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［摘要］新形勢下，企業要謀求發展，一定離不開稅務工作的支持，企業處理好稅務事宜有利于企業的發展。所以稅務工作關系著企業的運轉和未來，企業要重視稅務風險的工作。借助新工具、新方式和新觀念強化內部審計控制企業稅務風險工作，降低企業稅務風險發生的概率，縮小企業稅務管理成本，才能增加企業的經濟效益。本文主要就企業稅務風險出發進行分析，強調內部審計控制在企業稅務風險上的重要性，從而給出具體的強化對策，強化企業在稅務方面的能力。
［關鍵詞］審計控制；企業稅務；強化對策
0引言
從國家發展的角度來看，需要稅收來維持工作，因此具有強制性的特點。面對稅務工作，企業要有意識地結合相關政策來制定企業發展的規劃，管理企業的稅務工作。盡管如此，在實施稅務工作時，還是會遇到較多的問題，增加企業面對稅務風險的機會，所以為了控制企業的稅務風險，就需要不斷強化內部審計控制在企業稅務風險上的效果，進而推動企業的發展。
1企業稅務風險
企業風險包含的種類較多，其中稅務風險是企業風險中的一種，這種風險能給企業的發展帶來影響，損失企業的利潤。從風險構成體系上來說，稅務風險可以說是經營類的風險，也就是說，企業在進行各項決定、活動的過程中，要知曉影響企業發生損失可能性的各類風險，才能將風險發生的機會降低。本質上，企業的稅務風險是企業在做決定和進行稅務工作時可能會導致的有形、無形損失因素的集合。企業在融資、經營以及決策的過程中要明白稅收風險可能會帶來的影響，主要表現在以下幾個方面：首先，從法律的角度著手，企業稅務風險違反了法律，不利于企業的正常運營［1］；其次，從企業形象的角度著手，稅務風險不利于企業建立良好的聲譽，尤其在社會責任方面將受到較大的影響，因為企業繳納稅收是其社會責任，不繳納稅務則會影響企業在社會上的影響力，所以稅務機關重視對企業納稅信用的管理，將其分為四個等級，相對來說，企業面臨的稅務風險越高，越容易遠離A等級納稅信用；再次，從經濟的角度入手，企業的稅務風險會給企業的經濟發展帶來影響，具體而言表現為補繳稅款、支付稅收滯納金、罰款以及承擔較多的稅收成本等，這些舉動將直接影響企業的股價，給企業的現金流帶來影響，企業不能正常生產經營，經營策略無法實施，直接給企業造成嚴重的經濟損失。
2企業內部審計控制對企業稅務風險的重要意義
2．1有助于及時協調稅收風險
強化內部審計對企業稅務風險的控制具有較大的作用，降低企業稅務風險，促進企業健康發展，協調企業的稅收風險。企業設置內部審計部門主要是為了有效控制稅務風險，幫助稅務工作正常運作。但是需要注意的是，盡管稅務工作對企業發展來說十分重要，也不是一個部門單獨運作完成的，而是要依靠企業各個部門之間的協作才能完成，因此也就給企業的稅務工作提供了新的管理力量。企業的稅務工作不只是依靠稅務管理機構來管理，同時也需要借助內部審計等部門的合作，發揮協作的作用，共同作用于企業的稅務工作，并且，企業的內部審計的存在不是將稅收管理工作剝奪，而是協調共同管理稅務，及時改正稅務存在的問題，共商企業稅務事項，從而更好地降低企業應對稅務的風險［2］。
2．2有助于監督管理企業經濟
企業中的內部審計工作主要是為了發揮監督管理企業經濟的作用，從而實現企業的發展，降低企業面對稅務風險的機會。一般而言，內部審計的工作內容是以國家相關稅收法律法規為前提，根據企業在實際發展的情況，以合法的手段監督企業存在的違法的行為?？梢哉f，企業設置內部審計部門是必要的，能在一定程度上降低企業發生違法行為的概率，提升企業自身的廉潔性。因此，內部審計控制也可以被稱為是企業的監督機構，需要根據法律規章制度對企業所涉及的相關業務進行核查，監督企業業務中的稅務工作。但是需要明白的是，當前企業的內部審計涉及面較廣，需要與眾多的企業相互合作，所以內部審計的監督工作相較于之前更加完善，能及時反映企業問題，制定合理的應對策略，從而將問題扼殺在搖籃里。此外，隨著企業不斷發展，內部審計工作涵蓋的內容不斷拓寬，不再局限在財務審計范疇，相關工作重點會發生轉移，起到監督其他部門工作的作用。
3強化內部審計控制企業稅務風險的對策
3．1更新內部審計控制的相關內容
企業如果想要增加價值同時還要降低稅務風險，對企業現有的內部審計而言，則需要增加工作量，除了完成基本的審計內容外，還應包括涉及與稅務相關的其他內容，如企業設計稅務、企業稅務法律、稅務內部控制、稅務風險以及稅務風險的評估方式和應對策略等都應該包括在審計工作中，因此，企業內部審計工作范圍擴大，內容變多，就更需要重視內部審計工作的效率。此外，在內部審計工作上，還有核算稅務會計、招聘稅務事務所以及申報稅務等方面的事項，從而提升內部審計的工作質量。但是對企業的日常運行而言，企業每一年也不是將所有內部審計內容都做完，而是根據實際的情況來決定做哪些內容，以適應企業當前的工作要求。大型企業每一年都會對所屬的子公司進行稅務審查，包括仔細核算納稅申報是否正確，該企業是否存在稅務風險等，只有認真核查才能將降低稅務風險。舉個例子，美國的企業一般在內部審計工作上。規定3－5年要全面審查企業的稅務，必要時，還要對重大的稅務報告進行仔細的審閱，尤其是當處于特殊情況下，更需要提升內部審計的質量［3］。
3．2保持企業內部審計的獨立
企業的內部審計工作要提升質量，就需要保持其架構的獨立性。從宏觀的角度來看，世界范圍內各個國家在內部審計設置上存在差異，有些內部審計機構是由審計委員會負責，而有些內部審計機構則是由企業的高層管理負責，或者是直接由董事會或監事會負責。從這些組織模式來看，由企業高層管理者負責的內部設計工作的獨立性相對較差，相反，以董事會或監事會負責的內部審計機構獨立性相對較高，在企業的地位較高，因此這一組織模式也是理想的內部審計模式。根據《企業內部控制基本規范》可知，企業的內部審計機制應該發揮監督的作用，才能有效降低企業的稅務風險。而從我國《內部審計具體準則第23號—內部審計機構與董事會或最高管理層的關系》中可知，內部審計的委員會應該主動接受來自董事會的領導。但是為了保持內部審計的獨立性和有效性，應該在審計準則允許的范圍內實行相關工作，企業管理人員不應處于審計委員會中，因此在人員的配置上，需要注意的是，不能將審計委員會與財會人員相混淆，以免造成人員的混亂。
3．3加大對內部審計控制人員培訓的力度
強化內部審計控制企業稅務風險的對策，離不開對內部審計人員的培訓，因此，企業應當加大對內部審計人員的培訓力度，提升內部審計人員的整體素質，以促進企業內部審計工作的發展，提升內部審計工作的質量。在內部審計人員素質的提升上，要重視職業道德和政策敏感意識的培養，對企業內部審計人員來說，良好的職業道德能有效地推動企業的發展，同時良好的職業道德能提升工作的有效性；此外，還應培養內部審計人員的政策敏感意識，及時掌握國家的相關政策和企業的制度，作用于企業的日常運作活動中，便于做出客觀、公正的判斷，為企業管理層的決策服務。同時，培養內容還應包括業務能力的培養，業務能力是直接與內部審計人員的工作能力相聯系的，內部審計人員要學習法律、稅務、金融、企業管理等方面的知識，理論知識厚重才能做好日常的工作。在業務能力的培訓上，需要重點培訓一名業務能力強的稅務專家，給稅務工作的開展提供人才支持，尤其是當前稅務制度相對復雜的情況下，稅務專家要十分熟悉各項制度，才能做好工作［4］。
3．4重視與其他稅務部門之間的合作
強化企業內部審計控制稅務風險的對策，提升內部審計工作效率，需要加強與各個部門之間的合作。從企業發展的長遠角度來看，高效率的內部審計才能在企業中長期生存下來。盡管內部審計工作要考慮企業的效益問題，但是為了減少企業管理成本，同時保持內部審計獨立性，可以將稅務和內部審計部門融合在一起工作，為企業參與市場競爭提供動力。可從以下幾個方面著手：在審閱和確認上，傳統意義上的內部審計要定期審核，這樣效率將會極大的降低；而將二者結合后，可以提升內部審計工作的效率，及時審閱相關內容，支持關鍵性的接稅流程，如增值稅、關稅等內容及時保存并申報出來，超越時間的限制；在監控上，在審閱和確認后，便是對該稅務內容的監控，以確保稅務信息的準確性，將企業的稅務工作整理成文檔，便于隨時監控交易走向，調查監督企業的商業活動；在改進流程上，需要二者相互協作將稅務流程標準化，避免出現信息沒有整理的現象，及時進行信息處理，分析企業面臨的稅務風險。
4結語
從企業長遠發展來說，稅務風險是其發展過程中不可或缺的因素，企業要下功夫去強化，降低企業發生稅務風險的概率。企業要明白稅務工作是日常運營管理工作中的一部分，企業要實現經濟效益，就需要做好相關稅務工作，借助內部審計控制企業稅務風險，提升企業處理稅務的效率，推動企業健康發展。
主要參考文獻
［1］馮佳佳．會計信息系統對企業內部控制體系建設的影響［J］．農村經濟與科技，2016，27（16）：156．
［2］趙鑫．企業的內部審計與風險控制研究［J］．中國商論，2018（15）：98－99．
［3］張美．國地稅合并背景下企業稅務管理研究［J］．納稅，2018（12）：28．
［4］康姝韞．企業如何加強稅務規劃以防范稅務風險研究［J］．商情，2013（47）：17．
作者:馬寧 單位:西安石油大學