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【摘要】我國大數據、云計算、區塊鏈技術以及人工智能等領域蓬勃發展，各個行業包括金融業均開始運用這些先進的信息技術來輔助開展經營活動。金融科技快速發展，促使商業銀行傳統的商業模式、業務流程發生巨大改變，給商業銀行內部審計工作帶來新挑戰和新機遇。文章首先詳細介紹了金融科技對商業銀行內部審計產生的影響，然后多角度分析了商業銀行目前內部審計工作存在的不足之處，最后基于實際情況，提出了相應的改進措施，以提升內部審計工作水平。
【關鍵詞】金融科技;商業銀行;內部審計
一、引言
目前，金融科技正在蓬勃發展，金融科技創新帶來新產品、新應用、新商業模式，深刻改變了金融生態，也重塑了金融格局。大數據、云計算、人工智能和區塊鏈技術等金融科技正被廣泛應用于金融領域，“無科技不金融”也逐漸成為了行業共識。全世界范圍內針對金融科技領域的投資規模也在不斷增長。根據畢馬威KPMG數據，2018年全球金融科技融資達到1118億美元，較2017年的508億美元增加約120%。中國則達到了182億美元，占亞洲金融科技融資額榜首。從投資規?？梢钥闯?，中國的金融科技產業已經在全球占據重要地位。對于商業銀行而言，金融科技的高速發展對其舊有的商業模式、過程、應用或產品產生了極大的沖擊。一方面，金融科技的變革提升了商業銀行的勞動生產率，優化了商業模式和工作流程，從而帶動銀行業的全面升級；另一方面，金融科技產業的發展與互聯網產業形成了跨界競爭的局面，在一定程度上切斷了商業銀行與客戶的傳統聯系，使其難以獲取客戶資源和信息，并且導致客戶和存貸款業務的流失，降低了商業銀行的市場競爭力。同時，傳統的商業模式已經難以滿足客戶的需求，簡便化、人性化、智能化的數字化渠道成為客戶的首選條件，這也進一步倒逼了商業銀行的金融科技創新與變革。而內部審計工作作為商業銀行經營管理的重要組成部分，能夠為銀行發展創造更多的價值。在金融科技背景下，商業銀行的內部審計工作在價值的增加和創造方面也受到了更高的要求。基于此，本文首先深入分析了金融科技對商業銀行內部審計的影響，然后探討了內部審計目標不明確、理念陳舊、審計手段不足、審計人員缺少專業素養等方面的問題，最后結合商業銀行的實際情況提出對應的改進措施，以優化和改進商業銀行的內部審計工作，為金融科技推動商業銀行可持續發展提供一定的借鑒與參考。
二、金融科技對商業銀行內部審計的影響
金融科技創新使得科技與金融業得以深度融合，在融合過程中可能會模糊了金融行業的邊界，顛覆其原有的格局，容易誘發新金融風險和監管手段的缺失。在金融科技背景下，商業銀行的內部審計工作將發生根本性的變化，可能出現許多新風險以及內部控制的缺陷。第一，傳統的審計思維、理念、手段和方法已經難以滿足新需求。金融科技的發展促使商業銀行進行變革，比如更新舊有的經營管理模式、優化業務流程和工作過程、完善各項工作制度等等。其中，內部審計工作同樣屬于金融科技創新領域。為滿足金融科技背景下的新需求，商業銀行應當創新變革內部審計，更新傳統的審計模式，發展新審計思維、理念，增加審計手段、方法。第二，大數據、云計算和區塊鏈技術等金融科技的運用給商業銀行帶來了新系統、新業務、新商業模式，金融科技誘發的風險也不斷增多，如信用風險、流動性風險和市場風險等傳統金融風險，底層信息技術等非金融因素引致的風險，以及系統性金融風險。尤其是技術漏洞導致的數據竊取、隱私侵犯等信息技術風險和數據安全風險，還有金融業務跨界交互融合導致的系統性風險，均給商業銀行的內部審計工作帶來了新挑戰。近年來商業銀行的跨行業合作愈來愈頻繁，銀行業務的潛在風險已不再局限于銀行自身或單一產業，而是以股權收購、資產重組等方式在各行業、各外部機構之間進行交互滲透。此外，商業銀行的創新發展必然會造成內部控制制度的薄弱。而內部審計工作就是要將內部審計風險控制在較低的水平，并且積極參與內部控制制度的完善，優化審計技術方法。也就是說，內部審計在加強風險管控、完善內部控制方面的工作，可以為商業銀行的金融創新提供一定的支持。第三，金融科技創新推進商業銀行的轉型發展，使得內部審計的服務內容和覆蓋范圍不斷拓展。銀行治理層期望內部審計既要能評價揭示現有風險，又要及時發現未來可能出現的潛在風險，從而為銀行的轉型升級提供更多全面性、專業性、決策性的支持。在金融科技背景下，商業銀行重新規劃發展戰略，建設完善的綜合型金融服務平臺，努力整合經營管理、體制改革，內部審計作為金融監管體系在商業銀行內部的延伸，在評價、改善商業銀行的日常經營活動、風險管理、內控合規和公司治理等方面能夠起到重要作用。因此，商業銀行要及時調整經營管理策略，實現數字化轉型，為內部審計指引方向；內部審計人員既要圍繞業務做好審計，又要做好審計促進銀行經營發展。
三、金融科技背景下商業銀行內部審計存在的不足
在金融科技背景下，科技與金融業的深度融合促使商業銀行創新變革。現在，創新業務不僅是商業銀行經營效益增長的重心，也是內部審計工作關注的重點。并且監管態勢日趨明朗，監管政策頻繁出臺，對銀行業務合法合規的要求也愈加嚴格，內部審計工作迎來高要求、高標準。但由于創新業務初次實行，且大數據、云計算等信息技術運用存在一定難度，導致內部審計人員對新業務、新產品、新商業模式審計工作的理解程度不夠深入，范圍不夠廣泛，審計工作難以開展。在商業銀行的內部審計工作中可能存在以下問題：
（一）內部審計理念較為落后
目前商業銀行傳統的審計理念已經難以滿足金融科技創新的新需要，未強調風險導向型審計理念的重要性。內部審計部門僅重視對財務會計報表的審計，缺少全局性眼光，在金融科技背景下，內部審計面臨經濟、技術、政治等環境的劇變，商業銀行也在創新過程中產生許多金融風險，若不創新內部審計理念，內部審計部門將在審計過程中難以有效識別和評估風險，導致整體風險處于較高水平，內部審計也無法反映出銀行實際的經營管理狀況。另外，傳統審計理念缺乏數據化審計、效益審計等理念，仍然停留在發生并糾正錯報的程度，產生的審計成果不夠深入全面，導致內部審計部門在銀行價值鏈中處于較低位置，未能創造更多的價值。
（二）內部審計手段方法有所欠缺，數據獲取、分析能力較弱
商業銀行的內部審計工作缺乏系統完善的審計技術方法和手段，數據獲取、分析手段也較為欠缺。其一，金融科技的高速發展，有效推動了商業銀行金融業務的開放化、電子化、信息化，與客戶之間的資金交易逐漸朝遠程化、實時化方向轉變，導致商業銀行對互聯網信息技術的依賴程度不斷增強，產生了更多的技術漏洞、數據安全風險。現有的金融科技尚不成熟，存在一定的技術漏洞，如出現算法缺陷、系統卡頓等問題，會導致銀行業務大范圍出錯以及客戶數據的流失等等惡性后果，給銀行帶來不可估量的損失；內部審計在審計機制、體系上也存在一定的缺陷，難以為風險管控、數據采集、數據處理等問題提供制度支持。其二，內部審計工作的開展需要借助大量數據信息，包括來源于內部的信息和來源于外部的信息。一方面，內部審計人員直接從銀行其他經營管理部門獲取的內部信息經常不夠全面，且存在一定的滯后性，缺少直接可應用的數據分析技術。此外，數據信息本身在各個部門之間通常不共享，質量不高，可用性不強。另一方面，往往獲取外部信息的程序較為繁瑣，成本較大，增大了審計工作的難度，并且對于從稅務部門、海關、監管機構等采集到的數據信息，內部審計人員由于數據分析能力較弱，難以對其充分運用。
（三）內部審計專業化人才較為匱乏
高素質的內部審計人才比較缺乏，許多審計人員不熟悉金融科技創新中的相關業務知識，不了解新業務、新產品、新系統等等創新成果，而金融科技創新成果往往專業性和技術型極強，內部審計人員由于缺少進一步的學習，在實踐中難以展開審計工作。對于商業銀行而言，審計人員是銀行內部監督的參與者和踐行者，其思想品質、職業道德都將影響內部審計結果的客觀公正性以及審計質量的高低。此外，在金融科技背景下，商業銀行面對的內外經濟環境愈來愈復雜。從外部環境看，相關經營法律法規、審計方法程序、監管要求不斷發生變化；從內部環境看，內部審計部門的工作職能隨之進一步調整細化，商業銀行業務種類愈加繁多、數據愈加龐大復雜，審計系統、軟件及數據分析工具不斷更新等等，這大幅度提高了對內部審計人員專業化素質的要求。比如，如何更好地分析解讀目前監管政策的變化及影響，整理評價監管機構對商業銀行內部審計工作的新要求，準確掌握衡量業務的審計準則及判斷標準，成為內部審計人員工作的難點。而且從現實角度，各大商業銀行的內部審計人員隊伍普遍存在這些問題：年齡層次較高、業務素質不高、知識面較為匱乏、知識結構不合理等等。
四、商業銀行強化內部審計的應對策略
商業銀行應當要立足于金融科技，貼合業務做審計，在內部審計理念、手段方法、機制、人才培養等方面開展創新工作，努力提高內部審計效率與工作質量，提升審計成果的價值層次。
（一）創新內部審計理念，堅持“以風險為導向、數據化發展、增加價值”的理念
商業銀行需創新內部審計理念。一是始終堅持以風險為導向的內部審計理念。在金融科技背景下，商業銀行的內外經營環境急劇變化，金融科技創新成果不斷涌現，銀行所面臨的金融風險也在不斷增長，引起內部審計環境與審計客體的變化。為了更好地防控風險，內部審計工作應堅持以風險為導向，以在審計中識別風險為工作起點，運用審計程序、手段來評估風險，從而控制風險漏洞、防范風險發生。二是倡導數據化、信息化的內部審計理念。金融科技創新給商業銀行帶來海量數據，如何獲取有效數據、分析數據成為內部審計工作的難點。審計工作要及時采用大數據、云計算等技術，加強相應數據分析工具、大數據信息平臺的應用效果，以此來開展審計項目、執行審計計劃、處理財務數據等。三是提倡以價值提升為目標的內部審計理念。商業銀行管理的主要目標是實現銀行價值最大化，獲取最大的經濟效益。內部審計部門服務于該目標，以其作為發展重心開展審計工作。內部審計應把握銀行發展戰略，從銀行全局角度來客觀公正地識別、評估審計風險，并且努力拓寬審計范圍，改進審計技術方法，強化風險應對管理，努力提升銀行價值。
（二）創新內部審計技術方法，優化升級監督職能
商業銀行應當創新內部審計技術方法，強化數據獲取、分析能力，加快內部審計工作智能化、信息化建設，從而優化自身的監督職能。第一，商業銀行應當創新審計監管技術，將大數據、云計算、區塊鏈等技術應用于金融風險的監管，對銀行業務活動進行全流程實時監督，及時高效地識別評估風險，從而提升監管效率、降低監督成本，優化升級內部審計部門的監督職能。利用監管科技，內部審計部門可以獲取更多高質量的數據信息，充實審計數據庫，提高審計水平。如運用區塊鏈技術來實現審計的事前預防、事中監督，加強風險防控管理，降低審計的不確定性和滯后性，提升審計質量。區塊鏈技術本身具有高效、安全等優點，創建的信息網絡包含所有數據且數據信息不可篡改和刪除，商業銀行借助區塊鏈技術可以提高數據的保密性，有效保障數據的可用性和安全性，有助于提高監管的透明度，協助企業建立長效預防和監督機制。第二，商業銀行應當創新數據獲取和分析方法，完善審計數據庫、方法庫。針對外部數據采集難、應用難的問題，可以規范銀行外部數據的獲取流程，建立相應的工作指引，指導審計人員的數據獲取、分析工作，提升其數據采集、處理的能力。針對內部數據不共享、質量差等問題，可以建立高質量的數據共享機制并制定相應的制度規范；也可根據銀行各部門的實際情況，自上而下地構建數據共享信息平臺，從而實行銀行各個信息系統、各個部門、各個分行的數據共享。還可以結合會計監管、企業內控管理等相關法律法規來完善優化現有的審計數據庫，加強數據庫挖掘數據、迅速定位數據的能力，來提高數據質量和可用性，保障數據安全。在審計過程中，也可以利用大數據、云計算等信息技術來統計分析商業銀行的海量數據，綜合運用各種審計手段方法，形成相應的審計模型，建立起全新的審計專用數據庫來輔助審計工作的開展，從而降低審計成本、提升審計效率。為了使內部審計所需數據得到充分的安全保障，商業銀行可以探索建立以數據為核心的安全防護機制，從數據來源、數據采集、數據傳輸存儲、數據使用共享等多環節制定安全防護措施。
（三）創新內部審計人員培育機制，培養高素質專業化的審計人才
為了使內部審計工作能夠為商業銀行的穩健發展提供持續支持，商業銀行應當重視人才培養工作，轉變人才培養觀念，積極主動地培養大批高素質的內部審計人才，加強人才的職業道德教育，大力培育人才責任意識，從而有效保障審計工作的獨立性和專業性。一方面，商業銀行通過派遣審計人員進行學習培訓來提升其專業能力。對內，可以建立學習型審計隊伍，召集內部審計部門專業骨干或其他部門的專業人員對審計人員進行統一培訓。同時，應當鼓勵審計人員互相交流學習心得，定期交流業務工作，共同提升業務水平。對外，可以向外交流學習，將內部審計人才送到國內外先進企業或專業機構中學習，如前往各商業銀行、金融科技企業、監管機構等等。云計算、大數據、區塊鏈技術為代表的金融科技創新已經在商業銀行的日常經營管理中發揮作用，內部審計人員不僅要在審計領域深造，而且要深入了解財會、計算機技術等領域，充分學習運用多種審計軟件和數據分析工具，提高科學處理、分析數據信息的能力。此外，應樹立人才全過程培養理念，既要培養新進審計人員，又要重視在職人員以及后備團隊的素質培養。另一方面，商業銀行應加強內部審計部門人員與銀行其他部門、各分行等的雙向協作和交流。目前，外部監管機構強化了監管力度，出臺各種監管新規，審計人員應當提升其與監管機構的溝通互聯程度，充分尋求監管機構的指導，了解并更新相關法律法規、審計方法程序要求，來提升其審計水平以及提出合理審計意見，從而提高內部審計效率與效果?？傊诮鹑诳萍急尘跋?，為了提升內部審計水平及保障高審計質量，商業銀行應當實現轉型升級，全面深入地了解內部審計工作現狀，把握金融科技創新對內部審計造成的影響，洞察現有內部審計存在的種種問題，從多個角度提出有針對性的改進措施。此外，商業銀行在內部要更新審計理念、方式及方法，鼓勵治理層、管理層、審計人員等相關多方積極參與創新工作，強化內部審計與外部監督機構的聯動合作，提高內部審計工作價值。
作者:李偉
