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銀行風險分析報告范文1
關鍵詞：國家風險；信用風險；評級；統計模型；資產定價模型
中圖分類號：F830文獻標識碼：A文章編號：1006－3544（2008）04－0019－04
隨著全球經濟的一體化，國際債務、海外投資快速增長，資本流動加快和金融危機突發（墨西哥、亞洲、南美的金融危機），大家對國家風險及其變遷有了更深刻全面的認識。 本文通過介紹國家風險的定義及全球主要的研究方法， 深入比較分析不同技術方法的差異，從而為我國的國家風險研究提供參考。
一、國家風險的定義
國家風險，也稱為風險、國別風險，是一種宏觀性風險和綜合性風險， 其定義根據研究目的及實務需要而不同和不斷演變。 克拉森斯和恩布里奇（Claessens和Embrechts，2003）認為國家風險包括風險、轉移風險、債務人集體風險。標普（S&P）認為， 風險是國家及時采取行動以直接或間接影響債務人履行其義務的能力 [1] 。穆迪（Moodys）認為， 評級并不是對政府信用的直接評估，而是對公共部門和私人部門債務償還能力的綜合評價 [2] 。經濟學家情報中心（EIU）認為國家風險是對債務風險、 流動性風險和銀行部門風險的綜合度量，可進行不同國家及歷史的比較。目前，國家風險的通行定義尚未形成。
二、主要研究方法
（一）定性描述
主要采用分析報告的形式，有兩類：一是非固定格式的報告，分析內容和重點隨國家情況、風險分析需要而變化；二是結構化分析報告，具有標準格式 [3] 。 BMI的國家風險分析報告就是通過SWOT分析、風險評級、重點問題描述，得出對政治前景、經濟發展、特別事項、商業環境的綜合分析與評價，最終得到國家風險的核心結論。中國出口信用保險公司在對各國進行風險評級（共分9個等級）的同時，采用結構式報告對全球190個國家進行了風險定性描述，包括國家基本信息、政治狀況、經濟形勢、投資狀況、雙邊關系、總體風險評估六個部分 [4] 。
（二）打分卡
打分卡以專家經驗判斷為基礎， 通過確定每個風險因素的權重、等級值，求出風險因素得分，加總得到綜合風險得分，對應得到國家風險等級。該方法是國家風險評級的主流方法， 但不同機構的評價內容及指標選取原則有較大差異。標普分析政治風險、經濟增長前景、財政彈性、貨幣穩定性等9個方面；穆迪分析定性因素、經濟基本面和外債3個方面；環球透視分析政治風險、經濟風險、法律風險、稅收風險、管理風險、安全風險6個方面；法國的Coface分析經濟增長、外幣流動性風險、外債水平、銀行部門的脆弱性等7個方面。EIU由分析貨幣風險、 債務風險、 銀行部門風險等6項內容簡化為普通風險（Generic Risks）和特定國家風險兩項內容，同時用13類共77個定量和定性指標對經合組織與歐盟國家、新興市場國家進行風險評價。日本國際金融中心（JCIF）通過對經濟、政治、社會因素、市場化、數據真實度進行五級評價，得出了國家風險度量。宣國良等（1997）運用層次分析法，建立了包括政治社會風險、經濟風險在內的34個指標的國家風險評價體系。
（三）統計模型
1．線性回歸模型
其中，Y是量化后的國家評級，xi是解釋變量，a0是截距，ai是解釋變量的參數，?著是隨機誤差，j是變量的個數。
坎托和帕克（Cantor和Packer，1995）利用49個國家的橫截面數據， 使用了8個宏觀經濟變量回歸擬合了標普和穆迪風險評級 [5] ，該模型擬合精度在90%以上。 朱特勒和麥卡錫（Jüttner和McCarthy，1999）增加5個變量形成了具有13個備選變量的模型 [6] 。他們對全部市場和新興市場、亞洲金融危機前后的國家風險分別進行了實證研究， 通過模型的變量篩選，形成多個模型，并認為：新模型對歷史現象具有更高的解釋力； 全部市場和新興市場國家風險特性解釋變量差別較大； 危機前后模型選擇的解釋變量差異較大。穆迪的Mahoney（2003）和Martinez-Alas、Levey等（2004）采用GDP、債務、出口、政府效率等指標，分別對政府發行的本幣/外幣債券的評級結果進行了模型研究， 其擬合優度分別為87%、91%。Alexe和Hammer（2003）利用標普的評級，使用GDP、匯率等12個變量進行回歸擬合，模型的擬合度為88.6%。
2． Logit回歸模型
Lee（1991）、Balkan（1992）、Marashaden（1997）、Aylward和Thorne（1998）等運用Logit模型對債務風險進行了實證研究。張金水等（2005）采用實際GDP增長率、外債、匯率等4個指標，并運用非線性變量的Logit模型對國家風險進行了研究。
3． 多元判別模型
Frank和Chine（1971），運用多元線性判別模型對1960~1968年間23個國家發生的13次債務重組事件進行了考察，發現償債率、進口與國際儲備比率、分期付款與債務比率是三個最具統計意義的指標。Citron和Nickelsburg（1987）將隨機的政治因素納入模型之中完善了模型。
4．其他模型
Roman Kr?ussl（2001）將債券利差、短期流動性指標作為自變量， 風險評級結果作為因變量， 運用VAR模型回歸擬合了國家風險。此外，有運用Probit模型、Tobit模型、時間序列模型等技術方法開展國家風險的研究。
（四）資產定價模型（CAPM）
通過計量公開市場上不同國家資本的回報水平，利用CAPM模型可以衡量國家風險，公式如下：
ERi，t=?茁i，w ERw，t
其中，ERi，t是國家的資本回報率的期望值，?茁i，w 是在全球資本下國家i的風險回報系數，ERw，t是全球的資本回報率的期望值。
通過界定一個國家的長期政府債券收益率作為無風險回報率， 可以衡量不同國家的風險溢價。標普、國際金融協會的S&P/IFCG（Global）指數、摩根斯坦利國際資本公司的MSCI指數、J. P. 摩根的EMBI均可作為分析投資回報的參數。同時，標普提供的標準普爾500指數反映各國市場指數與世界市場指數波動性。
CAPM對于發達國家市場的擬合度較高， 但對于新興市場的擬合與實際卻存在較大差異，因此很多學者提出了新的模型。Mariscal和Lee（1993）提出了差額模型，也稱為Goldman model，即增加了反映該國國債和美國國債收益差額的變量， 方程如下：
由于上式存在將債券的風險成本直接用于資本的情況。因此Damodaran（1999）提出了新方程：
同時，Ibbotson Associates（1999）也提出了Ibbotson貝葉斯模型，即在全球CAPM模型的基礎上，增加了一個系數（是回歸模型截距的一半）。
此外，Hauptman和Natella（1997）提出了CSFB模型，即Eri，t=r ft + ?茁i，us ｛Erus，t-r fus，t×Ai ｝Ki
其中，回報率期望值、 ?茁 值概念同前，Ai是當地市場與美國市場的變異系數之比；Ki是調整系數，設為0.6。
厄爾布等（1996）提出了Erb-Harvey-Viskanta模型，公式如下：
Ri，t=a0+a1Log（RRi，t-1）+?著i，t
其中，Ri，t是國家i的資本半年回報率，Log（RRi，t-1）是國家i信用等級的自然對數。
由此，對于發達國家和流動性較強的市場，CAPM和多因素模型均有良好的表現， 而對于新興市場，則要根據其流動性是否與國際市場接軌，來判斷模型的適用性， 同時還要考慮國家風險的期限結構及市場成本。
三、差異比較分析
由于國家風險的研究方法有較大差異， 因此本文對其不同的特性內容進行深入探討。
（一）定義尚未統一
如前所述， 國家風險概念的內涵與外延有較大差異。 對國家風險概念認識差異產生的主要原因在于： 國家風險概念尚缺乏穩固的經濟學理論基礎； 國家風險的外部性導致其研究范圍的寬泛和復雜； 目標導向的研究需求導致研究內容差異加大； 全球經濟的發展使國家風險的新內容不斷顯現。
（二）原理方法差別很大
定性研究對于風險的描述比較全面， 但無法進行統一的風險比較。打分卡方法，計量便捷有效，但主觀性較強，打分缺乏一致性，難以實現對國家風險的一致衡量（見表1）。模型技術與打分卡技術相比，能更為準確計量風險值， 但由于其是建立在歷史數據基礎上的， 因此對歷史數據的準確性要求較高，且該方法是一種后向（Backward Looking）的模型，因此對國家風險的最新變化無法及時反映。 模型研究國家風險目前還處于驗證階段， 且僅主要計量公開市場風險的回報， 同時對危機的預測還存在結構斷裂等問題。
（三）信息渠道多樣且交叉
國家風險研究的信息來源主要包括原始信息、處理后的信息和評價結果信息。 原始信息主要包括政府部門、 公開市場和信息服務機構提供的大量統計數據；處理后的信息主要包括國際政治經濟組織，如國際貨幣基金組織（IMF）、世界銀行（World Bank）、經濟合作與發展組織（OECD）、聯合國（UN）等多家機構提供的匯總的歷史統計數據和預測數據。 評價結果信息主要是指全球各個信用評級機構、 出口信用保險公司、咨詢機構、投資銀行和商業銀行提供的國家風險分析報告和評級結果。 這些信息來源具有以下特點：國家風險數據信息來源廣泛、渠道多樣；數據相互之間有雷同、交叉和修正；各國經濟數據的統計口徑和方式有差異； 數據的有效性很難判別，及時性存在較大差異。正是由于這些信息具有以上特點， 直接決定了不同機構的評價結論非常接近。
（四）研究目的各有側重
雖然各類機構開展國家風險分析的主要目的都是通過風險識別和計量，以決定采取回避、分散、轉移、控制、自留等手段來管理國家風險，并獲得符合風險偏好的回報，但是因需求不同，國家風險的研究目的存在較大差異。如標普、穆迪等國際評級機構的評級主要為跨國投資和國際債務選擇提供依據； 各國的出口信用保險公司的國家風險評級主要為出口信用保險提供制定費率的依據； 商業銀行的國家風險評級主要為金融機構加強內部風險控制和銀行監管部門的風險監控提供支撐服務等等。
（五）評價結果近似一致
不同評級機構和組織對國家風險評價所用數據的來源基本相同或近似，存在交叉引用的情況，并且在評價分析時交流形成相近的觀點和看法，因此不同方法、不同機構、不同目的、內部和外部的國家風險評價，存在較高的一致性。如穆迪研究認為打分卡和回歸擬合模型評級結果的一致性在90%以上；厄爾布等（1995）發現標普、穆迪與機構投資者風險度量一致性為95%， 與ICRG的一致性為90%；BIS認為進出口銀行與評級機構的評價結果一致性很高。Claessens和Embrechts（2003）認為穆迪、標普和一家國際銀行的評級一致性分別為94%、93%。
四、結論
綜上，由于目前國家風險的研究主要是需求驅動的，因此研究目的不同，導致對于國家風險的概念認識不統一，技術方法也存在差異，但是由于數據來源交叉、雷同，因此風險評價的結果卻具有高度一致性（反映出國家風險核心內容和風險特征的內在一致性）。鑒于此，我國的國家風險分析，只有充分利用國際研究最新成果，有效發揮后發優勢，在不斷規范國家風險的基本概念，夯實經濟學理論基礎，分析國家風險因素間內在的、多維的、互為因果的相關性基礎上，長期關注和研究國家風險格局、內涵的變遷，并盡快建立一套完整的國家風險信息庫， 才能為我國順應經濟全球化潮流、 參與國際競爭并規避風險提供強有力的支撐。
參考文獻：
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［4］中國出口信用保險公司.國家風險分析報告［M］.北京：中國金融出版社.2005、2006.
銀行風險分析報告范文2
（神華新疆能源有限責任公司內控審計部，新疆烏魯木齊830027）
摘 要：本文分別從財務領域風險源辨識、風險分析、風險評價、制定風險管控標準和措施、確定關鍵風險預警指標、組織評價及持續改進等方面，簡要介紹了如何開展財務領域的風險評估與管控。
關鍵詞 ：財務領域風險評估管控
中圖分類號：F235文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）19-0165-03
收稿日期：2015-06-12
作者簡介：金環（1973-），女，山東省平度市人，業務主管，研究方向：企業內控與風險管理。
財務領域風險管控貫穿于公司的會計核算、財務報告、資金管理、資產財務管理、成本費用管理、擔保管理等財務相關的各項工作，是實現財務管理全過程真實性、合法性、效益性的有效手段。加強財務領域的風險評估與管控對公司管理而言就顯得尤為重要，下面就如何開展風險評估與控管進行重點闡述。
一、相關定義
1.風險評估
風險評估由風險源辨識、風險分析和風險評價三個步驟構成，其中：
風險源辨識是通過辨識財務領域的風險源、影響范圍、事件及其原因潛在的后果等，形成財務領域的風險事件庫。
風險分析是根據獲得的信息數據和資源，采用定性的、定量的、定性和定量相結合的方法進行分析。
風險評價是將風險分析的結果與公司財務領域的風險控制策略、控制標準/措施比較，或者在各種風險的分析結果之間進行比較，確定風險等級，作為制定風險應對策略的重要依據。
二、財務領域風險評估
（一）風險源辨識
（1）收集風險資料
由公司財務領域的主責部門即財務部牽頭收集本業務領域的風險資料，包括公司年度經營計劃、行業資料、行業分析報告、行業風險數據等。
（2）辨識風險源
由公司財務部門根據公司風險評估計劃安排，組織本部門及相關管理人員、業務骨干通過專題研討會或其他風險源辨識方法，基于已收集的風險資料，辨識可能影響財務領域的風險源。
由于各公司經營活動范圍的不同，財務領域的涉及業務范圍也不盡相同，從大的方面來說，可能包括會計核算與管理，稅務管理，資金管理，資產財務管理、收入、成本與費用管理、擔保管理等等。而每個方面里又會涉及到多個具體的環節，如資金管理中又會涉及資金管理制度、資金賬戶管理、資金支付、銀行賬戶管理、現金日常管理、票據管理等，各環節中又會涉及到不同的風險源。
結合某家煤炭公司的經營活動范圍，財務領域涉及到會計核算與管理、稅務管理、資金管理等七項內容，86個風險源。其中核算與會計管理制度涉及21個風險源；預算管理涉及7個風險源；稅務管理涉及5個風險源；資金管理涉及13個風險源；資產財務管理涉及24個風險源；收入、成本與費用管理涉及10個風險源；擔保管理涉及6個風險源。
（3）建立風險事件庫
風險事件是風險的具體表現，只有當風險事件發生，才能使潛在的危險轉化成為現實的損失。公司財務部門針對已辨識出的風險源，結合收集到的本行業財務領域的風險事件，建立了《風險事件庫》，包括共226項風險事件，以及風險產生的原因及造成的影響。如稅務管理中稅務籌劃風險事件：稅收籌劃不合理，未能實現最優稅務成本，給公司造成經濟損失、缺少針對稅務政策變化等對公司財務狀況有影響事項的分析評價工作，可能導致財務分析評估不足；關鍵崗位管理風險事件：資金管理人員和加遠礦區財務崗位未定期輪換、未建立強制休假制度對無法進行輪崗情況進行補償控制。
風險事件庫的建立對今后公司有效的進行財務領域的風險管控提供了重要依據。
（二）風險分析
在對公司財務領域進行風險分析時，要考慮導致公司風險產生的原因和風險源、風險事件發生的可能性、風險發生對公司可能造成的影響。在風險分析中，應考慮公司的風險承受度，并適時與公司管理層進行溝通。具體程序：
（1）開展風險分析工作
風險評估主要通過問卷調查法、專題研討會法等方式開展財務領域的風險分析工作。
（2）確定風險分析方法
一般可采用定性和定量相結合的方法，定性分析，主要是運用流程分析法、問卷調查法、專題研討法、專家咨詢法等，對照風險評分標準來評價風險的重要程度。定量分析，可以通過事件樹分析、失效模式與影響分析等估計出風險后果及其姓可能性的實際數值，并產生風險等級的數值。計算公式為：
風險等級的數值＝風險發生的可能性評分*風險影響程度評分
（3）分析風險發生可能性
指假定不采取任何措施去影響經營管理進程的情況下，對風險發生的概率大小或者頻繁程度進行分析，依據下面評分標準，可能性可細分為低、中、高等3個等級。
風險發生可能性評分標準：一般情況下不會發生或極少情況下才發生（如今后5-10年內可能發生1次），就定為低風險；某些情況下發生（今后2-5年內可能發生1次），就定為中等風險；較多情況下發生（今后1年內可能發生1次），就定為高風險。
（4）分析風險影響程度
主要針對風險對目標實現的負面影響程度進行分析。通過假設特定事件、情況或環境已經出現，確定某個風險事件可能會產生的影響程度。依據以下評分標準，影響程度可細分為低、中、高等3個等級。
（5）形成風險分析結果
風險分析工作完成后，形成對財務領域各項風險分析結果的一致意見，作為確定風險等級、制定風險應對策略的依據。
（三）風險評價
通過財務領域的風險分析，評估風險對公司實現目標的影響程度，公司便可根據風險評價結果制定防范風險的應對策略。一是確定風險應對策略。包括某個風險是否需要應對、風險應對優先次序、是否應開展某項應對活動、應采取哪種途徑進行應對等。二是公司財務部根據風險應對策略，繪制風險應對示意圖。
三、財務領域風險管控
風險評估完成后，公司財務部根據自身條件和外部環境，圍繞發展戰略，結合風險偏好、風險承受度，選擇風險承擔、風險規避、風險轉移、風險轉換、風險對沖、風險補償、風險控制等適合的風險管控策略。
（一）控制標準與措施
1.控制標準、控制措施的基本內容
控制標準是財務領域風險管理的規范和指南，是在充分考慮公司對財務領域風險承受度和風險偏好，以及法律、法規和其他方面要求的基礎上形成的。從人員、技術、環境、管理和制度五個方面來提煉確定，通過具體的預控措施、可量化的風險指標及標準，將風險控制在可接受的范圍之內。
控制措施是對控制標準的進一步細化，詳細闡述了財務領域管理過程中的每一個重要的風險管控步驟如何操作，為各級崗位開展風險管理提供具有指導性、操作性的依據，主要包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、績效考評控制等。通過制定控制措施，明確管理職責，使每個業務人員明白自己應該如何執行和操作。
如公司財務部基建科會計風險管控職責會涉及到往來賬務管理、資金支付、在建工程入賬的會計處理、在建工程轉固定資產的會計處理、存貨（甲供材）出入庫會計處理、在建工程差值評估與會計處理等。每項管控職責中還要具體到執行操作程序，如在資金支付中，執行操作是“根據完整和工程驗收資料編制《基建辦付款聯簽表》，裂本期工程完成金額，現金預算金額，支付審批金額，以及借款、預付款、材料款、電費、保證金等需從施工方扣除的金額，并計算出實際應支付金額并簽字確認；然后編制內部銀行賬戶付款會計憑證”
3.制定控制標準與措施的程序
（1）制定控制標準
公司財務部根據財務領域風險評估結果及風險應對策略，將較抽象的風險源從人員、技術、環境、管理和制度五個方面進行提煉，形成具體管理對象。充分考慮源公司對風險承受度和風險偏好，以及國家相關經濟法律法規、規章制度、集團及公司內部制度的基礎上，制定針對財務領域風險的控制標準。如在資金管理方面，公司財務應制（修）訂資金收付、銀行賬戶管理、票據管理、現金管理等相關管理制度，傳達集團公司的相關制度，明確資金收付、銀行賬戶管理、票據管理、現金管理等管理辦法、工作程序。
（2）制定控制措施
公司財務部根據業務領域控制標準，對業務領域的流程進行梳理，厘清相關管理職責劃分，詳細描述業務領域管理過程中的每一步驟如何操作，形成業務領域控制措施，為各級崗位開展風險管理提供具有指導性、操作性的依據。如：銀行賬戶管理控制措施，公司財務部資金科每年不定期通過財務檢查工作對全公司范圍內銀行賬戶進行檢查，對全公司范圍的銀行賬戶情況進行統計，并對公司所有銀行賬戶的性質，銀行賬戶未達賬項，是否與銀行簽訂補充協議，賬戶用途等是否合規，賬戶是否進入賬套，是否經過批準等內容進行文字記載，是否存在資金挪用，是否存在“小金庫”等情況進行檢查，并形成書面報告。
（二）建立風險預警指標/閾值
1.確定關鍵風險指標
是財務領域風險變化情況并可定期監控的統計指標。關鍵風險指標可用于監測可能造成損失事件的各項風險及控制措施，并作為反映風險變化情況的早期預警指標（公司管理層可據此迅速采取措施）。具體指標可能包括：固定資產盤點差異率、材料配件盤點差異率、煤炭盤點差異率、七項費用預算實際完成率、發現賬外資金金額、資金錯誤支付率、預付工程款借款賬期、預付賬款賬期、在建工程轉固定資產會計處理及時性、壞賬率、現金預算完成金額占比等。
同時，對關鍵風險指標進行詳細設計，包括名稱、說明、監控部門、監控頻率、計算公式、指標數據來源等。例如七項費用預算實際完成率，該指標是反映七項費用預算與實際執行之間的偏差，主要是用來檢查財務資產部費用辦科長是否定期進行相關數據的收集、統計，若達到預警級別，是否進行相應的預警措施。計算公式是七項費用實際完成金額/七項費用預算金額*100%，預警頻率是每月一次。
2.確定關鍵風險指標的閾值
關鍵風險指標確定后，根據歷史數據分析、管理目標以及風險偏好和承受度等，確定每一個指標不同風險狀態的臨界值，即閾值。根據風險上升趨勢將指標的閾值分為三級：輕度預警、中度預警和高度預警，其中：
1）輕度預警代表低風險，表示該領域存在較輕的風險，財務部應知悉，并對該風險保持關注。
2）中度預警代表中風險，表示該領域存在一定的風險，應該引起財務部的重視。
3）高度預警代表高風險，表示該領域面臨嚴重的風險，應該引起財務部的高度重視，并及時采取必要措施。
如上面所述七項費用預算實際完成率，根據綜合分析，確定了三個閾值，并將指標按閾值分為三級，當指標≥90%為輕度預警，>100%≤105%是中度預警，>105%為高度預警。
（3）關鍵風險指標監控
財務部對本部門的關鍵風險指標進行監控，根據預警頻率，定期統計分析相關關鍵風險指標的數據。針對異常情況，應及時進行調查，提出相應的管理要求和應對建議，并組織實施應對措施。
四、組織評價與持續改進，實現閉環管理，不斷提升財務管理質量和水平
財務風險評估與管控是一個周而復始的管理過程，需要通過組織評價分析、比較已實施的風險管理方法、措施的結果與預期目標的契合程度來評判風險管理方法、措施的科學性、適應性和收益性，并根據檢查結果對風險管理方法、措施進行修正完善。
1.組織評價
全面評價與重點評價相結合。由于財務業務領域較多，各業務環節不同時期在公司經濟活動中的重要程度也不盡相同，如公司存在大規?；椖繒r，基本建設管理與核算就會面臨較多的風險，就需要對其進行高度關注，重點進行管控和評價。因此在日常管控評價中必須遵循全面性和重要性相結合的原則，使得評價活動既能夠全面評價財務領域風險控管情況，又能夠顧及重點業務領域評價的充分性。
2.持續改進
公司經營活動的變化，經營過程中所面臨的內、外部因素可能會隨時間變化，從而導致風險評估結果改變或失效，財務部應定期開展風險評估工作，并據此調整控制標準與措施、風險預警指標/閥值。如公司銷售業務的變化，由原來集團銷售公司統一管理變為公司自行管理，造成銷售業務的核算變化，進而產生新的風險源，這就需要財務部針對該業務核算領域進行風險評估，制定控制標準和措施。
銀行風險分析報告范文3
關鍵詞：風險意向；內審；人民銀行
中圖分類號：17239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1007-4392(2009)08-0066-02
一、傳統內部審計與風險導向內部審計下的內部控制
傳統內部審計對內部控制的測試遵循“控制風險評價控制目的是否實現”的邏輯順序，首先著眼于實際的內部控制，其次才是評估其風險，考慮控制的目標是否實現，最后再針對控制的薄弱環節提出加強控制的建議，并在后續審計中考察問題是否得以整改。這其實是一種事后的反饋，在確認內控的薄弱環節之后，提供信息以幫助管理層增強和完善內部控制。這種審計方式無法根據組織目標考察風險，并根據不同程度的風險加以適當控制來管理風險，將風險控制在偏好范圍內。
隨著現代風險導向內部審計的引入，內部控制由強調事后的反饋控制轉變為更貼合內部控制目標的前饋以及同期控制。風險導向內部審計遵循的邏輯順序是“目標風險控制”，同時將根據組織的風險評估，調整審計戰略，確定審計重點，緊密關注那些高風險的領域，以提供更加相關、更加符合管理需求的準確信息。另外，風險導向內部審計還通過內部控制自我評估、風險自我評估、內部控制教育等方法幫助組織所有成員參與現代內部控制的建設。風險導向審計這一過程可以概括成為：了解組織目標制定，根據目標來進行風險識別，對識別出的風險進行評估，根據風險評估的結果，判斷風險高低，確定審計的重要方向，然后實施審計監控，最后根據審計結果評估內控過程的充分性和有效性，從而幫助組織建立、實施并完善內部控制建設。
二、人民銀行引入風險導向內部審計的必要性
隨著國民經濟和金融服務的快速發展，人民銀行所肩負的職責日益艱巨。同時，由于人民銀行業務和職責的特殊性和重要性，傳統的審計方式并不能完全適應因風險而異的環境，在人民銀行實施風險導向內部審計已經變得十分必要。
第一，人民銀行現行的內部審計模式仍停留在遵照上級審計部門的工作安排和要求上，審計的目的還局限于“查錯防弊”。內審部門一般主要采用詳細審計，或依賴于審計人員個人經驗判斷的抽樣審計的方法。這種沒有重點的審計，不僅耗時耗力，反映出的問題過于瑣碎，還有可能遺漏一些關鍵的線索和問題，達不到真正的審計目的。
第二，在傳統的審計方式下，審計人員只需要關注被審計部門的內部控制，在現有的內控制度下進行審計，并沒有對審計對象進行深入的風險分析。所以在審計過程中，不能把審計資源集中到風險最高的領域，僅僅是對被審計單位的歷史業務記錄和內部控制的執行情況進行事后檢查。而風險導向內部審計則更加關注被審計對象當前所面臨的各種風險和未來發展戰略，確保審計能夠觸及潛在的風險點。更加注重與領導決策層進行有效的溝通，使內部審計報告更加有效、更容易接受。這樣。就可以將內部控制策略與風險評估有效地結合起來，使風險得到有效的識別和控制，內審工作也因此可以得到重視和發展。
第三，當前人民銀行內控的運行由一線崗位和相關部門、相關崗位監督制約這兩道監控防線組成，如有監控不到位的情況。還需要依賴內審部門進行監督作為內控機制中的第二三道防線，無形中使得內審部門面臨更多的審計風險，加大了其監督壓力。
總的來說，風險管理導向審計將根據風險評估調整審計戰略，確定審計重點，緊密關注人民銀行高風險領域，向領導層提供更符合需求的信息，確定內控制度有效性，從而完善人民銀行的內控制度建設。
三、風險導向內部審計對人民銀行內部控制評估的方法
(一)根據整個人民銀行年度戰略目標識別風險規劃年度審計工作
由于內部審計資源有限，在一個會計期間內，內部審計活動不可能涵蓋所有的范圍，因此就需要選擇被審計對象，制定審計目標與年度審計計劃。內審部門應根據整個行的年度戰略目標規劃年度審計工作，并應充分考慮行內的規劃目標和風險。使內部審計所選擇的對象更加針對人民銀行高風險的領域，從而提供更相關、更有價值的服務。
(二)應用標桿比較法，評估人行的內部控制
標桿比較法是指通過對內部控制框架的實際情況與本行業最佳實務進行對比，從而做出客觀的判斷和評估。這種方法可以為內審人員提供評估標準和完善內部控制的指導，是一種效率高、效果好的方法。
借鑒到人民銀行的內部控制評估，首先，我們可以先由內審人員收集各地人行系統內的審計信息、審計項目、分析報告等資料和數據，然后內審小組根據這些資料和對所處人民銀行內部實際情況的分析，編制能夠概括業務和風險管理的最佳實務報告或數據庫。第二，內審人員了解本單位的內部控制實際情況并將其與編制的最佳實務進行對比，用定量或定性的方式評估內部控制與最佳實務的差距。需要進一步說明的是，最佳實務標準列舉的越清晰，這一評估過程就越簡單。
(三)控制自我評估方法
人民銀行的內部控制體制建立的責任在于人行的領導管理層，而實施內部控制貫穿整個人民銀行運作的過程，要求人行所有人員的參與。因此，內部審計為內部控制提供咨詢服務不能僅關注建立各種措施、規定，而更應把重點放在“軟環境”的建立上，致力于讓所有成員理解、接納并積極執行我們的內部控制制度?？刂谱晕以u估方法充分體現了內部審計對內部控制“軟環境”的關注，既能更好地為內控制度提供咨詢評價，又能對單位所有人員進行內控教育，提高其對本行內部控制制度的責任感。
具體實施過程中，我們可以先列舉出崗位、部門的各種風險，然后采取調查問卷的形式下發內控風險自查表。讓不同崗位的人員直接參與進來，這樣所識別和評估的風險與實際情況更加吻合。這種方法可提高我們內審工作的效率，更加強調員工的參與性，在有關人員參與到控制或風險的評估過程中，使他們能夠更深層次理解自身的職責，同時也了解了其他崗位、部門的流程與職責，加強了崗位間、部門間的合作和互動。員工的參與使他們對檢查得出的結論形成認同感，從而使本行內部控制的運行及改進等到支持，也促進員工更好地履行其職責。
四、意見及建議
(一)審計信息的公開
在應用標桿比較法評估編制最佳實務報告時，需要搜集整個人民銀行系統內的各項內控制度、操作程序、審計信息、審計報告、分析資料等等。如果能夠建立相應的信息公開制度及平臺，使審計信息實現有效、全面地共享，就可以使編制的最佳實務報告更為真實、準確，更具代表性，內部控制的評估相應更為精準。
(二)提高內審人員素質
風險導向審計的引入，需要審計人員具備更高的知識和工作水平。審計人員應了解人民銀行整體環境背景，熟識各個崗位的業務流程和內控制度，具備風險識別和管理技能，擁有較強的職業敏銳性和判斷力。因此，應該加大培訓和學習力度，不斷提高審計人員的綜合素質和業務技能。
銀行風險分析報告范文4
【關鍵詞】 商業銀行 貸后管理
商業銀行貸款貸后管理作為信貸經營部門的一項重要職責，是指對貸款發放直至揮手的貸款管理，是負責對貸款用途的監督，掌握貸款客戶的動態信息，補充完善貸款檔案資料，落實還款來源，保全信貸資產，確保貸款本息回收的全過程。目前我國商業銀行的貸后管理水平偏低，管理手段較為落后，不良貸款率偏高，嚴重影響了我國商業銀行的競爭能力。對此，就必須在貸后管理的工作上不斷加強分析和探討，對提高我國商業銀行貸后管理水平和管理手段顯得十分必要。
1. 貸后管理工作存在的一些主要問題
貸后管理工作長期以來都處在一個薄弱的環節，“重放輕管”、“重貸前營銷輕貸后管理”的現象仍然很普遍，盡管這幾年來對貸后管理工作進行了一定強化，成果也有一定的顯現，但與精細化管理要求還是有很遠距離。從項目回訪和集中審計反映的問題來看，貸后管理過程中，對客戶及項目進行跟蹤管理、擔保管理、風險提示與預警、檔案管理及貸款收回等一系列的管理過程仍然存在不少問題。
1.1對貸后管理工作認識不足。貸款發放后，個別領導和少數信貸從業人員對“資產質量是業務經營生命線”的認識不夠，沒有真正把加強貸后管理，提高資產質量當成是業務經營的“生命工程”來抓，因而在實際工作中存在重存款業務，輕貸款管理；重貸款發放，輕貸款回收；重貸款市場拓展，輕貸款客戶維護監管；重貸前調查、貸時審查，輕貸后管理等問題。導致貸后管理工作流于形式，貸后管理在貸款風險控制中的重要作用發揮欠佳。
1.2貸后管理跟蹤監控欠缺。貸款發放后，由于管戶經理對客戶及項目的跟蹤監控仍然欠缺或管理不到位的現象。
1.3資金支付監管力度不夠。從集中審計發現，一些項目在資金支付方面仍存在監管不力，沒有很好地按照銀監會的“三個辦法一指引”的要求，對資金受托支付進行監管，表現為：貸款發放后，客戶將資金直接劃轉到他行的賬戶，無法監管；審核支付的相關證明不齊全；關聯交易的支付對象不明確，等等。
2. 貸后管理工作的重要性與必要性
目前來看，銀行業最主要的盈利資產仍然是貸款，同時貸款也是風險最大的資產之一，為了使風險減少到最低限度并獲取最大盈利，必須要加強貸款發生后的管理。貸后管理是指從客戶實際使用商業銀行信用到該信貸業務完全終止前，信貸人員對可能影響信貸資產安全的有關因素進行跟蹤和分析，及時發現預警信號，并采取相應措施的信貸管理過程，包括貸后檢查、風險監管與預警、貸款本息收回、貸款展期、借新還舊、不良貸款管理、信貸業務檔案管理等內容，是信貸管理的一項基礎性工作和重要一環。為此，我們認為各級行必須充分認識到貸后管理是一項緊迫性、長期性、難巨性的工作，是我行相當長一段時期內信貸經營管理工作的重中之重，更嚴重的是關系到我行生存與發展的大計。貸后管理不到位，就不能正確處理好發展與管理，競爭與安全的關系；貸后管理不到位，就不能在規避風險的前提下追求利益最大化；貸后管理不到位，就不可能實現信貸的可持續發展。由此提倡每個信貸人員必須站在對銀行的歷史與未來、資產盈利與安全負責的高度來認識貸后管理的重要性與必要性。
3. 強化貸后管理工作的幾點建議
3.1轉變思想觀念，樹立嶄新的貸后管理理念。貸后管理是銀行全程監控風險的重要環節，是價值實現的關鍵階段，因此必須從思想觀念上轉變對貸后管理工作認識的偏差。一是樹立起貸后管理和貸前決策同等重要的觀念，克服“重營銷，輕管理”、“重放輕管，重放輕收”的傾向，將貸后管理工作作為防范、化解信貸風險的重要工作，予以高度重視，狠抓落實。對信貸檢查，既要對程序、過程檢查，更要注重對結果的審查，把貸后管理工作縱向推進。二是樹立盡職管理觀念。加強信貸人員的職業道德品質和敬業精神的培養，防范出現新的道德風險，真正意識到貸款的監督、檢查與管理是提高信貸資產質量的重要手段之一，也是對發放貸款所承擔責任和風險的自我保護措施，信貸人員應經常深入借款人了解其經營狀況和償債能力，做出經營預測分析，使貸后盡職管理成為一項日常性的工作。三是樹立貸后動態的管理觀念。從市場角度看，市場瞬息萬變，企業此消彼長，經營風險增大，信貸人員必須及時了解關注借款人經營管理情況，避免造成資金損失。為此，必須提高貸后管理工作的認識，轉變思想觀念，將貸后管理做到實處，處理好貸款營銷和風險防范之間的矛盾，加大貸款質量考核指標的比重，對貸后形成不良的要從嚴問責，以促進貸后管理工作走上正軌，推動信貸業務的穩健發展。
3.2部門分工、人員落實，嚴格落實貸后管理責任。
3.2.1明確各支行（部）客戶部門的主要職責?？蛻舨块T是貸后管理的具體實施部門，按戶配置專（兼）職客戶經理，主要包括：客戶監管及貸后檢查——監管客戶資金帳戶往來，信貸資金使用用途等情況，客戶生產經營及財務狀況，貸后跟蹤檢查，落實審批內容，收集客戶公開信息并定期聯系客戶，擔保人及擔保物的監管；風險分類及日常管理——按照規定評測客戶信用等級，并及時進行資產風險預警分類，維護貸后管理臺帳，整理、收集信貸客戶檔案，與有關部門制訂不良貸款資產重組方案并組織實施；風險預警——做到發現風險信號及時提出處理建議并報告；定期報告——定期向支行行長和貸審會、審批行信貸部門、重點客戶信貸管理部門等部門匯報轄內客戶貸后管理情況。
3.2.2明確二級分行信貸部門（風險主管）的職責。二級分行信貸部門（風險主管）對支行客戶部門貸后管理工作（包括客戶維護）負有指導、監督職責。主要包括：組織各支行客戶部門建立定期聯系協調機制，定期聯系客戶，收集客戶公開信息，并通報重點管理客戶的貸后管理方案并組織落實；通過信貸管理定位實時監測重點管理客戶用信情況，并按照規定參加貸后檢查，會同有關部門制定重點管理客戶不良信貸資產處置方案，并組織實施；定期向貸審會或行長匯報重點管理客戶用信情況和風險狀況；
3.2.3明確省分行信貸部門的主要職責。信貸管理部門是貸后管理的在線監控部門，通過信貸管理系統監測客戶風險，檢查客戶部門貸后管理行為，并與客戶部門緊密合作，共同控制客戶信貸風險，主要職責包括：通過信貸管理系統實時監測客戶用信及客戶部門貸后管理情況；按照規定對客戶部門貸后管理情況實施現場檢查，經主管行領導或部門負責人同意，還可深入客戶進行檢查，了解客戶風險狀況；風險分析和預警——定期對本級客戶部門重點管理客戶及其所處行業，本級行審批的信貸業務進行風險分析，并定期（每月或每季）向客戶部門發出風險分析報告及相關信息，若發現異常情況應隨時匯報，及時提示并督促客戶部門限期處理，并向主管行領導或部門負責人報告；定期向本行行長、貸審會匯報所監測的經營單位（客戶）貸后管理情況及客戶風險狀況。
總而言之，貸后管理是授信業務的重點，貸款質量的核心保障，同時也是一項艱苦細致的工作。我國的商業銀行應當正確認識貸后管理的意義，重視貸后管理工作，積極探索科學有效的貸后管理方法，以達到提高信貸資產質量和效益的目的。
參考文獻：
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[2] 《商業銀行信貸管理》，廣東經濟出版社，2001年版，作者：婁祖勤.
[3] 《商業銀行信貸》，江西高校出版社，
銀行風險分析報告范文5
一、商業銀行會計風險的形成原因
（一）商業銀行會計風險產生的外部原因
1.金融監管模式不完善。市場經濟進程中，仍存在不公平競爭、準入標準不健全等現象，地方政府的本位主義，使得各地方金融機構劇增，違規經營、從事非法活動的可能性相應增大，而面對不遵守金融法規和制度為前提的競爭行為，宏觀監管僅停留在事后狀態，缺乏有效性，難以達到防范風險的目的。
2.銀行會計管理體制改革相對滯后。一方面，銀行業的分級管理體制使作為經營主體的各級分支機構部門利益膨脹，在利潤指標、支付保證、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計職能來達其目的；另一方面，與分級管理體制相適應的會計處理系統實際上處于地區分割狀態，從而為人為篡改會計數據提供了便利；加之基層行領導、會計人員“本地化”現象普遍，使弱化會計職能的各種違規行為占盡了“地利、人和”有利條件，極易導致風險和損失。
3.外部監督不夠。由于歷史原因，中國的社會性監管力量對商業銀行的監督力度還遠未達到應有的水平。一方面，中國獨立的資信評估和審計機構還沒有發展起來，缺乏有效的對商業銀行外部審計、信用評級體制。另一方面，受長期計劃經濟的影響，社會公眾、媒體對商業銀行的經營業績、風險等問題關注與監督甚少，使得商業銀行缺乏全面塑造良好形象的壓力。
4.外部經濟犯罪活動猖獗。隨著中國經濟的持續快速增長，隨之而來的各種經濟犯罪活動也有愈演愈烈趨勢。如騙取銀行貸款、外匯信用，支付結算中的票據詐騙等，不僅威脅商業銀行的資金安全，而且對商業銀行的聲譽造成不良影響，甚至破壞了正常的金融秩序。
（二）商業銀行會計風險產生的內部原因
1.內部控制制度不健全，缺乏動態的調整過程。雖然近些年中國銀行業對內控制度建設空前關注，然而各銀行卻沒有根據經營環境的變化對內控制度資源進行合理配置。從近年來一些重大問題和案件中內部人員作案犯罪占有較大比例之現象來看，銀行內部控制未形成一套“生產流水線式”的防范風險程序，相互制約機制不健全，難以及時發現和處理存在的問題和個別人的違規。
2.稽核和檢查監督不力，風險控制手段落后。一是會計監督檢查深度和廣度不夠，財會主管部門對有關業務和人員的監督檢查存在一定的盲區和死角，而且獎罰手段軟化，對檢查中存在的問題往往責不到人、法不責眾，使會計監督檢查流于形式。二是內審部門的獨立性和權威性相對不足。三是會計監督部門與稽核、監察等部門缺少溝通聯系，造成監管重疊或出現真空地帶而降低了監督效率。
3.會計人員業務素質不高，風險防范意識淡薄。個別商業銀行會計人員對會計結算操作程序和重要的內控制度不熟悉、不了解，對風險防范的目標和重點模糊不清，尤其是對會計電算化的特質認識不清，缺乏電算化條件下的會計風險防范意識，工作中只滿足于“賬平表對”，導致把關不嚴，不能及時發現風險隱患。
4.利益驅使。隨著市場競爭的激烈，以利潤為主要目標的商業銀行追求利潤最大化的沖動不斷增強，為追逐利益，機構部門往往弱化會計的核算、監督職能，造成商業銀行潛在的會計風險。
二、商業銀行會計風險的構成
商業銀行的會計風險除具所有企業的共有風險（如會計核算風險、會計信息失真風險、會計人員風險）外，還存在：
（一）內部控制風險
一些銀行會計各崗位以及會計活動各個環節沒有實現嚴格的相互制約，一些重要職責和崗位不能實現嚴格的崗位分離；會計授權不盡合理，不夠人性化；銀行會計人員，尤其是基層行會計人員面對多重管理，在心理上形成較大的壓力和抵觸情緒，為銀行經營埋下隱患。目前，許多商業銀行（特別是基層行）的內控文化并未真正形成，認識上的不充分導致內部控制措施難以落實，會計控制預期目標難以達到。
（二）營運計劃風險
會計活動的影響滲透于商業銀行經營計劃的全過程。以信貸計劃來講，它既要包括對未來項目市場的預測，又要建立在對過去信貸資產收益的分析基礎之上，如果會計行為違規，會影響到綜合經營計劃的正確編制，夸大信貸資產收益率，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，就會造成信貸資產損失的風險。
三、商業銀行會計風險的防范措施
（一）完善銀行業會計監管機制
應規范銀行業監管標準、統一監管規則、完善監管政策；明確銀行業與銀行監管部門的分工，規范監管約束機制，完善法人治理結構；建立健全監事會運行機制，提升監管水平。
（二）健全商業銀行會計制度
首先，在建立銀行統一會計信息系統的基礎上，實行“大集中、管理型”的由總行、大區核算中心、基層分行三級核算主體構成的三級核算新體制。這種體制會計核算與管理分離，同時各種數據、指標都由大區核算中心來完成，可使商業銀行會計的基礎工作得到加強，有效治理“三假”（假憑證、假賬簿、假報表），同時還可減少機構和職能重疊，提高銀行服務效率。其次，要加強崗位內部控制建設，實現崗位間的監督制約。按照會計制度、業務性質和合理負擔的要求設置記賬、復核、事后監督等崗位，明確每個崗位的職責和權限，并堅持不相容職務分離，相互制衡。
（三）以全面風險管理為目標，正確嚴格執行制度，健全會計內控制度流程
1.正確嚴格執行制度，維護制度的權威性和嚴肅性，提高制度執行的有效性。為保持內控體系的有效性，要從管理、監督、操作三個層面，將柜面業務流程從繁多的制度中提煉出來，對各項業務環節標明注意事項和進行風險提示。同時，按內控原則對現有制度進行整合，根據業務流程建立系統化、層次化的制度文件框架，為實現經營管理過程的程序化、規范化和系統化奠定基礎。
2.對風險管理的流程進行優化和改進。優化業務流程，明確關鍵控制環節，有針對性地加強流程中的控制措施；對流程中的操作風險與合規風險進行全面排查，對風險可能造成的后果和程度進行風險分析與判斷，并制定控制目標和控制措施；建立嚴密完整的會計分級授權體系，對不同重要程度的業務進行不同層次的業務授權。
（四）完善商業銀行會計核算體系
會計核算必須嚴格遵守銀行會計制度及支付結算辦法的規定。正確使用會計科目，遵守記賬規則；準確反映表內表外業務，密押、印章、憑證、賬表必須嚴格管理，并建立交接登記制度；以真實、有效的憑證為依據，進行賬務處理；正確計算存、貸款利息，合理合規地列支各項費用及稅金，正確反映各項收入，確保會計核算期間數據的真實、完整。
（五）建立科學的會計風險監督體系
事前監督。主要是制定商業銀行會計風險預警指標體系。通過會計定量預測技術和方法，辨別可能出現的風險，對可能帶來的損失進行測算，以減少損失發生的不確定性，把損失控制到最低；不斷改進監督工具和手段，以預警信息提示替代人工經驗判斷，強化事后監督和判斷分析能力，實現過程與結果的雙重監督，提高對風險的控制和管理能力。事中監督。主要是對商業銀行的穩健經營情況進行動態監控。加強稽核系統與柜面交易實時監測系統的互動，在風險控制中互為補充，發揮兩套系統在風險預防和控制方面的協防能力。及時進行風險評價，動態地監控風險狀況，及時規避可能發生的風險事后監督。通過對憑證、賬簿和報表的檢查分析，對商業銀行穩健經營的結果進行全面復審檢查，考核各單位控制會計風險責任指標的執行情況，同時做到定期檢查和不定期抽查，增強后臺對前臺操作風險的控制能力，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以強化事后監督的作用，進一步防范風險。
（六）先進技術和會計電算化系統的運用
銀行風險分析報告范文6
一、外資銀行監管的宏觀方面
(一) 我國對外資銀行監管應采取的政策原則
我國在今后較長的時期內仍宜采取三種政策混合,即采取“對等互惠為主,適當保護為輔”的政策,并積極創造條件,逐步向“公平競爭為主,對等互惠為輔”的政策過渡。具體來說,在外資銀行準入方面采取保護主義和對等互惠兩者并重的作法,在具體運用方面采取靈活態度,達到對外資銀行既有一定限制又充分利用的目的,在業務監管方面,目前及今后一個較長時期宜采取非完全的“國民待遇”政策。
(二) 進一步建立健全外資銀行的法制體系
由于我國外資銀行監管立法的相對滯后,因此難以有效地以法律手段規范外資銀行的行為,導致了對外資銀行監管的力度不夠,在一定程度上放縱了外資銀行的違規行為。因此,我們應加快外資銀行監管立法的修正、完善工作。一方面,要立即著手清理現行的金融法律、法規和其他規范性文件,分清哪些規定是WTO基本原則所禁止的,那些規定是需要修改的,并及時向國內外公布清理結果。對于需要修改的,抓緊完成修改工作。另一方面,我國應在《中國人民銀行法》和《中華人民共和國外資金融機構管理條例》及《中華人民共和國外資金融機構管理條例實施細則〉的基礎上,遵照《巴塞爾協議》關于東道國與母國監管的合理分工原則,并針對外資銀行在經營中出現的問題,根據WTO協議的要求,制定《中華人民共和國外資銀行法》及其《實施細則》,作為與《商業銀行法》平行的基本法律,使對外資銀行的監管有法可依。在《外資銀行法》中可對外資銀行的監管目標、監管原則、外資銀行的市場準入條件、業務經營及風險管理、市場退出條件、違法處理等方面做出詳盡的規定,并保證這些規定和要求的科學性、穩定性和可操作性。
(三) 強化中央銀行的監管職能,建立以風險性監管為主導的審慎監管制度
1.建立外資銀行分級牌照制,對外資銀行網點實行總量控制。
分級牌照制符合國際慣例,以本、外幣業務開放為主線,客戶對象為輔線,對外資銀行業務分級限制。實行分級牌照制既可將抗風險能力不同的銀行進行區別監管,又能充分調動外資銀行抵御風險、提高經營管理水平的自覺性。對外資銀行的網點(現代技術條件下的網點還包括ATM、自助銀行和網絡銀行終端)進行總量控制,還要考慮到收購兼并和現代技術對網點的影響。
2.在屬地監管的基礎上全面實施并表監管。
按照巴塞爾委員會關于跨國銀行國際監管交流和合作的原則要求,并表監管有利于實現對外資銀行在華業務總體經營狀況進行監督和控制,保證外資銀行整體在華系統穩定的目標。另外,外資銀行也將帶來紛紜復雜的金融創新工具和產品,中央銀行必須充分重視監管方法多元化和現代化,吸收國外銀行業監管的先進經驗,利用現代化和統計、分析方法進行風險監管的量化,盡快建立起早期風險監測、識別、預警和控制系統。
(四) 積極創建社會監督機制
對外資銀行的監管,需要借助于市場力量的制約,即除企業自身在合理有效的監管下的反向激勵因素外,銀行監管還應該借助于企業和監管主體之外的市場監督。市場主體中的投資者以及其他各種中介機構,如提供交易服務的交易所,提供為銀行業務配套的審計、法律服務等專業中介機構等等,都由于自身的利益地位而產生了對銀行經營進行監督的自發動力。而作為金融服務接受對象的消費者群體,對所面對的金融服務和服務提供者行為的知情權的訴求,是“用腳投票”力量的典型主體,對金融機構的供給行為起著重要的促進與制約作用。因而,國內的銀行監管當局,應該充分利用這一點,充分培育外資銀行的外部市場力量,以合理,充分的信息披露要求來放大外資銀行的自我風險管理效應。
(五) 加強監管的國際合作
在全球金融市場日益融合的環境中,對跨國銀行的有效監管必須依賴各國金融監管機構之間的合作,我們應根據巴塞爾委員會確定的跨境銀行業監管原則,加強同在華外資銀行母國的監管當局的溝通和聯系,以便從全球角度分析該機構。同時我們也有義務向其母國的監管機關提供信息。
二、外資銀行監管的微觀方面
外資銀行監管的微觀方面即是監管的具體策略和措施,一般說來有:
(一) 外資銀行市場準入監管。對市場準入的適當限制目的是引進雄厚、信譽卓著、經營作風穩健的外資銀行以及堅持適度引進的原則,以適應國內經濟、金融形勢。市場準入一般包括:
1.資格要求。當前一些外資銀行將營運資金調往國外,與我國引進外資的初衷相悖,因此,我們應該嚴格要求其按營運資金的30%以中央銀行指定的生息資產形式存于央行或其指定銀行,杜絕外資銀行做無本生意。另外,關于經營狀況要求,一般允許經營業績良好的外國銀行進入,如加拿大將最近5年內經營狀況良好、收益較佳作為準入條件之一,后者一般要求母國金融監管體系較完善,母行實力雄厚且與我國銀行或企業有一定年限的業務往來關系。
2.設立的限制。包括地域限制、數量限制和形式限制,引進外資銀行要適當考慮當地經濟金融發展需要和全國整體布局的需要,切不可盲目引進,在數量上也要適度,否則非但達不到引進的目的,反而還會給國內金融業乃至經濟帶來沖擊。目前,外資銀行分行占在華外資銀行的絕對主導地位,占90.8%,而合資、獨資銀行占4.6%,這主要由于我國監管體系還不完善,但隨著我國監管水平的不斷提高,今后應適當多發展中外合資銀行。
(二) 業務經營監管。對外資銀行業務經營監管的目的是減少或消除外資銀行經營風險,保護國內尚缺乏競爭力的金融業。具體有如下兩個方面:
1.限制業務經營范圍。
鑒于放開人民幣業務對我國金融業的負面影響比較大,因此在不違背WTO規則前提下制定一些限制措施是有必要的:①在人民幣資金來源上限制。資金來源主要有以下四個渠道:一是部分資金按外匯牌價兌換成人民幣,作為營運資金使用;二是以其從母行調入的外匯向當地人民銀行抵押取得人民幣;三是吸引三資企業人民幣存款,外資銀行人民幣貸款企業的轉存款;四是利用同業拆借取得人民幣資金。人民銀行可制定措施從上述渠道限制外資銀行的人民幣資金來源。②在人民幣資金運用上限制。規定貸款只能用于對三資企業和其他經批準的企業貸款。同時要求其貸款符合國家產業政策,制定一系列控制比例,包括準備金比例與國內銀行一致、本外幣業務量比例,存貸款比例等,并要求人民幣利率符合人民銀行有關的規定。
2.再貼現和同業拆借市場進入限制。嚴格限制外資銀行利用向中央銀行再貼現或再貸款的權利。目前在上海已允許外資銀行有條件的進入同業拆借市場,但要對拆借資格、金額及用途進行跟蹤監管。
(三) 強調預防性風險監管。我國的《管理條例》雖對外資銀行的風險監管有一些具體規定,但仍是一個相當薄弱的環節,風險監管的主要環節是稽核檢查,防止和減少外資銀行違法違規、違章違紀行為,我國應根據巴塞爾委員會的《新資本協議》及各國國際監管合作上達成的默契建立一套嚴密的風險及資產監管的報表體系,要求外資銀行按規定遞送財務報表及有關資料,定期對資本風險資產比例進行考察,逐步建立起對外資銀行的經營風險的預警和監測系統,從而使稽核檢查實現經?；?、制度化、規范化。
(四) 做好對金融機構非常時期的監管。所謂非常時期的監管是指當金融機構的風險顯象化,必須在短期內予以解決時,監管當局采取的救助、接管、兼并和關閉破產等監管措施,其中尤為重要的是建立風險處置安全網以防止個別機構的風險擴散為區域性甚至系統性金融風險,保障整個金融系統的安全。該安全網的主要內容包括建立合乎國家法律和國際慣例的市場退出機制和存款保險制度等。
(五) 完善現場檢查和非現場檢查相結合的制度。目前,我國金融監管有現場檢查與非現場檢查兩種方式,即稽核監督部門負責現場檢查,職能監督部門負責非現場檢查。整體上,這一做法有利于監管部門對外檢查的統籌安排,避免重復檢查或檢查遺漏,有利于連續地、系統地對某一機構或某一具體問題開展跟蹤監管,但一個重要的前提是要加強協調和配合。具體來說,須注意如下幾點:
1.明確和協調現場檢查與非現場檢查的職責分工。一般而言,綜合性現場檢查在被檢查單位、檢查頻率和檢查步驟安排上要與職能部門協調一致,檢查發現的問題及時反饋,因為問題的處理還需要職能監督部門督促落實。與此同時,職能監督部門仍需根據非現場檢查發現的某些具體問題開展專題性現場檢查,以增強監管的針對性和及時性。這樣才能形成有分有合,規范運作
的規范體系。
2.合理確定檢查內容。以往的檢查大都傾向合理性、合法性檢查,而對外資銀行的測評和監控似顯不足,有必要加大對外資銀行風險性檢查力度。
3.規范檢查方法,建立定性分析與定量分析考核相結合的現場檢查制度。我們可以引入CAMEL和ROCA標準進行評審。每次檢查后都根據評級結果給予銀行一個綜合評價,如穩健的銀行、一個被發現有缺陷的銀行、有問題的銀行、處境艱難的銀行、極可能倒閉的銀行,并分別不同情況確定相應的監管措施。
(六) 借鑒國外監管經驗
1.加強對監管人員的專業化培訓、專業化分工,提高監管的深度。
以美國為例,美聯儲已建立起一套比較完善的培訓體系,從初級到高級有不同的培訓目標、內容及教材。要想成為一名有簽字權的檢查人員,必須經過2到3年的培訓,經過兩次正式的考試才能拿到華盛頓總部簽發的檢查員證書。另外,美聯儲在對監管人員進行專業化培訓的同時,還實行了合理的專業化分工,將非現場財務分析人員和機構聯絡人分開,機構聯絡人員和現場檢查人員分開。
相對于我國,監管人員多數是在工作實踐中學習,沒有針對監管人員的培訓計劃,這就造成監管人員水平參差不齊,無法達到統一的監管標準。而且,我國目前的外資銀行監管人員是全能型監管人員,既是財務分析員,又是現場檢查人員,還負責機構的日常聯絡,由于監管人員涉及的環節過多,監管工作無法深入進行。
2.設置在華外資銀行綜合監管員,負責協調對外資銀行所有在華分支機構的監管工作。
我國對外資銀行在華分支機構的監管實行屬地監管的原則,各地人民銀行分行分別負責對所轄范圍內外資銀行分行的監管,很多人力、精力用在對分行具體業務的監管檢查上,而沒有從總體風險控制角度來把握外資銀行在華業務風險。而設置外資銀行綜合監管崗位,可以獲得外資銀行在華風險暴露的總體狀況。
3.強化監管的量化分析:我國監管的最大弊端在于大多停留在定性分析和簡單的定量分析上,而要進行有效的現場和非現場監管,量化指標是關鍵。
美聯儲為各外國銀行分行及子公司建立了一個的評級體系,從風險管理、業務管理、法規遵守、資產質量等幾方面對外國銀行分行及子公司進行評級,以此作為掌握外資銀行經營狀況和系統地把握其潛在風險的一種工具,并且對不同類型的外資銀行采用不同的監管方法。
外資銀行在中國既有分行,也有法人附屬機構,外資銀行的機構類型不同,風險也有所不同,因此,對分行的監管和對獨立法人的銀行的監管應有不同的側重。但我們目前對所有的外資銀行都使用CAMEL評級方法,并沒有根據監管對象的具體情況修正相應的評價標準。例如CAMEL評級體系中的C和L,即資本和流動性分析對分行并不適用,因為分行沒有自己的資本結構,而且由于存款來源的限制,流動性更多依賴于總行,因此,對于分行,監管當局更應注意其遵守法律法規的情況。
4.對外資銀行分行要加強對其母國母行風險的研究。
