管理水平得到進一步提升。
其次，從觀察明確管理行為和經濟責任入手，重點深化銀行經濟責任管理審計。銀行是經營貨幣資金的特殊企業，各級行經營管理者的管理行為和管理素質直接影響著銀行經營管理水平的高低和經營管理效益的好壞。進一步深化開展銀行經濟責任管理審計，是銀行改革發展之必然。商業銀行應從以下五個方面進行深化：一是深化認識。過去銀行經濟責任審計時間期限不明確，履行責任界限不清楚，審計成果利用率低。所以，要從反腐倡廉、明確經濟責任、加強經營管理、提高經營效益的高度，來充分認識開展經濟責任管理審計的重要性和必要性，真正把經濟責任管理審計納入議事日程，加強部門協調，完善工作制度，建立審計臺賬，實行動態監測，保證經濟責任管理審計的系統性和連續性。二是嚴格程序。要認真按照《審計法》、《中國審計規范》等文件要求和商業銀行經濟責任審計操作規程辦事，嚴格遵守審計程序，建立審計責任制，確保經濟責任管理審計質量。三是豐富內容。過去銀行開展經濟責任審計側重于經營指標及財務效益，沒有把責任審計與銀行重要經營決策、與被審計單位的內控管理制度是否健全有效結合起來，沒有把經營結果與經營過程、與被審計對象的廉政建設結合起來，不能及時發現和徹底解決深層次的矛盾和問題。深化經濟責任管理審計，就是要堅持審計問卷與現場審計檢查、內部審計與外部查詢、經營結果與經營過程、審計處罰與審幫促改等相結合，對被審計對象進行多方位的考評；就是要把現場審計與非現場審計、事后審計與事前事中審計、定性分析與定量評價等有機結合起來，與干部的使用結合起來，使經濟責任的界定更加明晰客觀；就是要把經濟責任管理審計同是否正確貫徹執行黨和國家的金融方針政策、是否正確進行重大經營決策、是否嚴格執行上級行的經營管理授權和轉授權限、是否建立健全有效的內控管理制度、是否做到廉潔自律等重大經營管理活動結合起來，切入經濟責任管理審計的要害，從深層次上研究銀行經營管理中的重大矛盾和問題，從而改變過去聽多看少、就事論事、就賬查賬的片面作法。四是明確責任。就是要堅持客觀公正、實事求是、積極慎重、依法辦事的原則，明確劃清現任與前任、主要責任和次要責任、主觀責任與客觀責任、集體責任與個人責任、直接責任與間接責任的界限。要通過上述措施，使經濟責任管理審計逐步走上規范化、制度化和科學化的軌道。五是加強利用。要充分利用轉化經濟責任審計結果，把經濟責任審計結果真正作為干部任用和經營決策的重要參考依據。
第三，從預測分析管理質量和經營效益入手，重點深化銀行資產負債及所有者權益全面經營管理審計。銀行經營管理的好壞最終體現在管理質量和經營效益上，所以開展銀行管理咨詢審計，必須從預測分析管理質量和效益入手，深入開展銀行資產負債及所有者權益的全面經營管理審計。一是要開展資產業務的管理審計。資產業務是商業銀行業務中核心和最重要的業務，對商業銀行資產業務進行管理審計和控制是商業銀行管理審計的中心環節。要按照資產的安全性、流動性、盈利性和分散性的經營原則，客觀審計評價現金、貸款、投資等資產業務的期限結構、擔保情況、風險狀況及內控管理情況，最大限度地確保銀行資產的安全、完整、增值。二是要開展負債業務的管理審計。負債業務是銀行傳統的基本業務，它是銀行經營活動的起點，也是銀行開展資產業務和表外業務的基礎和前提。負債業務的規模和結構制約著資產業務的規模和結構，是維護銀行資產流動性供求平衡的手段。開展負債業務管理審計主要是分析負債業務的規模、期限結構與資產業務的對稱平衡性，防止銀行低估負債，影響財務成果的正確反映。三是要開展所有者權益的管理審計。所有者權益是銀行凈資產與負債之間的差額。開展所有者權益管理審計，就是要幫助被審計單位千方百計組織業務收入，努力控制降低成本費用等支出，最大限度地擴大盈利水平。銀行是經營資產負債業務的統一體，開展全面經營管理審計，就是要在單項審計的基礎上，全面系統分析其資產負債的結構比例、風險安全狀況、盈利增值情況及內部控制管理制度的健全性和有效性，探索商業銀行機制下加強經營管理，提高經營效益的方法途徑和措施，提升商業銀行的經營管理層次和水平。
銀行內部管理制度范文3
【關鍵詞】全面預算管理 現代企業制度 商業銀行 對策
現代企業制度以不斷完善企業法人制度為中心和主體，并以市場經濟為前提和基礎，明確強調政企分離、權責明確、產權清晰、科學管理。商業銀行在現代企業制度背景下的競爭也變得愈發激烈。觀察西方發達國家商業銀行運作史我們發現，商業銀行核心競爭力的提升有賴于全面預算管理的實施。而就國內商業銀行運營現狀來看，推行全面預算管理也是極為必要的。對于商業銀行而言，如何開展全面預算管理已成為當今時代下的重要課題。
一、全面預算管理對于商業銀行運行的意義和必要性
在現代企業財務管理中，全面預算管理是一種極為高效的管理模式，其中財務管理是這種管理模式的重點所在，而提高商業利潤則是其最終目的，同時以商業銀行現金流為主線，針對銀行財務進行適度的、整體性的控制，使銀行運作過程中存在的風險得到最大限度的降低，增加經營利潤。對于商業銀行而言，全面預算管理模式的實施具有極為重要的意義。首先，推行全面預算管理有對商業銀行迅速提高自身經營水平極為有利。通過西方發達國家商業銀行運營的成功案例與經驗我們發現，在商業銀行內部管理過程中，只有推行全面預算管理后，其管理制度才能更趨于科學化、合理化，才能真正提高自身經營管理水平。當前，國內商業銀行的管理體制是由統一法人領導下展開的分層經營、核算與管理的管理模式，商業銀行要想提高自身管理水平，超越以往，則必然要重視全面預算管理在商業銀行內部管理中的必要性。其次，對于商業銀行而言，在其內部管理中推行全面預算管理有利于自身實現長遠、可持續發展，同時也有利于制定出更為合理、更科學的發展戰略。這種發展戰略有效地指導了商業銀行經營過程中的所有活動，而銀行的總體發展目標也只有這樣才能得以快速實現。此外，對于商業銀行來說，當前形勢發展趨勢也要求其在自身內部管理中實施全面預算管理，由此方可建立更完善、更全面的內部管理制度，其核心競爭力也得到有效提升。
與此同時，在商業銀行內部管理過程中實施全面預算管理對于商業銀行提高自身財務管理能力也極為有利。通過全面預算管理模式的實施，商業銀行能夠針對全部經濟活動細節進行更高效、更合理的規劃，從而能夠使各項資源配置實現最優，為銀行創造更多利潤，降低銀行管理成本。除此之外，實施全面預算管理也有利于銀行自身核心競爭力的提升。在當前金融與國際市場競爭日趨激烈的背景下，商業銀行通過推行全面預算管理可針對市場變化與波動進行更全面、更高效的分析，并基于這種變化和分析結果采取針對性的應對措施，從而在激烈的競爭中獲益并迅速提高自身經營能力與競爭能力。
二、全面預算管理在商業銀行管理中的應用問題
在商業銀行日常運作和經營過程中，預算管理是一種重要工具，同時也作為一種主要手段在商業銀行內部管理控制和戰略實施過程中得到普遍應用，其中也存在不少問題。例如不健全的預算管理體系、銀行內部尚未形成以職責權限劃分和組織機構設立為基礎的管理體制；與預算管理掛鉤的考核指標較為孤立和單一，缺乏系統性，考核部門的經營業績也無法通過指標設置得到綜合反映；未充分發揮預算管理功能；預算管理控制和過程指導功能水平較低等等。銀行作為一種特殊企業，對來自于市場方面的波動具有較強的反應靈敏度，且在很大程度上受到經濟波動影響，此外，商業銀行具有復雜的利益相關者結構，其客戶涉及到個人、金融機構企業乃至國家等多方群體，同時對日常生活相關的各行各業也有所涉及，因而從經營風險角度分析來看，相比于傳統意義企業，商業銀行經營中發生風險的幾率遠遠要高。筆者從自身工作實踐出發，總結了全面預算管理過程中需要解決的五個問題如下：
（一）全面預算管理缺乏清晰的長遠發展目標
當前許多商業銀行對全面預算管理尚缺乏足夠重視，導致其現階段乃至長遠發展的目標得不到明確，僅僅考慮自身管理制度是否與現代管理水平相符。而長遠發展目標的缺失或不明確必然導致全面預算管理難以發揮其良好的導向作用，也就無法有效地推動商業銀行發展。
（二）管理層次較多
商業銀行在實施預算管理過程中形成了繁冗的管理層次，以中國工商銀行為例，在全國范圍內，其營業網點多達2萬多個，自從2004年起實施管理會計與財務會計分離后，其會計核算將支行作為基本單位，從而使核算單位得到大幅削減，但就目前來看，其核算單位仍然較多，約有4500多個。
（三）預算管理體系尚未完善，缺乏全面性
分析國內商業銀行當前的實際情況我們發現，在大多數商業銀行經營過程中都缺乏一個成熟完善的全面預算管理體系。例如有些銀行的管理組織架構中缺失了預算管理委員會等，由此無法為商業銀行經營創建高效合理的經營環境，全面預算管理的實施也就無從談起。
（四）編制程序混亂，缺乏靈活性
當前許多商業銀行在全面預算管理中未妥善安排編制流程和預算編制方法，導致編制程序較為混亂，全面預算管理也就無法發揮出應有效用。
（五）缺乏有效的激勵機制和考核機制
全面預算管理由此無法充分發揮效用，預算目標與預期之間存在較大偏差。
三、商業銀行如何加強全面預算管理
國內商業銀行應采取各類有效措施切實發揮全面預算管理的效用，使預算管理制度的優越性得到充分體現，具體可從以下幾個步驟入手：
（一）商業銀行在內部管理中應首先明確預算目標，使其指導作用得到充分發揮
通常來說，銀行在其管理過程中制定了在預算期之內必須要實現的目標即為預算目標，預算目標不僅包括局部與整體目標，也包括短期和長遠目標，但無論何種目標都應作為全面預算管理的導向。在管理過程中一旦缺失了長期發展目標，則會導致全面預算管理過于偏重近期目標，對其長遠發展考慮的不夠全面。此外還應確保銀行管理目標的科學合理性。商業銀行管理首先應以市場實際情況為基礎來制訂與之相適應的企業發展戰略，方能有效地指導全面預算管理，使其更趨于合理化、科學化；其次應注意在全面預算管理中做好各部分、各環節的協調工作；最后，應以商業銀行長短期目標和發展戰略為指導來確立預算，并保證其科學、有效，進而在商業銀行內部管理中推動全面預算管理。
（二）樹立牢固的全面預算管理理念
在現階段經營管理過程中，商業銀行應樹立牢固的預算管理理念并不斷強化，進而能夠在對銀行經營與運作活動中細節進行規劃的同時也對全面預算管理體制的效用有充分認識，從而有利于銀行提高經營管理水平，獲取更多的利潤，使銀行固有戰略目標得以實現。
（三）推行有效的分級預算體制
針對當前國內商業銀行財務管理狀況、機構布局以及資產規模等，筆者認為分級預算管理體制方案是較為可行的，通過分級預算管理進行整體性的成本控制與管理。銀行通過分級預算管理體制從總行、分行和支行三個層次入手將經營管理目標以及相應的責任進行層層分解并加以落實，這有利于各行在預算框架內與自身業務發展戰略相結合，進而對各類資源進行優化配置。
（四）銀行應建立全面預算管理體系并不斷使其成熟完善，確保各項經營活動能夠順利開展
在完善全面預算管理體系方面，筆者認為可從以下幾點入手：一是始終堅持人本理念，加大人員培訓投入和培訓力度，提高員工專業素養和個人能力，進而能夠在各自的崗位上充分發揮其個人價值，激發個人能動性；二是銀行應設置專有部門負責全面預算管理，為銀行做出科學合理的戰略決策提供有力支持；三是應確保預算方法以及內容的正確性，即應與銀行客觀實際情況相符合，兼顧市場變化等影響因素，同時在選擇預算方法時還應參考所選擇的預算內容；四是確保預算管理制度的科學合理性，并嚴格執行預算。
（五）完善與全面預算管理相關的績效考核機制和激勵機制
商業銀行首先應建立一套行之有效的激勵機制，使員工工作積極性得到充分調動，并貫徹落實全面預算管理，以免流于表面。其次還應完善員工考核機制，確保各項評估的科學和全面，例如經濟資本法、平衡記分卡、360度考核法以及關鍵事件法等等，同時還應對業績考評獎勵機制加以完善，逐步建立其包括RAROC考核體系在內的風險收益評估體系。
四、結語
全面預算管理作為一種新型的財務管理機制，對于提高企業經營管理水平和風險控制能力具有積極的推動作用，商業銀行作為市場競爭的微觀主體，在金融深化和市場開放的進程中面臨著巨大的競爭壓力，逐步引入和升級全面預算管理對商業銀行實現精細化管理和不斷提高核心競爭力具有極其重要的意義。筆者針對商業銀行在現代企業制度下的全面預算管理展開分析，并指出了其中存在的問題，提出了相應的解決策略，旨在對現代商業銀行全面預算管理中出現的一部分共性問題進行剖析，并有所指導和幫助。
參考文獻
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銀行內部管理制度范文4
一、公立醫院建設財務內部控制制度的意義
對于公立醫院來說，其財務管理系統與企業相比，皆具有復雜性、特殊性的特點，所以財務內部控制的良好與否，將直接影響公立醫院的健康有序發展，下面對公立醫院建設財務內部控制制度的實際意義進行詳細說明。
（一）實現公立醫院財務管理目標的重要保障
公立醫院是不以營利為目的事業單位，其財務管理目標是提高資金使用效率、維護國有資產安全、促進經濟活動合法開展。而財務內部控制是財務管理的有效手段之一，其制度建設是現代公立醫院財務管理制度建設的重要內容，能夠切實保障醫院各項財務活動規范化、合法化開展，杜絕出現資金浪費或國有資產流失現象，從而有利于實現財務管理目標，提高醫院內部控制效率。
（二）保證公立醫院資金運營效益的有效手段
在醫院財務管理工作中，財務內部控制覆蓋到醫院財務活動的各個環節，能夠保證醫院資金有效運營。如，財務內部控制制度通過規范會計工作，可以提高醫院財務報告質量，使財務報告如實反映醫院資金的使用情況，并為資金運營提供決策支持；通過加強收入與支出內部控制，可以進一步規范醫院收支標準，杜絕擅自提高收費標準、隨意審批資金支出、違規截留或占用資金等現象，從而保證醫院資金運營效益。
（三）維護醫院資產安全完整的必然選擇
公立醫院的大部分資產均屬于國有資產，為了防止國有資產流失，醫院必須加強資產監管，保障現金和銀行存款安全，保護醫院設備、醫用耗材等實物資產的安全，做好資產使用分析評價工作，有利于增強醫院管理國有資產的保值能力，堵塞國有資產流失的漏洞。
二、公立醫院財務內部控制制度建設的思路
要做好公立醫院的財務內部控制工作，必須從制度建設上加以著手，其中包含健全收入管理內部控制制度、健全支出管理內部控制制度、健全資金資產管理內部控制制度、實行內部牽制制度、建立關鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開具體分析。
（一）健全收入管理內部控制制度
醫院收入是維持醫療事業發展的重要經濟來源，收入管理是公立醫院財務管理的重點。所以，公立醫院要加強收入內部控制，健全相關規章制度，保障各項收入及時準確入賬。具體內控措施如下：一是物價管理制度：財務科、藥學部嚴格執行物價管理部門制定的醫療、藥品收費標準，在HIS信息系統及時調整全院各項相應收費標準，負責對各個科室的收費情況進行監控，定期抽查和分析門診、住院病人費用情況和趨勢，并將檢查結果、整改建議上報主管院領導和反饋相關科室，確保醫院收入符合物價規定；二是票據管理制度：加強對票據的內部控制，明確票據管理崗位職責，規范票據專管員對票據的購買、保管、領用、使用、核銷等環節控制的及時性和準確性，通過規范票據的使用、核銷能準確劃清各項收入的界限和及時統一核算入賬；三是醫療退費管理制度：制定退費的申請、審批流程，定期分析退費分布情況，防止退費金額的非法截留，強化對退費的內部管理和控制。
（二）健全支出管理內部控制制度
公立醫院支出管理是財務管理的難點，要想確保各項活動的資金支出具備合理性和合規性，就必須加強支出管理的內部控制，規范各項資金支出行為。具體措施如下：一是報銷制度：規范醫院支出（包括資產購置和維護）報銷審批、審核的權限、程序；二是職工差旅費管理管理規定：明確職工公差的交通費和住宿的開支標準及報銷的規定；三是重點費用開支管理制度：明確人員經費中的夜餐費、超時餐、職工福利費、職工探親路費、電話費、交通費、勞務費、工會經費、黨團活動經費的開支規定及報銷流程。
（三）健全資金資產管理內部控制制度
醫院要針對資金資產管理建立起內部控制制度，切實保障其安全完整。具體措施如下：一是貨幣資金內部控制制度：貨幣資金控制風險最高，醫院每天的貨幣資金頻繁進出，要確保收到的資金全部統一核算入賬，預防"小金庫”等不法行為，所以要規范現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權批準、程序以及銀行存款的及時對賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據、印章的管理辦法；二是債權、債務管理制度：對醫院經營活動中形成的應收、應付的各類債權、債務，特別是病人預交金、應收醫療款，指定專人稽核、催收、清欠、分析報告；三是職工借支管理制度：嚴格規范職工借支范圍、方式及報銷流程；四是資產管理制度：明確財產會計在耗材物資、固定資產各級賬戶的入賬、盤點、處置過程中的職責，定期對物資庫房進行監盤，指導各部門的實物管理與價值管理相結合。
（四）實行內部牽制制度
公立醫院財務內部控制應強化事前預防，減少財務工作出現差錯的可能性。為此，應實行內部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風險控制原則，例如出納人員不得兼任會計制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監督的關系，杜絕徇私舞弊現象。具體措施是實行內部稽核制度：主要對現金和銀行存款、票據管理、財務收支、相關資產等崗位的工作形成逐級稽核體系，明確各級稽核崗位職責，及時發現和糾正各種偏差，防范財務管理風險。
（五）建立關鍵崗位輪崗制度
對于容易出現徇私舞弊的崗位除了實行內部牽制制度，還要進行對關鍵崗位定期或不定期輪換，例如對出納、銀行存款對賬、票據管理、薪資發放、資產管理等崗位進行輪換，把財務管理風險的發生率降至最低。
以上五個方面的制度，既有對醫院經濟行為的內部控制規范，例如物價管理制度、醫療退費管理制度、報銷制度等，也有對財務會計信息處理的內部控制規范，例如貨幣資金內部控制制度、票據管理制度、內部稽核制度等，力爭通過對經濟行為的多維度控制，最大程度發揮對醫院經濟活動的有效控制，保證財務報告信息的合規性和真實性，為醫院的管理決策提供可靠依據。
要提高公立醫院的財務管理水平和效率，除了建立健全以上五個方面的內部制度體系，還要定期對財務內部控制制度進行回顧和修訂，加強財務人員的業務培訓和職業道德教育，提升員工在工作中自我控制的風險意識，最后要充分發揮內部審計的評價測試和監督作用。
銀行內部管理制度范文5
商業銀行是經營風險的金融主體，其會計工作是風險管理工作的基礎。本文從商業銀行會計核算出發，簡述了對防范和化解風險的重要作用。指出了加強銀行會計內部控制管理，在現代電腦云計算和大數據核算中的重要性。
關鍵詞：
銀行內部控制；風險管理
現代商業銀行是經營風險的金融主體，商業銀行會計是則是商業銀行控制操作風險的基礎。會計工作對商業銀行的資金流轉起反映、核算和監督作用。健全的會計管理制度能促進銀行的經營，反之則不能將銀行的操作風險控制到位。
一、銀行風險的發生一般在會計管理的薄弱環節
(一)會計內部控制風險
商業銀行內部人士還有認為建章立制、發送紅頭文件就等于建立了內部控制，這種認識上的誤區，弱化了商業銀行內部會計控制的剛性。商業銀行會計核算飛速發展，已經進入數據大集中時代，結合現今的云計算，使傳統商業銀行會計業務處理有了天翻地覆的變化，從而也對內部控制提出了新的要求。
(二)會計核算方面的風險
會計核算處理是銀行的基礎工作，也是銀行業的立身之本，銀行系統一直就鐵算盤、鐵賬本、鐵規章。如果這些鐵的制度落實不到位，執行不到底、不到邊，就會給銀行帶來風險。由日常業務到存貸款發放，從會計科目的正確使用到帳務的處理和報表的編制；從手工記賬到電算化云計算處理，每個環都存在著風險。
(三)銀行結算風險
主要指銀行會計在辦理結算業務中出現的風險。一是支付風險，如票據的變造、偽造風險；二是章證押制度落實不到位風險；三是虛構合同和重復抵押的風險；四是信用卡詐騙的風險；五是電子匯劃業務存在的風險。
(四)會計管理風險
一是商業銀行制度不完善導致的漏洞風險；二是規章制度落實不到位的風險，主要是基層業務部門授權落實不到位，密碼管理不到位，查庫實地落實不到位，清裝鈔雙人操作不到位，以及上門服務等交接制度落實不到位。此外重要空白憑證隨意擱置，電腦管理員泄漏程序保密指令，等等這些都會形成銀行風險。
二、商業銀行會計管理在操作風險中具有重要地位
(一)商業銀行會計工作是把控銀行風險的第一關
商業銀行會計實質就是銀行貨幣經營活動的記錄和總結。商業銀行會計提供的會計信息延后、失真和不全面，就會使銀行經營者決策失誤，而形成銀行經營風險。所以銀行的經營者和決策者，要高度重視會計信息的質量，確保拿到手的會計信息是真實、準確、完整、及時的。
(二)強化商業銀行會計管理有利于防范風險的產生
商業銀行會計部門各項業務的辦理都是人在操作，因此會計人員必須具有良好的政治思想素質、道德素質和業務素質，嚴格按照國家的方針政策、法律法規、各項規章制度辦事，嚴格遵守業務的操作規程，不折不扣地按規定處理各項業務，這樣才能有效的防范風險。
(三)加強商業銀行會計管理才能有效化解銀行風險
商業銀行風險隱藏在經營的各個環節，但我們不能懼怕風險，談風險色變。我們要正視風險，通過科學管理來預判風險，分析產生的根源，研究風險發生的過程，堵住風險發生的漏洞，化解風險。我們要不斷依據新情況和出現的新問題，完善我們的銀行會計內控制度，對會計業務和資金流動，進行事前事中事后審查、監督、審計，從而把風險降到盡可能低的水平。
三、如何加強商業銀行的會計風險管理
則是擺在銀行經營者面前的一個課題。防范和和化解銀行操作風險則是現代銀行領域的重要研究對象
(一)不斷吸收國際先進經驗，完善我國商業務的風險管理
化解銀行會計風險，要按照《商業銀行法》的要求來做，按新巴塞爾協議等關于銀行經營的標準和條件，建立嚴格的標準和完善的會計內控制度。金融監管部門要完善監管模式，創新監管手段，加大金融監管力度，，提高監管效率。在監管內容上，嚴格市場準入；要求各家商業銀行要守法經營，不越邊界，不踩紅線。
(二)加強商業銀行會計內部管理制度建設
加強商業銀行會計內部管理制度建設，就是要防范會計風險，將風險控制落實到實處。一是轉變觀念，轉換思路，將管理控的制度落實到會計核算處理的每一個環節。將風險監管的關口前移，完善風險監測與預警機制。二是扎實有效開的展會計內部控制活動，對商業銀行的控制流程進行認真梳理，把好每一個制度的關口，將內部牽制落實到位。提高領導和員工的風險控制意識，風險的識別和防范能力。三是提高會計人員素質，加強風險防范意識教育，會計內部控制機制最終還是一個員工素質的問題，好的制度如果只停留在紙上、掛在墻上，執行不到位，就達不到制度的效果。加強對會計人員業務知識培訓，完善干部交流和崗位輪換制度。四是隨著計算機技術的發展日益更新，應充分利用計算機和網絡技術加強會計內部控制。計算機技術在商業銀行會計業務上的應用,使得商業銀行會計內部控制制度需要適當修訂，商業銀行會計業務流程須重新設計，會計勞動組合也要適應新的變化。
(三)建立完善銀行會計內控制度體系
銀行內部管理制度范文6
管理咨詢審計屬于增值型審計工作。它是指審計人員為促進銀行改善經營管理和提高風險控制能力，針對特定的機構、業務、產品、流程和管理環節，組織審計或審計調查，并提供分析、建議、咨詢或者培訓等服務，其目的在于促進業務發展、改進經營管理、增加企業價值。
隨著商業銀行公司治理結構的逐步完善，對內部審計提出了更高的要求，目前我國許多商業銀行內部審計已經開始了管理咨詢審計嘗試。銀行管理咨詢審計的內容，既包括資產負債損益等業務經營全面審計，又包括管理責任、管理效率和管理行為的管理審計，還包括內控管理制度的綜合評價等，主要表現為內部控制審計、任期經濟責任審計、全面經營管理審計等。因此，商業銀行開展管理咨詢審計，應重點抓住以下三個方面的管理審計：
第一，從了解觀察管理信息和內部控制現狀入手，重點深化銀行內部控制管理審計。目前我國商業銀行內部管理經過多年的改革完善發展，各級行加強了內部控制管理。但從現代銀行管理的要求來看，管理技術和手段仍比較落后，管理信息反應遲緩，管理效益和水平仍然很低，各種管理風險和漏洞隱患仍大量存在，進一步深化銀行內控管理審計十分必要。內部控制審計的主要目標是加強內部管理，防范經營風險，提高經營管理水平，它與銀行經營管理的目標是一致的。所以，當前銀行要進一步深化內部控制審計，深入研究內部控制審計的理論和方法，提升內部控制審計的層次，要把對業務部門的自律監管審計情況作為內控綜合評價的重要內容，擴大內部控制審計評價成果的利用程度。要根據內部控制審計查出的漏洞和隱患，認真查找根源，
