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基建內部審計報告范文1
關鍵詞：財務報告 審計收費 內部控制 因素
現階段，伴隨我國國際地位的提高，我國國內企業數量已經也逐漸的增多，這在一定程度上提高了我國市場競爭力，給企業的發展帶來了一定的挑戰的同時，也為其帶來了機遇。為此，企業如果要更好的發展下去，必須對內部做出一定的調整。為了能夠很好的控制審計收費，必須要增加財務報告內部控制審計工作，有很多人認為，這一行為導致了審計費用的增加，但事實上這種行為對企業的發展是非常有利的。
一、財務報告內部審計收費分析
我們從注冊會計師審計業務的發展的歷程上看，存在著不同的審計模式，如果按照這些不同的審計模式進行劃分，可以將其劃分為賬項導向審計階段、內控導向審計階段以及風險導向審計階段。實踐表明，內部控制與財務信息質量之間存在著很大的相關性，也可以說內部控制制度越健全，那么財務信息量表現的就會越有效果。同時，如果財務報表中的錯誤與舞弊的可能性小，那么財務信息質量就會越高，其審計測試的范圍也會得到相應程度上的縮??；反之，則會導致財務信息質量差，審計測試范圍會不斷增加。為此，如果處于內控審計階段，那么注冊會計師可以通過對被審計單位的內部控制的了解和評價，對風險進行一定的評估，并在評估以后，展開程序設計與審計范圍的制定工作，從而獲取更多的審計證據。
事實上，內部控制審計是會計師事務所接受相應的委托，設計特定的基準日內部控制，同時還包括正在運行的項目審計工作的實施。目前，伴隨內部控制的不斷發展，它已經從財務報表審計測試方式演變成了一種獨立的審計業務。并且，在社會需求不斷增長之下，審計工作得到了一定的發展。在社會中，審計所承擔的角色所在也是一種滿足社會發展需求的體現。從微觀經濟學角度看，審計需求必須要滿足其購買意愿與支付能力才能夠算是完整的審計。如果僅僅存在需求，缺少支付能力，那么與現實的審計需求就會有很大的區別，也無法形成現實的審計需求。也就是說，供給與需求之間存在著相互影響的關系，只有當審計服務者有能力支付，并且愿意支付，那么才能夠形成真正的審計供給。
二、財務報告內部控制審計收費的關鍵因素所在分析
財務報告內部控制審計收費的關鍵因素有很多，如：會計師事務所、審計風險的存在以及政府部門的監督等等。
（一）會計師事務所
要保證審計收費的合理性，那么對會計事務所方面有一定的要求。
首先，要將財務報告內部控制審計與財務報表審計有機的結合起來。在我國，內部控制審計規定，內部控制審計完全可以單獨的去執行，同時，也可以與財務報表審計結合后執行，那么可以看出，兩種審計工作有相同的地方也有不同的地方，它們各自有各自的側重點，但是，兩種設審計結果是可以相互利用、相互支持的，為此，如果在正常的工作當中有效結合這兩種審計方法，那么就會在一定程度上減少工作量，大大提高審計的效率。
其次，要注意風險評估工作，同時還要關注其復雜性的存在。在財務報表內部控制審計工作中，其主要側重評價業務。有調查表明，會計師事務所認為，缺少傳統的、完整的業務流程公司要遠遠比具有完成業務流程的公司內部控制工作與流程復雜的多，并且審計的難度也比較大，同時，審計收費也會比較高。為此，在評估風險的過程中，應該注重內部控制審計的復雜性，對于業務相關的可能存在的風險進行一定的識別與鑒別，并做好防范風險的準備，做好風險控制與處理的工作。
（二）政府監管部門的監督
影響財務報告內部審計收費的因素還有政府監管部門的監督。那么在監管的過程中也需要遵循一定的原則，即：
1、披露制度建立的原則
雖然，當前的內部控制審計已經開始強制實施，但是，監管部門并沒有制定相應的披露制度。披露制度的建立，要求上市公司要將內部審計收費的數額以及報酬形式相向社會公開，這樣一來，不僅能夠對社會上所存在的披露行為進行一定的規范，還可以為日后的研究提供一定的數據，更能夠對理論研究做出有效的指導。
2、對財務報告內部審計控制收費制定相應的收費標準
在市場中，市場對控制審計定價有著主導的作用，但是，并不意味著政府對會計事務所收費管理權利的取消。對我國而言，內部控制審計工作剛剛起步，在很多方面還很欠缺，其相應的收費標準規定更是不夠完善，為此，還需要政府對財務報告內部審計收費做出相應的指導。為此，政府在知道的過程中，也需要制定相應的收費標準，用標準規定財務報告內部審計收費，以避免出現舞弊與不公平競爭的行為。
三、結束語
本文主要針對財務報告內部控制審計收費的分析，對其關鍵因素等也做了相應的分析，明確了影響財務報告內部控制審計收費的因素有很多，本文主要針對其中主要的三個因素進行了闡述，即：會計事務所、政府監管部門以及存在的審計風險。這三大因素可以說對財務報告內部控制審計收費有很大的影響，如果這三大影響因素不能夠得到有效的發展，那么必將會導致公司出現舞弊的現象與行為，這不僅給公司經濟效益上帶來極大的損失，還給社會經濟的發展設置了一定的障礙，為此，必須要高度重視財務報告內部控制審計收費工作。
參考文獻：
基建內部審計報告范文2
1998年以來，全國高校實施擴招政策，高校的師生人數、教學科研條件、基建投資等不斷創出歷史紀錄。目前我國高校多數是國有高校，計劃經濟體制下的管理模式和思維方式在部分高校不同程度的存在。財務紀律松弛、違規違紀甚至等現象有增加趨勢，給高校正常的教學科研及人才培養等帶來消極的影響，給國家帶來嚴重的經濟損失。社會各界對此予以高度關注，也引起黨和國家的重視，紛紛要求有關職能部門嚴厲查處，并建立長效機制。
總體思路是，加強國家審計機關對高校內部審計業務的領導和指導。省級審計機關與教育行政主管部門，通過多種途徑（報紙、網絡、電視、電話、等）聽取社會各方面意見，特別是深入各個高校實地全面考查、調研。由省級國家審計機關結合審計規劃制定本行政區域內高校審計計劃，組織高校內部審計部門、會計師事務所形成三種審計共同參與的“審計主體”，依法審計。嚴格財經紀律，形成審計意見，定期向社會公布審計報告。
一、目前高校審計的現狀
（一）審計力量不足
當前高校普遍存在內審機構不健全、人員缺少現象。在機構設置上，一部分高校將紀檢、監察、審計合署辦公，由1至2名工作人員負責審計工作；有的高校雖設有專門內審機構，但只象征性地配置了兩三個人，更缺少專業審計人員，在職的審計人員從財務部門“輪崗”或“轉業”到審計部門；少數高校既沒有設置專門的審計機構，也沒有配備從事審計工作的專職內審人員，根本就沒有開展這項工作。
（二）審計人員素質參差不齊
部分高校黨政領導對審計工作重要程度認識不同，有的高校在配置審計工作人員時，沒有進行嚴格把關，把一些沒有審計專業知識、審計工作能力的人安排在審計崗位；有的高校甚至把審計部門作為安置閑人的地方，隨便安置1至2個工作人員應付上級部門或文件要求。
（三）審計監督不到位，工作滯后
由于機構不健全及缺乏專業人員等原因，當前高校內審工作主要內容往往限于預算、決算項目的常規性、強制性審計工作。但實際經驗告訴我們，這種審計無法對日益發展壯大的高校進行全方位、全過程的監督，致使高?？焖侔l展過程中存在的問題無法及時發現。即使發現問題，可能再也無法弄清楚或予以糾正，此時的審計監督作用自然打了不小的折扣。特別是目前各高校幾乎都在搞的以“辦公樓、教學樓、圖書館、美術館、研究所”為主體的新校區建設，金額巨大，更是幾億幾十億的資金在運作。如某省屬高校學生宿舍在2005年4月建設中施工單位和當地群眾發生沖突。根據協議，沖突給施工單位造成的損失由學校負責，但是施工單位沒有及時將當時的情況報學校，而學校有關方面也沒有及時處理，使工程在2006年竣工結算審計時才發現施工單位有多報誤報現象，但是由于時間太長，現場早已不復存在，事實已無法再搞清楚了。又如，由于市場材料價格瞬息萬變，如果不對簽證的材料價格進行實時事中審計監督，事后也無法再進行核實，只能聽憑施工單位的擺布。還有，因為工程前期審計監督缺失，造成工程概預算失真，導致投資失控，發生工程預付款超支而無法追回的事件，都給學校造成無法挽回的經濟損失。
（四）審計手段落后、工作效率低下
當前很多高校還是使用過去傳統的審計方法，靠審計人員手工計算核對數據的對錯。這種傳統的審計方法不僅勞動強度大，而且時間長，效率低，易出錯，已經不能適應高?？焖侔l展的形勢需要。
二、高校審計發展的思路創新
（一）強化審計工作的領導和參與
1.督促高校黨政主要負責人充分重視審計工作。國家審計部門依照審計法律法規加強對高校內部審計工作的領導和業務指導，加大審計工作部署。國家教育行政主管部門把高校審計工作納入高校黨政負責人考核重要內容，制定詳細的考核辦法，實行審計工作的問責制、一票否決制。
2.廣泛征集審計線索。省級審計機關、高校審計部門應在高校內外廣泛宣傳審計工作，擴大高校審計線索來源途徑。例如：設置財務預決算、學生收費、教職工工資福利、基建項目等違規、違法受理電話或電子郵箱，讓包括師生在內的社會力量參與高校審計。
（二）改革現行審計主體
改變目前高校審計部門人員孤軍奮戰的狀況，引入“內部審計外部化”的機制，發揮國家審計機關的強制性、權威性職能，形成以高校內部審計部門、注冊會計師審計機構、國家審計機關三種力量組合的“審計主體”。充分發揮高校內部審計部門對高校實際情況了解全面、真實的優勢。充分發揮注冊會計師審計獨立性較強、審計經驗豐富、人員素質整體較高的優勢。充分發揮國家審計強制性職能，破除部門利益阻礙。國家審計機關能從宏觀角度、從長遠利益和根本利益出發制定審計規劃、計劃，對審計出來的問題，作出的審計決定有法定執行權。注冊會計師審計、高校內部審計、國家審計三者共同作為一個審計主體開展審計工作，能改變應審而未審、審計過程中審計重點發生的變化，審計決定難于落實的局面。
國家審計機關根據國家審計規劃或計劃、高校審計工作要求，采取向社會公開招標方式選擇資信高、專業素質高的大中型會計師事務所，建立高校內部審計會計師事務所數據庫。異地交叉審計、實行動態管理。將注冊會計師審計工作業績記錄數據庫、根據審計工作需要與業績決定續聘與否。
提高高校內部審計人員的素質。引進政治思想合格、專業素質較高、工作作風優良的人才，充實到高校審計隊伍。加快改變高校內部審計人員以“學校一家人，審計老好人”的思想。力爭杜絕“干完財務干審計”的用人機制，從財務工作部門退休或輪崗或其他原因，不能再到審計部門工作，避免財務人員發生問題較長時間不能發現。一個人做財務工作幾年甚至十幾年，又在高校審計部門幾年，財務檔案就面臨存與銷的事實。應不斷從大學畢業生、社會優秀人才中選拔、調配適合的審計人才。同時，對高校審計人員要強化業務的繼續教育與培訓，使其業務水平始終保持能勝任審計工作。
（三）創新審計工作思路
國家審計機關根據國家審計規劃或計劃高校審計部門、社會各方面反映的信息等制定審計計劃，召集注冊會計師進入高校審計現場，由注冊會計師完成審計業務中的詢證、計算、實際盤點等具體審計工作，高校內部審計人員負責復核確認，審計機關負責終審并出具審計意見，公布審計報告。高校內部審計部門負責審計報告的監督、執行和反饋等后續審計。
（四）增加審計經費，提高審計工作物質基礎條件
建立審計經費的保障和正常增長機制。在學校年度預算統籌安排各項工作時，充分考慮對其審計工作的經費安排。審計工作不同于財務會計工作，在相當一部分實際工作過程之中，要實際調查審計對象的大量信息，為此審計業務經費保障十分必要。有的高校為躲避、弱化審計，在安排審計經費時少之又少，全年審計部門經費只有幾千元。不如本校一部分職能部門經費的“一次招待費”之多，嚴重制約審計工作的全面、扎實、有效的開展，審計質量難于保證，更難于提高。為此，要保障審計經費隨審計業務增多而增加，使審計工作有堅實的物質基礎。在財務會計“電算化”十分普及的背景下，審計工作要具有現代化的審計工具，購置有效的審計軟件、開發與高校實際情況相應的審計軟件，實現審計“數據處理信息化”。特別是高校近十年來大幅度擴招，高校的日常業務、基建工程、科研工作等急劇膨脹，有現代化、信息化審計工具才能順利開展工作，只有這樣才能保證并提高審計質量、效率、效益，提升審計帶來的經濟和社會效益。
（五）強化高校經濟責任審計
高校審計中除基建審計等專項審計之外，經濟責任審計是重要組成部分，以下幾方面作為審計重點，能控制經費、預防腐敗、發現問題、健全制度。
1.對財務部門行政負責人經濟責任審計。其主要內容：是否根據《預算法》、《高等學校財務制度》合理編制學校預算并對執行過程進行有效控制與管理，努力增收節支，提高資金使用效益；是否按國家有關規定組織各項收入，并及時足額入賬；是否加強對各項支出的管理和超預算支出的控制，有無違紀違規和損失浪費等問題；是否正確計算各類結余，并按規定進行分配；資金管理是否符合規定，有無亂設、出借、轉讓銀行賬戶，現金和支票管理是否規范，融資活動是否按有關規定辦理，有無賬外賬和“小金庫”；是否配合資產管理部門做好資產的財務管理工作；是否按《會計法》對有關經濟業務事項規范地進行會計核算，年度決算、財務報告及會計資料是否完整、真實、合法。有無賬外賬、“小金庫”等。
2.對設備管理部門行政負責人經濟責任審計。其重點在于：學校各類資產狀況是否安全完整，經營性資產是否實現保值增值；公用經費和專用經費的使用是否符合國家財經法規、學校財務制度和預算規定，設備費分配方案是否合理，設備的使用效益如何；各項收入和支出是否納入學校財務管理，有無賬外賬和“小金庫”；是否按規定對大宗物資設備采購和設備安裝等項目進行招投標，設備工程項目結（決）算是否依法審計；本部門經辦的經濟合同、協議是否合法、有效，執行情況如何等等。
3.對基建規劃處行政負責人經濟責任審計。其重點在于：基建項目是否納入計劃管理，基建投資是否報經主管部門審批，有無計劃外工程項目，有無自行改變原批準建設項目或擴大建設面積，提高建設標準的問題；基建工程和大宗物資設備采購是否按規定進行招投標，手續是否完備，經辦的經濟合同、協議是否合法有效，執行情況如何；是否按照規定進行施工管理，工程質量是否達到設計要求，有無嚴重超預算和延誤工期或竣工后長期不能交付使用等問題；公用經費和基建經費使用是否符合國家財經法規，預算經費使用效益如何，有無損失浪費問題?；üこ探Y（決）算是否依法審計；各項收入和支出是否納入學校財務管理，有無賬外賬和“小金庫”。
4.對校辦產業行政負責人經濟責任審計。其重點在于：是否按照《公司法》和國家的財經法規及上級主管部門和學校的規定對校辦產業進行管理；校辦產業的資產、負債、所有者權益及盈虧狀況如何，利潤分配是否符合規定，是否及時足額納稅；是否按協議或合同及時、足額向學校上交有關費用和利潤，收入分配是否合規合理；國有資產是否安全完整、保值增值，有無無償占用學校有形和無形資產的現象；各項合同、協議等是否合法合規，執行情況如何，有無損害學校權益的問題；有關經濟活動的內部控制是否健全，運行是否有效。
5.對其他部門或機構行政負責人進行經濟責任審計。其主要內容：經費使用是否真實、合法，有無重大違紀違規和損失浪費問題；創收經費管理的內部控制制度是否健全有效，創收活動是否符合國家和學校的財經政策，創收收入是否按規定上繳，大額開支及經濟分配原則是否經過集體討論；各項收入是否納入學校財務管理，有無亂收費，使用不合法收據，拖欠、截留、隱瞞收入以及設賬外賬和“小金庫”等問題；預算執行情況如何，各類資產的管理是否安全、完整，有無丟失、挪用、損壞、擅自處理等問題，購置和外單位捐贈的財物是否按規定由學校統一驗收入賬；本部門收支與分配是否定期向本部門教職工公布。
（六）實行審計報告送交和公開制度
將審計報告送交高校主要負責人和高校教育行政主管部門，在高校內部公開，增加審計工作的透明度，自覺接受廣大師生的監督。通過公開審計報告，不僅可以加大審計監督的權威性和震懾力，同時對加強高校黨風廉政建設、治理商業賄賂、規范高?；ǖ确矫嬉灿兄e極的作用。
基建內部審計報告范文3
關鍵詞：內審質量控制 3E 量化考核 時效與前瞻
一、在中小型企業或單體企業，內部審計機構面臨的質量控制難題
1、內部審計人員一般配置2-4人，內審機構負責人如何在適當性和成本效益原則下，合理分配審計資源，進行風險評估，確定審計目標，完成審計質量控制，使得內部審計工作成為促進組織目標實現、增加組織價值的手段？
2、審計報告、審計建議書是審計人員能夠提供的較為直觀的書面審計成果，那么內部審計人員如何提供高品質的審計成果，如何在企業治理結構中將審計成果轉化為直觀的管理價值？
我們認為將內部審計活動進行量化，繼而進行持續的考核、分析、評價，是完成內部審計質量控制目標的重要手段。這需要內部審計機構負責人在制度設計和過程控制時，從經濟、效率、效果的角度，統籌考慮人力、財力、時間等審計資源，在內部審計目標的設定、審計項目執行過程中的分配，以確保審計工作的客觀、獨立，審計結論公允，審計建議可執行。
二、以3E的角度找準內審質量控制量化的切入點
在制作量化考核指標時，我們借鑒了經營指標評價時?？紤]的經濟、效率和效果的理念，經濟性是指投入的節約，審計投入行為應更加關注性價比的概念；效率性簡單的說就是投入與產出的關系，合理配置審計資源是關鍵；效果性主要考察的是產出是否達到預期目標，量化考核內部審計質量控制目標是基礎。
我們選擇了內部審計具體標準第19號第十三條有關內部審計機構質量控制主要內容的第（二）保持并不斷提升內部審計人員的專業勝任能力、第（六）進行審計質量的內部考核與評價、第（七）評估審計報告的使用效果作為量化考核的重點。
（一）內部審計人員的專業勝任能力的量化指標主要考慮審計人員的職業資格、后續教育、職稱和職業專業認證等考核目標
內部審計部門的投入主要是對內審人員專業勝任能力的投入主要審計業務培訓。如何量化投入的經濟性，我們主要采取的措施是：
制定合適的年度審計業務培訓計劃，包括專業技術學習、實踐經驗交流等，按季度進行報備、點評，年度對照完成進度，并進行自我和部門評估。
專業技術學習以個人專業技術證書學習和職業后續教育為主，如審計師、會計師、國際注冊內部審計師、注冊會計師、注冊造價師等；
實踐經驗交流以參與企業行業協會、審計同業協會等機構組織的經驗交流、案例研討為主，從中學習各單位在審計實踐中的得失，引發提升本企業內部審計工作質量的新方法、新措施的思路。
（二）自我評估和部門授權控制相結合進行內部審計質量考核與評價
具體準則19號第十二條“內部審計機構負責人在制定機構質量控制政策和程序時，應考慮以下因素：1、內部審計機構的組織形式及授權狀況；2、內部審計人員的素質與專業結構；3、內部審計業務的范圍與特點；4、成本與效益原則的要求；”
企業內審機構一般都存在人員少、審計業務類型多的現狀，根據企業工作重點，安排審計項目，進行主審與組員的合理調配，做到既發揮審計人員的特長，又能進行業務質量上的控制。
在進行績效考核審計時，指派由會計從業經歷的審計人員作為主審，由擅長內部控制管理審計人員作為組員。在實施業務流程管理審計調查專案時，則相反。
在執行審計建議跟蹤項目時，我們實行進行崗位輪換，即A主審的項目，由B進行審計建議跟蹤落實，一是提高審計員對各子公司業務的熟悉程度，二是進行審計結果的二次復核，三是檢查審計人員的專業勝任能力，四是檢查審計人員的職業道德遵守狀況。
（三）評估審計報告的使用效果
在衡量財務審計報告質量方面，我們建立了審計建議跟蹤臺賬，明確審計建議跟蹤的日期、內容，要求填列落實的具體會計憑證和經營措施。審計建議的落實率與審計建議質量息息相關，也是最能反映審計工作質量的量化指標，同時也從另一個側面反映了內部審計機構的質量控制水平和審計人員的審計溝通能力和執行力。
在考核基建造價結算審計質量方面，有明確的接單、完成時間節點、分步完成期限、核減率（初審、外審）、清單差錯率、過程交接記錄等。因為流程的明確，審計關口的前移，不僅項目審計完成時間同比縮短三分之一以上，基建現場變更因為圖紙審核、清單審核的把關而大量減少。
在管理審計質量控制方面，把工作成果轉化為制度，以及審計建議產生管理績效，均進行數量化模擬，不僅進行了質量的管控，還提升了審計人員的職業成就感。
三、內部審計質量控制的前瞻性和時效性
內部審計質量控制需要持續進行，不斷改進，在實踐中還需要在審計項目設計和審計建議內容上注重前瞻性和時效性。
（一）審計項目設計要具有前瞻性
根據企業核心工作，確定審計工作重點， 設計審計項目。
近年來，企業的基建項目日益增加，投資成本控制成為企業的重要工作之一，于是，內部審計機構將項目投資審計作為年度審計工作重點，將審計關口前移至立項審批階段，對立項的可行性和投資概算進行審計，提高投資決策質量、控制投資成本方面發揮了積極的作用，實現了增加組織價值的內部審計質量控制目標。
在某4S店展廳改造過程中，使用單位提出將現有維修車間進行局部的改擴建。我們對項目進行概算審計過程中，認為這一要求的合理性不高，原因有三：一、廠家本次改造要求的目標是前展廳，并不包括維修車間，二、目前的改造方案是局部的，對現有產能的提高不顯著，且現有設備，只要在效率上、考核辦法進行改進，應該能滿足現有客服的需要。三、根據既往4S店改造的慣例，廠家往往會在前展廳改造后，提出維修車間的改造的要求，如果現有改造與以后廠家對維修車間的改造要求不符，目前的約10萬投入就會成為損失。
董事會接受了我們的審計建議，事實上在展廳改造結束后2個月，廠家的維修車間改造通知就到了，改造范圍和要求不是局部改造就可以達標的。所以我集團總結各廠家對維修車間建設的要求和我們客戶維修需求增長的實際，進行了片區維修服務的總體建設項目規劃，進行綜合服務能力的全面提升。
（二）審計建議要具備針對性和時效性
針對審計發現的問題提出可操作的審計建議，并及時跟蹤落實，是體現內部審計工作質量的重要手段。
我們在審計工作中不僅僅要發現問題，還要對這些問題進行遞進的審計分析和跟蹤調查，找出原因后提請集團領導和相關部門解決問題，同時對防范同類問題的重復發生，提出制度建設的建議，推動內部控制制度進一步完善，提高管理效益。
如在年度預算執行審計過程中發現3個子公司的電費普遍比同規模的其他公司高，于是及時進行了延伸審計，從各店的電表設置、設備配置、用電管理以及片區的配電設施和管理展開審計調查，提出審計建議：1、集團基建部對現有電路及設備進行檢修，檢查是否有漏電、盜電行為，2、各子公司對店內電器使用及管理狀況進一步規范；3、一個月后再次進行電費對比分析，查清問題原因，進行下一步的跟進。
一個月后，基建部線路檢查的結果是配電房總表計量器具老化，導致無法厘清總表與分表、總表與供電局遠程抄表之間的誤差原因，需要更新配電房電表。子公司部分員工也有一些不良的用電習慣，如下班后不隨手關閉電器設備等。查清了原因就分清了職責，審計部門據此進行進一步的審計建議落實跟進，并將跟蹤重點落實在配電房電表及相關設備的更新上。
配電房電氣調試、改造工程于3個月后完成，同時提出了集團內部對房屋建筑物、水電設備等強化定期檢修制度，控制能耗，控制使用成本。
一年后，我們對改造前后的電費列支情況進行了跟蹤對比，電費支出得到有效地控制，3家公司的電費在整車銷售增加28%、后場產值增加10%的情況下，當年電費同比節約超過10%，即7萬元以上，遠遠超過了配電設施檢修改造成本2.64萬元。
在實踐中執行內部審計質量控制準則，在準則執行過程中不斷提高內部審計質量，不斷提高內部審計人員的專業素質和敬業精神，使得企業內部審計工作成為企業經營活動經濟性、效率性、效果性的助推器。
參考文獻：
[1]董大勝.《審計技術方法》2005，p217
基建內部審計報告范文4
隨著國家對公共醫療衛生單位的建設投資不斷加大，衛生部了關于加強和規范建設工程項目全過程審計的通知（衛規財發【2009】39號，衛生系統建設工程項目的全過程跟蹤審計得到前所未有的重視。
1 基建項目全過程跟蹤審計的內容及模式
1.1 基建項目全過程跟蹤審計。指從建設項目決策、勘察設計、招投標、施工、竣工結（決）算階段等全過程的技術活動及參與單位的相關經濟行為進行監督和評價，并提出審計意見或咨詢意見。
1.2 全過程跟蹤審計的主體有國家審計、社會審計、內部審計三種。 目前醫院內部審計的執業資格受限，一般委托具有工程造價資質的社會審計機構開展全過程跟蹤審計工作。
2 基建項目全過程跟蹤審計的風險類型
第一、內部風險。
（1）全過程跟蹤審計的定位不準——產生風險。
全過程跟蹤審計因為時間長、審計涉及環節多、審計關系復雜，很容易使審計人員越權，導致職責交叉、重復來參與和評價工程項目事項，造成審計工作的越位和缺位。
（2）對全過程跟蹤審計理解的偏離——產生風險。
1）對跟蹤審計的監督、評價作用認識不夠充分，審計工作有阻力
單位領導層認為只要通過基建項目跟蹤審計，就能使工程投資得到全面有效地控制，實際工作中全過程跟蹤審計不可能將所有問題都能審計出來。
2）相關部門不配合，導致審計效果受限。
①單位項目管理部門認為全過程審計就是跟蹤監視，因而不積極配合，對需要審計的事項不能及時送審或不全面送審。
②單位領導層為了趕進度催促審計（如工程進度款審核）特別是國投的專項資金項目，使審計報告容易出現偏差。
（3）內部審計的專業水平不高——產生風險
1）內審專業上的局限性導致審計結果無法全面。 醫院內審主要是財務專業為主，受專業方面的局限性， 在有些問題上產生妥協而影響審計結果的客觀性。
2）與各方溝通工作不到位導致無法跟蹤審計的風險。
審計人員受到職業思維影響，而是機械地、教條地看待和處理問題，不能及時地與相關部門進行有效的溝通和協調，導致審計工作的順利開展受到影響。
第二、外部風險。
（1）相關配套法律、法規不完善——產生風險。 基建項目全過程跟蹤審計是一種全新的基建工程審計模式，目前這方面的法律法規相對滯后，沒有統一的衡量標準，無法對其審計工作的好壞進行客觀的評價，給審計風險的規避帶來難度。
（2）受審計工作環境的影響——產生風險
1）工程項目的現場環境，導致審計獨立性受到影響。 開展基建項目全過程跟蹤審計，審計人員需要參加工程建設過程中的協調會并需表明態度，這也是審計人員難以掌握的。
2）審計的相關環節不全面，導致審計監督缺位。
①在全過程跟蹤審計實踐中，因項目前期決策權目前大多數停留在領導層，審計人員很難介入，使全過程跟蹤審計的監督作用無法有效發揮。
②我國目前的招投標法律法規體制，當招標結果經專家評標確定后，不合理的價格以合法的形式反映在施工合同中的情況時有發生，等到最終結算審計時審計人員就沒法更改，使審計結果與實際預期產生偏差。
③收費不規范，導致審計質量難以保證。 全過程跟蹤審計委托收費沒有統一的收費標準，中介機構接受委托后通常采取的是基本審核費+審減額按比例提成的方式計費。如果跟蹤審計發現的過程問題多，竣工結算審計時審減額就越少，按審減效益的收費酬勞就越少。
（3）監控不到位——產生風險。 有些社會審計機構未涉足過跟蹤審計，片面理解為全過程造價咨詢，沒有考慮委派的工程師是否能夠勝任工作。
3 對基建項目全過程跟蹤審計風險的防范對策
醫院基建專項資金項目審計是一個連續、全面、系統的工作，必須防范進行跟蹤審計工作的各種風險。
3.1 首先要制定工作計劃。在開展跟蹤審計之前必須明確目的、內容、程序、時間及相關部門的職能，各部門各司其職，跟蹤審計到位而不越位。
3.2 其次對跟蹤審計的目標等要廣泛宣傳。單位內部加大審計宣傳，明確全過程跟蹤審計并不是取代基建項目管理，而是促進項目管理實現工程目標；但是與原來任何一種審計一樣不能杜絕風險只能減少風險。
3.3 擬定跟蹤審計的操作規程。擬定具體的全過程審計操作規程，明確跟蹤審計介入時間、審計方案準備、審計實施等一系列程序和文書制定的規程，保障跟蹤審計有章可循、有據可依。
3.4 營造良好的審計工作環境
（1）明確跟蹤審計參加工程現場協調會的范圍和程序。在召開協調會之前要求相關部門提前作出議題，以便心中有數，防止盲目表態。
（2）做好與單位領導層的溝通工作，審計是為領導層做決策提供建設性的咨詢意見。
（3）提升跟蹤審計的服務意識，處理好依法審計與項目進展、質量之間的關系，制定有效的分歧解決機制和聯席會議制度。
3.5 加強對中介審計機構的考評和監督
（1）遴選中介審計機構及跟蹤審計工程師。重點以信譽、質量、業績、資質、管理水平、取費、工作方案及工程師的資質等綜合因素來考評。
（2）委托合同的約束。除了簽訂合同標準范本外，各單位根據項目具體情況補充簽訂附加協議條款。
（3）加強對審計結果的多方會審。對審計結果要交給單位項目辦、監理、施工方分別復核定案后，內部審計才反饋給審計機構并出具審計報告。
3.6 提高內審的綜合能力水平
（1）加強內審人員的綜合能力學習，尤其是溝通協調能力。內審要主動和項目辦現場工程師、監理、預算員及審計機構的溝通，發現問題及時處理和解決。
（2）做好送審前的內部初審工作。首先要求保證送審資料的完整性，其次是內部審計做好簽證資料的鑒別。
綜上所述，隨著基建項目全過程跟蹤審計的開展，不斷得到各單位領導層的認可和高度重視。很多醫院基建項目都開展全過程跟蹤審計，內部審計負責組織實施基建項目的全過程跟蹤審計，同時必須加強對跟蹤審計的風險管理，才能全面地提高全過程跟蹤審計的工作質量。
參考文獻
[1] 周和生.《建設項目管理審計》.
基建內部審計報告范文5
關鍵詞：造價審計 審計風險 風險防范
中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：
引言：長期以來，我國的工程建設一直存在著嚴重的投資膨脹現象，其造成的后果是工期延長、施工索賠增多，工程造價越來越高。針對這種現象，實施有效的工程造價控制顯得尤為重要。
1、工程造價審計現狀分析
工程造價審計，通常是通過工程項目的預決算審計來完成的。預決算是一個統稱，它包括投資估算、設計概算、施工圖預算和竣工決算四大主要文件形式。在工程造價審計過程中還存在許多問題，這些問題不解決，工程造價審計工作很難按照客觀存在的要求正常發展與深入。
2、工程造價審計潛在的風險
首先，施工過程的多變性容易造成審計期間工作的忽略和疏漏。一個基建工程項目的實施，既要經過立項、勘察、設計、施工等基建程序，同時又要經過計劃、概(預)算、實施過程中追加投資以及最后結算的財務環節。在這過程中，往往受到人為的、自然條件的制約而出現多變性，如變更設計、擴大規模、增設項目等。其次在市場調節的情況下，建筑材料價格的起落政策、法規的廢止、調整和起用也足以說明工程造價審計所碰到的多變性。這些現象的出現，顯然給審計工作增加了一定的工作量和難度，審計人員如果對某個細節忽略或疏漏，都會給工程造價的真實性帶來不同程度的影響，審計人員也不可推脫地要承擔審計責任。
其次，工程造價審計的滯后性容易造成審計質量下降和工程造價不實。一是基建項目種類繁多，這些項目雖然規模大小不一，但都具有自己的特點。要開展對這些項目的審計，需要專業知識比較全面的審計人員加以實施。但是,當前各級審計單位對工程造價的審計都普遍存在專業人才缺乏，審計方法和經驗都有待提高的實際問題。二是介入審計的滯后。近幾年的實踐證明，審計單位對工程造價審計的介入，在時間上大都是滯后的。有的工程項目在竣工交付使用近一年，審計單位才接到開展審計的指令。如果僅對財務收支實施審計，借助于被審計單位的會計資料是可以查清楚的，但如果要對某一具體項目進行現場考察和分析，困難程度就很大，有的現場已經面目皆非，根本無從考究。
3、工程造價審計面臨的審計風險根源
工程造價審計與其它審計存在兩大不同之處：一是它所面對的被審計主體經濟成份的復雜性。一個建設項目同時針對的是建設單位、多個施工單位和多個中介組織；二是建設項目審計內容繁雜，所涉規范較多，專業廣泛。因此審計風險根源主要體現在以下方面：
第一，工程合同的性質認定對國家建設項目工程建設合同性質存在兩種觀點：一種觀點是國家建設項目承發包本身是一種建筑市場交易行為，在建設合同簽訂過程中，不涉及行政權力的行使，建設合同雙方主體均具有法人地位，其法律地位是平等的；另一種觀點認為，國家建設項目使用的多為財政性資金，其目的是為了公用基礎、公益性事務，審計部門有權根據《審計法》及相關條例的規定，對利用建設合同損害國家利益和公共利益的行為予以制止。
第二，工程價款認定的文書不同，對于工程價款的出具認定文書很多，其中主要有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構的司法鑒定報告。在不同的環節采用不同的報告，導致了混亂、無序的狀態。上述文書存在著工程造價審核角度不一致、法律效力不一致的問題，必然造成工作方法和審價口徑有很大的區別，工程價款最終確定也不盡相同。
4、工程造價審計風險防范
由前面的分析可以看出，在社會主義市場經濟條件下，工程造價審計風險可歸結為以下幾種類型；由于審計人員素質原因造成的工程造價審計人員素質風險；由于審計方法不得當造成的工程造價審計方法風險；由于審計手段運用不合理造成的工程審計手段風險；由于行業規范不完善和法規不健全造成的工程造價規范風險；由于審計客體的復雜化造成的工程造價審計客體風險；由于審計報告的不合理和不完善造成的工程造價審計報告風險。針對以上各種工程造價審計風險的成因及類型，防范工程造價審計風險可以通過以下對策來實現。
第一，建設高素質工程造價審計人員隊伍。通過對政冶理論的學習提高審計人員政治素質；通過專業選拔、定期培訓、績效考核等方式提高審計人員的業務素質；通過學習先進人物光輝事跡和先進思想提高審計人員的道德素質。
第二，采用先進科學的審計方法。這是做好審計工作的關鍵。為此我們應吸收和引進國內外先進的審計方法，以適應新出現的工程造價審計風險；采用合理的審計方法，防范具有特殊特征的審計風險；不斷改進審計方法，適應變化了的新情況。
第三，采用先進的審計手段。這是提高審計效率、降低審計風險的必備條件。采用工程全程審計手段，是做好審計工作的必備基礎；實行主動控制，可以能動地影響投資決策、設計、施工等過程，是防范審計風險的內因；利用現代科學技術，提高審計方法的科技含量，能夠提高審計效率，降低審計風險。
第四，加強行業規范化建設。完善的行業規范和相關的法律制度的健全,可以降低工程建設中存在的不確定因素，約束工程建設的不合理行為。首先，完善工程建設行業規范。明確的、合理的、有效的工程建設行業規范，可以使得工程建設的各項工作有章可循，有章必循，不但有利于企業內部的監督和企業之間的監督，同時更加有利于審計部門對工程建設企業的審計監督；其次，完善相應的法律法規。完善的法律法規是對工程建設的最大外在約束力，能夠確保企業在工程建設方面做到有法可依、有法必依，對于降低審計風險具有巨大的促進作用。
第五，完善審計主體內部運行機制。它能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善此機制要從以下兩個方面入手：首先，不斷完善現有的審計制度。根據外部環境的變化，不斷改進和完善現有的審計規章制度，建設科學的．合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現的時候找到合理的依據；其次，做好審計質量檢查工作。
第六，規范審計報告的完整性。審計報告是審計工作終止的書面說明，能夠指出審計過程中發現的不合理工程造價問題。但一般的審計報告只是單純注重報告審計結果，而不標明所采用的審計方法、審計建議和審計過程中發現的審計工作自身存在的問題，導致對于其他審計工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計報告書寫制度。審計報告書寫制度能夠規范審計報告的結構和內容，對于其他審計工作有借鑒意義；其次，把切實有用的信息納入審計報告中來，這樣不但可以幫助防范審計風險，還可以促進其他各項工作的不斷完善。
5、完善審計主體內部運行機制
完善的審計主體內部運行機制是應對審計客體的復雜化的有效保證，能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善審計主體內部運行機制要從以下兩個方面人手：首先，不斷完善現有的審計制度。任何一項審計制度都不可能是放之四海而皆準的真理，都不可能適合所有的實際狀況。只有根據外部環境的變化，不斷改進和完善現有的審計規章制度，建設科學的、合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現的時候找到合理的依據；其次，做好審計質量檢查工作。審計質量檢查是檢驗審計質量的重要手段。建立審計工作的責任制度、問責制度和獎勵制度，能夠約束審計人員的不規范行為，能夠充分審計人員工作的主動性和積極性，對于做好審計工作和防范審計風險具有積極意義。
結束語：審計人員要樹立審計風險和自我保護意識，應以當時適用的和有效的法規制度為審計工作準繩，對問題定性定量結論必須準確并要謹慎，以人為本, 注意審計技巧。對于審計風險要敢于正視它，認真貫徹謹慎原則，有效地防范審計風險。
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基建內部審計報告范文6
【摘要】科研系統科研活動及經濟活動的日趨活躍,規范科研活動和經濟活動以及領導干部經濟責任審計日益凸顯重要地位。但審計方和被審計單位往往在審計結論的認識上分岐較大,甚至矛盾較尖銳。本文就如何化解經濟責任審計中雙方的矛盾問題進行思考,并提出了解決問題的措施。
【關鍵詞】內部審計;經濟責任;科研單位;財務管理;內部控制
隨著科研系統管理水平的不斷提高和日趨規范,國家對科研院所各項業務活動、經濟活動的管理越來越重視,通過內部審計來監督、規范科研院所的科研業務、經濟活動行為日顯重要。單位負責人任期經濟責任審計作為內部審計的一種主要形式對規范科研單位內部管理具有十分重要的作用。
經濟責任審計是對領導干部任職期間的財務收支、重大經濟決策、內部控制執行、個人經濟責任等情況進行全面的審查和評價,能夠定量分析領導干部的工作業績和成效、正確評價其是否履行了相應的經濟責任,能夠對領導干部的各方面素質進行綜合評價,它是解除領導干部受托責任的重要機制,也是組織部門考核、任免、選任領導干部的重要參考依據。
正是因為經濟責任審計作用重大,審計結論直接影響到現任領導干部的前途問題,因此,在對待內部審計的結論上,往往審計和被審雙方分岐很大,甚至存在尖銳的矛盾。
一、科研單位內審部門和被審計單位主要矛盾及存在的原因
(一)科研課題經費管理常見問題、被審單位意見及產生矛盾原因
科研單位課題經費管理問題主要表現在以下幾個方面:一是課題決算數據是基本按科研任務書的預算填制,實際賬務發生的數據與科研項目決算報表數據不一致;二是管理費的支出實際超過了相關科研經費管理辦法的規定;三是人員經費開支超過相關管理辦法的規定;四是科研經費使用在項目之間互串;五是科研課題結題不及時或截留課題經費。
被審計單位對上述問題的抗爭理由是:科研項目決算數據不符主要是相關科研管理部門在下達科研項目申報指南時對科研經費額度、管理費、人員經費等進行了限制,如果項目申請不按申報指南編制預算將無法爭取到科研項目,致使預算無法按實際需求編制;管理費、人員經費的規定比例或額度太小,不符合科研項目本身的實際需求,特別是近年出臺的國家投資項目的財務管理規定,管理費還包括了科研項目研究過程中使用本單位現有儀器設備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關管理費用的補助支出,小比例的管理費根本無法滿足科研課題全成本核算的要求;由于國家對科研單位基本運行費撥款不足,研究所宏觀調控的經費不足,被迫從科研項目中開支部分人員經費,導致科研項目人員經費超預算;由于管理費和人員經費的限制,致使擁有多個科研課題的研究組為了盡量完成好國家項目的預算,將一些開支在橫向課題和縱向課題之間互調,而不是實事求是地記錄開支情況;課題結題后經費不及時結賬,或將已結題的剩余經費轉入其他課題是為了使科研人員在接下來的研究探索前期工作有前期啟動經費支撐,以順利申請到新的研究項目,促進研究所的發展和國家科研事業的發展。
存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理體制不完善;國家財政對科研單位基本運行費撥款不足;國家技科技資金多頭管理;科技計劃管理缺乏科學性和有效的監督機制;科技資金分配不透明;
(二)基建項目管理常見問題、被審單位意見及產生矛盾的原因
科研單位基建項目管理常見主要問題為:建設項目自籌資金不到位或擠占其他資金;變更投資規模;基本建設投資效益不高或建設質量不理想;基建日常管理不規范等。
被審計單位理由:科研單位本來宏觀調控能力不足,而在基建立項時國家發改委或上級主管部門在建設項目立項時強制規定一定額度或比例的自籌基建資金,單位只能先按相關規定爭取先立項,盡量爭取到基建項目,改善科研條件,自知經費不足時再減少投資規模,否則無法申請到建設項目;基建行業是眾所周知的高風險行業,圍標、轉包和分包現象普遍存在,行業腐敗之風盛行,建設單位防不勝防,只能按規定程序辦理相關工作,如果中標單位將中標項目轉包或分包,從中收取一定數額的費用,真正承接建設任務的工程隊利潤會受到影響,可能會通過降低建設質量來獲取更多利潤,因而影響項目投資效益和建設質量;建設單位很少擁有專業的基建管理人才,現有薪酬體制也無法招聘到優秀的基建管理人才,只好邊建設邊提高,慢慢培養人才,提高基建管理水平。
產生上述矛盾的根本原因:國家或上級主管部門基建撥款不足;科研單位宏觀調控能力不足;自有資金短缺;基本建設行業管理混亂,行業不正之風盛行。
(三)內部審計部門通常由于時間緊迫、力量不足等原因,為了規避審計風險而詳細披露審計中發現的所有問題,而被審計方以客觀情況、法規制度老化為由對審計結論不服,讓審計組拿出行之有效的整改意見。
產生上述矛盾的原因:一是內部審計職能定位不準確:將內部審計主要定位在行使監督管理、維護財經紀律、提高國有資產的使用效率和經濟效益,而忽略了進一步完善單位內部管理的需求;二是國家或主管理部門的法規或管理制度老化,未及時更新;三是被審計方的本位主義思想作崇。
二、化解經濟責任審計矛盾的對策
如何客觀公正、有效說服被審計方;被審計單位如何正確對待審計報告所作的評價,如何采取有效措施盡快對單位經濟活動和管理中所存在的問題進行有效整改呢?筆者作出如下思考。
(一)認真反思,正確對待
對于審計評價、存在問題、審計意見和建議,審計組和被審計單位的認識是存在較大差距的。由于單位負責人經濟責任審計,涉及到領導是否繼任問題及被審計單位的榮譽問題,一般來說,或多或少存在審計方和被審計單位對審計評價的立場矛盾。一方面審計方必須在較短的時間內認真履行審計職責,充分披露審計過程中所發現的各種問題,規避審計風險;另一方面被審計方希望審計方盡量少披露問題,以免抹殺單位全體人員千辛萬苦創立的業績,影響單位聲譽或領導前途。因此,審計方必須認真組織強有力的審計陣容,讓具備較高專業水平、豐富管理經驗和綜合能力的財會人員從事審計工作;審計證據必須具備足夠的說服力,審計結論必須有足夠的法律、法規依據;對被審計單位的業務活動、經濟行為和管理情況作出客觀公正的評價。作為被審計單位,首先必須摒棄本位主義思想,虛心接受意見,充分認識到內審的主要目的是幫助單位提高管理水平,防止對所存在的問題麻痹大意,最后釀成大錯;其次,要組織相關部門和人員認真學習審計報告,對照報告所提出的問題,進行反思,充分認識到各自在經濟活動和管理中所存在的問題,對問題的嚴重性進行估計;再次,要統一思想,遵紀守法,審計結論事關全單位發展,領導層必須高度重視,正確宣傳和引導,通過披露內部審計所發現的問題來提高全員遵紀守法的意識。
(二)引以為戒,加強內控
經濟責任審計所發現的問題,不少是由于單位缺乏完整的內部控制框架體系,制度得不到有效執行,沒有對制度執行情況建立監督機制。內部審計只是一種督促單位提高管理水平的手段,單位業務活動是否真正做到了遵紀守法、科學管理、高效運行還是取決于單位本身。因此,單位應該將內部審計評價作為一個引子,來真正加強內部控制,改善經營管理、提高管理水平和經濟效益。單位應從以下幾個方面加強控制。
一是控制環境。單位決策層對內部控制發揮的作用至關重要。決策層、管理層及員工的分工制衡及職責權限是否有效履行;單位內部機構的設置及權責分配是否恰當;內部審計機制,包括內部審計機構設置、人員配備、工作開展及其獨立性是否得到保證;單位人力資源政策是否科學合理;單位文化氛圍是否良好,這些都是內部控制需要重視的方面。二是對單位的各項活動進行控制。具體要實行職務分離、授權審批、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、電子信息技術控制、定期報告控制、分析控制、績效考評控制等。
三是加強信息與溝通。要確認、計量、記錄有效的經濟業務,在財務報告中恰當揭示財務狀況、經營成果和現金流量;保證管理層與單位內部、外部的順暢溝通,要求信息真實、及時、有用。
四要加強內部監督。是配備適當人員評估內部控制設計、通過日常監督和專項監督監控內部控制的運行情況、形成書面報告、對問題應作出相應處理。
(三)充分溝通,換位思考
由于科研系統內部審計是由上級主管單位監審部門或由其委托各二級管理單位監審部門對基層研究單位進行審計,審計組和基層科研院所立場不同,對審計的認識也存在差異,或者對具體問題的看法和做法存在差異,這就需要審計組和被審計單位對審計所發現的問題和所作的評價要反復溝通,盡量達成一致意見,避免審計組和被審計單位矛盾激化。一方面被審計單位要充分尊重審計組的意見和評價,對有疑問的地方可提出自己的意見并同時提供相關的法律、法規等依據,同時還要站在審計方的立場反復思考,如果自己是審計組成員,如何面對所面臨的問題;另一方面,審計組也要對審計意見和評價反復推敲,每提出一個問題或作出一個評價必須有充足的政策依據,要經得起質疑和推敲,同時針對被審計單位所提出的異議,也要作換位思考,如果自己是被審計單位,能否接受此問題和如此評價,從哪個角度和以什么方式來提出問題和作出評價能更公正和更具說服力。如果雙方能相互理解,換位思考,那么,審計的職能就容易履行,審計的目的就容易達到了。
(四)抓大放小,幫助改正
一個基層研究單位,特別是一個業務量較大的研究單位或一個正處在高速發展的研究單位,在其開展科研業務和管理過程中,一定會存在不同程度的問題,如果單位領導層過于謹小慎微,沒有創新意識,不犯任何錯誤,是不利于單位快速發展的。如科研項目一些政府采購目錄外的大型采購,單位會采取比質比價的方式壓低采購成本,但由于時間關系可能不一定會走過多過細的程序。針對發展中所存在的各類問題,審計組應從高起點來審視所存在的問題。主要應對單位遵守各項法律、單位內控制度的科學性、單位決策層、管理層的法律意識和職務勝任能力、單位各個層面對法律法規及制度執行的力度及防腐拒變等方面進行監督,重點提出有可能存在重大風險的問題,以體現審計人員的政策水平和綜合素質。更重要的是,對于審計出的問題,有些是單位實際情況無法解決的,如科研項目管理費、人員經費超標、課題結題不結算或結算后仍將經費留給科研人員支配等行業普遍性難題,審計組在提出這些問題的同時,最好能同時提出有效的解決辦法,以使被審計單位心悅誠服,真正幫助被審計單位解決問題,提高管理水平。
(五)提高認識,加強整改
面對審計提出的各種問題,單位領導必須組織相關人員進行整改,并采取相應措施,防止類似錯誤再次發生。首先要組織有關人員重新學習相關法律、法規,對與單位業務關聯性大的條款要特別提醒,由相關部門反復學習研究,找出出錯的原因和防止再犯類似錯誤的有效措施;其次,要盡快對錯誤進行整改,并在整改的同時,由相關業務部門或管理部門反復思考和探索,看是否會由此而引發出新的問題,以及應采取的應對措施。
(六)科學總結,共同呼吁
對于審計中發現的科研系統普遍存在的問題且由于客觀原因難以整改的,如:科研項目立項預算的不合理問題、管理費規定比例太低問題、用科研經費發放人員費用、自籌基建經費不到位等問題,審計組和被審計單位應客觀地向上級主管部門或國家相關部門反映,以引起相關部門的高度重視,完善相關管理法規,使之科學合理。又如:在如何正確面對表面規范、事實上腐敗(如基建工程招標的圍標情況普遍存在)、效率低下、資源嚴重浪費的程序操作問題上,應以實是求是、效率為重、不走過場的工作方法來應對,應向國家有關管理部門反映(該行業已到了非整頓不可的程度),以避免審計工作表面化。
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