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摘要:房地產行業作為我國的重要支柱型產業，其所涉及相關產業較多，資金規模龐大，項目開發周期較長，經營過程中存在諸多不確定的環境因素，加上近年來經濟下行趨勢明顯，國家對房地產行業的調控力度不斷加大，房地產企業間的競爭日趨激烈，利潤空間不斷緊縮。在這種背景下，房地產企業必須要更加合理、充分地整合和利用資源，提高經營管理能力和管理水平，促進企業的可持續健康發展。全面預算管理作為一種有效的經營管理手段，有利于促進企業資源的統籌部署和合理配置，能夠顯著提升企業的經營管理效率和質量。本文首先分析了房地產企業應用全面預算管理的重要意義，然后從促進預算與戰略目標的銜接、全面預算管理體系的完善、做好相關的基礎保障措施三個方面提出了有效的應用策略，希望能為房地產企業相關管理人員提供一定的借鑒與參考。
關鍵詞:房地產;企業;全面預算管理;應用
一、房地產企業應用全面預算管理的重要意義
全面預算可以提高房地產企業的業務控制水平，能夠有效降低企業的經營風險隱患，通過事前對經營活動的資源規劃和測算，及時發現潛在風險隱患，通過建立相應的風險應對機制，提高企業的風險防范和應對能力。全面預算貫穿于企業所有環節及關鍵崗位人員，能夠進一步促進企業內部各部門之間的溝通協作，加強內部信息的傳遞和共享，充分發揮全面預算的聯動管控作用，強化內部控制和監管約束，同時還能為各項考核提供評價依據，有利于促進企業的經營管理效率和管理質量的全面提升。
二、全面預算管理在房地產企業中的應用策略
(一)促進全面預算與企業戰略相銜接
全面預算管理強調的是企業要構建一種“全員參與、全過程控制、全方位管理”的預算管理模式，通過將企業所有的業務經營流程及關鍵崗位人員都納入預算管控的范疇內，結合其戰略發展規劃合理有效地配置資源，確保戰略發展資源得到充分保障。有助于促進企業戰略規劃與經營目標的統一。以目標為導向，將目標分解落實到各個具體的部門及崗位，讓各個部門及崗位人員清晰明確地了解自身的職責及任務，從而有效銜接戰略規劃與年度預算指標。財務部門可根據企業的戰略發展綱要對其管理目標進行分解細化，測算出銷售回款、成本支出、費用、稅金以及現金流量等重要財務指標，根據資源需求，制定各項KPI計劃，切實地指導和約束企業的預算執行，提高預算管控效率。
(二)健全和完善全面預算管理體系
1．科學編制預算
考慮到房地產企業項目開展時間長，中間環節變更因素多，因此前期的預算準備工作一定要做全、做細、做足，加大對預算基礎編制數據的收集和處理，包括各種業務、財務數據，以及市場變化及稅收政策數據等，以確?；A數據的完整性和準確性，更好地支持全面預算編制工作的開展。房地產企業要按照“自下而上、自上而下、上下結合”的基本原則進行預算編制，積極促進業務與財務融合管理，將預算編制任務下發到企業的項目開發、工程管理、營銷等各個部門，由財務部門牽頭組織，各部門協作配合，完成預算初計劃的編制，將初計劃上交給企業管理層審批并提出修改意見后，財務部門將意見反饋給相關部門并對預算做出調整和修改，形成最終預算計劃。將該計劃逐級下發到各個部門及崗位，嚴格按照既定的預算計劃執行。為了增強預算計劃對外界環境的動態適應性，房地產要結合自身的業務特點選擇合適的預算編制方法?？删C合運用零基預算、滾動預算、彈性預算等多元化的預算編制方法。結合業務實際計算各項工作的實際工作成本，分析成本效益;按照年度總預算以及項目審核情況確定項目經費;綜合平衡整體的經營性現金流和融資性現金流，分析各項經營指標和財務指標的科學及合理性。通過零基預算引導企業集中資源做好優勢項目，提高資金使用效益。企業也可通過滾動預算，按照“近細遠粗”的基本原則實現預算短、中、長期計劃的有機結合，根據企業實際的業務開展情況及時地進行預算糾偏和調整，減少預算執行偏差，以確保實現企業的預算管理目標。
2．有力推進預算執行
房地產企業要建立預算執行跟蹤監管和控制分析機制，要求各部門要定期匯報預算執行情況，組織召開預算執行分析會議，研究制定預算糾偏方案，及時調整預算執行偏差。采取總額控制與分項控制方法，明確各部門負責人預算監管控制責任，建立嚴格則責任追究機制，以強化預算監管權威，確保預算計劃有效執行。要將預算執行監管重心前移，從過去的事后核算型監管轉變為事前預算編制審核監管以及事中執行控制監管的全過程監督管控機制，通過過程性的監督管控，及時發現和處理異常風險行為，盡可能降低不必要的風險損失。在預算執行管控中，要注重剛柔并濟，當內外環境存在較多不確定性因素時，適當通過彈性預算指標增強管理柔性，控制預算總額，而對于一些相對固定，或者對企業經營影響較大的預算項目，要實行剛性控制，加強預算支出授權審批控制，制定嚴格的預算內控執行制度及審批程序，減少預算外支出和超預算支出行為，確保預算目標落實到位。
3．加強預算績效考核
房地產企業要結合各個部門的實際工作特點設計預算績效考核指標，如銷售部門主要考核的內容為實際的銷售收入、回款率完成情況等。工程部門考核內容主要為是否按投資預算計劃投入成本，工程建設進度與預算計劃進度是否保持一致等。管理部門考核內容主要為日常經營管理的一些費用支出是否在預算控制范圍內等。在設計預算績效考核指標時，除了考核一些常見的短期性、靜態、財務指標，還要綜合考量長期性、動態、非財務指標，如預算支出程序合規性、員工創新能力、學習成長能力等。通過構建完善的預算績效考核指標體系，增強企業員工參與和配合預算工作的主動性與積極性，增強企業員工對全面預算的認同感和責任感。企業要充分的利用績效考評結果，將其用于企業的激勵獎懲、職位晉升、業務培訓等多個方面，同各部門下一年度預算額度、企業長期的業務經營計劃的制定和調整等相掛鉤，促進企業全面預算管理體系機制的持續改進和優化。
(三)做好全面預算管理的基礎保障措施
企業要建立專門的全面預算管理組織機構，成立全面預算工作小組，負責統籌企業的預算編制協調、執行監管以及評價反饋等相關工作，確保各項全面預算活動高效、有序開展。企業要搭建財務共享平臺，實現預算系統與業務系統、項目系統等的數據對接，實現預算數據的實時更新和自動監控，同時借助信息化系統工具突破企業傳統管理模式下部門之間各自為政的信息孤島局面，促進企業部門之間的溝通協作，提高企業預算數據處理的效率和質量。企業要加快財務人員轉型升級，鼓勵從事基礎會計核算工作的財務會計人員學習和了解管理會計相關的理論知識和實踐技能，如內部控制、風險管理、全面預算、目標成本等，更多地參與財務管理方面的工作內容，提升自身的業務綜合能力水平，更好地支持企業全面預算相關工作的開展。
三、結語
綜上所述，全面預算管理在房地產企業中的應用是一個與企業發展戰略相匹配的系統化工程，可以全面提升業務經營與財務管理的高度融合，企業管理人員一定要提高全面預算管理認知，科學地編制預算計劃，有力地推進計劃的執行和跟蹤管控，強化預算的績效考評反饋，逐步地完善企業的全面預算管理體系框架，為企業實現可持續健康發展夯實根基。
參考文獻:
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［3］朱彥．淺談現代企業全面預算管理的現狀及完善措施［J］．當代會計，2019(5).
作者:劉蔭寧 單位:蘇州中銳投資集團有限公司
