依法審計論文范例

摘要：

不管是財務會計還是內部審計，其終極目標均是確保會計信息的完整與真實，從而促進企業財務管理、經營管理水平及經濟效益的提高。本文本論文主要論述了單位（企業和行政事業單位）進行內部審計的必要性以及內部審計和財務會計之間的聯系，更進一步論述單位進行財務會計和內部審計的意義，兩者共存是單位實現現代化會計管理的必然。

關鍵詞：

內部審計；財務會計；必要性；意義

1新《會計法》對會計監督和內部審計監督的明確規定

新《會計法》并非只強調了會計監督，同時使單位開展內部審計監督工作獲得了法律依據，它的頒布、實施為單位健全內部審計監督提供契機，讓內部審計監督和評價獲得更加完善的、科學的尺度[1]。內部審計監督是經濟監督活動的一種，是單位內部審計人員要做好會計監督的再監督處理，并且審計人員還需要按照具體的規定，做好方法和程序的選擇，然后利用專業的技術知識進行審核與鑒證，并且對于下述單位經濟活動的合理性、合法性以及合規性等進行直接的評價，并且分析經濟活動的真實性，同時針對單位工作的改進提出建議。

2內部審計和財務會計之間的密切聯系

一、環境績效審計的研究現狀

1、國外環境績效審計的發展現狀

環境績效審計于20世紀70年代在美國及加拿大出現，20世紀80年代后擴展到歐洲乃至世界各國。20世紀90年代初，國際標準化組織成立了“環境管理技術委員會”，制定了ISO14000標準。加拿大環境審計師協會（CEAA）和加拿大標準協會（CSA）撰寫了《環境審計的原理和實踐》一書。1995年，最高審計機關國際組織第十五屆大會———開羅會議，制定了有關環境審計定義的框架。1999年，世界審計組織環境審計工作小組制定了《有關環境效益審計指南》，至此，環境績效審計開始走向規范化道路。2001年，最高審計機關國際組織所屬的環境審計工作小組向各成員國印發了《從環境視角進行審計活動的指南》，重點闡述了環境績效審計的內容。

2、國內環境績效審計的發展現狀

我國的環境績效審計理論研究上的一個里程碑，是20世紀90年代初期葛家澍教授在《會計研究》（1992年第5期）上發表的《九十年代西方會計理論的一個新思潮———綠色會計理論》一文，該論文在我國會計理論界引起了強烈反響。關于環境績效審計的含義，楊智慧（2009）認為環境績效審計是由國家審計機關、內部審計機構、民間審計機構實施的，對被審計單位及審計項目的履行情況進行事前、事中、事后的全程跟蹤及綜合分析，并按一定的評價標準評定其環境管理責任的現狀和潛力，提出環境績效管理的建議，促進其改善環境管理、提高環境管理績效的一種審計控制活動。明確環境績效審計的內容是開展環境績效審計工作的前提，基于最高審計機關國際組織所屬的環境審計工作小組（WGEA）對環境績效審計內容的倡導和我國目前開展的一些環境績效審計業務，馬秀萍（2010）、王素梅（2014）等認為：環境績效審計的內容除了應圍繞績效審計的三要素，即經濟性、效率性和效果性以外，還應加上環境性這個因素。綜合以上四個要素，我們認為環境績效審計的內容主要包括：第一，對被審計單位環境政策的執行情況的審計；第二，對被審計單位的環境項目效益進行的審計；第三，對被審計單位其他項目的環境影響進行審計；第四，對被審計單位環境管理系統的審計。因此，環境績效審計是審計主體依法對政府和企事業單位的環境管理系統以及在經濟活動中產生的環境問題和環境責任，以經濟性、效率性、效果性、環境性為標準，進行監督、評價和鑒證，以實現對責任主體受托責任履行過程控制的一種管理活動。在實務研究方面，審計署自20世紀80年代初就開始了環境資源審計的探索，主要圍繞各類環保資金和項目展開；1998年，審計署設立了農業與資源環保審計司，標志著我國資源環境審計新階段的開始；審計署在《2003至2007年五年審計工作發展規劃》中明確提出要積極地嘗試開展環境審計，并把效益審計作為未來的重大任務之一，這是我國環境審計同世界接軌的充分體現；在《審計署2008至2012年審計工作發展規劃》中，將資源環境審計列為六大審計類型之一?？偟膩碚f，理論研究、實務開展上皆有發展，但是距離國外的研究及發展模式還有一定差距。

二、我國企業開展環境績效審計面臨的問題

1、環境績效審計缺乏理論指導，企業環境管理系統尚不完善

【摘要】鐵路內部審計機構應該適應新形勢、新要求，提高審計站位，拓展審計內容和范圍，完善審計新手段，充分發揮審計監督效能，確保審計結果有效運用。論文針對兩辦新規定對鐵路內部經濟責任審計提出的新要求，結合目前工作實際對內部經濟責任審計的影響因素展開論述，并就如何做好新時代鐵路內部經濟責任審計工作提出了相關建議。

【關鍵詞】鐵路內部經濟責任審計；新要求；影響因素；相關建議

1引言

兩辦新規定的修訂出臺，不僅對審計機構開展經濟責任審計作出了新的規范，也對內部審計機構開展經濟責任審計提出了新的更高的要求。鐵路各級審計機構必須對經濟責任審計面臨的新環境、新任務和新挑戰進行全面審視，在經濟責任審計工作中要開拓思路，更新審計理念，拓寬審計范圍，把握審計重點，提高審計方式，著力鍛造一支政治素質高、業務能力強的專業化審計隊伍，真正推動鐵路內部經濟責任審計工作向縱深發展。

2兩辦新規定對鐵路內部經濟責任審計提出的新要求

2.1突出了內部經濟責任審計的重點內容，要在審計范圍和內容上實行全覆蓋

修訂后的兩辦新規定，在審計內容上做了很大的豐富和完善，不管是重大經濟事項的決策，還是具體效果的呈現，要求領導人員都要切實擔負起經濟責任，不能“事不關己，高高掛起”。同時，內部審計機構要最大化延伸審計監督的觸角，做到全覆蓋、多方面、無盲區、無死角，需要處理的馬上處理，需要通告的及時通告，進一步提高內部審計的強度，加強內部審計發現問題的深度，兼顧審計質量和審計效率，高質量推進審計全覆蓋，更好地發揮審計監督作用。作為鐵路內部審計機構，一是要努力實現審計監督對象和審計范圍的全覆蓋；二是在審計內容上要努力實現全覆蓋。審計內容基本上都是圍繞著權力的實際運作和資金的具體使用展開的，可能是某個人、某一項政策，也可能是某一個項目，對于重大經濟決策要結合實際進行，牢牢把握領導干部權力運行和履職盡責這兩個主線，努力深化拓展審計對權力運行的監督和制約作用。

一、內部審計的主要內容及職能

（一）內部審計的主要內容

在我國審計實踐中，審計的內容基本上離不開財政財務審計、經濟效益和財經法紀審計三個方面。一般來說，外部審計的內容較為規范，重點是對被查單位的財政、財務收支以及有關的經濟活動合法性、真實性和效益性進行審查。而由于內部審計的目的是加強管理、提高效益，因此，內部審計的內容十分廣泛，它涉及本部門、本單位以及所屬單位所有的經濟活動和經營管理等各方面。主要包括：內部會計控制、內部管理控制審查；財務收支的合法性、真實性審查；資金財產的完整性、效益的審查；經營方針、經營決策的正確性與可行性審查；計劃預算的合理性和恰當性審查；合同協議的合法性與適當性的審查；市場環境、政策環境、技術工藝等影響效益的因素審查等。在教育系統內部設立審計機構，并由審計人員對本單位及所屬單位的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督、評價的行為，屬于內部審計的范疇。

（二）內部審計的主要職能

審計可以從不同的角度進行考察。在我國，按照審計的內容和目的，可以劃分為財政財務審計、經濟效益和財經法紀審計。如果按執行者即審計主體劃分，又可分為政府審計、民間審計和內部審計。相對于審計客體而言，政府審計、民間審計都是外部審計。所謂的內部審計就是由本部門或本單位內部設立的審計機構或專職人員實施的審計。從我國恢復審計以來，審計理論界對審計的職能展開了廣泛的討論，并取得比較一致的認識，即審計具有經濟監督、評價和鑒證的職能。其中經濟監督是審計最基本的職能。它通過對照有關法律法規標準審核核查被審單位財政財務收支及其他經濟活動是否合法、真實、公允，監察和督促經營者履行經濟責任，同時維護企業、單位的合法權益。經濟評價職能，主要是在掌握被審單位經濟活動實際情況的基礎上，對被審單位經濟效益的高低、經營者業績的好壞等作出切實的、恰如其分的評價，在肯定成績、找出問題的同時，對被審單位提出建設性建議。經濟鑒證職能，主要是在對被審單位經濟活動進行審查核實確認后，通過出具審計報告的形式，向報告的使用者證明被審單位提供的財務與其他信息的真實性和公允性。

二、教育財務管理中加強內部審計的必要性分析

（一）建立、完善內部審計機制是法制的基本要求

一、年工作總結：

年，市局（公司）在省局（公司）黨組和市委、市政府的正確領導下，緊緊圍繞“卷煙上水平”的中心任務，按照“轉方式，上水平，爭一流”的總體要求，量化目標、細化措施，強化領導，以實施“四項發展戰略”為抓手，提升文化軟實力，強化發展硬道理，在“十二五”開局之年邁出了堅實的步伐。現將一年來的工作總結如下：

（一）大力開展零售戶致富工程和品牌培育“建功立業”活動，全面提升卷煙營銷水平。一是深化文化營銷戰略。二是大力開展品牌培育“建功立業”活動。按照“以銷定購、以存定購”的原則，科學組織貨源，有效滿足市場需求。三是全力推進卷煙零售戶致富工程。全市上下深刻理解、把握卷煙零售戶致富工程的重要意義，從“讓誰富”定位，從“富什么”思考，從“怎么富”操作，積極爭取領導，強化組織領導，細化措施，全面推進。四是強化網絡終端建設。注重發揮核心店和誠信店的示范帶動作用。

（二）創新監管方式，提高執法成效，確保轄區市場規范、有序。一是積極推進柔性執法試點工作。從未在當地煙草專賣批發企業進貨案件查處試點工作入手，在職責定位、工作流程、數據傳遞、完善配套制度等方面進行積極探索。完善“柔性執法”六項制度為柔性執法開展提供運行保障，切實促進全市專賣執法從管理服務型向服務管理型轉變。二是抓打假破網不放松。分階段組織“掃雷”、“春雨”、“秋風”行動，積極構建“1+N”區域協作機制，加強與省內外毗鄰地區專賣執法協作，簽訂聯合執法協議。加強與公安、檢察院、法院、海關等部門配合，進一步完善卷煙打假協作、獎勵機制，加大涉煙案件經營力度，對重大涉煙案件進行跟蹤督辦。三是夯實專賣管理工作基礎，提升依法行政水平。強化對系統使用的培訓和運用，創新?？伢w系運行模式，形成“四個三”（三用、三法、三分析、三結合）工作法。

（三）構建嚴格規范新格局，提高規范管理水平。一是深入開展嚴格規范專項整治活動。認真貫徹落實省局（公司）黨組理論學習會精神，按照“領導抓、抓領導”的要求，以卷煙經營、物資采購、工程投資、宣傳促銷和辦事公開民主管理為重點，以自查自糾和復查為主要方式，以強化領導、責任、考核、紀律為保障，通過自查、復查，查找問題、整改提高，全面提升規范管理水平。二是強化內部專賣管理監督。采取市場巡查和暗訪的形式，全面掌握卷煙市場經營狀況。組織開展規范卷煙經營自查和自糾，對集團消費、涉案物品監督管理、卷煙促銷進行專項檢查，定期對重點品牌銷售情況進行分析，對銷售異常情況進行預警。三著力提升內控管理水平。認真落實全面預算管理，狠抓資產、資金規范管理，深入開展“小金庫”專項治理。市局（公司）被省審計廳評為“全省內部審計先進單位”，主要負責人被評為全省“重視支持企業內部審計工作領導”。四是強化廉政建設，全面提升政風行風建設水平。堅持懲防體系建設“更加注重預防、更加注重治本”的原則，全面開展“效能監察年”活動，重點圍繞市局（公司）黨委重大決策部署，“三重一大”決策制度執行、工程項目建設監督、采購活動監督、公務接待、政風行風建設等項工作強化效能監察。市局（公司）被評為全省煙草系統“民主評議政風行風活動先進單位”。

（四）注重人本管理，增強發展后勁。一是深化用工分配制度改革。按照“適度從緊、留有余地”的原則，認真做好崗位考核和勞動合同續訂工作，優化配置內部人力資源。強化績效管理，注重工資的宏觀調控，做到了量入為出，規范有序。二是強化隊伍建設。堅持德才兼備，以德為先的選人用人標準，繼續堅持“人才資源是第一資源”的理念，建立健全干部交流、選拔任用工作機制。三是積極構建和諧。舉辦杯職工運動會，開展“展方陣風采慶祖國華誕”系列慶?；顒?，活躍內部氣氛。把安全、穩定、廉政、規范作為“一票否決”指標納入各單位、各部門的年度考核指標，增強全員“大平安”、“大規范”意識。

（五）加強文化建設，提升發展軟實力。一是注重文化建設的實踐意義。4月份全省系統企業文化建設工作和服務品牌建設現場會暨政研會理事會議、10月份全市國資委系統企業文化建設現場會在我單位召開。煙草企業文化和服務品牌建設被國家局選定為行業年企業文化案例叢書，行業內外、省內外近百余家單位到我單位學習交流。市局（公司）在去年被中國煙草總公司授予“全國煙草行業企業文化建設先進單位”的基礎上，今年又被評為“全國煙草行業服務品牌建設先進單位”，被市委宣傳部授予首屆“十大書香企業”。二是注重陣地建設。全面推進文化方舟建設，建立“文化營銷”空間，為10多個文化方陣提供活動空間和陣地，每個空間成為了展示方陣風采和建設成果的窗口。三是強化黨建工作。開創性的展開“鉆石先鋒”黨建品牌建設工作，明確“三堅”、“三永”、“三時”、“三不”的創建標準，搭建創建“十大載體”，激勵各級黨組織和廣大黨員樹立先鋒意識、把握先鋒內涵、實踐先鋒使命、展示先鋒形象，市局（公司）黨委被分別被市國資委和市委授予國資委系統“優秀基層黨組織”和“市先進基層黨組織”。四是注重工作創新。深入推進“三全格局”建設，積極推進創新型企業建設，編報創新型企業試點方案，從構建長效創新機制、提升企業軟實力模式研究、專賣市場監管成效評價體系研究與應用、卷煙精準營銷與商圈數據庫建設、信息化建設等方面著力，全面深入推進試點工作。

一、衛生投入資金績效管理的內容

目前政府投入醫療衛生機構的專項資金主要用于基本建設和大型設備購置、重點學科發展、承擔的衛生公共任務。衛生資源的配置重點是保障醫療衛生服務的供給與人民群眾需求相統一，因此強調產出或績效撥款比以投入撥款為基礎的模式更有效率。對資金投入項目績效管理不僅是對衛生投入活動的過程進行評價和監督，更是以政府衛生投入活動的效果為最終目標，其核心是政府衛生投入活動的目標與結果，以及結果的有效性。在此基礎上確定績效管理的內容：政府衛生投入資金績效目標要制定合理明確；建立科學、規范的績效考評指標體系；對績效目標管理結果、績效跟蹤情況和績效目標實現程度實施考核與評價；強化考評結果的應用，落實整改措施，增強支出責任，壓降運行成本，促使政府衛生資金投入公平有效。

二、衛生投入資金績效管理的思路

(一)完善專項資金投入的制度與規則

做好政府衛生投入資金的專項管理，首先要從項目管理的各環節入手，制定相應的規章制度，項目立項必須遵循國家有關法律、法規和衛生事業發展的技術經濟政策；其次對專項經費撥付與使用形成科學的運作流程，對開支范圍、核算方法和經費補助將實現的目標，做到事前控制；最后在項目建設過程、完工驗收后要通過績效評價體系進行跟蹤問效，確保以制度規范進行全過程的監督和控制。

(二)對政府衛生投入資金實行全面績效預算

績效管理良好的開端就是要做好全面合理的績效預算?？冃ьA算是一種以目標為導向，以項目成本為衡量標準．以業績評價為核心的一種新的預算管理模式。績效預算的明顯優點主要有兩點：一是易于橫向比較。同一水平的醫療衛生機構完成同樣任務，資金如果存在較大差距，可對差異進行分項比較，則低效或無效資金的使用部分就會顯現出來。二是便于縱向比較。在專項資金使用跟蹤過程中，定期將預算執行情況與預算的計劃目標和時間節點進行對照，查找問題，及時調整偏差?？冃ьA算實行目標管理的流程一般為：醫療衛生機構建立項目數據庫，按照輕重緩急原則，選擇下一年度優先進行的項目，可自行成立績效評價工作組、明確項目負責人，收集績效評價數據和材料，對項目首先自評。在編制下一年度收支預算時，同時根據自評結果編制項目立項報告，在立項報告中對項目進行具體的可行性論證，將申請資金的理由、預算資金構成以及未來能達到的績效等作詳細論述。財政專家將根據立項報告對項目進行評審，通過后，財政撥款才正式下達。通過績效預算，大大提高了政府衛生資金使用的目的性和計劃性。

［提要］隨著一系列有關科研經費“放管服”管理規定出臺，科研項目和科研經費管理開啟新一輪的改革，高?？蒲薪涃M管理也將面臨新的挑戰。本文以農業類高?！陆r業大學為例，結合該校科研經費管理概況，探討科研經費管理存在的問題，并提出優化高校科研經費管理效率的對策，以期為農業高?？蒲薪涃M管理提供參考。

關鍵詞：“放管服”；農業高校；科研經費

“十三五”以來，黨中央、國務院大力推進科研領域“放管服”改革，出臺了一系列科研項目資金管理政策制度，為創新進一步“松綁”，賦予科研機構和科研人員更大自主權。本文以農業類高?！陆r業大學為例，分析和探討科研經費管理中存在的問題，并提出優化高?？蒲薪涃M管理效率的對策建議。（表1）

一、新疆農業大學基本情況

新疆農業大學是新疆維吾爾自治區重點建設的一所以農業科學為優勢和特色的大學，是全國鄉村振興人才培養優質高校、全國文明校園、首批自治區綠色大學。“十三五”期間，學校承擔各類縱向科研項目2，018項，其中主持馬產業、民族特色谷物制品、荒漠植物群落等國家科技支撐、重點研發項目及課題近10項，到位經費近5億元；累計獲得省部級以上科技成果獎勵57項（其中，主持完成自治區科技進步獎一等獎5項、自治區哲學社會科學獎一等獎2項）；登記科技成果36項，審定新品種20個，授權專利322項（發明專利80項），軟件著作權260項，認定地方標準36項，審定棉花、梨、牧草、玉米新品種20個，育成新大豆27號，新甜玉17號，“雪香”梨，新農大棉1號、4號，實現了成果轉化；累計發表各類科技論文4，693篇，其中高水平論文（SCI/SSCI/EI收錄）520篇。

二、新疆農業大學科研經費管理現狀

（一）新疆農業大學科研經費收入逐年遞增。新疆農業大學科研經費來源主要是兩類，一類是縱向科研經費，指來自各級政府指定的科研行政單位立項的課題，包括國家、各部（委）、自治區各廳（局、委）及地、州、市、縣行業主管部門下達或批準資助的各類研究項目，如科技部、國家自然科學基金委員會、全國哲學規劃辦、教育部、農業部、國家林業和草原局、農業農村部、自治區科技廳、社科規劃辦、農業農村廳、林業和草原局、教育廳、水利廳等單位；另一類是橫向科研經費，指企事業單位、兄弟單位或其他社會組織委托，政府采購招標等取得的各類技術開發、技術服務和技術咨詢等合作項目類科研經費。近10年以來，新疆農業大學科研經費呈逐年增加態勢，總經費達8.24億元，2020年經費最高達1.1億元，比2011年科研經費增加了近82%，近兩年更是突破1億元大關。隨著科研經費體量的逐年增大，科研項目經費來源渠道逐漸多元化，為高校教師開展科研和教學工作，提供了良好的物質基礎和條件，也為學校教師開展農業科學研究提供了很大的發展機遇。但隨之而來的是科研經費的管理帶來一定的壓力和難題。（表2）

年全市質量技術監督工作指導思想是：深入貫徹落實科學發展觀，全面落實省局工作要點，緊緊圍繞全面建設生態型強市名城，按照“爭先進位年”活動要求和“抓質量、保安全、促發展、強質檢”工作方針，堅持“全面履行職責到位、著力服務經濟發展、有效提升質監水平”，堅持“抓好班子、抓好隊伍、抓好規范、抓好服務、抓好發展”，團結一心，求真務實，扎實工作，嚴格管理，穩中求進，開拓創新，進一步鞏固質監整體成果，全面提升質監工作水平，為全市經濟平穩較快發展再做新貢獻。按照這一思路，年全市質量技術監督工作要把握以下要點。

一、大力提升質量工作水平

1．認真貫徹落實國務院《質量發展綱要》。制定《質量發展綱要》宣貫學習方案，編制宣貫材料，分行業、分地區、分層次開展宣貫工作。研究提出我市實施《質量發展綱要》質量建設規劃，明確各級各部門、企業、社會組織落實《質量發展綱要》承擔的任務。制定落實《質量發展綱要》考核方案和考核細則，抓好落實《質量發展綱要》情況的監督檢查工作，保障《質量發展綱要》深入宣貫實施。

2．加強質量宏觀管理。完善質量狀況分析制度，及時行業、產業質量狀況分析報告，為各級黨委、政府提供決策依據。進一步完善大質量工作機制，積極爭取政府關注，加強條塊合作，力爭質量指標納入經濟社會發展統計和評價考核體系，細化分解質量興市工作目標，推進各級政府落實領導責任、各有關部門落實監管責任。精心組織好“質量月”、“計量日”、“標準化日”、“食品安全周”、“安全生產月”等集中宣傳活動，做好質量輿論引導，不斷提高全民質量意識。

3．抓好品牌創建和帶動。繼續做好市長質量獎組織發動和申報評價工作，提高政府關注度、企業積極性和社會認知度。進一步推進省長質量獎、名牌產品、服務名牌企業和省優質產品生產基地及龍頭企業的培育創建工作，緊貼全市和各轄區重點產業、優勢企業制定培育計劃，強化幫扶措施，爭創名牌產品8個、省服務名牌企業2家，培育1家企業申報省長質量獎、2個集群產業申報省優質產品生產基地。做好省長質量獎、市長質量獎和名牌企業的宣傳、推介、觀摩等活動，不斷擴大影響力，引導更多企業追求卓越績效，發揮好名牌的帶動促進作用。

4．強化產品質量監督。認真組織好產品質量定期監督檢查，確保重點產品定檢覆蓋率、實施率達到100%。嚴格依法施檢、抽檢分離和“盲樣”處理，選擇部分產品實行全市統一定檢，加強定檢過程監管，確保檢驗數據真實反映產品質量狀況。加強行政許可后續監管，認真做好建檔、年審、巡查、回訪等工作，轄區內工業產品獲證企業年審率達到100%，并組織專家組按不低于10%的比例進行現場抽查。組織開展安檢機構監督檢查活動，規范安檢機構的檢驗行為。注重證后監管和監督檢查工作聯動，提高動態監管有效性，督促獲證企業和安檢機構做好證后生產、檢驗條件的保持。分步實施工業產品質量安全分類監管。對不能持續滿足準入條件、不能保證產品質量安全和抽查不合格的獲證企業，嚴格實施預警和退出。

5．嚴格實施生產許可。嚴格行政許可受理、審批、發證三分離，嚴格落實行政許可監督機制，認真執行行政審批責任制度，完善行政審批過程監控，確保行政許可依法實施、按規范運轉。嚴格按照細則要求審查申請材料，實行重大許可事項集體審議。認真實施企業現場實地查看和驗證，嚴格落實申請生產許可證企業現場核查整改細則規定。加大對行政許可相關人員業務知識培訓，建立觀察員工作檔案，加強對觀察員工作的管理考核，提高觀察員能力素質，切實保證行政許可工作質量。