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高校內部審計范文1
1999年國際內部審計師協會頒布實施了《內部審計職業實務指南》，其中規定“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營。”指南是在對過去成功經驗的總結和肯定的基礎上提出的今后工作的依據。2011年中國內部審計協會出臺的《內部審計實務指南第4號－高校內部審計》指出，“高校內部審計是指高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現?！睆闹锌煽闯龈咝炔繉徲嫴皇莻鹘y意義上的防錯查弊，而是通過審計，完善學校管理方法和程序，為學校經濟決策出謀劃策，搞好服務，作好參謀和助手，促進教學效益和教學目標的實現，從而保證學校組織價值的增值。
二、高校內部審計如何為組織價值增值服務
高校內部審計可以從以下兩個方面為組織價值增值:一是減少組織損失，二是為組織提供增值服務。在減少組織損失上，主要是對組織的控制進行評價與監督，以確保組織的控制可以防止組織價值遭受損失。在提供增值服務上，主要是通過咨詢與服務為組織提供有價值的信息和建議，以增加組織價值。
(一)評價與監督
評價與監督是高校內部審計最基本的職能，是以現代大學制度的財經法規為依據，對高校財務收支的真實性、合法性和風險管理的及時性、科學性進行評價和監督，幫助高校識別和規避運營風險，從而間接為組織增加價值。高校內部審計的這一作用，可通過共同參與高校治理，評定監督被審計單位是否貫徹執行教育部門和學校內部方針政策，是否建立、健全有效的內部控制制度，是否真實、可靠的反映與高校資源利用有關的業務活動來實現。并根據評價監督的結果，提出改善內部治理和管理的建議，以保證其在法律、法規及學校規章、制度下的有效運轉，從而減少組織的損失，為組織增加價值。
(二)咨詢與服務
咨詢職能是一種服務職能，旨在為組織提供有價值的信息和建議，以實現組織價值增值。其活動范圍包括顧問、建議、流程設計協調和內部控制培訓等。高校的內部審計工作應以為學校的中心工作服務為前提，把為被審計單位服務的思想貫穿于審計全過程，每一個審計項目的實施，都要圍繞本學校工作的重心、領導關心的熱點和群眾反映強烈的問題開展，以實現為管理者完善高校管理提供有價值的信息，為決策層解決問題提供專業性的意見，為領導層完善組織提供可操作性的建議，為內部控制不完善的部門提供內部控制培訓。服務大局，改善和加強學校的治理和管理，從而實現組織價值增值。
三、基于組織價值增值的高校內部審計完善路徑
(一)內部審計機構的設置
內部審計組織機構設置是內部審計工作的基礎和發揮作用的關鍵。內部審計機構的設置應堅持獨立性和權威性原則。一般而言，內部審計機構的組織地位和設置層次越高，其獨立性越大，權威性越高，內部審計的作用發揮越充分。我所在學校的領導特別是主要領導十分重視內部審計工作，在事業單位機構分類改革大的背景下，審計機構獨立設置，形式上采取直接向學校主要領導報告工作。學校主要領導主管審計，親自審定審計工作計劃，提出工作重點和要求，批閱審計報告，過問審計意見整改。建立由相關職能部門參加的審計聯席會議制度，每年度召開審計聯席會議，通報審計情況。通過與學校主要領導的直接接觸，使重要問題得到重視和解決，從而使審計工作職責得到順利履行，強化了審計效果，樹立了審計權威。
(二)內部審計質量的保證
審計質量貫穿于審計工作的全過程，只有健全的內部審計制度和規范的內部審計程序才能有效的保證內部審計質量，才能切實為組織增加價值。近年來，我校審計工作緊密圍繞學校的發展戰略和工作重點，以流程標準、制度健全、業務規范為目標，逐步構建了具有自身特色的審計制度體系。先后制定了學校《內部審計工作規定》、《基建、修繕工程項目竣工結算審計實施辦法》、《領導干部經濟責任審計規定》等具體審計制度和規定，同時建立健全了《內部審計工作責任制度》和《考核制度》，設計了審計通知書、審計工作底稿、審計工作方案等一系列標準審計文書表格，不斷推進審計工作規范化，為提高審計質量和工作效果提供了制度上的保障。在審計程序方面，我校重視審計環節的規范操作，各審計項目由2人以上組成審計組，進行細致的審前調查，科學、合理制定審計方案，做到有的放矢。同時向被審計單位發送審計通知書，召開教職工代表座談會，采取抽取樣本進行符合性測試等審計技術方法以及現場觀察、詢問、突擊性盤點等方式，審查了解被審計對象的內部控制、會計資料、財產物質、會議記錄等內容，從而確定審計重點和關鍵環節，逐一核實審計發現的問題，搜集審計證據，編制審計工作底稿并進行三級復核，經過綜合、分析與判斷，形成審計報告征求意見稿，在充分征求被審計單位意見基礎上，形成審計報告，報主管校領導批閱后送達被審計單位。由于注重在每一審計項目、審計階段、審計環節遵循規范的審計程序，規避了審計風險，保證了審計質量，審計報告及審計意見和建議得到認可，從而大大的提升了學校的管理，最終實現為學校增值。
(三)內部審計人員的再造
內審人員的素質是內部審計能為組織增加價值的根本保證。我認為，注重審計隊伍建設，一要不斷優化內部審計隊伍、完善內部審計人員知識結構。高校作為財政全額預算單位，在不斷加強公共財政支出管理，提高財政資金使用效益形勢下，內部審計領域不斷擴展，由單純的財務收支審計逐步向以管理審計和績效審計為主的現代審計轉變，要求內部審計人員的結構也隨之改變，由原來單一的人才結構向多元化、多層次人才結構轉變。高校內部審計隊伍中，不僅要有熟悉會計、審計的專業人才，還要配備精通基建、法律、風險管理等人才。二要強化專業培訓，提升隊伍素質。為了進一步提升審計人員的依法審計能力和政策法規水平，高校審計部門認真組織審計人員參加后續教育和有關培訓。近年來，我校每年都組織審計人員輪流參加遼寧省內部審計協會組織的培訓班，同時還在單位內部定期組織開展業務學習與工作交流，通過學習與交流，使審計人員的知識得以補充和更新，經驗和失誤得以總結和提高，從而增強了審計人員依法審計的意識，提高了審計人員的工作能力，也為內部審計增加組織價值，提供了高水平的技能支持。
(四)內部審計技術的革新
內部審計要實現為組織增值服務，實現功能拓展，就必須轉變傳統思想，開展計算機輔助審計。利用計算機輔助審計能較好地滿足審計工作中對數據采集、計算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等要求，可以全面記錄審計工作內容，根據設定要求自動反映審計質量評價結果，實現審計質量過程化控制。近年來我校利用工程造價審計軟件、財務審計軟件開展計算機輔助審計，建立審計數據庫，并恰當運用數據自動篩選、匯總、分析等手段開展審計工作，有效的降低了審計風險，保證了審計質量，從而實現為組織增值的目標。
(五)內部審計領域的拓展
為了更好的做到為組織增加價值，內部審計應當適應目前的經濟形勢，拓展審計領域，提高高校內部審計工作之前瞻性，從事后的審計為主轉化為以事中和事前審計為主，并且應該融入管理和治理層面。近年來，我校審計工作緊緊圍繞資金運行這條主線，突破傳統的財務審計的局限，涉足的領域涵蓋包括基建工程造價全過程跟蹤審計、物資采購審計、資產管理審計、經濟效益審計、經濟合同審計等多個方面。并且我校強化內部審計對高校治理的服務職能，提供多項審計咨詢服務，為學校領導提供有價值的信息和專業性的意見，從而實現完善高校管理，提高辦學效率，增加高校價值的目的。隨著高校內外部環境的不斷變化，內部審計作為高校治理結構的有機組成部分，是實現內部控制和增加高校組織價值的關鍵因素，應重視內部審計在價值增值中的作用，不斷改進和完善內部審計功能，以促進內部審計與治理文化的良性互動，內部審計與高校組織價值的同步成長。
作者:李倩 王立新 單位:沈陽航空航天大學審計處
參考文獻:
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［2］張曉瑜．內部審計在高校治理中發揮重要的作用－訪東北財經大學李維安校長［J］．中國內部審計，2012(9)
高校內部審計范文2
摘要：針對高校內部審計存在的問題，尋求強化我國高校內部審計的有效途徑，可以為解決高校內部審計存在的問題提供有益的參考。本文通過分析我國高校內部審計存在的不足，進而有針對性地提出了強化高校內部審計的途徑，并對高校內部審計外部化的可行性及方式進行了討論。
關鍵詞 ：高校；內部審計；外部化
一、我國高校內部審計的不足
（一）高校內審制度建設不到位，監督職能弱化制度建設是高校內部審計中的一項長期性、基礎性工作。而我國高校內審制度建設不到位，沒有覆蓋高校的所有經濟活動，現有的制度建設更多的停留在財務審計方面。高校內部審計工作的重點隨著高等教育體制改革的深入，在不斷地調整著，審計工作重點從財務審計，逐步向合同審核、基本建設、修繕審計等方面拓展。原有的制度已無法滿足新的內審業務的要求，制度的修訂與制定存在滯后，使內審工作沒有與之相適應的制度來保駕護航。
（二）高校內部審計人才匱乏，人員配置不合理
高校內部審計部門大多人手不足，崗位配備及專業知識構成不合理。大部分高校內審部門均只設有財務審計崗，而沒有設置工程審計崗。有工程造價專業背景的審計人才在高校十分稀缺，這樣的人員配置結構難以滿足內審越來越高的需求。而高校的財務審計人員，由于自身專業背景的局限性，對基本建設、修繕等專業技能知識的了解和把握嚴重不足。此外由于對內審工作重要性的認識不足，高校內審人員的后續教育時常跟不上審計專業發展的要求，從而內審人員的知識更新速度大大滯后于會計制度及相關法規的更新速度。
（三）高校內審業務范圍較窄，審計方法落后
高校內審業務范圍主要偏重收支合法性審計等常規審計，較少涉及建設項目預決算等專項審計。由于高校資金的大規模投入，常規審計和傳統的事后審計監督已經無法適應目前的審計需求，單靠常規審計已經難以使教育審計應有的作用得以充分發揮。
目前高校內審仍主要以財務預決算執行情況審計為基礎，但基本上都沒能實現采用專用的審計軟件輔助審計，大多數高校采用的都還是傳統的手工查賬法。這種審計方法既耗時費力，審計效率又低。而實現計算機輔助審計和聯網賬套審計的高校十分有限。
（四）高校審計部門獨立性不強，自主性較差
目前教育部所屬高校審計部門的組織模式設置獨立的審計機構、與紀檢監察部門合署辦公、僅設有內審人員等幾種模式并存，不同的組織模式下，內部審計工作的獨立性和權威性保障程度不同。通過對比，這三種組織模式的獨立性和權威性保障程度依次遞減。
二、強化高校內部審計的途徑分析
（一）完善審計制度建設，提高監督職能
在原有的規章制度的基礎上進行修訂和完善，并及時建立原來欠缺的模塊制度，比如基建修繕工程管理辦法等，逐步完善高校內審制度，并結合高校實際制定可行性高的實施細則。通過完善制度建設，使審計工作有法可依，有據可查，為審計監督職能的充分發揮提供了有利的條件。
（二）加強審計隊伍建設，優化人員配置
加強學習，提高高校內審人員的專業知識及審計實務技能。高校應組織審計人員學習有關法規、制度，并在實際工作中嚴格貫徹執行制度的有關規定；不斷更新審計專業知識，認真學習現代審計理論和實務；抓好審計人員的后續教育，鼓勵審計人員參加培訓，積極考取相關專業技術資格，不斷提高審計處中級以上技術資格人員的比例，進一步優化人員配置。
（三）拓展專項審計范圍，深化審計內容
高校應在常規審計的基礎上，探索其他專項審計項目的開展，進一步深化審計內容。要以財務預決算審計為主線，分清層次，突出重點，逐步探索固定資產經濟責任、基本建設、修繕工程、科研經費、“三公”經費等專項審計的開展，使審計免疫系統功能得以充分發揮。
（四）推進內部審計外部化，補償獨立性缺失
高校內部審計外部化指的是高校從外部聘請會計師事務所及相關專業審計人員完成內審工作。針對我國高校內部審計獨立性不強的情況，通過引入外部審計力量可得到彌補。高校的內審部門作為學校的一個職能部門，在審計中可能會受到多方利益的牽制和影響，難以開展獨立的監督活動，從而使審計獨立性難以得到保障。而從外部聘請會計師事務所及相關專業人員完成內審工作，由于其具有相對獨立性，審計結果和報告會更為客觀，而且其可以利用事務所的各種審計資源和先進的審計方法，相應地節省了人力成本，有效地緩解了高校內審人員不足的情況。
三、高校內部審計外部化的可行性及方式選擇
（一）高校內部審計外部化的可行性
高校內部審計外部化一方面可以有效節約審計成本，減少內審人員招聘及培訓等各項成本；另一方面借助外部審計的專業力量，可以更有效地維護審計的獨立性及權威性，也有益于審計質量的提高，還最大限度優化了資源配置，通過對社會人力資源的利用，有效地彌補了高校內部審計人才匱乏的狀況。外部審計的專業力量，擁有比較系統及全面的理論知識，而且通過日常的工作，接觸了大量的具體業務，實踐經驗更為豐富。無論是從水平及能力，還是實踐經驗上來看，高校內部審計外部化都更具有優勢。
（二）高校內部審計外部化的方式選擇
1.外聘審計人員雖然具有很強的專業技能和豐富的實踐經驗，但很難和內部審計人員一樣熟悉高校的具體情況，不能有針對性的制定最實用的審計策略，從而無法更好地為學校長遠發展提供適用的咨詢服務。通過依靠內審人員的協調和輔助，能夠使與高校各部門之間的溝通更為順暢，同時利用其部分工作成果，也有益于審計工作效率及審計質量的提高。
2.內部審計是強化高校管理的組成部分，也是高校組織文化的組成部分。成為高校的一員，真正站在高校本身的立場上，內審人員才能更好地為決策服務，為高校的長遠發展著想。
3.高校內部審計主要有財務預決算執行情況審計、設備采購審計、基建修繕工程審計和經濟責任審計等業務，內容多，人力和物力的耗費都比較大，通過內部審計外部化的方式，利用事務所的各種審計資源和先進的審計方法，相應地節省了人力成本，提高了內審工作的效率。
參考文獻：
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[2]王芳.高等院校內部審計外包的現實選擇一合作內審[J].會計之友，2010(7)．
高校內部審計范文3
一、高校內部審計機構的設置問題
很多文章提到審計機構的獨立性問題。內部審計機構的獨立性是其履行職責的基本條件,一方面是內部審計的職能、職責和廣泛的工作內容,需要有專門機構來完成它的使命;另一方面是審計的獨立性,決定內部審計不能與其他部門職責相混淆。這種獨立性表現在審計部門的負責人可以直接向決策層報告審計工作情況和審計結果;可以按照制度規定獨立制定審計工作計劃;可以不受干擾地獨立、客觀地行使職權,履行職責;可以按照內部審計準則規定的程序進行操作;可以對有關問題向決策層提出意見建議,并對落實情況追蹤檢查。
目前,高校內部審計機構有在財會部門設置的,有在紀檢監察部門設置的,也有在其他職能部門設置的,情況較為復雜。
有些觀點認為,內部審計機構與財務會計部門放在一起,難以對校本級財務做到監督檢查,也不可能如實向上級報告自己的不足或違規之處。如果監督檢查所屬部門,由于下屬單位執行的財務制度和要求,一般是按照學校財務部門的規定與要求去做的,即使存在不合理、不合法,或管理上的漏洞與問題,內部審計人員也難以正確履行審計職能。
還有的觀點認為,內部審計機構與紀檢監察部門在一起,則是把性質不同的兩種工作職能混為一談。內部審計的職能是對高校內部的財務收支和其它經濟活動進行的審計,是以增加價值與提高單位運行效率,幫助單位實現目標,提高經濟效益為目的;而紀檢監察部門是針對黨員干部的思想、作風、廉政建設方面而進行的監督和檢查,是以規范人的行為為目的。而且,內部審計人員的違法違紀問題由誰監督。
其實,既然是內部機構,那就與單位內部的方方面面有著千絲萬縷的聯系。內部審計不可能是世外桃源。因此,能獨立設置當然更好,如果不能,其實放在哪個部門并不重要,重要的是看其機構能否發揮作用,看其職能能否發揮作用。
二、內部審計人員的配置問題
高校內部審計人員的專業水平和能力應該能夠滿足以下審計需要:如開展經濟責任審計,要懂得資產、負債、所有者權益、損益、成本等財務會計專業知識;要懂得計算技術與數理統計上的對比分析等專業方法;要熟悉國家法律、法規和會計制度及財務政策。開展風險管理審計,要對高校管理方面存在的風險有識別能力;要能評估發生風險所產生的損失大小;要能提出好的建議,避免風險的發生,或使風險發生時,造成的損失最小。開展采購比價審計、工程決算審計,要了解物資的市場行情,工程的結構、材料的性能、工程的計量標準和計價方法等有關物資與工程方面的專業知識和測算專業技術。開展經濟效益審計,要懂經營、會管理、善分析、能預測,具有風險的識別能力和風險管理評估水平。
目前,一些高校在審計人員的配置問題上很隨意。有的單位把內部審計工作由某個財會人員來兼職,或由監察人員來兼職,或由某個部門的管理人員來兼職,或隨便抽調幾個人組成審計機構,這樣做不但不能履行好內部審計職能,也影響其本職工作,兩項工作都做不好。所以,搞好內部審計工作,履行好內部審計職能和職責,不但需要懂財會的專家,也需要懂經濟、懂管理、懂工程的專家,并且應是專職的負責內部審計工作的內部審計人員,這樣才能為高校內部審計工作的有效開展提供人力保障。
三、內部審計職權定位問題
內部審計是在組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。內部審計職權有三點之說,也有兩點之說,目前比較集中意見是監督和評價?！秾徲嬍痍P于內部審計工作的規定》和《教育系統內部審計工作規定》也都把職權定位為這兩點。根據規定,高等學校要按照《教育系統內部審計工作規定》開展審計工作,其職權范圍除硬性規定以外,還有機動一條,就是本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。由職權范圍最后一條可以看出,審計職權范圍還有較大的發展空間。職權范圍和審計效果是一對矛盾,審計范圍大,效果可能就會減弱,這是由內部機構和內部審計人員的審計力的有限性決定的。規定中主要是對高校財務收支、不同形態的國有資產管理和使用、內部控制制度的健全、有效及風險管理以及經濟管理和效益情況進行的審計。主要針對經濟活動的事后審計。就高校而言,審計職責應該前伸。對財務預算管理,應該從預算的制定開始就要嚴格審計,高校的預算執行一般問題不大,關鍵在預算的開始,一些不合理的東西都是從預算就開始了。固定資產投資項目和對外投資項目的審計也要在決策之初進行審計。但應該注意兩點:一是抓住重點;二是與財務職能嚴格區分開來。
高校內部審計是學校的職能部門,有著其他部門不可代替的作用。內審部門既可以參與改革措施的制定,又可以監控改革措施的執行,并能針對執行中存在的問題及時向領導層反饋,提出完善改革措施的建議,避免改革失誤和造成不必要的損失。
四、提高內部審計有效性的途徑
(一)建立高校內部審計剛性體制,切實提高內部審計地位
從國家制度上保證內部審計工作能夠正常開展,并從體制上使高校領導對內部審計工作強化重視,并從機構設置、人員配備和內部職能部門協調等方面創造條件,增強內部審計的獨立性和權威性。
(二)加強審計力量,優化審計人員結構,為開展內部審計工作提供組織保證
要配強配齊審計人員,要使審計人員有與其他部門同等的政治待遇和經濟待遇。要加強審計工作規劃的制訂和審計人員梯隊的建設,使審計工作能夠可持續發展。
(三)選準內部審計工作的重點和突破口
審計工作要從重點矛盾和矛盾的主要方面選準突破口,先點后面,以點帶面,最后達到面面俱到。要不斷建立和完善內部管理體系,提高管理水平,促進實現審計工作最優化。同時要拓展內部審計領域,進一步提高審計質量和審計工作整體水平。
(四)進一步加強審計隊伍建設,提高審計人員素質
新形勢發展給內部審計人員業務素質和品德操行提出了更高的要求,審計人員必須注重知識的更新和知識范圍的擴展,要不斷通過后續教育,提高審計人員的審計力。要自警自勵,永葆旺盛的精神狀態。
高校內部審計范文4
Abstract: The university management audit takes a top level, the comprehensive economical surveillance and the supervisory work status and the function is getting more and more obvious. Although many university management audit work has made certain progress, but the overall, Our country University management audit pattern does not adapt with university's fast development, management audit's function still did not have to display fully, thus needs to improve and the innovation management audit work unceasingly, this article has carried on the analysis to the university audit work's present situation, makes the constructive comment.
關鍵詞:高校內部審計內部控制
key word: University Management audit Internal control
作者簡介:王亞麗(1977-),女,浙江衢州人,衡陽師范學院審計處,審計師,CIA。
隨著經濟體制改革的不斷深入,高校辦學也逐漸走向市場化,但高校作為教書育人的地位沒有改變。高校內部審計就是順應當前黨風廉政建設和反腐倡廉形勢需要而開展的審計工作,其職能在于運用審計程序和方法,對負有經濟責任的領導干部進行審計檢查并評價其履行經濟責任的情況,對加強學校領導干部的管理、正確評價其經濟職責履行情況、促進黨風廉政建設、保障國有資產保值增值等方面具有重大的意義。
一、高校內部審計工作的現狀
(一)內部審計建設方面存在的問題
首先,獨立性和權威性不強,這是由內部審計本身的性質和特點所決定的。目前,大部分高校內部審計部門與其他部門平行,這種設置形式弱化了內部審計的獨立性和權威性。其次,內部審計人員數量不足,素質不高,后續教育重視不夠。部分高校配備的專業審計人員的數量不能滿足完成高質量審計的要求。另外,內審人員的后續教育工作主要由內部審計協會具體組織安排,而內部審計協會只是行業的自律性組織,是社會團體法人,這客觀上決定了自主安排內審人員外出專業進修或培訓的可能性不大。再次,內部審計工作的規范化、制度化程度不高,內部審計制度健全不夠完善。目前,在我國的審計體系中,內部審計的制度化、規范化工作明顯滯后于國家審計和社會審計,除內部審計準則外,沒有操作性較強的內部審計評價體系和標準。最后,人們對內部審計的認識比較狹隘。長期以來,人們對內審的認識程度仍停留在比較膚淺的層面,部分被審計對象沒有充分認識到內部審計的目的在于服務于大局,強化監督規范管理,提高辦學效益和水平。
(二) 內部審計工作方面存在的問題
第一,工作內容和范圍窄。常規審計多,專項、重點審計少;傳統審計多,管理審計和前瞻性、創造性的工作少;微觀審計多,宏觀審計少。第二,對財務監管力度不夠。一是對高校財務監管的重要性認識不到位,沒有充分認識到財務監管工作是學校經濟活動合法性、規范性、效益性的重要保障;二是財務監管的制度創新與財務工作的復雜化、多樣化不相適應。高校財務工作隨著經濟發展不斷復雜化、多樣化,而財務監管制度往往相對滯后,經常是發現問題后才采取補救和防范措施,這與財務監管工作的發展不相適應。三是財務審核和審計監督的職能作用發揮不充分。財務審核工作松散,隨意性大,沒有真正做到制度化、常規化,存在審核“死角”和問題“隱患”。四是資產管理意識和效率意識低,存在“重錢輕物、重購輕管、重占有輕效率”的現象。
(三) 審計管理及審計監督沒有形成長效機制。
高校內部審計工作中,常出現查出問題多、處理少,處理個人更少的現象。這種怪圈的原因是內審人員形成了微觀思維的定式,審計大都停留在微觀審計、個體審計,審計監督沒有形成長效機制,沒有建立起內部控制體系。審計僅僅依賴事后監督約束審計監督是會計監督的再監督。會計監督是從事前、事中、事后三方面對單位的資金運動和經營管理進行全過程、全方位的監督,這三方面的監督應相互協調,形成一套嚴密的監督體系。但長期以來,審計僅僅依賴事后對會計活動進行再監督,很難做到事前控制監督。
(四) 審計人才機制建設落后
目前高校審計工作中,內審人員多數是由財務轉崗過來,缺乏專業的審計知識和豐富的實踐經驗,而且人員編制少,有的沒有專門的審計機構,有的審計人員身兼多職,這種現象在高職院校猶為普遍。因而經濟責任審計程序的規范、審計方案的制定、審計方法的選擇、審計報告的質量等不能有效保證。
二、如何加強和改進內部審計工作
(一) 微觀意識向宏觀意識的轉化
內部審計與國家審計、社會審計的不同之處就在于內審具有服務內向性。這種內向性也決定了高校內審必須對審計工作進行全面性、系統性的分析,宏觀地認識問題,為管理層宏觀決策提供依據。因此,強化宏觀意識,堅決維護學校利益,識大體、顧大局,從問題的根源上找出解決的措施和辦法,從宏觀上發揮審計的監督作用。
(二) 工作方式上從事后披露向事前預防轉化
傳統審計工作由于強調局外監督和對錯弊的批判,通常在事后進行披露,事前預防的作用較小,使審計部門與被審單位、部門之間形成一種對立狀態。而在現代管理型審計模式下,內審的主要任務是協助本組織完善管理、防范風險和提高效益。因此,參與事前決策是新形勢下對審計工作提出的新要求。
(三) 改進工作方法,提高內部審計質量學習、交流
借鑒好的工作方法,善于利用計算機來改善工作方法,使審計工作成果更加全面、可靠、有效。同時應建立“主審負責制”和“審計復核制度”?！爸鲗徹撠熤啤币笾鲗徣藛T對編制審計方案、送達審計通知書、編制審計工作底稿、撰寫審計報告、整理審計檔案的全過程負責;“審計復核制度”既是審計機關,也是內審機構完善內控制度,防范審計風險的重要手段。通過這兩項制度的施行,從而避免審計風險,確保高校的內審質量。
(四) 科學利用審計結果,提高審計成果的運用成效
經濟責任審計能否起到作用,關鍵在于審計結果的運用。所以高校干部人事管理制度中應建立健全審計成果運用制度,形成領導重視、審計資源共享、紀檢監察和組織人事等部門齊抓共管的局面。首先,組織人事部門要充分利用審計結論,以審計評價作為考察干部業績的重要指標,作為選拔任用干部的依據。對業績突出的干部要大力表揚并積極推廣,對政績一般的干部要督促進步,以保證干部的純潔性、先進性和模范性。其次紀檢部門對有經濟問題的干部要嚴肅處理,該行政處分的一定要處分,該經濟處分的要落實,有違法責任的要追究。再者被審計單位和個人要重視審計意見,對審計報告提出的問題和建議要認真討論,深入研究,作出整改方案,落實審計建議,全面提高部門的經濟管理水平。
三、高校內部審計創新的新思路
(一) 拓寬高校內部審計目標
內部審計的目標是對單位內部經濟活動的真實性、合理性、效益性實施審計監督,這“三性”是一個有機的統一體,是內部審計存在的基礎。審計目標的確定要跟蹤學校發展的方向,把握發展的重點、熱點和師生關心的疑點問題,實施實物收支監督,提出高效的審計建議。
(二) 強化高校內部審計職能
審計工作應全方位拓展,克服偏重事后查處違法違紀問題的不足,真正全方位關注全校經濟活動的全過程。同時在開展工作時做到依法審計,嚴格執法,保證各項審計結果的有效性和合法性。這需要從兩方面著手:一是領導要高度重視。高校領導應充分認識到內審在高校組織管理中的重要作用,支持內部審計部門的工作,為內審部門工作創新營造和諧的環境。二是高校內部各部門要密切配合。內部審計區別于國家審計、社會審計的一個重要方面是它植根于組織內部,與被審計對象不完全獨立。一方面表現為它對內部各方面情況非常熟悉;另一方面在審計工作中除需要被審計對象的配合外,還要考慮審計后需要與各部門長期合作的關系。審計創新是一種謀求改革現狀的活動,其成功更需要得到各方面的充分配合。
(三) 加強審計隊伍建設
一是調整配備好內部審計負責人,切實將政治思想好、業務素質高、事業心強的人員充實到內審領導崗位上。二是不斷提升內審人員的綜合素質。內審人員應當具有符合規定的學歷,通過崗位資格考試,具備與從事審計工作相適應的專業知識、職業技能和工作經驗,認真學習相關的法規和業務知識,熟悉審計業務。三是經濟責任審計是一項容專業、政策性和審計風險于一體的綜合復雜的系統工程,這就要求從事審計工作的人員具備較強的綜合素質。因此,內部審計機構的設置上要獨立,人員配置上要有會計、審計、工程、管理等專業人員。要不斷補充實踐經驗豐富、業務水平高的專業人員到審計隊伍中。同時要組織審計人員進行后續培訓,不斷地提高審計人員的專業技術能力、分析能力、寫作能力及組織協調工作能力。
(四) 高校內部審計工作方式的創新
高校內審要改變單純依賴觀察、比較、分類等審計的老辦法,要在內部審計中運用結構方法、數學方法、系統論、信息論和控制論的方法,改變現行審計的現場審計方法,運用現代網絡信息技術,實行非現場審計。改變對被審計單位的集中審計法,推行日常審計方式;改變審計項目的計劃方式,借鑒計算機中的“顯示”與“隱藏”方式,對審計覆蓋面做出有“顯”有“隱”的安排。創新審計資料的采集方式,變集中、一次收集為日常、多次收集;創新審計資源的使用方式,充分利用校內、外兩種審計資源,校內可以利用教學、科研的力量,校外可以利用其他高校和社會中介組織的力量;創新審計人員的引進和培養方式,內審人員中財務人員和計算機及網絡審計人員的比例要恰當,嘗試利用社會中介機構培訓內審人員,吸收社會審計的方法,開闊內部審計視野。
(五) 不斷拓寬審計領域
高校內部審計要充分發揮其監督、評價的職能作用,必須在拓寬審計對象上下功夫:一是開展同級審。對于高校內審,開展同級審可以從源頭上對教育經費的使用進行制度監督。審計內容主要包括本級預算執行情況,本級和院系其他收支的真實、合法和效益的審計監督。為了能夠充分發揮同級審的作用,內審機構還必須要求一級財務機構定期報送審計資料,如學校審查批準的本級預算、年度收入計劃以及本級各部門對下屬各單位批復的預算等。二是嘗試風險審計。內部審計要主動參與到學校發展戰略、經營決策中,隨時預測風險,為學校有關決策部門提出避免或減少風險的建議。高校內部審計機構應把學校擴展作為重點風險領域來監控。同時,高校內審機構還應加強對校辦企業經營風險的評價,幫助其監測并評價重要的風險因素,提出其控制缺陷以及風險管理的有效方法和措施,幫助企業改進風險控制體系,規避經營過程中可能出現的風險損失。三是完善專項審計。專項審計具有很強的針對性,便于組織并發現全局性、共性問題;便于提出建議,服務于宏觀決策。
參考文獻:
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高校內部審計范文5
【關鍵詞】高校;內部審計;創新
高校內部審計是指高等院校所設置的審計機構及其專職人員依法獨立地對本部門、本單位及其所屬單位的財務收支等有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監督、評價、鑒證和服務的活動。它是確保高等教育目標實現、依法治校、強化管理和自我約束的重要手段。近年來，隨著國家對高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學能力的逐步增強，高校建設步伐明顯加快，高校規模也不斷擴大，其組織管理幅度更寬，教學、經濟活動更豐富，財務預算資金更大。高校內部審計作為一項高層次、綜合性經濟監督與管理工作的地位和作用越來越明顯。盡管許多高校內部審計工作取得了一定的成績，但總體來看，我國高校內部審計同高校的快速發展不相適應，內部審計的職能作用沒有充分發揮出來， 因此，高校內部審計創新就顯得尤為重要和迫切。
1 高校內部審計觀念創新
從我國內部審計工作長期實踐的經驗積累講，內部審計要發揮作用，必須要適應國家經濟形勢的變化，遵從審計內在的客觀規律，審計人員必須要有創新思維。內部審計人員要從“經濟監督”的傳統思維定勢中解放出來，強化內部審計服務的“內向性”，內部審計要生存并發展，就必須走服務內向性的道路。因此，審計人員要消除“局外人”意識，要更多地從被審計單位和被審計人的角度研究審計出現的問題，改變被審計單位對內部審計“敬而遠之”的心態，在內審工作中實行服務形式多樣化。
因此，高校內部審計必須與內部管理的需要保持和諧一致，正確認識并全面履行高校內部審計監督與評價職能，使內審工作與高校依法治校、深化改革、快速發展的形勢相適應，使內部審計管理、內審機構的“人、法、技”建設與內部審計業務工作的發展相適應，扎扎實實地做好各項基礎工作。在實際工作中，突出“內向服務”，通過開展正常的審計業務，監督、評價本單位對國家法律、行業政策法規和本校有關規章制度的遵循情況，及時發現違背管理原則的活動，向管理者提供針對性較強的各種幫助;為經濟活動的“真實、合法、效益”提供合理保證，促使內部審計工作從以發現問題為己任向堅持標本兼治轉變，使內部審計工作目標與學校發展目標保持高度一致。
2 高校內部審計體制創新
2003年5月1日起實施的《審計署關于內部審計工作的規定》第四條規定:“內部審計機構在本單位主要負責人或者權利機構的領導下開展工作”。照此規定，我國高校的內部審計機構應該是在校(院)長的領導下及校(院)黨委或校董事會等權利機構的領導下開展工作。但是，由于認識問題或其他原因，我國高校的內部審計機構的設置形式卻是多種多樣。如部分學校還存在由主管財務的副校(院)長領導下的內部審計機構、由紀檢、監察部門領導下的內部審計機構等不合理的機構設置形式。領導體制很直接地表明了審計機構的地位與權威，一般內部審計組織機構的主管領導級別越高，則審計機構的地位也越高，越能保證審計機構的獨立性，如由校長直接領導的內部審計組織機構的地位和權威要相對高一些。目前，除部分高校獨立設立審計處外，多數高校沒有獨立的審計機構，而是與紀委、監察處合署辦公，這種情況下的內部審計組織機構獨立性較差。由于高校內部審計人員在審計實踐中，具體的審計項目或多或少會受到來自校級領導、被審單位或相關人員的干擾或影響，這使得高校內部審計工作流于形式起不到應有的作用，獨立性就成為高校審計人員特有的問題。
3 內部審計人才培養機制創新
內部審計工作作為一門專門管理技術，其工作內容涉及到高校管理的多個領域。內部審計人員必須具有廣博的知識和較強的業務能力，除審計、財務知識外，還必須具備管理、法律、經濟以及基本建設等方面的知識，這樣才能勝任這種專業性極強的技術工作。目前，我國大多數高校內審人員業務素質不高，理論功底差，知識面狹窄，業務技能單一，缺乏必要的專業培訓和再教育，這就使得審計工作缺乏深度與廣度，在工作中很少有突破性的發展。因此內審人員應通過工作實踐不斷提高專業素養，通過多種形式的學習和培訓，努力提高法規運用能力、審計技術水平和現場審計能力，以及發現問題、分析問題和解決問題的能力，盡可能成為“一專多能”的復合型人才。
4 高校內部審計職能創新
傳統的高校內部審計往往偏重于監督和事后審計，僅有少數高校開展了內部控制評價、風險審計等工作。大部分高校內審工作只局限于對高校自身預決算的編制、財務收支活動的審計與監督，很少介入到經濟活動的事前審計把關和事中審計控制，忽視了對管理及效益的審計，給高校違法違紀等腐敗案件以滋生的土壤，忽視了內部審計的服務職能，未做到監督與服務并重，在工作的開展過程中沒有從加強管理、提高效益、防止風險的角度介入到事前預防和事中控制，只強調監督而很少考慮如何為單位增效，使內部審計工作陷于被動地位。
高校內部審計要在強調審計監督職能的同時，重視服務效能，實現面向對管理、效益等多方面、多領域的審計，通過“參與式審計”與被審單位座談、商討，共同分析存在的問題，共同提出解決問題的對策與方法，及時解決問題，實現高校內審機構職能的正確定位，從而促進高校加強管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內部控制、保障高校資產的安全與完整。
5 高校內部審計方法創新
高校內部審計范文6
關鍵詞：高校；內部審計；轉型；必要性；思路
一、高校內部審計轉型的必要性
(一)高校內部審計轉型是促進高校改革，加強內部管理的需要
國家政府為支持教育改革的進行，近些年陸續出臺了一些教育改革政策，支持高校內部管理體制變革，高校辦學規模不斷擴大，投入的教育資金增多，改善學生學習環境，此外高校收費項目也在增多，財務管理系統日趨復雜，為保證高校資金安全，高校內部審計需要充分發揮其監督和評價功能，對學校的各種資源進行嚴格的審查，及時將出現的問題反饋給領導，并提出相關改善措施，促進學校內部管理系統完善，實現高校國際化發展目標。
(二)高校內部審計轉型是提高教育經費使用效益的需要
高校發展離不開資金輸入，但是諸多高校存在資金短缺的情況，出現這樣的可能是由兩個原因造成的，一是教育經費來源途徑少，供需問題嚴重，二是資金不合理分配，浪費情況巨大，增加供需差。為了緩解供需不平衡情況，高校一方面需要增加資金來源，拓寬資金來源渠道，另一方面合理規劃使用資金，降低浪費等，在這個過程中高校內部審計部門扮演著重要的角色，發現浪費資金情況，采取科學合理的措施制止此種情況，促進內部控制制度的完善，加強管理，提高資金的使用效益。
(三)高校內部審計轉型是高校內部審計工作發展的需要
現在計算機已經被普及，高校內部審計工作一般是在電腦上進行的，出現錯誤的頻率越來越低，管理水平提高，因此需要對其進行改革轉型，由傳統的檢查錯誤轉向監督項目運行，評價項目的可行性和風險大小。在信息時代，高校收支情況逐漸變得透明，傳統審計需要轉型，確定定位，為高校內部審計發展尋找新出路。
二、高校內部審計轉型的思路
(一)提升審計理念，促進高校內部審計全面轉型與發展
高校內部審計受到傳統思想和社會環境的影響，審計人員思維受到拘束，審計觀念落后，阻礙審計范圍擴展，工作難以深入進行，因此必須轉變審計理念，轉變審計理念可以從提升宏觀管理理念、風險理念和服務理念三個方面進行。對于提升宏觀管理理念，就是需要工作人員從宏觀層面上把握審計對象、審計重點和審計手段，審計項目時重視經濟發展情況和政府政策，在宏觀層面上分析問題，提出科學合理的改善措施。高校內部審計主要審計內部項目和單位內部情況，審計風險不明顯，逐漸使得審計人員的風險意識降低，以至于在未來工作中忽略審計風險，現在高校內部審計質量要求逐漸提高，其風險逐漸暴露出來，迫使工作人員建立審計風險意識，審計人員在檢查高校財務以后，還要對籌資風險和經營風險等進行深入分析，對于有問題的地方向上級領導報告，尋找解決辦法，提高高校的社會效益和經濟效益。對于提升審計服務理念，就是重視內部審計的監督與服務的關系，堅持以服務學生為核心，監督高校資金流動和信息，在服務中實施監督，在監督中強化服務，實現高校內部審計機構職能的正確定位。
(二)轉變審計視角，促進高校內部控制制度健全有效
一成不變的審計工作模式使其阻礙高校發展，為提高高校審計工作效率，必須打破一成不變的工作模式，推進高校內部審計工作模式創新，首先審計人員要有創新意識，能夠明白審計工作未來轉變趨勢，擁有將一切隱患扼殺在萌芽期的思想，其次根據需求，為被審計的相關部門建立內審制度，并測試其可靠性和合法性，保證該制度能夠安全運行。此外，還要將內部審計工作條理化，制定相關制度，盡可能排除各種隱患。
(三)突出審計重點，促進高校內部審計工作全面、協調發展
高校內部審計工作需要全面協調發展，突出重點，對待被審計項目公正公平，嚴格履行其監督職責，資金流動之處都需要被審計。審計工作突出審計重點就需要工作人員能夠準確把握高校發展方向，根據高校發展重心，加強對這些重點部位進行跟蹤和重點審計，此外還需要做好幾個工作，一是積極做好內部控制審計、管理審計和效益審計；二是積極推進建設工程全過程審計；三是加強經濟責任審計，對貪污等嚴重失職的領導給一定得懲罰，一旦解聘，將不再錄用，增強領導的責任意識。
(四)創新審計方法，促進計算機和信息技術的充分利用
將計算機技術運用到審計工作中對于提高審計工作的質量有重要的幫助，也是信息時代內部審計發展的必然趨勢，國家內審協會提出，在推進審計轉型的過程中，要實現審計方法從手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主轉變。加快擴大審計范圍，獲取審計資料，但是這需要大量的技術人才，所以對內審人員進行定期培訓，創新審計方法，并且結合計算機上面各種算法，提高審計準確性，實現審計工作的數字化、網絡化、科學化，有效地降低審計風險、提高審計效率、保證審計質量。
三、結束語
綜上所述，可以看出內部審計工作對于高校發展的重要性，因此進行內部審計工作轉型是必須的，本文筆者結合自己的研究，提出提升審計理念、轉變審計視角、突出審計重點和創新審計方法四個轉型新思路，為高校審計工作發展提供新方向，加快推進高校發展。
作者:肖卓 單位:長春工業大學
參考文獻：
[1]潘銀蘭.新形勢下高校內部審計轉型的思路[J].會計之友(中旬刊)，2010，04：60-61.
