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機關事業單位內部控制規范范文1
[關鍵詞]行政事業單位；固定資產管理；問題及措施
[DOI]1013939/jcnkizgsc201552116
1行政事業單位固定資產的概念和分類
行政事業單位的固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中，專用設備單位價值在1500元以上），并且在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。行政事業單位的固定資產一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。
2行政事業單位固定資產管理中存在的問題
21固定資產購置問題
長期以來，行政事業單位固定資產購置的資金來源主要靠財政撥款，各單位在預算管理中未引入績效理念，在關注預算投入的同時不注重預算產出。多數單位僅從本部門需要出發，很少對固定資產的使用效益進行分析論證。財政部門則只注重經費的預算安排，對已形成的實物性資產如何進行調劑安排，使固定資產物盡其用等方面幾乎不作考慮，導致固定資產隨意購置、重復購置，浪費現象嚴重。
22固定資產使用問題
以下情況在固定資產使用過程中普遍存在，比如：驗收制度不嚴謹，出現所購非所需問題后無法追溯責任；登記制度不健全，造成資產使用狀況不明，管理困難；固定資產移交、監交制度得不到執行，造成部分資產流失無法追究責任；缺少定期維護檢修制度，減少了資產的使用壽命。造成這樣的原因主要是缺乏專人管理，因為本單位，財務都隸屬于辦公室，單位也沒有明確的資產管理部門，甚至沒有指定專人從事固定資產管理工作，一旦出現資產損毀、盤虧，原因難以查明，追究責任更無從談起。
23老舊資產長期掛賬
按照黃島區參照執行的《××市財政局市級行政事業國有資產處置管理辦法》的規定，除文件中列明的國有資產處置事項由市財政局審核外，其他均由市財政局授權主管部門審核。像計算機、電視等更新換代特別快的電子產品應該在其達到服務年限且無法正常使用時及時辦理報廢手續，但在本單位七幾年的桌椅板凳、八幾年的黑白電視、九幾年的計算機，東西早都不能用了，經過幾次更換辦公地點，如今恐怕連框架都不剩了，仍在賬上掛著。中間也有領導提出建議，計劃對已經實際報廢的固定資產進行清理，但最后出于謹慎性原則還是放棄了這一想法，導致不能用不存在的固定資產始終掛在單位賬上。
24財務核算存在漏洞
由于財會工作人員的素質參差不齊，不少單位的會計同行在處理固定資產購買業務時，只做支出增加收入減少的處理，不知道固定資產和資產基金――固定資產也同時要記錄增加，導致固定資產賬少記或不記。另外是財務制度本身的問題，直到2013年才有了對機關事業單位固定資產計提折舊的規定。行政事業單位計提折舊的資產范圍不包括文物和陳列品、動植物、圖書檔案、以名義金額計量的固定資產等。關于實務操作，這一規定的大部分內容和企業對固定資產計提折舊的規定基本相同，其中強調行政事業單位計提折舊時，應將計提的折舊沖減資產基金（非流動資產基金），而不是像以前企業會計制度那樣直接計入支出；固定資產提足了折舊，無論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的也不再補提折舊；固定資產折舊只是反映固定資產隨著時間推移和使用程度所發生的價值損耗的會計計量手段，提足折舊并不意味固定資產必然報廢，能繼續使用的，應當繼續使用，并且應該規范管理。目前此規定在黃島區仍未實行，使得固定資產價值的變化情況無法得以真實的反映。據筆者了解，不光在黃島區，整個××市對于固定資產購置，仍是將全部花費列入當期支出，期間不計提折舊。
3行政事業單位固定資產管理存在問題的原因分析
31管理體制不夠完善
在管理機構上，多數機關事業單位認為沒有必要設立專門的固定資產管理機構，甚至有的單位連個具體負責此事的人都不安排。在管理職責上，部門間條塊分割、責權不清的問題比較突出，管理方式和管理原則的問題也沒有得到解決，導致行政事業單位固定資產管理體制不順。
32管理機制存在缺陷
資產的形成涉及多個方面，缺乏法律規范與強有力的政策指導，加上人為因素過多，形不成足夠透明、規范、高效的政府采購制度，是目前行政事業單位固定資產管理存在諸多問題的主要原因。
33固定資產管理人員素質不過硬
多數固定資產管理人員缺乏必要的專業知識，沒有經過專門的職業訓練，加上單位領導對固定資產管理意識比較淡薄，主觀意志強烈，導致固定資產管理工作基本不開展。不少單位很多年也不對固定資產進行盤點，包括機構合并、分立等重要事項發生時，就這樣含含混混地合并或分立，為今后資產的可能流失埋下了隱患。
4行政事業單位固定資產管理改進對策
第一，認真學習固定資產管理制度。說起資產管理文件，黃島區固定資產管理部門有一個匯總，包括國家、省、市在內的竟有35個之多。匯編做得不錯，有文號有目錄有正文，非常詳細。但是之前包括筆者在內的大多數單位財務人員或者是固定資產管理人員從未認真地學習過其中的一個文件。不學習不了解就無法正確地做好工作，甚至都不知道有些工作是需要定期做的，比如超過使用期限且已無法正常工作的電子產品要定期處置，這樣做是合法合規的。這類工作就像是一個家庭為了保持房間的干凈整潔需要定期打掃衛生一樣。
第二，制定本部門固定資產管理細則及制度。以部門管理為基礎，結合各單位日常管理及保有資產的特點，制定與財政管理相結合的、具有可操作性的資產管理細則及制度。因為往往財政部門出臺的細則是包括盡可能全的管理方法和資產范圍，而作為工作性質較為單一的機關事業單位固定資產管理涉及不到那么多，這就有必要根據財政部門的統一規定，結合本單位行政管理、事業發展的特點及需要，建立適合本單位的簡單明了、易于操作的固定資產管理制度，促進本單位固定資產使用效益全面提高。
第三，著力推進行政事業單位內部控制制度。2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》。有了完善的制度，就可以采取有效措施把以下風險控制到最?。嘿Y產管理職責不清、沒有明確歸口管理部門的風險；未按照國有資產管理相關規定辦理資產的調劑、租借、處置等業務上的風險；資產管理不嚴，沒有建立資產臺賬和定期盤點制度，可能導致資產流失、資產信息失真、賬實不符等風險。
第四，加強行政事業單位資產管理信息系統建設。印象當中黃島區固定資產管理信息系統推行過，但幾乎不起什么作用。有助于更完整地掌握資產的相關信息，強化管理者對資產的監控，減少管理級次，提高管理效率，從而達到賬面資產與實物資產相符。
第五，加大固定資產管理部門監督檢查責任。隨著法制化進程的推進，目前購置固定資產基本做到了嚴格地執行政府采購制度，汽車等固定資產的維修及保險也實行了定點維修、定點保險等制度。審計部門要定期對行政事業單位財務收支情況進行審計，并將固定資產管理情況作為評價內容，發現問題嚴肅處理。
參考文獻：
機關事業單位內部控制規范范文2
一、高職院資產管理隊伍建設的基本依據
任何事業發展所需的隊伍建設，都必須以與國家相關法律、法規等規范性文件中所包含的職責要求為基本導向，以與該事業的本質要求契合為基本依據，以與隊伍建設所追求的根本價值為基本指向。就高職院校資產管理工作而言，資產管理工作隊伍建設對照依據主要包含國家規范性文件、高職院校自身管理需要和資產管理工作本質取向等三個問題。
（一）以與國家規范性文件中所包含的職責要求為基本導向
2006年，國家財政部頒布了《事業單位國有資產管理暫行辦法》，標志著以政府規范性文件的形式把高校資產管理工作納入國有資產規范管理范疇。隨著對國有資產管理認識和重視的程度逐步加深，近年來，又陸續出臺實施了《高等學校財務制度》、《行政事業單位內部控制規范（試行）》等法規、規章等規范性文件，針對不同時期的重要整治點和資產管理特點，對高校資產管理工作提出具體要求，可以概括為如下七類基本能力：一是要求能夠制定本單位國有資產管理的具體辦法并組織實施（制度設定能力）。二是能夠進行合理的資產預算（計劃）編制、審核，資產配置的論證、報批（調查研究能力）。三是能夠進行規范化的資產采購、驗收入庫、維護保管等運維工作（管理流程應用能力）。四是能夠進行常態化的資產賬卡管理、清查登記、統計報告、日常監督檢查及調劑、處置工作（管理標準應用能力）。五是能夠增強本單位用于對外投資、出租、出借和擔保的資產的保值增值，并按照規定及時、足額繳納國有資產收益（效益管理能力）。六是能夠進行資產的有效利用和效益考核（考核評價能力）。七是能夠組織參與大型儀器、設備等資產的共享、共用和公共研究平臺建設工作（平臺創建能力）。資產管理隊伍建設的人員結構和素能要求必須以規范性文件要求為基本參照，進行機構設置、人員選聘、隊伍培養和組織使用，才能夠達到國家對資產管理工作的基本要求。
（二）以與高職院校內涵發展需要為基本導向
高職院校資產管理工作以為學校改革建設發展提供資產運維保障為基本導向。資產管理工作離開這一標準和應對，就會成為無本之木、無源之水。特別是高職院校進入內涵式發展階段以來，由于在人才培養、科學研究、社會服務、文化傳承與創新等四大職能上精細化發展觀念、建設目標、路徑措施的確立，顯得對發展的結構性優化、適配性前行、質量化考核、效益化要求等尤為重視。所以，資產管理工作隊伍的創建，必須強調隊伍的理念先進、結構優化、運行得當，使得隊伍建設的整體素質有利于促進各項內涵建設事項的支撐與推進，實現資產規模與辦學效益的配比。因此，要充分考慮高職院校自身發展對資產管理的要求，才能更實際地、個性化的確定學校資產管理隊伍建設的職責和內容。
（三）資產管理工作本質取向
資產是學校辦學的基本資源保障。資產管理從本質意義上講，是學校對資產資源的經營活動過程，是一種經濟管理活動。就經營管理本質而言，我們認為至少包含兩層含義。一是切實而充分的體現與發揮資產的實際效用。即資產資源能夠切實而充分的支撐課堂教學、實驗實訓、體育運動等教育教學和人才培養過程，服務科學研究、社會服務、文化傳承與創新等各項改革建設發展事業。二是切實而充分地在資產出租、出借等經營性活動中實現保值和增殖。因此，“在進行資產管理過程中，如何發揮好資產的使用效益應該成為資產管理活動始終堅持的永恒主題，也就是要把實現資產的效益最大化作為高校資產管理的一貫追求?！盵1]
二、資產管理隊伍建設路徑
（一）選聘上的德行與才能兼備
德才兼備是我們一直長期堅持的一項用人基本標準。德行與才能是一個人正向前行的兩驅，德是才的前提和基礎，道德能力基礎上的才具才能最大的發揮效益，并保持才能行使的正確方向；才能是德行的深化，有了才具才可以更好地體現德行的行動魅力，才可以更好地闡釋道德價值。僅有德行，不足以支撐實際的業務工作，僅有才能，不足以保持工作的正當性。兩者相互關聯，相互影響，缺一不可。資產管理工作是一項資產的經營管理工作，在資產的流轉過程中涉及廣泛的經濟交往行為，所以，該項工作必須強調工作人員要嚴格按照中央八項規定和江蘇省委十項規定，加強作風建設，強化廉潔意識，時刻以學校利益為重，加強個人道德法治和自勉自律修養，說老實話、辦老實事、做老實人。另外，資產管理工作也是業務能力極強的一項工作，應對照資產管理工作的業務流程和管理工作標準，選聘具有資產管理制度設計能力，資產數據分析和資產效益調查研究、評價能力，信息化應用及平臺創建能力等特殊專業技能人才。這樣，既可以確保資產管理工作的正當性方向，做到不違規、不失據，又可以恰當、規范、有效的使得資產管理工作符合國家要求，迎合學校發展所需，契合資產本質取向。
（二）結構上的專職與兼職共進
機構精簡、人員精干是機關事業單位改革的基本趨勢。所以，高職院校即便設置了資管管理職能部門，也不可能面面俱到地對資產管理的各個環節進行分項而精細的人員配置。另外，資產管理工作從為學校人才培養、教育教學過程提供支撐和服務的意義上講，資產使用并發揮效益的落腳處在于高職院校的內部的各辦學主體（各院系），因而，在創建專職資產管理工作隊伍的基礎上講，探索建設一支來自于各辦學主體的兼職資產管理員隊伍作為專職工作人員有益補充，是解決目前人員不足并突出資產使用有效性的不二途徑。就專兼職隊伍建設而言，我們認為實踐中有如下幾個考量點。一是需要創設專門的資產管理職能部門，以統籌、指導、協調全校資產管理工作。從職能分類上主要包括三類，一者為突出“管”，如制度設定、標準制定、流程確定；二者為“理”，如采購、保管、領用、使用、修理、報廢、報批等業務環節；三者為“研”，如效益評價、平臺建設。所以專職人員中需要依據“管”、“理”、“研”職責分類來設置相應崗位，選聘相應人員，實現工作面向上的全面對接。二是兼職隊伍建設，強調“兼”字，所以兼職人員因為來源性問題，工作相對單純，主要涉及對辦學主體資產需求的分析與資產使用過程管理。所以，從各院系的辦公室或實驗實訓室遴選一批兼職人員，以實現資產管理職能部門的資產使用效益及常規工作的落實、落地。
（三）過程上的培養與使用并行
人員培養與使用環節的脫節是眾多隊伍建設中難以克服的觀念窠臼。平時只強調工作人員的工作付出，而不注重人本身的能力培養，是一種不可持續的事業發展之路。我們不但需要能夠處理常態化的管理工作人員以滿足當前之需，更加需要“秉持對未來發展負責的態度，進行梯隊建設和后續培養，以滿足事業發展的接續性、持續性”[2]。另外，不對工作人員進行系統的觀念、知識、技能培訓，很容易使工作人員陷入固定的工作程式，同樣無法實現工作本身的改良和進取。在過程上的培養與使用并行視角下，實踐中應注重以下問題：一是使用是為了在實踐中多元化的豐富工作人員的素質結構。使用環節除了在發揮個人優勢和特點以應對常規工作之外，還應著力于長遠，定期對工作崗位進行輪換，進行同一部門的多崗位實踐鍛煉，以便于深入的了解其他協同性工作的特點，可以更好、更優的開展工作。二是培養是為了更優的發揮人才效益。培養不僅僅是實踐鍛煉，應當逐步探索與創建涵蓋資產管理職責與內涵的全面要素，針對各要素的特點和個性，進行相關思想理念、理論知識、應用技能等全方位的教育培訓。如開設資產價值理論、節約型理論、效益性理論等思想理論培訓課程，開設制度建設、標準設定、流程再造等理論性培訓課程，開設技術平臺創建應用型培訓課程。同時，還應跳出部門職責的圈囿，站在學校發展這一更高的視野下，在對協同部門、相關部門、服務部門及學校未來建設發展的目標需求、面臨問題、現有基礎考察的基礎上，設定相應的培訓科目，以實現資產管理人員既可以應對當前，又可以結合實際，還能夠面向未來。
作者:朱銳 單位:無錫商業職業技術學院
參考文獻:
