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[摘要]2014年至2016年，全國住房公積金管理中心先后進行了行業信息化“雙貫標”。2017年至2019年，全國住房公積金管理中心依次住房公積金歸集、貸款、提取業務標準或規范。在此基礎上，2019年，全國住房公積金管理中心頒布實施《住房公積金資金管理業務標準》，該業務標準以規范住房公積金銀行賬戶為切入點，從資金流向、資金業務、統一結算、多維輔助核算、資金安全等方面對住房公積金資金管理提出了明確的要求。
[關鍵詞]住房公積金；管理；要求
《住房公積金資金管理業務標準》首先明確了其制定的依據與目的，規定了其適用范圍，對資金管理業務、統一聯網結算、流動性風險管理、資金調配四個術語進行定義，要求住房公積金資金管理遵循“四統一”原則，統一聯網結算，實現業務驅動資金“三賬聯動”，并從資金業務、資金結算、資金賬戶、資金核算、資金安全五方面對住房公積金資金日常管理操作進行了規定。本文通過解讀業務標準，從資金管理角度梳理實施住房公積金財務審計的關鍵點。
一、資金業務
（一）歸集業務。1.資金轉入：單位匯補繳資金從單位指定賬戶（開戶登記賬戶，一般要求單位基本戶）轉入住房公積金存款專戶（避免轉入銀行開設的過渡戶而造成滯留）。2.資金分配：匯補繳資金核對無誤后，應（及時）分配記入住房公積金個人賬戶。3.利息計提：按月計提，給付利息時應借“應付利息”、貸記“住房公積金”，6月末根據實際計息，少提補提、多提沖回。
（二）提取業務。1.資金流向：提取資金轉入本人銀行賬戶（死亡提取除外）。2.憑證生成：提取還貸分別生成提取、還貸憑證。
（三）貸款業務。1.貸款發放：受托銀行發放貸款后及時反饋，公積金管理中心同步建賬。2.還貸資金：償還貸款利息，不能直接計入增值收益戶。3.貸款結清：及時提醒職工辦理相關手續。4.費用列支：禁止管理費用、擔保費從貸款手續費項目列支。
（四）其他業務。手續費支出：從公積金存款專戶轉入受委托銀行指定賬戶。
二、資金結算
（一）中心發起。按照業務規則審批通過后，主動向受托銀行發起資金結算請求。
（二）匹配對賬。將受托銀行推送的結算結果信息與業務流水匹配，根據賬戶變動通知完成資金和業務對賬。
（三）三賬聯動。結算發生日期、日記賬記賬日期、日記賬入賬日期、憑證記賬日期一致。
（四）銀行發起。根據銀行推送的賬戶變動通知，完成資金和業務對賬。
三、資金賬戶
（一）歸集專戶。獨立法人一行一戶，可下設子賬戶。
（二）個貸專戶、項目貸款戶。一行一戶。
（三）定期存款戶。在受托銀行范圍內開設。
（四）增值收益戶。選擇一家受托銀行開設一個賬戶。應開設N+1個賬戶，最多開設N+2+1個賬戶。所有賬戶在結算應用系統中注冊，辦理資金賬戶審批報備手續。歸集專戶與個貸專戶可合并使用，個貸專戶與項目貸款戶實行日終零余額。
四、資金核算
（一）權責發生制。按月或按季對利息、手續費等業務支出和保值增值業務收入等收支項目進行預提管理。增值收益每月核算。
（二）輔助核算。會計科目根據《住房公積金信息系統技術規范》規定的科目清單設置，可采用多維輔助核算，要求級次不超過3級。
（三）記賬憑證。根據《住房公積金基礎數據標準》，按業務發生情況自動填制。
（四）及時交接。受托銀行和公積金管理中心應定期交接相關原始憑證和業務單證。
五、資金安全
（一）內部授權。大額資金轉賬、賬戶開立等重大事項，根據內部授權管理制度決策。所有資金業務執行授權、聯簽制度，在授權范圍內行使職權。
（二）不相容崗位。資金、財務、實物資產管理崗位相互分離。內審、信息系統維護崗位相互分離。
六、財務審計
（一）財務合規性。1.科目設置：根據《住房公積金信息系統技術規范》規定的科目清單設置，級次不超過3級，可采用多維輔助核算。2.賬戶設立：清理歸并銀行冗余賬戶，定期存單不宜獨立于活期賬戶，避免定期存單未到期兌付和到期后超過7天未兌付。3.資金劃撥：資金劃撥符合業務需要，每月只能從同一調出銀行調度資金給同一調入銀行一次，關注每季末27日以后發生的劃撥明細、資金劃撥轉入轉出銀行賬號不在專戶范圍內業務。4.未達賬項：爭取日清、零調節。避免未達賬項，需解決跨行托收提取、批量交易、向社會公開公積金管理中心賬號、未按時月結、貸款償還T+1及委托貸款模式銀行配合度等問題。5.逾期結轉：按月結轉貸款逾期。逾期率=（∑逾期滿3期本金+∑逾期滿6期貸款余額）/∑貸款余額×100%6.掛賬資金：掛賬及時處理，應收未收及時收回，應付未付及時退回。匯繳資金應及時分配記入個人公積金賬戶，關注賬齡超過一個會計周期的資金，及時清理往來賬戶。7.增值收益：檢查銀行結算流水與業務收繳、支付日期，避免到賬滯后和提前支付使收益受損的情況。檢查活期、定存的實際收益與利率的匹配性，考量活期存款占比是否過高，判斷存期結構的合理性。8.記賬憑證：憑證管理合規、財務記賬及時。審查機制憑證號是否連續、借貸方是否相等、時序是否一致、是否存在修改行為，結算成功后自動匹配到賬通知，自動生成記賬憑證。結算成功當日，銀行主機流水號結果與業務流水核對一致，登記業務明細賬和財務明細賬。審查手工憑證的合理及合規性，盡量避免手工憑證。9.計提資金：計提公積金利息、風險準備金、預提定存利息的及時性。應于每季度的最后一天進行計提。10.業務收支：檢查利息收入、利息支出業務金額與財務記賬的一致性，排查貸款明細、公積金個人明細是否缺失或者被篡改。
（二）財務一致性。1.賬賬相符。核查日記賬與總賬、總賬與明細賬、明細賬與記賬憑證的一致性，并就公積金賬戶、單位掛賬戶、貸款賬戶、逾期貸款賬戶、定存戶、活期戶、國債戶、其他資金與總賬進行審查。2.賬表相符。核查科目總賬與輔助賬的匹配性，審查科目總賬與科目余額表、報表的一致性。
作者:鞠燕妮 單位:常州市住房公積金管理中心
