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摘要：隨著我國互聯網技術、云計算、大數據等領域的快速發展，各行各業都開始借助先進的信息技術手段來開展內部經營業務活動。這使得商業銀行的外部運營環境發生了巨大變化，龐大的數據信息給商業銀行內部審計工作帶來的新的挑戰和機遇。2017年3月，由國家審計署牽頭，一些銀行的內部審計部門開展了關于利用大數據工具進行內審活動的研究，提出了大數據審計的“劍、鏈、網”等的工作思路。同時，我國經濟開始進入新常態發展階段，實體經濟增速放緩，銀行業貸款規模收緊、存款利率下調，導致銀行整體的利潤率下降，在這種背景下，也對商業銀行的內部審計工作在價值的增加和創造方面提出了更高要求。文章首先介紹了大數據環境下商業銀行內部審計面臨的挑戰，并分析了商業銀行當前的內審現狀，然后結合商業銀行的實際情況提出了大數據環境下商業銀行內部審計改進措施，希望能為商業銀行相關人員提供一定的借鑒和參考。
關鍵詞：大數據;商業銀行;內部審計
一、大數據環境下商業銀行內部審計面臨的挑戰
在大數據環境下，商業銀行內審工作面臨的挑戰主要體現在以下幾個方面：一是外界對于商業銀行內審工作的價值認知不夠清晰，一些人認為內審主要是為了對內部經營業務行為進行監督檢查，或者是為了提升咨詢審計的價值，沒有充分利用審計所獲取的數據資源，導致內審工作職能受限。二是大數據環境下，商業銀行傳統的內審工作模式和業務流程發生了較大改變，但我國相關法規條例還不夠完善，在立法指導上存在一定的滯后性。三是多數商業銀行的內審工作任務較為繁重，但銀行目前所投入的審計資源，包括人力、財力、物力等與任務數量不匹配，審計效率和質量都難以得到保障。四是銀行內部的審計監控系統覆蓋面有限，內部不同機構部門之間由于系統訪問權限或者系統共享不足，無法全面地了解不同機構之間的審計成果和數據。五是伴隨著金融電子化，大數據信息技術的廣泛應用也使得商業銀行的內審工作將會面對更為廣泛的業務和參數，這對銀行內審人員的信息技術應用能力以及綜合素養提出了更高要求，要想充分地將大數據工具方法應用到銀行的內審工作中，銀行就必須加強對內審人員計算機技能的培訓，銀行內審人員自身也要強化對銀行生產作業數據環境以及系統工具的了解，全面地提升銀行的數據分析能力水平。六是大數據環境下，商業銀行的各項業務的處理方式及載體都逐漸由原來的手工及紙質材料轉變為計算機系統自動處理和電子化文檔材料，各項業務數據都以電子化的形式進行存儲、提取，數據的類型多樣，形式復雜，給內審人員理解和多維度挖掘數據信息帶來了更大挑戰。七是銀行在實現其財務、業務、審計等多個系統的數據對接時，要在數據接口、對接方式、系統維護等方面有效地保障數據的穩定性，避免由于系統更新維護導致數據出現紊亂現象，給銀行內審工作造成不利影響。八是大數據環境下，系統安全防護也是內審工作需要重點關注的問題之一，內審數據庫中會包含大量的關于銀行的敏感性數據信息，一旦信息泄露，可能會給銀行帶來巨大的風險挑戰。
二、大數據環境下商業銀行內部審計現狀分析
從2014年《國務院關于加強審計工作意見》（國發〔2014〕48號）首次提出要將大數據審計列入審計信息化工作重點，到2015年中共兩辦聯合印發《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》以及相關配套文件(中辦發〔2015〕58號)等一系列政策文件，都說明推進大數據審計工作已經成為我國各級機構及企事業單位發展的必然要求，大數據環境下推動審計服務國家治理已經成為商業銀行提升經營管理水平與管理質量的內在要求和必然選擇。在經濟新常態下，商業銀行的審計內容發生新變化，由于不良貸款業務高發，因此銀行內部審計更要加強前瞻性的預判，重點強化高發風險業務的審計監管，及時針對新環境下突出的新問題研究制定應對方案，運用大數據等全新的審計技術及方法拓寬審計思路，增強審計工作效果。但由于審計抽樣風險的客觀存在以及傳統審計思維方法的禁錮，在一定程度上會阻礙大數據審計工具的應用，一些傳統的審計理念和審計方法在面對龐大的信息數據時會變得無從下手，因此商業銀行必須要進一步更新和優化審計理念，從審計的監督檢查層面向價值創造層面轉變，充分挖掘潛在的數據價值信息，從而更有力支撐銀行開展內審工作以及得出相應的內審評測結果。如商業銀行在進行反洗錢相關的審計項目時，簡單地從單個客戶的交易往來數據的檢查核對是很難發現洗錢特征的，但是借助基于大數據信息技術手段的非現場審計集中系統，就能夠通過批量運行特殊的審計模型，以空間立體圖的方式篩選出可能存在洗錢行為的客戶，提前做好相應的風險防范及應對措施。傳統的商業銀行內部審計工作是依靠多個分散的系統獨立進行的，難以進行全面的數據分析，而在大數據背景下，需要依托一個集成化、系統化的平臺來開展審計工作，這對銀行的審計技術應用環境支撐條件要求較高，尤其是在計算機信息網絡、數據庫建設以及相關的審計軟件等方面要求銀行要具備較強的技術實力，而從目前大多數商業銀行的技術水平來看顯然是有待提升的。從2017年有關機構的《大數據人才報告》顯示，目前我國的大數據人才是非常匱乏的，專業化的數據分析人才缺口較大，從事信息系統審計工作的人才更是少之又少，這就導致商業銀行在開展大數據審計工作時缺乏有力的人才支撐。
三、大數據環境下商業銀行內部審計存在的問題
大數據環境下商業銀行內部審計存在的問題主要體現在：一是大多數商業銀行還未建立關于區域、行業、客戶以及產品的多維度風險評估及業務發展體系，因此很難具體的去界定審計項目范圍，審計計劃容易發生較大變更。二是由于審計取證工作通常需要異地進行，過程中需要消耗大量的人力物力資源，由于時間及地點的限制，銀行的內審工作靈活度不高，加上審計工作人員對審計環境及相關業務數據了解不全面，不清晰，又缺乏系統完善的審計分析方法和數據分析手段，可能會導致審計質量、審計效率低下。三是對于商業銀行來說，在開展審計活動時需要借助大量的外部信息數據，而獲取外部數據的成本相對較大，這也會導致銀行內審工作難度加大。四是雖然一些商業銀行已經采用了大數據工具開展內審工作，但由于數據源不能全面覆蓋所有的業務數據，業務數據的質量參差不齊，數據的時效性和集中度不夠，導致一些問題不能查深查透，容易引發一定的審計風險隱患。如一些商業銀行借助非現場審計系統工具對員工操作風險項目進行審計時，存在大量的個人明細操作記錄，對于這些記錄篩選出來的疑點仍然需要人工進行一一的核實和判斷，加上本身系統工具篩選的條件過于寬泛，交易過程又相對復雜，不僅可能無法得出準確的審計結果，反而會影響銀行的內審工作效率。
四、大數據環境下商業銀行內部審計改進措施
在大數據背景下，商業銀行要豐富數據資源，逐步構建多維度多層次的數據資源體系，更好地支持銀行內審工作的開展。通過深入分析研究系統業務數據、集成審計作業流程及管理過程結果數據、強化非結構化數據處理、注重采集積累銀行各業務條線手工臺賬數據、向外延伸挖掘外部可用數據資源等，全面提升銀行內審工作數據處理的質量，提高大數據應用能力層次。商業銀行要強化信息化平臺的建設，為內審工作的開展提供更強有力的技術支持。建立高效審計數據分析平臺，集成常態化多用途審計監督平臺，創建多功能審計資源共享平臺，通過平臺模塊功能的完善，更好地實現內審的數據全面分析、流程管控、成果評價、風險評估等工作內容，增強內審工作效果。商業銀行要在搭建信息化平臺的基礎上強化平臺審計技術工具的研發，拓展數據式審計技術工具的功能外延，尤其要注重基礎類審計模型工具以及數據分析結果可視化展示的技術研發，促進銀行內審工作向更加智能化的方向發展。銀行要注重審計工作的評估實質性效果，科學地執行內審工作計劃，要通過數據處理效率及質量的提升提高審計項目計劃的精準度，提升計劃的有效性以及措施的針對性，最大程度上為銀行的實際工作提供有效的業務指導和決策支持。銀行要落實數據的應用效果，以審計項目、監管機制以及專業化研究為內審部門開展審計工作任務的重要抓手，通過引入數據式審計理念，打破傳統的業務流程邊界，再造審計項目的作業模式，針對咨詢類、評價類等審計項目制定專項工作辦法條例，切實指導和規范銀行內審工作行為。同時銀行要增強平臺及信息技術工具的應用效果，借助大數據開展前瞻預判、風險預警、客戶線上跟蹤管理、員工異常操作行為等的工作內容，以價值提升為導向開展內審活動。
五、結束語
總之，在大數據背景下，為了提升內審工作水平，保障內審工作質量，商業銀行必須全面地了解銀行的內審工作現狀，把握內審工作特點，結合其內審工作存在的問題，多角度全方位地進行改進和完善，并且銀行要在內部加強對大數據式內審理念的傳導，鼓勵全員積極參與和配合相關工作活動的開展，增強機構部門以及業務之間的條線聯動，充分做好協作配合工作，提升內審成果的價值層級。
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作者:樂輝
