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完善公司制度體系建設范文1
關鍵詞：企業;內部控制;建設
一、企業內部控制概述
企業內部控制建設是企業管理現代化的必然產物，加強內部控制體系建設是建立現代企業制度的內在要求。近年來，按照財政部關于內部控制建設的總體部署，國內企業開展了形式多樣的內部控制體系建設工作，取得了明顯成效，對規范企業經營管理，防范經營風險起到了積極的促進作用。在財政部新頒布的《企業內部控制基本規范》中，既借鑒了COSO報告基礎，又將內部控制目標確定為五個方面：一是合理保證企業經營管理合法合規。二是資產安全。三是財務報告及相關信息真實完整。四是提高經營效率與效果。五是促進企業實現發展戰略。企業在建設本單位內部控制體系時，要根據企業內部控制基本規范要求，還要統籌考慮實際管理需要。
二、加強內部控制建設主要措施
（1）建設通用制度體系，實現整體劃一成效。認真梳理公司制度體系建設情況，針對性開展制度分析工作，避免政出多頭或層層加碼，保持公司制度體系一貫性、制度執行統一性。在具體操作中，采取按專業分塊管理，由各專業職能部門組織公司系統各層級專業人員認真分析公司制度體系現狀，提出問題意見或建議。制度體系建設中要堅持由簡到難、先重后輕原則，成型一批一批，一批培訓一批。同時要求各單位及時對本單位相同管理制度、管理規程廢止工作。針對不同單位間歷史原因或管理差異，通過及時開展通用制度差異化條款征求意見，組織公司系統專家小組對不同單位提出的差異化條款進行逐項分析，同時對差異化條款明確反饋同意或駁回，既能提升制度的權威性，又能提升制度的實用性。
（2）加快推進標準流程，規范公司操作標準。按照公司授權管理需要，及時做好授權管理工作，及時下放部分基層權限，上收個別管理職能，保障公司系統授權統一。將制度與授權貫穿在標準流程中，落實在業務操作上，切實實現制度效用、體現制度功能。在不斷加強標準流程建設同時，按照防范風險目標要求，細化優化實務操作風險點梳理完善，著力建立分單位層級、分企業性質統一的標準流程體系。組織專家分門別類做好流程完善和流程再造，在公司建立集中統一的流程操作標準;將授權及制度落實在流程上，將流程置入公司日常工作中，切實加強對風險點管控工作。按照業務需求，延伸標準流程端口，加強前端業務管控，做好風險管理由財務到業務延伸工作。
（3）建設風險預警系統，做好流程實用監控。風險預警系統主要是針對標準流程執行中的風險指標、關鍵的風險點設置預警指標，當流程數據發生異動時及時開展預警。同時也保障標準流程實施后，可能存在的不同單位防范規避標準流程管控，采取線外操作規避監管的一種防范措施，保障公司標準流程實用成效。在建立風險預警系統同時，通過建立資金實施監控、風險實時管理、信息自動反饋的風險管理子系統，豐富完善了預警平臺管控內涵，進一步完善業務集成和預警平臺建設成效。通過監控公司不同單位對標準流程的使用情況，及時采取預警措施，按周通報不同單位風險預警結果，及時督導更正通知、并將風險預警結果納入公司年度考核管理等措施，提升各單位對于內部控制建設的重視程度，確保了公司標準流程推行效果。
（4）做好內部控制宣貫，提升全員共建氛圍。為了保證公司內部控制推進成效，提升內部控制工作的廣泛參與意識，做到將內部控制各項要求外化于行、內化于心，提升公司整體對內部控制建設的認知水平，公司及時組織參加財政部內部控制知識競賽活動，各單位針對公司情況分析加強內部控制管理的重要意義，收到各類參賽作品40多篇，推薦參加后并獲得較好名次。同時結合實際業務需求，開展內部控制知識普考、競賽，及時通過公司主頁、報紙等宣傳競賽取得的突出成效，提升內部控制建設的影響作用，及時將內控的要求入腦入心，增加全員職工的風險意識。通過開展一系列內部控制活動，公司內部控制建設工作取得了突出成績，對增強企業整體風險防范能力，提升公司經營安全起到了積極促進作用。
（5）鞏固已有建設成效，保持常態風險意識。外界環境總是處于不斷的變化過程中，特別是黨的十八屆三中全會以來，國家對混合經營、開放投資領域出臺了很多具體措施，簡政放權逐步成為常態。今年，中央又做出了開展依法治國重大問題的決定，嚴字當頭會成為下一步企業重點的管控措施，企業合法經營、規范化運作、依法合規理財必將成為經營安全的前提，在這樣經營環境下，內部控制體系建設顯得尤為重要，尤為急迫。不同企業在目前已經建立內部控制體系前提下，要進一步優化完善內部控制相關工作，通過保持常態風險意識，保持居安思危思想，切實做好企業的經營安全管控工作。
三、建設中需關注的重要事項
企業的根本目標是價值創造，而戰略目標是依據價值創造確定的，其他目標與戰略實施直接或間接相關，但是在企業的內部控制建立和實施的過程中，總會存在損害企業價值創造的行為。所以就要求我們，在實際的內部控制體系建設過程中，既要做好風險的防范，也要同時處理好內部控制建設與相關業務的界面劃分，做到既不偏左也不偏右。
（1）統籌內部控制體系建設界面劃分。內部控制建設是一個公司的系統工程，建設的成效體現在整個公司的風險防控上。在整個內部控制建設的過程中都要堅持內部控制建設是全公司事情，必須得到公司領導層的高度統一，資源的統籌協調。一個部門、一個機構建立的內部控制存在一定的片面性，在建設過程中也會存在較多難以協調的問題，且一定程度存在扯皮、推諉等現象，不利于對財務業務和經營業務的統籌監管。
（2）兼顧內部控制體系建設成本效益。從風險防控角度講，內部控制建設是越完善越好，越能拒風險于企業之外;但從企業經營管理的角度講，還要結合成本效益原則，用很大的投資去防范較小的風險確實也存在一定的得不償失。
（3）注重內部控制體系建設實用性?！镀髽I內部控制基本規范》提出的控制措施上包括不相容崗位分離控制、授權審批控制等七個方面，但是這些措施未必全面，而且還存在與傳統控制方法之間的協調問題。無論是標準流程還是制度體系，要考慮先進企業管理理念，同時還要結合不同企業實際，采取區分操作，區分建設，做好內部控制建設的理論性與實際效用的無縫銜接。
（4）加大內部控制體系文化建設。內部控制最難的是對“人”的行為控制和約束，“人”是風險的制造者和最終控制者，其行為貫穿于企業業務活動的始終，也是決定企業內部控制運行是否有效的重要依據。所以，內部控制體系建設過程中，要及時做好宣貫工作，建立全員參與、全員共建氛圍，建立內部控制企業文化，增強全員的內部控制理念。
參考文獻：
[1] 財政部，證監會，審計署，保監會.企業內部控制基本規范[S].
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多年來，公司歷來重視企業管理工作，持續完善公司治理規則，營造機制，規范管理，逐步提高企業的經營管理水平。2020年，公司開展了內部控制體系建設工作，旨在梳理和優化內部管理體系、制度規范與業務流程，搭建全公司規范、有效、合理、科學，融合信息化技術的內部控制平臺，以確保企業在合規的基礎上進一步提升內控管理水平。內控體系建設工作的全部內容體現在公司新版《管理制度匯編》中，本匯編是在遵循財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合的《企業內部控制基本規范》以及《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，總結公司多年的管理經驗以及借鑒其他優秀企業管理經驗基礎上編制而成的，是管理經驗的沉淀和提煉。以此內控體系的建設為開端，將先進的內部控制、風險管理和流程管理理念融為一體，在推動公司業務標準化、規范化運作的基礎上，能夠為進一步優化公司的內部控制體系奠定基礎。
新版公司《管理制度匯編》共收入內控制度43個，為保證這些制度的統一性和關聯性，避免出現執行上的矛盾，現將匯編評審版印發作進一步的評審。這次評審的主要目的，首先要求各職能部門對所負責的制度，結合實際情況和匯編中的其它相關制度條款的對接情況進行再次完善；同時，也要在保證全公司制度流程的一致性和完整性的前提下，對其它相關制度，特別是與本職能工作緊密相關的制度，進行再次審閱和修訂。修訂時，請在原制度上直接進行修改，要求字跡清晰、標注規范。
本制度匯編為評審版，內容中可能存在個別文字字體不統一，排版格式不規范等情況，將由綜合管理部在正式印發前統一修改。
本次評審時間緊，任務重，各有關部門以高度負責的態度做好了此項工作。在接到流轉評審的制度后，都在第一時間，加班加點完成制度的修改，并傳遞給下一個部門進行評審。
總結情況如上，敬請批評。
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一、 加強公司制度化建設，推進行政辦公規范化
1、 加強制度建設。擬定本部門飯堂管理制度、車輛管理制度、宿舍管理制度、浴室管理制度及各崗位工作職責、細則、業務流程等，內容涉及行為規范、資產保護、行政日常管理等方面。
2、 調整優化組織設置和人員編制。行政部門下設汽車隊、綠化組、餐廳、環衛組4個小組，編制人員數27人，現有人員21人。行政部門各崗位有了更細致化的分工，使各項工作在組織上更加明晰和有序。是一些事務性、技術性比較強的的工作提到日程上。
3、 強化行政管理，推進規范化建設
首先，狠抓員工禮儀禮貌行為規范管理，其次，辦公環境秩序的監察工作。在員工行為規范和辦公環境等自律方面加大檢查監督力度。不定期對員工禮儀禮貌、辦公環境進行檢查，營造良好的辦公環境。
二、 強化管理措施，嚴格行政日常管理
食堂管理方面：完善了公司食堂管理制度，增加了食堂物品出入庫管理臺賬，明確了賬務管理規定，與上年度相比飯菜質量及種類有較大改善，全年沒有出現食品安全責任事故。
員工培訓方面：加強內部培訓，提高技術人員服務意識及素質養成意識。
行政接待方面：全年共安排接待28場次，方便了來賓用餐，節約了行政開支，圓滿完成了公司的各項接待活動。
車輛管理方面：針對全年新進車輛較多的實際，行政部推行了派車單制度、定點油卡加油規定等，有效控制了油耗。加強車輛保養管理，嚴格按照公司制度執行。
綠化管理方面：針對新增綠化面積較多，相對人手不足實際，按區域專人專管，定期進行灌溉、施肥，對有問題的花草樹木進行化驗，及時解決病蟲害的預防問題，綠化樹木成活率較往年明顯提升。
宿舍管理方面：針對宿舍管理人員配備不足的實際，建立、健全了宿舍管理制度及考核制度，定期組織公司部門負責人對宿舍衛生進行檢查，提高了住宿員工對制度的執行力。
三、 正視差距，努力改進存在的問題和不足
從一年來公司行政管理運行看，公司還存在人員流動性較強、員工素質養成教育培訓不到位、企業文化建設基礎不牢固等問題，給公司發展帶來了許多負面影響。XX年，我部將結合公司發展狀況和發展趨勢，計劃從以下幾個方面開展工作：
1、 加強理論學習、業務學習、強化服務與管理意思，制定相應的考核管理制度，明確分工，充分調動積極性，努力提高人員的綜合素質，使服務管理工作再上新臺階。
2、 以完善員工的崗位職責為契機，強化崗位意識、責任意識。通過梳理崗位工作流程，明確責任界限，提升員工服務意識與服務水平。
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【關鍵詞】企業內部控制；體系
1.內控體系建設目標―合規為基礎，提升為根本
內部控制體系建設應以保障和促進業務發展的效果和效率為目標，以提升可持續發展的企業競爭力為根本，實現從合規經營到提升效率的優化升級。所謂“合規”，就是保證企業經營管理合法合規，確保企業資產安全，保證財務報告及相關信息真實完整。“提升”即在實現“合規”的基礎上，提高企業經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。
在內部控制體系建設完善的過程中，企業將逐步實現內控的合規性、可操作性及標準化?！昂弦幮浴睘榈谝浑A段目標，即構建符合《企業內部控制基本規范》和監管機構要求的內部控制體系；“可操作性”為第二階段目標，即構建與業務、產品、流程、系統變化想適應的、具備可操作性的內部控制體系；“標準化”為第三階段目標，即統一定義內部控制體系的語言和標準，實現關鍵業務條線的標準化運行，提升內控水平。
2.內控體系建設過程―分階段、分層級”
內部控制體系建設是一個長期過程，并非“一蹴而就”，需要公司分階段、分層級的開展。
首先，內部控制體系建設不應停留在針對現狀進行查漏補缺的階段，還應結合公司未來業務的發展趨勢、同行業領先實踐、國際國內的監管要求，具有前瞻性地建立一套完善、適應公司持續發展、靈活且可落地執行的內部控制規范體系以及運行保障機制，以切實滿足公司未來的業務發展需要。
其次，內部控制規范只有得到切實落實，才能實現公司的“長治久安”。必須切實將內部控制規范通過制度規范融入流程和操作、通過業務系統的升級和建設將內部控制嵌入系統，最終將內控執行落到實處，以真正實現內部控制與風險管理手段、工具的建設與提升。
第三，內部控制體系建設需保持常態化、持續化，不是一朝一夕就能完成的。企業必須結合未來業務發展步伐，循序漸進地建設內部控制體系，最終形成動態監控、持續完善、持續改進的長效機制。通過持續的內部控制體系建設、完善與提升工作，促進企業發展戰略目標的實現，實現股東回報。
3.全方位構建內部控制體系―“全面、全員、全過程”
以全面風險管理為導向的內部控制體系應實現“三全控制”―“全面、全員、全過程”。
全面控制。
企業的內部控制應涉及企業的方方面面，涵蓋企業經營的各個環節、各個流程、各個崗位。
首先，應制定覆蓋全業務面的內部控制規范與流程。
全面控制建設應圍繞內部控制五要素開展，確保每項工作都有制可依、有據可循。涉及的規范和流程應涵蓋公司組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化、資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告、全面預算、合同管理、內部信息傳遞、信息系統。在建立內部控制規范時，還應考慮到公司未來發展規劃與國內外內控制度的要求，在設計制度與流程時堅持嚴謹性與靈活性相統一。
其次，建立以風險類別為主線，以關鍵業務和管理領域為維度的風險庫。
企業的風險成因可分為外部風險和內部風險，外部風險通常來自經濟、法律、政治、社會、同業競爭和科學技術等；內部風險包括基礎設施、人力資源、業務流程、技術能力、管理基礎和風險事件等。企業在實施內部控制，進行風險管理時，首先應識別公司經營中的各項風險點，記錄風險信息，根據風險的來源，分析風險發生的可能性以及對公司造成的負面影響和可能發生的后果確定固有風險等級，并提出相應的風險應對措施，形成覆蓋公司各項經營業務的風險數據庫。
此外，還應建立內部控制監控預警體系，對各項風險進行持續監控、分析、預警、報告。定期對風險數據庫進行維護和更新，以適應新的業務領域，并對業務流程的關鍵控制點進行不斷建設與改進。
4.全員控制
深入完善的內部控制體系離不開公司管理層高度重視和支持、內部審計部門充分發揮職能和作用，更離不開公司全體員工的積極參與、多方配合。
首先要培養員工的全局觀念和風險管理意識。
通過持續的內控制度及標準宣導，樹立規范的職業道德操守，確保所有員工能夠正確理解和執行相關制度，切實履行崗位職責。通過長期教育提高全員防風險、防隱患、堵漏洞的工作意識，能夠將在工作中遇到的問題與內部控制和風險管理相聯系，主動防范風險并提出可操作的改進建議，將靜態的制度和流程用活用到位，避免內部控制成為擺設，從而真正建立起完善有效的內部控制體系。
其次要明確界定崗位職責權限。
內部控制是一套制度、一班人馬以及一系列相應行為的動態組合。如何將這一整套的活動細化到流程，責任到崗位是內部控制體系建設過程中一門不可小覷的技巧和藝術。在實際操作中，必須首先將每個業務流程按部門責任分工，再在部門內將各個流程和控制點細化到崗位，并界定明確的崗位職責。部門內部應指定內控管理員，通常以部門主管或業務骨干為主力，形成上下聯動、責任到人、齊抓共管的良好局面。此外，還應規范審批權限和流程，切實有效地執行不相容崗位分離制度。
三是建立內控考核機制，調動全員積極性。
考核有兩個方面，一個是激勵，一個是懲罰。內外兼修，壓力與動力并存，才能真正為內控落地“保駕護航”。一方面，企業可通過常規性和非常規性的審計、內控檢查等，對內控標準的執行、內控的評估、缺陷的整改進行考核評價，推動執行工作的落實到位，并通過問責、通報、警示函等方式促進內部控制持續改進。另一方面，企業可建立有效的內部控制激勵機制，對于嚴格執行內部控制制度的，可給予精神鼓勵和物質獎勵，還可與職務升降掛鉤。
5.全過程控制
對企業來說，內部控制不應是靜態的控制，而是動態管理。內部控制僅做到全面、全員還不夠，還必須做到全過程控制，不能只是單一的事后檢查控制，還要實行事前、事中的動態控制，為企業構筑起三道防線。
一是事前控制。事前控制主要由業務部門執行，由此構成企業安全運營的第一道防線。各崗位工作人員按照事先公司制定好的業務制度與流程進行運營，保證業務活動沿著既定的方向進行。執行期間，業務部門要時刻把控風險，通過了解情況、收集整理資料、掌控規律、預測趨勢、正確預測出未來可能發生的問題，提前采取措施防患于未然，將隱患扼殺在萌芽中。
二是事中控制。事中控制主要由內控部門及合規部門執行，由此構成企業安全運營的第二道防線。內控及合規人員應在日常工作中積極配合業務部門，共同管理風險，監測業務流程中的控制點、監控內部控制的有效性并定期審視內部控制設計有效性，在經營活動過程中做到及時指導、及時檢查、及時監督，發現問題時及時更正，確保經營活動順利進行。
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[關鍵詞]我國 壽險公司 內部控制 體系構建
2010年4月26日,財政部、保監會、銀監會等五部委聯合下發了《企業內部控制配套指引》,標志著我國企業內部控制規范體系基本建成。如何按照企業內部控制規范體系的原則和要求,結合自身經營特點,構建完善的內部控制體系,以應對日趨復雜的風險環境,提升自身的核心競爭力,是保險公司需要深入研究的課題。
一、我國壽險公司內部控制的內涵及要素
中國保險監督管理委員會(以下簡稱“保監會”)早在1999年8月就頒布了我國第一部真正意義上的保險公司內部控制行政法規―《保險公司內部控制制度建設指導原則》,對推動當時保險行業內部控制建設奠定了較好的制度基礎。
2006年1月,保監會頒布了《壽險公司內部控制評價辦法(試行)》,對壽險公司內部控制給出了專門定義:壽險公司的內部控制是為實現壽險公司經營管理目標、確保公司依法合規經營、保證財務報告真實可靠而提供合理保證的過程和機制,由壽險公司的董事會、經理層及全體員工共同建立并實施。根據上述定義,壽險公司內部控制的內涵可以總結概括為:壽險公司內部控制是實現企業最終目標的一種手段,它的建立、執行、維護和改進不僅僅是董事會和管理層的責任,而是所有員工的共同責任,它是不斷完善的過程。它包括五方面要素:控制環境、風險識別和評估、控制活動、信息與溝通、監督。
二、我國壽險公司內部控制問題及成因
(一)我國壽險公司內部控制存在的問題
1、內部控制建設機制不健全
在我國壽險公司內部控制發展的進程中,外部的推動因素對內部控制的發展具有較為突出的影響,而我國壽險公司本身強化建設內部控制的主動性不夠。大部分壽險公司沒有專門的內部控制機構,沒有系統地研究和建設內部控制體系,內部控制體現在每個單項規章制度中,把規章制度的建設等同于內部控制體系的建設。
2、對內部控制的重要性認識不夠
我國部分壽險公司對內部控制的重要性認識不夠,組織不力。部分壽險公司對內部控制的認識還停留在比較初級的階段,認為內部控制就是內部監督,以為搞好制度建設就是建立了內部控制機制。有的把內部控制作為一項普通的管理工作來抓,沒入深入研究;有的內部控制體系沒有對分支機構的管理者進行必要的約束,監管制度“名存實亡”。違法違規行為在壽險行業仍頻繁發生。
3、內部控制效能不盡如人意
保監會早在1999年8月就頒布了《保險公司內部控制制度建設指導原則》(以下簡稱《指導原則》),旨在提高我國保險行業內部控制建設水平,推動保險公司內部控制體系建設。但由于《指導原則》偏于宏觀,落實情況很不理想。為了進一步完善我國保險行業內部控制監管制度體系,保監會在2006年又頒布了《壽險公司內部控制評價辦法(試行)》。但部分壽險公司還停留在為了應付政策的層面,沒有把內部控制真正融合到企業管理和業務活動中去。
4、內部控制建設水平參差不齊
目前階段,我國保險公司的內部控制建設水平差別較大。相對而言,大型保險公司要強于中小型保險公司很多,壽險公司內部控制整體水平好于財險公司,相互之間的差距也較為明顯。如中國人壽在實施“404項目”后,其內部控制已經實施了日常化管理,但是,一些小型的中資壽險公司目前在內部控制管理水平上與之相比就存在了較大的差距。
5、內部控制體系建設進程與業務發展速度不匹配
近幾年來,我國壽險公司業務規模迅速擴大,作為保障企業健康發展的內部控制制度應該隨之不斷調整更新,但是還有許多壽險公司片面追求保費規模,忽視內控體系的建設。很多規章制度仍是開業驗收時制定的,與公司業務發展速度和發展規模不匹配。內控體系建設工作甚至沒有真正展開,在壽險公司內部還沒有形成一個多角度、全方位、立體交叉的預防風險監控體系。
(二)我國壽險公司內部控制薄弱的原因分析
1、治理結構不完善,內控體系難以發揮作用
隨著經濟的快速發展,投資主體不斷多元化,我國壽險公司的股權結構向混合股權結構發展的趨勢日趨明顯,客觀上促進了壽險企業治理結構的完善。目前,我國大部分壽險公司已按照監管機構的要求搭建了企業治理結構的初步框架,但仍存在:董事的專業素養不高,不能夠很好地履職,董事會名不副實;獨立董事難于實現真正意義上的客觀公正;監事會獨立性差、監事或監事會履職不到位。
2、組織架構設置不科學,內控體系效能較低
目前,我國壽險公司組織結構和管理流程設置不科學,層級結構復雜,經營管理決策執行乏力。由于部門和崗位職責及權限不清,相互間的監督制約機制不健全,部門和崗位設置與業務運作程序脫節,企業難以形成有效的聯動機制,嚴重影響了壽險公司經營效率的提高。內部控制難以真正發揮作用。
3、人力資源狀況不容樂觀,內控執行效果不佳
企業全體人員是壽險公司內部控制體系的建設者和執行者,其執行效果必將受到企業人力資源狀況的影響。現階段,我國壽險公司普遍人力資源狀況欠佳,主要表現為人才供應不足和從業人員素質整體較低兩方面。從客觀上講,員工的個人素養和能力與所處崗位不匹配,造成內控執行效果差;從主觀上講,員工思想認識不到位,不重視或忽視內控執行。
4、外部監管體系不夠健全,外部監督力度需加強
一般情況下,保監會是通過行政處罰手段實施監管,對于很多違規行為是屢禁不止,保險案件頻繁發生。對于內部控制的問題沒有從根本環節上分析、研究和解決。加之我國保險監督方面的法律法規建設起步較晚,監管手段、監管方式等需要不斷的探索和研究。
5、內審監督作用缺失,難以促進內控體系的完善
從當前的情況看,壽險公司內部稽核部門的監督作用缺失。有些壽險公司還沒有真正認識到內部審計在內部控制中的作用,還沒有在總公司設置獨立的內部審計(稽核)部門;有的壽險公司雖然設置獨立的審計稽核部門,但是人員根本沒有到位。內部審計缺乏獨立性,內審人員專業素養有待提高,內部監督難以真正發揮作用,不能有效促進內控體系的不斷完善。
三、加強我國壽險公司內控體系構建的策略
(一)完善企業法人治理結構
現階段,壽險公司已按照保監會的監管要求初步搭建了企業法人治理結構框架,但還不能真正發揮作用。完善法人治理結構需要從以下五方面加以落實。一是,發揮治理結構中各方的作用。股東會、監事會、董事會及經營管理層應建立分工明確、相互制衡的工作機制,建立并保持高效的溝通。二是,明確董事會內控職能,細化董事職責。董事會有責任建立并健全內部控制體系,并使之與企業的業務體系、業務性質、業務規模及其資產規模相互適應,并制定有效的程序和方法定期對壽險公司內部控制的健全性、合理性以及有效性等方面進行評估檢查。董事會和經營管理層要責權分明,避免職權錯位。三是,建立、完善獨立董事制度。對獨立董事的專業知識、工作經驗甚至聲望等任職資格做出詳細規定。獨立董事制度的引入要避免流于形式。四是,強化經營管理層內控意識。在工作中逐步改變被動觀念,摒棄以前只有在監管部門的監督推動下,才能順利實施內部控制體系建設的做法,要將被動構建轉化為積極主動的構建。五是,促進監事會有效發揮監督作用。明確監事會的職權,建立、健全有關監事的任免和選聘機制,對于監事會(監事)履職情況,制定相應的獎懲措施。
(二)加強壽險公司內部環境建設
良好的內部環境,是保障內控體系正常運轉的基礎。壽險公司可以從以下五方面構建良好的內部環境。一是,科學謹慎經營,追求長遠發展。壽險公司的經營目標不僅應包括實現股東的利益最大化,還必須要保護投保人的利益。經營管理者必須具備實現長遠企業發展的戰略理念,兼顧眼前和長遠利益。二是,優化組織結構,提高企業效率。充分考慮各種因素,結合公司發展戰略調整和設置科學、有效的組織結構。減少管理層級,加強團隊合作,增強組織“彈性”。三是,夯實企業文化建設,樹立內控先行意識。企業文化是壽險公司內部控制的思想靈魂,是影響企業內部控制建設的決定因素之一。樹立良好的內部控制管理文化,可以實現精神上的“軟約束”。四是,加強人力資源管理,組建高素質人才隊伍。緊緊圍繞提高員工隊伍的素質,將員工招聘、分配、教育、培訓、使用、考核、獎勵、晉升、待遇和勞動保障等方面的各項具體工作系統地、有機地結合在一起,充分發揮人力資源的潛能,實現企業的戰略發展目標。五是,建立健全評價體系,持續推動內部控制體系建設。制定科學合理的內部控制評價制度,包括評價依據、評價標準、評價方法和評價程序等,并找出內部控制存在的問題和缺陷,不斷完善內部控制體系。
(三)健全風險識別和分析系統
風險管理作為企業一套系統的應對風險的管理方法包括六大步驟,即制定風險管理計劃,識別風險,衡量評價風險,選擇應對風險的方法,貫徹執行風險管理決策以及分析、檢查、修正和評估風險管理工作。由此可見,內部控制體系中的風險識別和分析是風險管理的關鍵步驟和重要內容之一。內部控制與風險管理在一定程度上有著某種共性。因此,健全風險識別和分析系統既是在為完善其風險管理機制服務,同時也是為構建壽險公司的內部控制體系服務。
壽險公司對于所識別的風險,應運用科學的技術方法對風險發生的概率、風險程度、風險最大容忍度以及其可能對公司造成的影響進行綜合評估,評定風險級別,并對各種風險進行分類,根據相關規定,對于公司可以承受的風險,需確定是否需要進一步采取相應的風險預警及管控措施。并進行持續監控和定期評估,以判斷以后期間是否還可以持續接受。當風險不能夠接受時,應通過科學的風險管理技術和方法,降低或減少或避免風險發生,并選擇相應的風險應對措施。
(四)提高信息流動和溝通效率
壽險公司在經營活動中要遇到大量的信息,怎樣從中提取并選擇有價值的信息、怎樣對有價值的信息加以利用,為企業發展服務是十分重要的問題。首先,壽險公司可以建立負責信息搜集的專業部門,除了負責搜集企業內外部信息之外,還要將收集到的信息進行甄別和初步篩選,并呈報到有關部門。其次,要對收集來的信息加以嚴格的保護,相關人員都要有嚴格的保秘意識。再次,經營管理層也要發動全體員工搜集信息,讓員工了解到,信息的搜集并不僅僅是管理層和信息搜集小組的職責,員工也有責任收集,他們和客戶接觸較多,當他們了解到最新的,比較集中的信息可上報有關部門。
借助現代科技手段,建立信息溝通的平臺。建立內部信息、外部信息溝通機制,創新工作方法,縮短信息溝通的路徑,盡可能減少信息衰減,提高信息溝通的效率。暢通信息溝通渠道,建立自上而下、自下而上、平級之間的溝通渠道,簡化溝通方式,實現信息高效傳遞。
(五)正確設置和有效運用基本控制程序
正確設置和有效運用基本控制程序的前提是建立內部崗位分離制,以及制定明確的授權批準制度。在公司內部要嚴格執行不相容崗位分離,建立內部牽制制度,每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理,使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相互一致或相互聯系,并受其監督和制約。制定明確的授權批準控制制度,在職務分工控制的基礎上,由權力機構或上級管理者明確規定有關業務經辦人員的職責范圍和業務處理權限與責任,使所有的業務經辦人員在辦理每項業務時都能事先得到適當的授權,并在授權范圍內辦理有關業務,承擔相應的責任。企業可以書面文件的形式一般授權,也可以上級領導特批的形式特別授權。
在此基礎上,通過設計實施資產控制程序,保護資產安全完整。例如建立和完善業務操作流程,規范財務管理和資金管理,保護公司資產安全完整。完善文件和記錄,公司文件和相關業務記錄,是體現和說明公司內控制度和流程的書面文件,是公司制度、資產以及相關信息的重要載體。公司必須將各項內控制度滲透到業務經營的各個環節。
(六)充分發揮審計監督的作用
審計監督在內控體系中是不可或缺的要素之一,如果缺乏審計監督或者監督不力,對于內控體系建設方面,就缺少了推動作用。目前,大多數壽險公司對內部審計的作用認識不夠充分,往往忽視內部審計隊伍建設,常常是把需要照顧的關系或者不能勝任其他崗位的員工安排到內部審計部門。內部審計人員素質普遍偏低。根本不能發揮內部審計的監督作用。為保持和不斷提升內部審計人員的專業勝任能力,壽險公司應從根本上轉變觀念,充分重視內部審計的監督作用,建立健全內部審計人員甄選、聘任、培訓、考核以及晉級制度,建立內部審計人員問責機制。充分發揮審計功能,提高審計工作的主動性和預見性。利用信息技術平臺,實現審計動態分析評價;創新審計觀念,拓寬監督領域。將傳統的以財務、業務收支為重點的審計,有意識的發展到對內部控制的審計,建立內部控制審計的程序和重點內容,充分發揮審計監督對于構建壽險公司內部控制體系的重要作用。不斷夯實基礎工作,規范審計監督流程,研究審計技術、以及審計結果的應用,把內部控制審計工作落到實處。
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[6]許謹良 周江雄:《風險管理》,中國金融出版社,2005年7月第2版,第10頁
完善公司制度體系建設范文6
關鍵詞:會計誠信 缺失 對策
目前在會計領域中造假現象愈演愈烈,已經撼動了會計誠信基石。如何重塑會計誠信,遏制會計造假,不僅要加強法律、制度和規則建設,而且必須積極倡導誠信精神,建立會計誠信體系,才能提高會計誠信度。
1 會計誠信的重要性
會計誠信體系建設是和諧社會的必然要求,保證會計信息真實可靠是會計從業人員的基本職業道德和行為準則。但是,伴隨“銀廣廈”事件、“藍田股份”事件的出現,會計造假、會計信息失真的現象卻愈演愈烈。黨的十六屆三中全會指出:“以道德為支撐、產權為基礎、法律為保障的社會信用制度,是建設現代市場體系的必要條件”,如果會計誠信問題得不到解決,其“不和諧”因素必然會阻礙和諧社會誠信體系的建設。
2 會計誠信缺失的原因
2.1 信息不對稱是導致會計誠信缺失的前提
信息不對稱是指市場經濟的活動主體享有不同的信息。一般來講,會計信息的制造者都會直接參與公司的運作管理,并控制著企業經濟活動的全過程,且擁有企業內部的各種信息。而多數會計信息的使用者則不能直接參與企業的生產、經營,只能靠會計信息制造者提供的信息來了解企業的經營狀況,這就造成了會計信息的制造者與使用者之間的信息不對稱,會計信息的制造者可能違反誠信原則,向使用者提供虛假的會計信息。
2.2 民事賠償機制不健全,違規成本低是會計失信的動力
在當今成熟的證券市場,上市公司欺詐性的信息披露行為都會受到嚴厲的懲罰,其中就包括高額的民事賠償,往往令違法者賠得血本無歸。在我國,《證券法》對股票發行人未按有關規定披露有關信息,或者披露的信息有虛假記載、誤導性陳述或者有重大遺漏規定了行政和刑事責任,但沒有提到民事賠償問題,難以使違規者受到嚴厲的經濟處罰。正因為違規所獲得的收益遠遠大于違規所付出的成本,這就為不法分子“冒天下之大不韙”添加了動力。
2.3 注冊會計師審計缺乏獨立性,監督不力,是導致會計誠信危機的直接原因
注冊會計師在客觀上需要他們維持宏觀經濟的正常運行秩序,保護社會公眾的經濟利益。但是,近年來國內外發生的一系列審計失敗案件卻使我們大失所望。不論是安然事件,還是銀廣廈事件,莫不與獨立性問題相關。審計的本質特征就在于它的獨立性,獨立性是審計的靈魂,沒有獨立性就沒有審計。注冊會計師職業規范要求它在形式上和實質上都獨立于審計委托人和被審計人,而在現實工作中要完全做到這一點卻很難。通常會計師事務所同時為同一客戶提供審計和會計咨詢服務,會計師事務所從被審計單位獲取豐厚的咨詢收入,損害了注冊會計師審計業務的獨立性,從而也使會計信息失真成為了必然。
2.4 公司制度缺陷是我國會計失信的根本原因
我國大多數上市公司都是由國企改制而來,由于改制不徹底,上市公司未能建立有效的制約機制,在公司治理方面存在較突出的問題。第一,國有企業“一股獨大”現象嚴重,股權結構不合理。我國的大部分上市公司都是由國有集團公司絕對控股,股東大會就成了大股東會議,由大股東說了算,這樣就很難保證廣大中小股東的利益。第二,董事會、監事會存在缺陷。董事會、監事會存在缺陷主要表現為缺乏必要機制來保障全體董事嚴格遵守義務,維護股東和其他利益相關者的利益;第三,上市公司的內部控制存在缺陷。上市公司與控股股東在人員、財務、資產、機構、業務上沒有實現真正分開,導致上市公司被大股東操縱,從而造成控股股東損害上市公司及其他股東利益。這種公司制度的缺陷嚴重制約著我國上市公司會計信息質量的提高,是會計信譽度低的根本原因。
3 會計誠信缺失的對策
3.1 建立會計信用中介機構,完善會計信息的供給制度
建立會計信用中介機構,審核供給者的誠信度和會計信息的質量,并據此評出信用等級,這給了誠信供給者一個展示自己的機會。完善會計信息的供給制度,這包括會計信息的披露、對會計信息的審核和對供給者的監督,以保證所提供會計信息的質量。
3.2 建立民事賠償機制,提高會計失信成本
建立民事賠償機制目的在于抑制供給者獲取不正當得益的愿望,如果供給者提供虛假會計信息,給會計信息使用者造成重大損失的,使用者可以起訴供給者,要求懲罰并給予賠償。同時,借鑒外國成熟經驗,結合我國實際情況,修改完善相關法律和規章,加大對造假者的處罰力度,建立民事賠償機制,使其造假的預期成本遠遠大于其造假的效益,使造假者無利可圖,切實從根本上防止造假信息行為。
3.3 加強注冊會計師職業道德管理,建立誠信檔案
注冊會計師信用體系,應包括:以《注冊會計師法》和《會計法》為指導,以獨立審計準則和企業會計準則為核心的法律、法規體系;以中華傳統美德為基礎,以注冊會計師職業道德為中心的職業道德教育體系;以內部行業自律和外部監管相結合的監管體系;以檢查指導和檔案管理相結合的職業道德管理體系。為保證注冊會計師職業道德準則的實施,應當設立專職機構或人員對執業機構和執業人員履行職業道德準則情況進行檢查,把優秀的和不良的都記入誠信檔案,作為獎優罰劣的依據,提高注冊會計師履行職業道德準則的自覺性,保證做好各項工作。
3.4 注重會計文化建設,培養會計誠信氛圍
會計文化的建設是培養會計誠信的根本。會計文化主要指會計人才培養、會計實務操作人員的繼續教育、企業財務管理人員等與會計相關的各類人員的教育上,注重誠信與道德品質方面的培養、考核和評價。此外還需與企業誠信、個人誠信建設相結合。
3.5 完善公司治理結構,健全內部會計控制體系
