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公司內部控制制度范文1
一、內部控制結構
內部控制結構包括三個部分：
（一）控制環境。所謂控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發生的各種因素，具體包括：管理者的思想和經營作風；企業組織結構；董事會及其所屬委員會，特別是審計委員會發揮的職能；確定職權和責任的；管理者監控和檢查工作時所用的控制方法，包括經營計劃、預算、預測、利潤計劃、責任會計和內部審計；人事工作方針及其執行；影響本企業業務的各種外部關系等。
（二）會計系統。會計系統規定各項業務的鑒定、、歸類、登記和編報的方法，明確各項資產和負債的經營管理責任。健全的會計系統應實現下列目標：鑒定和登記一切合法的經濟業務；對各項經濟業務按時進行適當分類，作為編制財務報表的依據；將各項經濟業務按適當的貨幣價值計價，以便列入財務報表；確定經濟業務發生的日期，以便按照會計期間進行記錄；在財務報表中恰當地表述經濟業務以及對有關進行揭示。
（三）控制程序。控制程序指管理當局所制訂的用以保證達到一定目的的方針和程序。包括下列內容：經濟業務和經濟活動的批準權；明確各個人員的職責分工，防止有關人員對正常業務圖謀不軌和隱藏錯弊，職責分工包括指派不同人員分別承擔批準業務、記錄業務和財產保管的職責；憑證和賬單的設置和使用，應保證業務和活動得到正確的記載；對財產及其記錄的接觸和使用要有保護措施；對已登記的業務及其計價要進行復核。
二、證券公司內部控制存在的
由于內部控制設計本身存在的局限性和證券公司內部各種因素的影響，證券公司的內部控制往往存在很多問題，主要表現為：
（一）法人治理結構不完善。
雖然證券公司已經建立了由股東大會、董事會、監事會以及經理層構成的法人治理結構，但在實際工作中各個管理層的職責劃分并不很明確，所以也很難嚴格按照《公司法》、《證券法》等有關法規進行運作。
（二）資金和業務控制的問題。
我國的證券公司大部分都缺乏中長期資金的來源和渠道，從而導致其在經營決策上的短期行為，無法根據自身長期發展的需要設計投資經營的戰略。由于自有資金的嚴重不足，特別是流動資金的不足，生存與發展的壓力迫使其開始參與各類違反證券市場規定的業務，例如挪用客戶保證金、大量變相拆入資金、變相吸收各種公司存款、非法套出銀行信貸資金等違規行為。特別是近幾年來一級市場包賺不賠的現狀，使許多沒有證券自營資格的經紀證券公司利用各種形式和手段違法經營自營業務。由于內部控制制度的執行不力和設計不足，造成資金和業務管理的混亂。
（三）公司內部行使控制職能的管理人員濫用職權、蓄意營私舞弊、惡意串通等行為，會使相關內控制度失去作用。例如營業部的會計人員和電腦部人員相互串通，非法修改證券交易系統數據，在其控制的若干保證金賬號上空添資金，從而挪用資金用于個人股票買賣，從中牟利，然后再以憑空減少資金的方式將挪用的資金填回，以隱瞞其挪用資金的行為；或者與其他企業合作，利用非法資金炒股等。內部控制作為企業管理的一個重要組成部分，它理所當然要按照管理人員的意圖運行，執行出了問題，內部控制也就失去了控制效能；而且，處于不相容職務的人員相互串通，失去了相互制約的基本前提，內部控制也就很難發揮作用。
（四）內部審計。很多證券公司都設有內部審計機構一審計部，但是內部審計人員的工作常常是走馬觀花，很少進行真正意義上的審計，往往是遵循領導的意愿，審計部門形同虛設。
另外，公司職員素質不適應崗位要求、實施內部控制的成本效益、臨時控制不及時等因素都會影響內部控制制度的作用。
三、建立健全證券公司內部控制制度
公司應按照證監會的要求制定合理、有效的內部控制制度，使得相關部門、相關崗位之間的相互監督制衡機制行之有效，保證經營活動的正常進行，最大限度地控制管理風險。
（一）控制環境
從控制環境入手，建立符合制度的組織結構，加強董事會的職能及其獨立性，經理層在董事會的領導下，在日常管理活動和公司運作中正確履行義務和行使權力；提高員工素質，實行激勵機制，明晰權責；明確內審部門的職責和權限，通過內部審計加強風險的評估和管理，不斷地進行自我監督和改善；結合自身經營領域的特點，制定各項具體制度等。
（二）控制程序
1、業務控制。
在遵循公開、公平、公正的基礎上實行垂直領導、橫向監督的管理模式，實行交易審批制。即計劃財務統一、資金管理統一、業務控制統一，各職能部門根據公司規章制度的規定在授權的范圍內實施彼此的監督制約，二者形成相輔相成、相互監督的有機整體。董事會在章程和股東大會授權的范圍內有效地行使經營決策權。重大機構設置活動、投資活動及經營活動，由有關部門進行擬投資項目的可行性，估算投資項目報酬與風險，報告總經理、董事會及股東大會，履行相應的批準手續后實施。重大經紀業務、資金借貸和大額現金支付、資產調整、營業部的設置必須經總經理核準。根據公司內部管理機構設置，進行層層分解落實，在年度中進行定期考核，根據考核結果成績，糾正，達到集中控制的目的。同時，為了防范和管理證券業務中存在的諸多風險，根據交易特點及服務的各個環節制定相關的防范措施，避免差錯事故的發生；而且在此基礎上完善相關保密制度，事先明確各方的權利與義務，防止新的交易方式風險；制定統一的股東賬戶和資金賬戶管理制度、客戶資金的存取程序及授權審批制度，對客戶的開戶資料制定統一保管制度；實行證券交易法人集中清算制度，嚴格資金的及時清算和股份的交割手續。
2、資金控制
資金的管理控制是貫穿于公司各個內部控制環節當中的，是內部控制的重中之重。根據資金管理的這一特性，公司管理層應根據資金的流向層層審批，嚴格資金業務的授權審批制度，強化重大資金投向的集體決策制度，凡對外開辦的每一筆資金業務都要按業務授權進行審核批準，對特別授權的資金業務要經過特別批準；建立資金管理績效評價制度，于年末考核各責任單位資金循環的成本與效益，實施嚴格的獎懲制度；此外，公司還應根據規定在具有證券交易結算資金存管業務資格的商業銀行戶頭開設客戶交易結算資金專用存款賬戶及自有資金專用存款賬戶用于存放客戶資金和自有資金，并在符合條件賬戶的商業銀行開設客戶清算備付金專用存款賬戶及自有清算備付金專用存款賬戶，將客戶和自有的清算備付金也分戶管理。清算部、下屬營業部應對客戶交易結算資金、清算備付金實行定向劃轉。清算部對下屬營業部的資金進行統一的管理和監督，同時接受證券登記公司及上述銀行的監督，杜絕挪用客戶保證金現象的發生。
（三）系統控制
公司內部控制制度范文2
關鍵詞：農業融資平臺公司；內部控制制度建設；對策
一、引言
促進農業轉型升級、推動農業現代化建設是我黨新時期的工作主旋律之一?，F階段，農業升級發展依然存在諸多制約因素，其中資金短缺現象嚴重、融資成本高且渠道少等問題是多數涉農經營主體繞不過去的發展難題。在此背景下，以解決農戶“融資難、融資貴”和緩解農資賒賬痛點為初衷的金融組織機構--農業融資平臺公司應運而生。但是，農業金融長久以來是國家金融體系中較為薄弱的環節，而且農業融資平臺公司起步晚且缺少成熟完善的內部控制制度，致使其經營發展本身存在較大難度與風險，難以為農業發展提供可靠的金融服務。因此，分析內部控制制度建設的不足，并思考改進優化對策，助力農業融資平臺公司提升內控水平、實現安全高效運營，實屬當務之急。
二、農業融資平臺公司內部控制制度建設過程中存在的問題分析
（一）業務流程不清晰，內部控制有待強化控制活動是內部控制建設的核心內容，也是農業融資平臺公司內部控制建設過程中亟待完善的板塊之一。現階段部分農業融資平臺公司的內部控制工作存在業務流程不清晰、不合理的問題，很大程度上限制了內部控制制度建設水平。一方面，一些公司雖然建立了系統化的業務流程，但存在盲目系統化現象，使某些不需要系統化支撐的業務被刻意嵌套上系統化模式。一些公司在設計會計業務流程過程中未能深度把握核心業務邏輯，一味增加新流程，而忽略了流程的共性，從而導致企業會計系統林立且錯綜復雜，大大增加了內控建設和系統維護的成本。另一方面，現有會計業務流程并未有效對接融資業務活動，即與資本方和被融資方溝通不暢；且缺少全面預算管理，對資金配置和成本控制缺少有力管控。
（二）內部分工不明確，不利于融資行為規范和業務水平提升人本控制是內部控制制度建設的關鍵任務，現階段一些農業融資平臺公司由于人本控制不力、內部分工不明確，從而拖延了內部控制制度建設的進度，不利于公司融資行為規范和業務水平提升。投融資公司具有資金流量大、資金來源多樣、資金流轉速度快等特點，要求相關業務人員需要具備極強的資金管理能力和職業道德素養。但是部分農業融資平臺公司相關業務人員的職業素養和工作技能相對不足，非但無法切實勝任崗位工作，反而可能會給公司帶來諸多經營風險。同時，一些農司內部分工尚不明確，對崗位權責范圍缺少明確、細化的規定，職能崗位之間無法形成強有力的制衡約束關系，不利于融資行為規范和資源有效配置。并且存在業務辦理程序不清晰、授權審批融為一體的現象，極易滋生舞弊、融資不到位等行為，致使公司業務水平難以提升。
（三）風險控制不到位，不利于農業融資平臺公司的安全、高效運營風險控制是內部控制制度建設的實質，現階段部分農業融資平臺公司尚未構建完善的風險管理體系，風險控制不到位，既不利于公司安全運營，也不利于內部控制制度建設完善。一些農司現有的風險管理體系相對籠統，并未針對不同業務制定配套的風險評估與防范制度，風險控制的科學性和控制力度相對不足。同時，農司現行風險管理體系缺少必要的審計和監督環節，控制活動缺少有力的引導和約束，內控執行力低下。且現行風險管理多側重事中、事后控制與靜態控制，風險控制滯后性較明顯，很多風險因素錯失了最佳的管控時機，從而限制了整體風險控制水平。此外，信息技術支撐不足，即使建立了非常完善的風險管理體系，也無法充分發揮作用。這些都是內部控制制度建設亟待解決的問題。
三、農業融資平臺公司加強內部控制制度建設的對策思考
（一）梳理業務流程，設計并實施科學完善的內部控制農業融資平臺公司應及時梳理優化會計業務流程，并據此設計與實施科學完善的內部控制，大力推進內部控制制度建設完善。要加強業務流程再造，避免會計業務流程盲目系統化，充分提煉流程共性，取締重復環節，保證每個環節能充分發揮作用；并將不需要系統化支撐的流程按照最簡方式執行，以降低流程的復雜性與運行難度，切實推進會計業務流程精簡化。在此基礎上，對會計業務流程進行梳理優化，深入把握公司的核心會計業務邏輯，清晰業務流程的著力點；注重強化業務流程的線性化、數字化表達，從而有效對比、合理判斷會計業務流程的趨同性與差異性，推進會計業務流程標準化、規范化，從而促進提高內部控制效率。還要強化會計業務流程的延展性，一方面要深入對接公司管理流程，尤其做好會計業務流程與預算管理、戰略目標的緊密對接；另一方面要深入公司融資業務活動，實時獲取融資信息，支持融資業務決策，規范融資活動，規避財務風險。
（二）完善內部分工制度，促進規范融資行為，提升業務水平農業融資平臺公司應通過加強人員教育培訓、完善內部組織體系、明確細化崗位責任、優化授權審批程序等措施強化內部分工，加強人本控制，促進規范融資行為，提高平臺業務水平。要加強相關業務人員的崗位技能和職業道德培訓，切實提升工作人員的業務素質，使之更好地勝任崗位工作；并幫助工作人員樹立端正的職業態度，提高工作人員工作的積極性、主動性和責任感，主動規避、防范舞弊等不良行為，從而確保公司各項經營活動規范化、合理化、合法化。要梳理優化公司內部治理結構，完善內部組織體系，強化用人制度，加強人力資源配置，充分凝聚和提高內部執行力，推動公司經營效率提升。要明確崗位責任，細化職責權限，建立不相容職務相互分離的制度，促進部門之間、人員之間形成良性監督制衡關系。并在此基礎上優化設計授權審批程序，確保授權、簽發、核準、執行、記錄等工作由不同崗位的人員負責，從源頭上加強融資監管，消除潛在風險，保證資源配置到位，切實惠及涉農經營主體。
（三）優化完善風險管理體系，加強運營風險控制，保證融資效率與質量農業融資平臺公司還應通過細化風險管理制度、完善審計監督機制、強化信息技術支撐等方式優化完善風險管理體系，強化公司風險控制，促進公司安全高效運營。要梳理現有業務，分析業務特點，針對不同業務特點設計、制定配套的風險管理制度和防范措施；提煉分析業務活動中的共同風險因素，找出平臺公司面臨的主要風險因素，圍繞主要風險因素建立風險管理模型，實現風險層次化管控。要在風險管理體系的頂層設計中增設審計與監督環節，促進體系完善，并在體系運作過程中自動發揮監督作用，推動體系自主完善優化，從而螺旋式提高體系的實效性與科學性。要加強信息化建設，加快內部信息系統的升級，使其能夠切實負載大數據、云計算、人工智能等先進信息技術運行，助力平臺公司早日搭建完成實時、動態的風險管理系統，切實實現風險管理信息化，最大化提升風險控制水平。
公司內部控制制度范文3
關鍵詞：水利水電公司 內部控制制度 存在的問題 改善措施
水利水電工程是衡量一個國家社會經濟主要指標，對我國社會經濟發展有至關重要的影響，雖然我國水利水電工程的起步比較早，但是發展比較滯后。到目前為止還沒有建立出完善的內部控制制度，嚴重制約著水利水電公司的發展。在這樣的基礎上，怎樣解決水利水電公司內部控制制度中存在的問題，是目前水利水電公司首先要解決的問題之一。希望通過本文的分析對相關部門有一定借鑒性。
一、目前水利水電公司的內部控制制度中存在的主要問題
（一）實行內部控制的管理難度比較大
隨著我國社會經濟的發展，水利水電工程的規模越來越大，公司人員數量比較多，雖然在水利水電公司在資金管理方面使用了集中管理的方式，但是在管理過程中仍然存在很大的難度，水利水電公司要想實現資金科學合理的管理，就需要對相關的賬戶進行清理，保證每個工程項目只開設一個銀行賬戶、每個人員只開設一個銀行賬戶。傳統的內部控制管理中存在一個工程項目及一個人員多開賬戶的現象，大大增加了水利水電公司的管理難度，而且水利水電公司的員工為了方便支付、結算、和日常開支，往往就需要開幾個或者多個賬戶，這就大大增加了水利水電公司資金管理的難度和資金管理的工作量。
（二）各個部門之間的溝通不足
水利水電公司在內部控制制度主要有財務部門負責管理和落實相關制度，使得內部控制制定的效果大大增加。但是在實際應用過程中，內部控制工作不只需要由財務部門來完成，還需要采購部門、銷售部門等協同財務部門來完善資金的預算、管理、監控等。比如：當內部計劃合同部門簽訂相關的項目以后，需要對水利水電工程的報價進行仔細的預算核定，然后把核定后的工程造價上報給上級部門，施工單位完成施工任務以后要上報給工程計量部門進計算，并做出相關的結算清單，上級主管部門可以做成預算與實際成本間的對比分析。所以在水利水電公司內部控制制度需要有各個部門之間相互溝通和交流，才能最大程度上避免計劃合同臺賬和財務部門記賬出現錯誤。
（三）結算制度不夠合理
工程量結算是水利水電公司獲得經濟利益的關鍵所在，對水利水電公司的發展和生存有至關重要的作用，涉及到很多方面的因素，包括：水利水電工程業務投資、現場進度監理；工程審量、圖紙設計、工程造價計算等方面，每個環節有非常緊密的直接聯系，任何一個環節出現問題，都會影響工程結算的準確性，而且結算的程序也非常復雜，制定科學合理的工程量結算制度才能保證結算的準確性。比如：某水利水電工程在建設過程中，以月為單位進行結算，每個月的月底公司核定部門都要對工程量進行結算，然后由業務和監理進行確認簽字，在月底匯總工程量時，要增加工程的單價，最后由監理進行申報當月的結算款。這一過程需要的程序非常多，而且在結算過程中經常會遇到監理和業主拖延時間的現象，大大增加了結算的時間和過程，尤其是在水利水電變更索賠事項中，結算就更加緩慢，即會影響水利水電工程的施工進度，也會對水利水電公司的聲譽造成不良影響。所以結算制度不夠合理是影響水利水電公司內部控制制度落實的重要因素。
二、完善水利水電公司內部控制制度的對策
上文中提到水利水電公司在內部控制制度中存在的問題有，實行內部控制的管理難度比較大、各個部門之間的溝通不足、工程量結算制度不夠合理。要想解決這些問題，可以從以下幾個方面進行：
（一）集中管理資金
水利水電公司和其他商業公司有本質的區別，只有把資金進行集中管理，才能從根本上提高公司的內部控制風險防范的能力。隨著我國社會經濟的發展，要求水利水電公司必須向著多元化的方向發展，才能滿足國家社會發展和人民生活的要求?？梢詮囊韵聨追矫孢M行入手來集中管理資金。首先，要時刻監控公司的財務狀態，并且由財務部門負責對水利水電公司的現金流進行實時動態監督，當發現資金運行有不合理的地方，爭取在第一時間做出反應，從而為公司制定發展戰略提供基礎支撐，從而推動水利水電公司資金的管理工作能順利展開，并解除可能面臨的資金危機。其次，由于我國資金資金集中管理模式的起步和發展比較晚，和很多發達國家相比還存在不小的差距，無論是技術還是經驗都不足以滿足水利水電公司長期發展的要求，在這樣的基礎上，水利水電公司就需要結合自身實際發展狀況，并借鑒中外優秀公司的管理理念，找到適合本公司長期發展的資金管理方式，從而把水利水電公司的財務預算和財務結算緊密的結合在一起，從而加強資金管理在公司管理中的保障作用，放棄傳統的資金管理和結算方式，利用預算控制進行結算，能很大程度上提高預算管理科學方式的作用。除此之外，水利水電公司還要加快建立資金管理的信息化，跟隨時代信息技術的發展，比如：建立網絡銀行系統，從而實現資金的統一管理，還能降低成本，提高資金收付業務的便捷性，把資金損失的風險降到最低。
（二）加強溝通交流，降低內部控制過度集權
各個部門之間的溝通不足是影響水利電力公司內部制定控制建設的主要因素之一，所以水利水電公司要加強各個部門之間溝通和交流，最大程度上降低集權現象的出現，可以從以下幾個方面進行入手：首先，根據不同部門的實際情況，適當調整內部控制集權的力度。保證內部控制管理的合理性和科學性。各個部門各司其職，才能有效的提高內部控制工作的效率。其次，構建完善的組織結構和職能機構，同時還要加強和政府部門的溝通力度，使得水利水電公司內部控制管理更加科學化、標準化、合理化。最后，水利水電公司在大規模項目結算過程中，對每個月完成的工程量要制作成表格，然后上呈給監理簽字，然后根據合同和相關的規定制定相應的工程量及報價，才能有效的控制超結超付的現象的出現。
（三）明確各方的合作關系，規范結算的程序
水利水電公司的計算業務由三方共同完成，即監理、施工單位、業主。所以一定要明確各方關系，才能使得結算程序更加規范合理。可以以下兩個方面進行入手，首先，要明確監理、施工單位、業主各自的責任和義務。做好自己本職的工作，比如：監理要保證每道施工的質量，同時實行公正透明的監理方式，施工單位，在施工過程中要保證施工的進度和質量，爭取為業主獲得更大經濟利益。業主要控制好投資力度，在投資總額的基礎上，把投資的份額細化的分部工程當中，如果出現超預算現象，要第一時間和施工單位取得聯系，及時調整更改投資方案。其次，制定科學合理的施工期限，杜絕樂觀預計進度的態度和保守估計投資行為。
三、結束語
綜上所述，水利水電公司規模普遍比較大，而內部控制制度的起步比較晚，在資金管理方面、部門溝通方面、結算方面存在的問題還比較突出，本文查閱大量的文獻，著重分析了造成這些問題的原因，并提出了相應的整改對策，希望對相關部門有一定幫助。
參考文獻：
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公司內部控制制度范文4
關鍵詞：內部控制 公司治理 有效經營 治理型內部控制
一、引言
2001年以來國內外一系列重大財務舞弊案件不僅嚴重動搖了投資者對股票市場的信心，也給投資者帶來了巨大損失。近年我國上市公司幾乎所有重大財務舞弊案件的主角都是高層管理人員，導致這一現象的原因是公司內部控制失效還是公司治理不完善影響內部控制作用的發揮，對此問題的回答使內部控制與公司治理的關系、互動機制逐漸成為內部控制研究的焦點。對于上市公司財務舞弊，國外許多學者的實證分析表明公司治理對財務舞弊有重大影響。我國許多學者認為，除我國資本市場不規范這一因素外，上市公司內部控制制度在防范高層管理人員舞弊方面存在嚴重缺陷，是導致上市公司財務舞弊的深層次原因，也有學者認為是公司治理與內部控制的同時失效所造成。那么內部控制失效的主要原因何在，應如何完善內部控制制度。本文采取邏輯推理方法，通過公司治理與內部控制的配對分析、信息不對稱條件下經理人的選擇，以及路徑依賴問題來說明內部控制失效的主要原因是公司治理不完善，建議通過改進公司治理來完善企業內部控制制度。
二、公司治理與內部控制的配對分析
公司治理是為保證企業治理效率而在股東、管理者之間設置的制度，以期以最少的成本達到最佳的治理效率。內部控制制度是管理層為保證企業運作效率的實現而對業務經營進行管理控制的過程。給定其它條件不變，企業有效經營的可能性同時受公司治理狀況與內部控制的影響，因此設定有效經營概率函數為：P(Ek)：P(gi，cj)
其中，有效經營概率P(Ek)∈[0，1]，gi表示公司治理狀況，cj表示內部控制狀況，gi與cj取值為[0，1]，當取值在0附近時狀況差，在1附近時狀況好。Ek∈[0，1]，表示由內部控制和公司治理共同決定的企業經營狀況。當gi=1與cj=1時Ek=1，表示企業處于最佳的經營狀態。當gi=0與cj=0時Ek=0，表示企業處于最差的經營狀態。P/gi＞0，P/cj＞0，表示有效經營概率隨著公司治理狀況或內部控制的完善而提高。
現分別設定只受內部控制或公司治理影響時企業有效經營概率為P(cj)和P(gi)。當i=1時表示公司治理有效，有效經營概率為P(g1)；i=2時公司治理無效，有效經營概率為P(g2)；當j=1時內部控制有效，對應的有效經營概率為P(c1)；j=2時內部控制無效，對應的有效經營概率為P(c2)。如此，簡單將gi與cj分為有效和無效兩種類別，相互配對形成四種狀態，并對四種狀態下有效經營概率進行對比分析。第一種狀態E1：有效公司治理加有效內部控制。在這種狀態下，公司治理與內部控制都能實現預定的目標。企業有效經營概率為P(E1)=P(g1，c1)。第二種狀態E2：有效公司治理加無效內部控制。在這種狀態下，公司治理實現了其目標，而內部控制則沒有達到預期要求。企業有效經營概率為P(E2)=P(g1，c2)。第三種狀態E3：無效公司治理加有效內部控制。在這種狀態下，公司治理不理想，但內部控制較好。企業有效經營概率為P(E3)=P(g2，c1)。第四種狀態E4：無效公司治理加無效內部控制。在這種狀態下，無論公司治理還是企業內部控制都未達到預期目標，企業有效經營概率為P(E4)=P(g2，c2)。一般良好的公司治理或內部控制可以更有效地保證企業經營效率，此時企業有效經營概率較高，即P(g1)>P(g2)，P(c1)＞P(c2)。如果企業公司治理與內部控制是相互獨立的，即二者相互不影響，即：P(gi，cj)=P(ci)×P(cj)。則有：P(E1)=P(g1，c1)=P(g1)×P(c1)＞P(g1)×P(c2)=P(E2)；P(E2)=P(g1，c2)=P(g1)×P(c2)＞P(g2)×P(c2)=P(E4)。最終結果為：P(E1)＞P(E2)＞P(E4)，P(E1)＞P(E3)＞P(E4)。表明公司治理與內部控制均有效時企業有效經營概率最大，而當這兩方面都存在不足時企業有效經營概率最小。公司治理機制和內部控制措施都能在一定程度提高企業經營效率，但二者效果哪個更好則無法比較，因為無法判斷P(E2)與P(E3)的大小關系。
上述比較建立在假定內部控制與公司治理相互獨立的基礎上。實際上公司治理與內部控制是相互影響的，特別在良性方面的相互促進，即有效的公司治理會促進內部控制的完善，而完善的內部控制在一定程度上也會對公司治理的優化起到正向影響，此時，有效經營概率P(gi，cj)=P(gi)×P(cj，gi)。由于公司治理處于公司科層組織的較高層次，可以認為公司治理對內部控制的影響比內部
控制對公司治理的影響要強。再對上述四種狀況下有效經營概率的關系進行分析。同樣，P(E1)＞P(E2)＞P(E4)，P(E1)＞P(E3)＞P(E4)，這是因為良好的公司治理或內部控制都可以有效地提高經營效率。另外有：P(E2)=P(g1，c2)=P(g1)×P(c2g1)；P(E3)=P(g2，c1)=P(g2)×P(c1lg2)，由于公司治理對內部控制的影響較內部控制對公司治理的影響更大，在有效公司治理無效內部控制條件下提高企業經營效率的，能力將大于無效公司治理有效內部控制條件下提高企業經營效率的能力，因此，P(c2lg1)＞P(c1lg2)，又因P(g1)＞P(g2)，因此有P(E2)＞P(E3)，即第二種狀態比第三種狀態更能提高企業經營效率。這是本文得出的一個結論：完善的公司治理結構相對于完善的內部控制在提高企業經營效率上效果更佳。
三、信息不對稱情況下經理人選擇對公司治理與內部控制的影響
在一定程度上，內部控制由經理人建立并實施，其建立內部控制的目的是為滿足股東對企業經營績效的基本要求。內部控制的存在將對經理人產生一定的成本，這些成本包括：經理人員為建立、完善和執行內部控制所付出的勞動、內部控制制度導致經理人行動上的不自由、內部控制制度對經理人私人收益的限制。因此，經理人總是盡可能減少其在內部控制上的投入，并選擇較弱的內部控制。當然，在一定水平的公司治理條件下，內部控制可以防止企業資產損失，提高企業經營績效，從而給經理人帶來一定收益，比如利潤獎、地位提升等。建立經理人效用函數：U=U(gi，cj，P(gi，cj))
在公司治理(包括激勵與約束)、法律法規等因素能對經理人起作用的情況下，其對內部控制水平的選擇將是以下兩者中較高一個：由外部環境決定的內部控制水平c、經理人在內部控制制度上的邊際收益與邊際成本相等時的內部控制水平cj。如果外部環境要求的內部控制水平c＞cj，在信息對稱的情況下，經理人必須選擇c水平的內部控制。內部控制水平c符合股東的利益，但在信息不對稱的情況下，這種水平可能達不到。在缺乏企業內部控制有關信息的情況下，股東無法評價內部控制的真實狀況，經理人員完全可以選擇比c還弱的內部控制水平cj，而對外報告符合要求的內部控制水平為c。在這種情況下，如果公司治理較弱，則有效經營概率為：P'(E3)=P，(g2，c1)=P(g2c1)=P(E4)。如果公司治理較好，則有效經營概率為：P'(E1)=P(g1，c1)=P(g1，c2)=P(E2)。此時，P'(E3)＜P/(E1)，公司治理的完善將在一定程度上彌補信息不對稱給內部控制制度帶來的負效應。而且，相對于信息充分情況下，這種補償作用進一步擴大，更能提高企業有效經營概率，因為：P'(E1)-P'(E3)]/[P(g2，C1)-P(g2，c2)]=[P(E2)-P(E4)/P(E3)-P(E4)]＞1
另外，應考察公司治理與內部控制之間的相互影響。一般地，公司治理與內部控制存在相互促進作用即正的外部性：內部控制的完善將會引致公司治理水平的提高，反之亦然。此時經理人效用函數為U=U(gi(cj)，cj(gi)，P(gi，cj))。但在不對稱信息條件下情況則不同。由于經理人總是選擇cj點的內部控制，因此，內部控制對公司治理的影響幾乎為O，而在公司治理得到改進的情況下，由于公司治理對經理人的激勵作用，其對內部控制水平的選擇cj點也會提高。這樣經理人的效用函數變為U=U(gi，cj(gi)，P(gi，cj))。如果公司治理不能得到提高，外生變量如法律法規要求企業把內部控制水平提高到c，由于沒有激勵，經理人仍然會選擇處于比c低的cj，而對外報告c，此時外部提高對內部控制水平的要求實際上不能改變經理人效用函數，也無法提高企業有效經營概率。提高企業有效經營概率P(Ei)=P(gi，cj)，途徑只能是改善公司治理gi。公司治理的改善，可以直接通過提高內部控制cj的水平間接提高企業有效經營概率。對于經理人，其效用也會隨著公司治理gi和P(gi，cj)的提高而提高，并同時會因為cj(gi)的改善而降低，因此存在U=0的解。此時，公司治理、內部控制與經理人效用之間達到一個新均衡。在此均衡點公司治理與內部控制都得到改善，企業有效經營概率得到提高，而經理人效用并沒有降低，為帕累托改善。
四、有效經營概率對公司治理與內部控制現狀的路徑依賴
五、企業內部控制制度改革
(一)治理理念加強投資者利益保護。在投資者保護缺失的情況下，大股東及經理層將支付較少股利，而保存大量自由現金流量用于追求私人收益。加強對投資者利益的保護能夠防止公司高層的舞弊行為，并為其完善內部控制帶來激勵。然而從何途徑來加強投資者利益的保護，是制度建設還是制度執行，這基于對制度建設與制度執行狀況的分析。我國公司治理在東亞9個國家(地區)中排名最后，然而在公司治理制度建設方面排名第一。公司治理制度包括五項評估內容：股東權利，對內部交易的管制，董事責任，透明度與信息披露，以及公司信息提供者和雇員角色。這表明我國制度執行遠落后于制度建設，因此重點應著力于加強制度的執行力度。
公司內部控制制度范文5
關鍵詞：上市公司 內部控制 信息披露
中圖分類號：930.91
文獻標識碼：a
文章編號：1004-4914（2013）05-082-02
2006年6月和9月，上海證券交易所和深圳證券交易所分別了《上市公司內部控制指引》，要求從2006年度起上市公司應披露內部控制的自我評估報告和聘請會計師事務所對自我評估報告所進行的核實評價。2008年5月，財政部、證監會、審計署、銀監會及保監會五家政府監管機構聯合正式頒布了《企業內部控制基本規范》，要求上市公司自2009年7月1日起開始施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。要求企業制定并實施內部控制制度、定期自我檢查評估并出具自我評價報告，以及需要聘請會計師事務所對自我評價報告出具審計意見。2010年4月26日，五家監管機構進一步了《企業內部控制應用指引》《企業內部控制評價指引》以及《企業內部控制審計指引》（共稱“企業內部控制配套指引”），作為實施基本規范的具體指引。配套指引和2010年5月頒布的《企業內部控制基本規范》，規定了對上市公司建立和評估內部控制有效性以及對會計師事務所審計上市公司內部控制有效性的監管要求，一套吸收國際先進經驗，適應會計國際趨同、符合中國企業發展實際的企業內部控制規范體系初步建立。內部控制信息披露制度作為內部控制體系中重要的一環，有助于內控體系的健全和執行，評價內部控制體系的有效性和完整性。
一、上市公司內部控制信息披露的動因分析
1.公司內部管理的需要。內部控制是經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善公司的經營管理、保證公司的經營管理高效有序運轉，防范公司的經營風險，提高經濟效益。對內部控制的信息披露，能夠保證內控信息的溝通與交流，提高管理的效率，及時對內控制度進行評價，保證控制的有效性。另一方面，通過內部控制的信息披露，向所有者報告內部控制的情況，可以免除一部分管理者的受托責任。
2.外部利益相關者的需要?，F代企業制度的所有權和經營權相分離，按照委托理論，就形成了委托人和人的一種經濟責任關系，委托人作為公司的股東，目標是追求利潤最大化，擁有剩余索取權。而人作為公司的管理者，實際控制公司的經營管理，目標是薪酬最大化。兩者目標不一致，就形成了委托矛盾。作為外部利益相關者主體的委托人，就需要完善的信息披露制度來了解人的履職情況。內部控制作為公司人履職的主要內容，信息披露能夠使外部利益相關者了解公司的運作，各種內部管理制度和制衡機制，化解委托矛盾，解決信息不對稱問題。
3.市場信號傳遞的需要。信號傳遞理論認為，信息優勢的一方會向信息劣勢的一方提供信號傳遞，以期市場會對此做出積極有效的反應，信號傳遞一般采用短期效果明顯且成本低廉的形式，信息披露是信息傳遞的最實用、經濟、效果明顯的一種方式。因此，在資本市場上，那些內部控制有效性較高的公司，為了避免出現逆向選擇，將自己與那些內部控制差的公司區分開，更趨向于主動披露其良好內部控制信息，這就向市場傳遞了一種良好的市場信號，就會吸引更多的投資，增強投資者的信心。
4.價格信息傳導的需要。按照有效市場理論，所有可獲得的信息已經充分反映在資產的價格中了，市場中的投資者依據所獲得的信息只能獲得平均利潤而不可能獲得超額利潤。公司內部控制的信息披露制度作為一種信息傳導機制，其目的就是要讓外部利益相關者更了解公司的管理信息特別是內部控制的相關信息，幫助他們做出更加合理有效的判斷。如果市場是有效的，內部控制信息的披露必將會影響股票價格。
二、上市公司內部控制信息披露的影響因素分析
1.公司治理結構。良好的、高效的公司治理結構保證了內部控制的實施，它保證了公司管理層的履職行為。所有權與經營權相分離，就產生了信息不對稱和
本問題，也形成了股東會、董事會和管理層相制衡的權力體系，信息披露也成為管理層履行職責的一種重要行為，是股東享有知情權利的一種途徑。股東通過設立獨立董事，完善公司的內部控制制度，規范管理層的行為，減少管理層侵害股東利益的行為，促使管理層更愿意對外進行信息披露，特別是內部控制的信息披露。因此，獨立董事的數量和比例，其履職程度，都會影響內部控制的有效性，也會影響內部控制的信息披露。
2.公司經營業績。內部控制作為保證公司有效運營的一種措施，有實證研究表明，內部控制越完善的公司，其盈利能力越強，經營業績越好。按照信號傳遞理論，經營業績好的公司為了將其與其他公司區分開來，更愿意對外披露一些公司的正面信息，特別是內部控制的信息。通過內部控制信息的披露，它向市場傳遞了一個信號，公司具有完善的內部控制，管理體制規范、透明、民主、公開，經營效率高，其盈利能力強。通過信號的傳遞，就會吸引優質資源流入自己的公司。
3.公司規模。規模大的上市公司為了保證權利的有效運行，有著更加完善的內部控制體系，更注重本公司的社會形象和聲譽。規模大的公司的信息披露往往有著人才和技術的優勢，不會受到資金和技術等因素的限制，內部控制信息披露的程度更加廣泛。在中國資本市場上，規模大的上市公司中“國有股獨大”的現象普遍存在，存在著各種的管理問題，都有著侵占中小股民利益的各種現象，為了吸引更多的投資者，需要改變公司原有的損害中小股民利益的形象，因此，更愿意披露有關內部控制的信息，來改變原有的形象，樹立一個良好的社會形象。 4.審計意見。按照證監委的要求，上市公司對外披露的財務報告須經注冊會計師審計，出具審計意見后方能報出。注冊會計師出具的審計意見類型包括標準無保留審計意見、帶強調事項段的無保留意見、保留意見、否定意見和無法表達意見。一旦被注冊會計師出具了非標準無保留意見，上市公司對內部控制信息披露的動力就會減弱。因為，被出具了非標準無保留意見的上市公司年度財務報告，說明其或多或少出現了問題，而作為財務報告基礎的內部控制體系也必然存在一定程度上的隱患，其內部控制信息披露的欲望也必將受挫。
三、對改進上市公司內部控制信息披露的建議
1.制定內部控制信息披露的相關制度。證券監管部門應完善內部控制信息披露的制度建設，以保證信息披露的真實性和準確性，保證證券市場的健康發展。對于強制性內部控制信息披露，應明確內部控制及其信息披露責任主體，明確披露方式，規定內部控制信息披露的具體內容和格式，要求所披露內容必須經過注冊會計師的驗證，明確違反規定的上市公司的懲罰措施等。鼓勵上市公司在強制披露的基礎上，自愿披露其他有關的內容，以實現內部控制信息的高度共享，為利益相關者的決策提供更多的參考信息。自愿性披露的內部控制信息，披露內容和格式可以多樣化，但其真實性、準確性、合理性必須得到保證，應主動接受注冊會計師的審核鑒證，接受監管部門的監督，否則自愿披露的內部控制信息可能會傳遞錯誤信號，誤導廣大投資者。
2.完善上市公司的內部治理結構。完善上市公司的內部治理結構是提高我國上市公司內部控制信息披露質量的有效途徑，也是上市公司自身發展壯大的必然需要。完善股權結構，提高公司治理的效率，保護小股東的利益不被大股東侵害以及投資者的利益，促進上市公司的健康發展。合理設置上市公司董事會、監事會、高管人員以及董事會等職責，明確各機構在上市公司內部控制信息披露的及時性、公平性、準確性、完整性等方面的權利和責任，對重大遺漏、虛假記載以及誤導性陳述等行為形成有效的法律約束機制。完善獨立董事制度，采取適當激勵措施，發揮獨立董事的作用，加強對獨立董事的績效考核和評價，增加獨立董事的責任感，從而提高上市公司的內部控制信息披露的質量。完善監事會的職能，保證監事會的獨立性，充分發揮監事會的監督作用，監督董事會、總經理等公司高管的權力運行，預防他們通過徇私舞弊來損害中小股東及員工的利益。
3.完善內部控制信息披露的責任機制。內部控制信息披露的責任機制應包括內部和外部責任機制，即監管部門對上市公司內部控制披露信息失真的處罰機制和上市公司內部控制信息產生失真的責任追究制度。監管部門應強化上市公司內部控制信息披露的監管
力度，對于上市公司內部控制信息強制披露但拒不披露，不按規定的時間、形式披露的行為，要有相應的處罰措施，對于漏報、虛報和錯報信息應當進行嚴厲懲處，逐步引入民事賠償訴訟法律機制，并與市場準入機制掛鉤。公司內部要有一套完整的內部控制信息追溯機制，明確各部門在內部控制信息披露中的責任，明確董事長、總經理、財務總監、內審人員等對內部控制信息的真實性、有效性，在內部控制信息報告上簽章，對外披露時應經過公司內部的一定審批程序，獲得授權后方能對外披露。
4.加強內部控制信息披露第三方審計的評價機制。內部控制信息對于投資者來說是一項重要的決策依據，中介機構作為市場交易的第三方，為交易雙方做好客觀、真實的信息評價。但長期以來，上市公司經常與中介機構共謀作假，誤導甚至欺騙廣大投資者，有時造成投資者巨大的損失。只罰不賠的這種處罰方式，并不能挽回國家和廣大投資者的實際損失。因此，應加強對第三方信息審計的評價，規范信息審計業務的規范操作，嚴格信息審計的責任，對于信息審計提供虛假或不準確意見的事務所，要嚴格限制其業務范圍，情節嚴重的，取消其信息審計業務主體資格，限制其市場準入。
四、總結
內部控制保證了上市公司的良性運行和健康發展，其信息披露有利于公司對外樹立良好的社會形象。完善的內部控制信息披露制度提供高質量的內部控制信息服務，為外部利益相關者更好地了解公司內部控制的運行情況、分析公司的營運風險，為其預測公司的價值和發展前景提供依據，從而幫助其做出正確決策。
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公司內部控制制度范文6
構建公司內部控制制度是當前國企改革的重頭戲。建立完善的內控制度能提高公司經營的效益及效率，保障公司資產的安全，確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平，保證公司戰略目標的實現，是實現對公司戰略和經營風險的有效管理手段。
西部機場集團有限公司為進一步強化企業集團化管理，健全自我約束機制，保障集團公司經營戰略目標的實現，落實集團公司“管理年”活動部署，正在積極構建內部控制制度。本文想就構建和完善西部機場集團內控制度，談談個人的淺見。
一、企業內部控制制度的構建
西部機場集團建立自己的內部控制制度，可以從以下六個方面來考慮內部控制制度的設計：
1、職務分工控制。企業經濟業務的每一步都要由相對獨立的人員或部門分別執行或實施，切實加強職責分工，自上而下的落實工作責任，把生產任務與工作分工的要求同員工勞動、生活結合起來，使員工創造性地完成工作任務，激勵員工的積極性和主動性，有利于形成相互制衡的機制，更好的發揮內部控制制度的作用；同時，分步驟的建立起滿足集團公司管控要求，符合各分（子）公司股份制管理特點，全面覆蓋和有效指導生產、運營各環節，且配套支撐的職務分工制度體系。
2、基礎管理控制。1）積極協調各分（子）公司開展管理信息系統建設，健全集團、股份、隊站、班組四個層級的制度體系；2）建立健全全體員工崗位說明書，制定工作流程說明、崗位指引和員工行為規范，理順工作環節之間的銜接；3）規范集團公司每個部門工作業務程序。
3、財務管理控制。在財務方面，集團公司的首要目標是獲取一定的利潤，在追求這個目標時管理者借助于費用控制，以保證資源的合理支付，降低成本支出，使資產得以有效地利用，為達到既定的利潤目標，應編制經營、資本、財務等方面的年度收支總體資金計劃，即進行預算控制，規定各部門或各項活動在資金、勞動、材料、能源等方面的支出額度；統籌對外幣資本使用和稅務籌劃的合理安排；繼續做好財務管理信息系統的建設、推廣和應用工作，完成現金管理系統、航空收入結算系統和資金管控系統的建設。
4、風險防范控制。建立風險評估機制，包括籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估、合同風險評估等。
5、人力資源控制。建立完善的人力資源工作規范和管理制度，加強勞動合同管理，嚴格招聘、退出程序，制定員工工作規范，編制中長期人力資源發展規劃，建立內部人才培養機制。
6、財產管理控制。1）節能管理。嚴格控制固定資產投資規模，加強物資設備采購和施工過程中的成本管理。嚴格執行公司節能管理規定，加大對高能耗設備的運行管理，杜絕浪費能源現象。采取措施降低電網、供水管道和熱力管道等供能管網損耗，積極鼓勵節能新技術應用、科技節能；2）財產保險；3）財產記錄監控。建立統一的集團資產分類檔案，資產的增減變動應及時全面予以記錄。
二、企業內部控制制度的完善
西部機場集團有限公司在建立了內部控制制度之后，應該對其進行強化和不斷完善，這不僅是國家法律法規的要求，也是企業追求效益的要求。完善內部控制制度應從以下五個方面著手：
1、正確合理運用職權。建立有效的現代公司治理結構，在股東大會、董事會、監事會和經理層之間，合理分配權限、公平分配利益，并明確各自職責，建立有效的激勵、監督和約束機制以及符合集團發展需要的組織結構和運行機制。主要包括民主透明的決策程序和管理議事規則，高效嚴謹的執行系統以及健全有效的內部監督和反饋系統。
2、完善財務控制制度。首先做到賬物分管，確立管錢、管物、管賬由不同人員分工負責、相互制約；同時，建立科學的聘用、培訓、輪崗、晉升、淘汰等人事制度，制定嚴格的個人收入和工作業績掛鉤的薪酬制度，做到考核及時、獎罰到位。
3、實行崗位輪換制。實行內部相關人員崗位輪換制度，使相關人員之間、相關人員與單位領導之間相互制約。各單位安排員工進行輪換時，必須遵循以下原則：1）符合西部機場集團的發展戰略和人力資源發展規劃；2）有利于提高員工的綜合能力，做到量才適用；3）對安排輪換的員工，根據其培養方向及集團的發展需要安排其相關工作。
4、提高人員素質。繼續加強員工思想教育和技能培訓，提高員工的綜合素質和業務水平，完善管理人員、專業技術人員和技術工人三支隊伍的人才儲備；在繼續完善績效考核的基礎上，完善激勵措施和分配機制，搭建創新創業平臺，提高全員工作的積極性、主動性和創造性。
