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摘要：伴隨著我國社會經濟的發展，在社會各行各業中廣泛運用到了項目管理。液晶顯示企業在自主研發方面取得了很好的成績，不但提高了技術創新能力，而且還逐漸優化和完善了企業的經濟管理模式，特別是將以往的部門職責制度按照項目為重心開展工作的方法也越來越廣多。項目管理過程中范圍、時間和成本是重要的組成部分，不但對項目管理體系運行有著重要的影響，還直接關系到項目目標的完成?；诖耍疚膹某杀竟芾矸矫娴慕嵌确治隽嗽谝壕э@示企業運營過程中全面預算管理的重要作用和具體應用。
關鍵詞：全面預算管理；液晶顯示；研發項目；戰略
當前，隨著社會經濟的快速發展，在IT、電子信息、制造業、光電顯示等各個行業中特別重視企業資金管理工作，企業為了實現自身的發展戰略目標和企業的可持續發展，需要運用全面預算管理模式。下文以我國液晶顯示企業為例，通過企業的整體規劃布局情況分析，需要在增強高世代線方面的投資以外，還需要重視各世代線研發的資金投入。為了實現企業利益的最大化，需要企業的領導層對企業發展戰略目標進行科學的制定、分解、編制預算、監督應用和預算預測等，從而實現企業預算管理的精細化和透明化。
一、全面預算管理概述
全面預算主要是指企業在一年或者一個既定的時期內的經營活動、投資活動和財務活動等的總體性預算，主要是將預算計劃進行數字化、表格化和明細化表達，從而表現出預算的全員、全過程、全部門的特征。全面預算管理可以使企業更清晰的看到自身未來發展的方向，從而使企業以經濟利潤為目標，以銷售預測為出發點，從而全面預測生產、成本、現金收支等，充分的體現出企業在未來期間的財務情況和經營狀況，它是一套比較靈活的工具和完善的預警體系。全面預算管理是一項全面、全過程、全員參與編制和執行的預算管理方式，根據相關的計劃、協調、控制、激勵和評估等比較綜合性的功能，貫穿到企業的全面經營活動中。全面預算管理是對企業戰略目標分解、執行、控制和完成的過程。全面預算管理是一個閉環管理的過程，預算編制、預算執行、預算監督、預算評估等各個環節都需要緊密的聯合起來，全面預算管理是一個螺旋上升的過程，要依據具體的情況通過相關的實踐經驗來得到不斷的提升。因為企業未來發展有一定的不穩定性，因此整個管理過程與一定的難度。
二、液晶顯示產品
液晶顯示器的廣泛應用過程中需要投入大量的資金和數字化技術方面的支持，是我國目前蓬勃發展的產業之一。由于液晶顯示產品的價格比較低，液晶顯示產品進入到了千家萬戶，很大程度上滿足了人們對顯示產品的需求。在一定時期內，液晶顯示產品成為了主流發展產業，為人們的信息化交往提供了更加便利的平臺。根據當前的發展情況分析，伴隨著我國社會經濟的發展和全球經濟一體化進程的加快，液晶顯示產品逐漸實現了國際化發展的目標?？墒怯捎谑澜绺鲊洕l展模式的差異和相關先進技術等方面的制約，液晶顯示產品的成本需要得到不斷地壓縮，進而企業可以從牙縫到生產的過程中，進行全面預算管理，合理控制每項費用支出，這些也成為液晶顯示企業發展過程中重點研究的問題。
三、全面預算管理在液晶顯示企業中的作用
企業經營如同航船，預算就是盈利的燈塔，如果沒有燈塔就會存在很大的風險。企業經營活動必須要有預算，預算的起點就是營銷，投資直接決定了經營成果，俗話說，兵馬未動，糧草先行，因此，投資預算是企業經營活動的基礎條件，然而經營利潤不是盈利的主要財務目標。企業現金凈流量才是最真實的體現，所以不能忽略現金流量方面的預算工作；在一個企業發展過程中如果缺乏合理的薪資方案，那么全面預算就是不完善的，在落實過程中，企業股東和職工就無法形成合力。最后，在預算方案匯總審查過程中，相關的預算數據需要匯總在三張預算財務報表上審查平衡，進而明確預算管理方案的完整。因此，當預算財務報表審查平衡后才能做財務預算收尾工作。企業全面預算管理的重要意義主要體現在以下幾個方面：為了實現企業發展戰略目標的要求，為了協調各個部門、單位和相關人員行動的需要，是合理配置各項資源的要求，是合理評價企業績效和考核目標的需要，是企業降低經營和財務風險的需要。全面預算管理工作的主要作用是：一是明確企業的經營目標；二是將經營目標進行科學分解；三是合理配置各項資源；四是協調部門之間的關系；五是業績考核；六是工作人員自我約束和自我提升的重要途徑。
四、全面預算管理在液晶顯示企業中的應用與實踐
全面預算管理是一項目重要的管理模式，不但可以提升企業管理的精細化，還可以有效落實企業的戰略目標。本文根據研發費用預算編制、預算登錄、預算執行和控制、預算分析和績效考核等方面進行了論述，探討了全面預算管理的具體實施情況，希望促進企業全面預算管理的推廣和應用。通過企業研發費支出的比例情況，可以推斷出企業在創新投入和新產品研發方面的重視程度，直接關系到企業的可持續發展。因此，企業為了確保戰略投入的正常，需要將研發費作為獨立科目，施行?？顚Ｓ?，獨立核算的原則。全面預算管理的執行需要不斷的完善預算管理組織和預算編制流程，經過相關的液晶顯示產品開發的工作經驗，研發費的全面預算管理要放入到開發部門，經過開發管理實現監督控制，相關費用支出需要開發管理進行有效的控制，財務部門的審核費用要符合支出制度，這樣達到雙管齊下的效果。
(一)事業計劃編制
研發費年度事業編制要遵從往年企業在新產品和新技術方面的投入，可以通過數量和類別方面，參看以往類似產品和技術費用支出，從而預測出未來支出。從而建立起平臺項目的研發費用預算思路和模式。輸出《新產品開發項目標準預算文件》、《CTO組織事業計劃編制管理方案》、《研發費用支出制度》等一系列文件正式簽發，費用管理要從不敢管和沒法管道有人管和有辦法管，使企業內部員工都具備研發費用意識。
(二)項目預算登錄與執行
在年度事業計劃編制結束后，開發管理要預算出年度新產品、技術研發方面的支出，保證預算計劃內將企業戰略和KPI相結合，逐漸的進行細化和分級。預算執行和監控主要是將每筆費用支出進行有效的管控。根據長期實踐經驗分析，每項費用達到專款專用需要制定出相關的規范，不同的研發項目之間的研發費不能混用，因此每一個新項目需要登錄這個項目預算，經過相關的辦公系統和應用程序的電子審批流程，從年度事業計劃中分出此項目的合理預算，同時生產唯一的訂單編號，然后再進行專項管控，在對這個項目預算執行監控過程中，管理具有專一性，可以運用訂單編號來分析出項目的具體情況，從而實現動態化調整。
(三)項目預算的關閉與考核
在項目開發完成之后，需要將項目的訂單號關閉，從而實現全面預算的閉環管理，從而有效的凍結預算，避免再次產生費用，和項目的生命周期相匹配。最終在項目的考核環節要將預算考核的內容充分體現出來，經過考核可以真正的落實全面預算管理，考核結果要充分和項目評價相結合，從而實現預算執行的全方位控制，提升預算管控的執行力。在企業對研發費進行預算管理的過程中要制定出相關的規范文件，《研發項目預算登陸制度》、《研發項目訂單關閉流程》、《研發項目考核與激勵辦法》等，經過專業性的組織職能部門的管控，同時結合相關的應用系統和業務內容，有效的應用全面預算。通過對項目的全過程控制，充分掌握全面預算管理的精髓，同時將預算管理和成本控制有效的結合，確保項目的盈利性，從而提升項目決策水平和經濟收益。
五、結語
綜上所述，全面預算管理是企業在整體發展規劃和動態化管理過程中一個重要的應用，美國著名的管理學家戴維•奧利說過：全面預算管理是通過將幾個可以組成的關鍵問題融合在一個體系中的管理控制方式之一。伴隨著我國市場經濟的不斷發展，企業在這個過程中也在不斷的變化和發展。液晶顯示行業中一些規模比較大、資金投入量大的企業需要進行全面預算管理。當前，全面預算管理是企業預算管理的新模式，不斷可以提升企業的管理水平，還可以促進企業順利發展。全面預算管理是主要管理方式，通過它可以將企業的各種管理內容有效的結合起來，本文主要從研發費用方面舉例，各種費用之間可以融會貫通。根據全面預算管理體系，對企業經營活動進行全過程控制，從而將各種資源進行有效盤活，實現各項資源的優化配置，與此同時，可以運用預算數字化管理模式，將企業定性管理和定量管理有效結合，從而實現企業內部工作計劃和業績的量化評估，從而實現企業發展戰略目標。
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作者:楊永菊 韓靜 代磊 王倩倩 單位:成都京東方光電科技有限公司
