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一、現在高效財務管理內部控制中存在的問題
雖然內部控制對高校財務管理有很重要的作用，但是仍有不少的高校對其的重視程度不夠，從而導致了財務管理內控制度不健全或執行不力，最后致使學校在資金管理方面出現嚴重問題和隱患。這些問題和隱患給高校內部不法分子貪污、挪用公款、非法侵占財產的行為帶來了便利，為舞弊行為、甚至犯罪帶來可乘之機。在高校財務管理領域發生的貪污犯罪案件中一般犯罪人都是單位負責人、財務負責人、或一般財務人員利用財務管理的漏洞，貪占、挪用甚至私分高校資金。這些問題的出現大多與財務管理內部控制不嚴、監督不到位有著直接的關系。現在雖然各個高校都已經開始重視內部控制制度的管理，但是仍然存在許多需要解決的問題。
1.高校財務管理的內部控制制度不健全
貪污、挪用公款等現象時有發生。這些年來，雖然一些高校按照財政部和教育部的相關要求建立了相關的內部會計控制制度，但因為缺乏相關的經驗從而使得其缺乏科學性和合理性，而且原則性強，可操作性弱。存在著一些單位錯誤的把某些規章制度等同于內部控制制度，從而導致了內部控制制度不健全，甚至沒有建立相應的自我防范、自我約束的內部控制制度和機制，致使財務控制存在許多漏洞，會計信息失真，財務管理秩序混亂。
2.高校內不發財務人員素質不夠高
財務制度形同虛設，財務監督流于形式，各種政策得不到有效的實施。由于有些高校特別是新建高校的財務負責人缺乏管理經驗，加之財務人員素質較低，財務規章制度不健全，內部會計控制制度難以有效發揮作用。有些規定多停留在文件或口頭上，即使出了問題也總是大事化小，小事化了，內部控制制度形同虛設。財務監督是防止財務出現問題的最后一道關口，它的主要職能一般由上級主管部門或審計檢察部門來執行。有一些高校的上級主管部門和審計監察部門很少對下級財務部門進行檢查和監督，特別是一些民營高校更是缺少上級主管部門監督，致使個別高校的財務監督流于形式。
3.經濟責任制內控管理水平不高。
由于高校財務管理存在漏洞，內控制度不完善，有不少高校相繼出現經濟方面的問題或案件。主要原因是對于財務管理制度的松弛，現金管理制度的不嚴格。有些高校經費報銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設立賬外賬，為財務人員貪污和挪用公款提供了可乘之機。還有的高校隨意擴大現金使用范圍，增加了財務風險防范的難度。
最后高校的預算管理和審計水平急需提高。目前大部分的高校在預算方面都存在著一些問題。例如是財政布置的部門預算與學校內部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，學校需做兩次預算。預算的執行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費難以作出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是在預算執行的過程中還存在著預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了等不良的情況。
二、關于加強高校財務管理內部控制的建議
建立完善的高校內部審計質量控制制度。高校內部審計機構應當建立繼全各項規章制度并嚴格執行。建立對學校修繕工程、基建、后勤、政府采購、專項基金的監控機制。通過對學校修繕工程、基建工程的監督和審計，對工程規劃、設計、報建、招標以及開工、施工、竣工、辦理工程結算等各個環節進行有效監控，保障修繕及基建資金的投資效益，為學校節約資金；通過對后勤產業經營決策、經營效益進行審計，確保后勤社會化沿著正確的軌道順利進行；通過對國家財政撥入的專項資金(如重點實驗室、重點專業、重點學科建設資金以及高校迎接教學工作水平和管理水平評估投入的資金)進行審計，以確保專款專用，使專項工程達到預期要求。財務部門貨幣資金收支與記賬的崗位應嚴格分離，即會計與出納崗位嚴格分離，堅持“管賬不管錢，管錢不管賬”，特別是單位公章及校外銀行儲蓄存款或存折應由出納以外的人保管。出納人員不得兼任會計檔案的保管和收人、支出、債權債務的登記工作；不能由一人辦理貨幣資金的全過程；貨幣資金的收入、支出必須經過申請、審批、符合辦理支付等合理合法程序；銀行存款應月月同銀行對賬單核對；定期或不定期地對現金進行盤點，銀行票據的辦理要有一定權限和控制程序；要健全制約和檢查制度。在高校的財務管理制度中建立嚴格的部門預算制度。我國預算管理制度中的一項根本改革就是部門預算改革，該項改革要求高校從預算編制開始的時候就嚴格按照部門預算的有關規定進行基本數據收集，根據高校的計劃、高校的規模和定員定額的有關規定準確地編制部門預算，按照財政部門和主管部門批準的部門預算嚴格執行和有效控制，按照規范的程序進行預算調整。高校財務內部控制制度應當按照部門預算管理的要求，對高校預算編制、預算執行、預算調整以及收支核算管理及財務報表編報等進行重新規范，確保部門預算改革措施在高校的貫徹實施，有效防止部門預算與單位預算“兩張皮”現象的再發生。建立規范合理的內部控制管理機制。做好固定資產管理工作必須堅持“制度管理，責任到人”的管理機制，管理機制應具備校級管理層、固定資產管理層、使用部門管理層，明確主管校長、學校資產管理處、財務部門等管理部門和使用部門的職責，建立起嚴格的管理責任體系。建立健全現金盤點和銀行對賬制度。出納要自覺地進行經常性的對賬工作。包括每日營業終了，將庫存現金余額現金日記賬核對相符，保證貨幣資金收付的正確性。出納應當對其經手的貨幣資金的安全、完整負直接責任。同時，單位應重視對現金的盤點，要建立定期或不定期現金盤點制度。財務負責人或內部審計人員每季度至少要進行一次庫存現金突擊盤點，發現問題，要及時向學校領導報告或提出有關建議，確保高校貨幣資金內部控制正規高效。
