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摘要：自1992年全國推廣普及住房公積金制度以來，住房公積金從滿足繳存職工基本住房需求到逐漸成為改善職工居住條件、繁榮住房市場不可或缺的重要保障，為基本層次的“住有所居”發揮了重要作用，隨著社會經濟水平的快速發展和住房公積金事業的迅速發展，住房公積金的管理工作特別是財務管理工作也暴露出了一些問題，明顯落后于新時代的要求。本文簡要分析了住房公積金財務管理存在的問題，并對如何提升住房公積金財務管理整體水平提出了一些建議。
關鍵詞：住房公積金；財務管理；存在問題及對策
隨著市場經濟的快速發展，現行的財務管理辦法和會計核算辦法已不適應業務發展的需要，新的問題也不斷出現，使住房公積金的管理工作不斷面臨諸多問題和困難，甚至出現了住房公積金制度的存廢之爭，住房公積金轉型發展已成不可逆轉之勢。如何最大程度地發揮住房公積金的制度優勢，使住房公積金社會效益最大化，一直是業界討論不斷的問題。本文從住房公積金財務管理目標、內控建設、財務管理和會計核算等方面作了簡要的分析和闡述。
一、住房公積金及其財務管理意義
住房公積金制度是我國在城鎮住房制度改革中創新而成的一種住房消費保障模式。經過20多年的實施，其功能經歷了初始階段的以籌集資金支持住房建設到其后發放住房貸款支持住房消費的轉變，在實踐過程中解決了城鎮居民的住房負擔和經濟壓力，特別是對加快城市住房建設，調整個人住房消費，改善城鎮居民居住條件，促進社會穩定等方面發揮積極的作用，在住房改革的不斷深化中取得了令人矚目的成就。但隨著房地產市場化、商品化的快速發展和住房公積金事業的迅速發展，住房公積金的財務管理工作的職能也不斷增強，不再滿足于之前的存繳、提取和發放貸款，更加注重的是實現公積金資金的保值、增值。所以，提升住房公積金的財務管理水平已成為住房公積金財務管理工作的重點工作。
二、當前住房公積金財務管理工作中存在的一些問題
（一）對住房公積金管理目標的誤解
住房公積金管理中心對實現住房公積金管理目標的誤解，不僅表現在財務管理理念上，同時在財務管理機制上明顯滯后于新時代發展對住房公積金管理目標的要求。按照我國《住房公積金管理條例》規定，住房公積金管理中心是直屬市人民政府不以盈利為目的的、獨立事業單位。雖然不以盈利為目的，但這并不意味著不需要重視住房公積金社會經濟效益。可“不以盈利為目的”往往被管理者誤解為不用關心住房公積金的使用效率，也更不用關心其增值收益情況，這樣，住房公積金的使用效率就不會最大化，增值收益率也不會最大化，也有違國家建立住房公積金制度的初心。
（二）住房公積金內控制度建設不完善、不健全
住房公積金涉及金額較大，服務人群多，再加上有些“中心”領導缺乏對內部控制風險的認識，導致住房公積金在運轉過程中存在很大的風險漏洞，我們從近幾年發生的李樹彪、劉毅等挪用和侵占公積金案可窺見一斑，目前住房公積金內部控制制度不完善不健全主要表現在：管理層重視不夠，行政事業單位內部控制環境缺失，內控意識相對淡薄，認為內部控制制度就是制度上墻，沒有認識到內部控制體系建設的重要性，在具體建設內部控制制度時敷衍行事；財務內部控制僅僅關注內部控制的合法合規性，脫離自身管理實際，沒有將內部控制制度的設計與單位實際情況、業務特點和風險承受度相匹配。行政事業單位財務內控制度執行不到位，缺乏相應的監督和責任倒查機制，甚至有部分單位領導凌駕于內控制度之上，內部審計缺乏獨立性，內部監督形同虛設。
（三）住房公積金“貸款風險準備金”計提標準不明確，核算方法不恰當
住房公積金財務管理辦法補充規定：建立住房公積金貸款風險準備金的比例，按不低于住房公積金增值收益60%核定，或按不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定，從住房公積金增值收益中分配，以上兩種方法在具體執行中有很大差異。補充規定剛剛出臺時，貸款余額和增值收益都不是很大，逾期貸款也很少，這樣，按上述兩種方法計提的貸款風險準備金的差異也不太明顯。近幾年，隨著住房公積金業務的迅猛發展，貸款余額、增值收益、逾期貸款不斷增多，按上述兩種方法計提的貸款風險準備金的差異就非常大，問題也就非常明顯。同時，補充規定也沒有對逾期貸款計提風險準備金作出明確的規定。
（四）住房公積金增值收益分配政策不盡合理
住房公積金會計核算辦法規定：增值收益的分配順序是：首先提取貸款風險準備金，其次提取住房公積金管理費用，最后增值收益扣除上述兩項后的余額作為城市廉租住房補充資金上繳本級政府。從上述規定可以看出，“中心”沒有任何可以支配的資金，如遇國家利率政策調整，住房公積金增值收益就會波動很大，為保證足額提取“住房公積金管理費用”，就會出現人為調整“貸款風險準備金”或擠壓“城市廉租住房補充資金”的情況。
三、提高住房公積金財務管理整體水平的對策和建議
（一）明確目標，實行全面預算管理，提高財務管理水平
加強住房公積金財務管理工作，對實現住房公積金管理中心的目標具有重要意義，作為受政府委托依法管理住房公積金獨立核算機構，其管理目標就是組織利潤和實現社會效益最大化，為保證管理目標的實現必須加強和完善住房財務管理工作，首先必須轉變管理觀念，樹立住房公積金資金安全、保值和增值的管理理念，合理規避風險；其次管理中心還應結合本地區業務發展實際情況，建立一套適應住房公積金財務管理運行的保障機制—實行全面預算管理機制。實行全面預算管理，能夠有效控制和合理管理住房公積金的運作，通過全面預算的編制、實施和修正可以為公積金的目標實現提供合理保證，發現公積金運作過程中的“瓶頸”和運作中存在的問題和風險，能夠提高住房公積金資源的配置效率。在具體預算執行過程中，可運用差異分析、對比分析、對標分析、結構分析、趨勢分析等方法將預算執行情況與預算目標或標準進行對比，找出差異，分析差異形成的原因，并根據差異的大小和性質提出相應的改進措施。最后按照公開、公平、公正原則進行全面預算動態考核和綜合考核，并制定合理的獎懲措施，以保證全面預算的健康有序發展，這樣就能更好地保證實現住房公積金的管理目標。
（二）建立健全住房公積金內控制度，增強風險管理水平
建立和實施住房公積金內部控制制度能夠更好地增強財務管理水平。“中心”負責人應當對本單位內控制度的建立健全和有效實施負責，要把單位的內控制度建設當成實質上的“一把手工程”工程來抓，結合單位實際，健全住房公積金財務內控制度，遵循內部控制全面性、重要性、制衡性、適應性的原則，認真梳理公積金內部各類經濟活動業務流程、明確業務環節，確定風險點，選擇風險應對策略、相應建立健全內部控制管理制度和控制措施；強化內部監督體系，建立長效的內部審計評價機制。通過內部控制，將集中的權力分散化，隱蔽的權力公開化，最終，將公積金風險降低到可接受的水平。
（三）明確或統一住房公積金“貸款風險準備金”計提方式、方法
隨著住房公積金業務的快速發展，公積金資金量也迅速增長，根據2017年5月27日《全國住房公積金2016年年度報告》，報告顯示：2016年末，住房公積金繳存總額106091.76億元，繳存余額45627.85億元，2016年，發放住房公積金個人住房貸款12701.71億元，累計發放個人住房貸款66061.33億元，個人住房貸款余額40535.23億元。相應的以這些巨額數字為基數提取的貸款風險準備金也是非常之大是顯而易見的，而同時貸款風險準備金計提是否合理必將影響著增值收益的有效使用，所以，貸款風險準備金如何提取不應含糊不清或模棱兩可，要明晰準確。建議將“按不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定”明確為“按不低于年末住房公積金貸款余額的1%核定”并設定貸款風險準備金上限和下限，同時取消“按不低于住房公積金增值收益60%核定”的提取比例。這樣，既能保證“貸款風險準備金”有足額的資金又使資金能夠更大效能發揮住房保障功能。
（四）適度調整住房公積金增值收益分配政策
在增值收益分配政策方面：建議年末從實現的增值收益提取“貸款風險準備金”和“管理費用”后，再增設“公積金事業發展基金”作為“中心”的事業發展調節應急資金。上述三項資金分配后的余額部分可作為上繳本級政府的廉租住房補充資金。同時，對于“管理費用”的提取也應作嚴格的控制，避免人為違規增加管理費用，財政部門也應對住房公積金管理費用增減做嚴格的審查和監督。
四、結束語
為更好地發揮住房公積金的功能和作用，住房公積金財務管理更要順應新形勢，展示新思路，要樹立明確的目標，實行全面預算管理；增強風險管理意識，完善住房公積金內控制度；明確或統一“貸款風險準備金”計提方式、方法；適度調整住房公積金增值收益分配政策。這樣，住房公積金制度才能按照“十九大”的要求，謀化和創新發展，在發展中補齊短板，才能更好推動住房公積金事業邁向嶄新的發展階段。
作者：喬芳 單位：河南省焦作市住房公積金管理中心
住房公積金內部控制篇2
新時期，我國住房公積金規模隨著經濟的發展不斷積累、擴大，其在管理方面體現出的問題也逐漸凸顯，管理風險亦愈發加大。不斷出現的騙貸、騙取、貪污侵占等現象嚴重損害了依法繳存公民的利益，給住房公積金事業的發展帶來了極大的損害。基于此，建立起嚴格的住房公積金會計內控制度、完善其內部會計管理就成了新時期住房公積金管理的重要內容。
1建立住房公積金會計內控的重要作用
會計內控是住房公積金管理中心保證本單位資產、資金完整安全以及會計信息真實可靠的主要手段。住房公積金會計控制制度的建立能有效保障住房公積金政策制度的落實貫徹，切實保障運作，使資金運作效率得到大幅提升。會計內控是住房公積金內控的重中之重，亦是住房公積金會計活動規范、健康有序運行的基礎，為住房公積金規避運行風險提供指南及準則。住房公積金會計內控的主要作用：一是能有效保障會計資料信息的完整、真實性，保證了住房公積金會計信息的采集、記錄及記錄的完整真實，使其能準確地反映出住房公積金的歸集與提取等相關運作活動的真實情況；二是能保證資產、資金的完整安全，使資產、資金的接觸與處理均在有嚴格授權審批的程序內運行，對公積金預算執行以及相關資產、資金管理運作的各個環節進行制約保障；三是能促使資金高效、安全地運行，對住房公積金在存款、提取及貸款等運行中潛在的風險能準確把控，將各類風險控制在最低范圍內。
2當前住房公基金會計內控中存在的問題
隨著住房公積金資金規模不斷增長、業務范圍逐漸加大，住房公積金會計內控的重要性也日趨重要，同時也凸顯出了部分問題，具體表現在以下幾個方面。
2．1專業人員配置有待加強
部分住房公積金中心的會計崗位設置及員工匹配方面存在差距，授權批準制度方面也存在漏洞，從而限制了會計內部控制制度的運用。因住房公積金會計內控制度處于初始階段，諸多會計人員對新的會計理念及貫徹缺乏掌握，甚至一些地方的會計控制人員還限于傳統會計固化思維中，無法全面認識住房公積金會計內控的重要性，更缺乏成本意識、投資及風險意識，缺少審計經驗，導致公積金內部會計控制受到制約。
2．2信息化技術較為落后
部分住房公積金管理中心的軟件更新緩慢，部分功能的開發及應用無法應對不斷增長的新業務。日漸龐大的數據處理需要信息化技術手段的不斷提高，對財務預算、會計核算、信息查詢等功能的開發和利用需要跟上時代的需求。當前甚至許多地區住房公積金管理中心還存在內部信息化會計控制不健全的現象，嚴重限制了會計內控的發揮。
2．3會計內審部門缺乏獨立
在公積金管理制度中，要求內部審計部門必須有充分的獨立性。單就實際情況而言，大多公積金管理中心并無獨立設置的內部審計部門，更沒有配備專業的會計內部審計崗位及人員。一部分管理單位即使設立了會計內審部門，也將其直接掛在財務會計部門之下，無法獨立。此外，當前諸多會計內審人員僅具備了一定程度的會計專業知識，缺乏從事會計內審所需要的相關法律、業務及網絡知識，使其無法順利完成財會內審工作，從而導致了會計報表數據的真實性、準確性與全面性的缺失，最終造成內部監督審計成為空談。
3加強住房公積金會計內控制度實施的主要措施
3．1提高人員素質，實行崗位輪換
員工在作為住房公積金內部控制制度激勵和約束對象的同時，也是住房公積金內部控制制度的執行者，員工的價值觀念和道德水平對內部控制環境有很大的影響，會計控制系統是否能夠發揮其應有作用，人員素質在其中占有很大比重。因此，提高財務人員素質，需要定期對他們進行培訓，讓他們能夠自覺遵守并執行內部會計控制制度。同時還要實行崗位輪換制度。內部控制制度的關鍵作用就是要把內部機構以及各經辦人員進行科學的分工和牽制。實行崗位輪換這一制度，在鍛煉提高財務人員業務水平的同時，還能實現各崗位之間的業務交流，既可以避免一人長期負責某項工作可能產生的弊端，同時還能實現優勢互補。此外，還需要大力推行職務不兼容制度，防止管理人員出現交叉任職的情況。
3．2構建完善信息交流系統
現代社會已經進入了信息化時代，大多數工作都需要信息數據的支持。為了避免因為技術系統落后而造成的工作失誤，我們必須將相關業務系統和會計信息系統緊密結合起來，應用新的信息技術到公積金內部會計控制系統，加強內部會計控制系統的信息化程度。軟件管理技術人員需要經過專業的內控信息管理培訓，并結合住房公積金管理中心的運作模式，優化財務報告分析系統的基本構架，從而使住房公積金會計內部控制管理質量得到有效提高。當今社會數據信息技術已經非常發達，住房公積金管理中心的日常工作一定要引進并利用先進的財務數據分析系統，通過專業的財務數據分析，保證住房公積金的資金安全運營，避免住房公積金的流動性風險。
3．3健全內部審計監督機制
一是要對內部審計監督機制進行改革和完善，設立內部審計機構，并為其配備專業審計人員。二是要確保其獨立性和權威性，保證其對住房公積金中心的所有業務和工作流程做客觀全面的評估與審計。三是要明確審計人員的工作職責。審計部門要依據其工作職責，有計劃、有重點地擬定審計方案對住房公積金的管理進行風險控制，并監督與評價整個管理運行過程。最后是要確保審計報告質量。即全面地向職工反映住房公積金的準確信息，正視賬簿和財務報表的重要性，增強內部控制的實效性，并確保它的真實可靠性。
4結語
隨著住房公積金制度的發展，住房公積金管理中心的職能已經開始轉向內部控制與全面風險管理。加強對住房公積金的內部會計控制工作有利于加強內部管理，改進工作作風，提高辦事效率，維護資金安全，解決廣大職工住房困難，達到促進社會和諧發展的目的。
主要參考文獻
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［2］紅梅．我國住房公積金內部控制管理模式探析［J］．中國市場，2014（38）：118－119．
作者：周莉 單位：西山煤電（集團）有限公司屯蘭選煤廠
住房公積金內部控制篇3
住房公積金制度自建立以來，為提升職工住房條件上提供了有效保障，但近年來，騙貸、貪污住房公積金的現象將住房公積金的使用管理問題推到風口浪尖。深究其中緣由，內部控制的缺乏是罪魁禍首。內部控制淡薄，則表明管理水平不高，進而違紀違規行為發生的可能性也就增加，資金的安全性也就無法得到保證。
一、加強住房公積金內部控制的意義
1.有利于提高部門的工作效率
首先，完善的內控制度離不開會計內控，會計資料的真實性、完整性是經濟活動合法的基礎，其能反映住房公積金參與社會活動各環節的真實情況。其次，能夠明晰各級管理權限，明確各崗位的職責分工，同時獎懲措施分明，有利于部門間、同事間進行互相監督和糾錯，在工作中發現問題，及時解決風險隱患，進而提升整個部門的管理效率。
2.有利于提高社會經濟效益
住房公積金管理中心雖不關注自身經濟效益，但不代表管理者可以不注重其使用效益。完善的內控制度，能夠將存款、取款、貸款等一系列活動中潛在的風險降低，保證資金的安全運轉。此外，隨著時代的變化，其承擔的職責已不再是單純的收繳、分配資金以緩解購房壓力，而是更傾向于資金的保值、升值，降低運行成本，提高增值收益，在無形中提高了其社會經濟效益。
二、目前住房公積金內控中存在的問題
1.管理中心內控制度形同虛設
住房公積金管理中心的崗位設置沒有明確規范，多數部門僅根據自身流程需要設立相應崗位，導致各崗位間缺乏必要的控制和制約，權力相對集中，加之內部審計部門未獨立設置，不能有效發揮作用，管理層權力的行使不能置于陽光之下。同時，由于從上到下對內控制度不重視，容易造成人員思想松懈，例如對大額資金的提取沒有按規定提高審批權限、個人借款的審批沒有按規定逐級審查等等。因此，由管理層不夠重視引發的單位內控環境缺失，內控意識淡薄現象尤為突出。
2.信息化建設落后
當前，住房公積金管理中心的信息化建設遠遠跟不上時代的變化。表現在：多數管理中心的軟件更新緩慢，沒有或不能及時根據不斷出現的新業務，對現有軟件進行有效開發；數據處理對軟件的功能需求越來越多，財務預算、會計核算、信息查詢等功能滿足不了現實需求；由于硬件設施受限，也不能對業務數據很好地統計和分析，此外，住房公積金管理中心信息化建設的落后，數據的不安全因素增加，為不法分子非法利用資金提供了可乘之機。
3.專業人員素質有待提高
部分住房公積金中心由于人力、財力以及業務范圍所限，會計崗位設置不夠完善，員工配備不夠齊全，缺乏有效監督就無形中導致授權批準存在漏洞。同時，部分會計人員思想懈怠，遇事不按流程辦理，缺乏成本意識、投資風險意識，導致住房公積金內部控制受到制約。
三、強化住房公積金內控的策略
1.健全內控制度，提高風險應對能力
住房公積金財務內控制度的建立，應遵循其全面性、重要性、制衡性、適應性的原則。首先，明確各崗位人員的業務分工，確保權責一致，尤其是對審批權限劃分的明晰，避免越權越級現象。其次，梳理業務流程中存在的風險點并加以規避，如對公積金管理中心的重要涉密資料等專人負責，專柜保管，尤其對是印章、票據等依據不相容原則明確相應負責人，從根本上分權管理，削弱資金風險。此外，對潛在風險認真分析，討論并制定應對預案，強化人員的風險意識。最后，落實內部監督體系，建立獨立的內部審計評價機制，確保其權威性，并能真實客觀的對管理中心運行機制作出評價。只有將監管機制貫穿于整個管理環節，才能將集中的權力分散化，隱蔽的權力公開化。
2.依流程審批，嚴格資金管理
住房公積金管理存在的風險，歸根結底是對“錢”的分配風險。住房公積金私自占用、不良貸款的發現，正是由于不按流程辦事，不按權限審批的結果。因此，應強化工作人員按級辦事、依法辦事的意識，同時不定期組織開展專業知識和業務技能培訓，建立風險防范意識，提高業務管理水平。此外，對借款人的申請層層審批，對其賬戶信息、資信狀況、貸款審批等的審批過程程序化，按規辦事預防違規貸款現象發生。
3.建立信息平臺，實現信息共享
大數據時代，住房公積金管理中心掌握著大量用戶信息，對信息處理的依賴程度更高，公積金管理中心應建立網絡平臺和實現系統共享。首先是業務部門和財務部門信息的互通，將高科技運用到住房公積金財務控制系統，及時掌握資金流向，加以專業的財務數據分析，確保住房公積金資金的安全運轉。其次，通過信息平臺的建立，拓寬上下級了解情況和反應問題的渠道，加強業務部門間、業務部門與管理部門間的溝通，及時發現并解決問題。
4.建立崗位輪換機制，提高人員素質
對住房公積金內部控制的過程，實質上是對“人”的激勵和約束，住房公積金管理中心的人員是內控制度的執行者，人員素質、職業道德等直接影響內控結果。因此，應以提高財務人員素質為切入點，定期安排業務能力和職業道德培訓，使其從思想上重視并自覺維護內控制度。此外，對內控中關鍵、敏感的崗位實行定期輪換機制，既能豐富財務人員的業務經驗，也能有效預防長時間負責同一項工作所帶來的麻痹和貪腐心理，防患于未然。
四、結束語
作為資金的實際管理者，住房公積金管理中心應清楚成體系的內控制度和配套的信息處理系統是“硬件”，員工的內控意識和管理層的重視程度是“軟件”，有內控制度的支撐，員工才會逐漸形成內控意識；管理層高度重視，更有利于內控制度的作用發揮。因此，兩者相輔相成，能夠避免內控建設流于形式，達到提升資金管理效率的最終目標。
參考文獻：
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作者：侯玉璞 馬驍 劉曉晶
