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［摘要］
作為我國金融經濟的重要組成部分，壽險業在新常態下，將呈現新發展趨勢、新業務特征、新運行規律，新需求增長點。隨之而來的是，壽險業風險因素也更加錯綜復雜，風險形成更加隱蔽、風險傳遞更加快速、風險爆發更加突然。作為壽險公司風險治理最后一道防線的內部審計，需要把握壽險業經濟發展新常態，加強審計監督與服務，助力公司改革創新、穩中求進、轉型升級、提質增效。
［關鍵詞］
壽險新常態；內部審計新作用；保障措施
一、新常態下壽險公司內部審計面臨的新變化
在新常態下，我國壽險公司的經濟發展出現了紛繁復雜的新變化和新形勢，內部審計也面臨著新的挑戰和新的要求。因此，必須深刻認識、積極適應新常態，把風險防范、內控建設和組織增值作為首要職責，實現內部審計與壽險經濟新常態的有機融合。
（一）產業發展正在從自身意愿向國家意志轉變
隨著國家層面對保險新政的持續出臺，黨中央國務院從國家治理體系和治理能力現代化的角度，對保險業提出了新要求，為保險業提供了發展壯大的廣闊平臺，壽險業也進入一個商業性業務和政策性業務相互推動、相互促進的大發展階段。隨著行業整體的持續創新發展，內部審計作為風險管控的重要防線和手段，必須快速適應從自身意愿向國家意志的轉變，迎來發揮更大的審計監督與風險管控作用的新階段。
（二）業務范圍正在從分業經營向集團化融合轉變
隨著金融業的持續融合發展，金融領域迎來跨界競爭的時代，國務院《關于加快發展現代保險服務業的若干意見》的，充分鼓勵保險業參與健康、養老、安保等產業鏈整合，人口老齡化、收入水平提升和政府向市場購買服務的制度安排等，都為壽險業拓展了新常態下新的業務領域和新的增長點。壽險業現代綜合金融保險集團戰略布局初步形成，隨之而來，各地區、機構之間的監管環境、業務結構、風險特征的差異日益明顯，審計需求也將進一步多樣化、區域化，對內部審計進一步提升審計監督水平，實現全面與重點、統一與分散、事前與事后相結合的審計監督提出了新要求。
（三）經營模式正在從傳統模式向信息化模式轉變
移動互聯、大數據、云計算等理念的迅速普及，使得互聯網從一種工具變成一種思維，壽險企業的傳統銷售渠道、業務運營模式、客戶服務流程等快速改變。面對基于信息化環境下的經營管理模式，現有審計模式下的審計思維方式、風險評估視角、作業流程、實務標準、技術手段、隊伍素質已不能完全適應，內部審計作為重要的監督途徑，需快速適應保險業向信息化經營模式的轉變，既要迅速調整審計管理模式與方式方法，又要有效識別、評估、防范隨著科技進步出現的新風險。
（四）發展方式正在從粗放經營向精細化管理轉變
隨著信息技術的全面滲透、分工協作的不斷深化和多元化資產管理工具的廣泛應用，專業化、扁平化、智能化成為壽險業發展的新趨勢，壽險公司也越來越趨向于精細化管理，逐漸從提高速度向提升效益轉變、從做大規模向調整結構轉變、從提高市場占有率向提升內涵價值轉變、從緊盯保費向緊盯質量轉變、從粗放管理向科學管理轉變。新常態下經營管理的轉型升級必然要求審計工作的轉型升級，內部審計也需積極轉變思路，以“提升經營效率和提高經濟效益”為核心，服務公司經營發展與風險管控全局，關注效能、關注風險、關注運營，促進公司實現目標、增加價值。
（五）風險因素正在從相對簡單向錯綜復雜轉變
面對市場化改革、互聯網金融深化、保險監管放開管制和信息化大發展等多種因素的交互作用，壽險業經營管理的風險因素從相對簡單向錯綜復雜轉變。新常態下保險市場發生深刻變化，前端管制、行政審批帶來的監管邊際效果日益遞減，監管理念、監管體系正在因勢而變，給風險管控的重要途徑內部審計帶來更多壓力；來自宏觀經濟運行和其他金融市場的風險因素可能通過多種形式和多種渠道交叉傳遞，對壽險業造成影響；利率市場化穩步推進，導致壽險業負債成本上升，盈利模式將發生重大變化，也給產品設計、資產配置、投資模式等帶來綜合性風險，各類風險相互交織轉化，多點多發成為對內部審計工作的新考驗，內部審計對風險的監測分析、預防警示、跟蹤處置能力需持續提升，才能及時跟進壽險公司各項戰略部署的進程，以敏銳的專業判斷能力集中關注主要業務、重要系統、關鍵環節、重點區域和機構的風險管理狀況，全面、客觀、及時報告審計發現，并提出有針對性的建議。在新常態下，壽險公司內部審計面臨以上這些新的變化，只能努力加強審計監督與服務，使新時期審計工作向發揮新作用轉變，助力公司改革創新、提質增效。近期，中共中央辦公廳、國務院辦公廳出臺了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關于實行審計全覆蓋的實施意見》等相關配套文件，審計署出臺了《關于適應新常態踐行新理念更好地履行審計監督職責的意見》，中國保監會也出臺了《保險機構內部審計工作規范》，分別對審計制度建設、審計人員管理、審計全覆蓋、審計作業管理、審計結果運用、內部審計作用發揮等提出了新目標、新要求，內部審計承擔的審計任務、審計責任越來越重，必將要求審計工作要有新的作為。
二、新常態下壽險公司內部審計發揮新作用的路徑
壽險公司內部審計應深刻認識、正確把握壽險經濟新常態的精神實質，找準審計發力的路徑。
（一）以風險管理為導向，突出審計重點
審計工作開展要緊密圍繞公司發展戰略，聚焦公司新常態下經營管理熱點、焦點、難點，以風險為導向，突出審計重點，充分發揮審計在公司治理中的重要保障作用。一是建立風險評估體系，精準開展審計，提升審計效能。通過對公司各管理條線、各業務流程進行風險評估評級，找準經營管理中的漏洞或薄弱環節，將審計資源投入到風險高發的管理領域，審計立項側重于高風險業務與機構，使審計計劃編制更加科學合理；通過分析風險評估結果和異常數據清單，判斷確定審計項目重點和審計要點，快速鎖定審計線索，使審計工作開展更加有的放矢，更好地體現公司監督治理效力。二是以風險為導向，實現對重大經營管理事項和主要風險的審計全覆蓋。在持續評估風險的基礎上，落實監管要求和管理層關注，配合公司新常態下重大改革戰略實施，實現對公司經營管理活動和過程審計監督全覆蓋。加大對體制機制性問題的揭示和反映力度，持續跟蹤公司重大戰略和政策措施的貫徹落實情況，及重大改革的效率效果；重點關注公司內部控制的有效性，檢查、評估風險管理體系運行情況和運行效果，監督風險管理政策執行情況；強化領導干部經濟責任審計，圍繞權力運行和責任落實，重點關注領導干部依法決策、依法行政、依法管理情況；加大對公司綜合化、多元化、國際化經營過程中的高風險領域的審計，關注公司業務發展新領域、新方式、新增長點的風險與控制，保障公司轉型發展的質量和效果；強化對公司信息科技運行的安全與質量的監督，保障公司科技引領戰略的順利執行；重視對公司持續發展能力、成長性和效益性的分析研判，提高公司資源配置和經營活動的經濟性、效率性和效果性；強化監管政策的落實效果，揭示突出矛盾和潛在風險，促進公司依法合規穩健經營和健康發展。
（二）以成果運用為抓手，突出審計價值
中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》中再次強調，要完善審計結果運用機制，壽險公司內部審計也需強化對審計結果的有效利用，積極探索新常態下審計增值服務的新模式，促進公司強化風險管理以提升效能，增加價值。一是強化審計成果的綜合分析和開發利用。研究和改進審計發現歸納提煉的方法與手段，完善分析模型，從宏觀全局和綜合視角，提示問題，分析原因，把握規律，提煉信息，提高決策服務質量；研究建立審計結果綜合分析制度，內部告知制度，拓寬審計結果的利用范圍；建立健全審計整改長效機制，加強對審計整改落實情況的跟蹤檢查；拓寬審計信息的利用渠道，增強審計信息利用價值，提升審計成果的利用效果和審計效能。二是建立風險提示工作機制。深度總結公司風險呈現的一般規律與突出特點，提出加強風險預警及化解風險隱患的警示意見和管理要求，幫助管理層進一步正確認識與把握本公司風險程度、了解內控管理現狀；通過采取對被審計單位日常化資料收集、監督分析、通報情況、提示風險、提出建議的工作模式，針對公司在經營管理、業務發展、風險管控等方面的重大風險和薄弱環節，定期或動態形成重大問題通報、重大風險提示、經營管理建議、綜合分析報告等，探索將審計整改從單純的問題整改上升到風險警示的高度，提高公司防范風險的主動性和自覺性，起到從源頭上治理風險的作用。三是建立健全風險管控的綜合協調體系。要把審計工作與人事管理、紀檢監察工作的協調聯動機制，探索把審計監督與干部評價、紀律檢查、追責問責結合起來，將審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲領導干部的重要依據。四是確立風險警示的威懾功能。針對發現的重大違規風險點，對存在嚴重違規經營風險的單位負責人開展審計談話，取到以儆效尤，增強審計監督威懾力，促進公司合規經營的目的。
（三）以提升經營效益為核心，突出審計效能
隨著壽險公司新常態下經營管理的創新驅動、轉型升級，內部審計也需積極轉變思路，適應新常態，踐行新理念，以促進公司提升經濟效益、實現經營目標為核心，突出審計效能。一是審計重點從關注合規性向關注效益性轉變。新常態下，經濟增速放緩，但更加注重發展質量和效益，壽險公司也從提高增速、做大規模向優化結構、提升效益轉變，內部審計更需相應調整審計關注重點。從預算管理的角度，更加關注公司預算政策的合理性、預算執行的有效性和預算結果的效益性；從經營效益的角度，更加關注經營單位銷售產品的內涵價值、業務創費情況、投資收益情況，更加關注差旅費、招待費、會議費、培訓費、宣傳費等管理成本和傭金、手續費支出等銷售成本管控的科學性、合理性、效益性；從持續發展的角度，更加關注公司承保質量、業務結構、償付水平，更加關注公司基礎管理能力、合規經營能力、可持續發展能力，通過在審計工作中引入價值觀和效益觀，引導被審計單位將經營理念調整為以效益為先導，以價值為核心，以實現經營利潤為目標，促進公司提升經營效益和組織價值。二是審計功能從發現問題向注重分析風險轉變。國家審計署提出，新常態下審計工作要緊扣科學發展這一主題主線，更加注重反映總體情況，揭示深層次問題，分析根本原因。壽險公司內部審計也必須遵循這一原則，在客觀反映違規問題的同時，更要認真梳理審計發現的性質、存在的環節，深刻剖析問題發生的原因、導致的風險，透過問題挖掘被審計公司存在的管理缺陷和內控薄弱環節，深度總結公司新常態下風險呈現的一般規律與突出特點，全面履行審計監督職責。三是審計建議從就事論事向注重優化體制機制轉變。審計建議是內部審計推動整改落實與強化內控、規避風險，發揮職能作用的關鍵環節，壽險公司內部審計需站在新常態下公司戰略、產品策略、客戶服務、預算政策和渠道隊伍建設等宏觀層面，根據審計發現問題及風險，從優化完善體制機制的角度，歷史地、辯證地、發展地提出有價值、有深度、利發展、強效益的審計建議；不能單純停留在表象就事論事，要深入分析新常態下經濟發展趨勢和規律，要體現質量與效益并重，要從制度層面提出建議，保證提出建議的角度與公司改革發展的角度相符，努力提升審計增值作用。
（四）以促進政策落實為要點，找準審計切入點
領導層引領新常態、踐行新思路必將有新舉措、新要求，所制定的戰略決策、政策方針是公司發展的總規劃。政策落實是否到位，關系到公司新常態下的發展方向是否正確、發展途徑是否妥當、發展成效是否顯著，最終影響到公司的持續創新發展能力和核心競爭能力。當前，審計署正組織開展“穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險”政策措施落實情況跟蹤審計，壽險公司內部審計也應以此為切入點，加強本公司重大決策部署、重大項目建設進展、重點資金落實和使用情況以及本單位中心工作推進情況的常態化監督，揭示政策措施貫徹落實不到位的問題，并跟蹤檢查整改情況，促進新常態下相關政策措施更加合理、落實效果更加顯著。一是要深刻認識公司戰略和重大決策。加強基礎性研究，深入理解新常態下公司戰略、政策的出臺背景、根本目的和導向作用，確定政策執行審計的目標和重點。二是要把握政策找準切入點。高度關注各層級、各機構、各部門貫徹落實公司戰略和重大政策的具體措施和實際效果，了解是否及時建立健全與新常態、新政策、新要求相適應的新辦法、新規則等；及時揭示在政策執行過程中失職瀆職、損失浪費、違紀違法及不符合新常態經濟發展規律與特征的問題，并客觀分析問題存在的原因。三是要促進政策的進一步優化完善。內部審計需關注公司戰略和政策執行的全過程，不僅揭示問題，而且要根據審計發現對公司戰略決策或政策措施進行分析研究，緊密結合新形勢新任務新要求，深入查找在思想觀念、思維方式和判斷標準等方面存在不適應而導致政策難以落實的問題，提出進一步完善的意見建議，促進政策制定切合實際、不斷優化，政策執行協調推進、落實到位。
三、新常態下壽險公司內部審計工作的保障措施
經濟新常態帶給壽險行業發展的新變化，使內部審計面臨著前所未有的新挑戰。只有深刻認識新常態下經濟發展新形勢、努力踐行新理念、找準發力新思路、尋求監督新方法、鍛造人才新隊伍，才能保障內部審計在新常態下更好的發揮其保障監督作用。
（一）了解新形勢，踐行新理念
面對新常態，內部審計工作面臨著前所未有的機遇期、挑戰期、轉折期，新形勢、新任務、新變化使內部審計工作在功能定位、職責范圍、工作要點等方面呈現趨勢性的新常態。壽險公司內部審計一方面要認清形勢、吃透精神。用新的視野、新的思維來認識新形勢、新規律，切實領會公司新常態下重大決策部署的戰略意圖，把握當前公司經濟發展的新變化、新特點，主動研究新要求、踐行新理念、創新新思路、取得新作為，把審計工作規劃統一到對新常態的認識和判斷上來，使審計工作開展更有的放矢，更有針對性，更能夠發揮職能作用；另一方面要持續創新、提升價值。內部審計面對發展新常態，要堅持圍繞公司總體決策部署和發展目標創新審計理念，改進審計手段，優化審計方法。在審計計劃管理創新方面，聚焦新常態下的發展熱點、焦點、難點，確保審計范圍；在項目控制創新方面，以全過程、全面質量控制為抓手，以質量監督檢查為手段，確保審計質量；在審計成果利用創新方面，促進審計整改、責任追究、審計談話等機制不斷完善，審計整改督辦函、審計質詢函、審計警示函、審計風險提示函等為載體的新工具得到有效運用，確保審計效果；在審計方法創新方面，充分運用信息化、數據化手段，創新電子審計技術，確保審計效率。通過創新審計理念和審計方式方法，體現新常態下審計工作的建設性、增值性和時代性，積極發揮審計新作用。
（二）分析新風險，采取新措施
面對經濟新常態下壽險業日益復雜的風險局面，以及壽險公司綜合化和國際化經營的擴展，內部審計只有強化對風險監測、分析、防范和報告能力才能接受新挑戰、發揮新作用。一方面要具備敏銳的專業判斷能力。市場化改革、互聯網金融深化、科技進步和信息化大發展等使壽險業風險因素錯綜復雜、相互交織，內部審計必須全面了解公司戰略部署和政策規定，以敏銳的專業判斷能力監測、分析公司各層面、各條線、各領域、各環節的風險情況，判斷、評價公司內部控制的全面性、及時性和成效性，為風險防范與管理奠定良好基礎。另一方面要具備風險防范和管控能力。內部審計要加快從風險發現的后端向風險管控的前端靠近、從發現問題向堵塞漏洞防范風險靠近，關注重要經營管理事項的全過程，找準風險點，科學設置風險評估指標與閾值，及時有效識別、評價、防范新常態下的新風險，全面、客觀、及時報告風險情況，并提出有針對性、可操作的建議，充分發揮內部審計“免疫系統”功能，防范化解經營風險。
（三）面對新市場，探索新方法
隨著壽險業務經營“大數據”、“云計算”、“云平臺”等先進技術的持續引入，數據化、信息化程度越來越高，審計管理科學化、精細化和審計作業信息化、高效化程度應隨之不斷提高。一是審計手段數字化。建立以數據挖掘、技術應用和系統整合為重點的數字化審計模式，逐步實現審計管理電子化，達成對審計全過程的動態管理；搭建集大數據、云計算、云審計模塊等于一體的審計作業平臺，實現審計作業信息化和審計監控遠程化，強化審計現場管理、線上實時審理，達成對共享大數據的智能運用，將信息技術與審計工作高度融合，推動審計理念、審計方式方法和手段的持續創新。二是審計業務標準化。建立健全審計項目全面質量管理體系，規范統一標準的作業模式和實務操作指南，分類梳理審計事項，編制審計流程圖，優化審計流程，細化審計標準，規范審計取證，便于規范操作、提高績效，實現審計項目全過程質量控制和科學管理。三是審計模式遠程化。構建涵蓋公司主要業務領域的非現場監控模式，加大對結構化數據挖掘分析技術、非結構化數據處理技術的創新和應用，推行遠程審計技術，實現現場審計向非現場審計的轉變、事后監督向過程監督的轉變、抽樣檢查向全量分析的轉變，充分發揮非現場審計遠程監控風險、發現舞弊、形成威懾的重要作用。
（四）提升新技能，打造新隊伍
內部審計人員作為內部審計工作的具體執行者，素質能力、專業水平的高低直接影響內部審計工作質量，影響內部審計作用的發揮，所以，思想先進、專業勝任、作風過硬、技能高超、素質優良的審計隊伍是新常態下內部審計積極發揮作用的基本保障。一是要優化職業隊伍。以市場為導向、以機制為保證，實行職業準入制和淘汰制，打通審計人員進、出口通道，從源頭上保證審計人員的職業素養；加強教育培訓，加快培養高層次、專業化人才，形成和鞏固內部審計的專業資源優勢，營造有利于審計人才成長的良好環境。二是要明確職業能力標準。明確審計人員專業背景、知識結構、經驗技能、職業責任、職業紀律等要求，保證審計隊伍建設的規范性和專業性。三是要提升隊伍“戰斗力”。通過政治素質教育促進審計人員堅定理想信念，加強黨性修養，保持審計責任感和使命感；做好審計人員職業保障，解決職業穩定問題，確保審計人員履行職責無后顧之憂；健全職業培訓長效機制，不斷提升審計人員履行審計職責所需的專業知識、職業技能和實踐經驗，特別是加大主審培養和計算機技能培訓，保持和提升專業勝任能力；健全職業激勵機制，明確獎懲工作標準和考核管理辦法，促進審計人員查找差距不足，發揮優勢、補足短板，提升隊伍的整體戰斗力，打造素質優良、業務精湛、能力突出、持續提升的審計職業隊伍。在經濟發展新常態下，壽險公司的內部審計工作面對當前的新形勢、新任務、新要求，只有樹立科學的審計理念，轉換思維方式，創新工作方法，才能在公司戰略管理、經營活動、風險控制等方面發揮更大的作用，為公司在規范經營管理、強化內部控制、完成既定目標、實現組織價值的各個方面保駕護航。
作者：司源 單位：中國人壽保險股份有限公司北京區域審計中心
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