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基建項目審計報告范文1
結合當前工作需要，的會員“huangyijun”為你整理了這篇住房和建設局政府投資項目中介機構審核質量審計調查報告的整改情況報告范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。
【正文】
根據《中華人民共和國審計法》第二十七條的規定和深圳市南山區審計局（以下簡稱：區審計局）年度審計項目計劃，區審計局派出審計組，自2020年8月24日至10月20日，對區各建設單位2019年8月至2020年7月期間委托社會中介機構實施完成的政府投資項目結（決）算審核情況進行了專項審計調查。南山區住房和建設局高度重視，對審計提出的問題進行了逐條梳理，認真剖析原因，研究部署整改措施，整改情況如下：
一、加快推進工程結算審核工作
一是嚴格落實主體責任，加強審計工作的組織。由分管局領導負責組織，落實具體的項目負責人，落實主體把關、審核的責任，規定時限內完成項目的結、決算審計工作。二是建立項目臺賬，梳理建設項目結、決算進度，按進度分類，按照《南山區竣工項目結、決算清理工作方案》，研究處置措施，分類解決問題。
二、提高工程管理人員業務水平
一是組織建設工程管理人員學習項目造價管理及審核知識，熟悉《南山區政府投資項目造價咨詢業務質量控制操作指引》的相關要求,提高建設單位工程管理人員理論知識水平。二是積極參與造價審核機構或區里有關部門組織培訓，提高造價咨詢成果質量審核能力。
三、加強對造價咨詢中介機構業務的管理
一是綜合考量造價咨詢單位綜合實力、過往經驗、信譽、履約評價等情況，擇優選用。二是按《南山區政府投資項目造價咨詢業務質量控制操作指引》要求，明確造價咨詢單位工作要求，通過加強合同條款約定，在工作過程中加強對造價咨詢單位機構履約管理。
基建項目審計報告范文2
一、高?；ㄘ攧湛⒐Q算滯后或者不決算產生的不良影響
（1）導致學校固定資產“賬實不符”?；ㄘ攧盏目⒐Q算報告是學校核定新增固定資產價值、辦理固定資產交付使用手續的重要依據?；ㄘ攧展こ添椖靠⒐ず蟛粵Q算或滯后決算就不能形成固定資產，這樣會嚴重影響學校固定資產的交付使用，造成固定資產的“賬實不符”，給固定資產的管理帶來不便。
（2）沒有充分發揮檢查基本建設計劃的執行情況及考核投資效果等作用。雖然學校的任何工程項目在立項時都有概算，但實際執行時卻因概算標準偏低或概算漏項等原因超出事前的控制，換句話講，財務的會計科目才是反映不同項目內容實際發生的支出?；ㄘ攧湛⒐ろ椖坎粵Q算或滯后決算都不能及時有效的反應項目的執行及工程成本等情況，不能為后面項目的建設提供可靠的參考，更起不到考核投資效果等作用。
（3）基建檔案無法及時存檔，資料容易丟失。標準的基建檔案涵蓋了工程項目整個工期的所有資料，并保證歸檔的資料必須是原件，其中一部分很重要的文件會因為基建財務竣工決算的滯后而滯留在財務部門，如項目建議書、招投標文件、各類合同、簽證、變更等，時間久了會容易丟失。這部分資料一旦丟失，或者很難補辦，或者根本無法補辦，影響了基建檔案的完整性。
（4）打亂了財務部門整體的資金使用計劃，后期付款存在壓力。通常，高校的財務部門在資金使用上會依照學校整體的規劃下達預算，包括基建財務科室。一個工程項目通過了可行性研究決定上馬后，財務部門會安排資金的籌措及還款計劃。因工程項目的往來資金通常都數額較大，若基建財務的竣工決算長期滯后，將不利于財務部門資金的使用效率，也會對工程結算的后期付款存在很大壓力。
（5）施工單位的人員流動性較大，基建財務的竣工決算長期滯后，會遇到決算時施工單位的項目負責人或者土建、安裝的預算員已經不在該單位的情況，雖然這樣并不會影響基建財務竣工決算報告的質量，但換成其他負責人可能會因不了解整個工程施工的具體情況，而使影響決算的進度。
二、高?；ㄘ攧湛⒐Q算滯后原因分析
（1）基建工程項目“三超”現象嚴重。其原因有：一是在執行財政部修訂的《事業單位會計制度》（財會[2012]22號）前，基本建設會計與事業單位會計是相分離的，各高?；径际菍⒒ㄘ攧兆鳛楠毩⒌臅嬛黧w進行會計核算，基建財務帳套數據長期“游離”于會計“大賬”，這樣實際上就降低了上級管理部門和高校財務部門對基建財務的監督力度，導致工程成本不能得到有效控制；二是有些工程項目在立項階段沒有經過嚴格的可行性論證，對施工方案沒有進行嚴謹的優化，使得工程項目在建設期間出現大量工程變更，工程造價大大的超過期初預算，或者項目建成后因為不能滿足使用要求而必須重新改造，造成施工浪費，間接增加了工程成本；三是高?；ú块T前期管理不當，比如在工程招投標階段對施工方把關不嚴、施工圖設計深度不夠、工程量清單審查不嚴格，存在漏項等，這些都要在施工階段重新核價，直接或間接增加了工程投資。
（2）隱蔽工程的工程量核算滯后。隱蔽工程就是基建施工中一些在完工后會被隱蔽起來的工程，所以隱蔽工程的用料真實性及工程量核算對基建財務的竣工決算尤為重要。隱蔽工程結束后的審計只能按照施工圖紙和竣工階段的變更簽證來進行核算，對于項目的既成結果無法考證，如果要檢測，很可能會破壞工程的結構和外觀，即便審計人員在審計的工程中發現了一些不合理和不規范的行為，也不便在事后通過合理的建議進行更正，由此既達不到節約資金的作用，更會對基建財務的竣工決算造成不良影響。
（3）材料費用的波動對基建財務竣工決算的不利影響。工程施工中材料費用占工程預算的比重一般在50%以上，而建筑材料的價格受市場供求關系波動很大，不同廠家材料的價格和質量也不盡相同，若不能及時發現建筑材料價格的重大差異或缺陷，或施工方虛抬材料價格、虛報材料用量等，對基建財務的竣工決算是非常不利的。
（4）基建財務人員對建設項目的參與度不高。高校領導未能認識到基建財務人員在整個工程建設中的重要性，認為財務只是“銀行出納”，按簽字付款即可，由此基建財務沒有起到控制工程成本、實施監督檢查的作用，導致后期財務決算難以進行。
（5）基建財務的工作人員少，核算任務繁重?；ㄘ攧盏墓ぷ魅藛T少、核算任務繁重是眾多高校面臨的問題。通常情況下，從人員結構上高?；ㄘ攧湛剖乙话銜鋫?-3人，而基建工程所需的工期則較長、涉及的范圍較廣，一般一個工程項目的結束，從土建到安裝，從甲供材到備料結算，會涉及大大小小十幾個相關的竣工審計報告，這些都增加了基建財務人員的核算工作量。對于委托工程造價公司對工程項目實行結算審計的高校，若其內審部門對項目的送審不及時而導致的審計報告出具不及時，也會影響基建財務最終的竣工決算。
三、完善高?；ㄘ攧湛⒐Q算滯后建議
（1）基建財務要堅持貫徹基本建設法，要堅持“三算”的基本要求。基建財務人員要堅持設計概算、施工圖預算、竣工決算的管理工作，尤其是在項目預算的環節，應積極參與基建項目的可行性研究，強化財務過程的控制管理。在工程施工階段嚴格執行項目的期初預算，嚴格控制超概算的支出內容，對于在施工過程中因某種原因造成的超概算情況和個別未列入預算的特殊情況，要實行嚴格的審批制度及審批權限，對于超概算的部分，要具體成本責任到人，盡量避免和減少不合理的支出。
（2）高校的基建項目需要跟蹤審計，工程要建立項目決算初審、復審和終審制度。教育部在2007年下發的《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）中明確指出要加強和規范建設工程的全過程審計。跟蹤審計實際是一種提前介入式的實時審計，有效規避了基建竣工前對施工過程監督和管理不當的不足，積極預防了工程項目的經濟風險與質量風險，目前各高校已經在積極的嘗試，改變以往只重視審計工程竣工結算時期的方式。高校對于重大工程項目需要建立決算“三審”甚至“多審”制度，在監理公司進行了初步審計后，學校的內審部門要進行再次審計，最后交由委托的工程造價咨詢機構進行終審，甚至再交其他造價公司進行二次審核，以保證審計的嚴謹性。審計報告的嚴謹度會直接影響到基建財務工程竣工結算報告的出具質量。
（3）對于隱蔽工程審計方要做到提前介入，直接參與驗收，確保隱蔽工程的質量及造價的準確性。審計方應該重視隱蔽工程的現場調查取證工作，對重點監測的地方如地下部分、水電線路安裝、地基及基礎工程、結構層、鋼筋混凝土、預埋管件材質等需要現場監督、現場驗收，將相關資料記錄在案，掌握第一手審計資料，為后期基建財務的竣工決算做好準備。
（4）臨建工程需提前審計。對于因施工臨時需要而修建的食堂、辦公室等臨時工程需要提前審計，否則等到項目竣工，很多臨時建筑已經拆除，工程量根本無法核實，影響基建財務結算的真實性。
（5）嚴格按工程進度付款，嚴格控制工程變更和現場簽證。工程變更和現場簽證是工程建設過程中不可避免的事情，但是把關是否嚴格將直接影響建筑工程成本的高低。一定要杜絕虛假變更簽證：對于由使用部門提出的變更，要通過學校相關單位和人員進行集體討論；對于由施工方提出的變更，則先經監理公司審核確認，然后報學?；ú块T復核。
（6）加強工程材料采購管理，做好材料進場驗收，做好材料出入庫管理。高校的基建部門要依據建筑材料的不同類別把好工程材料采購關。對于包工不包料的項目，材料采購科要更重視主要材料的質量，如土建部分的鋼材、水泥等，不要一味的追求價格；對于包工包料的項目，要指定好品牌、材料的質地、規格型號等。工程材料進場后，學校的基建、財務、審計等相關部門需會同工程監理等有關方面代表進行現場驗收，必要時還要聘請有關專家進行材質、技術方面的鑒定。驗收合格的材料在辦理完材料交接單后，學校的基建部門要及時記錄材料收入、使用、庫存的數量及金額明細帳，以確保材料物資的安全，基建財務部門也要以工程項目為類別登記材料物資的明細賬，并定期或不定期進行庫存盤點，確保賬實相符。
（7）高校需建立起一套完整的新的會計管理核算體系。財政部會計司有關負責人就修訂《事業單位會計制度》答記者問中指出：新制度要求事業單位對于基建投資，在按照基建會計核算規定單獨建賬、單獨核算的同時，將基建賬相關數據定期并入單位會計“大賬”。財會[2012]22號對高校的基建會計工作提出了更高的要求，高校需建立起一套完整的新的會計管理核算體系和財務監督體制，來適應不斷發展的基建財務管理工作。
（8）基建財務人員應該全過程參與工程建設項目，充分發揮監督作用。一個工程項目從立項到封頂使用，基建財務應該做到事前參與項目預算、事中注重成本控制、事后分析決算，全過程參與項目決策、招投標、施工、竣工驗收、決算控制等基建建設的各個環節，充分發揮基建財務的監督作用。
基建項目審計報告范文3
過去我們審計的主要內容是對工程建設項目資金的籌集、撥付、管理和使用等情況進行審計。審計機關由于專業技術力量的缺乏，大部分審計人員懂財務管理及會計專業，而懂基建工程專業技術的人員很少，因此，很少對工程決算的真實性、準確性、合法性開展審計。近年來，工程建設領域當中的設計浪費、高估冒算、高套定額、多計工程量、提高取費級次、中介機構缺乏信用等現象頻頻發生,造成大量的建設資金浪費,工程建設也滋生了大量的腐敗。
二、審計主要內容
1.審查立項程序是否規范，有無擅自立項的行為，是否屬“三邊”工程。
2.審查招投標情況，是否進行公開招標，有無暗箱操作，有無將工程“化整為零”，逃避招標。
3.審查施工合同中合同價款的準確性，內容條款的完整性。
4.審查竣工決算編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。
5.審查材料價差的合理性，對于特殊材料，一般參考信息價，沒有的應進行市場詢價。
6.審查變更及隱蔽工程的簽證情況：（1）對工程變更，首先要核查原施工圖的設計和原投標預算書的實際所列項目等資料，對原投標預算書中未做的項目要予以核減。（2）變更增加的項目是否有已包括在原有項目的工作內容中，防止重復計算。（3）變更簽證的手續是否齊全，書寫內容是否清楚、合理。
7.審查工程量計算書是否準確：（1）審查工程量的計算是否符合工程量計算規則，有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等等。（2）對于無圖紙的項目要深入現場核實，必要時可采用現場丈量實測的方法。
三、審計的具體做法
1.要了解建設項目基本概況，合理安排審計組。
項目審計開始前，首先要進行調查研究，了解建設項目基本概況，特別是了解掌握好與項目有關的建設單位管理人員、監理質檢人員、施工單位等相關情況，理清他們相互之間的關系，以及他們與審計部門擬派審計組成員之間的關系。特別是施工企業、監管部門經常相互配合工作，專業人員之間有著千絲萬縷的關系，這些關系的存在有可能影響到審計資料、審計證據的真實性。因而，審計要合理安排審計組，選好主審。凡是與被審計單位或項目相關單位有利害關系的審計人員，一律實行審計回避，這是保證審計客觀公正的前提。
2.要發揮審計人員的專業特長，優化配置審計人員。
建設項目竣工決算審計涉及面廣，適用法規多，工作量大而繁雜。在組成審計組時，具體應做到以下幾點：一是審計人員數量要與審計任務大小、完成時間長短相適應。二是審計組人員結構與所審項目和專業特點相適應，要綜合現有人員實際，揚長避短，最大限度地發揮好每一個審計人員自身的特點。
3.主審應以審查工程造價真實、合規為目標，做到公開、透明。
主審應以審查甲乙雙方共同編報的工程造價真實、合規為目標，以工程量計算、定額套用、相關費用（包括現場管理費、臨時設施費、企業管理費、勞保費、定額編制測定費、計劃利潤、稅金等）的計取和材料價格核定為主要內容，實現每個環節的質量控制，并將審計結果向甲乙雙方公開核對，做到100%透明。
4.要將跟蹤審計貫穿項目審計全過程。
在實際勘查中，審計組要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設計圖紙施工，有無未施工項目。二是查實際變更是否與變更鑒證相符。三是查實際施工、工程做法是否與設計相符，有無偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。五是查材料規格、品質、等級情況，為決算定價打好基礎。在現場勘查時，建設單位、施工單位和審計人員均應同時參加，審計人員最少二人以上參加，深入現場調查、取證、記錄，必要時進行拍照，跟蹤審計勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計人員三方簽字認可，并整理歸檔。
5.要合理確定材料價格。
竣工決算中的材料及設備價格是直接影響建設項目審計質量的重要因素，審計時要特別注意對材料價格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，定期調查。二是審查施工企業材料成本賬。三是調查了解建設單位當時市場考察情況。四是直接到供應廠（商）調查取證。在做好上述調查核實的基礎上，通過主審、審計組長、主管領導共同討論，才能確定最終決算價格。
6.要嚴把審計結果復核關。
整個過程中，審計報告階段的控制尤為重要。因為整體審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和結論性文書來體現，最終進入檔案。對此，在完善前期各項程序的基礎上，還要嚴把“審計結果復核關”：一是要嚴格執行審計工作底稿分級復核制度。主審要編制審計工作底稿和取證記錄，取證記錄經甲乙雙方及項目相關單位公開核對，加蓋公章后，交審計組長進行復核；復核機構或專職復核人員在審計報告審定前，再對審計工作底稿和審計證據進行復核。二是審計組就被審計單位或項目相關單位提出的有異議的審計證據進行核實，對確實錯誤或偏差的要重新取證。三是審計組在審計報告復核后，再提交審計機關。復核機構或復核人員在復核過程中，發現事實不清，證據不充分，應通知審計組予以補充取證。各項底稿和結論性文書復審完結后要經復核人員簽字后反饋給主審，主審再對復核中存在的問題作重新核實。復核是審計結果控制的核心，只有加強審計結果控制，才能達到降低審計風險的目的。
四、搞好工程竣工決算審計的幾點體會
1.領導的重視與支持是搞好審計工作的根本保證。
基建投資審計觸及很多人的利益，審計機關要承擔很大的風險和壓力，如果沒有領導的重視和支持很難開展。
2.專業技術人員的素質是做好審計工作的關鍵。
基建投資審計專業性很強，工程建設的種類較多，涉及很多的專業技術，審計人員的業務素質是做好工作的關鍵。審計機關要加大對工程審計專業人才的培養，完善工程審計的操作規范，促進審計干部熟練掌握專業知識和技能，提高審計執法水平。
3.加強廉政建設是做好審計工作的保障。
基建投資審計給審計機關以很大的責任，只有保證廉潔的工作作風，才能樹立良好的形象。審計機關內部要完善各項制度，經常性地對審計人員進行廉政教育，審計人員要做到愛崗敬業，廉政勤政?！按蜩F先要自身硬”，要正確處理律人與律己的關系,為依法審計打好思想基礎。
4.對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計發展的需要。
基建項目審計報告范文4
[關鍵詞]內部審計 審計質量 審計風險
內部審計是在單位內部一種獨立的評價活動，隨著我國事業單位改革的不斷深入和國家對內部審計工作要求的不斷提高，審計質量越來越成為影響審計事業生存與發展的重大問題。醫院具有經營性事業單位和社會性公益單位的雙重屬性，其經營情況好壞不僅關系到醫院各項工作的良性循環發展，更關系到醫療收費和醫療服務水平的高低，這就更顯出醫院審計工作的重要性。因此。只有科學掌握醫院內部審計的內容和方法，控制和防范內部審計風險，才能更好地發揮其職能作用，為醫院科學發展和醫療事業水平的不斷提高保駕護航。筆者結合工作實際，對提高審計質量，以及如何控制與防范審計風險提出一些粗淺觀點。
一、影響審計質量的主要原因
(一)審計隊伍素質不能完全適應經濟發展的需要
審計人員業務知識及專業水平不能勝任業務發展的需要，是影響審計質量、形成審計風險的內在原因。從審計人員知識結構來看，由于醫院多重視醫療工作者專業知識的提高和培訓，而對審計人員的重視程度不夠，導致醫院現有審計人員中業務水平不高且知識結構單一。使其難以做出適當的職業判斷，從而不能把握審計風險。其次，審計人員的開拓創新意識不強，由于醫院屬于事業單位，工作比較穩定，工作中“滿足現狀、不思進取”的思想比較明顯。由此導致審計工作開展的不夠規范。深度不夠，對問題的分析不透徹。
(二)審計風險意識淡薄導致審計工作質量不高
近年來，隨著我國經濟的持續發展。人們對醫療服務的需求越來越高。為此，醫院不斷加強基礎設施投入，醫院規模也在不斷擴大，醫療設備更新速度明顯加快。隨之而來的是醫院基建審計和采購審計項目增多，審計任務的壓力越來越大。由于審計人員少加之任務重等因素，部分審計人員“為完成任務而審計”的應付思想比較突出，審計風險意識淡薄，質量意識不高，在一定程度上忽視了審計質量要求。有的審計人員只審計表面上的問題，按程序化模式去審計，而不能做到“由點帶面”或抓不住審計工作的重點。往往匆匆“走過場”。寫好審計報告就應付了事。這種面上的內部審計監督。不能起到對醫院發展“保駕護航”作用，為審計工作留下了風險隱患。
(三)內部審計的制度缺陷導致的審計風險
首先，內部審計缺乏獨立的法律法規，指導內部審計工作主要依靠審計署制定的《關于內部審計工作的規定》，制度規定層次不高，導致內部審計的法律地位低、威懾力不強。其次，內部審計職能定位窄，主要是監督為主，導致和被審計單位或部門工作協調性差。再次，機構設置不合理，獨立性難以保證，內部審計一般都是單位內設機構，隸屬性強，很難有效的對單位其他部門或領導進行審計監督。
二、提高審計工作質量，控制與防范審計風險的幾點建議
內部審計主要職責是對其所屬單位的經濟活動進行監督檢查和評價、建議，主要目的是防范經濟工作中存在的問題和化解經濟運行中存在的風險，其基本要求是內部審計要具有獨立性，質量管理是其前提。如何有效開展審計工作。筆者提出了以下建議。
1、提高認識。不斷控制和防范審計風險。首先，要提高醫院領導對審計工作的重視，讓其認識到審計質量工作的重要性，以便從人力、物力上為審計工作的順利實施提供保障。其次，審計工作千頭萬緒，但審計工作質量的提高，關鍵是要抓住重點領域的審計。這樣不但符合審計工作的經濟原因，也可以通過重點突出，來最大限度的控制與防范審計風險。再次，要加強人員素質的培養，重點培養審計人員的業務素質和道德修養，用正確的導向來不斷提高審計人員的整體水平的提高。
2、加強關鍵環節的審計工作。一是要加強采購審計工作。采購是醫院資金支出的重點。獲取采購項目的供貨渠道、產品價格等信息，形成可靠審計補充資料，從而提高審計的效果。要加強招投標的審計監督，現在醫院一般都實行了采購招投標制度，如果完全遵循了采購程序的規定，一般不會產生人為的違反規定的行為。因此，審計的監督重點，就是審核有關職能部門是否按采購程序執行采購。二是要加強基建審計工作。通過事前、事中和事后的全過程審計監督，實現對基建工作的全過程的動態審計，充分發揮內部審計的監督職能，最大限度的解決和堵塞基建方面可能存在的漏洞。三是要加強其他重點領域的審計工作。要不斷加強領導的任期經濟責任審計和領導離任審計，不斷強化醫院的內部監督。同時還要開展獎金發放的審計和內部控制有效性審計。通過審計工作“重點突出、全面防范”，來不斷提高單位的審計工作質量水平，控制與防范審計風險。
三、控制與防范審計風險，是提高審計質量的關鍵
基建項目審計報告范文5
我國高?；ㄐ蘅樄こ添椖渴莾葘彊C構面臨的日常審計業務之一，由于其金額小、數量大，在審計過程中長期存在著一些問題，積極研究和解決這些問題，提高此類工程的審計質量，是各高校內審機構所期盼的，本文就從此類工程審計現狀、存在問題和解決對策三方面展開論述，希望對高校審計人員有所啟發。
【關鍵詞】
基建修繕工程；內部審計；跟蹤審計；委托審計
我國高等教育近十年來的發展突飛猛進，高等教育已經進入一個全盛的發展階段，在這個過程中，興建教學辦公設施是其發展的一個明顯特征，而維護這些教學辦公設施，保證教學、辦公活動的正常開展也必然成為各大高校后勤保障工作的一項重要任務。高校基建修繕工程是區別于新建建筑的一類用于維護已建房屋建筑正常運轉的工程，比如日常辦公教學設施的修補、教學環境的裝修改造等。而高校內部審計機構在開展日常審計過程當中，基建修繕工程審計已經逐漸發展成為業務工作的主要組成部分。怎樣做好基建修繕工程審計，有效監督這一部分教育投資的使用是當前高校內部審計機構面臨的主要問題。
1 高?；ㄐ蘅樄こ虒徲嫷默F狀
目前，高?；ㄐ蘅樄こ虒徲嬊闆r大體分為三種情況：
1.1 大部分高校內審機構采取委托審計方式對基建修繕工程進行審計
由于人員結構和專業知識限制，現在大部分高校的基建修繕工程一般采取委托審計，這種審計方式是內審協會和教育部相關規定所允許的，適合現階段高校內部審計發展的。對此，新修訂后的《審計法》第三十條規定“社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關審計監督對象的，審計機關按照國務院的規定，有權對該社會審計機構出具的相關審計報告進行核查。”審計機關負責核查的審計報告，僅限于社會審計機構對依法屬于審計機關審計監督對象的單位出具的審計報告。而在實際審計過程中，由于基建修繕工程量小價低，被委托審計機構的經濟利益受到一定的影響，因為基建修繕工程相對來說很繁瑣，部分工程沒有施工圖紙，而且造價書也沒有按照工程量清單計價方式填制，造價審核工作量大，但效益地，嚴重影響了承審機構的積極性，進而對工程造價的真實性產生影響。
1.2 部分高校內審機構采取自行審計方式對基建修繕工程進行審計
目前，國內一部分高校內審機構設置較早，審計人員素質較強，有專門的工程造價審核方面的人才，面對基建修繕工程，這些人員完全有能力開展自行審計。一方面采取跟蹤審計模式，對施工過程中的工程量和使用的材料進行了跟蹤監督，對于確定工程造價相對有把握；另一方面，對于一些零星的、造價比較低的工程，進行結算把關，根據市場行情和工作經驗進行結算審計，這也能合理反映工程造價。但是在實際操作過程中，由于這種審計方式沒有造價機構的確認蓋章，一旦發生糾紛，對于內審機構是很不利的，因為內審人員確定的工程造價不是合法機構出具的具有法律效力的造價書，施工單位一旦不承認，內審機構沒有相關的法律條規來做出合理解釋，有損內審機構的公信力。
1.3 一部分高校內審機構采取前期重點監督的方式對基建修繕工程進行審計
在進行基建修繕工程審計過程當中，一部分高校由于內審人員少或者工程造價審計人員確實等原因，對于基建修繕工程采取前期重點審查的方式才進行審計。主要是監督此類工程的招投標過程、材料采購價格、審查合同條文等形式。這種審計形式雖然對基建修繕工程進行了一定的監督審計，但對工程造價沒有進行實質性的審核，是不符合審計署和教育部關于高?；窘ㄔO審計規定的。而且這種以監督為主的審計方式比較被動，并不能完全保證這類工程結算造價的合理性。
2 高?；ㄐ蘅樄こ虒徲嬛写嬖诘膯栴}
高?；ㄐ蘅樄こ虒徲嫻ぷ鏖_展多年來，對照一般的基建工程審計進行了不斷的探索和研究，這項工作在一定程度上取得了一定的發展，但綜合來看，高?；ㄐ蘅樄こ虒徲嫻ぷ鬟€存在一些問題，亟需改進。
2.1 審計隊伍不健全，審計力量不充足
由于我國內審發展較晚，高校內審機構起步晚，發展時間較短，所以對于審計隊伍人員結構的配備還不夠成熟，主要還是以財經審計為主，對于基建工程審計方面，主要依托社會審計機構進行審計，工程審計人員的缺失對基建修繕工程審計工作存在很大的阻礙。同時，高校內審人員的配備跟不上高校整體發展的節奏，審計人員缺失，審計力量薄弱，審計機構只能以現有的力量完成基建大額工程的審計，對于一些零星的、小額的基建修繕工程完全沒有時間和精力來審核，這類工程最后以結算談判的形式、甚至按施工方報價直接結算的形式結算。
2.2 委托審計中存在的問題
2.2.1送審資料不全
一個工程項目結算資料送審是否齊全，直接影響到審計的準確性。在遞交資料前學校內審機構存在沒有把項目前期資料準備齊全，未對資料的真實性、完整性進行審查，更沒有查看工程結算編制是否規范、設計變更、經濟簽證資料是否都是原件，只是充當一名資料簽收員，如數交給社會中介機構就算完事。送審資料是否完整，這是公平、公正審計的重要保證，也是得出客觀真實、可信結論的重要依據。
2.2.2 審計過程中監控不到位
在實施審計過程中，受托社會中介機構可能串通被審計人或單位，接受吃請送甚至泄露與被審計項目有關秘密，嚴重違犯了職業道德，給學校造成不必要的經濟損失。在結算中對有損于學校經濟利益，爭議較大的，有可能不通過學校內審機構，就私自定案，嚴重影響了審計質量。一些高校的內審機構往往認為：社會中介機構是學校出錢聘請的，他們理所應當為學校服務。在審計過程中，不提供必要的工作場所和條件，有爭議的地方，也不出面組織相關人員協調解決，隨施工單位無理取鬧，造成審計機構被動、審計人員積極性差的情況。
2.2.3 審計質量不高
雖說一個項目經社會中介機構審計后，為學校核減了不少的資金，也擠干了工程結算造價中不少“水分”。但是在實際的結算中發現，一些基建修繕項目的審計由于經濟效益低的緣故，社會中介機構在審核過程中存在投入精力少；只進行粗略審計；交給沒有經驗的新人進行審計；為了避免與施工單位復核造價而有意進行少審的情況，其審核結果存在很大的問題。
2.3 小額、零星修繕工程審計中存在的問題
在高?；ㄐ蘅樄こ讨校写罅康臑榱司S持學校教學、辦公工作正常開展而進行的一些金額小、項目瑣碎的項目，這些項目一般是學校的管理部門聘請一些小的施工隊進行長期保障維修的，其特點是沒有施工圖紙，施工過程很短，工程量小，報價一般以綜合價格為主，沒有按照工程量清單計價法進行造價組成，這類工程一些高校委托社會中介機構審計，由于其工作量大而經濟效益低下，其積極性不高；還有一些高校自行審計，由于內審機構相關方面的專業人才缺乏，對于審計結果沒有把握；還存在一些高校對此類項目不進行審計，這不符合國家的審計規定。
3 改進高?；ㄐ蘅樄こ虒徲嫷膶Σ?/p>
3.1 完善內部審計制度，建設內部審計隊伍
凡事預則立，不預則廢。從目前各高校的內審制度看，大部分院校都按照國家教育部、地方教育主管部門的文件規定建立健全了基建修繕項目審計方面的制度。但是從執行的情況看，相當一部分院校由于沒有具體的實施細則而缺乏現實操作性，特別是在審計監督的關鍵點和程序上含糊不清。對于那些小額、零星的項目，在制度建設中要注意：一是嚴格把握施工資質等級以保證工期和質量。二是限額以下項目進行整體抽查或樣本抽查，開展審計檢查，防止出現逃避審計監督，將項目化整為零，使單項工程資金在審計監督控制范圍以下的情況。三是同施工單位簽訂工程核減責任書，明確工程造價高估冒算到一定比率時要承擔的經濟責任。
隊伍問題一直困擾著高校內部審計的工作的問題，雖然現在高校審計人員的學歷職稱都提高了，但經驗仍然缺乏，發現問題處理問題的能力依然不足。在基建修繕工程審計中，我們需要培養工程造價審核方面的、具有一定實踐經驗的專業人員，同時，積極鼓勵審計人員考取造價工程師資格證，取得造價審核的法律資質。這樣做不單可以監督委托審計中社會中介機構的審核成果，提高審計質量，而且可以解決對于那些金額小、日常的零星修繕工程的審計。
3.2 全面推行基建修繕工程的全過程跟蹤審計
實施建設項目全過程跟蹤審計使審計工作貫穿到了高?；ㄐ蘅樄こ痰母鱾€階段，便于及時發現工程管理中存在的薄弱環節，能及時提出切實可行的管理建議，供項目的決策者和管理者采納，有利于規范工程項目管理，提高投資效益。基建修繕工程從選擇方案、施工圖設計、施工、驗收到交付使用，各個環節的工作都錯綜復雜，既有定性分析，又要確定工程量與價值量。實施全過程跟蹤審計有幾點好處，一是在委托審計中，能夠為社會中介機構提供盡可能完整的一手資料，為確定工程合理造價奠定了基礎；二是在自行審計過程中，由于能夠第一時間掌握工程的詳細情況，對工程量、材料價格等心中有數，確定的審核造價會比較合理，在與施工單位的對接時有說服力；三是長期參與監督，對施工工藝、施工過程、材料質地價格會有系統的認識，經驗會越來越豐富，為以后的工程審計提供了支撐。
3.3 加強委托審計管理，確保托審質量
目前，將數額較大的基建修繕工程委托社會中介機構審計是各高等院校的通常做法。由于社會中介機構是以盈利為目的的企業組織，為了維護學校的合法利益，對其審計結果的公正性必須加以監控。為此，應采取四個方面的措施：一是引進競爭機制。學?？梢猿闪⒂杉o檢監察、審計、基建等部門組成招標工作組，選擇社會審計機構承擔學校的審計業務，并簽訂有關責任協議。二是要把好送審項目的材料關。送審的材料要齊全，而且雙方要及時簽字認可，參與審核的人員要現場復核，并以此為依據。需要補送的材料必須經學校內審部門簽字認可。三是社會中介結構在初審結束后，內審部門要及時了解初審情況，在掌握工程量的審核增、減情況后，再讓社會中介機構與施工單位在內審機構監督下見面進行核對。核對的差異要經內審機構同意才能據實調節。四是學校保留最后復核權。通過這些措施的落實，最大限度地保證委托審計項目的審計質量。
高?；ㄐ蘅樄こ屉m然金額相對較小，但其數量卻是十分龐大的，做好這類工程的審計，關系到學校教學、辦公工作的有序開展，高校內審機構和審計人員要逐步探索、積極總結，努力提高基建修繕工程的審計質量，不斷提高此類工程的投資收益，為學校各項工作的正常開展保駕護航。
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基建項目審計報告范文6
1.審計性質不同大型基建項目的全過程跟蹤審計一般由項目所在地的政府審計主管部門或建設單位的上級部門組織開展，由于大型基建項目工程規模大，建設周期長，技術復雜，因此相應的審計工作也特別繁重，且持續時間長，在審計過程中，一般會聘請社會中介機構參與承擔部分業務工作，但組織協調、審計結論與審計決定的出具等關鍵工作仍由審計組織部門直接承擔，因此，這種審計屬于政府審計的范疇。本文所指的項目第三方跟蹤審計，由高速公路經營管理單位委托獨立的第三方開展工作，屬于社會審計的范疇。
2.審計的內容與重點不同大型基建項目全過程跟蹤審計注重對項目決策、建設程序的監督，防止違反決策程序、擅自立項行為的發生；注重對項目法人責任制、資本金制、招投標制、合同制和工程監理制等制度落實情況的檢查，確保項目策劃、資金籌措、建設實施、生產經營、償還債務和資產保值增值過程中責、權、利的統一；注重研究制訂重點建設項目審計計劃、程序、方式方法、處理處罰等方面的具體規定，統一標準和口徑，以嚴格的程序、有力的手段，加強審計業務管理，提升審計質量和水平。本文所指的項目跟蹤審計，注重加強對項目建設程序和管理制度執行情況的監督，重點在于合同的執行方面和工程造價的控制，目的在于提高項目管理水平和規范化程度。
3.審計項目的規模和數量不同大型基建項目全過程跟蹤審計的對象一般為列入國家或省市重點建設計劃的獨立項目，工程規模大，審計時間長。而高速公路經營管理單位的第三方跟蹤審計項目規模相對較小，但數量多、種類雜。
二、實行項目第三方跟蹤審計的必要性
1.有利于提高項目管理水平傳統的項目審計是一種事后的審計監督，一般安排于項目即將交工或交工后進行，僅涵蓋施工和工程結（決）算兩個階段。而項目的全壽命周期包括了決策、設計、招投標、施工、工程結（決）算和運營管理等階段，從整個項目周期來看，傳統的項目審計模式具有較大的局限性，不能全面反映項目各階段經濟活動的審核監督情況。以合同簽訂階段為例，由于沒有審計人員的事前參與，有些承包合同條款不嚴密，不規范，存在不少漏洞，如工程范圍比較籠統，人工、材料、機械單價和費率未作詳細約定，工期、質量、違約責任不清等。特別是一些閉口包干合同，對包干范圍、質量要求、調整手續等沒有明確約定，導致包干項目包不住，閉口合同形同虛設，最終仍按實結算，很難真正控制工程造價。由于施工項目的不可逆特性，經常出現事后審計發現問題難以得到糾正的現象。而項目第三方跟蹤審計實施全過程監督，從前期工作階段即參與其中，由獨立第三方及時就各階段工作提出咨詢意見，對工程造價進行準確審核，最終形成審計報告。從項目管理五大要素，即質量、工期、造價、安全、環保方面考察，跟蹤審計以控制成本和提高項目管理水平為目標，以提供全過程監督和咨詢服務為手段，間接促進項目的質量、工期、安全與環保，充分體現了審計監督的全面性、及時性和準確性，提高了項目管理水平。
2.有利于提高審計工作的成效傳統的項目審計由于采用靜態操作模式，一般僅對承包商上報的工程結（決）算報告和過程計量支付文件開展審計工作，事前和事中基本沒有審計人員參與，由于介入時間晚，審計人員無法準確掌握項目全過程情況，對隱蔽工程以及工程變更、材料采購情況，往往缺少有力的審計證據。由于存在上述問題，在審計過程中經常發生與承包商方面的扯皮現象，以致于影響審計結論的及時準確出具，給項目管理和審計相關各方的后續工作帶來諸多不利影響。而項目第三方跟蹤審計采用動態監督模式，全過程發揮審計監督作用。在前期工作階段即可對委托方的招標文件和合同條款提出咨詢意見，形成較為完善規范的合同文本；及時準確地完成對隱蔽工程、材料采購及工程變更的審計，為最終的決算審計打下良好的基礎；并能及時發現項目實施過程中的問題，提請委托方改進完善，從多方面提高了審計工作的成效。
3.有利于彌補委托方的技術短板和人員不足高速公路經營管理單位在工程技術方面的人員，以土木工程和機電工程專業為多，而上述列入跟蹤審計范圍的項目涉及專業多，數量繁雜，且近年來，新技術、新材料層出不窮，僅靠經營管理單位自身的技術人員，常常難以適應工作的需要，通過委托獨立第三方開展項目跟蹤審計，有利于借助社會技術和管理力量，在一定程度上彌補委托方的技術短板和人員不足。
三、項目第三方跟蹤審計的主要階段和內容
第三方跟蹤審計伴隨著項目實施全過程，一般可分為開工前準備、過程實施和工程結（決）算三個階段，跟蹤審計在不同的階段發揮著不同的作用，工作內容和重點各有側重。現以高速公路大修項目的審計內容和要點為例，作一簡要分析。
（一）開工前準備階段的審計內容和要點1.審查項目建設程序和審批手續是否合規完備；項目所需的資金是否已列入已經審批的年度預算，資金是否落實。2.審核設計單位和監理單位是否具備相應資質等級，業務范圍是否符合要求；設計依據是否充分、可靠，設計文件質量是否符合要求等。3.審核概算設計文件內的工程項目有無漏項，預算中工程量計算是否正確，定額套用是否符合規定，工程計價是否合法、合規、準確，預算調整是否規范等。4.審核招標文件是否完備，并參加招標過程重要活動，審查招投標程序及其結果是否合法有效。5.在委托方與中標單位簽訂施工承包合同前，對合同內容進行審核，重點關注合同內容是否合理合法，雙方的權利、義務是否明確，重要條款表述是否準確，經過審核提出書面意見，以備委托方對合同條款進行修改完善。此階段的工作重點在于對前期工作的相關建設程序進行審計，對設計文件和合同文件進行審核，以及時掌握情況，提出改進建議，確保項目前期工作合法規范，便于項目進入實施階段后各項工作的順利推進。
（二）過程實施階段的審計內容和要點1.對項目預算執行情況進行審計。檢查項目是否嚴格按照預算開展，有無超出批準預算范圍外的投資等問題。2.審查工程建設管理制度是否完善。審查各項內控制度的制定是否合理、有效，是否能夠滿足工程建設的需要。如工程支付及變更審批制度、工程驗收制度；設備材料采購管理制度等，保證項目運行程序規范、資金使用合規。3.對施工承包合同執行情況進行審計。審查合同雙方是否嚴格履行合同條款，工程有無違規分包、轉包；施工進度是否符合合同要求；施工質量是否符合設計和規范要求；隱蔽工程驗收程序是否完備，記錄是否完整；工程變更理由是否充分、合理，變更審批程序是否合規，現場簽證手續是否完善。4.中期計量支付工作審查。審查中期計量支付程序是否規范，施工單位上報的文件是否完備，監理單位有無按規定認真審核鑒證，業主單位有關職能部門有無按程序進行審核；申請付款的金額是否準確、依據是否充分、資料是否完整，工程形象進度是否與實際相符，計量計價是否準確，防止出現超付工程款現象。5.對材料、設備價格和質量進行審核控制。審查材料、設備的采購價格是否與市場價格相符，材料的品種、規格、質量是否符合合同的要求，業主單位和監理單位有無相應的制度和流程，相關制度和流程是否得到嚴格執行，防止施工單位所購材料、設備以次充好，對工程質量產生隱患。此階段的工作重點在于對工程項目管理制度的建立與執行情況進行審查，對中期工程計量支付、隱蔽工程驗收、工程變更及材料設備采購與價格控制進行審計，為下一階段的審計工作打好基礎。
（三）工程結（決）算階段的審計內容和要點1.合同內工程款的審計。由于工程規模、發包方式等的差異，目前常用的施工承包合同大致有單價合同、總價合同和預算價合同等三種。以工程量清單單價合同為例，在進行工程結算時，以實際完成的工程數量來計算最終的工程造價，這就要求審計時對工程量計算的準確性進行嚴格的審核，防止出現多報工程量、重復計算工程量及錯誤套用單價的現象。2.工程變更的審計。工程實施過程中，變更在所難免，而工程變更會對工程決算產生較大影響，因此要審核變更項目的審批、簽證手續是否齊全；核實變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內容中，防止重復計算。在此基礎上，審核變更工程量；依據定額，根據項目變更特點，核定變更工程單價，最終確定工程變更總價。3.工程結（決）算送審報告的審計。主要審查送審資料編制是否符合國家有關規定，手續是否完備，資料是否齊全，是否符合合同要求，工程結算書的計價、計量、計費是否正確，對遺留問題的處理是否合規等。在前兩個階段的工作基礎上，此階段的工作重點在于對工程結（決）算資料進行匯總審計。審計的依據是：項目有關的施工、設計、監理合同，技術規范，設計圖紙，項目管理手冊，現行國家及地方建筑、市政、公路等計價定額，交通部《交通建設項目委托審計管理辦法》和財政部、建設部《建設工程價款結算辦法》等。審計單位依據上述規范、條例、制度和合同，就審計過程中發現的問題、核減項目及核減額，與承包商進行溝通商談，最終形成經承包商和委托單位共同確認的工程決算審計報告。如工程規模較大，并能形成獨立資產的項目，還需要對該項目的設計、監理、檢測、管理等費用進行審計，形成項目財務決算審計報告。
四、項目第三方跟蹤審計工作中應重點關注的幾個問題
1.高速公路經營管理單位建立健全跟蹤審計管理制度是有效實行第三方跟蹤審計工作的基礎。管理工作制度先行。高速公路經營管理單位應結合自身特點，從跟蹤審計工作的目標、審計范圍和內容、機構保障、各方職責及具體工作流程等方面建立健全項目第三方跟蹤審計管理制度，以保證審計工作制度規范，流程清晰。其中，由于高速公路運營期的工程項目數量繁多，且存在路橋設施新舊程度和交通流量的差異，以及經營管理工作需求的不同，各單位的項目規模存在著很大的差別，有的項目如大修，總投資可能達幾千萬元之多，而小的零星改造工作，可能只需幾萬元投資，所有的項目都進行第三方跟蹤審計，顯然沒有必要，也不經濟，因此，應根據各單位項目的特點，本著“抓大放小”和“應審盡審”的原則，規定單項工程的送審標準，年初即根據已經批準的年度預算，會同審計單位編制跟蹤審計計劃，明確全年送審項目數量、工程概況、計劃開工和交工時間，便于審計單位及早制定具體的審計工作方案。
2.選擇勝任、負責的審計單位并簽訂完善的委托合同是第三方跟蹤審計成功實施的關鍵。應從中介機構的資信等級、專業力量、審計方案和以往審計業績等多方面進行考察，科學合理地選擇審計單位，并簽訂完善的審計委托合同，明確雙方權利義務、工作流程和費用結算辦法。委托合同中應明確要求審計單位成立與項目相適應的審計工作組，配備相應的工程、財務和法律專業人員以滿足審計工作的需要。從總體上講，對跟蹤審計人員的要求主要有四點，即獨立公正的審計立場、認真負責的工作態度、專業勝任的業務能力和良好的職業操守，只有具備以上素養，審計人員才能有效開展跟蹤審計工作，按計劃完成審計任務。關于審計費用的結算，可采用基本工作費加審核提成的方式。由于跟蹤審計工作量較大，對于審計單位而言，配備人員多，工作耗時長，因此，應根據預計的年度送審項目情況，雙方核定基本工作費用，以保證審計單位的合理效益。同時，可根據送審項目的送審金額或核減金額的一定比例進行提成，以提高審計單位的工作積極性和責任意識。
3.委托單位的協調配合工作是第三方跟蹤審計順利推進的保障。第三方跟蹤審計工作涉及高速公路經營管理單位、承包商、設計單位、監理單位和審計單位，各方依據施工承包合同、設計合同、監理合同和審計委托合同開展各自的工作，由于上述合同內容各異，但又基于同一個項目，因此工作界面上相互交叉多，在實施第三方跟蹤審計過程中，必然會產生很多需要協調的事項。作為委托單位，應成立以財務部門牽頭、項目承辦部門人員參加的審計工作協調組，負責審計過程中的協調配合工作。主要工作內容有：選擇審計單位；審核審計方案；督促審計單位按時到位專業人員和開展工作；及時提供項目有關資料；通知審計單位參加項目相關活動；督促承包商按期報送計量支付、工程變更和工程決算等文件；按程序要求完成業主單位各項工作；確認最終審計報告等。日常工作中，應進一步明確項目相關各方的責任。審計單位的職責在于監督與咨詢服務，其參與招投標過程、對合同條款進行審核把關、審查工程支付文件、審核工程變更及對材料采購價格進行審計等活動，都是為完成審計目標所進行的必備程序。但審計單位進行的相關工作，并不能代替或減免設計、監理單位的工作程序和應盡的工作責任，更不能代替項目管理方即高速公路經營管理單位的職責。需要明確的是，承包商上報的最終決算材料，應由高速公路經營管理單位項目承辦部門先行審核后，再予送審。在沒有形成最終審計報告前，不得組織項目驗收和工程款的最終支付。
