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公司內部的財務會計制度范文1
2006年新會計準則把財務會計報告定義為綜合反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件，它是會計信息的重要載體，是財務信息在財務會計報告表內的確認和表外的披露。2006年企業財務會計報告條列（國務院令第287號）把企業財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。其中年度和半年度財務會計報告應當包括：會計報表、會計報表附注、其他財務情況說明書。根據2011年開始實施的《企業會計準則———基本準則》第四十四條的規定：“財務會計報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表等報表?！北疚亩x的財務會計報告主要是指規范的、對外報送的、并要經過相關機構審計后才能報送的書面文件，其主要使用者是股東、債權人、政府、供應商等公司外部人員。并且上市公司對其真實性和合法性同中介機構一起承擔相應的責任。從上面的定義可以看出，財務報告是評價公司業績的重要會計信息，它包括幾個部分：財務報表、財務報表附注、財務情況說明書等。
二、虛假財務會計報告的成因
虛假的財務報告從出現的原因來看，我們將其進行分析并主要從內因以及外因來列舉。（一）利益驅動導致?？梢哉f，財產報告問題出現的根源是為企業內部牟取不義之財，也就是說是利益的驅動。有時候，當雙方之間的利益發生分歧甚至沖突時，對相關財務負責報告的相關部門就成為了關鍵。通常，財務報告的部門一方面為了保障自身的既有利益；另一方面又不得罪另外兩方的任何一方，會擅自對財務的報告進行更改，這樣一來，并不能真實、客觀反映實際情況的虛假財務報告就對其使用者產生了蒙蔽效應。而財務人員面臨著一個兩難的境地：要么提供虛假的財務報告會造成他們違法亂紀，影響自己的前途；要么拒絕接受負責人的命令，那么他們在公司的地位和職務也就岌岌可危。（二）會計人員職業水平不高。說到導致虛假財務報告原因的原因之一，可以說就是相關工作人員本身的職業水平，它同時也是影響一家企業在財務和會計方面工作質量的一個決定性因素。從實際情況來分析，不難發現，有些會計人員并沒有提高自身的自覺，甚至并不重視學習，這樣一來客觀上使財務核算以及財務報告有失準確。在很長一段時間內，社會和企業主要把注意力放在了對會計人員在財務方面知識以及能力的培養和挑選，沒有注意會計人員的思想認識和職業操守等方面，因此在會計的專業課程教育體系中專業技能成為了重點，導致了大部分會計擁有較強的專業知識以及職業技能，卻沒有與之相對應的道德水平以及思想約束力來約束他們的行為。（三）內部控制不完善。企業的財務會計部門工作人員的行為通常是由該企業治理的結構來確定的，如果企業內部沒有一個相對健全和完善的監督控制體系，那么就容易忽視對于防范由會計所帶來的風險以及內部的控制，這樣一來，管理層的高層領導負責人就容易鉆空子，對命令會計人員進行虛假財務的報告成為了可能。股份有限公司的股東通常是一些自身游離于公司企業之外的投資者，一方面他們不可能時時刻刻來監督所投資的所有公司內部的財會人員，對公司內部財務資金的流動情況知之甚少；另一方面公司內部的經理由于其利益是相對于公司決策層而獨立的，他完全可以有機會依靠財會部門的假賬而從中撈一筆油水。（四）監督機制不完善。由我國的《注冊會計師法》規定，依法監管和指導注冊會計師在各個地方所成立的協會、對注冊會計師本人以及其事務所的應該是省級的財政部門。但實際上，省級及更高級的財政部門通常將工作重心和精力放在了對于公共財政預算體系的建立和健全上，而地級市等相較于省級更低的財政部門又無權過問，導致了社會全體的監管不力。一般出現了問題，審計機關會給財政部門，之后就是由于各種理由最終不了了之。
三、虛假財務報告的類型及識別方法
公司內部的財務會計制度范文2
關鍵詞：企業會計制度；會計管理模式；完善管理；企業運營
20世紀以來，特別是第二次世界大戰結束后，現代科學技術與經濟管理技術飛速發展。傳統的財務會計逐漸退出歷史的舞臺，現代的財務會計在工作中更加標準和規范。20世紀50年代現代會計真正意義上地出現了，此間會計方法技術和內容的發展有兩個重要標志，第一個標志是在會計計算方法方面發生了質的變化，也就是所謂的“會計電算化”；第二個標志是財務會計管理，也就是所謂的“財務會計”和“管理會計”。由于會計關系著企業的發展前途，所以在當代社會，國家和企業都對會計制度和管理模式都格外重視，從國家來看，2013年頒布了新的會計管理制度，充分顯示了國家對會計制度和管理模式的重視程度。
一、現代企業會計制度以及會計管理模式存在的問題
（一）企業內部會計制度不合理
現如今有很多企業會計制度不合理，對于企業內部的會計結構和人力資源結構不重視。有一家企業老板掌握一切財務方面的事物，會計形同虛設，會計工作人員在單位每天都是混日子，這樣的生活在剛開始時，會計工作人員還是覺得很舒適的，因為工作輕輕松松就可以賺一個月的工資，但是隨著時間的推移，工作人員也會產生疲憊感，也會有離職的打算。一個企業如果沒有對會計人員的基本信賴，這樣的雇傭與被雇傭還有什么存在的意義。在一些企業會計人員會為公司進行核算和管理賬本的權利，但是一個企業中沒有合理的會計制度，出現了責任沒有愿意負責任的人，因為企業會計制度不合理，只要可以蒙混過關，對會計本人的利益不會產生直接的影響，一個企業內部會計管理制度不合理，就會影響企業的長久發展，會計關系到一個企業的財務，財務是企業發展的基礎，所以企業想要永遠的發展下去，就要完善企業內部的會計制度。
（二）企業內部會計缺乏監督機制
一個企業對會計要有強有力的監督體制，這個體制既可以促進企業的會計人員在其位謀其政，也可以促進企業的發展。現在我們國家大多數的中小型企業對會計審計部門不重視，有一個企業，發展規模較小，工作人員數量也不是很多，所以放松了企業內部會計方面的管理監督，由于單位規模小，員工的工資沒有達到當地的基本消費水平，所以這些會計在做賬的時候，盡量做一些假賬，這樣會計本人從中可以賺取一部分利潤，保障生活所需，每一個在生活中都需要基本的物質保障，所以企業要滿足會計在職期間的付出的勞動力有所回報，同時也要對會計進行監督，但是如果利用安裝監控器的方式對員工進行監督，沒有給會計人員留一絲私人空間，這樣的管理顯然不符合以人為本的管理策略，企業可以建設內部監管部門，但是前提是企業不從員工身上剝削，經營企業的目的是進行盈利，而不是從會計工作人員身上得到利益。
二、現代企業會計制度以及會計管理模式的原則
（一）現代企業應該堅持穩健性原則
現代企業的會計工作人員在進行核算企業的日常收支問題時，就利用穩健性原則，也就是在進行核算企業的收入和支出時，務必要保證做出來的賬本就準確無誤的，而且沒有做假賬，這樣的企業才可以長久地發展下去。一個企業的會計工作人員，為了方便，將隨便計算出來的公司賬本報告到企業總部，會計工作人員進行這樣的工作看似簡單省力，但是企業需要的不是一個隨便簡單的會計工作人員，而是要將企業的賬本精確到一分一毫，在企業需要的不是一個企業總部就會將這個大約的財務數字當成精準的財務數據，這樣不僅損壞企業的利益，也影響公司的形象。所以企業的會計工作人員在進行核算時要堅持穩健性原則。
（二）現代企業應該堅持可操作性原則
現在企業制度中，在用文字進行闡述會計管理制度時栩栩如生，語言在行動面前會顯得蒼白無力，所以在企業中要堅持實行可操作性原則。有很多企業的領導害怕會計工作人員吃空餉，會計工作人員沒有實際的權利，企業既然應聘了會計，就要信任會計工作人員，就要讓會計工作人員具有可操作性，同時企業還可以利用制定相關的會計制度來實現企業的利益，既保證會計工作者的權利，又取締企業領導者的防范心。這樣才可以確保企業的每一條法律法規在企業的日常生活中應用，有時在文字中反映出來的企業會計制度充滿理想主義色彩，但是在企業會計制度的實施中就可以退去理想的外衣，進行有效地操作，由此可見，在工作中實行可操作性原則具有極其重要的意義。
三、企業會計制度以及會計管理模式
（一）應用強化會計財務管理的模式
一個企業想要發展就必須有強大的經濟支持，沒有經濟支持的企業就像沒有水源的樹林，不用外界力量，就可以將其變為一片枯木叢林。在企業中，會計和財務就是一個企業掌握經濟命脈的部門，所以在這樣的部門工作的人員，要時刻提高警惕，時刻將企業的利益放在首位，如果沒有企業的存在，個人的才華和抱負就無處安放。為了避免企業的其他工作人員懷疑會計工作人員在做假賬，企業可以應用強化會計財務管理的模式，盡量將企業的賬本透明化，但是不包括企業的機密性文件，在現代企業中應該保持一個良好的相互信任的環境，但是世界上的任何事情都不是絕對的，只是相對的，在現代企業中的機密性文件關系到企業的生死存亡，即使信任也不能隨便公之于眾。在企業中可以建立信息公眾平臺，在公眾平臺上將企業的每一個緊緊的聯系在一起，實現對現代企業的會計財務管理模式更加先進化，更加適應時代的發展。在一個企業中，一定會設有會計財務管理部門，設立內部結算中心，以便有效融通資金和加強監控。一個企業的財政關系到企業真正的存亡，每一個人都財政都很重視，所以企業應用強化財務監管的管理模式，盡量將公司的會計財務透明化，可以在實行公司內部財務信息聯網，提高會計財務監控質量。
（二）現代企業采取統一和分散管理相結合的模式
現代企業的企業在會計管理中實施統一和分散相結合的方式，這樣有利于企業管理的系統化，因為世界上的所有事情都沒有原本的答案，如果采取單一的會計管理制度，對于一部分而言不合適，所以采取統一和分散相結合的方式進行管理。當今社會企業各個方面的管理都趨向系統化，會計部門也可以取長補短，一個企業中將會計管理系統化，所有的會計工作人員都可以發揮自己職責。有時企業的發展會進入一個發展的高峰期，會計工作人員就要注意及時整理會計信息，雖然工作量增大，但是關系到企業良好發展。這樣利用統一和分散相結合的方法為企業的發展掃清了企業內部的道路。
結語
企業是市場經濟的主體,企業會計制度是現代企業不可缺少的重要環節,當前我國企業正在進行新一輪的會計制度改革,隨著市場化改革的深入,現代企業面臨越來越激烈的競爭環境。提高企業的核心競爭力不僅需要技術方面的支持,而且也需要適合現代企業會計管理制度對工作人員行為的規范化。企業會計制度是現代企業制度的一個重要組成部分,制定合適的現代企業制度提高企業核心競爭力,最終要落實到設計合理、執行優良的現代企業會計制度安排上。同時,現代企業制度安排作為企業利益相關者參與博弈、協調的契約合作性組織,既需要對參與者的要素貢獻給予清晰的計量與監督,也需要對各要素所有者分享的權益給予適當的保護,這以企業會計系統的高效為前提。
參考文獻：
[1]胡景濤.基于績效管理的政府會計體系構建研究[D].東北財經大學,2011,10（09）：23-24.
公司內部的財務會計制度范文3
關鍵詞：上市公司會計透明度監管內部治理
一、完善會計準則,提高會計透明度
1.改善會計準則的制定過程。在準則制定之前,應向社會公眾公開更多的已有的相關知識,尤其是世界各國和國際準則委員會的成熟經驗、先進做法,以使廣大公眾聯系切身實際,理解會計準則及其相應的利益關系;在制定過程中,應進一步擴大征求意見稿的對象和范圍,尤其使廣大中小投資者及其利益相關者都能參與進來,建立起公開化、制度化的征求意見體制,以增加準則制定過程的透明化;在頒布實施后,應對其執行情況進行跟蹤調查,關注新的準則給社會公眾所帶來的影響,同時,了解準則執行中遇到的問題,促進全員參與會計準則的制定。
2.健全會計準則的內容體系。加緊財務會計報告準則的制定、實施,對防范財務報告舞弊行為是基本的前提。在2006年新頒布的會計準則中,已經提出了財務會計報告的基本準則,但要以此為指導,徹底改變我國會計實務的狀況,略顯不足。本文認為,在財務會計報告基本準則中,應明確提出財務會計報告的質量標準——會計透明度。透明度一詞,最早是由美國證券交易委員會(SEC)前主席利維特提出的。此后,SEC多次重申高質量會計準則問題,并將透明度作為一個核心概念加以使用。透明度的廣泛關注和研究,成為了繼相關性和可靠性研究的又一發展。
會計透明度是會計信息質量的全面、綜合的要求,注重以高質量的標準,給信息使用者以充分使用。基于此,我國會計準則中,應當規定出為保證財務會計報告的質量標準,要在反映準確、真實、全面的財務信息基礎上,來實現會計透明度的基本要求。在這里強調以下兩層含義:要有明確的會計準則為指導并嚴格遵守,以為廣大投資者提供及時、有用的財務信息;保證財務信息在有效的監管體系和完善的內部運行環境中,發揮作用,實現會計透明度。
二、加強證券市場的監管,保證會計工作的透明化
1.建立完善的監管體系。依靠外部監管,來實現透明的信息,也不是一蹴而就的事情。首要的是要有一個完善的監管體系。目前單靠政府監管是遠遠不夠的,必須要同其他層次的監管主體有機的結合,組成一個由證監會、證券交易所、證券業協會三方共同組成的、功能互補的監管體系結構。給不法會計行為以威懾,防止舞弊行為。
當然,作為證券市場上立法和執法主角的證監會應集中精力查處內外串通及違反法規的案件,產生足夠的威力;證券交易所則負責日常的信息監管工作,核心是通過上市規則和上市協議書制約上市公司應嚴格執行會計制度;而證券業協會要充分發揮作用,制定內部自律管理規定,對會計師事務所等中介機構進行嚴格規范,對違規成員給予相應的處罰。由此形成的監管體系,封堵上市公司的僥幸心理,從組織上保證會計準則的執行,扼殺舞弊之風。
2.強化會計師事務所的獨立性。面對盡顯突出的舞弊性財務報告,保證會計師事務所的獨立性也是至關重要的。為了保證服務質量和會計信息的真實性,可以要求上市公司采取強制性變更制度。即對同一審計單位只允許聘任一定時期,到期更換,未到期更換必須披露更換原因,并經有關部門審核同意,否則不得更換。因為,如果注冊會計師的職位和薪水長期過分依賴一個上市公司,二者之間就可能發生復雜的利益關系,就會滿足一些客戶的不正當要求,幫助他們造假,而且也不利于發現一些執業問題;除此之外,還可要求上市公司每年必須披露相關的審計費用,對嚴重超過行業平均收費標準的行為,給出合理的解釋。從而增強中介機構的執業質量,充分發揮社會的監管功能,對防范和提高信息的透明性提供最基層的保證。
三、完善上市公司的內部治理,營造內部環境的透明性
1.優化股權結構。股權結構是公司內部治理結構的基礎。建立合理的股權結構,可以解決上市公司中小股東與控股股東利益不一致的沖突,有效地均衡信息分布,減少信息不對稱,提高會計信息的透明度。在我國,多數上市公司是由國有企業改制而來,股權高度集中,“內部人控制”現象嚴重,所以應降低國有股比重,構造多元化股權結構,并增加其流動性,這是最為有效的方法,可以避免股東大會“一言堂”的局面,避免經營權與所有權兩權不分,董事長兼任總經理、總經理為董事長代言的局面。另一方面,通過國有股的減持,國家對需要控股的一些行業的上市公司,可以為其國有股找一理性的管理者,代其行使股東的職權,使國有上市公司的經營和管理按照保證國有資產保值增值的這一目標進行。
所以,股權結構的優化,實質上是公司控制權在不同投資者間的分配過程,在這一過程中要注意協調不同投資個體的利益關系,防止出現憑借控股權力侵犯其他投資者利益的現象。
2.發揮獨立董事的監督作用。首先,我們應增加獨立董事的比例,強化獨立董事的職權行使,讓獨立董事能更多地深入公司,了解公司的實際情況,而不是僅憑經理們上報的材料做出判斷,給予獨立董事更多的參與公司管理的機會;其次,在選聘程序上,應剝奪大股東的投票權,可由股東代表采取累計表決方式選舉,而不再由股東大會選定;第三,在任用條件上,獨立董事除了具備專業知識、技能外,還應對行業的發展形勢、戰略能力等有前瞻性,不再是單純的“學者型”。
3.改善公司內部的激勵機制。一是要打破原來的對國有企業管理者的行政任命體制,建立以市場運作為主,以經營管理能力為導向,從組織內部選拔或者直接從外部人才市場上招聘合適人才擔任管理者都是比較好的選聘方法。二是建立有效地內部激勵機制。首先要重視經理人的經營才能,承認其經營才能是一種有效的生產要素,對公司經營管理層的薪金實行股票期權。實行股票期權制度,可以使公司的經營管理層更注重公司的長期發展,有效地防止企業管理者的短期行為,并在一定程度上可以減少企業管理層舞弊會計報表、操縱業績的動機。三是在設計公司內部激勵機制時,要注意企業的短期利益和長期利益的平衡,特別是財務指標和非財務指標的結合。
參考文獻:
[1]朱國泓.財務報告舞弊的二元治理[M].北京:中國人民大學出版社,2004.
公司內部的財務會計制度范文4
一、公司建立內部控制的目標和原則
（一）公司建立內部控制的五項基本目標
1.建立和完善符合現代企業制度要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，保證公司生產經營目標的實現。
2.針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統，強化風險全面防范和控制，保證公司各項業務活動的正常、有序、高效運行。
3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司資產的安全完整。
4.規范公司會計行為，保證會計資料真實、準確、完整，提高會計信息質量。
5.確保國家有關法律法規和公司內部控制制度的貫徹執行
（二）公司內部控制遵循以下基本原則
1.內部控制制度涵蓋公司內部的各項業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制制度落實到決策、執行、監督、檢查、反饋等各個環節。
2.內部控制符合國家有關的法律法規和本單位的實際情況，要求全體員工必須遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力。
3.內部控制保證公司機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持既無重疊，又無空白，確保不同機構和崗位之間權責分明，相互制約、相互服務。
4.內部控制的制定兼顧考慮成本和效益的關系，盡量以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
二、公司內部控制體系
（一）內部環境
1.管理理念與經營風格公司把“誠實守信”作為企業發展之基、員工立身之本，將制度視為公司的法律、組織的規范，堅持在管理中不斷完善和健全制度體系，注重內部控制制度的制定和實施，認為只有建立完善高效的內部控制機制，才能使公司的生產經營有條不紊、規避風險，才能提高工作效率、提升公司治理水平。
2.治理結構根據《公司法》、《公司章程》和其他有關法律法規的規定，公司建立了股東大會、董事會、監事會和經理層“三會一層”的法人治理結構，制定了議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。三會一層各司其職、規范運作。董事會下設戰略及投資委員會，審計委員會，提名委員會、薪酬與考核委員會四個專門委員會，以進一步完善治理結構，促進董事會科學、高效決策。
3.組織機構.公司根據職責劃分結合公司實際情況，設立了總經理辦公室、質量保證部、生產部、人力資源部、財務部、物料部、研發部、內審部等職能部門并制定了相應的崗位職責。各職能部門分工明確、各負其責，相互協作、相互牽制、相互監督。公司對控股或全資子公司的經營、資金、人員、財務等重大方面，按照法律法規及其公司章程的規定，通過嚴謹的制度安排履行必要的監管。
4.內部審計公司審計部直接對**負責，在審計委員會的指導下，獨立行使審計職權，不受其他部門和個人的干涉。審計部負責人由審計委員會召集人承擔，并配備了專職審計人員，對公司及下屬子公司所有經營管理、財務狀況、內控執行等情況進行內部審計，對其經濟效益的真實性、合理性、合法性做出合理評價。
5.人力資源政策公司堅持“德才兼備、崗位成才、用人所長”的人才理念，始終以人為本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司實行全員勞動合同制，制定了系統的人力資源管理制度，對人員錄用、員工培訓、工資薪酬、福利保障、績效考核、內部調動、職務升遷等等進行了詳細規定，并建立了一套完善的績效考核體系。
6.企業文化企業文化是企業的靈魂和底蘊。公司通過*多年發展的積淀，構建了一套涵蓋理想、信念、價值觀、行為準則和道德規范的企業文化體系，是公司戰略不斷升級，強化核心競爭力的重要支柱。
（二）風險評估公司根據戰略目標及發展思路。
結合行業特點，建立了系統、有效的風險評估體系：根據設定的控制目標，全面系統地收集相關信息，準確識別內部風險和外部風險，及時進行風險評估，做到風險可控。同時，公司建立了突發事件應急機制，制定了應急預案，明確各類重大突發事件的監測、報告、處理的程序和時限，建立了督察制度和責任追究制度。
（三）控制活動
1.建立健全制度公司治理方面：根據《公司法》、《證券法》等有關法律法規的規定，制訂了《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》、《監事會議事規則》、《總經理工作細則》、《重大投資決策制度》、《內部審計制度》、《財務管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集資金管理辦法》等重大規章制度，以保證公司規范運作，促進公司健康發展。日常經營管理：以公司基本制度為基礎，制定了涵蓋生產管理、行政管理、物料采購、人力資源、財務管理等整個生產經營過程的
一系列制度，確保各項工作都有章可循，管理有序，形成了規范的管理體系。會計系統方面：按照《公司法》對財務會計的要求以及《會計法》、《企業會計準則》等法律法規的規定建立了規范、完整的財務管理控制制度以及相關的操作規程，如《會計內部牽制制度》、《財務管理制度》、《內部審計制度》、《會計核算制度》、《資金管理辦法》《成本核算辦法》、《成本管理條例》等等，對采購、生產、銷售、財務管理等各個環節進行有效控制，確保會計憑證、核算與記錄及其數據的準確性、可靠性和安全性。
2.控制措施。
（1）管理控制：公司有較為健全的法人治理結構和完善的管理制度，主要包括治理綱要、《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》、《監事會議事規則》、《總經理工作細則》、《內部審計制度》、《投資者關系管理制度》、《信4息披露事務管理制度》、《重大投資決策制度》、《募集資金管理辦法》、《財務管理制度》、《財務內部控制制度》、子公司管理制度以及研發管理、人力資源管理、行政管理、采購管理、生產和銷售管理等各個方面的企業管理制度、內部控制制度。公司各項管理制度建立之后均能得到有效地貫徹執行。
（2）生產過程控制：公司內部制定了完善的采購、生產、質量、安全、銷售等管理運作程序和體系標準，嚴格按照國家**標準進行管理。公司定期對各項制度進行檢查和評估，對員工進行定期的培訓和考試，公司質量控制部對公司生產進行嚴格的監督，保證了公司產品的安全。
（3）財務管理控制：公司按照《企業會計制度》、《會計法》、《稅法》、《經濟法》等國家有關法律法規的規定，建立了較為完善的財務管理制度和內部控制體系，具體包括《財務管理制度》、《財務會計制度》、《財務內部控制制度》、《財務重大事項報告制度》、《發票管理制度》等。
（4）信息披露控制：公司已制定嚴格的《信息披露事務管理制度》，在制度中規定了信息披露事務管理部門、責任人及義務人職責；信息披露的內容和標準；信息披露的報告、流轉、審核、披露程序；信息披露相關文件、資料的檔案管理；財務管理和會計核算的內部控制及監督機制；投資者關系活動；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對定期報告、臨時報告、重大事項的流轉程序作了嚴格規定。公司能夠按照相關制度認真執行。
（5）公司**資金管理控制。為規范公司募集資金的存放、使用和管理，保證資金的安全，最大限度地保障投資者的合法權益，根據《公司法》、《證券法》、《中小企業板募集資金管理辦法》等國家有關法律、法規的規定，結合公司實際情況，制定了公司的資金管理制度，對公司資金的基本管理原則，資金的三方監管，以及資金的使用和監督等作了明確規定。
（6）對外擔保控制。公司嚴格控制對外擔保，對外擔保按照規定，履行審批程序。報告期內公司除對控股子公司進行擔保外，沒有發生其他任何擔保。
（7）內部審計控制：公司內部審計堅持以內部控制制度執行情況審計為基礎，以經濟責任審計、專項工程審計、經濟合同審計為重點，不斷拓寬審計領域，加大審計監督力度。公司每年對下屬分支機構進行審計，對財務、制度執行、工程項目、合同等進行審計。
（8）人事管理控制：公司已建立和實施了較科學的聘用、培訓、輪崗、考核、獎懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并得到有效執行。
（9）子公司管理控制：**年以來公司子公司數量大幅增加，增加了公司管理的難度。為此，公司已制定了對子公司的管理制度和措施，明確規定了子公司的職責、權限，并在日常經營管理中得到有效實施，對提高公司整體運作效率和增強抗風險能力起到了較好的效果。
（10）印章管理控制：公司及下屬分支機構均制定有《印章管理制度》，對各類印章的保管和使用制定了責任條款，并嚴格執行印章使用的審批流程，印章使用得到管理。
（四）內部監督
公司**負責對**、**及其他高管人員的履職情形及公司依法運作情況進行監督，對股東大會負責。
審計委員會是**的專門工作機構，主要負責公司內、外部審計的溝通、監督和核查工作，確保董事會對經理層的有效監督。
公司內審部負責對全公司及下屬各企業、部門的財務收支及經濟活動進行審計、監督，具體包括：負責審查各企業、部門經理任職目標和責任目標完成情況；負責審查各企業、部門的財務賬目和會計報表；負責對經理人員、財會人員進行離任審計；負責對有關合作項目和合作單位的財務審計；協助各有關企業、部門進行財務清理、整頓、提高。通過審計、監督，及時發現內部控制的缺陷和不足，詳細分析問題的性質和產生的原因，提出整改方案并監督落實，并以適當的方式及時報告董事會。另外，公司還經常通過開展部門間自查、互查、抽查、紀律大檢查等方式，強化制度的執行和效果驗證；通過組織培訓學習、普法宣傳等，提高員工特別是董監高的守法意識，依法經營；通過深入推進公司治理專項活動、防止大股東占用資金自查等活動，完善內部控制，提升公司治理水平。
三、內部控制自我評價
公司內部的財務會計制度范文5
企業集團進入集中管理后,由于有部分企業是在脫鉤時進入企業集團的,這就使得企業集團內部的企業有些同集團有產權關系,有些還沒有。這就要求企業集團對其子公司進行一次全面審計。通過審計,搞清資產現狀,產權在集團的,報財政部重新確認;產權不在的,報財政部批準后上劃企業集團母公司。在此基礎上,企業集團應按照《公司法》的要求建立母子公司體制,母公司真正對子公司行使出資人權利并承擔相應責任。子公司按照《公司法》改制后,要明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責,并規范動作。充分發揮董事會對重大問題統一決策和選聘經營者的作用,建立集體決策及可追溯個人責任的董事會議事制度。董事會中可設獨立于公司股東且不在公司內部任職的獨立董事。董事會與經理層要減少交叉任職,董事長和總經理原則上不得由一人兼任。
2加強現金管理
現金是企業的血液,是企業財務管理的重中之重。首先,現金是企業流動性最強的一種資產,所以它也是最容易出現被挪用、舞弊的資產之一,因此有進行集中管理的必要。而且現金的集中管理還可降低其分散的持有量,降低持有成本。其次,現金的表現形式主要有:庫存現金、銀行存款、短期證券。其都具有易于記錄、保存、控制、調度的特點,為集權管理提供了可能。
3推行全面預算管理
在企業集團內部實行全面預算管理,不僅可以提高管理效率,優化資源配置,而且可以明確母公司與子公司各自的責權利,實現集團的整體戰略目標。初步構建預算管理體系框架,成立預算管理機構,建立預算管理的組織網絡和業務網絡,并且制定預算編制的方法、原則、程序,建立預算調整、監控體系及考核機制。在信息化網絡平臺的基礎上,將集團公司的業務活動、資金流動、會計核算、資產管理、人力資源都納入到預算管理體系中,從而形成覆蓋集團公司生產、經營、管理各領域的全面預算管理體系。預算是管理層制定的詳細的企業運作計劃,本身具有整體性,它是一份整體規劃。同時它的貫徹執行是以權威性為依托的,所以預算管理宜采用集權。
4加強財務信息控制系統建設
集團公司里母子公司間財務信息是否暢通,關系到整個財務控制系統的運行效率。子公司的財務負責人由母公司直接委派。被委派的財務總監,應組織和監控子公司日常的財務會計活動,參與子公司的重大經營決策,審核子公司的財務報告,負責對子公司所屬財務會計人員的業務管理,定期向集團公司報告子公司的資產運行和財務情況。集團公司通過委派財務總監來監督、控制子公司的重大財務會計活動和全部財務收支過程,不但使集團公司的總體經營方針和目標可以在子公司得到較完全的實現,而且能監督子公司財務會計信息的真實性和客觀性。
5及時編制企業年度財務預算和財務會計報告
企業集團每年年底都要根據集團上一年財務預算的執行情況,考慮本年度企業集團的發展規劃和國家經濟形勢,結合國內外市場情況編制本年度的財務預算報告。同時,要求成員企業根據集團的財務預算編制本企業的財務預算報告。企業集團的財務預算要以現金流量為重點,對生產經營各個環節實施預算編制、執行、分析、考核,嚴格限制無預算資金預支出,最大限度減少資金占用,保證及時償還到期銀行貸款。預算內資金支出實行責任人限額審批制,限額以上資金支出實行集體聯簽制。
為確保企業集團財務會計報告真實、完整,企業集團應要求所屬企業必須按國務院《企業財務會計報告條例》的規定,編制和提供財務會計報告。嚴格按照國家統一的會計制度規定,合理地確認和計量各項資產、負債、所有者權益、收入、費用等。每個企業只能設一套會計賬簿進行核算,不得賬外設賬。任何人不得授意、指使、強令財會部門和會計人員違法辦理會計事項,對弄虛作假的行為,要依法追究有關人員的責任。
6建立財務公司或資金結算中心,提高資金使用效率,強化集團管理和控制
隨著我國企業集團發展壯大,它迫切要求創建一個金融媒介,起到加強集團凝聚力,提供金融服務及促進產業資本和金融資本相互融合的作用,財務結算中心就是企業集團財務管理的發展方向。對企業集團而言,母公司只有控制子公司的財務收支,控制其資金的流動,才能使子公司按照母公司所確定的發展戰略開展生產經營活動,資金的集中管理有多種實現方式,目前比較常見的是母公司設立資金結算中心或有集團內各成員企業共同出資成立財務公司,作為集團內部的一個獨立法人,財務公司是全面負責集團內所有成員企業資金管理的非銀行金融機構。無法成立財務公司的企業集團,可在集團公司設置與財務公司功能相似的資金結算中心。其功能為:①結算功能。即集團內各成員企業統一在財務公司或資金結算中心開設帳戶,由財務公司或資金結算中心以一個戶頭對銀行辦理集團內務企業的資金結算業務。②內部監控職能。這種統一結算模式為各成員企業資金運做的合規性、安全性和效益性提供了保障,使集團公司能夠有效控制各成員企業的財務收支,及時掌握各下屬企業的資金狀況,便于其進行調控。③資金融通功能。財務公司或資金結算中心以吸收存款的方式將集團內部各企業暫時閑置和分散的資金集中起來,以發放貸款的方式將其分配給集團內需要資金的企業,既滿足部分企業的需要,又減少資金的沉淀,可提高資金的使用率,財務公司還可以發行財務公司債券和進行同業拆借來為各成員企業融通更多的資金。
7建立財務風險監測與預警系統
一般來說,財務危機都有一個逐步暴露、不斷惡化的過程,國內外的大量案例表明,陷入經營危機的企業幾乎毫無例外地都是以出現財務危機為征兆的,因而可以建立危機的預警體系來對風險進行識別和防范。集團公司財務風險監測與預警是認綜合指數的形式,對財務運行的全過程進行監測,對監測結果進行識別,判定監測到的公司財務處于何種景氣狀態及預示著何種景氣狀態,集團公司可利用計算機管理信息系統,將當期的財務數據輸入財務風險監測和預警模型,模型就可以綜合度量集團公司的財務風險水平,及早發現財務風險,從而采取及時有效的措施防范和化解風險。財務風險監測與預警系統的應用主要包括兩方面:一是對集團公司財務風險的大小進行縱向和橫向比較。通過對不同時期財務風險的綜合度量,可以反映財務風險狀況的發展趨勢;通過對不同公司財務風險的比較,可以反映本公司財務風險管理水平的高低。二是對財務風險的監測預警。通過監測與預警,可以對公司的總體財務風險水平進行良好的衡量與監測,及早發現財務存在的問題,防患于未然,這對公司健康發展非常必要。建立集團公司財務風險監測與預警系統,能使經營者提綱挈領,站在公司整體的高度上把握公司的財務運行情況,預先了解公司財務危機,以達到既見樹木又見森林的目的。集團公司財務風險的最終形成來源于各單位,并且成因復雜,因此,集團公司應對各單位的財務運行情況進行監測與預警,建立各單位的財務風險監測及預警系統,即根據集團公司各單位的職能、特點等的不同,來分別設置相應的財務風險預警線。
8通過財務網絡電算化,實現會計集中核算與控制管理
計算機網絡技術的迅猛發展,為財務網絡電算化提供了可能,為提高集團公司財務信息的有效性創造了現實條件。在企業集團內部利用網絡技術,對管理手段和方式進行徹底變革,已是當務之急。實現對子公司的各類資產進行監管,對子公司的成本、費用進行監控;對子公司的財務成果核算與利潤分配進行統籌,在實時監控的基礎上統一協調規劃整體的財務目標,減少子公司為謀求小團體利益損害集團利益的不規范行為,實現集團利益最大化,如公司可以利用用友ERP軟件,使用財務、工資、固定資產等系統,既可獨立使用,又可有機融為一體,真正實現無縫連接,用友ERP在網絡環境下,財務、固定資產管理、工資管理等部門之間信息共享,實時傳遞,有利于部門之間的協調;管理者可以實時查看相關財務信息,了解企業資金運轉狀況。其優點主要體現在:①記賬憑證錄入分布在各工作站上同時進行,提高了財務信息的及時性;②各子系統可以自動轉賬,形成統一的總賬庫,減輕轉賬工作量,既增加了轉賬的準確率,又提高了轉賬速度;③主管領導可方便查詢各種財務數據,并通過應用軟件隨時制成各類統計分析資料與財務分析報告,為高層領導的經營決策提供及時可靠的數據。
在整個企業集團公司內部,應當統一執行由母公司組織制定的總體管理制度,子公司可根據母公司制定的財務管理制度及其原則,結合自身特點,自行制定本公司具體的財務管理實施細則,在企業集團公司進行財務管理制度建設的過程中,所有當事人(無論母公司還是子公司),都必須堅持科學、系統、精練、可行和易操作的原則,認真策劃,反復論證,廣泛征求意見,及時修訂,不斷完善。
企業集團是一個復雜的經濟組織,隨著社會和企業發展的不斷變化,一種管理模式不可能適用于所有的企業,也不會永遠適用于某個企業。集團財務控制體系的構建與運行是集團公司為建立現代企業制度,提高國際市場競爭能力,適應全球經濟一體化和知識經濟發展所進行的一系列深化改革的一部分。要保證集團財務控制系統能良好地運行,還要提供良好的人文環境和機制環境。以人為本,把董事會、經營者、財務管理者緊密結合起來,處理好監督、經營、決策三者之間的關系;同時,借鑒國外成功的激勵機制,比如股票期權制,與我國目前常用的工資、津貼或獎金形式結合起來,形成合理的、能促進集團公司發展的激勵機制。企業集團必須根據國際、國內市場及經營環境的變化不斷創新經營、創新管理,為適應新的經營戰略方針而不斷調整自己的財務管理模式,以充分發揮企業集團在人、財、物各方面的資源優勢,以最少的投入創造最大的產出,為社會創造最大的價值。
參考文獻
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公司內部的財務會計制度范文6
[關鍵詞]集團公司 內部控制 完善措施
一、關于集團公司
集團公司是一種以大企業為核心,以經濟技術或經營聯系為基礎、實行集權與分權相結合的領導體制,規模巨大、多角化經營的企業聯合組織或企業群體組織。按照總部經營方針和統一管理的進行重大業務活動的經濟實體,或者雖無產權控制與被控制關系,但在經濟上有一定聯系的企業群體。
集團公司是一個企業聯合體,內有多個法人主體。大股東為母公司,是集團內部控制的主體,子公司為集團內部控制的客體。通過集團公司內的一些制度安排,大股東可以獲得比小股東更大的回報,從而較顯著地將控制帶來的收益內部化,并獲得較高的內部控制效率。而對于被控制的子公司來說這恰恰構成外部控制的主要形式。對于集團公司來說,由于母公司實施的控制是其控制主體和客體內部的,因此應屬于集團公司內部控制。
二、集團公司內部控制體系的建設的必要性
綜觀集團公司的內部控制現狀不容樂觀,筆者認為,主要存在以下方面的問題。
1.部控制意識薄弱,認識滯后
目前,集團公司部分員工對內部控制制度建設缺乏全面正確的認識。一些管理者把內部控制制度理解為各種規章制度的匯總,認為抓內部控制制度建設就是頒發、制定規章制度,忽視了內部控制制度是一種業務運作過程中的環環相扣、監督制約的重要機制;部分員工認為加強內部控制是稽核部門或領導的事,與自己關聯不大,沒有認識到內部控制制度是各部門、各崗位、全體人員之間的一種自我約束、自我保護、相互監督和防范風險的內部控制機制。正是由于我國對內部控制制度的研究和起步較晚,加之人們對內部控制制度普遍缺乏系統性的認識,沒能真正理解內部控制制度的涵義,內部控制文化沒有深入人心,直接影響了內部控制制度的建立和完善。內部管理大多停留在傳統做法上,管理工作依賴直覺和經驗,靠慣性運轉。面對迅速變化的業務環境和不斷出現的新市場、新產品,有些相應的制度和監控手段沒有建立起來,內部控制沒有及時跟上,出現了新的控制空白,引發了新的風險和損失。
2.部控制制度建設滯后
內部控制先行的企業文化氛圍尚未形成,集團公司內部對內部控制建設的重要性和迫切性沒有完全達成共識。不少機構仍然存在重發展、輕管理的指導思想,注意力主要集中在追求業務指標、搶占市場份額、擴張業務規模。
首先,內部控制建設缺乏系統性,僅側重于規章制度的制定。有些規章制度形式化傾向嚴重,成為停留在文件上和貼在墻上的東西。對于如何推動內部控制系統持續運轉,如何在日常業務活動中維護內部控制有效性的課題研究不夠深入,沒有找到有效的解決方案。其次,規章制度、業務流程、信息系統條塊分割和缺乏統籌的格局,派生出內部控制分散、重疊、脫節、矛盾、空白、低效等種種問題。
再次,內部控制是由相關、協調一致的要素構成的統一體,而現階段尚未從這個角度對企業的整體結構進行分析、設計和改革,內部控制各項措施基本上還是處在各自為政的狀態。
3.有的信息系統對內部控制管理支持不足
信息系統的主要任務是為決策系統提供正確決策所必需的信息,并及時驗證決策的正確性,靈敏、準確、及時地把經營情況和出現的偏差進行反饋,以適時進行調整和修正,實現預定的目標。目前,集團公司數據信息比較分散,缺乏統一的計算機數據信息系統和集中的數據信息庫,信息的共享程度較差,使得內部控制管理信息的獲取、歸集和分析比較分散而且手段落后,反饋渠道也不暢通。
此外,我國集團公司實行的是總、分體制,分支結構設置層次較多,傳遞鏈條過長,扁平化程度低。信息的傳遞通過金字塔式的組織來完成,使信息傳遞的準確性低、時效性差,造成信息傳遞效率低下。
目前,我國集團公司內部監控還處于對某一時點、某一時段的靜態檢查階段,專項任務也大多表現為運動式的事后處置,系統的、動態的、事前的、前瞻性、預防性的檢查明顯不足,內部控制中存在的問題難以及時發現。在審計方法上,主要采用詳細審計或依賴于審計者個人經驗判斷的抽樣審計方法,而未采用現代審計通行的制度基礎審計、風險導向審計和科學的隨機抽樣辦法。同時,審計手段落后,計算機輔助審計軟件的開發和應用剛剛起步。因起步較晚,我國集團公司計算機輔助審計系統仍處于實驗和探索階段,內部審計的作用大打折扣。
4.全措施不完備形成的系統風險
安全防范措施不完備,手段落后,一些必要的監測、監控機制尚未建立,事前、事中的預警、預報機制差。主要表現在:有的機構對放款和資金交易等重要檔案的管理沒有設立專房、專柜保管;防火、防潮、防盜措施不夠完備,沒有建立有限接觸和存取登記制度;對資產質量、資金交易業務經營效果缺乏定期分析,重大問題報告不及時,從而不能夠有效地控制風險,當風險發生時也不能及時采取糾正措施。隨著新技術在該行業的運用,企業的自動化水平日益提高。但是,部分企業在編制計算機應用程序時,內部控制的要點不能夠有效地滲透到各個系統的關鍵環節,甚至系統本身就題難以及時發現,利用計算機作案的現象時有發生;同時缺乏備用系統網絡和備用電源,當遇到系統發生故障或停電時,業務即告中斷,從而形成了自動化處理和系統故障風險。
三、集團公司完善風險控制管理體系的措施
為了完善內部控制制度,規避“內部控制人”現象,需要從制度制定層面和集團公司實際操作層面采取措施。
1.建立全公司垂直獨立的授信評審與審批體制
信用業務風險是當前我國集團公司的主要業務風險,為有利于全公司統一的產銷政策的制定與執公司,促進全公司風險文化、風險偏好的貫徹,進一步防范風險,統一信用業務審查規范、審查標準,統一風險衡量尺度;同時,又有利于了解和貼近當地市場,提高審查、審批效率,增強分、支公司市場競爭力,由總公司按經濟區域設立授信審批中心,或向各分公司垂直派駐授信審批部,負責所在區域或所在分公司的授信業務的專業審查與審批。同時,總公司向各區域中心或向各分公司委派信貸審批官,負責所在區域或所在分公司信用業務的審批,各區域中心或派駐分公司的審批部官對總公司負責,向總公司報告所在區域或分公司信貸風險管理工作,授信業務實公司專業化審查,專職化審批。改變當前總、分、支公司分級分權層層有權審查與審批的管理辦法。
2.重塑集團公司內部審計制度
一套科學、合理、可公司的規章制度制定和頒布后,只是完成了內部控制制度建設的基本工作,關鍵的問題是如何有效、嚴格地執公司。執公司問題是集團公司全體員工、業務運作的全部程序、管理的全部過程,必須嚴肅對待的事情。任何人都必須清楚自己該干什么、不該干什么、如何去干,如果違反規定會有何后果。在銀公司里,對規章制度的執公司、落實情況主要是靠審計部門來檢查和督導的。內部審計制度是支撐集團公司內部控制有效發揮作用的前提和保證。針對我國集團公司內部審計獨立性不強的現狀,應借鑒西方集團公司內部審計部門的運作經驗,重塑我國集團公司內部審計制度。西方集團公司的內部審計制度具有很強的獨立性與權威性,對內部控制建立、健全發揮的作用重大,很值得我們借鑒。
3.完善會計系統控制,強化對財務管理和資金運動的過程控制
會計系統控制,要求企業根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》和國家統一的會計制度,制定適合本企業的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關信息披露的處理程序,規范會計政策的選用標準和審批程序,建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責任制,充分發揮會計的監督職能,確保企業財務會計報告真實、準確、完整。
4.建立統一的信息管理系統,暢通溝通渠道
信息技術控制,要求企業結合實際情況和計算機信息技術應用程度,建立與本企業經營管理業務相適應的信息化控制流程,提高業務處理效率,減少和消除人為操縱因素,同時加強對計算機信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制,保證信息系統安全、有效運行?！?/p>
參考文獻:
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