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高校內部控制范文1
（一）領導及職工對內部控制的認識不足 近幾年國家連續出臺了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》等一系列制度，高度重視企業內控制度的執行實施。教育部教財［2002］2號等文件也一再強調各高校必須嚴格執行《財政部關于印發的通知》有關規定，建立資金管理內部控制制度，堵塞漏洞，杜絕隱患洞，但有些高校領導還沒意識到內部控制對實現發展目標、控制風險的重要性，總以為高校是高素質人才匯集的地方，不用內部控制的那些條條框框的去限制約束，制造相互不信任的氛圍，從領導到職工對內控制度認識不足，風險意識太低，這使得不法分子有機可乘。所以近幾年在基本建設、物資采購等崗位因貪污受賄而違法犯罪的案例多次出現，給高校造成不良影響，給國家造成巨大的經濟損失。
（二）內控制度不健全，執行不力 雖然有些高校按照教育部規定實行了校長財務負責制，也制定了一些相應的內控制度，但有的制度太籠統，不具體，崗位責任不明確，沒有遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益性的原則，具體操作起來比較困難；或有的制度制定雖然詳細明確，但執行力度不夠。領導制定出制度，卻因其內容繁瑣、程序復雜而將其省略簡單化，沒有以身作則帶頭去執行，也不去監督考核職工的執行情況。
（三）資產管理混亂固定資產占用資金比重較大、品種繁多，對高校的發展有很大影響。有的固定資產購置時沒有嚴格執行授權審批、購置、驗收、付款等不相容崗位分離制度，購置盲目、質量低劣，無法使用；有的固定資產購置沒有經過嚴格考察，購置后出現重復購置、調配困難、使用效率低等狀況，占用資金，浪費資源；有的資產管理不善，隨意調撥給其他單位使用，資產流失嚴重，給國家造成了巨大損失。
（四）內部審計機構作用發揮不力高校內部審計作為內部控制的特殊形式，具有其特殊的獨立性，他是關系高校內部控制執行狀況的重要部門。審計部門存在人員少，工作經驗及專業知識不足，對內部控制工作參與范圍太窄，而且事前參與少，事中監督不足，事后檢查不嚴，沒有發揮它在內部控制中應有的作用。有的高校審計部門的工作重點大都放在財務方面，根本沒把內部控制列入其審計范圍。
（五）財務預算編制方法陳舊，預算執行與考核缺乏監督 正常經費的預算編制方法陳舊，沒有隨著社會和高校的發展而改進，專項經費預算編制前考察力度欠缺，造成有些單位資金過剩，而有些單位資金不足，影響了資金的合理利用和教育事業的發展。預算執行缺乏剛性，預算下達后，其跟蹤監督不夠，不能根據預算的執行進行及時調整，而且最后預算執行的效果無人問津，考核欠缺，預算管理流于形式，嚴重影響了資金的使用效果。
二、高校內部控制制度加強措施
（一）樹立內部控制意識 內部控制是為了控制風險，實現發展目標，它關系到高校的生存和發展。首先高校領導對內部控制的態度關系到內部控制的執行環境。領導要統一認識，尤其是作為內部控制的第一負責人校長必須以身作則，樹立內控意識，利用媒體、講座、討論等多種方式加強內控制度的宣傳，強調每位職工都是內部控制責任人和執行者，都應對實施內部控制負有責任。全體員工都應自覺遵循內控制度，從而形成自上而下共同執行內控制度的格局，相互監督、相互制約、彼此連結，把內控制度落實到實處
（二）依法制定全面詳細合理的內控制度，確保內控制度的執行高校應在組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任等方面制定詳細的符合自身發展目標的內控制度。制定內控制度要實事求是，要有針對性、前瞻性，適應性和實用性相結合，不能盲目進行。制定時要特別關注不相容崗位分離制度和成本效益原則，不相容崗位分離使人員相互牽制，減少了領導及職工的舞弊行為，而成本效益原則使高校在全面的基礎上地抓住重要部分，用最少的成本達到最大的效果。尤其要在資金的籌集與投放、資產的管理、工程項目的建設、財務預算報告等方面抓住關鍵控制點，將責任落實到崗位、落實到人，各司其職，在哪個層次上出現問題，就要追究哪個層次上有關人員的責任。使內部控制執行時有法可依，有章可循。制定時要有長遠性，并且要隨著高校的發展及時的改進制度，跟上發展步伐，并對高校的發展具有指導性。
（三）加強固定資產管理，保證資金安全 資產的采購要嚴格按照請購、審批、購買、驗收、付款、采購后驗收評估等環節辦理采購業務，按不相容崗位及各自的授權范圍處理業務。購買前認真考察資產的性能及以后帶來的效益，經過科學論證，杜絕個人舞弊行為。對大宗的購置要集體審議或聯簽，必須避免資產閑置或重復購置。加強資產管理，責任到人，定期進行資產的清查，杜絕資產的流失。
（四）加強內部審計力度 審計部門作為高校內部監督的部門，沒有它的事前參與、事中控制、事后檢查，很難保證內控制度發揮其作用。高校應該重視審計部門的設置，首先要有一定的人員規模，其次配備道德水平高、業務素質強的人員，并保證審計部門的獨立性，切實充分發揮其在內控中的作用。審計部門應深知內部控制的作用，掌握內部控制的內容，積極參與到內部控制的實施與監督中去。各校還要明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。對檢查過程中發現的內部控制中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善，加大審計力度，保證內部控制的實施。
高校內部控制范文2
關鍵詞：高校；內部控制；問題；對策
隨著教育體制改革的不斷深入，高等院校招生規模和基礎設施建設規模逐漸加大，辦學經費的來源已經脫離了單純依靠國家財政撥款的狀況，步入了社會多渠道籌資模式。高等學校的自逐步擴大，在從事教學科研活動的同時，高校還積極開展合資、租賃、校辦企業等一系列經濟活動，經營范圍不斷拓寬，已經涉及到教學資料采購、基本設施建設、后勤保障、產品生產等方方面面。要使以上的經營活動健康有序地進行，就必需建立完善的內部控制制度加以監督。我國高等學校的內部控制制度現在還不夠完善，還存在許多違法、違紀和管理混亂的問題，事實上這些問題都可以在內部控制方面找到原因。因此，高等院校建立完善內部控制制度已經勢在必行。高校內部控制是一種動態管理過程，受到主觀和客觀因素以及外部環境的影響，這就要求高等學校必須根據自身的實際情況，不斷調整和完善與之相適應的內部控制制度，以提高管理效益。
一、目前高校內部控制建設存在的問題
1.對內部控制環境重視不夠。我國的一些高等學校，存在著領導層對內部控制制度建立的重要性缺乏認識，不理解內部控制的真正含義，把內部控制簡單的理解成為各種制度的制定、匯總。因此，高校雖然建立了一些內部控制制度，卻不認真執行，更沒有建立有效的考核機制。我國的部分院校缺乏權力制衡與約束機制，工作起來不按程序操作，業務流程出現逆行。由于領導的不重視，使得具體執行人員責任感不強，使內部控制制度落而不實、流于形式、有章不循，導致內部控制制度威懾力下降。
2.高校風險意識淡薄，內部控制缺少風險應對與預警機制。由于我國發展的歷史原因，高等學校的計劃經濟烙印較深，風險意識不高，缺乏有效的風險應對與風險預警機制。這樣就使得高校在面對各種風險時顯得較為脆弱，由風險引起的損失也較大。如：對于項目的投資、評估、實施等環節的控制松弛、不到位，從而不能有效地防范和控制投資風險?；I資活動的不規范，不能科學、合理地確定籌資規模、方式、結構，只注重資金的多少，而不講求資金成本的高低，不能有效地防范和控制財務風險。
3.高校內部控制監督乏力。我國部分高校組織機構設置和職務分工不合理，缺乏內部有效地監督機制。以財務部門為例：個別院校內部財務稽核職能部門處于虛設狀態，還有一些院校沒有設立獨立的內部審計部門，使得內部控制有效性難以保證。財務部門內部稽核和內部審計是高校內部監督的重要手段與方法，但就目前來看并未引起應有的重視，有的學校甚至沒有設置專門的稽核崗，有的即使設立了專門的內部稽核崗位，但并不規范，內部監督的職能沒有充分發揮，造成會計信息失真。內部審計主要通過開展計劃項目的檢查與監督，從而衡量、評估內部控制的實施效果。而現階段高等院校的內部審計則處于一種尷尬的境地，首先高校內部審計的獨立性差，權威性受到質疑；其次專業審計人員缺少，知識結構單一，審計方式和手段比較落后。
4.信息與溝通渠道不暢。部分高校信息渠道不暢通，造成規章制度不能及時傳達，溝通不充分，反饋不及時，無舉報投訴制度和舉報人保護制度等，為高校腐敗案件的產生提供了便利條件。
二、完善高校內部控制建設的對策
1.加強高校內部控制環境建設。首先，增強內部控制意識，首先領導要從“重教學，重科研，輕管理”的理念中解放出來，重視內部控制建設；其次，制定合理的組織機構，明確劃分高校內部各職能部門、各級領導和管理人員的職權和責任，有利于各部門和各級管理人員進行相互監督；再次，優化人力資源政策。管理中，一是要樹立“以人為本”的管理理念，營造出尊師重教的良好氛圍；二是將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育；最后，加強大學文化建設。積極向上的大學文化會對所有教職員工產生強烈的凝聚力和引導作用，幫助教職員工培養良好的道德思想品質，因此大學文化是構建高校內部控制體系的助推器，對高校內部控制的有效實施有著重要作用。
2.加強高校風險評估。從我國高校經營與風險形成的角度看，高校的風險可以基本分為三大類：內部管理風險、籌資風險、經營風險。就目前的情況來看，以籌資風險最為突出。我國通過教育體制改革，“多元參與，多方投資”的高等教育投入機制正在逐步形成。但是，限于我國較為復雜的基本國情，各項資金來源存在較多的不確定性，高校大規模擴建，大規模負債，籌資風險很大。因此，高校應該建立專門的風險管理機構，建立相應的管理制度，從組織機構和人員上保障風險評估活動的連續性和完整性。由風險管理機構建立一整套財務預警系統，對高校的風險進行預測和管理，并采取措施進行防范，把風險損失降到最小。
3.嚴格執行不相容職務分離制度，強化內部審計。不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，并且相互監督和制約。高等學校內部管理應對不相容職務給予更多的關注，以此避免舞弊行為的發生。強化內部審計對高校內部控制的建設作用，內部審計要監督高校各項活動是否符合內部控制制度的要求，評價內部控制的有效性，提供有關建議，更多的參與高校的事前防范和事中控制，發現內部控制中存在的缺陷和薄弱環節，有針對性地提出改進意見和建議，從而加強內部監督，降低內部控制風險。此外，高校要保持內部審計的獨立性，內部審計部門必須取得領導的支持，擁有良好的組織條件；同時，高校內審機構要不斷提升內審人員的業務素質，使內審人員的知識結構呈現多元化，做到既精通會計、審計知識，又具備高校管理、基建工程、相關法律法規和計算機應用等方面的知識，以滿足高校內部審計的要求。
4.加強高校信息流動與溝通。內部控制中的信息與溝通是相互聯系、不可分割的。良好的信息交流、溝通渠道應該是暢通無阻的?？梢允亲韵露?、也可以是自上而下或者單位內部部門間信息的橫向流通。高等學校中所有的教職工都應該能夠清楚地從高校最高管理層那里獲取相應的承擔控制責任的信息，并且要掌握與上級部門溝通重要信息的相關方法，一定要擁有與包括學生、同事、社會各個相應階層、政府管理機構以及學校各級領導等有效的溝通能力。信息流動與溝通使高校內的每個教職工能夠清晰明了的知道自己崗位應承擔的責任及其相關的操作流程。同時，有效的高校信息流動與溝通，還可以使管理者及時了解員工的工作及思想動態，這樣有助于設定的工作計劃得以實現。此外，高校還應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為高校有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。
三、結束語
由于內部控制理論在我國目前的發展和具體應用還處于未成熟階段，而且內部控制的完善不是在短期內就能完成的，也不是單單依靠高校自身的努力就可以達到的，而作為高等學校內部控制涉及的范圍很廣，內容也較多。因此，高等學校甚至國家應該從長期性考慮，逐步完善內部控制的宏觀環境，創建和諧的社會文化，立法機關等相關部門也應對內部控制進行全面的研究及制定準則，給高等學校的內部控制建設提供一個框架或參考依據，從而構建出適合中國國情、符合國內企事業單位實際情況、具有可操作性的“中國式的全面控制框架”，從治理、戰略管理的高度，以風險管理為導向，建立起事業單位實行全過程、全方位、全員的控制體系與理論。同時，高校也應該加強自身治理，處理好與內部控制的關系，創建一個和諧的高校內控文化。
參考文獻：
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高校內部控制范文3
關鍵詞：高校；人才；財務風險管控；內部控制
一、前言
我國高校肩負著為社會建設發展培養人才的歷史使命，近年來隨著我國社會及經濟的騰飛，對于人才的需求在不斷增加，高校的地位得到了進一步的提升，因此，必須要有效地做好高校的建設及發展工作。隨著我國建設步伐的不斷加快，對我國教育事業提出的要求也越來越高，教育事業的發展受到了國家和社會的高度關注。伴隨著我國科教興國的戰略目標的提出及實施，國家在教育中投入的經費也越來越多，但是在這個過程中，在高校的經費投入上也逐漸暴露出一些問題，而這些問題很多都是由于高校沒有完善的內部管理制度，在財務管理中缺少有效的財務風險管控機制，致使出現財務經費支出不合理等情況。因此，高校在財務工作當中應該逐漸加強對財務的風險管控，做好內部控制工作，不斷促進高校的健康發展，推進科教興國戰略目標的完成。
二、財務風險管控視角下高校內部控制存在的問題
1.內部控制受環境影響
這里的環境不是指自然環境，是指高校在進行內部控制工作時會受到學校內部控制環境的影響。高校在進行內部控制時離不開良好的內部控制環境氛圍，良好的內控環境會讓高校的內部控制工作更加方便高效。而目前我國的大部分高校在進行內部控制時所面對的內部環境都是比較不完備的，內控工作環境不夠獨立，所受各方面的干擾較多，沒有形成規范的內部管控機制，這就使得高校在進行內部管控時，得不到內部環境的有效支持。從而，使得高校在進行財務管理時無法有效做好財務風險管控。
2.管理體系不健全，影響內部控制工作開展
近年來高校為了有效響應國家的教育政策方針，都在積極進行規模上的擴建等。進行大規?；窘ㄔO就需要一定的資金來源，高校在進行規模擴建過程中往往都是通過銀行貸款、社會貸款等方式來完成，這就會為學校帶來一定的財務負債。目前，部分高校缺乏基建人才和財務人才的復合型人才，基建部門和財務部門缺乏緊密的管理體制，往往都是在自己的工作軌道上工作，就會使基建工作減少約束。正是由于上述理由，高校在進行擴建舉債過程中沒有進行合理的規劃，導致學校的財務出現風險問題，影響到了擴建工作，也影響到了學校償債能力。這是由于沒有做好有效的財務風險管控造成的，以至于出現內部控制不當的情況，給學校的建設發展增加了阻力。
3.預算體系不健全，影響內部控制
高校在進行財務內部控制過程中離不開有效的預算管理，預算是財務管理中的核心工作，對于財務管理工作的開展和發揮都有著重要的影響，高校在進行內部控制管理時，必須要做好各項財務支出的預算管理工作，但是實際情況卻是，在很多高校進行內部控制管控過程中，卻沒有做好預算管理。預算管理人員、預算方法、預算編制等都存在著一定的問題，導致高校的預算管理工作沒有形成規范化的管理體系，在實際的預算工作中，無法將預算管理工作有效完成，影響到高校的內部控制管理，阻礙了高校的建設及發展。
三、高校財務風險管控存在的常態問題分析
目前，我國高校財務風險管控存在的主要問題是一些高校對內部控制缺少有效的認識、內部控制缺少有效的監督、內部控制制度不健全。這主要體現在以下三個方面。
1.高校對內部控制缺少有效的認識
高校通過有效合理的內部控制可以減少財務風險的發生概率，避免造成不必要的損失。然而在很多高校當中，高校領導對內部控制都缺少有效的認識，導致高校的內部控制工作難以有效開展，還有很多高校領導將內部控制工作直接就交給了財務部門，而忽略與其他部門共同建設內控制度的重要性，對內部控制完全是一種粗放式的管理方式。由于管理者沒有起到良好的引導作用，也很容易在內部控制管理人員心中造成不好的影響，一些內部控制管理人員會覺得學校管理者對自己的所從事的本職工作都不重視，自己將工作做得再好，也不會得到認可，體現不出工作價值，從而使得高校內部控制管理形成惡性的連鎖反應，最終影響到高校的內部控制工作發展，從而影響到對財務的風險管控。
2.高校對內部控制缺少有效的監督
想要做好高校的內部控制工作，從而做好高校的財務風險管控，就必須要對內部控制做好有效的監督。對高校內部控制進行監督可以保證高校內部控制工作的合理性以及科學性，然而在我國的高校中，內部控制的監督工作基本上都是由財務內部人員來進行的，沒有做到讓專業的人員來進行，從而會使得監督流于形式，而且這種監督方式是非常不科學的，監督的結果也是難以令人滿意的。還有很多高校在內部控制工作當中沒有內部控制的監督機制，造成對內部控制工作的管理極為不嚴謹，由于缺少有效的監督，內部控制工作一旦出現問題可能不能及時發現和上報，最終造成高校的財務風險，從而影響到高校的財務風險管控工作正常運作。
3.內部控制制度不健全，造成財務風險
內部控制工作是否合理、是否全面，離不開有效的制度作為基礎保障。任何工作想要合理開展都離不開制度作為前提保障，脫離了制度的規范和保障，任何工作都如無水的魚。隨著社會環境的不斷變化，高校內部控制傳統機制已經越來越不適應新時代高校的發展需要，必須對其進行創新和完善。目前，高校的內部控制主要涉及的還是財務方面，對其他方面工作的內部控制還是遠遠不夠的。這是因為高校在內部控制上沒有建立起完善的內部控制制度造成的。對此，高校應該在未來的內部控制工作中，逐漸健全內部控制體制，保障內部控制的全面性及科學性，從而增強高校的財務風險管控能力。
四、完善高校內部控制，有效做好高校財務風險管控
1.加強對內部控制的正確認識，樹立正確內控理念
從上文的分析中可以看出，由于高校管理部門對內部控制缺少有效的認識，導致高校內部控制工作的開展受到很大的阻力，高校內部控制沒有形成完備的體制，缺少有效監督等，從根本上來說都是由于存在認識上的不足造成的。所以，高校管理人員首先要以身作則，發揮積極的帶頭作用，培養內部控制意識。不僅要定期對內部控制人員進行教育和培訓，還要對其他工作人員進行內部控制意識的培養和提高，在高校當中形成良好的內部控制氛圍，讓人人都參與內部控制工作當中。只有這樣才能夠以最大的力量做好內部控制工作，提高高校財務風險的管控水平。
2.做好對內部控制的監督管理
想要做好內部控制，從而提高高校的財務風險管控能力，就必須要對高校的內部控制工作進行有效的監督。這就要求高校要逐步建立起完備的內部控制監督體系，保障監督工作的落實。要改變以往由財務人員進行內部控制監督的監督方式，成立專門的內部控制監督部門，由專人來對內部控制進行監督。對于內部控制的監督要制定出合理的監督計劃，保證監督科學有效，一旦發現內部控制工作當中出現任何問題，都要及時處理，保障內部控制順利進行，從而確保高校財務風險管理工作科學有效，發揮出應有的效果。
3.建立健全財務風險問責制度
財務風險雖然現在是不可避免的，但是可以通過相應的方法有效降低發生的可能性。在財務風險當中，有些風險可能是需要負法律責任的，如此就有必要對高校的財務風險管控建立問責制度，將財務風險責任具體到個人，一旦發生財務風險要對相關人員做出相應的對策實施。最重要的是通過財務風險的問責制度，可以促進財務人員的工作效率及積極性，讓財務工作形成良好的工作氛圍，有利于加強高校的財務風險管控。
4.建立健全財務風險績效考核機制
高校的內部控制以及財務風險管控都離不開有效的績效考核，通過有效的績效考核可以規范工作的標準，也可以增強工作人員的工作能力，有利于提高工作效率。績效考核不應該只是面向財務人員和內部控制人員，應該做到對高校全員的考核，只有這樣才能夠做好全員的內部控制和財務風險管控。高校的績效考核要做到有針對性、科學性和完備性，以此讓考核發揮出內部控制應有的作用。
高校內部控制范文4
關鍵詞：內部控制；高校；內部審計
中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）21-0103-02
隨著中國經濟不斷發展，高校辦學經費來源日趨多元化，高校經濟活動和各項管理亦趨復雜，其內部的管理風險也相應增大，內部控制活動更為復雜，但高校內部控制系統目前仍還不夠完善。如何建立一套完整有序的內部控制體系，提高管理水平，增強防范風險能力是高校管理面臨的重要課題。
一、內部控制及高校內部控制
內部控制是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略的根本保證。
高校內部控制，是指高校為了保證教學、科研、管理等業務活動的有效進行和資產的安全與完整，確保經濟活動的真實、合法，防止舞弊，對經濟業務活動進行調整、評價而制定的制度與程序。高校內部控制審計的經濟監督和管理服務職能在高校內部控制方面具有重要而獨特的作用。
二、高校內部控制管理存在主要問題
（一）內部控制內容復雜多樣、內部控制監督與管理不到位
高校經濟活動復雜，涉及基建、籌資、投資、采購和后勤等各項經濟活動，還存在多種性質、不同類型的附屬單位如附屬醫院、出版社、校辦企業等，而這些附屬單位經費來源多元化，其會計核算內容也比較復雜，包括預算會計、企業會計、基建會計和出版會計等多種行業會計制度，需采用不同會計核算口徑。因此高校內部控制的內容也呈現出復雜化的特點。但高校內部控制監督與管理尚處于發展階段，特別是內部控制審計職能未能有效發揮作用。目前高校審計業務主要分為兩部分：一是基建工程審計，主要是對高校新建校區的決算審計和老校區維修工程審計；二是財務審計，即對本校二級院校進行財務收支審計或接受委托進行領導干部經濟責任審計。相對高校復雜的內部控制環境而言，內部審計業務還很單一，內部控制審計作用發揮仍有欠缺。
（二）高校內部控制管理意識不明確
長期以來，高校管理層內部控制管理意識淡薄，各部門和人員對內部控制的重要性認識不足。高校實行“統一領導、分級管理”的財務管理體制，部分高校存在對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，風險意識較差，缺少科學的風險管理意識，認為只要按預算執行，沒有必要強調內部控制，不認真實施或執行不到位，應付了事；部分高校雖然建立起內部控制制度，但不完善，缺乏系統性，內部控制的作用得不到充分發揮；同時內部控制制度執行人員素質不高、能力不強、內部控制措施執行力度不夠，都將會影響內部控制制度執行效果，使內部控制制度形同虛設。
（三）內部控制監督主體機制不完善
從中國高校內部控制監督的主體——高校內部審計來看，其并沒有制訂嚴格內部審計程序制度、工作考核和責任追究制度。從實際執行方面來看，審計人員在實施具體審計工作時隨意性大，審計深度和力度不夠，沒有按照規范的審計程序進行審計，部分高校的審計分級復核等常規性制度也沒有得到執行，審計工作的質量得不到保障，審計風險也隨之加大。此外，由于缺乏有效的評價內審工作人員績效的考核機制，內審部門難以定期進行自我測試和自我評估，工作得不到有效考核，難以激勵內部審計人員，不利于內部審計的工作管理。
（四）內部控制監督不到位
從中國高校內部控制監督的職能發揮視角來看，監督并不到位。中國高校內部控制的監督主要包括高校內部監督和外部監督兩種形式。外部監督是指在高校主管部門委托社會審訂機構對高校行使審計職能，或國家審計機關對高校行使審計職能；但由于高校外部監督缺乏連續性和主動性，國家對高校的審計活動采取抽查方式，有的高?？赡芏嗄甓紱]有經過外部審計。同時，審計范圍和審計內容均受到委托方的限制，審計意見的發表必須征得委托方的同意，監督的力度大打折扣。
高校內部監督主要指的是其內部審計，即高校的內部審計部門負責對內部控制執行情況進行評價。在高等學校管理體制中，由于內部審計部門隸屬于管理層，其職能定位不高，與其他處室之間基本處于相同位置或者更低，內部審計缺乏權威性，在實際工作中，內部審計機構一般不對高校同級的財務部門進行審計，只對高校二級財務進行審計；即便對高校同級財務部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。由于內部審計部門處于高校的領導之下，獨立設置得不到保障，導致其獨立性不強，又沒有明確的制度可以依據，因此不能有效監督和評價內部控制的運行效果，對查出的違法亂紀問題往往采取“大事化小，小事化了”的處理方法，加上高校缺乏有效的群眾監督，信息反饋渠道不暢，致使高校內部控制監督不到位。
三、完善高校內部控制建議及措施
（一）提高審計人員業務能力，完善審計工作激勵機制
高校內部審計隊伍建設是內部審計發揮作用的基礎保證。高校審計人員的專業勝任能力要求較高，內部審計人員不但要有財務、會計、審計方面的基本知識，還要熟悉高校的教學規律、科研項目、管理模式以及一定的法律和信息技術等多方面的知識，高校應積極做好內部審計人員的培訓工作，注重知識的更新和知識面的擴展，著重培養高素質的審計人員。高校應通過業務培訓和后續教育方式，使內審人員能及時補充和掌握有關內部控制的理論知識，提高審計人員的專業能力。通過審計實踐和專業訓練，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協調能力等，從而科學地對內部控制進行監督和評價。
高校內部控制范文5
【關鍵詞】高校；內部控制；對策
2012年11月，財政部了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，根據其定義，高校的內部控制，即是指高校為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控的過程。高校內部控制的目標是合理保證高校經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。其包含兩個層面的內容：學校層面的內部控制和具體業務層面的內部控制。
一、高校內部控制存在的問題
1.學校層面的內控問題。（1）內控意識薄弱，內控觀念落后。高校內控意識薄弱反映在兩個方面。首先是高校的管理層往往僅強調以教學、科研為中心，忽視財務管理、內部控制的重要性，認為內部控制就是內部監督，把內部控制看成是工具手冊、文件的集合，只注重制定環節，忽略了執行、監督環節，有時甚至用領導的意志和想法替代內部控制。其次是高校的普通教職工，認為內部控制是學校管理者和財務、審計部門的事情，與自己無關。因此整個高校存在對內部控制認識不足、了解不全面的問題，再加上受到傳統辦學經驗的影響，內部控制觀念比較落后、陳舊。
（2）風險評估機制不健全。風險評估要求高校充分了解學校的內部控制環境，分析可能存在的問題，及時識別重大風險，采取相應的措施，將風險減小到最低。但到目前為止，不少高校還沒有展開風險控制工作，沒有從學校層面以及具體業務層面對學校的風險進行全面系統的評估。即使少部分高校開展了該項工作也僅僅是考慮到與財務相關的、可以量化的風險，很少考慮難以量化的風險。
（3）內控中溝通協調和聯動機制不完善?，F階段部分高校沒有制定全面的內部控制制度，或者雖然制定了內控制度，但由于信息、溝通渠道不暢通，造成規章制度不能及時傳達，溝通不充分，反饋不及時，同時，又因為高校內部某些決策程序和議事規則不合理、有效權力分配制度混亂、職務分工和制約機制失控，使得各職能部門之間缺乏溝通聯系、相互制衡，造成內部控制失效。
（4）監督評價機制不健全。監督包括評估內部控制運行有效性的過程和所采取的必要補救措施，是內部控制有效運行的有力保障。但目前大部分高校內部審計部門獨立性較低、審計人員專業素質不高，審計領域和范圍較窄，一般僅涉及財務領域審計，而未深入到經營和管理領域，更少涉入內部控制制度的建立和有效性審計。
（5）關鍵崗位人員缺乏業務培訓和職業道德教育。高校不僅需要建立科學、完善的內部控制系統，更應嚴格執行。高校管理者和廣大教職工既是內控制度運行的主體，又是內控制度運行的客體。作為學校關鍵崗位人員其業務素質和職業道德在很大程度上影響著學校內控制度的有效性。目前，部分高校關鍵崗位的管理人員在業務水平和職業道德上還存在缺陷，導致內控制度執行不力。
2.業務層面的內控問題。（1）預算業務控制中的問題。預算管理是高校財務管理的關鍵內容，而預算控制是內部控制的核心環節，也是內部控制最重要的手段之一。預算管理一般包括預算編制、執行、決算和績效評價三個環節。高校在預算業務控制中存在的問題主要有：①預算的編制僅由學校的財務部門完成，校內其他業務部門不參與或者很少參與；②在預算的執行環節不按標準執行，預算調整隨意無序；③在決算環節不按規定編報決算報表，不重視決算分析工作。
（2）收支業務控制中的問題。從內部控制的角度來看，目前高校在收支業務中存在的主要問題有：①與收支業務相關的崗位設置存在問題，不相容崗位沒有相互分離，容易導致錯誤或者舞弊行為發生；②部分收入收取業務由學校的業務部門執行，財務部門缺乏統一管理和監控，同時票據、印章管理松散，存在收入金額不實、應收未收、私設“小金庫”的問題，導致收入資金流失；③資金支付不符合相關規定，存在預算執行不力以及支付業務違法違規的行為；④報銷時單據審核不嚴格，存在使用虛假票據套取資金的問題。
（3）合同管理控制中的問題。高校的合同業務流程主要包括合同訂立、合同履行、糾紛處理以及合同登記歸檔等環節。但許多高校對簽署合同缺乏經驗，對合同風險認識不足且對各類合同的簽約流程沒有制定統一的規范。具體來說，存在如下問題：①沒有明確授權審批或簽署權限，存在未經授權或者超越權限簽訂合同的情形；②沒有明確合同簽訂的范圍和條件，存在應當簽訂合同而未簽訂合同或者違規簽訂合同的情形，從而導致學校經濟利益受損；③將大額經濟合同分拆成金額較小的合同從而規避招標和較高級別領導的審批；④存在對合同對方資格、合同格式條款審核不嚴格的情形，從而導致學校面臨訴訟風險或經濟利益受損。
（4）政府采購業務中的問題。目前高校大部分物資、服務的采購都實行政府采購，各高校都制定了較為完善的政府采購制度、招標管理制度，但由于管理體制等原因，仍存在如下問題：①采購環節、資產管理環節以及預算環節脫節，導致出現資金浪費或者資產閑置等問題；②政府采購的需求、驗收環節不嚴格，導致采購的貨物或者服務質次價高；③政府采購程序不規范，未按規定選擇采購方式、采購信息。
（5）資產管理控制中的問題。高校資產主要包括貨幣資金、實物資產和無形資產。保證這些國有資產的安全完整、保值增值是資產管理的目標。對于貨幣資金來說，其風險主要是安全風險和短缺風險。高校在貨幣資金管理方面存在的問題主要是資金收支程序和審批權限的設計存在缺陷以及與貨幣資金相關的不相容崗位沒有分離。實物資產內部控制主要在資產領用、使用和保管以及資產處置這三個環節。但很多高校在這幾個環節控制不夠，資產的領用沒有相應的審批和登記手續；資產保管和使用不當造成資產損毀、使用效率低下，缺乏有效的資產記錄和清查盤點機制導致資產信息失真，資產流失。在資產處置環節存在沒有嚴格執行審核審批程序，存在處置收入流失、資產處置行為不合法、不合規甚至舞弊的問題。在無形資產方面主要存在產權不清，容易導致法律糾紛，造成經濟損失的問題。
（6）建設項目控制中的問題。近年來，高校的基建規模不斷擴張，基建項目繁多，投資大，工程類別也復雜多樣。在建設項目內部控制中存在的問題主要有：①立項缺乏可行性研究或者違規立項；②設計方案不合理；③招投標過程存在舞弊；④建設價款結算和建設項目變更的管理和審核不嚴格；⑤竣工驗收不規范，竣工決算信息失真。
二、加強高校內部控制的對策及建議
1.加強學校層面內部控制建設的對策。（1）樹立內控意識，轉變內控觀念，加強內部控制環境建設。首先，學校的領導層面要重視內部控制的建設；其次，應進一步增強廣大教職工的主人翁意識，使他們在思想上重視內部控制，積極參與內部控制制度的制定，在行動上自覺執行內部控制制度；第三，要建立一套科學、嚴密的內部控制制度，確保學校的各項經濟活動都在這套制度的控制下有效、健康的運行。
（2）建立和完善學校經濟活動風險定期評估機制?！缎姓聵I單位內部控制規范（試行）》要求，單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交學校領導班子，作為完善內部控制的依據。
（3）設置內控職能部門負責組織協調內部控制工作。學校應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。同時，應當充分發揮財會、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用。
（4）建立健全內部監督評價制度。學校應該建立健全內部監督制度，明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價。內部監督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。內部審計部門應當定期或不定期檢查單位內部控制關鍵崗位及人員的設置情況，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。學校負責人應當指定專門部門或專人負責對學校內部控制的有效性進行評價并出具學校內部控制自我評價報告。
（5）加強關鍵崗位人員業務培訓和職業道德教育。要使高校內部控制制度得到有效的執行，必須做到：①把好人員入口關。確保選拔任用的人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力；②加強業務培訓。對關鍵崗位工作人員定期進行業務培訓，使其專業技能和業務水平得到更新和提升；③強化職業道德教育，使工作人員了解和掌握職業道德要求。
2.加強具體業務層面的內部控制建設的對策。（1）健全預算管理制度，強化預算執行。要對預算編制、審批、執行、決算和績效評價四個環節實施有效控制，應做到以下幾點：①建立健全預算業務內部管理制度；②合理設置預算業務管理機構或崗位；③建立部門間溝通協調機制和預算執行分析機制，加強內部審核審批。
（2）健全收支業務制度，加強收支過程控制。針對高校收支業務中出現的問題，要加強收支業務控制，需要做到以下幾點：①建立健全收支業務管理制度；②合理設置收支業務崗位；③對收入業務實行歸口管理，嚴格執行收支“兩條線”的規定，加強票據和印章管理；④加強對支出的申請、審批、審核、支付控制。
（3）進行合同業務的全過程管理。要加強高校合同業務的控制，需要做到以下幾點：①建立合同業務內部管理制度，合理設置合同業務崗位，對合同業務進行歸口管理；②學校紀檢、審計等部門應對合同的訂立、履行過程加強審查、監督；③及時收集有關合同資料并歸檔，實現合同的動態管理。
（4）健全機制，強化監督，規范高校政府采購。①建立健全政府采購業務管理制度，合理設置政府采購業務管理機構和崗位；②強化和細化采購預算及計劃，做好適應政府采購的預算編制工作；③科學設計高校政府采購流程，采用信息化管理手段，特別要加強對政府采購活動以及采購項目驗收的管理。
（5）完善高校資產管理，加強資產控制。為保證高校國有資產的保值、增值，高校的資產控制應做到以下幾點：①建立健全資產內部管理制度，合理設置資產管理崗位；②合理設置資金收支審批權限和程序，加強貨幣資金控制，防范貨幣資金安全風險；③改革和完善高校的資產管理和核算制度，建立資產管理與財務管理的有效聯動機制；④規范資產的出租、出借、變賣、轉換和處置程序，防止高校國有資產的流失。
（6）開展建設項目全過程跟蹤審計與監督。①健全建設項目內部管理制度；合理設置建設項目管理崗位；②建立項目議事決策機制、審核機制；③完善建設項目全過程跟蹤審計制度，對建設項目的招標、資金使用、投資概算、工程變更、竣工決算等過程實行審計與監督。
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高校內部控制范文6
關鍵詞：高校；內部控制制度；財務
改革開放以來，高等教育蓬勃發展的勢頭為人們所關注，國家科教興國戰略的實施和社會市場化競爭的發展，使得人們對教育的需求日益增加，各大高校也開始利用這個機會，邁上了快速發展的道路，然而學校資產卻因此而日益減少，甚至虧損的現象時有發生。因此，國家對高校管理體制進行了新的探索和嘗試，實施了高校對資產自主分配權的改革措施，內部控制制度的運用使得高校財務管理中的會計工作內容逐漸增加。然而，高校作為一個特殊的非盈利組織，這種內控制度也是有利有弊，需要不斷完善。
一、高校內部控制制度的特點
高校這種非盈利組織的組織結構比較特殊，具有不同于其他組織的一些顯著特點，它的產品是公共的，辦學形式也是政府參與或主辦的，政府作為出資者，享有學校的所有權卻并不參與經營，而是委托校長負責。由此可見，高校的內部管理仍然缺少所有者，這樣容易導致高校組織結構臃腫、控制力度不夠等問題。
高校的內控風險來源渠道呈現出了多元化的態勢，高校與企業相近，財務風險和經營風險并存，風險種類一致。然而，由政府主辦或參與辦學的高校，它的風險來源就較為復雜。一種情況是政府的撥款或補貼造成的，容易引發多種經費使用不當的現象。還有一種情況是金融機構也可以向高校發放貸款，金融機構了解高校是政府所有的性質，愿意向高校放出貸款，財務風險由此產生。在經營方面，高校經營范圍比較廣泛，可以自主開辦工廠、出版社等，這也導致了高校的經營風險異常復雜和特殊。
雖然大多數高校是政府所有，具有黨政相結合的行政管理體制特點，但高校的管理機構主要實行校長負責制，不僅要負責管理學校的建設、學術、行政等，還要負責學校日常的經營活動。高校的所有權和經營權不統一，容易使高校內部控制產生權責劃分沖突，在內部控制中不易協調。
二、我國高校內部控制的現狀分析
高校改革的步伐逐漸加快，活力和潛力也逐步被激發，高校則在學術和管理上開辟了新的出路，開展了一些新的經營活動，例如與其他企業的合作、合資等，開辦三產、創辦經濟實體等商業化模式愈發明顯，導致了高校的資金來源渠道越來越多，高校的管理也日趨多元化。然而高校的某些職能部門管理不能面面俱到，業務經營產生的錯誤不能得以迅速有效地糾正。高校的內部控制制度由此產生，從目前高校的內控現狀而言，并沒有得到廣泛應用，制度設置和實施過程都有所欠缺。
（一）對控制制度認識不足，控制制度設置不完善
我國高校主要分為兩種財務管理體制，一種是集中管理，一種是分級管理。學校的預算管理是將收入與支出全部納入管理體系中。然而，很多高校的管理模式還停留在傳統的計劃經濟模式，只是單純靠執行預算管理來經營，覺得內部控制制度設置是多余的，認為預算就是內部控制的思想是錯誤和片面的。很多高校只是復制上級主管部門的財務管理辦法，而未根據學校自身情況建立適合學校發展的內部控制制度。有些學校雖然認識到了內部控制制度的重要性，卻沒能很好地發揮其作用。
（二）會計基礎工作不扎實，監督制度不完善
部分高校財務會計人員工作經驗缺乏，業務水平有待提高，還有部分高校崗位設置不合理，會計人員身兼數職，會計和稽核工作都由一個人完成，崗位責任不明確，監督體制不完善，這樣違背了財務基本的回避制度，會計信息也會有所失真，監督職能的削弱會導致不同程度的經濟損失。
（三）制度授權不明確，權力失控
高校內部授權標準大多不統一，多是由負責人簽字執行，授權尺度不容易把握，經費開支和行政權力相關聯，內部控制中的監督制度就形同虛設了。這樣極容易造成經濟問題，由一人說了算的財務管理能夠衍生出很多資源浪費、違法違紀的現象。有些部門為了各自利益，挪用公款或私設小金庫，以致內控制度執行困難。
（四）資產賬目作假，資金管理不嚴
很多高校單獨設立了資產管理部門，便于學校資產的管理，卻容易造成會計工作的不便，職責和權限過大，資產管理容易失控。資產管理部門在實際工作中往往只起到盤點的作用，監督職能相對薄弱，會計賬簿的記錄和實際的財產不相符。財務部門產生各自購置資產的情況導致賬外資產不實。隨著學校規模的擴大，大型建設項目和設備的配備也需要資金保證，學校在資金的籌措和合理使用方面也極易給內部控制工作帶來挑戰，資金管理急需制度化和規范化。
（五）審計機構設置不科學，資金風險加大
我國高校的審計部門隸屬高校紀檢部門，又要輔助高校內部管理，有的審計部門還隸屬于財務部門，行政關系復雜使得審計設置極其不科學，缺乏相對獨立性。高校教學改革，需要學校籌措更多資金，在面對政府撥款、科研經費下發、企業合作資金以及校辦工廠收益等多渠道業務收入時，高校需要加大審計監督力度。高校中計算機使用率普遍較高，系統更新等操作遺留的痕跡也容易給審計工作帶來風險，這對審計工作者的職業素質要求較高。
三、完善我國高校內部控制制度的建議
（一）重視高校內控的環境和“人”的因素
高校多依靠財政撥款運營，缺乏生產經營意識，風險意識也相對薄弱，由此導致內部控制不到位，意識觀念淡薄。市場經濟的日漸復雜，高校內部財務活動也越來越繁多，收支規模的加大讓高校領導和財務相關工作人員意識到了經濟風險的存在，也讓他們深感責任重大。內控制度需要學校全體教職員工共同參與，在組織、人事、行政、教學等各方面都做好控制，充分發揮其作用，管理出效率，讓內部控制制度不流于形式，更要提高學校管理者對內控的認識，健全控制體系的設置，降低財務風險，實行自我約束，防范違紀行為。同時，管理者要注重人才培養，提升財務工作者的業務能力和職業素養，讓其能夠遵守法律法規，認真執行會計和審計工作，履行好應盡的職能和義務，減少技術失誤。
（二）健全財產清查制度，資金管理到位
高校內控管理制度的健全也體現在財產清查制度的建立，強化相關職能管理，通過定期或不定期的清查、盤點，對財產物資進行準確核查，能夠及時減少物資虧損和浪廢現象，并且明確產生的原因，以便追究相關責任人的責任，杜絕類似事件再發生。合理清查財產、健全崗位責任制都要有關部門的配合，依據相關規定落實。另外，由于我國高校多依靠政府撥款，也容易導致財務管理方面的問題。財務預算制度不能發揮其真正的作用，資金利用效率低下，浪費甚至違紀現象層出不窮，資金管理制度也有待完善，并且要實施嚴格透明的財務管理，在強化預算的同時，及時監督執行情況，通過收支情況分析完善資金管理。
（三）強化內部審計工作，調整內審人員結構
內部審計部門在規模上雖然不大，但卻在高校內部運轉中起著重要作用，所以在機構職能的設置上不僅要與財務部門分離，還應直接向主管財務的領導直接匯報。合理設置內審機構，強化內審職能，對學校財產和資金安全都能起到很好的保護作用。
內審機構的職能之一是對全年工作的審計規劃，對一定時間內的審計工作作出詳盡規劃，讓內審部門明確一年的工作目標，按計劃地執行審計工作。在制定規劃時要按照內部審計資源，結合學校自身實際情況，確定年度工作重點，并依據部門資源，作出合理建議。
高校審計任務隨著高校不斷改革深化而日益繁重，學校的經濟狀況和財務收支狀況都需要全面審計，內審機構需要不斷完善和健全，對其人力資源的配置做到相對合理。專業人才要發揮好相應的作用，如計算機技術人才、法律人才、高級管理人才等，人才優勢也在一定程度上決定了內審工作完成質量，所以高校可以充分利用其人才基地的優勢，不斷加大對相關人才的培養，制定合理的內審人員組織結構，為高校的內審工作作出應有的貢獻。
四、結語
我國高等教育的發展讓高校逐漸向市場化邁進，高校要在管理上適時轉變觀念，以適應社會發展的需要。高校建立完善的內部控制制度能為高校的健康發展保駕護航，內部控制體系運行的情況也是高校內部管理的問題，很多高校管理者并沒有意識到內部控制制度的重要性，對內部控制制度一知半解，不能真正領會其內涵，內控工作僅僅流于形式。因此，高校要盡快完善內部控制制度，提高資金使用率，在利于高校教育發展前提下，保證國有資產的完整和安全。
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