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基建工程審計范文1
一、高?；üこ虥Q算審計的審計環境
(一)高?；üこ坦芾砟Ｊ疥惻f。我國多數高校基本建設采用的是原蘇聯模式,自行成立基建部門對項目進行管理。由基建部門委托設計單位設計、委托施工單位施工,自己進行項目有關各方面的協調、監督和管理。但是,由于每個工程建設時間、地點、條件等的不同,高?；üこ叹哂幸欢ǖ莫毺匦浴＠?高校的基建處由于工程項目數量或種類等因素,往往經驗不足,容易造成基建資金的浪費和損失。
(二)制度建設不完善,容易給學校造成損失。高?；üこ添椖慷酁榉墙洜I性項目,主要靠國家投入資金,資金相對來說有保障,導致高校對基建工程管理制度建設重視不夠。例如部分高?；üこ痰膬炔靠刂浦贫炔唤∪?缺乏強有力的監督和獎懲措施。在這些高校里,由于各種原因造成的工作失誤,有關責任人員不承擔任何責任;節約投資也沒有獎勵,造成有關人員對成本控制積極性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人員責任心不強或積極性不高。
(三)高校審計部門權利受限。從目前的實際情況看,我國內部審計獨立性并未得到充分發揮,“內部人控制”嚴重。我國的內審制度規定在進行內部審計時,若發現有重大問題,可向被審計單位的上級機構反映。顯然,這種過分強調內部審計接受兩個利益格局不同的階層領導或稱“雙向領導”,是為利益格局不一致的經濟主體服務,實際上超越了內部審計固有的職域,其結果是把內部審計推向了兩難的境地。同樣的情況也出現在高校審計部門,許多高校審計部門由于受到主管領導的控制,權利受到限制,失去或難以保持其應有的獨立性和客觀性。
二、高?；üこ虥Q算審計中存在的問題
(一)基建工程中存在的問題。1.多計、重計已完工程量。有些基建工程由于工期長或由兩個施工單位共同承建,就存在混淆工程界限、交點工程重復計算的現象。有的已完工程實物量與施工圖計算工程量不相符;有的由于設計變更應該調整減少的工程量而在編制決算時不做調整,使工程量多計算等。2.高套定額標準,提高工程造價。有的工程高套其他地區定額、其他年度工程定額等。3.提高取費及資質級別。有的工程該取四類的自行取三類,該取三類的自行取二類,自行提高取類標準而提高工程造價;有的不按自身企業資質級別取費,個體的套集體,集體的套國營,隨意提高取費標準,使工程造價提高。4.虛報材料價格或費用。有的工程用料以次充好,抬高價格;有的工程在建造過程中沒有使用大型機械和特殊機械而計提費用;有的工程實際沒有發生材料二次搬運而自設自取;有的工程不需要搶時間、搶進度,而故意夜間施工增加費用等。5.隱蔽工程偷工減料。有的工程在決算中通過故意虛增基礎土方的開挖量、石方混凝土的充填量、墊層的厚度等方式來增加費用。
(二)重視事后控制,忽視事前和事中控制。長期以來高校基建工程審計已形成事后控制的傳統習慣,通過對基建工程完工后提供的各種資料來進行工程決算,但往往是“木已成舟”,已經造成的工程超預算或者工程差錯的現象無法挽救,這是忽視事前和事中控制的結果。對于這種問題,一方面可能是承包方在招投標環節弄虛作假,虛高要價;另一方面可能是少數部門和個人為謀私利,故意在工程進行中變更增加項目。如果有了對高?；üこ痰氖虑昂褪轮锌刂?則可減少這種現象的發生[1]。
(三)項目變更存在漏洞。由于高?；üこ逃性S多的自身特點,工程價值量大,特殊要求多,工程變更也就很多,施工合同普遍存在著內容不完善、施工單位算計建設單位的問題。有的高校利用工程變更,通過不正當手段,使工程造價大幅度提高;有的建設單位與施工單位關系密切,不應發給的簽證也給簽;有的施工單位利用建設單位基建人員不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的變更簽證;有的監理單位的監理工程師不是站在公正的立場上,而是按施工單位要求隨意簽發簽證。這些不合理的工程變更會給不法分子造成可乘之機。(四)工程監理不完善。目前工程監理存在的主要問題有:一是有些監理機構和人員素質不高,對施工質量不負責任,而是按照施工單位的要求隨意簽發變更簽證,增加投資;二是對監理機構和人員的資質評審和監督不嚴格,賦予監理單位的權力也不夠;三是有些高校沒有實行工程監理制度。工程監理的不完善影響了高校基建工程決算審計,增大了審計難度。
三、加強高?；üこ虥Q算審計工作的對策措施
(一)加強高?；üこ虄葘徆ぷ鹘ㄔO。一方面加強基建審計制度建設,各高校應按照《審計機關國家建設項目審計準則》和本地建設工程造價管理辦法的要求,結合本單位實際,建立健全規章制度,例如:審計風險約束機制、審計項目質量責任制、審計工作質量考評體系和獎懲制度。使審計可以做到有章可循,嚴格按照規章制度辦事,減少和避免各種錯誤的發生[2]。另一方面加強基建審計隊伍建設,各高校應按照《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》等法規的要求,建立健全內審機構,配備專業技術人員?；üこ填A決算是一項專業性很強的工作,承擔基建審計的人員不僅應具備會計、審計和基建預決算的知識,還要掌握經濟、法律等多種專業知識,為此要不斷加強基建審計人員的培訓,積極參與基建審計的經驗交流和理論研究,為審計人員整體水平的提高提供平臺。同時,要注重提高審計人員的計算機的運用能力,實現計算機輔助審計,從而提高審計效率。
(二)找準參與工程造價監督的切入點和掌握好參與度。審計部門應把握住自身在基建活動中的角色,界定自己的活動范圍,保持獨立性。為發揮內審的管理功能,審計人員必須找準參與工程造價監督的切入點和掌握好參與的度,這個問題處理好了能使審計工作順利高效地進行,處理不好會失去審計工作的獨立性。因而應做到:與管理部門合作,主要對單位年度基本建設計劃、建筑工程項目的可行性研究進行審查,可行性研究工作對整個基建項目的效益、質量有長遠的影響,是內審部門把關的重點;與單位財會部門合作,主要對工程各項前期費用、工程建設中的工程預付款撥付情況及工程竣工后的工程款結算情況、資產入賬情況進行審查;與單位基建部門合作,主要對大中型基建工程的設計變更、工程變更的合理性、真實性及有關手續的完備性進行審查,必要時會同基建部門進行現場勘查核實;與工程驗收部門的合作,主要監督項目的驗收是否合規,驗收工作是否認真、嚴格,以杜絕驗收工作流于形式、弄虛作假。
(三)重點加強對工程變更簽證的控制。對工程變更簽證的控制直接影響建筑工程成本的高低。對變更簽證把關緊一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工過程中,由于設計不是盡善盡美,或是甲方原因,局部工程內容要求進行變更。按常規,大的變更內容要經過設計部門出具變更通知書,小的變更內容要經過甲方代表和項目監理簽字認可。每一個工程都存在著變更問題,三邊工程(邊設計、邊施工、邊修改)的變更就更多了。因此必須注意審查變更簽證是否符合有關規定、手續是否齊全及內容是否清楚。
(四)實行全過程跟蹤審計。全過程跟蹤審計是由事后審計向事前、事中審計的跨越,是現代審計的發展方向,它有利于基建工程的造價控制,也為基建工程的決算審計打好基礎。跟蹤審計包括從工程招投標到工程完工的各個環節。在施工過程中進行跟蹤審計,對影響工程造價的每個環節,進行實地勘察,為審計結算工作提供確鑿資料,而且工程決算審計的質量與了解現場的施工條件、施工方法、施工機械有關的變更簽證項目等有密切的聯系。而要如實地知道這些情況,不僅要依靠提供的工程資料,而且要深入施工現場。目前,甲乙雙方之所以在工程結算時,經常發生爭議,很多方面就是因為沒有進行跟蹤審計,收集不到準確情況,而提供的資料又常被認為不實。只有實行跟蹤審計,充分掌握了第一手資料,才能準確掌握工程過程中的各種信息,減少與施工單位的矛盾和糾紛,加快決算審計速度,提高經濟效益;才能從源頭上堵塞漏洞,減少工程的高估、冒算,防患于未然;才能完善基建項目體制,構建全過程立體式項目控制機制;才能使原來現場亂簽證問題和資料收集不及時、不齊備問題得到徹底根治[3]。(五)加強對監理單位控制。高?？梢晕斜O理單位從可行性研究、設計、施工準備到施工、中間驗收和竣工驗收的全過程監理,也可以只將其中部分階段和步驟委托給監理單位。高校必須做好充分調查研究,了解擬參加招標競爭的監理單位的基本情況,選擇合理的監理單位和監理工程師。在簽訂監理合同時,必須明確監理單位的權利和義務,把決算審減與監理公司的經濟利益掛鉤,并適當增加獎懲條款,促使監理單位通過科學管理,保證對工程建設投資、進度、安全、質量四大系統實行全過程的控制,正確處理投資、進度、安全、質量之間關系。
(六)確保提高高?；üこ痰膶徲嬞|量。對于高?；üこ痰膶徲嬞|量問題,應由上級主管部門負責安排審計的,應安排質量好、信譽高的社會審計機構,并與之簽訂協議,要求該社會審計機構做到審計質量高、審計費用低;對學校自行管理的審計項目的審計質量,上級主管部門應進行定期或不定期檢查。
參考文獻
[1]李忠渝.高校基本建設內部控制存在的問題及對策研究[J].西南農業大學學報(社會科學版),2007(5):154-157.
基建工程審計范文2
近年來，隨著高校招生規模不斷擴大，與之配套的諸如教學、食宿、醫療等基本建設投資日益增長，基建工程領域成為學校內部審計監督的重要方面。高校內部審計部門開展基建工程審計，能夠規范和加強對工程項目的審計監督與管理，確保工程造價合理，保證建設資金的安全、合理、有效使用，提高投資效益，同時，基建工程審計在規范投資行為、防止發生違法違紀行為、促進校園廉政建設方面具有重要意義。
二、高等院校內部審計部門開展基建工程審計的難點
1、基建工程審計人員缺乏及專業勝任能力不足
內部審計人員具有與內部審計工作相匹配的專業勝任能力，是有效開展內部審計、保證審計質量、降低審計風險的前提。從目前情況看，部分高校未設立工程審計崗位，審計人員的專業結構仍以財務審計為主。由于工程建設項目專業性強，施工周期長，涉及施工環節眾多，因此，由財務審計人員從事工程審計工作，會因為不懂施工工藝、看不懂圖紙、不會計算工程量、價格套用不準確等影響審計效果，給工程審計工作帶來較大風險。即使高校內部審計部門設立了工程審計崗位，往往因為專業審計人員數量有限，導致審計工作開展范圍有限，審計無法覆蓋的范圍缺少審計監督帶來較高的管理風險。
2、審計責任與項目管理責任不清晰
隨著管理層對內部審計工作越來越重視，高校管理者要求內部審計人員對工程建設監督的參與越來越深入，特別是全過程跟蹤審計，部分高校要求凡是與工程建設投資有關的事項，審計人員都要參與，這使得內部審計參與基建工程的內容過多。這一方面過多放大了內部審計工作的風險，另一方面，弱化了項目管理人員應當履行的管理和監督責任。例如部分高校要求內部審計人員參與工程變更簽證、隱蔽工程驗收及資料記錄，這雖然體現了管理層全面監督的要求，但也帶一定負面影響，即弱化項目管理單位和人員的履職責任。這是因為，對工程變更簽證程序進行規范，對隱蔽工程驗收程序、影像資料記錄有明確規定，這本身就是項目管理部門的職責。而步步設防的工作方式，容易使得工程項目管理單位對審計有過多依賴，認為反正有審計人員監督把關，自己就不必這么恪盡職守。這樣一來，當工程出現問題時，矛盾會集中指向內部審計部門，內部審計部門成為工程項目管理單位失職的擋箭牌。
3、對委托審計的社會中介機構控制有限
目前，多數高校的大中型建設工程采用委托有造價咨詢資質的社會中介機構進行審計，社會中介機構的工作質量和獨立性直接影響審計效果，若社會中介機構有違反職業道德、破壞審計獨立性的行為發生，其帶來的審計風險也是巨大的。高校內部審計機構雖然也對委托審計的社會中介機構進行監督，但也很難控制暗箱操作的風險，因此，高校內部審計機構對委托審計的社會中介機構的控制是有限，無法將審計風險全部規避。
三、高等院校內部審計部門開展基建項目審計中應注意的幾個問題
1、加強基建工程審計人員配備和專業勝任能力培養
為加強基建工程審計監督力度，可采取內聘和外聯的方式，提高審計工作質量。在審計人員配備上，要包括土建、水電暖、消防等專業技術人員。在專業勝任能力的培養上，一方面要保持工程審計人員的相對穩定，使工程審計人員通過在審計項目中的歷練，積累豐富的審計經驗，另一方面，充分認識工程審計中外部誘惑對審計人員的影響，注重對工程審計人員的職業道德教育，通過后續教育、集中學習、案例回放等方式，使工程審計人員樹立良好的職業道德和價值信念，抵御外部利益的影響，充分履職盡責。
2、明確審計責任與項目管理責任
工程審計能夠正確履職的關鍵在于正確的定位和準確地厘清監督責任和項目管理責任，工程審計要履行好內部審計的“服務和監督”職能，不能將項目管理責任與審計責任相互混淆。對工程審計過程中遇到的諸如變更簽證、暫定材料認質認價、隱蔽工程驗收等具體工作，工程審計人員對參與的定位進行準確把握，參與角度要始終從監督和服務出發，而不是審批和決定的主體。隱蔽工程資料的收集，應當在項目管理制度中予以明確規定，若制度不完善，可以建議項目管理單位完善相關管理制度，審計人員即使收集了隱蔽工程資料，也僅作為審計補充資料和核實的依據，而不能作為工程項目資料的一部分。
3、加強對社會中介機構的管理的考核
為保證審計工作的獨立性，降低審計風險，提高審計質量，高校內部審計機構要加強對社會中介機構管理和監督，采取切實措施，保證社會中介機構的工作質量和獨立性。首先，在委托審計的社會中介機構的選擇上，要引入競爭機制，以競爭挾制暗箱操作的風險。其次，加強對審計過程的監督，對社會中介機構的審計人員與施工方關系密切或異常的、初審結果與最終審定結果差異異常的審計項目，要進行復核，并制定相應的處理辦法。再次，制定對委托審計的社會中介機構的考核管理辦法，定期對其工作質量進行考核，對考核不合格或不理想的，制定相應的處理辦法。
四、結語
基建工程審計范文3
1.審計流于形式
對審計工作的重視不足，相關領導者和管理者對于審計問題不夠重視，除了不能正確認識到審計工作的作用之外，審計方式方法也采用較為滯后的方式，造成審計雖有開展卻難以取得很好的效果。審計過程開展得不夠隱秘，部分需要回避的人員沒有安排回避，或者是由于審計材料失真，導致審計結果不理想。關于審計問責難以劃分，出現問題之后究竟是業務因素還是人為因素造成的很難區分，雖然發現了問題所在，卻難以找到良好的解決辦法。
2.審計力量不足
一方面是人員素質不足，審計團隊由于任務繁重而難以逐一將工作開展好，而憑請專業的工程審計人員又具備一定的難度，因而頂替、客串審計人員的情況時有存在，造成審計工作因缺乏專業執行人士而力量薄弱。另一方面是缺少獨立于審計工作的相關制度，例如：各部門配合審計工作的要求和義務、審計人員職權劃分與明確、審計流程的規范、審計結構的保存與運用等，均需要建立完整的運行機制。
二.基建工程應對策略
1.做好跟蹤審計
審計工作不應當僅僅局限于工程竣工之后的“事后審計”，而應當作為一種風險防范的保障性策略，貫徹于工程施工的每一個環節。以經濟為核心的周密審計。審計工作應當始終抓住“財務”這一核心，通過對財務數據的搜集、分析和處理完成對工程整體的審計，例如：分析材料和工藝的使用是否匹配、是否提高了工程的質量和效益、所用消耗是否合理等。做好“書面”工作。著重對合同和何種簽單記錄進行整理和分析，對于未按照合同、圖紙以及簽單與實際不符的情況特別注意，聯系現實進行判定是否違規。設計重點審計點。即對一些工程中的重要問題如：招投標、合同簽訂、采購、施工現場、決算等重要環節加大審計力度，從嚴、從細審計。
2.提高人員素質
審計權限與責任的同步落實，在賦予審計人員一定的便利權限的同時，要求審計人員嚴格遵守職業道德規范，對于包庇、舞弊行為以及消極怠工行為等堅決予以處理。剔除不合格審計人員，或者是通過在職培訓的方式不斷地提高審計人員的專業素質。提高除審計人員之外的其他工作人員的素質，做到重視審計、配合審計。
3.構建審計機制
建立相對獨立的審計制度，確保審計工作盡量不受財務、監察、管理等部門的影響，保障審計真實性與準確性。建立完善的審計程序，包含信息搜集、分析、處理及后續工作的開展，實現審計工作的“流水線”式作業，提高工作效率。
三.總結
基建工程審計范文4
關鍵詞:基建工程；決算審計；關鍵環節
基建投資審計是國家審計的一個重要領域，而基建工程決算審計又是基建投資審計的關鍵。如何采取行之有效的技術方法，對于提高基建投資審計的質量和效率極為重要。根據本人20多年的工程審計的工作實踐，對基建工程決算審計的程序和方法總結如下：
一、做好審前的準備工作
1.對該工程項目進行詳細的審前調查，要收集與該工程造價有關的文件資料和建設程序。招投標文件、標底、施工合同，設計、施工、竣工圖紙，變更設計通知書，監理簽證資料、設備、材料的招標采購合同，隱蔽工程簽證單及各種材料單價的簽證單等工程相關資料，施工單位工程結算書，在進行工程結算審計工作之前，必須對其進行整理、歸集和分析。
2.要熟悉設計施工和竣工圖紙。竣工圖是審計結算分項數量的重要依據，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。竣工圖紙必須由設計、建設或者施工單位加蓋公章。
3.了解工程結算包括的范圍。根據結算編制說明，了解工程結算包括的工程內容。
4.要弄清楚采用的單位估價表。任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據工程性質，收集熟悉相應的單價及定額資料。
二、建設程序的審核
審查工程項目的審批手續是否真實完備。尤其是在建設項目前期工作階段，必須嚴格按照現行建設程序執行?，F行基本建設前期工作程序包括：項目建議書、可行性研究報告、初步設計及批復、水土、環境保護及批復、開工報告等工作環節。只有在完成上一環節工作后方可轉入下一環節。除國家特別批準外，各地方、部門和企業不得簡化項目建設程序。
三、招投標情況的審查
根據有關要求，對50萬元以上的工程勘察、設計、施工、采購、監理必須進行招投標。并依法審查施工單位有沒有中標通知書。進一步審查專家組成員組成是否合理，有無串標、漏標情況。同時對該招標的工程建設項目，是否具備下列條件進行招標：
1.招標人已經依法成立；
2.按照國家有關規定應當履行項目審批、核準或者備案手續的，已經審批、核準或者備案；
3.有相應資金或者資金來源已經落實；
4.能夠提出貨物的使用與技術要求。依法必須對招標的工程建設項目，按國家有關投資項目審批管理規定，凡應報送項目審批部門審批的，招標人應當在報送的可行性研究報告中將貨物招標范圍、招標方式（公開招標或邀請招標）、招標組織形式（自行招標或委托招標）等有關招標內容報項目審批部門核準。項目審批部門應當將核準招標內容的意見抄送有關行政監督部門。
四、合同情況的審查
認真做好施工合同審查，是工程項目竣工決算（結算）的必要前期工作。施工單位為獲取高額利潤，不按合同規定的內容施工，少做或不做工程量。施工合同包括協議書、通用條款、專用條款三個主要部分組成。由于每個工程項目的特殊性，所以在協議書和專用條款中的內容不盡相同。審計中要對協議書中的重點條款重點把關。主要了解施工企業的資質等級，工程類別、承包方式、結算方式、工期狀況、優惠讓利、獎罰協議、相互責任等，在審閱施工合同時，應注意施工條款的合法性；其次應熟悉建設項目經批準的施工組織設計。在審計合同價中要搞清楚其價格是中標價，還是中標后的讓利價。
五、工程結算的審查
1.工程量審核。計算工程量耗用時間長、工作量大，是確定工程造價的重要環節。對工程量的復核，主要包括下列內容：(1)工程內容是否與圖紙、設計變更和現場簽證相符；(2)工程量計算是否符合定額及工程量計算規則；(3)工程量單位是否與定額單位一致；(4)工程量計算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（層次、軸線、標高）；(5)工程量計算精確度是否符合規定；(6)工程量計算順序是否按施工順序或定額上的順序。2.定額套用和費用計取審核。套項是確定工程造價的另一重要環節，定額的使用是否存在高套、錯套情況。主要應對下列幾項進行復核：(1)分步分項工程的施工工序、材料耗用與所選定額子目一致的，復核其單價、人工、材料用量是否正確；(2)不能完全套用定額子目，定額調整換算是否符合規定；(3)項目工程內容與定額規定工程內容完全不一致的，補充定額編制是否合理；(4)人工、材料、機械單價是否按合同約定或市場價格；(5)材料采購發票、構配件購銷合同是否真實。
費用計取程序和標準是否合規,是否存在高套取費系數。在不同地區、不同類別的工程取費標準都有所不同，對項目費率的復核主要是檢查是否符合政策規定，具體內容如下：（1）工程類別確定是否與工程實際相符；（2）工程費用項目組成是否符合規定，沒有發生的費用項目是否已剔除；（3）取費基數是否正確；（4）各項費率是否符合規定或協議；（5）計價程序是否符合規定；（6）甲方供材料、設備是否在稅后扣除。同時要了解建筑物結構、施工方法、施工條件、機械選用的型號和臺數；最后應仔細研究費用定額及相關取費文件。明確各項費用的計取條件、適用范圍、計算基數并結合實際情況加以審查，對適用不同費用政策的同一工程，通常情況下應按工程量劃分分別計取相應的費用。
3.單價套用審核。單位造價與同類工程平均單價是否存在重大差異；定額單價確定了定額子項工程的單位價值，這是合理耗用人力、物力的指令性指標。開展這項工作通常會遇到兩種情況：直接套用和換算套用。對直接套用一般通過對比實際工作內容與定額工作內容是否相符加以審查，著重對比主要材料、主要機械、工藝及工作深度；對換算套用除完成對直接套用的審查工作外，還要審查換算是否定額允許的以及換算方法是否正確，盡量做到切合實際。
4.材料、機械用量審核。掌握的材料市場價格信息,準確地核定材料價差的調增或調減金額。嚴格控制材料價格，防止施工中偷工減料、以次沖好。依據掌握的材料市場價格信息,準確地核定材料價差的調增或調減金額。機械數量、規格、臺班的正確性，其主要復核內容如下：（1）各分步分項工程量計算是否正確；（2）各分步分項工程量與相應單價乘積計算是否正確；（3）各分步分項直接費、人工費豎向加總是否正確；（4）計算程序中直接費、人工費是否與各分步分項工程直接費、人工費合計數一致；（5）計算程序中各費用項目計算是否正確；（6）工程總造價計算是否正確。
5.變更設計簽證單審核。首先查看變更聯系單手續是否完備，是否都有簽字承認，嚴禁先施工后補簽工程設計變更聯系單現象。其次要審核工程數量的真實性，防止四位一體（建設單位、施工單位、監理單位、中介機構）合伙共同造假欺騙審計，再次查看變更聯系單簽字的時間和工程施工時間是否一致。嚴格區分設計變更和工程簽證。根據我國的現行規定，設計變更和工程簽證費用都屬于預備費的范疇，但是設計變更與工程簽證是有嚴格的區別和劃分的。屬于設計變更范疇的就應該設計單位下發設計變更通知單，所發生的費用按設計變更處理。屬于工程簽證的由現場施工人員簽發，所發生費用按發生原因處理。
開展基建工程決算審計,是貫徹治理、整頓、全面深化改革的重要內容，它既是一項較艱巨的審計查證工作，也是社會審計較有前景的業務領域。
參考文獻：
[1]伍曉紅:淺談基建工程決算審計[J]常熟高專學報,2004,(06).
基建工程審計范文5
【關鍵詞】基建工程審計；審計方法；應用；工程質量控制
在基礎建設工程領域，審計工作主要針對相關的基本建設、項目工程等事項發揮作用，從以往的實踐結果來看，完善的基建工程審計體系一方面能夠保障基建工程建設的順利進行，同時還能夠在很大程度上提升基建施工企業的投資效益和收益水平。為此，需要將工程審計的關鍵方法應用其中，通過制衡機制的完善，使基建工程建設管理行為更加規范和高效，工程投資管理更加科學。此外，對基建工程進行審計還能夠進一步實現“既定的投入獲取更大的產出”，使工程項目的實施得到更多的收益。可見，在基礎建設領域，工程審計對技術和專業都提出了很高的要求，工作的開展不但需要相關的資料和依據，還要將關鍵的審計方法貫穿到基建工作的各個階段，使其能夠為審計工作創造積極的條件，在依法執行的過程中，有效的控制工程造價，保障基建工程建設的順利實施?；诖?，本文首先對基建工程審計的關鍵方法進行了闡述，然后以此為基礎，討論了基建工程審計中的質量控制問題，最后，從事前、事中、事后審計的視角，分析了基建工程審計方法在實際工作中的應用。
一、基建工程審計的關鍵方法
（1）鑒定施工單位的外簽合同。施工單位對外簽訂的工程轉包、分包合同是否合法、合規；是否符合與建設單位招投標的有關約定，分包人是否具備相應的資格條件和技術實力財務審計人員和工程審計人員緊密配合對工程施工過程進行全方位監督，財務審計人員定期對工程各項成本費用進行審計，審查計劃執行情況。對工程物資的審計，采購物資過程是否合理、安全，材料供應合同的簽訂是否公平、公正，杜絕施工單位為追求高額利潤，購買劣質材料、以次充好的情況發生。（2）控制基建工程成本的方法。審計監督工程概（預）算的調整是否依照國家規定的編制辦法、定額、標準執行；是否按規定程序報審、批準；設計變更的內容是否符合規定。據此，應制定科學的工程變更控制程序。嚴把現場簽證審核關，同時密切關注監理人員的配備，確保監理作用的有效。（3）基建工程項目施工前的審計方法和步驟。要想最大限度地發揮基建工程審計的作用，狠抓開工前的審計這一薄弱環節就非常重要。這方面需要的審計方法包括審核項目資金來源是否符合國家有關規定，資金是否到位，建設項目的審批程序和手續的合規等情況。目前，有的建設單位仍存在沒有施工圖紙，邊設計邊施工；開工前準備工作不充分，造成設計方案多變、造價提高以及工期拖長和投資浪費等問題。因此，嚴格控制工程造價，要從項目開工前就認真抓，使審計能在項目實施前和建設中及時發現和糾正有關問題。（4）對基建工程施工合同進行管理。合同雙方經濟利益是靠合同兌現來實現的，依法簽訂的經濟合同的本身是市場經濟運行中具有法律效力的基本文件，合同中的權利、義務最終體現的是價格，因此，對合同實施審查，是審計部門的職責之一。建設工程施工合同應該具規范性、可靠性、完備性和適用性的特點。
二、基建工程審計的質量控制
（1）做好關鍵點的重點審計。要做到重點審計需要從審計準備階段入手，在編制審計計劃時就應該根據工程項目的特點確定審計的重點項目。要做的重點審計還需要從人員配置上給予側重，對于審計程序比較復雜，或者具有重要性的審計項目應配備足夠的人員參與審計過程，必要時還需要聘請有關方面的技術專家進行咨詢。（2）充分發揮內部審計督導的作用。針對企業內部審計督導無效的現狀，企業應從明確審計質量責任入手，建立工程審計質量控制責任制度，按照內部審計制度的相關要求，建立完善的內部審計機構和組織，培養高素質的審計人才隊伍，做好工程審計的審計計劃、審計報告的撰寫等方面的核查工作，對審計工作底稿和審計報告實行三級復核，切實發揮內部審計督導的作用。（3）重視和優化審計調查。審計調查是基建工程審計準備階段的重要工作，審計人員應對審計項目的承建單位、建設單位、施工單位的資質、信譽情況進行核查，以從整體上對被審計項目的風險有一個大致的認識。要仔細審閱審計建設單位和施工單位的施工合同，以此為依據對工程項目的預算決算進行評估，尤其是竣工驗收的程序和方法。此外，還要到工程現場實地了解工程物資的價格、人工成本、設備費用支出，確保獲得可靠、詳實的一手資料。（4）優化審計工作的組織管理。工程審計工作的審計計劃是做好工程審計的第一步。在工程審計目標確定的基礎上對工程審計任務目標進行分解，確定每一階段的主要任務是什么，各個階段的時間安排，每個階段又需要分解為具體的工作，力求把審計任務分解到工作小組或者個人。合理組織工程審計還可以合理分配審計人員，工程審計涉及到財務管理、物資設備等多方面的問題，工程審計組織管理活動必須根據工程項目的特點搭配專業技術人員和審計人員，發揮不同技術專業人員的優勢。
三、基建工程審計方法在實際工作中的應用——基于事前、事中、事后審計的分析
（1）審計方法在基建工程施工后的應用。在這個階段中，首要的是審查竣工結算資料是否完整、真實、合法。再根據完整的竣工資料對以下內容審核：一是審核設計變更手續是否完整，是否有“三方”簽字蓋章；二是審查隱蔽工程和有關簽證是否符合有關規定要求，是否與工程施工過程中所做記錄一致，從費率、計算基礎、材料差價調整、取費程序等方面進行審計，看其是否符合規定等；三是核對工程內容是否符合合同條件要求，是否通過竣工驗收；四是核對結算方式是否按合同規定，定額套用、取費標準、人工調整及主要材料價差調整是否符合合同約定。（2）審計方法在基建工程施工前的應用。首先，加強對工程項目可行性研究的審計，重點審查技術經濟方案分析的可行性，并對多個設計方案進行比較，作出評價，選擇擬建項目最優設計方案。其次，審查工程項目的預算編制與控制價編制的合法、合規情況，內容是否完整；是否與設計圖紙要求相一致，工程費用的計算是否合理、真實；工程量的計算是否按圖紙要求和國家定額套用等。最后，對建筑工程施工合同，無論工程大小，均應采用正規合同文本，對影響工程造價的各項條款把關，為結算審計工作掌握主動打下基礎。（3）審計方法在基建工程施工過程中的應用。在施工過程中，審計人員應經常深入施工現場，對關鍵部位要做好記錄，尤其對隱蔽工程要進行測量并做好工程記錄，作為原始資料保存在電腦中，使這部分資料反映在工程結算中；堅持參加工程例會，了解工程進展情況；了解施工過程中設計變更、簽證內容，監理的職責履行情況；檢查施工材料是否正規、是否符合設計要求，防止偷工減料現象的發生；審查施工內容是否符合設計要求；參加工程驗收，對投資效果和工程質量進行跟蹤審計。
隨著我國建設項目投資體制改革的進一步深化，傳統計劃經濟體制下高度集中的投資管理模式被逐步打破，基建工程建設項目審計成為一種迫切需求。基建工程審計是指專業審計人員依據國家有關方針、政策和法律法規，運用現代審計技術方法，對建設單位投資過程進行審計監督，做出客觀公正的評價，并出具審計報告的過程。當前，通過有效的手段，將強工程審計、強化工程管理、控制投資資金、提高投資效益正在成為基建工程得以順利實施和高效運行的重要手段。
參 考 文 獻
[1]徐征，李爽.淺談工程審計中存在的問題及對策[J].當代經理人.2006（21）：1171～1172
[2]王舒.淺談高?；üこ虒徲嫶嬖诘膯栴}及對策[J].價值工程.2010（10）：92
基建工程審計范文6
[關鍵詞] 高校；基建工程；全過程跟蹤；審計模式
[中圖分類號] F239.63 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）20- 0012- 03
1 高?；üこ虒徲嫷默F狀分析
審計是一項具有獨立性的經濟監督活動，工程項目審計是指審計機構和審計人員對工程項目實施過程的經濟行為的真實性、合法性、效益性所進行的獨立監督和評價活動。高?；üこ虒徲嬍鞘軐W校委托，代表學校，依據一定的審計標準，運用特定的審計評價指標體系，對建設工程項目前期決策、設計、招投標、施工過程及工程結算進行的控制、監督、評價的管理活動。近年來，隨著我國高等教育快速發展，許多高?；窘ㄔO投資明顯增加，可以達到數億甚至數十億元，審計部門如何發揮管理、監督職能，服務于高校基本建設的經濟活動，降低投資損失，提高投資效益，保護學校利益，就要求高校審計人員勤于思考、勇于創新，探索到一種新的、高效的基建工程審計模式。
一直以來，高校基建工程審計以工程結算審計為重心的事后審計，是一種造價審核的靜態審計模式。隨著當前高校教育的大發展、高校建設規模逐年加大，大量的基本建設項目不斷實施。這些建設工程的普遍特點是建設周期長、內容復雜、資金投入巨大，可以說從提出項目建議書到竣工投入使用的建設過程是一個系統的、涉及大量法律、經濟、管理、建筑工程等多專業的復雜過程。在建造活動的事前、事中和事后都會形成結（決）算審核所涉及的審計取證資料。然而，當前很多高校審計部門沿用事后審計模式，在工程竣工收到工程結算材料后，才開始介入工程項目。此時建筑實體已經成型，所有經濟活動已經完成，所有結算審核依據已經發生，審計人員沒有對審計資料形成的真實性、合理性和合法性進行有效的監督，不可避免地給各種投資風險留下可乘之機，直接造成工程結算審計依據失真、失實。
2 開展高校基建工程全過程跟蹤審計分析
高?；üこ倘^程跟蹤審計是指高校審計部門采用跟蹤審計方式，對上級部門和學校投資建設的重大項目全過程進行審計，包括項目準備階段、項目實施階段、項目竣工階段的投資、造價、工程管理等事項評價、監督、審計。全過程跟蹤審計是事前、事中、事后的動態審計過程，事前審計是指從編制工程項目建議書開始到簽訂施工合同這個階段的審計；事中審計是指施工合同簽訂后開始施工建設到工程項目通過竣工驗收這個階段的審計活動；事后審計是工程項目竣工后，完成的工程項目結算、決算的審計活動。由此可見，全過程跟蹤審計是以抓住工程經濟活動為主線，以監督、管理基本建設行為為目的，以保證高?；ê戏ā⒑弦?、健康、有序，保護學校經濟利益為目標的動態管理過程。
2.1 全過程跟蹤審計的依據
高校審計部門對工程項目開展全過程跟蹤審計的依據主要分為兩大類：第一類是行政法規類文件，包括我國審計署、建設部、教育部和高校主管部門現行審計方面的法律、法規等文件。例如：《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國預算法》、《審計署關于內部審計工作的規定》（2003年審計署令第4號）、《教育部關于教育系統內部審計工作規定》（2004年教育部令第17號）、《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）；第二類是經建設行政主管部門審批的工程項目本身的批文、各高校內部審計制度及工程建設過程中形成的資料等。例如：項目建議書、可行性研究報告、初步設計及總概算等批準文件；施工圖設計、圖紙會審記錄；已下達的年度固定資產、修繕工程等投資項目的投資計劃；招標文件、招標控制價編制說明等資料。
2.2 全過程跟蹤審計的內容
2.2.1 事前階段
包括決策性文件、設計文件、招標文件、招標控制價、招標過程等審計內容。
具體審計內容詳見表1。
2.2.3 事后階段
作為高校審計部門，在事后階段審計工作的主要內容是確定工程項目通過竣工驗收并履行驗收手續后，才可開展工程結算審計，此后工程結算審計的具體工作可參見工程進度結算審計進行。
3 做好高校全過程跟蹤審計的保障
3.1 設置獨立的內審部門，確保審計客觀公正性
高校審計部門的獨立性主要體現在組織上的獨立和精神上的獨立兩個方面，組織上的獨立為內部審計工作提供了良好的工作環境，精神上的獨立能夠使內部審計人員解放思想、客觀公正地開展工作。高校設置了獨立的審計部門，要確保審計人員在履行崗位職責時不受到其他組織關系的制約和干擾，消除在思想和精神上顧慮，放開手腳、真正地按照相關的法律、法規、制度履行審計職責，提高審計客觀公正性，保證審計質量、審計效率。
3.2 爭取領導和有關部門的理解、支持，創造良好審計外環境
一個順暢的外部審計環境是做好高?；▽徲嫻ぷ鞯闹匾疤幔@就離不開各級、各部門領導的關心、理解及支持。當領導和相關部門真正認識到審計工作的性質、意義，體會到審計工作的必要性和重要性時，相關工程管理人員不但愿意在工程結算時配合審計工作，而且基建工程全過程也會積極主動要求被審計監督，避免各個崗位的職業風險，實現基建投資全過程跟蹤審計，共同保護學校利益。
3.3 重視審計人員隊伍建設
工程審計涉及工程建設的各個專業，知識面寬，政策性強，技術難度大，所以也要求審計人員是一專多能的復合型人才。強化審計人員的隊伍建設，是開展工程項目全過程跟蹤審計的基礎。要做到：①充實內部審計人員，將具備專業知識和業務能力、素質好、責任心強、實踐經驗豐富的人員充實到內部審計部門，并保持人員的相對穩定。同時，各高校應根據實際情況，注重內審與外審相結合，利用外審機構的特點和長處，彌補內部審計力量的不足。②不斷學習完善知識結構，培養復合型審計人才。審計人員只有加強對業務知識的學習，提高專業能力，才能充分發揮內部審計的職能作用。
3.4 建立健全內部審計制度，做到有章可循，嚴格按章辦事
高?；üこ倘^程審計工作是對工程項目從立項報批到竣工決算審計的系統監督活動，在這種復雜的審計監督系統中要做好工作，要求內審部門結合各自學校不同的審計內容，抓住重點，有針對性地制定相應的規章制度、審計程序，逐步實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化，保證審計工作有章可循，減少內審工作的風險，提高內審工作的質量。
3.5 采用先進的技術手段，提高工程審計的質量與水平
當前高校基建工程內審工作量大而復雜，要求審計人員應當思想開放、勇于接受新事物和創新精神，運用現代化手段實施工程審計。一方面，充分利用計算機輔助審計技術，學會使用審計、建筑工程相關軟件，探索利用計算機軟件開展相應的審計工作。另一方面，要加大信息化建設，開通各種信息渠道，如查網站，訂閱合適的內審雜志，了解國家政策和市場行情，定期組織同行業務交流會，交流經驗、互通有無、取長補短。另外，在跟蹤審計中，利用數碼照相機、攝相機等先進設備，可以極大方便審計取證工作。不斷推進審計辦公自動化、公文流轉無紙化和信息交換網絡化，彌補高校工程審計人員的不足，提高審計的工作效率和質量。
4 結 語
隨著時代的進步，高等教育的發展，高校審計職能變化，要求我們高校審計人員要思想解放、用于創新，接受新事物，采用新方法，拓展高校基建工程審計思路和工作方法，提高審計質量和效率。希望審計人員能通過此文了解基建工程全過程跟蹤審計模式，并樂于接受和應用。
主要參考文獻
[1]劉新利. 高校建設工程全過程審計研究[J].吉林工程技術師范學院學報，2008，24（8）.
