機關事業單位內部審計研究

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機關事業單位內部審計研究

摘要:內部審計屬于機關事業單位常規管理的必要方式,其實際呈現情況對既定單位科學化管理有重大影響,譬如,對優化單位內部控制、保障國有資產整體與安全性等方面有重要影響。而國家基層單位內部審計的發展較為滯后,因此,其在眾多方面都亟待完備與強化。

關鍵詞:國家基層單位;內部審計;探究分析

一、引言

內部審計在單位常規監管中效用顯著,屬于國家基層單位治理中的關鍵部分。其依據對單位內部管理流程施行即時性監督,極大減少了單位系類財務風險,也顯著提升了基層單位的管理品質。

二、國家基層單位內審工作實存窘況

(一)內部審計缺少自主性,具體機構亟待健全

內審機構屬于單位內設的施行獨立性檢查的職能部門,為更好地保障內審人員對涉及事項的客觀化評論發表,對應人員須獨立于實踐審查活動以外。目前眾多的基層事業單位實質并未設置獨立的內審部門,更多是內審部門隸屬于單位財務部,甚至由財務人員直接兼任。該機構的不規范與不科學設置,常易使內審人員受各類工作牽制或發生利益沖突,并不能獨立開展常規工作。

(二)內部審計基于財務工作展開,內容相對較單薄

伴隨社會革新發展及創新智能化記賬方式的出現,對應審計工作也順勢發展、不斷革新,譬如單位的績效及管理審計都已成為目前審計工作的發展主趨向。然而,也依然存在眾多基層單位的內部審計,將工作側重于單一的財務數據查錯方面,致使整體工作品質較低。

(三)整體審計方法較滯后,審計模式也相對僵化

創新型風險導向審計模式的優勢較為顯著,比如利于優化配置審計資源,可以高效提升審計效率等。目前,國家與社會審計已將該模式規?;\用于工作實務中,即在審計期間有機評估可能產生的風險,并通過評估結果來明確測試的范圍與深度。而基層單位的內部審計,卻較少在審計期間導入該創新模式,相關內審工作發展較早及較好的單位,也更多運用制度基礎審計模式;其他眾多事業單位審計模式,依舊滯留于單一翻看賬本、報表等初級賬項審計,整體耗時又耗力,卻難以突顯工作的高效性。

(四)內審復合型人才儲備少,人員知識構架較單薄

內審專項活動涉及范圍較大,其對內審人員限定標準較高,比如要求人員具備豐富的專業知識,可以精準驗證與評價各類經濟行為。而基層單位內審人員,多由以往財務部人員任職,或由現有的財務人員兼任,該類人員整體學識儲備較少,未能系統學習內審專項學識,多數知識僅靠自身累積等,這使得內審人員的知識架構較單薄。

三、強化基層事業單位內審工作相關對策

(一)有效構建獨立、規范的內審機構

內部審計屬于一項客觀、獨立的評價及監督活動,其中,獨立性是區別于既定單位中其他職能部門的主要標識。為做好內審工作,應適時建構獨立、健全的內審機構,配備相應專職人員,并且確保內審機構直接隸屬于基層單位法人管理。另外,還需明晰內審部門及審計專員的專項職責,確保該部門獨立于單位常規生產、經營運作及財務管理之外,更多以客觀、公正的“評判者”身份出現,并對單位內生產、經營及管理活動的規范化進行探析、檢查及評價。

(二)規范制定內審工作目標細則,有效提升內審效益

基層事業單位的內審工作,是為內部管理者各項決策提供基礎輔助,以有效強化單位內部管理,以及提升單位經濟與社會方面的雙重效益。對基層單位而言,為完善好內審工作,應積極革新單一查錯與糾弊思維,更多運用市場化動態發展思維,客觀分析與優化處理新型審計問題,以更好地服務與監督。另外,目前基層單位的內審,也應基于財務收支審計逐漸轉移至管理效益及資金運用效果等方面,還應積極重視對單位績效、內部控制、決策評價及經濟合同方面的審計?;A財務收支與以上四類審計的優化結合,利于加強基層單位的內部控制與相關業務部門的責任,也更益于敦促單位內部的管理者,進行科學決策以及維護單位合法權益等。

(三)有機準入風險導向審計模式,高效提升內審效率

具體的風險導向審計,限定內審人員基于動態化的評價模式來評估既定單位的風險管理水平。在該創新型風險導向審計模式下,對應的風險評估屬于一個不間斷的過程,其審計程序常有以下幾個維度。1.科學探析內、外部環境,有機識別出相關風險,并能動分列出風險事項;2.針對已識別的風險進一步分析,并適時對其進行固有風險的差異級別分劃;3.順勢開展基層單位的內部控制評價,側重評價對風險的防范與控制;4.優化配置審計資源,積極對相應高風險領域進行關注與監控;5.能動考慮與匯總單位的風險評估、內部控制評價,以及實質性的測試結論,后續有目標性地出具直觀審計報告。單位內審人員應積極認知到風險評估在具體內審工作中展現的價值示效,充分研習單位風險導向審計并能動運用于實踐,即時性地知悉制約既定單位主導經濟活動的內、外部環境變動,并積極協助單位控制與優化風險等。

(四)強化對單位內審人員的定項業務培訓

1.積極拓寬當前單位內審人員的知識收受面,不斷激勵內審人員參加豐富的專項知識培訓活動,譬如信息技術審計知識、經濟法律強化知識等等,以更大化地拓展內審人員的思維廣闊度以及增強其多樣知識累積。2.基層單位內審機構還應順勢建立同既定地域內國家審計機構的聯系,尤其注重與當地內部審計協會的緊密溝通。相對而言,國家審計機構在業務方面受針對性指導,其整體的知識更新速率較高、對應的審計方法與技術也更具超前性,因此,基層單位內審人員應時刻保持同國家審計機構的良性互聯。此外,單位內審機構還應建立與當地專業內審組織的深化聯系,發揮主觀能動性參與協會組織的各項活動,以能動吸納其中的先進精華經驗,日漸強化自身內審工作高效率等。

(五)構建優化的內部審計評價體系

構建完善、優化的內部審計考評體系,不僅利于實現內審評價工作的規范化以及標準化,還益于促進內審結果的有效運用。具體評價體系的內涵應具備通俗易懂、簡潔明了等優勢特點,涉及指標的設置不用過多,足夠迎合評價的實際需要即可。另外,評價指標應以量化指標為主,定性指標還可運用以數學計量的方法等。總而言之,內部審計考評體系的構建與優化具有長期性,即需要持續不斷地補充與完善。

(六)深化提升內審工作質量、強化部門間協作,以確保工作有序開展

內部審計屬于機關事業單位常規管理的必要監督方式,該方式的目標立意是為了深入完善單位內的干部管理監督體系,積極增強制約以及監督相應權利,以顯著增強機關事業單位的依法管理層級,從而通過對單位整體效益的監管,極大強化單位的管理能力。內部審計作為內部監督部門,其在實踐施行進程中應積極重視差異化職能部門之間的緊密、協調配合。通過深入了解機關事業單位內常規管理的特征與涉及內容,積極增強內部審計的側重性,可以更顯著地提升內部審計的品質與綜合效益。積極圍繞內部審計相關內容,加強與單位內財務部、人力資源部門以及業務部門之間的高效協作,通過差異部門間的優化配合,不僅可有效實現內部審計在單位管理期間查漏補缺、彌補漏洞以及糾正相關失誤等價值效用,還利于基于領導干部一崗雙責監管機制,有效提升內部管理水平。此外,內審專員也需積極提升審計質量,以保障審計過程的嚴謹細致,從而在依法辦事的前提下,更優化地發揮內部審計對單位管理的保障效用。

四、結語

有機強化基層單位內審工作,屬于我國事業單位應勢革新、順勢發展的基礎限定,也對促進基礎單位管理優化轉型有積極影響。對此,應積極關注基層事業單位內審工作,將其作為提升單位資金利用率、保障資產安全的重要內容。

參考文獻:

[1]劉利.事業單位內部審計存在的問題及對策研究[J].公用事業財會,2018(3).

[2]宋佳麗.論行政事業單位內部審計存在的問題與對策[J].中國鄉鎮企業會計,2019(5).

作者:趙培培 單位:廣德市審計局

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