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機關事業單位內部控制范文1
摘 要 鑒于科研事業單位工作的特殊性，會計內部控制管理在科研事業單位財務管理中占有重要地位，有效的會計內部控制可以預防單位內部的職業犯罪和舞弊行為的發生，使財產物資得到有效的監管和保護，有效提高會計信息質量，保證政策法規能夠得到有效的貫徹和執行。本文將針對會計內部控制管理中存在的一些問題，談談如何加強會計內部會計控制管理。
關鍵詞 科研事業單位 會計內部控制 問題 建議
健全的會計內部控制是科研事業單位貫徹執行國家財經法律法規的重要手段，是實現單位組織管理高效化、專業化、規范化和科學化的基本條件，它既可以有效確?？蒲心繕说膶崿F，又可以保護國有資產的完整性、防止經濟犯罪行為的發生。
一、科研事業單位會計內部控制管理存在的問題
（一）會計內部控制制度不健全。在科研事業單位的會計內部控制相關制度中，大多數只是趨于形式，或者只作用于表面工作，在整個管理體系中，內部控制制度沒有切實地建立、執行與應用?？蒲袉挝挥捎谄涔ぷ鞯奶厥庑?，沒有一套嚴格的關于資產尤其是用于科研的儀器、設備，從采購、保管到報廢處置的會計內部控制制度。這主要歸結于事業單位的會計內部管理機制的不健全性、管理者不重視等諸多原因。
（二）內部審計監督機制不健全。在科研事業單位內部管理中，監督的重要性是無可比擬的，但由于諸多原因，科研事業單位一般都不獨立設置內部審計機構，或者設置了內部審計機構或專職內審人員，也未能充分發揮其在單位財務內部控制中的監督與信息反饋作用，有的甚至形同虛設。單位財務運行處于監督機制嚴重缺失的高風險狀況。
（三）人員素質及業務技能有待提高。財會工作是一項政策性、專業性很強的工作，沒有一定的業務水平和職業道德是難以勝任的。由于歷史原因，很多科研事業單位的財會人員素質普遍偏低，會計基礎工作更是良莠不齊，從而導致反映經濟活動的會計信息不真實、不準確。職工內控意識淡薄，科研單位的資金來源大都依靠國家撥款，成本費用支出控制不嚴。
二、加強會計內部控制管理的幾點建議
（一）加強會計內部控制制度建設。以制度建設為本，制定切合單位實際的會計內部控制制度。一是制定嚴格的部門預算制度。部門預算是財政改革的重要組成部分，事業單位應嚴格執行預算，根據批復的預算安排各項收支，并嚴格有效執行，同時加強決算管理，確保決算真實、完整、準確，保證財務報告的真實可靠。二是制定內部授權審批制度。明確內部授權審批的范圍、權限、程序、責任等，相關人員在授權范圍內行使職權、辦理業務，對審批人超越授權范圍審批的業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向相關領導報告。三是制定具體的資產管理制度。建立健全資產保管、領用審批、登記記錄、盤點清查、限制接近等制度，資產的臺賬與會計明細賬須定期核對，如不符應及時查明原因，資產處置應嚴格按照規定程序辦理。四是制定不相容職務分離制度。主要是會計記錄與業務經辦、會計記錄與財產保管員、出納與對賬、出納與票據管理、支出申請和內部審批、付款審批和付款執行等，出納登記銀行存款日記賬、現金日記賬，保管現金，票據由專人保管，嚴格銷號并做到日清月結，印章與空白票據分管。五是制定會計電算化管理制度。目前，會計電算化在科研事業單位已基本實現，這就對信息的管理提出了更高、更嚴格的要求。應該從一般控制和應用控制上進行控制管理，一般控制是對會計電算系統構成及環境實施的控制，常用的方法有組織分工和管理控制，開發和維護控制，文件資料控制，硬件和軟件的控制，網絡安全的控制；應用控制是為保證會計電算系統記錄、處理和報告而對輸入、處理和輸出過程的具體控制。
（二）加強內部審計建設。內部審計制度是強化內部會計監督，提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段。科研單位應該按規定設立由法人直接領導的獨立內部審計機構，建立專職內審隊伍，進行會計控制及其他審計業務。內審機構要對內控執行情況進行定期檢查，監督單位各項規定的執行情況，執行效果，及時進行反饋，及時為單位管理決策提供正確的經濟信息，幫助單位更有效地實現預期控制目標。其次，要認識到內部會計控制制度涵蓋了單位中所有參與經濟活動的部門和人員，涉及的單位內部管理和會計核算基礎最終是對人和事的管理和約束。另外，還可以借助外部審計機關再對科研單位內部財務控制及其實施情況進行審計。規定單位外部監督層次，將專業監督和群眾監督結合起來，使外部監督和內部監督協調配合，為財務人員營造一個良好的會計工作環境，為確保會計監督的有效性奠定基礎。
（三）加強人員教育培訓管理。一是提高單位領導和財務人員的內控意識。內控意識是內控制度得以落實的基礎和前提，要從整體氛圍上強化內部控制理念，特別是單位負責人，應該對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。二是強化職業道德和責任意識教育。真正把愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持原則等作為工作準則不折不扣地執行。會計人員應當具備必要的專業知識和專業技能，熟悉國家有關法律、法規，規章和國家統一會計制度，懷著高度的責任心，無私奉獻的精神和工作態度，做好會計工作。三是加強繼續教育和培訓，提高人員素質。創新學習形式，如采取與網校聯合，網上聽課形式進行繼續教育學習；采取先問卷調查財會人員哪些方面需要學習、哪些方面是大家薄弱的環節，這樣學習時有針對性，能夠真正學到知識；組織會計人員交叉檢查內部各單位財務核算，及時總結，對出現的問題提出整改意見，內部審計、紀檢部門再聯合檢查整改情況，這樣會計人員既學到了知識，又能完成單位人員少而不能完成的內部審計和內部監督作用。
參考文獻：
[1]黃菊芳.論如何加強事業單位內部會計控制.廣西農業機械化.2005（02）.
機關事業單位內部控制范文2
關鍵詞：事業單位 內部控制 現狀 完善措施
《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》將內部控制定義為由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。它不僅是為確保實現企業目標而實施的程序和政策，還應使企業能識別可能阻礙實現這些目標的風險因素并采取預防措施。準確地說，內部控制已不僅僅是原來人們理解的諸如崗位牽制、會計稽核等會計控制行為，其實質上更是一種是由管理層負責實施的，貫穿企業經營管理、業務流程等各個方面的，以提升經營管理服務水平，實現企業資產保值增值的管理行為。
事業單位大都是公共服務行業，借鑒《企業內部控制規范》和《內控規范配套指引》中的相關規定建立內部控制制度，不僅能保證事業單位資金安全完整，財務信息提供準確，預算管理水平和運營服務效率得到提高，更能保證其各項工作穩健運行，是衡量其管理水平的重要標志。
一、事業單位內控管理現狀
（一）管理層內控意識薄弱
領導層內控意識的提高是建立健全事業單位內控制度的前提條件。部分事業單位領導對內部控制制度的認識存在誤區，將內部控制制度等同于會計控制制度，認為有財務稽核環節并進行崗位牽制就是建立了內部控制制度，而內控管理的表現形式也僅僅是財務人員自查，內控制度得不到強制執行。
（二）內控制度不完善，可執行性差
事業單位對內部控制制度重視不夠的現象較普遍。部分單位用日常會計核算制度代替內控制度，或生搬硬套COSO框架和其他單位建立的內控制度，建立的內控制度不能結合本單位業務管理特點，和單位實際發生的業務無法融合，導致內控制度無法執行。還有的單位內控制度過于簡單，不能相互銜接、互為補充，形成一個完整有效的內控制度體系，導致內控制度不能有效提高單位管理水平，防范風險。
二、事業單位內控管理提升的必要性
事業單位是重要的社會組織形式，在發展過程中既要適應外部環境的變化，防止風險；又要協調內部資源的有效利用，提高管理。健全的內部控制制度滲透于單位管理服務各個環節，可以有效地管理風險，保護單位各項資產的安全完整，幫助管理層提高管理水平，實現各項管理目標。
（一）內部控制制度可以幫助事業單位防范風險
在當前市場經濟形勢下，事業單位的風險客觀存在。由于事業單位具有非營利性和公共服務性特征，其所面臨的風險主要集中在能否合理合法的運用財務資源，最大限度為社會提供公共服務。具體可以分為：預算管理風險、財務收支風險、資產運營風險、償債風險、政府采購風險、發展風險和操作風險七大風險。只有對這些風險進行有效的控制，才能讓事業單位健康發展，為社會提供更優質的服務。而建立健全內部控制制度是事業單位進行風險管理，合理防范規避風險的重要工具。
（二）內部控制制度可以幫助事業單位提高管理水平
事業單位主要分布在教育、醫療、文化等領域，是國家提供公共服務、改善民生的主要載體，加強公共服務能力，提高群眾滿意度，是事業單位管理的首要任務。目前事業單位雖已建立運行了服務體系，但還存在服務流程設計不合理、不清晰，部門之間配合不協調、不順暢，需要優化服務流程，提高服務效率的問題。
建立健全內部控制制度能夠有效落實管理目標，一套有效的內控制度應包含單位經營管理的所有流程關鍵點，并應對所有流程的合理性、有效性進行全面檢測，及時發現其中不科學、不合理、冗余的部分，并修正它們，達到提高管理，改善經營，切實實現單位各項管理目標的目的。
三、事業單位內控管理提升的對策
（一）加強事業單位內部控制環境建設
內部控制環境是內部控制的基礎，直接關系到單位內部控制制度貫徹執行的效益。內部環境包括機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等內容。事業單位領導層應明確其對本單位內部控制建立、完善和有效運行中所負責任；管理層要能夠充分運用內部審計等管理工具對單位各項管理服務活動進行檢查和評價，及時發現不利于本單位管理服務目標實現的環節，并提出建設性的意見和改進方案，協助單位改善管理服務水平；應積極培育優質人才參與落實內部控制制度的各個環節的工作，提高內部控制制度的執行質量；通過建立積極向上，愛崗敬業的企業文化氛圍引導職工認識了解內部控制制度，并在各自的工作崗位貫徹落實。
（二）增強風險意識，采取有效措施管理風險
事業單位和企業相比所受經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟、經營方面的外部風險比較少，但在組織機構、資產管理、服務流程、員工健康、環境保護等方面依然存在風險。事業單位的管理層要能清晰地識別出單位當前存在的風險類型，導致風險的原因及引起后果的嚴重程度等，并能通過對風險的識別分析，確定要采取的應對措施。
（三）設計適合單位管理特點的內部控制措施
事業單位管理層應該根據全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則對單位內部結構和外部環境進行深入細致的調查，確定單位管理的關鍵環節，制定出適合本單位管理特點的各項內部控制制度。
1、不相容職務分離控制
《企業內部控制基本規范》第29條不相容職務分離控制要求要全面系統地分析、梳理業務流程所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。事業單位管理層首先應確定哪些崗位和職務是不相容的，其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。不相容職務一般包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。
以貨幣資金內部控制制度為例，由于大部分貪污舞弊、挪用公款等違法違紀現象都與現金直接相系，且貨幣資金是流動性最強、風險最高的資產，因此單位必須要建立嚴格的資金內控制度，保證資金的安全完整。大多數事業單位已對資金管理的主要風險關鍵點實施了控制，建立了比較健全的資金管理制度，如《現金管理控制制度》、《票據印章管理制度》、《銀行存款管理制度》、《資金支付授權審批制度》等。但部分事業單位因為財務核算比較簡單，崗位編制有限，在下列不相容職務中存在普遍風險：
（1）資金的支付崗位與銀行存款余額調節表編制崗位：部分單
位由出納負責銀行對賬單和單位現金、銀行日記賬的對賬工作，并編制未達賬項銀行余額調節表。這樣安排容易使出納利用職務之便，偽造、篡改銀行對賬單，掩蓋自己貪污單位資金的行為。為了防范風險，事業單位單位應該在內部控制制度中明確規定由出納崗位外的專人定期（至少每月一次）對賬，編制余額調節表，及時查明未達賬項發生原因并處理。還應明確規定由記賬人員之外的人員定期復核余額調節表，以確定單位銀行存款賬面余額是否真正和銀行對賬單余額相符。
（2）財務專用章和法人章保管崗位、支票保管和印章保管崗位：單位用于銀行資金支付的財務專用章和法人章必須分開保管，支票和印章也要分開保管，以防出納人員利用一人保管之便從單位賬戶中隨意轉賬竊取單位資金。
2、授權審批控制
《企業內部控制基本規范》第30條授權審批控制要求單位應根據常規授權和特殊授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。
事業單位要對本單位經營管理活動的關鍵流程、關鍵環節如資金支付業務、辦公用品采購業務、固定資產政府采購業務等建立嚴格授權審批制度，明確各級審批人、經辦人對于各項業務的職責范圍、審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應根據制度規定，在審批權限內進行審批，不得超越權限；經辦人應該在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理各項業務。
3、會計系統控制
會計系統控制是內部控制系統的基礎，主要通過對會計主體所發生經濟業務的記錄、歸集、分類、編報等進行控制。事業單位應按照《會計法》和國家統一的會計準則制度要求設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬，編制、報送、保管財務報告等，并能夠向上級管理單位和社會公眾提供經營管理、社會服務等相關信息，接受評價與監督。
4、財產保全控制
事業單位要妥善保管各項實物資產及相關的文字記錄；定期對各項資產進行盤點，對于出現的賬實不符的情況要查明原因，落實責任；對貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員直接接觸。
5、預算控制
預算控制是內部管理控制的手段，預算制度和實施的過程，是單位利用數字量化工具，描述所處經營環境、擁有的資源，表達經營管理目標是否實現的過程，也是識別、預測、評估、控制風險的過程。可以說，預算控制的內容涵蓋了單位經營活動的全過程，因此應通過編制預算將單位的經營管理目標層層分解落實到各業務部門和每一個職工。通過檢查預算的執行情況，比較、分析內部各單位未完成預算的原因，采取改進措施，確保各項預算落實執行，達到實現單位經營管理各項目標，提高管理水平的目的。
6、運營分析控制和績效考評控制
事業單位雖不生產實物產品，但會給社會提供各種服務產品。事業單位管理層應借鑒《企業內部控制基本規范》的規定，在深入分析本單位經營管理實際的基礎上，綜合業務運營和財務分析數據，按照預算控制的各個項目，定期開展單位經營管理情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。
績效考評控制要求單位科學設置考核指標體系，對單位內部各職能部門和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，并將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據。事業單位在編制績效考核指標時要認真分析不同部門不同崗位的特性，分別編制與之相適應的，合理有效的考核指標。績效考核要通過設置薪酬、晉升等激勵措施，鼓勵員工不斷學習，展現自己的才能，以便使單位能夠選拔真正優秀的人才。還應設置與各崗位職能相匹配的責任追究體系，做到賞罰分明，責權利相結合，建立公正、公開、公平的管理機制，促進事業單位的可持續發展。
（四）加強信息溝通，及時反饋內控信息改善管理漏洞
事業單位在內部控制制度中應明確規定單位內部各個部門、崗位之間要及時、準確、完整地采集與單位管理服務密切相關的各種信息，及時反饋不合理不通暢的流程并調整改進。還應設置信息采集渠道，及時收集、篩選、反饋社會公眾對其管理服務的意見和建議，發現存在的問題，為社會公眾提供更好的服務。
（五）及時對內部控制有效性進行評價
內部控制制度應該根據內外部環境、經營管理流程的變化不斷更新。事業單位應經常對單位組織結構中職責分工是否健全、各項手續是否完備、崗位職權劃分是否符合不相容崗位相互分離的原則，內部控制制度在執行中受管理層影響程度等關鍵點進行有效性評價，以保證內部控制制度的充分性、健全性、有效性和可執行性。
四、結束語
完善有效的內部控制制度是保證事業單位正常運行的基礎，是提升其管理水平的關鍵。事業單位需要不斷探索，建立健全適合本單位管理特色的內部控制制度，并使之高效運行，以有效促進各項經營管理目標的實現。
參考文獻：
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機關事業單位內部控制范文3
關鍵詞：事業單位 內部控制規范與會計核算 關系
事業單位會計核算是指單位為向會計信息使用者提供與事業單位財務狀況、事業成果、預算執行等有關的會計信息，及時、準確的收集單位的財務信息，反映事業單位受托責任的履行情況，有助于會計信息使用者進行社會管理、作出經濟決策。2014年1月1日施行的《規范》中提到單位內部控制是指單位為合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。筆者結合自身多年的會計工作，體會到認真貫徹實施內部控制規范對提高單位會計核算質量有著重要作用，本人就事業單位內部控制與會計核算之間的關系提出幾點個人的觀點。
一、內部控制目標與會計核算目標存在密切關系
合理保證單位經濟活動合法合規這一目標確保了會計核算的經濟業務是合法合規的。該目標要求單位在遵守國家法律法規前提下履行社會公共服務和公共管理活動，在守法的基礎上實現效率和效果。
資產安全和使用有效、財務信息真實完整等目標與會計核算的目標一致。《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）會計核算要求：各單位應當建立財產清查制度，保證帳簿記錄與實物、款項相符；任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計帳簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告?！稌嫽A工作規范》會計核算也要求各單位應當按照《會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。
二、內部控制的責任主體與會計核算責任主體一致
《規范》明確規定單位負責人對本單位的內部控制的建立健全和有效實施負責?！稌嫹ā窌嫼怂阒幸裁鞔_規定單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。
三、內部控制的客體與會計核算客體一致
事業單位的內控的客體限定為單位的經濟活動，具體包括：預算管理、收支業務、采購業務、資產管理、建設項目、合同管理6項業務。這些經濟活動都與資金有關，而事業單位的資金又主要來自國家財政，通過預算的形式加以管理。因此，行政事業單位內部控制的客體范圍可以概括為“以預算為主線、以資金為核心”，強調對經濟活動的內部控制。
《事業單位會計準則》規定：事業單位應當以事業單位自身發生的經濟業務活動進行會計核算?！稌嫹ā访鞔_規定會計核算的經濟業務包括：款項和有價證券的收付；財物的收發、增減和使用；債權債務的發生和結算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理；需要辦理會計手續、進行會計核算的其他經濟事項?？傊畷嫼怂愕目腕w也是單位的經濟活動。
四、會計控制作為內部控制方法，有助于促進會計基礎工作規范化，同時會計核算內控體系為實現內部控制目標能夠發揮積極的作用
會計控制有助于促進會計基礎工作規范化。一是促進會計憑證填制的規范化。在目前的實際工作中，仍有會計人員不認真審核和填制會計憑證，隨意性很大，在沒有任何原始憑證的情況下進行財務處理?！兑幏丁返膶嵤⒋偈箷嫅{證填制的規范化，會計從業人員只要按照《會計基礎工作規范》的要求，即根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證（除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證），才體現會計核算的客觀性要求。二是促進會計科目設置的規范化。《規范》的實施杜絕單位為了減少核算手續而不按財務制度的規定設置會計科目而導致的企業賬賬不符、賬實不符等現象的發生。三是促進記賬、結賬的規范化。各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一核算，不得違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿，并按照規定定期結賬，結賬前，須將本期內發生的各項經濟業務全部登記入賬。
會計核算內控體系為實現內部控制目標能夠發揮積極的作用。一是合理的會計核算內控體系可以確保單位資產的完全完整，單位要確保所有的資產都在賬內體現，資產的購置、使用、處置均嚴格按會計核算制度進行，結合財產保護控制措施。如果單位的資產經常被盜、流失、賬實不符，說明會計核算內控體系缺乏科學性。二是合理的會計核算內控體系可以確保單位財務信息真實完整，會計信息的真實性完整性需要通過會計核算過程中的內部控制制度來實現，規范的會計核算內控體系能夠充分發揮會計監督和控制的職能，有助于會計資料的真實性和完整性。三是合理的會計核算內控體系可以有效防范舞弊和預防腐敗，將單位經濟活動的授權、簽發、核準、執行和記錄等步驟由不同的人或部門實施，以防一人履行多職而導致舞弊和腐敗行為，有助于單位對會計核算各個環節、節點進行控制和監督。
五、業務層面的內部控制，體現“關口前移”的特點，為會計核算中相關會計要素的確認與計量提供了法規依據，從而保證了財務信息真實完整這一內部控制目標的實現
業務層面的內部控制主要包括預算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制和合同控制，這些業務涵蓋了行政事業單位主要的經濟活動內容，其中收支業務控制、資產控制、建設項目控制直接影響會計核算中會計要素的確認問題。
《會計法》會計核算要求會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。對實施《規范》的單位，上述所指的“不真實、不合法”包含未執行或不完全執行內部控制措施的情形，會計人員應當在各會計要素相關業務事項的風險點進行審核，審核相關責任人（或部門）是否選擇風險應對策略實施有效控制，并綜合其他條件確定能否確認相關會計要素，能否根據其確定的金額進行計量。
以固定資產控制為例。第一為避免固定資產購置不符合資產配制標準或未納入預算，財務部門可審核涉及的控制崗位是否有使用部門、資產管理部門、技術部門、辦公室、財審等負責人及單位領導，是否采取以下控制措施：確保經辦人員及時全面掌握資產配置標準規定和預算指標；請購與內部審核審批相分離；加強部門間聯系，負有審核責任的部門要履行職責；大宗設備采購適用議事決策機制，領導班子集體審議通過。第二為避免固定資產購置程序不合理，財務部門可審核涉及的的控制崗位是否有資產管理部門、辦公室、財審部門，是否采取以下控制措施：對外購的資產加強采購控制，對自行建造的資產應加強工程項目控制。第三為避免固定資產驗收程序不規范、導致質量不符合要求，財務部門可審核涉及控制崗位是否有資產管理部門和技術部門負責人，是否采取以下控制措施：技術設備由資產管理部門和技術部門共同驗收；建立資產管理信息系統，進行信息比對。第四為避免固定資產入賬不及時，形成賬外資產，可審核涉及的控制崗位是否有財審部門及相關部門，是否采取以下控制措施：內部審計定期清查或不定期抽查；財務部門、資產管理部門、合同管理部門定期溝通。
六、內部控制的評價與監督，體現會計核算的結果為內部控制評價提供指標依據，內部控制監督為會計核算提供監督機制
內部控制評價是指單位建立與實施內部控制對實現控制目標提供合理保證的程度，對內部控制設計和運行的有效性進行評價，查找缺陷，不斷完善。其評價指標多數應用到財務指標，從會計核算的角度就是：是否為防止、發現并糾正財務報告重大錯報而設計了相應的控制，是否合理保障資產安全而設計了相應的控制。
會計核算必須在一定的監督下進行，這樣才能保證會計工作質量與安全。由于內部監督與內部控制的建立與實施保持相對獨立，著實起到對會計核算的監管工作，為單位財務工作的順利進展鋪平道路。借助外部監督，建立由財政部門、審計部門和內部監督的體系，根據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》、新修訂的《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》建立健全會計賬簙體系，促進單位完善內部控制制度和內部核算制度。
參考文獻：
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機關事業單位內部控制范文4
關鍵詞內部會計控制；事業單位；信息化建設
事業單位在我國承擔著提供公共服務和公共產品、維護社會公共利益的職能?，F階段，我國事業單位的改革正如火如荼地進行著，這也對事業單位提出了更高的要求。事業單位需要不斷適應市場化機制，改變原有的低效運行方式，在盡可能減少事業單位支出成本的同時為人民大眾提供更優質的服務，使事業單位獲得更大的效益。現如今，政府部門加大力度對事業單位的財務狀況進行監管，人民群眾對其關注度也有所提升。在此背景下，事業單位應當加強內部會計控制，不斷完善內控系統，提高事業單位的運作效率。
一、內部會計控制的有關概念
（一）定義
內部控制是事業單位加強管理的重要舉措，內部控制的核心是內部會計控制。所謂內部會計控制，指的是對和內部單位會計有關的事務進行控制和監督，這些事務包括單位的各類經濟業務、涉及會計工作的工作人員等。在單位中實行內部會計制度，其主要目的是在貫徹落實有關法律的基礎上保證會計信息的質量，確保資產的完整和安全。從本質上講，內部會計控制包含兩個方面的含義。一方面，內部會計控制主要是控制好會計工作和質量，使會計信息能夠反映單位的真實情況；另一方面，內部會計信息通過開展的會計工作和獲得的會計信息管理日常的生產經營活動，使單位的生產經營活動效率不斷提高，為實現單位戰略目標打好基礎。內部會計控制的這兩個方面都具有較大的實踐意義，且兩者之間緊密相連。
（二）基本要素
在事業單位中，一套完善的內部會計控制制度包含3個方面的要素。首先是權利和責任。內部會計控制制度要對單位領導以及各部門的職權進行權利和責任的明確，并將此作為依據判斷他們從事有關會計業務工作時所處的位置和所發揮的作用。其次是流程和手續。內部會計控制制度要制定每一項經濟業務辦理的規章制度，清晰明了地告知單位員工辦理業務的流程、需要提供的材料和手續等。最后是控制的方式。內部會計控制要建立起相互制約的控制方式，即在從事有關業務時，要加強對工作人員的監督和管理，如需要經過他人同意和審批，有其他監督人員在場時才能開展業務，確保所有人之間都有監督和制約的關系。
（三）建立內部會計控制原則
單位在建立內部會計控制時，要遵循以下5個原則。一是合法性原則。內部會計控制的建設工作不是憑空而起的，它應當在法律法規規定的范圍之內，如必須要遵循《中華人民共和國會計法》和關于內部會計控制的有關規章制度等。二是適用性原則。單位建立的內部會計控制要基于單位的實際情況，能夠促進單位繼續向前發展，能夠突出本單位的特色，做到靈活管理和控制單位的資金活動，可以適用單位的具體事務。三是平等性原則。內部會計控制適用于單位的所有人，單位員工人人平等，都受內部會計控制的制約，任何工作人員都不能違背相關的規定。四是全面性原則。內部會計控制應對會計工作中涉及的各個經濟業務、各類崗位和各層次工作人員、工作中的各個環節等都不能出現任何紕漏，也不允許出現例外。五是成本經濟原則。內部會計控制的效果與很多因素有關，一般環節越多，管控措施越復雜，開展內部控制的效果就越好，但與此相對應的控制成本也會增加。在單位具體的內部控制中，要選擇性價比較高、具備可行性的方案，確保內部會計控制能夠持續進行。
二、加強事業單位內部會計控制建設的必要性
首先，內部會計控制制度有利于單位掌控真實可靠的財會信息和財務管理信息。在事業單位加快改革的時代背景下，事業單位要主動搜集各類有價值的數據和信息，充分發揮自身的職能。單位的財務工作是否能夠順利運轉，依賴于會計信息的準確性，同時也為單位的管理者提供了決策的可靠依據。從長遠來看，客觀準確的會計信息能為單位提供良好的發展基礎。健全的內部會計控制能夠規范財務人員的行為，避免鋌而走險發生違法違紀行為的現象，也有利于會計信息準確性的提高，降低舞弊等違規行為的發生概率。
其次，內部會計控制有利于單位工作的有序開展。事業單位作為我國特殊的行政單位，在趨于完善的市場經濟體制中，事業單位作出的決策對市場經濟的影響雖然不會很大，但也不容小覷。事業單位在進行決策時要謹小慎微，盡可能確保決策的科學性。單位內部會計控制制度的科學性則為事業單位的決策提供了可靠的保證，因為內部會計控制涉及單位內部的各個管理環節。加強事業單位內部會計控制能夠有效梳理各個部門和各個工作人員的權利和職責，提高單位的管理效率，將科學決策和高效管理落實到位，促使事業單位有序健康的長遠發展。
最后，內部會計控制對單位的內部審計工作具有助推作用。單位的審計監督工作是監督事業單位各類行為的運轉，加強事業單位內部會計控制獲得的會計信息能夠為審計工作的開展提供幫助，審計工作者能通過內部會計控制工作的開展，及時發現問題并提出改善的措施，正確合理地評估單位的實際情況。
三、加強事業單位內部會計控制建設的措施
內部會計控制制度對事業單位的發展具有必要性。事業單位要不斷優化各類措施，改善內部會計控制制度，充分發揮內部會計控制的作用，促進事業單位又好又快地發展。
（一）用科學、正確的內部會計理念指導內部會計控制的建設
內部會計控制涉及單位內部的所有人員，因此，事業單位要通過各種方式強化全單位工作人員對內部會計控制的認識，如通過宣傳教育、專業培訓等方式讓工作人員形成對內部會計控制的基本概念，知曉其對于單位發展的作用。與此同時，事業單位的管理者要具備科學、正確的內部會計理念，推進內部會計控制機制在單位內的運行，構建內部會計控制的責任機制，使全體工作者能夠明晰自身的權利和責任，并且能夠嚴格遵照單位規章制度使用自己的權限，相互協作、相互監督，共同維持內部會計控制制度的高效運作。
（二）建立與時俱進的現代化內部會計控制，促進信息化的建設
在科學技術日新月異的時代背景下，事業單位應當緊跟時代，利用新技術、新方法，結合單位的管理特點，分析單位的各類資源、發展目標和員工特點，形成信息化的內部會計控制系統，推進內部會計控制的現代化建設。充分利用現代化的手段，研發出符合單位內部會計工作開展的軟件，提高單位內部會計控制的集成化水平，構建一體化、模式化的內部會計控制制度，充分利用信息化的優勢，使事業單位獲得理想的會計控制效果。
（三）提升單位會計人員的素養
要對事業單位的會計人員加強培訓，使其成為具有較高政治素養和專業素養的會計工作者。首先，要加強對會計人員的思想政治教育和職業道德教育，提升會計人員的思想政治覺悟，使其能夠嚴格遵守職業規章制度，以認真負責、誠實守信的態度完成本職工作；其次，要建立相應的違規違紀處罰制度，對于違背道德準則、單位規章的行為予以嚴厲的懲罰，約束會計工作者的行為，確保其工作能夠提供有效的會計信息；最后，要對業績突出的會計工作者給予物質和精神上的獎勵，使他們對工作擁有積極性和熱情，鼓勵他們遵循法律法規和單位規章制度完成任務，分享優秀工作經驗，提高單位內部會計控制的工作效率。
（四）不斷完善內部會計控制制度
事業單位構建的內部會計控制制度，要在國家提出的明確管理要求下進行，也要符合外界環境的變化。事業單位要建立相應的部門機構，為有關部門制訂清晰的任務，并落實權衡機制。事業單位要以國家的法律法規為指導，構建的內部會計控制制度要符合科學性和適用性原則，制定詳細的制度內容，分離不相容職務。此外，事業單位要結合單位發展的歷史和經驗，構建能長久運行的內部會計控制體系，進一步規范各類報銷、審批等程序，將各類來往登記信息加以確認，如果發生問題，可以追究到責任人。
機關事業單位內部控制范文5
關鍵詞：基層醫院管理；行政事業單位；內部控制規范；意義
一、目前基層公立醫院對內部控制的認識誤區。
（1） 誤區之一：內部控制能夠消除舞弊
從內部控制的局限性和成本效益的原則考慮，它只能合理保證防止、發現并糾正舞弊，并不能夠消除舞弊。一是對共謀性舞弊使內部控制失效，即企業內部不相容職務的人員相互串通作弊使內部控制失去作用。2003年中國工商銀行鄭州華信支行113億票據詐騙案，就是處于不相容職務上的有關人員相互串通、相互勾結，導致內部控制失去作用造成的。二是“管理層越權”使內部控制失效?！肮芾韺釉綑唷保╩anagement override，），是指企業管理層出于自身利益考慮進行財務造假等不法行為，而拒絕執行既定的政策和程序。近年來發生的多起大型企業經營失敗案例，或多或少地與高管層的凌駕于內部控制之上有關。例如，中航油作為一個因成功進行海外收購曾被稱為“買來個石油帝國”的企業，卻因從事投機行為造成5，54億美元的巨額虧損?！肮芾韺釉綑唷笔箖炔靠刂剖亲锟準?。中航油長期以來是陳久霖一人的“天下”，他擅自擴大業務范圍，做了國家明令禁止的石油衍生品期權交易。
（2） 內部控制越嚴格越好
內部控制系統設計的嚴格程度應切合單位的實際，并遵循成本效益原則、靈活性原則和重要性原則。成本效益原則是單位從事經濟活動必須遵守的一項基本原則。通常情況下，控制環節越多，控制措施越嚴密則控制效果越好，但控制成本也越大。因為控制環節較多，設置的崗位也必然增加，就需配備較多的人員，對內控制度的評價力量也需要增加，最終會使控制的成本隨之加大。如果內部會計控制的成本超過了風險或錯誤可能造成的損失，那么，再好的控制措施都將失去其意義。
二、基層公立醫院如何實施《行政事業單位內部控制規范》
新的醫療衛生體制改革（本文簡稱“新醫改”）實施三年多來，在“?；尽娀鶎?、建機制”方面成效顯著，取得了較好的成績。在今后的幾年中，提高公立醫院運行效率，深化公立醫院改革將成為重要任務之一。2011年《行政事業單位內部控制規范》征求意見稿下發，要求事業單位領導班子對單位內部控制的建立健全和有效實施負責。國務院在《關于縣級公立醫院綜合改革試點的意見中》（國發辦[2112]33號）中明確指出，公立醫院要建立現代醫院管理制度，優化內部運行管理，要“建立健全內部控制制度，實施內部和外部審計”。在此背景下，如何規范和加強醫院的內部控制管理，確保公立醫院的公益性和效率性，成為醫院管理者必須考慮的問題。一、醫院內部控制的內容及作用內部控制是單位為實現控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經濟活動的風險進行防范和管控的動態過程（2011年《行政事業單位內部控制規范》征求意見稿中的定義）。內部控制體系是提高醫院法律法規遵循度、保護國有資產安全與完整、提高會計信息質量和醫院運行效益、提高醫療服務質量和水平，實現醫院經營目標的重要保障，有利于醫院提高管理水平，合理激勵員工，
三、基層醫院目前會計制度存在的一些問題
內部控制體系的建立是醫院一項系統工程，醫院在從醫療專家經驗型管理向現代化管理轉型的過程中，普遍碰到了缺乏專業管理人才和管理人員理念落后的問題，致使醫院內控制度存在以下方面的問題。
（1）院內會計控制制度不健全，管理者認識不到位
內部控制體系不同于傳統的一般牽制或經濟責任績效核算體系，而是一個涉及經濟活動全方位的控制，是一整套相互監督、制約、聯系的控制方法。由于缺乏管理人才，許多醫院對內部會計控制制度不重視，沒有從全局考慮問題，片面認為內控只是稽核、審計及管理層的事，與臨床醫務人員、醫技科室人員無關。致使醫院內控制度不健全，院內沒有一套系統管理、內容完整、行之有效的內控制度。或雖有制度卻在實際工作中，要么未能認真的按規章制度辦事，要么未能很好地貫徹執行。
（2）不能嚴格執行不相容職務相互分離，關鍵崗位定期輪換制度
等甲級以下的醫院因人力、物力、財力等條件的限制。對醫院內部涉及會計工作的機構、崗位的定編設置及權限的合理劃分沒有引起足夠的重視。往往一個財會人員或相關部門要擔任兩個或兩個以上的不相容職務，未能嚴格實施不相容職務必須相互分離，關鍵崗位必須定期輪換制度。致使基層醫院出納兼做銀行存款余額調節表、一人保管所有財務印章、保管員兼職記錄員等嚴重違反財會制度的做法。如果這種現狀得不到糾正，輕者可能誘使財會人員弄虛作假，營私舞弊，重者極易發生貪污挪用公款或造成財產物資外流，給醫院造成不必要的損失。
（3）缺乏內外監督機制
基層醫院未建立內部控制制度，內控環境松懈；或雖然建立了內部控制制度，但機構不完善、內容不合理，或制度僅僅說在嘴上掛在墻上未能很好實施。或院內缺乏統一的標準和體系，缺乏行之有效的監督。衛生主管部門往往只注重醫院業務指標的考核，對內控制度建設的要求很少。醫療衛生機構內控制度的監督及評價常常流于形式，難以收到實效。
四、建立健全醫院內部會計控制制度的意義
（1）建立醫院內部會計控制制度，是醫院自身深化改革、強化內部管理，保持健康發展的客觀需要。
隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和逐步完善，醫療衛生改革的不斷深化，建立科學有效的內部會計控制制度，是醫院自身深化改革、強化內部管理，保證臨床醫療活動有序和健康地發展客觀需要，對提高醫院經濟管理水平具有積極的意義。①有助于醫院形成完善的內部協調和監督制約機制；②有助于醫院有效地堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護醫院資產的安全、完整；③有助于國家有關法律法規和醫院內部規章制度的貫徹執行；④有助于從源頭上控制腐??；⑤有助于保證會計信息的真實性與正確性。
（2）建立醫院內部會計控制制度，是貫徹落實新的《中華人民共和國會計法》等相關法律法規，保證會計信息真實、完整的必然要求。
建立醫院內部會計控制制度，是貫徹落實新的《中華人民共和國會計法》等相關法律法規，保證會計信息真實、完整的必然要求。我國2000年7月新修訂的《中華人民共和國會計法》明確要求各單位必須加強內部會計控制，建立健全內部會計控制制度，以保證會計信息的真實性與合法性。建立健全醫院內部會計控制制度，要以貫徹執行國家財經法律法規和規章制度為前提，堅持合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應性、成本效益原則。通過建立健全醫院內部會計控制制度，使醫院各部門各崗位相互監督、制約和聯系，提高會計信息的相關性和可靠性。
（3）建立內部會計控制制度，是醫院與國際慣例接軌、參與國際競爭的必然選擇
醫院內部會計控制是醫院管理的重要組成部分。從長遠發展和國際經驗來看，及時調整、完善醫院財務管理體制，建立健全有效的內部會計控制制度，是醫院與國際慣例接軌、參與國際競爭的一種必然選擇。（作者單位：武漢市口區古田街社區衛生服務中心）
參考文獻
[1]于晨光，李雪梅.對加強醫院財務內部控制制度的思考.中國衛生經濟，2003，22（241）：57-60.
機關事業單位內部控制范文6
【關鍵詞】行政事業單位；內部控制；資產管理模式；優化策略
近年來，隨著經濟發展和社會進步，資產管理對于行政事業單位經營活動的作用越來越明顯。實踐證明，基于內部控制下的資產管理模式是最適合行政事業單位的資產管理模式，但在管理過程中，出現了一些問題，影響著行政事業單位的資產管理效率。
一、內部控制在現代行政事業單位管理中的內容和作用
1.內部控制在行政事業單位管理中的內容
為了能夠有效實現行政事業單位的資產優化配置、會計核算準確以及資產安全完整和內控程序合法，需對資產的獲取和和驗收、使用和維護以及盤點、清查和處理等，進行嚴格管控，以此來確保行政事業單位內控體系能夠有效發揮其效用。
2.內控管理在行政事業單位中的重要作用
行政事業單位內控管理，應當確保單位資產安全可靠、管理規范有序。物質基礎的有效管理，對行政資產管理起到了非常重要的作用，通過加強內部控制可以有效強化資產管理機構、授權審批體系管理，加強預算管理和資產日常經營活動管理和資產流動管控。由此可見，行政單位內部控制管理在行政事業單位的日常經營活動和管理中發揮了巨大的作用。
二、行政事業單位資產管理過程中的內控模式
1.建立健全資產管理模式
在行政事業單位資產管理過程中，需建立健全資產管理模式，這對行政事業單位資產管理內控起著非常重要的作用。完善和健全內控資產管理機制，主要從營造良好的內部環境和準確評估風險以及及時進行信息溝通交流和規范科學內部監督等方面著手。行政事業單位資產管理管理過程中，經營性、非經營性資產應當劃清界限，并對其分開管理；資產管理過程中，應當保證嚴謹性、嚴肅性，不斷完善資金管控模式，事業單位的內部控制還與單位的內部環境、風險評估、信息交流、內部監管和內部控制等方面實現行政事業單位的內部資產的有效管理。
2.構建內控管控體系
行政事業單位內控體系構建，對加強資產管理體系建設起到了非常重要的作用。實踐中，應當建立一套完善、高效的內控制度與管理體系，才能有效加強資產管理。在單位內控制度建設實踐中，應當不斷加大內控體系透明度、準確度建設，這對有效建設行政事業單位內控與資產管理機制的高效運行，起到了非常重要的作用。
3.加大內控關鍵要素建設
行政事業單位在進行資產管理內控模式建設過程中，需對內控體系的構成要素進行分析和研究，強化內控組成要素管理，以此來保證行政事業單位的資產管理質量與水平。在具體內控管理工作中，財務工作首要加強，立足實際建立完善的內部財務工作環境，并在此基礎上培養一批素質高、業務強的資產管理人才，確保內控視角下的行政事業單位資產管理制度能夠得以良好的運行。
三、行政事業單位加強內部資產管理的有效策略
1.將資產管理與內部控制結合起來
行政事業單位要想有效控制資產管理，首先要必須要對現有的內部控制資產管理模式進行完善。在單位內部成立評估小組，對資產管理進行風險評估，為單位的資產配置提供合理建議；對各部門的職責做出明確規定。其次，資產管理模式的完善離不開內部控制系統的協助，通過制定適應本單位的資產管理制度，保障本單位資產增值的同時，提升資產管理效率。避免盲目追求資產收益，應堅持以保值為主，避免過分的商業化行為對權力造成尋租作用，防控。因此，相關部門應該將內部控制與資產管理有效結合，在內部控制的基礎上進行資產管理，提高管理的有效性。
2.加強預算控制與授權審批制度
實踐證明，資產的有效管理離不開內部控制機制，預算控制是建立與有效實施內部控制的關鍵、核心環節。一方面，行政事業單位要通過建立健全預算管理體系，實現對資產管理的事前、事中與事后控制，保證預算編制的科學、合理與嚴謹，嚴禁盲目調整單位預算，以避免對財政資金造成浪費。加強對預算管理的事中控制，尤其要對支付審核加強監管，保證各項款項準確落實。做好事后記錄，為解決資產管理出現的問題提供依據；另一方面，強化授權審批控制，明確各崗位辦理業務與事項的權限范圍、審批程序與相應職責，保證權責一致。
3.積極完善風險管理機制
行政事業單位進行內部控制的資產管理的根本目的是為開展各項業務活動提供保障，從而實現單位長期穩定發展，資產管理運營過程中，必會存在內部與外部可測與不可測風險，威脅了資產安全。同時，還要不斷加強與其他單位之間的合作，及時對財務風險管理經驗進行交流，結合本單位實際情況，建立風險評估、風險識別、風險預警一體化機制。行政事業單位資產的管理應該有章有制，資產管理部門應該有效建立一套完整的資產管理制度，確保行政事業單位資產運營效率和效果，以求防止資產流失管理機制的有效實施?，F行的行政事業單位資產管理制度主要有：資產購置審批制度、資產采購制度、資產入庫登記制度、資產保管清查制度、資產領用交回制度、資產處置審批制度、資產管理崗位獎懲制度、內部審計和考評制度、資產統計報告制度等。對于行政事業單位的資產購置與審批制度，行政事業單位在購買的過程中，必須經過行政主管部門的審批才能實施，同時根據政府集中采購的要求辦理采購手續。
四、結語
總而言之，內部控制下的資產管理更加有效，我國的行政事業單位要健全資產管理模式，加強內部控制，對內部控制和資產管理的整個過程進行創新，從而不斷提高資產管理水平，為各項業務的順利開展提供保障，實現單位的健康、持續發展。
參考文獻：
[1]李靜.基于內部控制的行政事業單位資產管理模式研究[J].商品與質量?建筑與發展，2014（12）：3-4.
[2]姚華.基于內部控制的行政事業單位資產管理模式研究[J].新經濟，2014（2）：70-71.
