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摘要:現階段隨著我國經濟市場的迅猛發展，對我國企業的經營發展不僅帶來機遇，也具有一定的挑戰。目前，我國很多企業隨著快速的經濟發展逐漸形成了集團公司，伴隨著集團公司發展規模的壯大，內部經營管理內容也顯現出了相當繁雜的特征?；诋斍叭碌沫h境形勢以及集團公司的發展需求，提升控制、防范經營風險已經成為目前集團公司保障穩定發展的必要措施。內部控制機制作為目前集團公司經營管理的重要保障，可以直接反映出集團公司內部整體管理水平的高低。但就目前集團公司內部控制的實施現狀而言，多數集團公司依舊存在一些問題，因此本文主要就目前集團公司內部控制存在的問題進行梳理分析，從而提出相應的解決措施。
關鍵詞:集團公司;內部控制;問題對策
繼我國加入WTO后經濟處于快速增長階段，當前已經位于穩固發展階段，同時對于我國集團公司的發展也提供了有利的環境形勢，從而不斷出現“多元化”的發展經濟形式?；诋斍拔覈髽I中集團公司整體的發展現狀，大多僅將其管理重點放置于產業規劃、運營模式等戰略發展方向方面，而對于內部控制有所忽視，尤其是經濟放緩時，內部控制對于集團公司尤顯重要。集團企業如何提升且有效實施內部控制機制是目前主要的問題，因此，集團公司宜早對內部控制現狀進行分析，發現存在的主要問題并進行有效解決，從而進一步有效實施內部控制機制，使其與集團公司內部效率相平衡，為集團公司穩定健康長遠發展提供有力保障。
一、集團公司實施內部控制的重要意義
(一)有利于提升集團公司經濟效益
集團公司在經營發展過程中，通過實施有效的內部控制可以為集團公司開展經營活動提供有力的基礎保障，同時也會對集團公司內部的規章制度、辦公流程、工作人員行為等起到了一定的規范作用。
(二)有利于提高集團公司的風險防控能力
集團公司在規劃長遠發展方向的過程中一般主要通過三個方面進行考量:一是公司自身的實際發展情況，二是公司所屬領域的發展現狀，三是國內外市場環境的變化趨勢?；诖朔N形勢下加強內部控制的建設工作，一方面有利于為集團公司管理者的決策工作提供更為精準的數據信息;另一方面能通過內部控制提供的數據信息進行準確分析;同時，企業相關工作人員通過內部控制系統可以將相關的數據信息進行深入分析，對于潛藏風險進行提前預防，并且制定相應的風險預警機制，從而保障集團公司穩定經營發展。
二、集團公司內部控制存在的主要問題
(一)集團公司內部控制環境缺乏完善性
1．集團公司內部組織管理結構的作用發揮不到位
主要存在兩個問題:一是組織管理結構“形式化”，其相應的監事、審計委員沒有充分發揮其主要作用;二是組織管理結構雖完善，但是其決策或實施階段的管控工作出現混淆，未遵守職位不相容原則。
2．集團公司內部控制環境缺乏有效性，內部控制機制宣傳不到位
如，以收購形式的子公司內部經營管理與集團公司不能保持均衡、集團公司制定的制度不適用新型經營活動的開展、對新建子公司人員的培訓及各環節的落實工作沒有充分實施、內部控制關鍵理念的優化更新沒有及時進行宣傳等。
(二)內部控制沒有很好地兼顧成本效益
1．集團公司過強或過弱的實施內部控制都會對效率產生不利影響
內部控制的實施要適當，過于突出內部控制機制會對全體工作人員的工作產生一定的負面影響，反之過于松散，也會使得集團公司內部缺乏責任感，使其工作效率大打折扣。
2．對集團公司成本效益原則沒有進行充分考量
部分集團公司為控制防范經營風險，保障監督實施，安排由多個部門及工作人員共同參與其中，這種形式有可能造成人力資源的不必要浪費，也就是對成本效益沒有進行充分的考量。
(三)相關規定缺乏系統性
集團公司經營發展過程中其發展規模及內部組織都會逐漸擴大，會出現多個部門同時管理的情況。由于對相關制度的制定缺乏合理化、系統性，集團公司各部門的制度就會出現矛盾，從而對具體實施產生阻力，另外，其集團公司的子公司面對繁雜的制度內容，也會影響其實施效率。
三、優化集團公司內部控制的措施
(一)完善集團公司內部控制環境
1．是保障集團公司組織管理結構的有效性
主要是以下四點:一是完善集團公司管理層組織，尤其是監事和審計委員會內部的人員，需要保障其的獨立性，嚴格考查其綜合素質，以使相應的職責得到有效規劃;二是關鍵職位職權分離，尤其是單位主管和財務總監兩個職位，財務總監的管理可以由總部直接委派，從而減少由單位主管對財務總監進行管理的情況，有利于避免舞弊現象的發生;三是嚴格遵循職位不相容原則，通過設置關鍵的職位，明確其關鍵職責，做到決策與實施工作有效分離，比如財務共享服務中心。
2．強化對內部控制的全面化宣傳，創造良好的內部控制環境
集團公司應當保障全體工作人員在對內部控制機制有明確認知的基礎上實施。因而集團公司可以通過深入宣傳的方式，采取合理的方法全面化、系統化地使工作人員了解內部控制的重要作用以及其自身可發揮的應有作用。
(二)構建內部控制與集團公司效率持恒
1．采取量化評估方式對風險進行評估，從而保障集團公司工作效率和成本之間達到合理均衡
結合內部控制的五項重要原則，以定性、定量以及定性定量三者相互結合的方式開展風險評估工作，之后根據各自風險的程度采取相應的對策，對于風險程度較低的，可以進行“風險承受”，對于風險程度較高的，可以采取積極規避的措施。
2．保障預算管理工作在事前、事中、事后階段落實到位
預算工作是指集團公司對于后續發展定期內的運營、財務等多個方面的整體規劃，同時從成本、收入等角度進行綜合管控，促進內部控制得到有效實施。
3．制定風險預警機制
對于集團經營管理過程中存在的一些主要風險，應當及時制定相應的預警機制以及重大事件的應對預案，同時需要定期進行實際演練。
(三)建立系統化的內部控制制度
1．集團公司需要構建統一化的制度，有效避免
“政出多門”的現象集團公司內部控制制度的建設是一個長期的過程，需要經過不斷的分析、設計、實施等環節循環進行，制度所涉及的部門及工作人員都是參與方，只有在各方全體通過后進行公告，才可有效避免“政出多門”的現象發生。
2．形成制度的規范性、有序性
想要保障制度得到有效實施，則需要對實施過程中的相應制度通過編號管理，從而保障各單位方便查詢到所需信息。
3．結合內外環境變化對內部控制機制及時進行調整優化，對其中的不符合情況進行修改
制度是隨著內外部環境形勢不斷變化的，應當結合集團公司的戰略發展、環境的變化、業務及內部模式的更新進行不斷優化，從而保障內部控制機制符合集團公司的經營發展。
四、結語
綜上所述，面對目前我國經濟發展的形勢，市場環境變化也十分嚴峻，企業的經營發展常常處于機遇與挑戰并存的階段，集團公司想要提升自身競爭力獲取一定的市場份額，則主要從人才及內部管理兩個角度入手。通過實施有效的內部控制機制不僅可以使集團公司人力資源配置更加優化，而且可以穩步提升集團公司內部整體管理水平，因此目前集團公司應當對內部控制的建設給予高度重視，通過深入分析不斷完善內部控制，從而保障集團公司可持續性發展。
參考文獻:
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作者:管權 單位:北京裕昌置業股份有限公司
