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住房公積金普法工作計劃范文1
[關鍵詞] 內部控制；內部控制基本規范；內部控制基本規范配套指引
[作者簡介] 劉蓉，廣西財經學院會計與審計學院審計系副教授、注冊會計師、注冊資產評估師，研究生，研究方向：審計理論與審計信息化，廣西 南寧，530003；王文剛，南寧住房公積金管理中心區直分中心科長，碩士，經濟師，研究方向：住房公積金風險防范，廣西 南寧，530000
[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1007-7723（2013）06-0036-0003
健全有效的內部控制可以加速實現企業戰略目標、完善企業治理結構、提高企業競爭力、實現投資者預期收益。為此，我國財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委于2008年和2010年先后聯合了《企業內部控制基本規范》（以下簡稱《規范》）及其配套指引，構成了既適合我國國情又融合了國際先進經驗的企業內部控制規范體系，并要求自2011年1月1日起在我國上市公司和大中型企業分步實施。因此，加強研究《企業內部控制基本規范》及其配套指引在廣西的具體應用情況，對推動廣西企業內部控制的建設具有重大的現實意義。
一、《規范》及指引在廣西應用取得的成效
（一）加強了企業領導建立完善內控的意識
企業高層領導的重視與支持，為項目順利啟航和后續推進提供了持續的推動力，也促進了各部門和下屬單位的配合程度。廣西各企業領導通過形式多樣的培訓，學習和了解《規范》及配套指引，初步形成內控意識。在與咨詢機構合作中，依據企業自身的特點，建立相應的內控制度，并在基本規范的指引下，通過嚴格的治理結構，形成了合理的資源配置機制。在實施《規范》及配套指引后，資金的安全完整程度、財務信息的可靠性和完整性程度、經營的合規性和效率效果性程度、遵守法律法規以及監管部門要求程度、促進企業實現發展戰略保證程度等都有提高。這些有形與無形的影響，增強了領導建立和完善內控體制并堅持實施內控規范及指引的意識。
（二）重視宣傳與培訓，形成有效經驗方法
企業內部控制的流程設計、持續實施與后期維護需要企業全體員工的參與。因此，為了增強員工對內部控制規范及配套指引理念的了解，提高員工的內控意識，以促進內控基本規范及配套指引的推廣應用，廣西各企業都非常重視培訓和宣傳工作，通過借助專業機構、網絡和期刊、舉辦座談與講座、組織內控征文比賽及知識競賽以及組織人員到先進企業進行交流學習等有效方法，宣傳企業內控知識，促進全體員工提高對內部控制規范及配套指引的認識，構建一個良好的內控環境使全體員工都能積極參與到內控工作中。
（三）促使企業進一步優化資源，逐步構建有效的風險管理機制
《規范》及配套指引，是全面風險管理概念和實務方法的集中體現，凸顯了內部控制與風險管理一致的特點。在實踐過程中，部分企業對相關職能機構和業務活動從工作計劃、內容以及執行方式、業務流程等方面進行重組，有機結合風險管理和內控規范，促進資源進一步優化，既避免了由于重復勞動、職能交叉而造成的資源浪費，又能合理降低企業管理成本，增強員工積極性，從而提高工作效率。如廣西交投集團各試點單位開展了公司層面重大風險評估，并結合實際構建內部控制體系流程框架，除考慮業務的全面性之外，還強調了核心業務和高風險領域，各公司流程框架有層次地展示了公司內部控制在各業務中貫穿的思想，并制定了明確的防范和降低風險的舉措；而中信大錳公司則是結合各分公司的實際情況，因地制宜，針對不同的階段和業務拓展情況制定不同的風險評估程序與應對措施以達到有效控制重大風險的目的。
二、《規范》及指引在廣西應用存在的問題及原因分析
（一）員工內控意識不足，內控文化尚需進一步加強
在許多企業中，由于起點低、員工素質參差不齊以及不完善的內控環境等因素的制約，員工對于內控概念還只是停留在簡單的表層，在培訓中只學習內控的理念而并不理解內控所產生的作用和效果，員工內控意識相對薄弱。在對內部控制的認識和推進內控體制建設的過程中，往往總是領導層積極性高，員工較為冷淡。在咨詢機構與監管單位進行檢查和實施活動時，全體員工態度較為積極，對內部控制比較上心，一旦活動結束，態度又轉為冷淡。這與企業長期以來“重收益，輕內控；重發展，輕管理；重營銷，輕風管”有著密切關系。在這種不健康的發展理念的指導下，容易使企業產生業務發展重于內部控制和風險管理，從而忽視內部控制和風險管理的發展，致使內控措施難以有效執行，內控失效也難以避免。
（二）學習和培訓渠道不夠，缺乏對實施比較好的單位的觀摩和學習
由于內控規范及配套指引出臺時間不長，五部委及各地方政府部門熱情高漲，自治區內政府部門為宣傳建設實施內控做了不少工作，但尚未建立有效的信息平臺，供企業相互學習、總結先進經驗。因此，當前廣西大部分內控規范試點企業雖組織了多輪次的內控知識的學習和培訓，但是都只限于企業自身范圍內的理論和操作的事務，對于其他單位的內控建設，無論是實施比較好的單位還是同行業內控發展較快的單位，都沒有組織觀摩和學習的渠道。
（三）企業普遍缺乏精通內部控制的專業人員
在調查中發現，企業從各部門抽調內控專員參與內控建設工作，但是這些人員普遍沒有接受過較為系統和詳細的內控專業知識和方法的培訓，而是在企業制訂內部控制規范體制的計劃階段開始接受培訓，由于學習能力和素質不一致，這些員工很難勝任為企業實施內控規范及指引獻計獻策的重任。并且這些人員多數為一線工作人員，缺乏管理企業的實際操作經驗，對于界定公司控制缺陷的經驗不夠豐富，也會嚴重影響所設計內部控制機制的質量。雖然這些內控專員經過培訓，相關能力和技術有所提升，但是離工作目標所要求的仍然有差距。
（四）依賴中介咨詢機構，難以實現企業內控能力的提升
由于企業缺乏精通內部控制的專業人員，很難建立專業的內控小組，獨立開展內控工作。因此，在內控建設的實施階段，只能配合中介咨詢公司開展工作，由于學習和培訓的渠道受到限制，企業無法獲取先進單位或同行業內控發展較快的單位的工作經驗，只能依賴中介咨詢機構解決內控實施中遇到的問題。如五洲交通公司在其內控設計、實施與評價的過程中都有咨詢機構的身影，由咨詢機構設計其體系并編制內部控制手冊，也由咨詢機構負責其相關配套制度的修訂、內控人才的培訓培養及內控信息化等工作，對內控進行自我評價及應對內控審計也還需要咨詢機構提供建議和資料。長此以往，企業的內控人員難以形成獨立解決問題的能力，企業內部解決問題的能力也難以提升。
三、推進《規范》及指引在廣西應用的策略
（一）擴大充實宣傳培訓，營造企業風險文化氛圍
企業內部控制基本規范及配套指引能否有效實施，關鍵之一是看企業員工是否具備內部控制意識。只有全體員工都樹立正確的控制觀念意識，建立誠實守信的企業文化，自覺維護并堅決執行內部控制，才能保證內控規范及指引能夠順利實施。有效實施內控規范及配套指引的另一關鍵，還在于能否創建一個良好的內控環境。內控環境是促進控制工作順利開展的核心力量，是組成內控結構的奠基石，它奠定組織的作風和紀律、內容和結構。
企業應當采取從上至下的學習培訓方式，通過對企業高層管理者、各職能部門管理人員的培訓，以及對各職能部門內控專員的培訓，以一傳十，由點及面，帶動全體員工加強對內部控制與風險管理知識的認識，確保內控工作得以順利開展。
1.領導班子培訓學習，提高內控意識
有效實施內控規范及配套指引，就是要將內控制度體現在企業的日常生產經營活動的每一個環節。特別應當加強法制建設，加強對企業領導者的教育，使企業領導認識到保證會計信息可靠性是義不容辭責任。在增強普法教育的同時，更要側重于法人代表的法制教育，切實提高其法制意識，使其自覺遵守國家法律、法規以及本單位的內部控制制度，杜絕凌駕于內控制度之上的一切行為。高層領導必須有清晰的姿態和聲音，確保內控工作能夠引起全體員工普遍的重視。
2.全員宣傳培訓，通過案例進行交流學習
企業應當重視從領導到一般員工的持續地內控相關的宣傳培訓工作，從基本理念和思想認識上實質性地引入風險、控制等管理理念。加強建設內控隊伍，提高隊伍素質，打造一支高素質的員工隊伍是做好內控建設工作的基本保證。因此，要組織好員工對內控規范及配套指引和監管文件的學習，提高員工服務于企業經營管理與全面風險管理大局的能力，為各級管理層提供有價值的分析與合理的建議，不斷促進內部控制和風險管理水平的提高。
企業可以運用內刊專欄等形式的輿論宣傳陣地，營造良好的內部控制學習環境，使員工意識到內部控制與生產經營息息相關，而且內部控制對于企業生存發展具有重大作用。組織形式多樣的內控征文比賽、知識競賽、PPT演講比賽等系列活動，搭建良好的宣傳平臺。通過電子信息系統和辦公聊天工具，定期向全體員工進行培訓。利用先進企業的典型內控案例，普及、宣傳內控知識，促進員工提高對內部控制規范及配套指引的認識。開展培訓和座談，安排專家就風險管理的理念、原則、優秀企業的經驗和企業自身的現狀等進行探討和交流。將內控規范及指引的理論與實務操作內容作為企業會計人員接受繼續教育的重點培訓內容，加大對內控專員的普及培訓，為企業內控規范及配套指引的實施提供保障。
3.營造企業風險文化氛圍
企業應當在廣泛宣傳和推介內部控制理念的基礎上，以經典案例為輔助工具，讓員工更深切地認識到實施內控規范及指引的重要性，在企業內部奠定貫徹實施內部控制的思想基礎，以及企業對于實施內控持之以恒的決心，使全體員工深刻地認識到內部控制的控制過程和活動貫穿于企業經營活動中的每一個環節，把內控只是一項制度建設的錯誤意識從思想上給予轉變。同時，在宣傳教育工作中，著重打造企業風險文化，強調內控責任意識，提升全員對內部控制和風險管理的重視程度，使廣大員工明確內部控制是全體員工的責任和義務，營造人人參與的良好氛圍。
（二）通過外引內聯提高內部控制建設水平，并建立高水平的內控團隊
企業可以聯合廣西區財政廳，對廣西區內《規范》及配套指引實施較有效的企業的先進內控經驗進行交流學習；也可通過廣西區財政廳聯合跨地區財政廳，或者自行聯系別的地區同行業內部控制基本規范及配套指引實施較有效或發展較快的企業，對遇到的問題進行探討，分享經驗；還可以聯合高校，開辦校企合作實驗班，為企業培養后備內控精英人才；企業高層領導或內部控制負責人可以參加諸如上市公司風險管理與內部控制之類的高層論壇，與監管部門、上市公司交流管理經驗，學習企業界內控實施的典型案例，為企業內部控制基本規范及配套指引的實施提供一面對照、反思的鏡子。
企業應當加大對內控人才的招聘力度，吸引更多有資質、有經驗的內控人才為企業服務。同時在企業內控人員的培訓過程中，發現并培養一批較優秀的內控先進分子，對其進行更深入的培訓、聯系、信息傳達、項目開展等各方面的工作，以使其成為企業內控的骨干力量，作為保障企業內控實施的中堅力量，逐步打造一支高水平的內控團隊，最終實現提升企業自身內控能力的目標。
（三）加強與相關監管部門的合作，避免政出多門、要求不一
在實施過程中，自治區財政廳可以聯合審計廳、國資委、證監局、銀監局、保監局等五部門，舉辦相關經驗交流會、政策分析座談會，廣泛宣傳學習內控規范及配套指引，提高企業領導內控思想意識；成立針對內控規范及配套指引實施相關的指導小組，對企業內控規范及配套指引的實施進行指導和協調，及時研究解決貫徹實施中的重大問題；成立由高校、企業、行政事業單位和中介機構的專家組成的會計制度咨詢專家委員會，為企業內控規范及指引的有效實施提供支持。要加強部門溝通，協調監管政策，規范監管口徑，統一各個部門間的認識，對企業做好上傳下達的工作，對于上級頒布的法律法規及時研究解讀，避免政出多門，力求建立統一的信息交流平臺，引導廣西區企業內部控制基本規范及配套指引的有效實施。
總而言之，《規范》及配套指引的制定，為企業開展內部控制自我評價提供了一個共同參照的指導標準，為企業內部控制建設與實施提供了重要依據。《規范》及配套指引在廣西企業的實施對于促進企業認識內部控制的重要性、增強其風險防范意識，保障資金安全，防范生產經營風險以及提高企業生產經營效率等方面具有重要意義；但其應用效果并非一蹴而就，需要在摸索中不斷進步，不斷完善，要將內部控制企業管理相結合，使其成為企業健康發展的長效保障。
[參考文獻]
[1]財政部等五部委.企業內部控制配套指引[S].2010-04-26.
[2]阿德里安·卡德伯里.公司治理和董事會主席：仁者之見[M].北京：中國人民大學出版社，2005.
[3]廣西財政廳.廣西企業內部控制試點工作情況簡報[EB/OL].2011-10-06.
