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強化內部制度建設范文1
關鍵詞：內控制度;內審監督;事業單位;建設;問題;對策
我國目前正處于平穩的市場經濟轉型過渡期，政治相對穩定，所以在事業單位內控制度建設與內審監督工作方面應該結合實際國情，充分明確事業單位組織的特殊屬性，多多借鑒外部經驗，豐富和完善自我，盡快做到對事業單位內控制度建設的合理完善。
一、事業單位內控制度建設與內審監督現存的問題分析
（一）內控制度健全性不足
我國目前屬于市場經濟發展轉型期，所以政府職能也在隨著經濟轉型而發生轉變，公共財政框架逐漸建立，這些也被視為是事業單位內控標準體系的最初形態。如此的現狀也就說明了事業單位在內部控制標準方面還不存在嚴格的機制規范性與專門針對性，還未能為事業單位建立基于單位特點的相應內控準則。這就導致了事業單位在財政預算支出管理改革上無法適應目前日益復雜的社會環境，導致事業單位在內部管理方面出現無章可循的混亂狀態，亟待改善。
（二）內控意識薄弱
在思想方面，現在多數事業單位管理層都存在過度重視政績與事業發展，卻忽略了對單位內部的管理機制建設，這種做法就是缺乏對內控機制建設最基本認識的思想表現，根本無視了內控機制建設的重要性。從本質上講，這是因為事業單位領導層認為單位的主要職責就是公共事業管理，而不是生產，因為沒有成本核算環節，所以就不需要建立內部控制制度，但是這種思想是嚴重錯誤的。這說明事業單位管理層領導還將對內控制度的認識局限于財務管理和審計上，實際上內控制度建設就是對事業單位控制監督職能的強化。因此這樣的思想偏差也造成了事業單位對相關業務控制的脫節，無法充分發揮單位內部的各環節控制監督作用。
（三）事業單位信息系統建設的缺失
內控制度建設與內審監督的缺乏也造成了事業單位信息系統建設的缺失與滯后。沒有良好的信息系統對于現代事業單位發展而言是相當嚴重的問題。由于內控制度建設的不利而導致信息系統滯后直接影響了事業單位上下級以及部門之間的交流，進而不能及時解決問題，更不能把握時機發出重要決策。例如某事業單位就因為其信息系統建設的落后，信息交流相對滯后造成了某些部門違反規定私自篡改專項資金用途的惡劣行為，更嚴重的是這一行為在實施3個月后才被單位發現，造成了單位各方面的嚴重損失。所以說，由于內控制度建設不利而帶來的事業單位信息系統問題不但影響了事業單位的正常運轉進程，也增加了管理及決策的錯誤率，讓國家資產不斷流失，無法被正?？刂?。
（四）內審監督管理體系完備性差
首先，國內許多事業單位都存在內審監督機構設置不合理的現象。雖然在表面上事業單位已經形成了較為全面的內審監督機制，但是從本質來看許多單位還是處于“自我監督”的狀態。而且許多事業單位管理層還存在“事業單位不需要安排內審監督”的偏見。
其次，事業單位內審監督機制缺乏獨立性，而且實際監督工作流于表面形式。國內事業單位目前所實行的一般多為“雙重領導”內審監督體制，所以在這種體制下，內審監督機構通常都是在事業單位的多部門領導下運行，實際缺乏相對獨立性地位，尤其是在內審監督過程中過度考慮高層領導的利益，無法貫徹執行相關內審業務。最后所導致的內審監督結果就是難以達成共識，權威性不足[1]。
二、事業單位內控制度建設與內審監督發展的對策建議
針對上述討論，發現了目前我國事業單位在內控制度建設與內審監督方面建設的缺陷，所以為了確保事業單位的長期穩定發展，對社會產生正面效應，就必須馬上完善事業單位的內部建設，為內控制度建設與內審監督發展提出有效的相關對策。
（一）完善內控制度
對我國事業單位的內控制度建設而言，目前的當務之急就是建立完善一套完整的內部控制建設制度，并同時完善相關的政策法規。根據我國國情，目前的事業單位內控機制可以借鑒國際公共部門的內控準則以及國內社會上企業的成功經驗，并依據國際慣例中內部控制的五要素原則（全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益）與相關主管機構合理構建概念邏輯框架，實現事業單位所有的內部控制評價標準。另外，事業單位的內控制度建設也應該配套相關法律法規措施，以適應絕大部分事業單位的共通性，實現有章可循和嚴謹的內控責任追究制度，進而強化法律對事業單位各個部門內控監督的嚴謹性。
（二）強化內控意識
內控制度與內審監督建設的強化要從事業單位人員個體做起，首先要營造單位內部的內控良好氛圍，例如領導應該負起責任，做到表率作用，強化管理層內控意識，讓內控制度建設真正受到重視，做到內控制度建設的全面落實。在制定內控制度相關規定時，本文建議事業單位在明確負責人經濟責任制的同時，將責任風險與管理層政績與內控制度與內審監督建設掛鉤，強化管理層的履責意識，讓事業單位所有工作人員都能發揮各自的效能，做到全員團結主動維護改善單位的內控環境，從而達到主動建設內控制度與內審監督的目的。
（三）建立于基于內控制度建設與內審監督的內部報告制度
所謂內部報告制度就是以正式書面形式向事業單位決策層來反映單位目前的各個項目狀況。以財務部門來說，資金的利用情況、資金的運營管理狀況都是內部報告制度需要負責的部分。內部報告制度能夠促進事業單位的領導層作出與單位本身戰略目標協調一致的關鍵決策，它也為事業單位的預算編制工作提供了最重要的信息基礎，而且在建立該制度之后，事業單位的信息交流效果明顯有所改善[2]。
（四）建設以確保內審監督質量為主的審計制度
內審監督制約機制的加強也是事業單位改善內控制度建設質量的重要環節，開展內審監督不但能有效控制事業單位內部會計控制的執行情況，也能有效協調事業單位高級管理層履行其應該擔當的職責，真正達到對事業單位內部各個層面的監督目的。
首先，要確保內審監督機構的獨立性。事業單位人員首先要做到自我監督，比如為事業單位設立具有內部審計監督功能的預算委員會，內部監督機構不受審計單位的控制，從而真正實施全面審計，如實反映事業單位的內控制度建設狀況。
其次，要做到對內審監督制度的技術創新。如今，隨著信息化技術的不斷發展，內部審計技術與方法也在發生著巨大的變化，這也為內部審計帶來了不大不小的挑戰。所以事業單位也應該與時俱進，從傳統的經驗內審監督限制中走出來，向現代化信息技術內審監督的方向發展轉變，注重審計技術的革新，順應事業單位的現代化發展潮流[3]。
三、總結
從本文可以看出，我國事業單位在內控制度與內審監督建設方面還是存在許多不完善之處的，比如對組織框架構建的不合理、控制約束力與意識的薄弱、信息溝通的不通暢等等。所以我國事業單位一定要在基于提升社會公信力的同時，從外部借鑒經驗到內部自我調整來健全事業單位的內部控制機制，并結合事業單位自身的行業特殊屬性與實際國情，做到對內部控制與內審監督建設的相對完善，保證事業單位的長期可持續發展態勢。
參考文獻：
[1] 楊帆.財政透明度視角下的政府部門內部控制建設研究[J].商業會計，2014（13）：56-58.
強化內部制度建設范文2
【關鍵詞】企業；內控制度；問題；對策
當前經濟形勢下，我國企業的內控制度建設起著非常關鍵和重要的作用，它們是企業生產經營活動中進行自我調節和自我制約的內在機制，具有企業中樞神經系統的關鍵地位。企業的規模越大，內控制度建設與完善就顯得更為重要。在某種意義上來說，企業內控制度建設與完善，將直接關系到企業經營成敗與否。因此，新形勢下，我國企業加強內控制度建設是迫在眉睫的事情。所謂內控制度指的就是管理者為確保法律法規以及經營方針政策的貫徹執行，促進企業經營管理活動的經濟性、效率性和效果性而制定和實施的一系列方法、程序和制度等的一個系統。一般來說，它包含了控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控五個相互聯系的要素，主要是有內部會計控制與內部管理控制兩部分組成。無論是內部會計控制還是內部管理控制，都是非常重要的，它們都能夠促進企業經營機制的正常、有序運轉。
一、我國企業內控制度中的問題及其原因分析
（1）缺乏內控理念，內控實效不夠。當前，我國很多企業雖然有了一定的內控機制，但是，它們對于內控理念還沒有完全建立起來，導致了在實際執行過程中，無法切實發揮出內控機制的控制作用，這是因為它們對于企業內部控制不夠重視，它們忽略對內控制度的宣傳與推廣，導致了內控機制無法發揮出切實有效的作用；（2）企業財務制度不夠規范。當前，我國企業的會計人員素質整體上偏低，導致了財務管理工作較為混亂，甚至有些會計人員偽造會計信息，使得企業的內控制度無法獲得真實有效的會計依據，從而給企業造成巨大的經濟損失；（3）會計人員的作用不被重視。當前，有相當多的企業對于會計人員在內控制度建設中的作用不夠重視，他們片面的認為會計人員的主要職責就是企業的會計工作，使得企業的各個生產經營環節通過會計環節轉化為會計信息，殊不知這其中需要會計人員的全面參與，導致了企業內控制度的效用無法最大限度的發揮出來；（4）企業內部審計作用發揮不夠完全。當前，一些企業領導對于內部審計的作用不夠重視，或者在觀念上存在一些誤解，使得企業內部審計工作無法做好。一些審計機構的人員編制不夠，甚至沒有專門的審計部門和人員配備，只是讓一些部門兼職承擔審計職能。一些企業即使配備了相應的審計部門和人員，但是，審計機制不健全，也無法大力發揮審計的效用。因此，我國企業當前的內控制度建設中存在著不少問題，比如說部分工作人員能力有限，企業內部治理結構不合理，機制不完善使內部審計作用得不到良好發揮，企業涉及財會違法違紀案件不斷上升，違法違紀現象時有發生，企業費用收支失控，會計信息失真等。那么，產生這些問題的原因有哪些呢？主要有這么幾個方面：企業內部控制體制不健全，考核企業干部政績、業績的機制不完善，會計人員素質較低，內部監督乏力。
二、我國企業內控制度完善的應對措施分析
當前，我國企業建立內控制度的基本方式有：正確評估企業的各項指標條件，確定目標和控制對象，并把握好建立企業內部控制制度的基本原則，即優先關注重要的業務與風險較高的投資項目，以較合理的成本預算實現最高效的控制，從而使得企業內控制度建設能夠適應日益變化的市場環境。國際金融危機的爆發以及持續發酵，國內經濟形勢也不容樂觀，我國企業的內控制度建設顯得尤為重要，它會關乎到企業自身的生存與發展。因此，我國企業加強內控制度建設與完善工作，是具有必要性與關鍵性的。它能夠幫助企業高層管理者更好地開展業務活動，能夠合理保證企業在早期察覺風險，促使企業發展戰略按計劃實施。它的目標就是要確保企業經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。那么，我們到底該采取哪些措施來積極應對當前內控制度建設中的各種問題和難題呢？筆者認為，我們可以從以下幾個方面來努力：（1）健全企業財務管理制度，使得企業內控制度建設得到法制上的保障。當前，我國企業加強內控制度建設與完善，首先就要從法制層面加以強化，這就需要企業不斷健全自身的財務管理制度，使得企業內控機制建設不僅有完善的會計制度進行配套，還有一套科學規范的財務制度加以強化。當前，企業應該要把握好財務制度的性質，要能夠充分理清其在國家財務制度中的定位和層次，它是企業內部的執行制度，對于企業來說具有較強的約束力，主要通過預防控制、體制牽制、程序約束、責任考核四個方面來約束企業的各種行為。此外，企業應該要把握好建立財務制度應該遵循的重要原則，使得其方法和手段能夠符合國家法律和法規要求，促進內控制度的完善；（2）重視企業會計人員在內控制度建設中的主體地位和作用。對于企業來說，要想加強和完善內控制度，還要以企業的會計人員作為主體，重視他們在內控制度建設與完善中的主體地位和作用。在實際工作中，會計人員應該在企業經營者和管理者的領導之下，通過財務信息的形式切實參與到企業經營管理中去，并實行會計控制權的分離，從而最大限度的來確保會計人員參與到內控制度建設與完善工作中的相對獨立性，這是進行會計監督的基礎性條件，也是保證會計信息質量真實、可靠的前提條件；（3）建立健全適合企業實際情況的內控制度。具體來說，企業應該實行嚴格的職責劃分和授權控制，制定各種作業程序、管理辦法和工作目標，做好會計基礎工作，完善企業的會計信息系統，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關內部控制制度，并使其能夠切實落實到各個生產經營環節中去；（4）強化企業內
部審計制度建設，加強內部審計的效果。企業內部審計工作主要是幫助管理當局監督其控制政策和程序的有效性而提出的建設性建議。審計工作要對企業內部的財務信息資料的可靠性以及完整性進行審核與負責，還要對企業資產運用的經濟有效性進行審核。因此，企業應該保持內部審計部門的相對獨立性，設立獨立的內部審計機構，保證會計信息的真實性，明確企業的內控制度建設與完善的目標所在，并按照既定目標實行企業內部控制工作，這是企業內控機制發揮作用的根本保障所在；（5）其他幾個方面。具體來說，企業要運用科學有效的管理方式，培養有能力的高級管理人才，從細節入手，構建合理的企業內部控制管理平臺，通過加強全面預算管理輔助內控制度完善，協調各個部門之間的關系與明確各員工的責任與義務，提升企業文化完善企業內控，可以采取發放內控手冊，員工定期培訓并簽閱等方式來建立企業內控意識文化，為企業良好運轉提供基本保障。
總之，我國企業當前面臨的國際國內經濟形勢不夠樂觀，生存與發展的壓力與日俱增。一旦處理不好，就會產生非常不利的后果，甚至是破產被市場淘汰的悲慘境遇。那么，其中一個非常重要的因素就是我國企業的內控制度建設還不夠完善，還存在著不少急需解決的問題。為了盡快解決我國企業內控制度建設與完善問題，我們應該構筑嚴密的企業內控體系，從三個層次上來建立相對獨立的控制層次，即在企業“銷”的過程中，建立相互牽制、相互制約的制度；設立事后監督；從組織體系上確立內部控制審計的性質、地位和作用。此外，我國企業還應該加強對內控制度的評審，深化產權制度改革，建立現代企業制度，加強對內部控制行為主體“人”的控制，制定科學的評審辦法，規范操作，實施嚴格的評審程序，圍繞評審對象特點，突出審計重點，做出評審結論，進而使得企業內控制度建設與完善能夠順利推進，保障新時期企業資產的安全性與完整性，提高企業市場競爭力。
參 考 文 獻
[1]胡凱，張煥報.完善我國企業內部控制的思考[J].財會月刊.2006，（9）：67
強化內部制度建設范文3
一、存在的問題
(一)對內控制度缺乏整體性和系統性認識,影響內控制度的建立
健全有效的內控制度對于規范管理、提高會計工作質量起著重要保障作用。但在執行內控制度上仍存在薄弱環節,主要表現為:一是錯誤地將內控制度建設片面理解為臨時階段性工作;二是普遍認為內部控制就是補充一下制度相關的內容,忽視了內控是業務運行過程中環環相扣、相互制約、相互牽制的基本特征,缺乏對內控制度整體的認識;三是誤認為會計內部控制是部門科長的事情與己無關,忽視了內部控制的系統性、廣泛性和全局性,導致會計的基本職能作用未能得到有效發揮;四是個別業務人員不能正確理解內部控制的真正意義,有的人把內部控制建設理解為就是制度的建設和業務操作規程簡單匯總;此外,個別人把內控制度與規章制度混為一談,認為做了整章建制方面的工作,就等于建立了內部控制機制,內部控制目的就達到了。缺乏對內控制度整體性和系統性的認識,對內控制度建設缺乏前瞻性,防范意識不強,削弱了內控制度的制約作用,致使會計核算缺少必要的牽制、監督作用,在業務操作中潛藏巨大的風險隱患。
(二)內控制度更新相對滯后,制約業務的發展
“內控先行”的管理理念要求制度制定應優先于業務發展,而實際情況是自支付系統運行以來,一些相關的制度、辦法已不適應新業務發展的要求,相應的制度風險、操作風險、系統運行的風險也隨之增大;個別崗位相互牽制與崗位責任不匹配的現象仍然存在,部分內控制度的建立與業務的發展未能同步。隨著操作流程、管理要求等方面都發生了根本性的變化,新業務、新情況、新問題不斷涌現,原有的內控制度不能涵蓋所有業務,極易形成新的風險點。近年來央行根據支付業務發展的要求,相繼出臺了一系列的制度及辦法,修訂了相關的內控制度,但制度更新存在一定的滯后。此外,基層央行業務部門作為內控制度的執行者,執行各項規章制度是做好會計工作的關鍵,但在人員不整的情況下(休假、外出學習),內控制度要求與人員配備的矛盾問題也凸顯出來。內控制度建設滯后于業務發展,特別是目前的會計內控制度對新業務、新問題等關注的力度不夠,從而導致了內控措施乏力,這無疑給會計工作帶來風險和隱患,使內控制度的執行大打折扣。
(三)內控制度建設缺乏可操作性,使其執行力度下降
相關的內控制度跟不上業務發展需要,缺乏建立一套系統完整、科學和時效性強的內控制度;部分內部控制制度過于概括和條文化,實際工作中缺乏可操作性,不能為業務工作提供實際的指導。這在一定程度上弱化了內部控制制度的約束力,不利于會計人員對內控制度進行系統的學習和掌握,造成工作中發生有章不循、違規操作的現象。此外,滯后、缺乏可操作性的制度也形成了長期以來的重業務、輕制度的培訓,忽視對人員職業道德、法律法規等方面的教育,從而導致“發現問題、進行糾正、再次發現問題、再次整改”,陷入屢查屢改的循環,造成制度落實不到位、執行不嚴格的現象。
二、建議及措施
第一,加大學習力度,完善內控管理。要充分認識到內控制度建設的重要性和迫切性,把內控制度建設納入重要議事日程;樹立“內控先行”管理理念,不斷完善內控制度,提高內控制度的約束力,樹立風險防范意識,把各項規章和內控制度有機地結合起來,不斷地解決內控制度規范性、系統性的問題;注重內控制度的可操作性和時效性,及時修訂、補充相關的內控制度,使內控制度建設與業務發展相匹配。
第二,完善制度建設,強化核算管理。要針對業務中的風險點制定切實可行的防范措施,建立一套系統完整的適用性強的內控制度作為開展會計核算工作的前提條件;根據新業務發展變化的特點,對內控制度進行完善,使其具有時效性和可操作性;同時結合業務特點,進一步完善相關管理制度及操作規程,規范會計核算的業務操作,提高會計核算質量。
第三,實行監督控制,完善制約機制。嚴格按照內控制度的要求,合理設置各個崗位,做到分工明確,責任清晰,達到相互監督、相互制約的目的。實現業務人員自覺執行內控制度,各崗位人員相互分離、相互控制,逐步形成責任到崗、風險到人、自我約束、自我完善的內控管理機制。
第四,規范操作管理,強化人員控制。以“人人防風險、人人重案防”為重點,完善內控制度建設,強化制約措施,對現有不適應、不合理的相關制度及時進行補充、修訂,使之更嚴密、更完善。通過建章立制,使內控制度的觸角延伸到會計核算的每一個角落,將每一個崗位、每一道工作程序、每一個業務流程全部納入內控制度的監督之下,形成一個有章必循、違章必糾、堵塞漏洞的良好局面。
強化內部制度建設范文4
關鍵詞：現代企業；會計制度；措施
1.現代企業會計制度所面臨的新環境
1.1信息時代帶來的會計工作環境變更
會計電算化時代的會計崗位責任制流行使會計工作環境發生根本性的改變，會計工作必須依靠電腦和相應的會計工作軟件，使會計工作實際上已經具備了企業ERP使用的雛形。在信息技術不斷發展的今天，會計工作面臨著會計信息技術不斷更新的局面，電算化時期的ERP使用已經不能滿足信息時代會計工作的要求，除了依靠電腦和相應的會計計算軟件進行會計統計工作之外，會計工作系統的建立和會計信息網絡化成為目前的會計信息技術主要發展方向。在電算化時代，會計信息的形式仍以紙質為主，財務收據和表單還需要通過人工核對之后才能進行存檔，而在會計信息化進程中，會計信息的產生、存儲和傳遞都可以以電子信息的形式完成。為了加快會計信息化進程，企業也必須在信息技術更新方面做出適當的判斷和選擇。
1.2知識經濟帶來的企業資源條件變更
知識經濟成為當前社會經濟發展的主要形態，這不僅使生產力的形式發生變化，同時也使企業的財務發展要素產生巨變。當今知識經濟的發展將大批電子產品和大批專業人才推向市場，必然會使市場經濟中關于“人力”的部分發生改變。在知識經濟時代，企業發展所依靠的不再是有利的地理條件、有利的資源條件和國家政策的支持，而是是否占有足夠多的高新科技、高新人才和信息。從這個角度來看，未來市場發展中各企業對人才的競爭和對信息的競爭將會愈演愈烈，企業在成本核算和企業經濟利潤獲得方面的判定，也必將以“知識人才”和“信息”為主要因素，會計核算的內容由單純的“貨幣”向“擁有貨幣價值的知識和信息”演變。
1.3新會計準則帶來的會計制度變更
我國財政部于2006年頒布新會計準則，于2007年開始在各企業實行。新會計準則對企業會計的賬務處理、核算方式、報表披露的方面進行了修改，該準則的變化必然對企業發生的交易或者事項為依據進行的確認、計量和報告等經濟管理工作帶來重大影響，同時也對企業的會計制度帶來重大影響?？傎~、報表、財務分析、預算管理等以及企業會計科目預置、會計事項處理、會計報表模板等制定都受新會計準則的制約。為了適應新會計準則對企業會計行為的要求，企業需要對內部會計制度進行相應的改革，使會計制度涉及計算項目更精細、系統更加完整，所提供的會計信息更加豐富是會計制度改革的主要目的，另外，企業會計所呈現的信息的真實性以及會計制度作為內部控制辦法的有效性將會受到更加嚴格的監督。
2.現代企業會計制度實行中的問題
2.1會計工作對企業內部控制的力度不夠
以會計工作實現對企業資金和資源的控制是會計工作作為企業內部控制管理方法的主要職能，也是會計制度中對會計工作作用的基本要求。但現存的企業會計制度在會計的內部控制力度上存在缺失，大多數會計控制的目標都在“節約控制本身的成本”上，這使得內部會計控制呈現出“臨時性”和“區域性”的特征，企業內部會計控制的系統化不強，使會計控制的效果削弱；另外，大多數企業內部會計控制的手段僅能滿足企業基本財務工作的需求，計算企業的成本和花銷，得到企業的利潤，而不能知道企業內部管理的其他管理手段，這說明企業內部會計控制還處于“人工控制”的狀態。盡管大多數企業已經啟用財務ERP進行會計控制管理，但是并沒有將會計控制管理的先進手段與企業其他內部控制管理的手段結合起來，因此，內部會計控制的作用僅能體現在基本的利潤獲得方面?？梢?，單一的會計控制手段是不符合企業發展要求的，如何將內部控制各個環節的企業ERP使用進行系統性的綜合，是企業會計制度建設應該考慮的問題。
2.2會計工作對企業風險的應對能力較低
在企業現今的發展中，風險已是不可避免的。除了市場上充斥的各種競爭之外，由于企業投資不利造成的大量資金流失以及企業文化，產業類別和產權結構等風險也比比皆是，企業高級員工流失也是企業要面臨的風險之一。會計工作將企業的資金核算和總結為主要工作內容，為企業管理者提供合理使用企業資金的依據，對風險進預測和規避也是會計工作的責任之一，而在現代企業會計制度中，有關于風險預測和規避的辦法較少。由于會計工作對企業風險的應對能力低導致企業的經營戰略受到影響沒有及時調整，公司的發展受到阻礙的情況比比皆是。通過會計制度的進一步完善提高會計工作對企業風險的應對能力，是企業會計制度改革和發展的主要方向。
2.3會計信息質量不高
會計信息化的介入使作為內部審計“中樞”的會計審計能夠與企業其他內部審計工作有機的聯系在一起，從而加強企業內部審計工作的作用，信息化對會計審計工作的細化使企業其他內部控制部門的資源消耗有了明細的報表，企業其他部門的內部控制結果能夠完全體現在會計核算中，企業內部控制的效果更容易被觀察出來，這將加強企業管理者對內部控制的重視，對內部控制策略制定的方向性更強；另外，細化的會計信息的結果也對企業員工福利、基礎設施建設以及企業文化建設等產生影響，這就意味著，企業內部控制審計工作的作用不僅限于對企業目標實現程度的評估，還能夠對企業目標制定的提供建議，但大多數企業的會計信息質量是不足以承擔以上會計信息責任的，首先，會計信息處理效率較低，會計信息的網絡化建設還有欠缺，另外，會計信息質量的提高需要靠嚴密的會計核算方法作支撐，而大多數企業的會計核算辦法只能滿足企業賬面需求，在會計制度建設中，提高會計信息質量是十分必要的。
2.4會計工作人員能力不足
會計信息化發展已經成為目前會計工作發展的主要趨勢，通過管理制度的制定和會計工作技術的引進實現基本的會計信息化是各企業進行會計制度建設的主要目標，但是會計工作人員的實際職業能力與會計信息化實際工作的要求還有距離，很多企業為了節省資金，仍沿用年齡較大、習慣于傳統會計工作的職員，這些人在信息化工作中的適應能力差、職業技術也不夠完善，經常出現統計方法選用失誤、不能按照規則操作軟件等問題，致使會計工作的效率降低、會計數據的安全性得不到保障。即使有些企業聘用已有電算化會計上崗證的工作人員，但這些工作人員可能在會計電算化工作中顯得游刃有余卻不能將信息化工作完成的盡善盡美，也就是說，聘任的工作人員可能熟悉會計核算軟件但是在會計信息網絡建設和使用方面的能力較低，會計信息化的實際效果仍舊難以顯示出來。
3.強化現代企業會計制度建設的措施
3.1完善會計準則
企業會計準則是企業會計理論的具體化，是進行企業會計核算工作的規范，是在企業會計實踐的基礎上總結出來的。我國在企業會計準則制訂方面已取得了不小的成績，從1992年至今，會計準則經歷了四次大規模的調動和細化，國家頒布的新會計準則為企業的會計工作提供基本藍圖，但由于各企業內部條件差異很大，企業發展目的各有不同，會計工作實際也有很大區別，國家公布的會計準則僅能為企業內部的會計準則提供綱領性的建議，要提高會計工作對企業內部控制的力度，在國家會計準則的基礎上繼續完善，形成適合于企業自身的會計準則是十分必要的。首先，企業應該根據國家會計準則下的會計實踐分析當前會計工作的弱點，尋找企業目前會計制度中與國家會計準則存在偏差的內容并進行改革；其次，企業應該將會計工作制度進行細化，依照國家會計準則制定細節性的企業會計工作規則，即在企業環境下實現會計準則的精細化和操作性，使會計準則真正成為指導企業會計工作的規則；第三，企業還應該根據會計準則所規定的會計工作法律條文制定企業內部會計工作獎懲條例，使會計工作人員的工作有章可循，保證會計工作的實際效果；最后，企業應將會計工作的準則的制定納入到企業的整體管理制度當中，這是保證企業會計工作與企業其他內部控制工作協調統一的關鍵。
3.2創新財務核算項目
現代企業會計工作對企業風險的應對能力較低，主要是因為會計制度中的很多核算內容都不能反映企業資金使用細節，僅從企業資產總體上進行會計核算是不夠的，因此，企業應創新財務核算項目。首先，會計制度中關于財務核算項目的規定中應包括企業固定資產、流動資產的全部項目以及數量的清算，并在企業整體資產項目和數量清算的基礎上進行資產質量、使用效率的清算，明確企業資產呈報的周期。其次，應使用多次清算和循環清算等方法，使會計核算呈報周期能夠將賬面和實際誤差控制在一定范圍內，使企業的資產核算與企業資產實際使用情況相符合；另外，還應該尋找企業常見的風險漏洞，將可能的風險作為會計核算中的一項內容，例如，針對員工建立工資信用管理制度以管理由于員工流動帶來的經濟風險，在會計工作中將員工流動損失與員工工資信用結合在一起進行核算，能夠反映出員工對企業的忠誠度，也能夠使企業管理者重視到員工流動和員工工資對企業經濟效益的影響。
3.3加強企業會計工作信息化建設
要解決企業會計信息質量的問題，企業在會計制度建設中需要對會計工作信息化建設投入大量資金。傳統的會計電算化建設只能使會計工作更加系統化和具體化，但不能保證會計信息質量的提高和會計信息的高效利用，而會計信息化的發展則依賴于企業信息網絡化的提高，通過網絡化建設使會計信息公開、透明、上報及時，是保證會計信息高效使用的關鍵。企業首先應做好網絡信息的安全性、保密性控制，建立健全企業內部的設置操作權限、內部操作制度等限制；同時要加強網絡安全意識與能力培養，充分利用信息加密的存儲功能和防火墻等，在技術上為會計信息化提供支持，同時也是會計系統正常運行的保障；其次，對授權在審批的過程中就要加強控制，落實會計信息責任制，確定不同崗位的崗位職責范圍；最后，還應建立健全會計信息化檔案管理制，對會計信息化的檔案做好存儲、安全保護工作。制定檔案查閱權限與手續，不同介質的會計信息資料注意保管方法，防止磁介質資料的病毒感染與損壞。除此之外，企業還應該重視對會計信息質量進行評價，只有公正地評價會計信息質量，才能發現會計工作中的主要問題，才能使會計信息質量得到確實的提高。建立會計信息評價體系是提高會計信息利用率的根本方法，這就要求企業能夠對會計信息建立科學完善的評級標準并輔以一定實地調查，政府則應負責對企業的會計信息質量進行監督，定期對上市公司的信息披露進行評級和公告，促進上市公司改進信息披露等。會計信息評價體系的建立能夠使會計信息質量更容易被鑒別，從而提高投資者對會計信息質量判定能力，提高會計信息的利用率。
3.4提高企業會計人員職業技能
企業會計制度的建設以企業會計工作人員的職業技能提升為根本，先進的會計制度以會計工作信息化為前提，以會計管理信息化為基礎，沒有優秀的會計工作人員，再完善的會計制度都是一紙空談，解決目前企業會計工作人員職業能力不足問題是強化現代企業會計制度建設的必要措施。首先，企業應該以會計信息化的需求為基礎，設定會計部門的各個職位，重新界定崗位說明書，并且通過獵頭招聘的方式網羅會計信息化建設的“骨干”；其次，企業應對已上崗的人員的知識水平及知識結構層次進行全面的調查，通過實際操作考核的方式發現其中的漏洞，以便有針對性地進行培訓；再次，企業應對會計信息化發展中的會計工作崗位進行細致描述，并針對各崗位的職責，有目的地進行工作人員的調配，同時將會計崗位責任與績效工資掛鉤，以體現企業對會計信息化的重視；最后，企業應重視對會計工作人員進行職業道德培養，不僅要求會計工作人員擁有相應的職業技術，也要求會計工作人員能夠踏踏實實地做好本職工作、重視本職工作，在信息化發展的過程中不斷開拓創新。除此之外，政府和高校也應重視到企業對高級會計人才的需求，財經院校擴大招生，開設會計信息化專業、增添會計專業課程的內容，重視職業操作技能培養和職業道德培養，能夠為企業會計人才選拔和會計制度建設提供根本動力。
4.強化現代企業會計制度建設時應注意的問題
4.1使會計制度的調整和措施的執行符合企業現狀
企業會計制度的建設和實施需要使用到很多管理手段和管理工具，資金的投入也是十分必要的，由于每個企業發展狀況不同，企業所處的環境和行業特殊性決定了一個企業成功的會計制度并非對所有企業都有效。因此，要強化現代企業會計制度建設，首先應該保證會計制度改革的措施與企業實際相符合，這樣才能保證會計制度建設為企業發展提供幫助。
4.2加強對會計制度執行的監督力度，以保證行之有效
會計制度建設是企業管理制度建設的內容之一，是會計管理的準則，會計管理作為一種企業管理手段，其效果顯示應該由企業的整體變化決定，因此，對企業會計制度建設和會計制度的執行進行監督和評定是必要的，企業應將對會計制度實施的監督工作納入到企業內部監督之中，即使評估會計制度實施的成效，不斷修改會計制度的內容。
4.3以企業管理制度的全面優化來促進會計制度的內部控制作用
企業會計制度屬于企業管理制度之一，如果企業擁有完善的會計制度而在其他管理制度方面存在缺失，如由于人力資源管理制度的不合理使會計工作人員對工作存在抱怨，則會計制度實施起來也會十分困難，因此，加強企業會計制度的建設，需要以企業管理制度的全面優化作為保障，只有企業管理制度是合理的、先進的，企業會計制度的內部控制作用才能體現出來。
結語
綜上所述，現代企業的會計工作面臨著種種新環境，強化會計制度建設是保證企業會計工作符合現代企業發展需要的根本措施。盡管在會計制度建設中還存在種種問題，但只要企業能夠繼續完善會計準則，創新會計核算的項目，強化企業會計信息化建設，并重視會計工作人員職業能力的提高，會計制度建設就能夠發揮其在企業內部控制中的作用。
參考文獻：
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強化內部制度建設范文5
現將《水務局內部控制制度建設工作方案》印發你們，請認真組織實施。水務局
內部控制制度建設工作方案
根據財政局《關于轉發<四川省財政廳轉發財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見的通知>的通知》要求，為做好內部控制制度建設工作，加強內部權力制約，有效防控廉政風險和行政風險，切實將貫徹實施工作落到實處，現就全面推進我局內部控制制度建設制定如下工作方案。
一、組織領導
局成立由局長任主任，分管領導任副主任，各科室、事業單位（以下簡稱各科室）負責人為委員的內部控制委員會（以下簡稱內控委），負責研究制定局內部控制政策，審定重大風險和重要業務流程的管理制度，部署內部控制的重大事項和管理措施，指導和督促各科室建立和完善內部控制制度、程序和管理措施。內控委定期或不定期召開會議，研究內部控制工作情況，審議風險事件定級和責任追究建議，提出加強和改進的措施。內控委下設辦公室，負責內控委日常工作。
二、工作內容
財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》明確規定：內部控制是單位對經濟活動的控制，是單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動風險進行防范和管控。
（一）控制目標
1.經濟活動合法合規。采取必要的措施合理保證預算收支等各類經濟活動在法律法規允許的范圍內進行。
2.各項資產安全和使用有效。加強資產管理，做到資產實物與財務情況相吻合，合理保證資產的安全和完整。
3.會計信息真實、完整、可靠。合理保證會計信息的真實、完整，客觀反映預算執行情況，為領導決策提供依據。
4.提高資金使用效率。做好預算管理，為完成各項財政任務提供資金保障，合理分配各項資金，不斷提高資金使用效率。
5.作為反腐倡廉的重要手段。局內部逐步完善決策權、執行權和監督權分立的機制，發揮制度和流程的控制作用，有效預防腐敗。
（二）實施范圍
內部控制規范實施的范圍包括：局機關各科（室）、事業單位。
要充分利用已經開展的科學化、精細化梳理工作和廉政風險防范工作等已有成果，結合本次內控工作的具體要求，追蹤資金的具體流向，建立健全各項規章制度。
（三）實施原則
制定實施內部控制的各項目標時，應當做到：
1.對單位預算收支的全過程進行控制，資金走到哪里，內控跟蹤到哪里。
2.突出重點，監控一般，對關鍵控制點和關鍵崗位要特別加以防范。
3.要相互牽制和制衡，各項收支業務的決策、執行、監督三個環節要相互分離，各環節的不相容崗位和人員要相互分離。
4.各項內控制度的建立與實施，要行得通、做得到、管得住、用得好、可持續。
（四）工作任務
1.梳理并完善經濟業務流程。全面梳理并完善預算管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等六大經濟業務流程，同時明確各項經濟業務流程中涉及到的科室、崗位、職責、權限等，在此基礎上完善相關管理制度。
2.調整和明確職能分工。明確各項經濟業務的歸口管理科室、涉及科室、涉及崗位及崗位職責，解決跨科室協調問題。對科室間和科室內職責分工不合理處進行調整。
3.建立關鍵崗位責任制。對各項經濟業務涉及的崗位，尤其是關鍵性崗位，明確崗位職責權限、人員要求以及獎懲辦法等。建立健全關鍵崗位人員的培訓、評價、輪崗等制度。
4.明確經濟業務的權限分配。針對不同的業務支出，設置不同權限的分級授權審批，控制風險避免審批權限高度集中。
5.建立內控評價與監督制度。建立內部監督、風險評估和內控評價制度，確保我單位內部控制能夠有效實施、發揮作用并適時更新。
三、工作目標
實施內部控制，要通過機構設置、職能分工、崗位責任制、歸口管理、三權分離等，將各項經濟事項根據管理職能固化到具體的業務流程中，并對應到具體的工作崗位上。
1.預算業務管理。建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等科室或崗位的溝通協調機制，提高預算編制的科學性；建立預算執行分析機制；建立全過程預算績效管理機制等。
2.收支業務管理。建立健全收入內部管理制度；建立健全票據管理制度；建立健全收支內部管理制度等。
3.政府采購業務管理。建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。
4.資產管理。建立健全貨幣資金、實物資產、無形資產等資產內部管理制度。建立健全貨幣資金管理崗位責任制；加強對銀行賬戶的管理和資金的核查；對資產實施歸口管理，建立資產臺賬，加強資產的實物管理等。
5.合同管理。建設健全合同內部管理制度；建立財務部門與合同歸口管理科室的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合；建立合同履行監督審查制度等。
四、工作步驟
（一）動員部署階段(2017年4月1日-4月30日)
對局內控委委員進行調整，強化內控工作的推進力度；制定內部控制建設工作方案，建立健全工作機制；深入做好宣傳、發動、培訓和組織工作。
（二）制度建設階段(2017年5月1日-9月30日)
按照分事行權、分崗設權、分級授權，強化流程控制、依法合規運行的要求，結合工作實際，制定內部控制制度和流程圖。
（三）落實實施階段(2017年10月1日-10月31日)
將內控理念、控制活動和控制措施固化在相關信息系統;組織開展內控日常檢查，切實推動內控機制落實。
（四）完善總結階段(2017年11月1日-12月31日)
指導和推動單位內部的內控體系建設，總結提升我局內部控制制度建設工作經驗和取得的成效，在有效執行基礎上，進一步完善內部控制制度。
五、工作要求
(一)加強組織領導。各科室負責人是本科室內控工作第一責任人，要將建立和實施內部控制作為當前和今后一個時期的重要工作來抓，精心籌劃，周密安排，確保內控工作有序、有力、有效推進。
(二)認真抓好落實。各科室要認真查找內控風險并進行評估定級，通過界定各環節崗位職責，完善工作流程，制定完整的內部控制操作規程，并切實抓好落實。
(三)強化責任擔當。各科室負責人要牢固樹立內控理念，積極引導干部職工將內控意識貫穿于日常工作中，由“要我內控”變為“我要內控”，在科室內部營造良好的內控氛圍。
強化內部制度建設范文6
一、總體目標
以黨的十七大精神為指導，深入貫徹落實科學發展觀，認真貫徹黨的十七大和中央省市紀委全會精神，緊密結合我局反腐倡廉建設、效能建設的實際，圍繞中心，服務大局，在胸制度建設和作風建設基礎上推進反腐倡廉建設，用反腐倡廉制度建設促進機關效能的提升和作風的優化，著力構建完善的反腐倡廉制度體系，為加快我市旅游經濟又好又快發展，把旅游業培育成國民經濟的支柱產業提供有力的制度保障。
二、工作目標
通過反腐倡廉制度建設推進活動，我局將努力達到以下目標：
（一）制度意識進一步增強。認真總結幾年來機關效能建設中制度建設的經驗，進一步提高對制度建設在反腐倡廉工作格局中重要作用的認識，進一步增強黨員干部特別是領導班子加強對制度建設和貫徹執行制度的自覺性。
（二）制度體系進一步完善。在已建立的效能制度體系的基礎上，針對腐敗和損害群眾利益行為多發易發領域和環節，強化以制約權力為核心，以科級以上干部為重點，以規范執法行為和轉變工作作風為基本要求的反腐倡廉制度體系建設。
（三）制度執行力進一步提高。充分運用宣傳培訓、投訴受理、監督檢查、績效考評、責任追究等手段，不斷加大執行情況的監督檢查力度，建立健全制度落實保障機制，提高反腐倡廉制度的執行力。
（四）反腐倡廉建設和機關效能建設進一步增強。干部廉潔從政的自覺性明顯增強，機關效能明顯提高，從源頭上預防和治理腐敗工作取得明顯成效。
三、工作重點
我局在反腐倡廉制度建設推進年活動中，將切實抓好以下工作：
（一）抓好制度清理。對照《市機關工作質量管理標準》，結合我局機關效能制度建設和旅游工作的實際，對現有的制度進行認真清理，查找薄弱環節，特別是容易產生腐敗和損害群眾利益問題的制度漏洞，按照持續改進的要求，進行全面、系統的清理審查，分別以“堅持、充實、完善、廢止”進行分類。
（二）抓好制度完善。在全面清理、科學論證的基礎上，結合反腐倡廉建設和效能建設的要求，對缺乏有效性、不便操作的現有制度進行修訂完善，全面建立符合機關工作質量標準的市旅游局制度體系。
（三）抓好制度創新。研究反腐倡廉建設和效能建設面臨的新情況、新問題，著重把握以邊緣的、間接的、隱蔽的方式的特點和規律，進一步優化工作流程，細化工作標準，強化過程評價，引入監督機制，制定一批新的管理制度。
（四）抓好制度落實。抓好制度的學習培訓，增強廣大黨員干部的制度意識，為制度的執行奠定思想基礎。抓好制度的宣傳，增強制度的公開性，為監督制度執行奠定群眾基礎。抓好制度落實的監督檢查，盯住不落實的人，追究不落實的事，著力提高反腐倡廉制度的執行力。
（五）突出抓好重點領域和關鍵環節的制度建設。針對我局情況，將重點抓好涉權、涉人、涉事、涉財、涉物等方面腐敗現象易發多發的重點領域和關鍵環節的反腐倡廉制度建設；突出抓好領導班子的自身建設、監督制約和領導干部廉潔從政、轉變作風等方面的反腐倡廉制度建設。
四、方法步驟
我局反腐倡廉制度建設推進年活動，從三月份開始，用10個月左右的時間開展這項工作，具體分為：動員部署、制度建設、總結考評三個階段。
第一階段：動員部署（3月份）。主要任務是進行廣泛的思想發動，切實提高廣大干部對推進反腐倡廉制度建設的重要性、必要性的認識，明確反腐倡廉制度建設推進年活動的總體要求、目標任務、工作重點和方法步驟。成立組織，制定工作方案。
1.深入進行思想發動。召開局機關全體人員會議，傳達《市反腐倡廉制度建設推進年活動實施方案》，組織學習黨的十七大、中央省市紀委全會精神，學習市紀委開展反腐倡廉制度建設推進年活動的有關要求，使全局機關干部充分認識開展反腐倡廉制度建設推進年活動的重要意義，把思想和行動切實統一到各項工作中去。
2.組織開展查擺活動。以科室為單位，圍繞腐敗現象易發多發的重點領域、關鍵環節，圍繞單位、個人在效能建設、作風建設、廉政建設方面存在的突出問題，針對現有的制度進行查擺。
第二階段：制度建設（4月-10月）。主要任務是深入開展調查研究，圍繞反腐倡廉、提高效能、促進發展，從旅游工作的實際出發，對現有制度進行一次全面的審查和清理。在此基礎上，針對存在的突出問題和薄弱環節，切實抓好反腐倡廉制度的修訂、完善，針對制度落實中存在的問題，研究制定貫徹執行制度的有效措施。
1.深入調查研究。市旅游局反腐倡廉制度建設活動領導小組組織召開座談會、個別訪談、開設意見箱等方式，廣泛聽取群眾、服務對象、機關干部意見、建議，找準單位內部容易發生腐敗和損害群眾利益的重點領域和關鍵環節，研究這些領域和環節腐敗產生的形式、特點、規律，查找制度建設方面的問題和薄弱環節。
2.抓好制度清理。對現有制度進行認真清理和審查，重點是單位內部管理、業務工作、評價考核、監督檢查制度等，特別是重點領域和關鍵環節的反腐倡廉制度。并按照“堅持、充實、完善、廢止”的要求，做好分類登記。
3.切實完善制度。在全面清理、科學論證的基礎上，按照反腐倡廉建設和效能建設的要求，修訂完善制度，形成符合本單位實際的機關質量管理標準的制度體系。
4.做好制度公開。按照“公開為原則，不公開為例外”的要求，采取制度上墻、組織人員學習、網上公開、發放明白紙等方式，做好制度公開工作，接受內外監督。
5.嚴格制度落實。要堅決維護制度的嚴肅性和權威性。采取明察暗訪、監督檢查等形式，對制度的執行情況進行全方位監督檢查。認真總結制度建設和執行中的好做法、好經驗，認真受理辦理投訴，及時曝光存在的問題，嚴肅查處違反制度的行為，嚴格執行責任追究規定，不斷增強制度的剛性。
6.加強監督檢查。市旅游局反腐倡廉制度建設推進年活動領導小組將根據工作進度安排組織督查調研。
第三階段：檢查總結（11月-12月）。主要任務是根據市反腐倡廉制度建設推進年活動的有關要求進行自查小結，做好迎接市反腐倡廉制度建設推進年活動領導小組的驗收工作?？偨Y經驗并探索建立長效機制。
