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機關事業單位內控管理范文1
摘 要：隨著我國經濟的發展，金融監督體系的日益完善，會計內控的管理也被納入了日程。但當下，會計內控工作遇到了很多阻礙，進展十分不利，鑒于此，本文先對事業單位中會計內控出現的一些問題進行了歸納總結，然后對背后的原因進行了一定的分析，最后對事業單位中，關于強化會計內控的策略進行了探討。
關鍵詞：事業單位；會計管理；內部控制
當下，會計內控工作剛剛起步，在各級事業單位中實施的情況非常不樂觀。
1 事業單位中關于會計內控方面存在的問題
1.1 態度問題較為嚴重
在事業單位中，經常出現對內控機制缺乏認識的情況，應付、敷衍的情況十分常見，這種情況存在于大多數事業單位之中。部分人員甚至對這一政策進行私下抵制，這往往是因為這個政策的實施會對他們的個人權利形成制約。這種心態上問題造成了很多單位中人員主觀不想配合、上級落實的力度也不足，相當不利于內控機制構建這一政策的實施，所以僅有傳統意義的管理，但是在出現風險事故的時候是難以進行管控的。
1.2 過于籠統，缺乏細致
大多數事業單位在資金管理方面的問題上內部管理相對較為嚴格，在資金的收入支出以及審批上都存在具體說明的文件，看似內控工作已經做好，但是缺乏細致，無法精細到具體業務的流程和細節，僅僅在強調費用支出時的要求以及條件。其實這是個普遍問題，會計內控的框架看起來不夠細化，而停留在粗淺的表面上。另一方面缺乏對無形資產管理方面的規范，說明會計內控機制這個框架本身在落實上就十分不完善。
1.3 缺乏監督力度
相關的文件已經對會計內控機制進行了具體規范，對自我評價和內部監督檢查方面都進行了要求，如果存在特殊情況，則應該根據自身的實際情況對檢查工作進行確定，例如檢查的范圍、頻率和具體方法。但是會計內控方面的監督檢查工作在很多事業單位中根本不存在，專項審計工作缺失，審計深度也往往淺嘗輒止，效果較差。
1.4 執行力度不足
很多事業單位中雖然對支出環節都有具體明文政策來進行規定，規范其流程，但是落實得卻十分艱難。例如支出方面，在實際工作中，內控往往僅是走個形式，對審批審核和支付這些環節并不重視，所以在不少事業單位中，資金流失是一個很嚴重的問題。
1.5 理念方面的滯后嚴重影響政策落實
其實會計內控是一個很寬泛的范疇，不僅僅和會計的日常工作相關，而且還對管理會計等理念進行了要求。但是在大多數事業單位中，這個理念都十分滯后，僅僅認為此項政策和會計的工作是相關的，理念的落后帶來執行上的問題，更無法支撐單位的具體管理和具體決策了。另外，《內控規范》中，對風險評估的事宜進行了著重探討，但是在大部分事業單位中，對這個問題幾乎毫無認識。另一方面，預算管理也沒有起到應有的作用，結合程度仍然較低。
2 上述問題的原因分析
2.1 政策本身存在的問題
《內控規范》本身是個十分繁雜的系統，在文字上本身較難理解，并且缺乏相關的說明規范和專門文件，所以獨立性較差，也缺乏明晰度，所以對于上面提到的多方面問題，諸如落實不到位、執行力度差、理念滯后等問題都有較為明顯的因果關系。
2.2 沒有得到應有的重視
行政事業單位是的重災區，依然執行者上令下行的形式方式，而《內控規范》本身缺乏獨立性，這就進一步導致了各級事業單位對這個問題的重視力度不足的現象。并且很大一部分的單位負責人本身并沒有對這個政策在具體工作中留出余地，時間精力和資源都不足，會計內控建設也就無從談起，所以這無法對這個體系完善和健全帶來助力。
2.3 對政策理解不足，存在偏差
會計內控在推進中，其實不光是對于傳統會計工作而進行的，它囊括了三個方面，內部控制理念、會計理念的變革以及事業單位本身的改革，但是在具體實踐中，三者沒有進行結合、齊頭并進，單位在實際落實政策的時候跟政策本來的目的相違背，所以影響了改革的進程。
2.4 內控自身存在的問題
其實當下，內控還處于剛剛起步的階段，一切都要根據具體的實際情況來進行調整和修正，在初期，常常出現成本比收益較高的尷尬局面，而在這一系統進行探索的時期，經常暴露出這個不完善的系統的不足的以免，部分單位難免淺嘗輒止，這不利于這個政策的前進。所以目前看來，內控機制還相對不成熟，投入往往大于產出。
3 對事業單位內控水平進行強化的策略
3.1 對政策本身進行細化解讀
當下，事業單位中的內控管理在注冊上缺乏明晰度和獨立性，這就造成了理解上的不便利性，并且該政策涉及到了三個方面，會計理念、事業而單位以及內控理念，當下我國各地區情況復雜，差異性較大。首先應該對內控管理這一內容上進行細化解讀，對事業單位的會計工作進行內控管理到底是什么來進行理解，通過思考來增加這一政策的完善度。對此，首先在國家層面上，應該對其進行詳細的研討，而且根據我國現有的情況來對政策進行詳細解讀，例如我國存在諸多差異，不同省份和不同地區存在差異、不同等級的事業單位存在差異、而這些事業單位在具體的職能上也存在差異，在政策執行的時候是否也要考慮不同地區以及不同單位的特殊性。
3.2 完善內控制度體系
推動完善行政事業單位內控制度體系，應該從四個方面著手，其一是強化全覆蓋的落實，就宏觀方面的制度缺失等問題進行及時補漏，避免出現無形資產管理等方面規范缺位的現象。其二是應該充分吸納規模性研討的最新成果，確保制度設計的前沿性，避免相關工作導向坐標的滯后。其三是在具體流程設計及控制方法、措施配備方面，應該推動實現精細化，以利于在系列行政事業單位落實執行。其四是適當注意對不同情況的區別對待，對不同地區及不同性質的行政事業單位，應該適當區分開來，分別給出指導性規程及細則。
3.3 踐行落實評估監督
在宏觀方面，國家或者較高層級的政府應該適當明確倡導行政事業單位會計內控風險評估或評價工作，《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》便是這方面的舉動，不過相對于會計內控而言偏于籠統。在微觀方面，系列行政事業單位均應嚴格落實《內控規范》的要求，制定相應的規劃或計劃，并在日常工作中嚴格落實，以確保內部監督工作的實際效果。
結束語
本文首先根據各級事業單位的會計內控實際情況進行了歸納總結，并且對其中問題的原因提出了自己的分析，最后關于如何改善這一情況給出了幾點建議。會計事業關系著我國財政金融工作的開展，根據會計工作的成果，我國才能對經濟發展提出具體的政策和目標，這是關乎到估計民生的大事。當前，會計內控還不完善、不成熟，需要我們在實踐中多多總結經驗和教訓，才能讓會計內控走得更遠。
參考文獻
[1]溫月梅.淺析行政事業單位會計內控管理的不足與解決建議[J].中國外資，2013（05）.
機關事業單位內控管理范文2
關鍵詞：事業單位 內部控制 現狀 完善措施
《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》將內部控制定義為由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。它不僅是為確保實現企業目標而實施的程序和政策，還應使企業能識別可能阻礙實現這些目標的風險因素并采取預防措施。準確地說，內部控制已不僅僅是原來人們理解的諸如崗位牽制、會計稽核等會計控制行為，其實質上更是一種是由管理層負責實施的，貫穿企業經營管理、業務流程等各個方面的，以提升經營管理服務水平，實現企業資產保值增值的管理行為。
事業單位大都是公共服務行業，借鑒《企業內部控制規范》和《內控規范配套指引》中的相關規定建立內部控制制度，不僅能保證事業單位資金安全完整，財務信息提供準確，預算管理水平和運營服務效率得到提高，更能保證其各項工作穩健運行，是衡量其管理水平的重要標志。
一、事業單位內控管理現狀
（一）管理層內控意識薄弱
領導層內控意識的提高是建立健全事業單位內控制度的前提條件。部分事業單位領導對內部控制制度的認識存在誤區，將內部控制制度等同于會計控制制度，認為有財務稽核環節并進行崗位牽制就是建立了內部控制制度，而內控管理的表現形式也僅僅是財務人員自查，內控制度得不到強制執行。
（二）內控制度不完善，可執行性差
事業單位對內部控制制度重視不夠的現象較普遍。部分單位用日常會計核算制度代替內控制度，或生搬硬套COSO框架和其他單位建立的內控制度，建立的內控制度不能結合本單位業務管理特點，和單位實際發生的業務無法融合，導致內控制度無法執行。還有的單位內控制度過于簡單，不能相互銜接、互為補充，形成一個完整有效的內控制度體系，導致內控制度不能有效提高單位管理水平，防范風險。
二、事業單位內控管理提升的必要性
事業單位是重要的社會組織形式，在發展過程中既要適應外部環境的變化，防止風險；又要協調內部資源的有效利用，提高管理。健全的內部控制制度滲透于單位管理服務各個環節，可以有效地管理風險，保護單位各項資產的安全完整，幫助管理層提高管理水平，實現各項管理目標。
（一）內部控制制度可以幫助事業單位防范風險
在當前市場經濟形勢下，事業單位的風險客觀存在。由于事業單位具有非營利性和公共服務性特征，其所面臨的風險主要集中在能否合理合法的運用財務資源，最大限度為社會提供公共服務。具體可以分為：預算管理風險、財務收支風險、資產運營風險、償債風險、政府采購風險、發展風險和操作風險七大風險。只有對這些風險進行有效的控制，才能讓事業單位健康發展，為社會提供更優質的服務。而建立健全內部控制制度是事業單位進行風險管理，合理防范規避風險的重要工具。
（二）內部控制制度可以幫助事業單位提高管理水平
事業單位主要分布在教育、醫療、文化等領域，是國家提供公共服務、改善民生的主要載體，加強公共服務能力，提高群眾滿意度，是事業單位管理的首要任務。目前事業單位雖已建立運行了服務體系，但還存在服務流程設計不合理、不清晰，部門之間配合不協調、不順暢，需要優化服務流程，提高服務效率的問題。
建立健全內部控制制度能夠有效落實管理目標，一套有效的內控制度應包含單位經營管理的所有流程關鍵點，并應對所有流程的合理性、有效性進行全面檢測，及時發現其中不科學、不合理、冗余的部分，并修正它們，達到提高管理，改善經營，切實實現單位各項管理目標的目的。
三、事業單位內控管理提升的對策
（一）加強事業單位內部控制環境建設
內部控制環境是內部控制的基礎，直接關系到單位內部控制制度貫徹執行的效益。內部環境包括機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等內容。事業單位領導層應明確其對本單位內部控制建立、完善和有效運行中所負責任；管理層要能夠充分運用內部審計等管理工具對單位各項管理服務活動進行檢查和評價，及時發現不利于本單位管理服務目標實現的環節，并提出建設性的意見和改進方案，協助單位改善管理服務水平；應積極培育優質人才參與落實內部控制制度的各個環節的工作，提高內部控制制度的執行質量；通過建立積極向上，愛崗敬業的企業文化氛圍引導職工認識了解內部控制制度，并在各自的工作崗位貫徹落實。
（二）增強風險意識，采取有效措施管理風險
事業單位和企業相比所受經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟、經營方面的外部風險比較少，但在組織機構、資產管理、服務流程、員工健康、環境保護等方面依然存在風險。事業單位的管理層要能清晰地識別出單位當前存在的風險類型，導致風險的原因及引起后果的嚴重程度等，并能通過對風險的識別分析，確定要采取的應對措施。
（三）設計適合單位管理特點的內部控制措施
事業單位管理層應該根據全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則對單位內部結構和外部環境進行深入細致的調查，確定單位管理的關鍵環節，制定出適合本單位管理特點的各項內部控制制度。
1、不相容職務分離控制
《企業內部控制基本規范》第29條不相容職務分離控制要求要全面系統地分析、梳理業務流程所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。事業單位管理層首先應確定哪些崗位和職務是不相容的，其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。不相容職務一般包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。
以貨幣資金內部控制制度為例，由于大部分貪污舞弊、挪用公款等違法違紀現象都與現金直接相系，且貨幣資金是流動性最強、風險最高的資產，因此單位必須要建立嚴格的資金內控制度，保證資金的安全完整。大多數事業單位已對資金管理的主要風險關鍵點實施了控制，建立了比較健全的資金管理制度，如《現金管理控制制度》、《票據印章管理制度》、《銀行存款管理制度》、《資金支付授權審批制度》等。但部分事業單位因為財務核算比較簡單，崗位編制有限，在下列不相容職務中存在普遍風險：
（1）資金的支付崗位與銀行存款余額調節表編制崗位：部分單
位由出納負責銀行對賬單和單位現金、銀行日記賬的對賬工作，并編制未達賬項銀行余額調節表。這樣安排容易使出納利用職務之便，偽造、篡改銀行對賬單，掩蓋自己貪污單位資金的行為。為了防范風險，事業單位單位應該在內部控制制度中明確規定由出納崗位外的專人定期（至少每月一次）對賬，編制余額調節表，及時查明未達賬項發生原因并處理。還應明確規定由記賬人員之外的人員定期復核余額調節表，以確定單位銀行存款賬面余額是否真正和銀行對賬單余額相符。
（2）財務專用章和法人章保管崗位、支票保管和印章保管崗位：單位用于銀行資金支付的財務專用章和法人章必須分開保管，支票和印章也要分開保管，以防出納人員利用一人保管之便從單位賬戶中隨意轉賬竊取單位資金。
2、授權審批控制
《企業內部控制基本規范》第30條授權審批控制要求單位應根據常規授權和特殊授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。
事業單位要對本單位經營管理活動的關鍵流程、關鍵環節如資金支付業務、辦公用品采購業務、固定資產政府采購業務等建立嚴格授權審批制度，明確各級審批人、經辦人對于各項業務的職責范圍、審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應根據制度規定，在審批權限內進行審批，不得超越權限；經辦人應該在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理各項業務。
3、會計系統控制
會計系統控制是內部控制系統的基礎，主要通過對會計主體所發生經濟業務的記錄、歸集、分類、編報等進行控制。事業單位應按照《會計法》和國家統一的會計準則制度要求設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬，編制、報送、保管財務報告等，并能夠向上級管理單位和社會公眾提供經營管理、社會服務等相關信息，接受評價與監督。
4、財產保全控制
事業單位要妥善保管各項實物資產及相關的文字記錄；定期對各項資產進行盤點，對于出現的賬實不符的情況要查明原因，落實責任；對貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員直接接觸。
5、預算控制
預算控制是內部管理控制的手段，預算制度和實施的過程，是單位利用數字量化工具，描述所處經營環境、擁有的資源，表達經營管理目標是否實現的過程，也是識別、預測、評估、控制風險的過程?？梢哉f，預算控制的內容涵蓋了單位經營活動的全過程，因此應通過編制預算將單位的經營管理目標層層分解落實到各業務部門和每一個職工。通過檢查預算的執行情況，比較、分析內部各單位未完成預算的原因，采取改進措施，確保各項預算落實執行，達到實現單位經營管理各項目標，提高管理水平的目的。
6、運營分析控制和績效考評控制
事業單位雖不生產實物產品，但會給社會提供各種服務產品。事業單位管理層應借鑒《企業內部控制基本規范》的規定，在深入分析本單位經營管理實際的基礎上，綜合業務運營和財務分析數據，按照預算控制的各個項目，定期開展單位經營管理情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。
績效考評控制要求單位科學設置考核指標體系，對單位內部各職能部門和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，并將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據。事業單位在編制績效考核指標時要認真分析不同部門不同崗位的特性，分別編制與之相適應的，合理有效的考核指標。績效考核要通過設置薪酬、晉升等激勵措施，鼓勵員工不斷學習，展現自己的才能，以便使單位能夠選拔真正優秀的人才。還應設置與各崗位職能相匹配的責任追究體系，做到賞罰分明，責權利相結合，建立公正、公開、公平的管理機制，促進事業單位的可持續發展。
（四）加強信息溝通，及時反饋內控信息改善管理漏洞
事業單位在內部控制制度中應明確規定單位內部各個部門、崗位之間要及時、準確、完整地采集與單位管理服務密切相關的各種信息，及時反饋不合理不通暢的流程并調整改進。還應設置信息采集渠道，及時收集、篩選、反饋社會公眾對其管理服務的意見和建議，發現存在的問題，為社會公眾提供更好的服務。
（五）及時對內部控制有效性進行評價
內部控制制度應該根據內外部環境、經營管理流程的變化不斷更新。事業單位應經常對單位組織結構中職責分工是否健全、各項手續是否完備、崗位職權劃分是否符合不相容崗位相互分離的原則，內部控制制度在執行中受管理層影響程度等關鍵點進行有效性評價，以保證內部控制制度的充分性、健全性、有效性和可執行性。
四、結束語
完善有效的內部控制制度是保證事業單位正常運行的基礎，是提升其管理水平的關鍵。事業單位需要不斷探索，建立健全適合本單位管理特色的內部控制制度，并使之高效運行，以有效促進各項經營管理目標的實現。
參考文獻：
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機關事業單位內控管理范文3
關鍵詞：全面風險管理；內部控制；行政事業單位
中圖分類號：F830.3 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2015）07-0222-01
一、行政事業單位風險管理的意義
全球金融危機引起了人們對企業內部控制和全面風險管理機制是否真正發揮作用的質疑。根據美國損失控制協會對于美國企業18 000例巨災的統計，其中70%未設置風險管理系統的企業，在遭受巨災后五年內會結束營業。對風險的管理，國外一些管理先進的企業在管理中早已逐步開展，對風險管理的重要性和緊迫性更是被提到議事日程，加緊逐步建立和完善了各種風險管理機制。
事業單位運營也存在著較大的風險，需要進行基于風險管理的內部控制，事業單位內部控制是為了更好的保護、防范以及控制財務風險，提升資金的使用率，以此更好的對事業單位內部控制進行深化。
二、基于風險管理的內部控制理論分析
（一）控制環境
控制環境決定了事業單位的基調，直接影響事業單位員工的控制意識?？刂骗h境提供了內部控制的基本規則和構架，是其他四要素的基礎。
（二）風險評估
每個事業單位都面臨諸多來自內部和外部的有待評估的風險。風險評估的前提是使運營目標在不同層次上相互銜接，保持一致。風險評估指識別、分析相關風險以實現既定目標，從而形成風險管理的基礎。由于經濟、產業、法規和經營環境的不斷變化，需要確立一套機制來識別和應對由這些變化帶來的風險。
（三）控制活動
控制活動指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序。控制行為有助于確保實施必要的措施以管理風險，實現經營目標?？刂菩袨轶w現在整個事業單位的不同層次和不同部門中。其中包括諸如批準、授權、查證、核對、復核經營業績、資產保護和職責分工等活動。
（四）信息和溝通
公允的信息必須被確認、捕獲并以一定形式及時傳遞，以便事業單位員工履行職責。信息系統產出涵蓋運營、財務和遵循性信息的報告，以助于運營和控制行政事業單位。有效的溝通從廣義上說是信息的自上而下、橫向以及自下而上的傳遞。所有事業單位員工必須從管理層獲得清楚的信息，認真履行控制職責。事業單位員工必須理解自身在整個內控系統中的位置，理解個人行為與其他員工工作的相關性。事業單位員工必須有向上傳遞重要信息的途徑。同時，與外部諸如服務對象、上層管理部門和其他相關部門的之間也需要有效的溝通。
（五）監督
內部控制系統需要被監督，可以通過持續性的監督行為、獨立評估或兩者的結合來實現對內控系統的監督。持續性的監督行為發生在企業的日常經營過程中，包括企業的日常管理和監督行為、事業單位員工履行各自職責的行為。獨立評估活動的廣度和頻度有賴于風險預估和日常監督程序的有效性。內部控制的缺陷應該自下而上進行匯報，性質嚴重的應上報上層管理部門。
在上述五要素中風險要素的管理是關鍵。控制的目的就是要防范風險，若不存在風險也就沒有實施控制的必要。根據COSO報告理論，行政事業單位無論其規模、結構與性質，其組織的不同層級都會遭遇風險，管理部門必須密切關注各層級的風險，并采取措施盡量將風險控制在可接受水平。隨著計算機技術在會計核算中的運用，會計控制所涉及的風險包括：法律風險、聲譽風險、資產風險、信息技術風險、效率風險和操作風險，這些風險與核算業務的流程息息相關。因此，內部會計控制的構建應從風險因素出發，加強對業務資金流程的分析；其次要按照業務風險的信息結構和風險源的性質，有針對性地制定出科學適用的風險計量方法，同時要結合控制流程的概念，找出相應的控制措施，建立一套完備的業務流程風險控制體系。
三、行政事業單位風險的識別
（一）建立充分的外生風險發現機制，及時發現外部因素變化帶來的風險
管理者應重視以下外部因素帶來的風險：1.經濟形勢、行業政策、政治環境、同行業的行動、資金供給等經濟因素。2.法律法規、監管要求等法律因素。3.安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。4.科學技術進步、裝備改進等科學技術因素。5.自然災害、環境狀況等自然環境因素。6.其他有關外部風險因素。
（二）建立充分的機制以發現內生風險
管理者應重視以下內部因素帶來的風險：1.單位領導及高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素；2.組織機構、服務方式、資產管理、業務流程等管理因素；3.研究開發、投入、信息技術運用等自主創新因素；4.財務狀況、管理服務成果、資金來源等財務因素；5.穩定安全、員工健康、環境保護等安全環保因素；6.其他有關內部風險因素。
（三）與單位目標相關的風險確認
實現行政事業單位的管理服務的目標，是風險評估與防范的基本前提。單位的目標充分陳述了單位希望取得的業績和成就，并以相關戰略計劃作為支持。可能影響單位目標實現的相關風險大致包括以下因素：1.單位目標是否充分體現了單位期望獲得成就的陳述和指導，并且此目標足夠具體，與本單位的管理服務直接相關；2.單位目標是否有效地傳達給了各管理部門和全體員工；3.單位的戰略選擇是否跟單位目標保持關聯和一致；4.單位的業務發展計劃和預算與現狀之間是否保持一致。充分保證業務發展計劃和預算以及長期戰略目標、與現狀之間保持一致，脫離現實的計劃、預算就意味著風險；5.關注具體管理服務活動目標與單位戰略目標的內在聯系；6.有充足的資源支持目標；7.對每個重要的經營活動目標確定了相應的風險。單位在制定內部控制的政策和程序的過程中，通過明確管理服務活動目標和風險的對應關系，確保內部控制措施的完整性。
四、全面風險管理的內部控制體系的創建
（一）全面風險管理內部控制創建的原則
1.合規性目標：確保事業單位運營活動遵循內外部相關法律或法規的規定；2.提升管理的目標：通過行政事業單位的風險管理活動，提高行政事業單位管理水平從而提高公司的運營效率和效果；3.創建行政事業單位風險管理意識和氛圍；4.通過建立行政事業單位的風險管理體系，培養一支風險管理專業團隊；5.確保行政事業單位建立針對各項重大風險發生后的危機處理計劃，保護行政事業單位不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失。通過全面風險管理工作，使決策更加準確、高效，使內部運營的合規、安全運營理念、方法在行政事業單位各層面得到全面貫徹執行，使整體運營安全、有效。
（二）全面風險管理內部控制創建內容
1.組織機構創建。組織架構是一套體系的有機組成部分，為了保障體系運轉的暢通和提高風險管理體系日后工作的正常和有效，在行政事業單位目前的組織機構框架下，成立了風險管理組織架構。并成立下屬的風險控制部來具體實現風險的管理；2.風險管理專業團隊。這支團隊包括風險控制部專職人員、中介機構專家組、財務部門總賬骨干人員和各業務職能部門風險管理聯絡員及骨干人員組成；3.通過借鑒目前運行相對比較成熟的全面質量管理體系的運作模式，制定了行政事業單位風險管理制度體系框架，該制度體系：包括單位層級的實施手冊、部門級的風險管理制度以及具體業務的作業指導書三個層級的制度；并根據風險管理組織架構，制定了風險管理工作具體操作方法；4.主動、和諧的風險管理文化氛圍。風險文化是風險管理硬性手段和軟性手段的統一。風險管理意識未來要成為行政事業單位員工的日常行為和工作習慣，形成“風險無處不在，風險管理人人有責，企業最大的風險是缺乏風險意識”的風險管理理念；5.行政事業單位全面風險管理的動態系統創建。按照行政事業單位的業務流程，首先考慮業務的風險，進行風險識別、風險分析、風險評價，然后根據業務的執行情況，進行風險監控，持續改進，形成風險管理的閉環反饋。通過建立信息管理平臺，對風險管理的各個步驟進行追蹤與溝通，使風險管理體系得到不斷的完善與充實。
參考文獻：
機關事業單位內控管理范文4
關鍵詞：行政事業單位；薄弱環節；內控管理；解決對策
隨著現階段市場經濟體制的不斷深入，現階段，行政事業單位在財務會計內部控制方面的問題也逐漸變多。出現這些問題的原因有很多，其中包括對內部控制的不重視、管理制度的不完善、崗位責任的不明確、控制體系的不健全、缺乏有效的財務和業務之間的溝通等等。這些方面的問題都是行政事業單位內部控制管理存在的薄弱環節。下文根據對行政事業單位會計內控的理解，分析內控存在的問題，繼而分析了解決和改善薄弱環節的對策。
一、 行政事業單位會計內控管理的相關定義
行政事業單位的財務會計內部控制制度和管理，涉及到兩個方面的內容，第一、防止人員非法挪用單位資金，防止資產流失，確保資金的合理使用。第二、促進財務信息的完整性和真實性，確保行政事業單位的順利運轉。行政事業單位的內部管理和控制目標，是正確并高效的管理好事業單位內部的資金，確保資金的合理有效使用，并保障單位資金的使用過程安全完整，關于資金使用情況的資金報告具有說服力和真實性。
二、 行政事業單位會計內控管理的薄弱環節
（一） 財務會計管理架構不健全
財務會計管理架構不健全的現象也是財務內部控制的一個比較關鍵的影響因素，管理架構是否合理，控制流程是否規范都在很大程度上影響了內控的效果。現階段，一些單位沒有完善的內控管理體系，沒有制定比較嚴格的程序和規范，相關的審批、授權部門沒有與執行和經辦部門相分離，導致了內部管理制定的不健全，經濟方面的流通問題存在模糊現象。會計處理流程和控制流程都被動簡單化，這就使得財務內控更加薄弱。
（二） 事業單位人員崗位職責不明確
事業單位的管理人員，相關的職責和權限不明確。對于相關崗位人員，其權利或者崗位有交叉的現象，這就導致在處理財務內控的過程中，會出現相互制約、相互影響的問題。事業單位的崗位設置不合理現象，已經存在了比較長的一段時間，財務人員有的是非財務專業，并且對于實際的資金管理沒有經驗，一人多崗的現象還存在。這些都是嚴重制約事業單位內部控制管理的原因。事業單位的用人制度也是導致內控管理薄弱的一個原因，其由于沒有采取競爭下崗等措施，導致事業單位的人員對于自己的工作沒有危機感，也沒有競爭感，所以辦事方面，沒有盡全力。
（三） 內控管理體系不健全
內控管理主要包括內部控制方法以及業務流程的控制，這兩個方面的實現效果，決定了內部控制管理的直接效果，與財務會計的成效有很大關聯。而現階段，我們會經常察覺到很多行政事業單位內部的管理控制方法制度和系統并不完善。對于開展業務流程的相關事務方面，沒有制定比較嚴格的程序和規范，相關的審批、授權部門沒有與執行和經辦部門相分離，導致了內部管理制定的不健全，經濟方面的流通問題存在模糊現象。這樣就導致在業務流程的操作過程中，相關的項目支出部分沒有達到嚴謹和規范的程度，并且沒有進行深思熟慮，而只是憑經驗辦事。
財務是對單位內部財務資金的管理，如果沒有與業務管理相互聯系和溝通，那么財務內控也只是起到了形式作用。財務管理人員對業務的實施和決策過程不了解，就會造成財務資金的損失，也就給單位帶來了經濟損失。
三、 行政事業單位會計內控管理薄弱的解決對策
（一） 規范財務管理，健全內部管理控制機制
為了更好的進行內部管理和控制，需要規范財務管理流程，健全內部管理控制機制。對于財務內部管理，如果不能建立良好的運行和管理機制，就會使得資金的相關運行、審批、下發等流程處于一個比較混亂的境界，從而導致管理過程的不清晰化，使得財務內控的效果沒有得到實現。建立資產的專業審批流程和制度，每項業務都應該經過嚴格的審批和授權處理，嚴格避免相關人員與不經過授權的資產進行接觸。并對單位的資產進行有效的管理，定期進行盤點和查看，并且將出現不明原因、沒有登記在案的資產移動問題進行問責處理。完善資產管理和處理流程。對于債權和債務進行及時有效的核查、分析和清理。對于資產損失現象，呆賬壞賬現象，要按照嚴格的程序向上級部門進行報批。
（二） 提升管理人員及財務人員素質，加強內控意識
人是一切活動的主導，也是決定行為的基礎，所以提升管理人員和財務人員的素質，是提高會計內控效果的關鍵措施。管理者是制定決策的人員，其把握著單位的重大決策方向。根據《會計法》以及相關的內部控制管理規范，由于第一責任主體在單位內部占據中心地位，所以，加強對管理者或者是第一責任主體的內控意識的培養相當重要?？梢詫ζ涠ㄆ谂e行相關的專題講座與合作交流會議，使得他們對單位內部控制基礎知識和重要性都有所了解，并且將具體的內控管理措施落實到位。與此同時，財務管理人員是內部控制管理的直接執行者，其對于單位的財務管理和方向有著管理責任，所以，加強財務管理者的內部控制意識，也是非常有必要的。
（三） 建立協調合作制度，進行崗位明確分工
事業單位的內部采取相互協調、高度配合的管理措施，并對不相容崗位進行明確的細化和分工，明確單位內部各職能機構的職權范圍，避免出現相互牽制、相互影響的崗位分工問題。對于各崗位與各人員的權限范圍和職責問題進行明確分析和說明，并且使得他們更加清楚的了解自己應該做什么，而不應該做什么，從而避免讓相關人員出現越權管理、越崗牽制的現象。
（四） 制度部門預算制度并不斷完善
部門預算制度是財政預算的關鍵部門，它是實施財務內控的組成之一。財務預算由以前的功能預算轉變為現在的部門預算，是跟隨著時代的步伐而不斷轉變的一種預算制度，具有現實意義，也表現出了財務管理的重大改革。對于部門預算方面，我們要加強預算范圍和預算強度，主要可以針對以下幾點來進行：擴大預算范圍、細化預算內容、控制預算程序、確定預算標準。將部門預算不斷的細化并落實到位，實現財務內部預算的合理有效的實現，促進內控管理的效率提升。
四、 總結與歸納
在對于行政事業單位會計內部控制和管理方面的相關研究中，我們要結合現階段事業單位的宏觀目標與實際措施，分析出他們內控管理存在的缺陷，然后制定出符合實際需要的，具有針對性的解決方案和對策。針對行政事業單位會計內部控制中會計內部控制存在的沒有相關規章制度、管理制度不健全、崗位職責不明確、內控體系不健全等相關問題，我們需要從控制人員、控制方法、控制措施以及控制中涉及到的相關問題，結合具體實際運行情況，進行仔細的分析和改進，確保事業單位高效運轉。（作者單位：南京市江寧區規劃局）
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機關事業單位內控管理范文5
關鍵詞：內部控制；管理會計；事業單位；推動應用
近年來，管理會計引起了各事業單位的廣泛重視，并逐步將單位會計的應用到單位財務管理的改革中。同時，國家相關部門在近年來了《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見（征求意見稿）》，此種背景下，事業單位就需要更加重視管理會計工作，加快自身管理會計的轉型升級，實現內部控制效率的提升。但是由于管理會計引進國內的時間較晚，缺乏相應的理論和方法，從當前事業單位管理會計的應用情況來看并不容樂觀，難以發揮管理會計的有效性。
一、內部控制和管理會計的關系
內部控制在保障財務報告及其信息完整、有效的同時，還給予單位管理決策重要的參考數據和信息，是一種傳統財會工作與財務管理相結合的會計工作新理念。管理會計依托于單位的治理基礎，參與到決策和管理工作的，由此可見，管理會計不僅是財會工作，同時還與企業的內部控制緊密相關。內部控制和管理會計的目標是一致的，這也為兩者的有機融合提供了可行性。
二、內控視角下管理會計在事業單位的應用的重要性
（一）促進單位治理現代化的轉變
事業單位實施管理會計要求其所有經濟活動全部納入其中，由此促進單位預算管理、決策等活動高效進行，促進單位財務管理效率的提升。管理會計的應用可以促進事業單位自身治理的改善，從而實現現代化財務管理的轉變。
（二）促進國家戰略的落實
就事業單位而言，傳統的會計工作主要是記賬類會計，會計信息的作用沒有得到了充分的發揮。應用管理會計可以完成各項信息資料的分析整合，加快事業單位管理水平的增強。全面開展管理會計之后，戰略部署得以快速、有效落實，實現單位資金的有效利用，取得更高的社會和經濟效益。
（三）增強內部控制的有效性
根據相關規定，2014年1月1日起，事業單位必須全面落實內控規范。但是由于自身單位特殊性質的原因，事業單位內控工作效果并不理想，而推行管理會計，各個單位自身的會計控制、物資采購、預算管理等工作更加清晰，促進事業單位內控效果的顯著改善。
三、管理會計在事業單位目前開展的狀況
根據國家《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見（征求意見稿）》的指示，國內各個事業單位開始積極的推行管理會計，逐步提升管理會計在內部管理工作的地位。單位領導層加強對管理會計政策和理論知識的學習，切實推動在內控活動中應用。經過了一段時間的應用和磨合，事業單位的管理會計取得了一定的成績，單位的管理問題得到了相應的解決。但是我們必須承認管理會計的應用依然任重道遠，由于事業單位自身屬性等因素，導致管理會計的高效推行遭受了制約。
四、內控控制視角下事業單位推進管理會計應用面臨的困難
（一）內控思想不足，管理會計的應用環境較差
單位自身性質造成成本管理壓力缺乏，內控思想相對欠缺，內部管理工作不到位。長時間以來，單位領導層在管理方面往往側重于業務、實物資產，對于內部的管理缺乏充分的重視，滯后的管理思想極大的影響了管理會計的有效推進。
（二）內部管理缺不足，管理會計基礎薄弱
這些年，財務管理雖然取得了一定的成就，但是總體而言不容樂觀。比如，很多單位缺乏完備的內控制度，內控管理規范性不足，尤其是財務內控工作，基礎會計工作相對薄弱。加之各個事業單位之間發展層次不同，這些都對管理會計的推進造成了嚴重的影響。
（三）管理會計方法缺失
國內管理會計的應用較為滯后，而管理會計的應用更多集中于企業，而且缺乏充足的理論和實踐經驗，這些導致在管理會計實際的應用中，缺乏合理的管理會計方法，這也影響了管理會計進一步推行。
（四）信息化建設滯后
管理會計的高效的應用依托于信息化建設。但是很多事業單位單位由于自身發展規模不大、人員數量較少，會計管理基礎薄弱，會計工作電算化初步建立，信息化發展步伐相對緩慢 ，這一問題對于管理會計的推行也形成了一定的制約。
五、基于內控視角推動管理會計在事業單位開展的總體思路及有效措施
（一）內部控制視角下推動管理會計總體思路
1.合理的設計建設業務流程。在事業單位內部建立相應的內控工作小組，進而建立相關的法律制度部門，安排該部門專門單位內控體系建設以及運行活動規劃等工作。
2.積極的進行內控體系建設。積極的編制單位內部控制規范，明確其相應的內控流程，通過圖示的形式對相關業務流程進行明確和展示，標明內控中的關鍵風險點。
3.組織有效的內控評價。在內控報告實施環節，可以組織有效的內控評價活動，在此過程中必須遵循客觀性和全面性原則。
4.初步編寫評估報告。在內控報告編寫環節，向單位的有關部門初步進行內控匯報，對于內控缺陷初步認定的不足及其應對措施進行及時的匯報。
5.組織下年度的內控體系建設。詳細的研究內控缺陷，并以此為切入點，組織下年度內控體系的建設工作。
（二）基于內控視角推動管理會計在事業單位開展有效措施
1.加強事業單位內控管理思想，營造良好的管理會計應用環境。事業單位必須不斷提升包括領導在內的各層次人民的管理會計思想，充分認識在單位決策過程中管理會計所發揮的積極作用，特別是構建起以管理會計為基礎的決策文化，單位的很多決策都是單位領導層依靠個人經驗做出的，單位幾乎不存在使用管理會計進行決策的情況，為了建立一個良好的管理會計運用環境，需要加強對管理會計的宣傳教育，營造健康的管理會計應用環境，由此才可以確保會計體系得以順利的建設。
2.聯系事業單位內部環境，強化管理會計的應用。對于管理會計建設環境創建可以從以下幾個方面著手，其一，建立完善的管理制度，保障管理會計的有效應用，不但可以確保單位財務信息的準確、有效，同時還可以保障管理會計可以得到很好的推廣和應用，所以單位可以結合自身的發展實際，確定完善的管理會計制度，合理的結合內部環境建設。其二，根據單位自身的需要組織內部的機構和崗位的設置，同時對各個崗位職責進行明確，進一步強化內控。
3.建立管理方法體系。事業單位要想更加高效的應用自身的管理會計，必須建立完備的方法體系，并以此為基礎從而實現管理會計的高效應用。為此各個單位應當建立合理的管理會計方法體系。在此過程中，需要注意以下幾點：其一，單位應當充分考慮自身的業務流程，分析管理目標相關的財務數據、管理會計模型等，反復論證各項管理會計模型，不可過于復雜加大操作難度，也不可過于簡單失去分析價值，同時需要注意自身的監督活動，保障預算的準確性。
4.建立信息溝通機制。管理會計的高效應用是以充足的財務信息為基礎的，同時為確保內控信息可以暢通的傳遞，需要搭建一條信息交流渠道，通過這一渠道可以完成對信息的采集和處理。這不僅可以按照管理會計目標向單位內部各個部門職員進行信息的傳達，同時還可以將信息傳遞給上級部門，確保信息的傳遞及時、高效?，F在很多單位依靠信息化手段共享各種信息，在管理會計方面也可以建立相應的信息系統，實現單位業務的整合，統一采集和處理單位各項信息，可以保障信息的同源、高效性，通過這一信息機制的建立可以實現內控溝通體系的建立和管理會計信息的處理。
六、結束語
綜上，為了適應新時期的發展，以及響應財政部號召，各個單位積極的推進管理會計的應用，切實分析管理會計和內部控制二者的之間的聯系，基于此了解了管理會計推行所面臨的困難，最后提出了各項應對措施。
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機關事業單位內控管理范文6
論文關鍵詞：事業單位;內部會計控制制度;完善措施
論文摘要：文章論述了要充分發揮會計的職能作用，必須建立建全內部會計控制制度，形成完善的內部牽制和監督約束機制。
內部會計控制制度是單位為了提高會計信息質量，保證資產的安全、完整，確保有關法律、法規的執行，檢查會計資料的準確性和可靠性，實現對單位信息流、物資流、資金流管理控制等制定的一系列相互協調的方法、措施和程序，即在單位內部對會計業務、會計記錄和會計報告的可靠性有直接影響的經濟業務實施的會計控制。
《會計法》第一十七條規定，國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產的交全穩定。財政部的《內部會計規范——基木規范(試行)》和《內部會計控制規范-貨幣資金(試行)》對內部控制的目標、原則、內容、方法等也相應地作出了明確規定。
事業單位內控會計制度認識、建立和執行的實際狀況方面，總的來說還是較好的。但是，事業單位習慣用經驗代替內控制度，對已建立的制度執行不力，有的單位雖然建立了內部會計控制制度，但實際執行效果不理想，缺乏一定的約束力，重大事項決策和執行程序有一定隨意性，部門預算在實際執行中約束力度不夠。因此，加強事業單位內部會計控制勢在必然。
一、內部會計控制制度的意義
事業單位制定內部會計控制制度，旨在規范單位會計行為，保證會計資料的真實、完整;糾錯防弊，保護資產安全，完整與有效運用，提高會計核算質量，促進單位各項方針、政策的執行。內部會計控制貫穿于事業單位經營管理活動的各個方面，只要事業單位存在經營管理活動就必須加強會計內部控制，建立健全相應的內部會計控制制度。
二、事業單位內部會計控制存在的問題
(一)對內部會計控制制度的認識有偏差
單位內部會計控制制度不夠健全，業務不夠規范，有的單位雖然建立了內部會計控制制度，但因領導重視不夠，使制度的作用未能得到充分發揮。有的領導誤認為會計內部控制制度是會計人員的事，出了事以我不懂會計業務為由，一切責任由會計承擔。
(二)人員素質、職業道德水平參差不齊
人員素質、職業道德水平參差不齊，導致對內部會計控制制度的認識水平不一，其具體表現為：一是長期以來無論是正規教育還是繼續教育，內部會計控制制度的內容沒有提到重要位置，導致財務人員對內部控制知識掌握的少，執行制度困難;二是有的會計人員，雖然有一定的水平，但由于忽視對新知識的學習和更新，風險防范意識較弱;三是有的會計人員職業道德缺失，出現貪污、娜用公款等現象，給單位和國家造成經濟損失。
(三)會計信急失真
一些事業單位為了解決資金不足問題或者為了謀取小集體利益，往往采取隨意處置固定資產、偷逃應繳國家稅費等辦法，要求會計人員違法辦理會計事項，甚至采取欺上瞞下的做法，向主管部門或外界提供不真實的會計信息，使會計信息質量得不到應有保證、同時由于會計人員隨意進行會計處理，不嚴格執行國家的政策，為達到某種目的而隨心所欲地進行錯誤的會計核算，導致事業單位會計核算口徑不統一會計指標的可比性極差。
(四)會計核算不規范
有些單位對原始憑證審核粗糙，原始憑證規定的內容填寫不全。如有的發票內容籠統，甚至沒有售貨單位蓋章;手續不嚴密，購買實物的憑證只有領導簽批，沒有驗收人簽字，而且有的領導簽字過于隨意;一些單位甚至自制原始憑證，格式和內容都不規范。有的單位固定資產賬上有但實際上已經不存在了，而實際使用著的某些固定資產卻尚未作價入賬，形成賬外資產。另外也存在著不同單位的資產轉移，卻未辦理相應手續，也未反映到業務臺賬中的現象。
三、事業單位內部會計控制制度完善措施
(一)健全法規、保障督核體系健康有效
原始憑證是事業單位在經濟活動與業務發生時取得的載明經濟業務發生和完成情況的書面合法證明，是明確各級經濟責任而進行會計核算的原始依據，在事業單位現實工作中各種各樣的原始憑證問題并不少見：一是白條白紙或其他非法憑證;二是虛假無效發票;三是原始憑證內容不全手續不完整甚至出現無日期、無經濟業務內容、無經辦人的發票。因此要改善事業單位內部會計的管理就必須健全事業單位內部稽核制度。要從制度上和管理體系上嚴格把關：一是要建立明確的各級稽核崗位和稽核人員普核責任制，執行對各種憑證的稽核工作，凡需進人會計核算系統的原始憑證都須首先由楷核員審核并加蓋(合規憑證)或(不合規憑證)印章單位規模小會計業務量不大的稽核職能可以由會計機構負責人或會計主管人員履行;二是要明確責任凡屬經稽核員審核并加蓋(合規憑證)的原始憑證如被財政部門和其他政府監督部門查出為不符合非法憑證而受到的經濟處罰應由稽核人員負責，責令稽核人員負責協助追查原始憑證問題原因。
(二)明確職責分工和程序方法
根據權、責、利相結合的原則，明確規定各職能部門的權限與責任，并根據各自的任務與特點劃分崗位，即對每一個部門和人員在授予其權利的同時，必須明確其相應的責任，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權利，并且要做到責任與利益掛鉤、過失與處罰對等。要堅持不相容職務分離的原則，推行職務不兼容制度，保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分配，杜絕管理人員交叉任職。
(三)根據成本效益原則，制定切實可行的內部控制制度
各單位在制定制度時充分考慮本單位實際，做到制度切實可行。要考慮控制投入成本和控制產出效益之比，只要對那些在業務處理過程中發揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點進行嚴格控制。對那些只在局部發揮作用、影響特定范圍的一般控制點，其設立只要能起到監控作用即可，而不必花費大量的人力、物力進行控制。防止由于一般控制點設立過多、手續操作繁雜，造成單位經營管理活動不能正常、迅捷地運轉。
(四)實施事業單位預算控制
全面預算管理體系既包括預算編制，也包括預算的執行、監控以及事后對預算的考評，并且在這個過程中始終貫穿著價值和行為的雙重管理。多年來，我國企業和事業單位對預算的要求和管理都不到位，特別是事業單位更是沒有實質意義上的預算，隨著市場經濟的不斷完善，對部門預算的要求逐步提高，逐漸到位。單位的總體目標要靠各項計劃去完成，各項計劃中預算又是重中之重;單位的經營活動要在收入的預算中得到反映，各項業務活動要在支出的預算中得到落實。
(五)強化內部審計工作
實踐表明，建立健全內部控制制度當務之急就是必須強化行政事業單位的內審工作，使之規范化和制度化。同時健全內部審計制度是強化內部會計監督，提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段，它的審計對象主要是原始憑證、記帳憑證、會計帳薄、會計報表等，實施內部審計又是單位內部會計控制的基本內容和方式，它的主要目標是對內控制度執行情況進行檢查，監督單位內部的各項規定的落實和執行情況，了解執行中存在的問題，反饋給單位領導，以便領導及時改進工作，完善制度，達到事半功倍的效果。
四、結語
隨著市場經濟的發展，企業之間的競爭日益加劇，內部控制已成為企業賴以生存和發展的有效管理工具，行政事業單位也不例外。但是，當前事業單位內部會計控制存在一些問題，諸如有制度沒有得到很好的落實;或者執行起來有漏洞;甚至有些單位根本就沒有內控制度的現象十分普遍。這種現象出現的原因很多，但歸根結底還是對內控制度的認識不夠。
因此，首先要在思想上給予足夠的重視，針對存在的主要問題，建立、健全有關法律、法規，明確職責分工和程序方法，根據成本效益原則，制定切實可行的內部控制制度，強化內部審計工作，切實發揮內部會計控制制度在事業單位管理中的積極作用。
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