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項目質量風險控制的內容范文1
關鍵詞：建筑工程，質量控制，風險控制
1 風險控制的內容、方法和手段
隨著社會不斷進步，建筑領域也在不斷進步和完善。與我國現行的建設監理制度相比，工程保險制度下的風險控制，是對建設工程全過程全方位的控制，從設計階段開始，經施工階段和竣工驗收階段，直到保修期為止。它關注風險控制，強調預先控制，縱向延伸，橫向擴展，對整個建設項目的實施有著重大的意義和作用[1]。
在這種模式下，風險控制單位在與保險公司簽訂風險控制合同之后，對風險評估報告做出分析，提出風險控制方案和大綱，然后派出以風險控制項目經理為首的項目控制班子，在設計階段就開始介入，開展風險控制工作。工作內容的核心是針對工程質量進行質量和安全的全面控制與監督，以提高工程質量、降低風險、減少損失為工作目標，通過將事前預控與事中監控緊密結合，抓住風險源頭，公正獨立的對項目參建各方進行風險控制。風險控制的方法和手段是建設工程風險控制的核心內容，也是突破原有控制體制的關鍵點，分別體現在以下四個階段。
1．1 設計階段
以嚴格設計審圖為基準，以變更過程控制為核心，全過程降低項目技術風險。
(1)加強設計風險的識別與風險預控。風險控制在設計方案確定后開始介入，通過專家調查等風險識別辦法對設計方案進行風險識別，然后進行風險評估，按評估結果對初步設計、施工圖設計、施工圖審查等階段進行風險指導和預控，做到有的放矢，提高設計產品的質量。
(2)強化設計產品的使用功能和安全性。在保證設計產品符合強制性規范條文的基礎上，進一步考慮設計工作的特殊性和當地的氣候和施工條件，把強調設計產品的使用功能和安全性提到一個新的高度上來。
(3)發揮專家的技術優勢，把好“四新”技術的應用關。利用風險控制單位強大的專家技術優勢，對“新技術、新材料、新工藝、新設備”這四新技術的應用進行嚴格把關，確保工程質量的安全。
1.2 施工階段
以事前預控為基礎，以過程監控為重點，以治理通病為手段，降低工程質量風險。
(1)建立風險源清單，確定風險控制對策和措施，實現預前控制。風險源清單的建立，對業主、施工單位和風險控制單位起著未雨綢繆的作用，可以及早確定風險控制對策，采取相應的風險控制措施，實現積極有效的預前控制。
(2)建立數字化風險控制平臺，實行風險動態控制。結合現場施工的具體情況以及數字工地的影像控制，制定有效的風險監控方法，根據各個專業分項工程重大風險等級的風險特征值和報警值，對施工現場以及相關的風險因素進行科學的、全方位的、全過程的監測和控制。
1.3 實施動態階段
創建施工過程的全方位動態控制程序，從而利于各監管部門對整個施工動態階段監管從一而終，并且對工程的質量安全起特定的主導作用。
(1)強化要素控制，控制風險誘因。通過對現場人、機、料、施工工藝和施工環境的有效控制，從資質審查、準人控制、工藝樣板引路和質量通病的治理等環節著手。
(2)強化過程控制，完善關鍵工序和重要部位的跟蹤控制平臺。對整個施工過程中進行動態控制，對于工程的關鍵工序和重要部位采取旁站等跟蹤控制措施，嚴格把好質量關。
(3)檢測公正、科學化。采取科學的檢測、檢查方法，實現對工程質量的評價以數據說話；充分發揮檢測機構的公正、獨立和科學性，確保工程內在質量。
(4)強化安全教育和方案審核，完善安全監管體系。通過宣傳、授課、觀摩等相對直觀的教育方式，做好一線工人的安全教育，提高其對安全問題的感性認識和風險意識。做好安全專項方案與技術措施的審核，確保安全控制體系的有效運轉。
(5)強化重大危險源的跟蹤控制和應急預演，完善險情應急機制。應急預案的制定對重大危險源的控制不可或缺，通過跟蹤控制和應急預演進行過程控制，有利于風險事故的減少。
(6)對工期要求過緊的工程，必須控制其盲目趕工，從而造成一道工序沒完就進入下一道工序，因此對這類工程施工單位在投標之前要做好工期安排，對一些政府性工程必須要有詳細的施工工期安排，防止個別不懂工程的領導盲目催趕工程進度從而造成工程質量事故。
1.4 運營保修階段
(1)制定缺陷責任期和10年責任期的風險控制工作計劃，督促有關單位提供建筑物和機械設備使用與維護手冊，做好設施控制工作，避免因使用不當而引起的質量問題。
(2)組織專家對建筑物竣工及保修期結束后的狀態進行檢查，以后每隔一年對使用狀態進行檢查，出具檢查與評估報告(以理賠范圍為基礎)，必要時可以采取向使用者問卷征求意見的形式。
(3)督促尾項工程和質量問題的整改落實，合理規避缺陷責任風險。
1.5 政府職能部門監管階段
政府職能部門應該從工程立項開始就對其工程質量組織專家進行風險控制論證，從而對設計階段的圖紙審查必須要求在質量風險控制范圍以內，必須杜絕因其造型新穎而忽略質量安全，對施工單位在施工過程中的新施工工藝必須嚴格控翩，層層把關，時不時對其施工部位進行突擊檢查，把安全質量隱患消滅在萌芽階段，對整個質量風險控制極其關鍵。
2當前產生的問題與改進措施
2.1 產生的問題
風險控制單位在風險控制過程中，按照風險控制大綱，對業主、承包商、供貨商等項目參建方進行控制和監督，在試點工程中也取得了很好的效果，但也存在不少問題，具體可以歸結為以下幾點[2]：
(1)風險控制中的責任分擔還不明確，業主方、設計方、施工方和供貨方的責任沒有明確的法律法規等來界定。這給風險控制單位的工作帶來了很大的困難。
(2)風險控制單位在操作模式上雖然與原有的監理模式有很大的不同，但是在很多方面還是擺脫不了原有監理體制下的做法，仍然存在很重的監理痕跡。
(3)風險控制單位的組織大部分仍然是按照原先的監理單位的組織來實施的，其人員也以原有的監理人員為主，缺少有經驗的風險控制評估、分析人員。并且具有工程保險相關知識的人員也非常缺乏，降低了風險控制工作的可操作性和可實施性。
2.2 改進措施
面對在推行工程質量保險制度下進行風險控制所產生的問題，需要進一步采取措施，逐步解決。應該從以下幾個方面來著手：
(1)建立相應的建筑工程質量保險法規體系。通過確定建筑工程質量保險中的業主財產險與參建各方(勘察、設計、施工方和風險控制單位)的責任險的配套實施措施，明確和落實參與建筑工程項目各方所承擔的法律責任，這樣可以更好地開展風險控制工作。
(2)建立對風險控制單位的資質認可和監督機制。由于風險控制單位工作性質的重要性，因此，對風險控制單位的資質認可和監督控制非常重要。應該建立有關風險控制單位資質認可的辦法，使風險控制單位可以不斷增強技術能力，持續改進和不斷完善風險控制體系。
(3)整和資源，建立具有充分風險控制人力資源的風險控制單位。從審圖機構、設計單位、保險公司等引進人才，與現有的監理公司的技術力量相結合，充分整和相應的人力資源，進行工程保險方面知識的培訓和累積，使得監理單位可以順利的向風險控制單位轉變，切實提高風險控制單位的市場地位。
(4)加強風險控制工作的力度，不斷彌補實際工作中不足。針對風險控制工作中的不足之處，還要進一步加強控制，優化方案，落實和加強風險控制措施，充分發揮風險控制信息平臺的作用，提高風險控制人員的水平，使風險控制工作得到不斷完善和提高。
項目質量風險控制的內容范文2
企業戰略要涵蓋企業3年～5年內的發展問題，需要考慮對戰略制定、實施和控制有重要影響的要素，這些要素都具有不確定性特征，負的不確定性就是風險，戰略風險可理解為企業整體損失的不確定性。損失可能是經濟利益損失，也可能為非經濟利益損失(如競爭優勢減弱)，或者兩者兼有“。企業風險具體包括經營風險、投資風險、技術開發風險、合同風險、多元化業務風險等?？辈煸O計企業的風險主要包括由質量和安全事故引起的企業信譽危機和政府嚴格監管的經營風險以及財務風險等。風險控制的工具包括：風險回避、風險降低、風險轉移和風險保留[2。
2經營風險控制措施
近年來國家建設規模擴大、工程項目數量多、周期縮短，造成勘察設計任務不斷加重，企業內經驗豐富的工程技術人員捉襟見肘，情急之下只好委派剛出校1．的研究生或大學生承擔項目經理或技術負責人的職責，項目質量安全存在一定程度的失控，存在生產經營風險，即人力資源風險。對此，筆者認為，企業重點需從以下幾方面進行風險控制：
1)企業管理層增強風險控制意識企業管理層要能夠對即將發生的風險進行識別，并且恰當地衡量、分析風險，據此提出解決辦法和控制措施。目前許多勘察設計企業的一些項目，尤其是外地項目任務重，工期緊，利潤少，外地業務實施時不能充分利用總部的技術和質量管理資源；同時外地的經濟、社會環境與總部所在地存在一定的差異，未知困難比較多，可能存在著合同違約、質量不達標或趕工期，造成安全事故等風險，使得領導決策處于兩難的境地。所以，企業管理層需要加強風險控制意識，充分考慮到各種風險因素，對項目成本和利潤進行科學預測和分析；或放棄風險較大的工程項目；或項目實施時采取有效的措施消除或規避合同承諾以及定價風險。
2)制定風險管理措施，建立風險管理流程風險管理的流程與活動應該與企業的生產經營活動形成一個有機的整體，即將風險管理整合到企業的經營業務流程之中，由此來控制運營風險的產生”。風險控制過程包含許多與企業內各職能部門的溝通與互動——前期的信息收集，中期的措施實施以及后期的評價考核等；以及與企業外部關系人的溝通。例如，設計人員完成設計文件后仍需深入施工現場，加強與施工單位技術人員的溝通，一方面對原設計內容進行修改、完善、優化；另一方面將設計意圖或技術資料等信息準確傳遞給施工技術人員，及時糾正由于理解設計文件偏差所造成的質量隱患(即風險降低)。在公司的設計流程管理中即需要加入設計人員到現場指導施工作業的內容以降低風險。
3)引導企業文化建設，加入風險理念員工對風險的重視程度直接影響著風險管理的實施及效果?？辈煸O計企業的員工大多受過系統的專業教育，大多具有本科以上學歷，視野開闊，學習能力強，知識面寬等較高的個人素質，容易認可“風險控制是每個人的工作”的理念。風險控制是企業全部職能部門和員工都參與的管理活動。要通過企業文化的建設引導員工真正理解風險控制的重要性。
4)控制合同決策風險隨著企業承攬建設項目的規模加大和環境的變化，不可控因素增多，企業的決策風險也不斷加大。許多業主利用企業急于承攬工程項目的迫切心理，在簽訂合同時附加某些不平等條款，使企業在履約開始即處于不利的地位，陷入合同陷阱I。在這種情況下，企業需加強決策風險控制的能力建設：一是在承接工程項目前首先分析、明確風險點和風險環節，有針對性地在合同談判中即轉移或規避風險；二是履約時對于可以控制、管理的風險采用專業機構、工具和手段，轉移和管理風險(即風險轉移)。例如，對測繪使用的重要儀器設備保險或重大風險項目進行專門人身保險等；采取業務外包來減輕資金或人力資源短期需求的風險。
5)加強項目經理的培訓與管理勘察設計企業的發展戰略目標大多定位為工程咨詢公司，逐步實現單純的技術盈利模式轉變到技術+管理的盈工程項目蕾理1刪利模式。工程咨詢項目涉及工程前期的可行性研究階段到工程竣工甚至運營管理階段，工作內容和范圍遠遠超過勘察設計項目，對項目經理提出了很高的要求。項目經理是受企業法定代表人委托對工程項目全面負責的管理人員，其管理能力直接影響和決定工程質量、安全、成本和效率的高低。由于勘察設計單位的項目經理通常是由專業技術人員承擔，通常專業技術水平較高，但大多沒有經過項目管理方面的培訓，項目經理如果缺乏某些合格的經營管理素質必然會帶來各種質量、安全以及虧損的風險。公司應加大對有管理潛質的員工的項目管理培訓，對風險較大的項目選派優秀的項目經理。
6)加強各級管理、技術人員及施工作業人員的質量安全管理技術培訓勘察設計企業的許多勘察、測繪和檢測項目等包括一些外業工作，一旦發生質量安全事故，不僅給傷者及其家庭帶來不幸，也給企業帶來法律責任風險和直接間接的經濟損失，直接關系到企業的生死存亡，所以必須加強作業人員的操作技能、安全知識培訓教育，重視質量安全隱患的排查工作，加強內部的檢查監管，獎勵處罰并舉。筆者工作的上?？辈煸核l生的浦東某項目安全事故可以說明后果的嚴重性。該項目的鉆探取樣工作由于技術交底和培訓的不到位，班組施工過程中偏移設計的孔位，鉆桿掘進時碰到地下10kV高壓電纜，一名工人當場死亡。事故對逝去的工人的家庭的傷害是巨大的，同時，事故發生后，項目建設方上海浦東項目建設管理公司禁止上?？辈煸簠⑴c該公司的招投標工作1年，公司的品牌信譽受到了無可挽回的損失。
7)進行風險預警分析在項目實施過程中，不斷收集和分析各種相關信息：進行工期、成本的跟蹤分析、合同執行情況分析、各種質量監督報告以及現場情況報告等，及時了解工程風險，捕捉風險前奏的信號，提前對風險做出反應。
8)進行危機管理、應急制度建設危機管理是及時針對危機評估出來的結果與行動方案，通過系統化的管理體系、決策過程、執行及追蹤考核等程序，以達到保護員工、維護企業資產以及重視社會公眾利益的目的。危機管理著重于防患于未然，企業應建立危機管理系統，強化危機意識，盡可能將危機消滅在潛伏期，做到防微杜漸[4。例如，對于質量事故項目負責人首先進行預警初判和報告，然后根據事故等級將情況迅速匯報至相關領導和部門，公司啟動危機處理應急預案：①組織有關人員，尤其是專家參與，成立危機處理小組；②參考已有的工程質量事故的處理經驗及獲得的信息從各方面評估其損害性，制定應變方案；③方案制定后領導分工負責，執行時密切關注事態發展，以及時修正方案，減少危機發生時倉促應對造成更大的損失。
3財務風險控制
勘察設計企業為提供智力的技術服務單位，現金流量主要構成部分為銷售商品(提供技術服務)、接收勞務支付的現金以及支付給職工和為職工支付的現金；同時勘察設計公司一般基本依靠自有資金運營，所以籌資風險較小。工程咨詢公司盈利模式的發展趨勢是與客戶(業主)共同開發，共同承擔風險，對資金的需求較大，存在一定的現金流動性風險。除此之外，勘察設計企業財務風險主要包括：第一，信用風險，即企業的應收賬款得不到回收的風險；第二，收益分配風險，即公司在分配凈利潤時，分配的選擇和權衡會對企業未來的經營活動產生一定的不利影響。財務風險控制除嚴格成本管理外，還應采取以下具體措施：
1)在信息化管理基礎上建立風險責任制財務部門應依托信息化管理平臺，一方面對資金的使用狀況進行控制；另一方面從項目合同簽署之日起，將該項目的合同應收款項納入財務管控范圍。日常管理中結合項目進展情況或合同階段成果的驗收，根據客戶的性質及應收款賬齡的時間對項目經理進行催收提示，并對催收情況納入考核體系中，防范財務風險。
2）進行有效的資金管理，控制資金風險資金統一調配和使用，加強成本和利潤控制；在資金的流入、流出環節，加大控制力度，防范由于交易關聯方資金出現問題影響企業的資金鏈的正常運營。嚴防工程款拖欠，從業主資信評估、資金到位管理、竣工驗收結算、拖欠資金追討幾方面落實責任，嚴格監管，不留利潤外部沉淀和流失的縫隙。
3）健全各項收款管理制度
(1)完善合同管理制度。財務管理部門在進行各種經營活動時應盡可能采用統一的格式文本合同，其中合同應對收款條件的約定根據能夠提供的階段成果盡量細化(如可分為合同簽訂、外業工作完成、中間審查、圖紙遞交、后續服務等階段)。從收款源頭上就設法杜絕了收款風險的產生。
(2)財務部門指定專人負責管理應收款項，將信息及時準確反饋給各級管理者。對賬齡較長的欠款，組織單位的法務部門進行專項催收。
(3)建立內部的信用管理制度。根據客戶的信用標準制定收款政策。定期對用戶進行信用評估，減少壞賬發生的可能性。例如一般政府業主能夠按時支付工程款項，信用等級高，民營房地產企業容易產生拖欠工程款和項目工期拖延現象，信用等級較低。
4)進行合理評估，減少收益分配風險企業制定收益分配政策時應考慮：一是在提高企業經營效益的基礎上，爭取使投資者每年的收益率呈平穩遞增趨勢；二是考慮企業下一年生產情況和資金使用來源，滿足企業擴大再生產需要，盡力降低資金成本；三是結合企業償債能力強弱，確定收益分配率的大??；四是企業劃撥出一部分盈余基金作為財務風險基金，如償債基金，增強抵抗財務風險的能力(即風險保留)。
項目質量風險控制的內容范文3
關鍵詞：市政工程；施工風險；控制措施
隨著經濟發展，人們對物質生活越來越重視，對城市基礎設施要求越來越高，市政工程施工項目隨之增多，市政工程在城市發展中占據的地位越來越重要。城市經濟發展建設離不開市政工程支持，只有科學開展市政工程，才能避免城市污染，有效解決城市發展中的矛盾，促進城市建設。為降低市政工程施工風險，有必要采取有效風險分析與控制措施。但實際上很多工程在施工中，對風險分析與控制缺乏認識，沒有采取有效的控制措施，沒有制定詳細風險控制計劃，導致市政工程施工風險高、問題多，實際工程效益難以實現。
1現階段我國市政工程建設的概況
近幾年來，城市基礎設施投資的力度不斷加大，掀起了市政工程建設的，市政工程項目投資規模越來越大，技術難度、等級不斷提高，而由于市政工程的特殊的地理位置決定了本身工期的緊迫性，這些因素的存在一方面為施工單位提供了難得的機遇，同時又帶來了新的挑戰。市政工程施工項目的多變性使得在項目的施工過程中必然存在著許多不確定性，不確定性的發生將會阻礙工程的順利開展。市政工程工程項目多分布廣，施工復雜，工期長，不確定性因素多，是項目風險管理理論應用的重要領域。我國現階段，人們淡薄的風險意識以及人情化的社會風氣制約著工程項目風險管理工作的進一步成熟與發展，多數政府官員和企業管理者在資金緊張的狀況下，不愿意增列風險管理費，他們寧愿冒險采用風險自留和風險不合理轉移的辦法，減少工程項目風險管理費用的投入，以達到減輕項目資金壓力的目的。但是他們或許沒有意識到，自留的風險量已遠遠超過了為項目風險而設置的儲備量，這是非常危險的，自留的風險量如果發生，企業或項目將產生巨大的風險，承受巨大的損失，甚至將不可能恢復財務穩定和連續經營。
2市政工程施工風險中存在的主要風險分析
2.1安全風險。在市政工程施工中，其主要的操作者為施工人員。施工人員在實際的施工中存在著很多的安全風險。例如，施工人員缺乏安全意識，沒有考慮到自身的安全防護問題，針對于一些安全隱患沒有及時的解決，導致安全問題的發生，甚至是直接出現重大的安全事故，造成施工人員的傷亡，影響到施工的安全性，同時也給施工企業造成巨大的經濟損失，影響到施工企業的經濟效益。2.2質量風險。質量風險主要是指在市政工程后期的使用中出現很多的質量問題，甚至是出現坍塌等重大的事故，影響到市政工程建設的質量，也影響到市政工程的使用壽命。針對于此種情況，導致出現質量風險的原因在施工的過程中，施工材料存在著質量問題、施工人員的技術操作存在著問題等等，不利于市政工程施工高質量的完成。2.3環境風險。①建筑物風險，譬如房屋的不均勻沉降，開裂以及其他方面的情況。②管線風險，通常是不同管線的斷裂而導致的危害，譬如火災、水災以及斷水等其他類型的問題。③交通風險。這類問題譬如道路變窄，路況惡化，導致的交通堵塞、交通事故等。④環境污染風險。一般有揚塵、棄土、廢氣以及廢水等其他方面的污染問題。⑤市民安全風險。譬如高空墜物、道路坑洞等。因此，市政工程施工中的風險不容小覷，需要采取有效的管理措施，加強對施工風險的控制，提高施工的質量，促進市政工程施工的順利進行和高質量的完成，實現最佳的建設效果。
3市政工程施工風險控制的控制措施
3.1提高對風險分析與控制的重視。任何投資行為和經濟活動都存在風險，自然市政工程施工也不例外，而且市政工程施工復雜性強，風險分析與控制更加必不可少。因此，施工企業應正確認識風險管理與控制的必要性，完善風險分析與控制體系，明確風險管理目標，保證風險管理力度，全面落實風險分析與控制工作[2]。為提高分析分析與控制質量，為工作開展提供人力資源支持。施工企業應對人才結構進行調整和優化，不僅要引進專業管理型人才。同時要加強對現有人員的培訓，強化管理人員的業務能力和職業水平，提高工作人員綜合素質。高素質人才是展開有效風險管理的前提條件，如人才素質得不到保證，自然無法展開有效的風險管理。3.2健全風險管理制度。市政工程不論是施工內容，還是相關利益方，都具有特殊性，所以風險管理制度制定中，必須保證制度的針對性和可行性。全面落實風險分析與控制工作離不開制度支持，俗話說“無規矩不成方圓”，只有在制度的硬性規范，才能保證風險分析與控制的有效性和工作質量，約束相關工作人員行為，增強其責任心，降低人為風險，保證工程流暢性與有效性，使風險分析與控制走向規范化、制度化[3]。制度內容應包括質量、進度、安全等多方面內容，并且要遵循詳細、明確、可行等基本原則。另一方面，為保證制度實施力度，發揮制度職能，需采取有效的制度實施監督措施，完善制度監督職能。3.3強化對現代化技術的應用。從前文分析中可以知道，市政工程施工作業點分散，作業線長，施工工序多，所以風險分析與管理難度大，傳統風險分析與控制模式已無法滿足實際工作需求。因此，應加強對信息技術的應用，將工程相關信息輸入計算機，進行信息化風險分析，提高風險分析水平，對整個工程進行模擬，制定具有針對性與實效性的風險控制措施。3.4制定風險控制詳細計劃。很多工程中風險控制效果不理想，有序性差和缺乏詳細計劃有直接關系，導致工作目標得不到明確，組織過程混亂。因此，在風險控制過程中，應基于風險分析，制定詳細風險控制計劃，明確風險控制目標和策略，進行有條不紊的風險管理，科學規避風險。3.5加強安全環保風險管理。安全施工是保證工程質量的前提，它關系到施工人員的切身利益，也關系到整個項目能否順利進行。（1）加強工程項目的安全施工體系的建設，根據安全施工的制度，對施工方案不斷完善，做好施工安全工作，在項目施工過程中施工人員必須要佩戴安全帽和安全帶等，由安全管理部門，負責施工現場的安全工作。對施工過程中出現的違規操作要及時排除。（2）完善施工安全管理制度，將施工安全責任落實到位，達到人人安全的局面，制定安全操作的相關規定，同時要做好材料的整理和清查工作。保證工程施工的安全性。（3）加強環境保護措施建設，加強施工環境的用電管理，杜絕電線落地的情況發生，嚴謹私自拉電的情況，保持施工環境的整潔，及時處理淤積的垃圾，對廢棄的金屬制品要進行分類處理，避免對環境造成污染。
4結語
綜上所述，加強對市政工程施工風險分析與控制的研究，對于其良好施工效果的取得有著十分重要的意義，因此在今后的市政工程施工中，應該加強對其風險分析與控制的重視程度，并注重其具體應對實施策略與途徑的客觀性。
作者:陳澤柯 單位:成都天府新區建設投資有限公司
參考文獻
[1]種松新.市政工程施工風險及其控制措施分析[J].科技風，2014（09）：88~89.
項目質量風險控制的內容范文4
一、研發成本控制的必要性
近年來，我國研發投入總額有了大幅提高，根據資料顯示：2003年三星研發費用經費達33億美元，R&D強度為8%；2004年研發經費為36億美元，R&D強度為8.4%?？煞裣脒^：企業是否從日益上升的研發投入中獲得了預期的效果？企業研發項目帶來的耗費能否與獲得的收益一一配比呢？筆者認為，這些問題必須從研發資源的有效利用談起。研發資源有效利用關鍵的問題還在于研發成本的控制，控制不僅在于研發過程中成本的控制，更要注重研發失敗成本的控制。
（一）研發過程中成本控制。研發過程中的成本控制是整個項目成本控制的起點。研發成本作為新產品開發投入的研制階段孕育了產品的雛形。新產品意味著開發新的或改進、改善某種原產品，僅僅是原產品的細枝末節的變動將會產生聯動效應，隨之而來的是采購成本、材料成本、倉儲成本、裝配成本、裝運成本以及資金成本等的不期而至，這一后續成本的發生加大了企業的盈利壓力。
（二）研發失敗成本控制。目前國內很多企業尤其是高新技術企業在產品研發成本控制方面顯得薄弱和無能為力，根本原因在于他們忽視了研發活動中失敗成本的控制。根據資料顯示，高新技術企業成本中由于研發失敗引起的成本耗費所占比重越來越大。研發失敗成本的通常理解是，由于技術上不可行而造成研發活動終止所引起成本支出。然而，按照現代成本的理念，這種解釋就顯得有些狹隘。新產品開發是否成功取決于產品最終投放市場收益是否大于成本這一標準。筆者認為研發失敗成本是一種風險成本，它還應該包括生產技術上可行，但產品上市后不符合市場需求造成收益不足彌補耗費所產生的成本支出，以及由于競爭對手的領先占據市場份額所帶來的機會成本的支出。
二、對基于風險控制研發成本控制框架構想
在全新的企業經營環境下，以低成本戰略為主要特征的企業競爭力的培育成為企業內部經營管理的重心，如何樹立全新的成本控制理念以適應提升企業競爭力的需要，是成本會計信息服務于管理的重要課題。很多企業研發的中止或失敗失去的不僅僅是研發活動中的耗費，更多的還是潛在的市場機會。而這一影響往往非常的重大和廣泛。這根本原因是我們的企業沒有將企業研發成本控制和企業的風險控制相結合，以有效的回避研發失敗風險，降低我們的研發成本，提高研發資源的利用效率。
筆者認為，構建以風險控制為基礎的研發成本控制框架，其理論基礎有以下三點：
1、風險的客觀性。無論研發的產品和技術如何，對其效果的預測多么精確，其活動必然存在著風險，除非不實施研發活動。正是由于風險的客觀存在，產品研發失敗成本的出現也成為必然。
2、風險的相對性。企業各業務流程上的風險給研發成本帶來的增量有大有小，涉及的各部門要對風險有一個預先的識別和評估，制定出有效的控制措施，從而相對降低研發成本。
3、風險的過程性。風險貫穿于產品生產周期的全過程，這就需要我們從企業整體出發，對各環節風險進行綜合分析和評價，相互協調，在此過程中降低研發成本。
經過多年在激烈競爭市場上的搏擊，現代企業尤其是高科技企業的研發部門越來越貼近市場，始終圍繞著公司總的戰略目標展開研發活動。但是，在企業之間的競爭日益激烈的今天，除了有明確的導向和戰略目標，還必須要有對研發活動的有力事前管理和控制。這事前的管理和控制不僅僅來自于研發部門的內部，還必須要有各個部門的有效參與和協調。筆者認為，研發成本控制的重心應該放在研發的成功率上。一項新產品或新技術提出之后，相關部門必須對其可能帶來的與自己有關的風險進行識別、評估、制定出有效的防范和降低措施，再將各個部門的風險識別結果進行綜合和協調，對產品開發項目的可行性進行分析和評價，以決定項目的取舍。筆者認為，企業研發成功與否主要與6個部門的風險控制有關：供應部門、財務部門、技術部門、生產部門、人力資源部門、銷售部門。（圖1）
三、建立基于風險控制鏈的研發成本控制機制
企業的風險控制鏈是建立在價值鏈基礎上的，涉及到風險防范和控制的各個部門。風險控制鏈的一個重要特征就是它的協調性。如果把價值鏈說成是一條協作鏈，那么風險控制鏈就是一條協調鏈。作為一個新項目的開發，應該組織相關部門人員的參與，這樣有利于大家集中精力從全局的角度去考慮風險的控制問題。研發設計人員往往容易陷入過于重視表面風險成本而忽略了隱含風險成本的誤區。正是有了其他部門的參與，可以防止為降低某項風險成本而引發的其他相關風險成本增加現象的存在。
筆者認為，風險控制鏈上涉及研發活動的主要風險有：
（一）供應風險。企業業務流程的起點是物資采購，而物資采購過程中面臨著質量、存量等多種風險。從某種程度上說，供應風險往往一開始就決定了研發成功與否。質量是研發產品的生命。在物資采購過程中，由于供應商提供的物資質量不符合要求，而導致加工產品的性能達不到質量標準，從而給采購方的生產帶來嚴重損失，并給用戶造成經濟、技術乃至人身安全等方面損害的可能性，這就是采購質量風險。采購中還須關注的就是存量風險，主要體現在兩方面：一是采購量不能及時供應生產之需要，發生生產中斷造成缺貨損失而引發的風險；二是由于進貨批量過多造成物資積壓，甚至造成冷背、殘次品，使得大量資金沉淀于庫存中，失去了資金固有的機會利潤，在市場價格波動幅度很大時，甚至還會引起價格風險。
（二）財務風險。財務風險來自兩個方面：一是新產品上市后，往往需要一段與市場磨合的時間，這就意味著研究開發成本短期可能無法收回，從而造成債務危機的可能性；二是指在研發和生產過程中，因資金供應出現問題或新產品研發費用超支而導致研發失敗的可能性。研發項目通常對資金需求量大且難于預測，在新產品開發活動中，可能由于估計不足或項目費用控制不力造成超支，如果此時資金供應鏈出現斷裂，就會迫使研發活動中止，延誤市場機會。
（三）技術風險。技術風險是由于新產品開發技術本身的不成熟、不完善或新的替代技術提前出現所帶來的風險。由于新產品開發具有探索性和不確定性，可能會因為技術上不成熟、不可行而造成研發項目半途而廢，或者雖然能研制開發出來，但達不到預計的技術效果。現代科學技術呈現出加速發展態勢，各種新技術層出不窮，使得產品壽命周期和技術壽命周期大大縮短，因而現代企業新產品開發活動的技術風險愈來愈凸顯。
（四）生產風險。新產品即使能在技術上成功研制出來，但在批量生產及規?；矫嫒匀淮嬖诓淮_定性。企業的配套技術不適應、生產工藝不過關、設備適應性差、生產規模難以迅速提高或工程技術人員及操作人員專業技能無法滿足需要等因素都會產生生產風險，導致研發產品質量與性能達不到設計標準、生產能力不足或者生產成本過高而無法滿足市場需要。
（五）人力資源風險。人力資源是企業研發活動最重要的資源，核心技術人員的作用更是巨大甚至主宰著企業的命運。人力資源風險主要體現在人才流失風險和道德風險上。大約十幾年前，北京中關村內資高新技術企業關鍵技術人員流入外資企業，致使多家內資企業一蹶不振。筆者曾經所在的一家大型國企，研發部門提出了一項在財務、技術上都可行、市場前景很好的綠色產品，并且已經為投產作了充分的準備，但是由于核心技術人員的突然“跳槽”，使準備的設備和原材料都成為了沉淀成本，使企業損失巨大。在市場競爭就是人才競爭的今天，識別、防范人力資源風險已顯得尤為重要。
（六）銷售風險。銷售風險產生于新產品開發的市場化階段，指由于研發產品不適應市場需求及其變化而導致未被市場有效接受的可能性。銷售風險來源于：一是顧客需求不明，不了解目標市場的特點，不懂得顧客的需求重點；二是市場接受新產品的時間以及市場容量的不確定性；三是忽略銷售渠道，缺乏有效的銷售策略。一些企業在還沒有確定銷售渠道、選好商的情況下，就急于擴大生產，全面上市，這種做法是極其危險的。
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作為現代企業管理的重要手段和管理方式，科學有效的內部控制對于提升企業自身的管理水平，增強建筑企業的市場競爭能力具有重要的現實意義。結合建筑企業內部控制管理實踐可以發現，當前不少企業管理者在內部控制的實施過程中還存在著不少缺陷和不足，這些問題制約著內部控制的效率和效益，不利于企業科學化管理水平的提升，正是基于此，建筑企業管理者應當將內部控制作為企業管理的重要內容，依靠內部控制的實施增強決策的科學性和合理性，為企業的長期持續健康發展提供支持和保障。
二、建筑企業內部控制體系存在的問題分析
首先，建筑企業項目管理者對內部控制的實施執行力有待提升。一部分建筑企業項目管理者不重視內部控制的積極作用，沒有建立和完善內部審計機構，或者建立了相關機構但不能夠有效發揮內部控制的作用。從管理實踐來看，建筑企業一般都制定了自身的內部控制制度，但是管理者對內部控制的作用認識不到位，導致內部控制制度難以落實，難以發揮約束作用。同時，內部控制制度不全面，內容上有待于進一步完善。與此同時，建筑企業的會計內部控制也不到位，事前監督、始終核實以及事后的審計監督也只是流于形式，執行力上需要進一步提升。
其次，內部控制組織設計上科學性有待于進一步提升。建筑企業在實施內部控制時應當按照有效性、合法性、及時性、全面性以及實用性等特點要求，確保內部控制組織設計的科學合理。組織分工的科學有效可以保障經濟業務按照既定的目標來實施，也有利于保護資產、提高管理效率，屬于內部控制過程中的關鍵環節。對于建筑企業來講，集團化、集約化是其發展趨勢，無論是子公司還是母公司，或者是具體的項目施工單位都應當結合自身實際以及行業特點設計合理的內部控制組織機構。
再次，建筑企業抗風險能力較低，風險的評估控制能力有待提升。伴隨著我國市場經濟的不斷發展，建筑企業所面臨的生產環境發生了重大變化，所受到的風險因素也越來越多，風險管理已經成為企業管理的重要內容。正是基于此，風險控制的地位越來越重要，已經成為企業內部控制的經常性以及基礎性的環節，應當進行專門的人員及以崗位設置，做好風險規避以及風險控制工作。不過在管理實踐中，建筑企業的風險評估以及風險管控能力普遍需要進行提升和發展。
最后，建筑企業內部控制實施不全面，項目風險較多。對于建筑企業來講，項目一般較多，同時項目的施工時間也會比較長，假如管理控制不到位很容易導致項目管理出現失誤，引發損失，增加項目風險。同時在市場招投標中部分建筑企業存在惡性競爭現象，內部控制不到位也很可能會導致項目出現虧損風險。
三、建筑企業內部控制體系構建的建議措施
首先，進一步健全完善內部控制制度，強化事前、事后監督以及內部審計。逐步建立和完善預防為主的管理控制體系，逐漸形成相互制約、相互監督的建筑企業內部控制制度。同時積極采取主動措施，減少管理誤差，對于管理偏差分析研究具體原因，并及時采取措施加以管控。對于建筑企業來講，其工程項目施工是一個動態的長期過程，應事先確定控制方案加以管控。同時，還應當進一步發揮內部審計的控制作用，將內部審計作為企業管理的獨立經濟監督活動來落實，確保其能夠直接參與到企業的日常管理中，以便加強管理，提高效率。將內部審計作為企業內部的一種獨立客觀的評價以及監督活動，依靠對經營活動以及內部控制的合法性、真實性、有效性等進行審查推動企業組織目標的順利實現。內部審計能夠對內部控制的執行效果進行公正客觀的評價，促進會計制度的貫徹落實，保障資產的安全完整以及會計信息的真實可靠。除此之外，內部審計還能夠及時發現內部控制管理中存在的突出問題及薄弱環節，幫助管理者查找原因，找出對策，完善內部控制體系。
其次，制定科學有效的施工項目內部控制制度。在這一方面，建筑企業管理者應當重點制定和完善項目進度控制制度、項目質量控制制度、項目安全控制制度以及項目成本控制制度等。管理者應當結合項目的施工要求來制定整體的項目進度計劃，同時對進度計劃實施監控，抓緊落實每個環節的施工進度，切實保障項目的整體進度。同時，項目的施工質量也是施工企業管理者應當進行持續關注的重要內容，應當依靠內部控制的強化，制定出盡可能詳實的項目質量控制要求和標準，切實保障項目的施工質量。在處理項目質量成本的過程中關注質量損失、預防費用以及檢驗費用等幾個相互關聯的關聯關系，確保施工質量達標的前提下盡可能地降低施工成本。安全跟質量同屬于建筑企業的生命線，建筑企業在施工中需要嚴格按照安全生產法的要求結合自身生產實際制定安全控制制度，確保施工的安全，保障項目的順利進行。在保障項目質量的基礎上還需要制定項目成本控制制度，建立完善內部成本控制制度，嚴格控制原材料成本，降低項目成本，提升項目的經濟效益。
再次，強化建筑企業工程造價的科學管理。建筑企業工程項目的順利完成需要有科學合理的工程造價。有些建筑企業在施工過程中往往僅僅注意施工技術，忽視工程施工的經濟費用致使工程的經濟效益下降，或者為降低工程造價而不能夠保障工程質量。風險控制的地位越來越重要，已經成為企業內部控制的經常性以及基礎性的環節，應當進行專門的人員及以崗位設置，做好風險規避以及風險控制工作。在實際的工程造價管理中，工程經濟管理人員應當積極參與到工程施工之中，動態比較分析工程造價，及時掌握造價信息，實現工程造價的有效管控。
最后，加大建筑企業重大經濟活動的內部控制，并推進信息化建設，降低市場風險。在投標時需要強化對于招標企業的信譽考核，避免不規范行為。同時加強對供應商的考核，將供應商的資料信息進行完善并進行科學選擇，減少盲目性，減少存儲擠壓、原料短缺以及物價變動可能造成的不利影響。依靠信息化建設，提升內部控制的管理效率和效果，依靠機構整合完善集約化管理機制，實施財務資金的集中化管理，對投入和產出進行有效管理，依靠全面預算管理系統對費用成本進行管控，縮短中間鏈條，確保整體優勢的發揮。
內部控制是建筑企業日常管理的重要組成部分，也是建筑企業提升自身科學化管理水平，增強市場競爭實力的必要手段和關鍵途徑，企業管理者應當進一步重視內部控制的基礎性作用，結合自身生產實際和行業特點制定完善符合自身管理需要的內部控制制度并嚴格加以落實。建筑企業管理者應當將內部控制作為企業管理的重要內容，依靠內部控制的實施增強決策的科學性和合理性，為企業的長期持續健康發展提供支持和保障。
（作者單位為臨沂市建設安全工程質量監督管理處）
參考文獻
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關鍵詞：稅務師事務所 內部控制 內部治理 風險控制
一、優化稅務師事務所內部控制環境
（一）完善內部治理結構
當前，我國稅務師事務所的組織形式主要包括有限責任公司和合伙制兩種。對于有限責任公司形式而言，稅務師事務所應當嚴格按照《公司法》的相關規定，完善法人治理結構，依法設置股東會、董事會和監事會，健全稅務師事務所的內部管理機構。股東大會要負責討論和決定公司章程修改、出資變動、主任稅務師任免、經營方針變更等重大事項；對于合伙制形式而言，稅務師事務所要按照《合伙企業法》的相關規定，制定合伙協議，將其作為內部治理的重要依據，構建起以執業人員為主體，以內部控制為核心的管理機制。
（二）健全人力資源管理制度
人力資源是稅務師事務所的核心資源，對事務所的業務開展和長遠發展起著關鍵性的作用。為了優化稅務師事務所的內部控制環境，事務所應建立起完善的人力資源管理制度，增強注冊稅務師的內部控制意識，避免因優秀人才流失導致執業團隊不穩定。首先，在人才招聘方面，事務所應當不斷拓寬渠道，廣泛吸納業界的精英人士。如可通過優厚的待遇，招聘具有多年執業經驗的注冊稅務師，并多吸引一些年輕的稅務人員加入執業團隊，給事務所注入新鮮的活力，為其長遠發展儲備人才資源。其次，在人才培養方面，事務所應當轉變傳統的培養模式，通過加強對員工的后續培訓和教育，提升他們的綜合素質和業務能力，從而更好地應對崗位工作。再次，在人員考核方面。要改變以往僅重視業務數量測評的做法，采取綜合性考核，具體內容包括完成業務的質量、客戶的滿意程度、社會的認可度等等，并按照員工的實際考核結果進行獎勵。
（三）建立合理的利益分配制度
稅務師事務所的利益分配制度是內部控制環境的重要組成部分，對事務所內部控制的有效執行有著直接影響。為此，稅務師事務所可從以下三個方面入手，構建起科學、合理的利益分配體系。首先，建立工資等級制度?？砂凑帐聞账淖陨硪幠＃⒔Y合財務狀況，依據各級人員學歷、崗位及分工的不同，對具體的工資進行合理制定，真正實現以人定崗、按級別分配酬勞。其次，制定工資晉升制度?？稍诿磕甑哪杲K時，對各崗位人員的職責履行情況進行逐項檢查，并依據相關程序進行嚴格考核，對于考核結果符合晉升要求的人員，給予工資晉升。再次，制定并落實效益分配制度。事務所可以從毛利或稅后利潤中提取一部分，按照人員的貢獻多少及工作表現等情況進行合理地量化分配，這樣有助于員工積極性的調動。最后，實行股權分配制度。可在充分考慮事務所長遠發展的基礎上，結合股東應當享有的權益，將稅后利潤及滾存的執業風險金扣除下一階段經營計劃所需的資金后，進行量化分配。
二、強化稅務師事務所風險控制
風險控制是稅務師事務所內部控制的重要內容，關系到事務所的長期穩定發展。由于稅務師事務所在開展業務的過程中，會面臨著較大的執業風險，若不能有效規避，則會對事務所的聲譽和持續發展造成巨大影響，為此必須強化事務所風險控制。
（一）建立風險預警與規避機制
稅務師事務所應建立風險預警機制，實現對風險的有效識別、監控、診斷和抵御，以此增強稅務師事務所應對外部風險的能力，提高事務所內部控制水平。事務所可從內部不同崗位選取專職人員，并聘請專家學者為事務所發展出謀劃策，幫助事務所識別經營活動中存在的各種風險，找尋有效的風險規避方法。在風險規避中，可采取以下措施：首先，提高人員風險意識，通過專業培訓和風險意識教育，使人員明確內部控制的必要性及相關內容，了解執業風險的危害性。其次，按照風險類型對風險進行細化與評估，對風險進行全面預測，制定應對措施。在風險應對措施實施后，要監測應對措施的實施效果，及時調整應對策略，將風險損失將至最低。同時，在內部控制體系下，明確人員應承擔的風險防范職責，形成人人參與風險控制的局面。
（二）加強執業風險控制
稅務師事務所應強化風險意識，規范內部管理流程，建立健全一套完整的風險控制與規避機制，促進各項涉稅業務合法合規開展。首先，建立三級復核制度。因我國的稅法體系相對比較復雜，從而使得大多數涉稅業務都存在數據多、計算量大的情況，為了進一步加強風險控制，應當建立健全由項目組負責人、部門經理及分管質量所長聯合組成的三級復核制度。同時，還應針對一些重大項目制定質量控制復核制度，并由項目組以外的具有相應資質的人員負責全程跟蹤，重點對計劃、程序、問題、報告結論等內容進行復核。其次，定期檢查已完成業務。對于已經完成的各項業務，可以年為單位進行不少于1次的定期性檢查，根據檢查結果，對質量控制的執行效果進行評價，看是否需要對制度、程序等內容進行完善。在這一過程中，要對檢查范圍加以明確，并保證檢查結果公開，為獎懲工作的開展提供可靠依據。再次，加強風險后續管理。當受委托的項目全部完成之后，應及時與委托方進行聯系，借此對涉稅報告的應用及稅務機關的稽查情況進行了解，以便發現可能存在的風險。要對稅收政策的變化加以密切關注，當涉稅報告與政策之間存在較大差異時，應當在第一時間內將該情況告知委托方，并進行協調解決。此外，如果發現已經簽發的涉稅報告中有比較嚴重的錯報時，要盡可能采取合理有效的措施進行補救，如出具補充報告對錯報問題進行更正等，并做好應對訴訟的準備。
三、健全稅務師事務所內部控制監督機制
為了保障稅務師事務所內部控制有效執行，事務所應健全監督機制，規范事務所各項業務流程，確保內部控制制度落實到位。首先，落實授權審批制度。稅務師事務所應針對不同崗位明確相應的權責范圍，規定各部門的分工以及審批條件和額度，禁止出現越權審批行為，強化對各項業務的質量控制。其次，充分發揮內部審計部門的監督作用。事務所應當進一步明確內審部門的檢查對象及具體的檢查內容，并采取定期與不定期相結合的方式對各部門的經濟活動進行審計監督和評價。同時，還應建立對內審部門的監督機制，利用各部門及員工對內審部門的監督，促進內部審計效率和質量的提升。再次，完善內部控制問責制度。稅務師事務所的內部控制工作包括許多不同的內容，為使這些內容全部能夠得到有效的控制，事務所應當建立一套完善的問責制度，通過該制度的建立，對具體的權利、義務及責任進行明確劃分，以此來保證各個部門均能有效施行內部控制制度，這對于推動稅務師事務所的健康、穩定、持續發展具有非常重要的現實意義。
四、加強稅務師事務所內部有效溝通
由于稅務師事務所尚未建立起與自身發展情況相符的信息集成系統，從而制約了內部溝通的有效性，為了進一步提升稅務師事務所的內部控制水平，應當不斷加強內部的有效溝通。首先，事務所應當加快建立與自身發展相適應的高效集成信息共享平臺，借助該平臺能夠顯著增強事務所內部各個部門之間溝通的有效性，使所有重要的、有價值的信息全部可以在事務所內部實現共享與傳遞。其次，各部門可以依托信息共享平臺，結合本部門的實際使用需要，建立一個信息子系統，由此能夠使部門內部的交流與溝通更加方便，同時，還可將一些對事務所有價值的信息進行匯總后傳至信息共享平臺這個大系統當中，這樣一來，不僅減輕了各部門在信息甄選上的工作量，而且還不會使有價值的信息被遺漏。再次，事務所的決策部門應當隨時了解并掌握事務所的整體狀況，為決策者在各類重大事項的決策上提供全面、詳細、可靠的參考依據。最后，事務所可以建立一條內部信息舉報與溝通專線，在確保信息質量同時，促進內部的有效溝通。
五、結束語
總而言之，受政策變動的影響，稅務師事務所正面臨著行業調整的現狀，這對事務所內部控制提出了更高的要求。為此，稅務師事務所必須從自身實際情況出發，結合內外部經營環境的變化，構建起滿足自身發展需求的內部控制體系，不斷增強稅務師事務所的風險防范能力，提高內部管理水平，為事務所健康持續發展營造良好的內部環境。
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