前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的內部審計教育財務論文，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、內部審計的主要內容及職能
（一）內部審計的主要內容
在我國審計實踐中，審計的內容基本上離不開財政財務審計、經濟效益和財經法紀審計三個方面。一般來說，外部審計的內容較為規范，重點是對被查單位的財政、財務收支以及有關的經濟活動合法性、真實性和效益性進行審查。而由于內部審計的目的是加強管理、提高效益，因此，內部審計的內容十分廣泛，它涉及本部門、本單位以及所屬單位所有的經濟活動和經營管理等各方面。主要包括：內部會計控制、內部管理控制審查；財務收支的合法性、真實性審查；資金財產的完整性、效益的審查；經營方針、經營決策的正確性與可行性審查；計劃預算的合理性和恰當性審查；合同協議的合法性與適當性的審查；市場環境、政策環境、技術工藝等影響效益的因素審查等。在教育系統內部設立審計機構，并由審計人員對本單位及所屬單位的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督、評價的行為，屬于內部審計的范疇。
（二）內部審計的主要職能
審計可以從不同的角度進行考察。在我國，按照審計的內容和目的，可以劃分為財政財務審計、經濟效益和財經法紀審計。如果按執行者即審計主體劃分，又可分為政府審計、民間審計和內部審計。相對于審計客體而言，政府審計、民間審計都是外部審計。所謂的內部審計就是由本部門或本單位內部設立的審計機構或專職人員實施的審計。從我國恢復審計以來，審計理論界對審計的職能展開了廣泛的討論，并取得比較一致的認識，即審計具有經濟監督、評價和鑒證的職能。其中經濟監督是審計最基本的職能。它通過對照有關法律法規標準審核核查被審單位財政財務收支及其他經濟活動是否合法、真實、公允，監察和督促經營者履行經濟責任，同時維護企業、單位的合法權益。經濟評價職能，主要是在掌握被審單位經濟活動實際情況的基礎上，對被審單位經濟效益的高低、經營者業績的好壞等作出切實的、恰如其分的評價，在肯定成績、找出問題的同時，對被審單位提出建設性建議。經濟鑒證職能，主要是在對被審單位經濟活動進行審查核實確認后，通過出具審計報告的形式，向報告的使用者證明被審單位提供的財務與其他信息的真實性和公允性。
二、教育財務管理中加強內部審計的必要性分析
（一）建立、完善內部審計機制是法制的基本要求
我國的《審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》均對內部審計工作進行了明確規定，要求國務院各部門、地方人民政府各部門、國有金融機構和企事業組織要建立健全內部審計制度，其內部審計工作應接受審計機關的業務指導與監督。教育部《教育系統內部審計工作規定》（中華人民共和國教育部令第17號）也明確規定：教育系統應該按照依法治教、從嚴管理的原則，建立內部審計制度，規范內部管理，提高教育資金使用效益。同時規定了開展內部審計工作十一個方面的內容：對財務計劃或預算的執行和決算；各項教育資金的撥付、籌措、管理和使用；與財務收支有關的經濟活動；國有資產的管理和使用；企業單位、校辦產業的資產、負債、損益和經濟效益；建設、維修工程項目的招標、施工合同簽訂和預決算；大型設備、大宗物品的采購；國家財經法規和上級部門、本部門、本單位財經規章制度的執行；內部控制制度的建立和執行；有關負責人的經濟責任；本部門、本單位負責人和上級主管部門交辦的其他審計事項。同時教育部也出臺了《教育系統內部審計準則》、《教育系統基建、修繕工程項目審計實施辦法》和《教育系統企業內部控制制度評審實施辦法（試行）》等內部審計工作的實施辦法和細則，并明確規定各級政府和教育系統要重視教育系統內部審計工作，要建立獨立的內部審計機構并配備專職的審計人員，積極組織好內部審計工作的實施。中共中央紀委、教育部、監察部《關于加強高等學校反腐倡廉建設的意見》對學校內部審計工作也作了明確：要加強學校內部審計，重視審計結果的運用。這些文件對開展教育內部審計工作提供了宏觀性的指導作用和有力的政策保障。
（二）實施內部審計是加強自我管理的客觀要求
近年來，國家對教育投入越來越大，中央、自治區撥入的教育專項轉移資金、配套資金越來越多，與此同時，國家對教育財務管理實施監管的難度也越來越大。例如，一些單位內部會計控制失控、財務管理混亂，財務亂收濫支現象嚴重，基本建設、教學儀器設備采購、食堂物資供應以及教材采購暗箱操作，國有資產利用率不高，私設“小金庫”及侵吞公款等違規違法現象屢禁不止，經濟效益或經濟效果、經營效率的實績與當年計劃目標和指標比較出現嚴重偏差，對內部控制制度的設置是否合理和執行是否有效等無法判斷等。因此，在教育系統成立內部審計工作機構，專門承辦與教育經費監管相關的事務性工作很有必要，它是教育系統內部實現自我約束、自我管理的客觀要求。
（三）加強內部審計是提高辦學效益的重要途徑
目前，黨中央、國務院專門出臺《黨政機關厲行節約反對浪費條例》、《八項規定》等，積極推進節約型黨政機關建設。這對于推進厲行節約、反對浪費工作的制度化、規范化、程序化，從源頭上狠剎奢侈浪費之風，具有十分重要的意義。同時也將對公共財政管理下占GDP達4%的教育投入所形成的龐大國有資產中的教育資源如何使用、管理和保值增值產生深遠的影響。然而，近年來，教育系統鋪張浪費的現象十分嚴重。例如，資產配置不計成本，設備利用率低下，資源使用無定額限制和定額管理，致使資源消耗量過大、閑置浪費現象嚴重；另外，項目建設缺乏可靠性分析與評價，重復建設、重復投入現象增多。為使國家投入教育的經費取得最大最好的效果，辦成人民滿意的教育，加強教育內部審計、加強財務管理刻不容緩，它是提高辦學效益的重要途徑。
三、廣西教育系統內部審計工作的現狀
從2004年實施教育系統內部審計工作以來，十年時間，我國的教育事業蓬勃發展。內部審計工作促進教育財務管理改善和資金使用效率提高方面的作用得到廣泛認同。特別是在公共財政制度改革的環境下，我國有針對性地在教育系統中開展內部審計工作，使中國龐大的教育資金得到有效使用，各類辦學條件得到有效改善，從而進一步促進教育公平、提高教育質量。不過，與全國水平相比，廣西教育系統的內部審計工作仍然存在許多不足，主要表現在以下方面：
（一）對內部審計作用認識不足，重視不夠
從目前教育系統內部審計工作調查的情況看（數據不含大專院校，下同），各級政府和教育主管部門對內部審計的作用認識不足和行動上不夠重視。一是審計人員偏少。2013年，梧州市共有各級各類學校1464所、小學教學點858個；全日制在校學生627917人、教職員工33643人。目前，全市教育系統的財務人員502人，占系統內教職員工人數的1.5%；而全市配備的審計專職人員只有4人，幾乎可以忽略不計。據了解，除岑溪市外，市本級及其所屬單位至今未設置獨立的審計機構和配備專職的審計人員。岑溪市雖然設置了機構，但一直未正常開展審計活動，形同虛設。財務審計人員偏少，主要是政府和教育主管部門對內部審計工作重視不夠，導致教育內部審計工作的職能無法履行。二是內部審計效用不高。從教育投入來看，2013年，梧州市教育投入377751萬元，占一般預算支出的比例為18.51%。但一年來，審計的項目僅有68項，分別為：財政、財務收支審計17項、修繕項目審計37項、經濟責任審計9項、專項資金審計3項、其他項目審計2項；而一些項目，如預算執行與決算、基本建設、經濟效益、內部控制及風險評估等均沒有進行過審計。從審計的結果看，審計總金額27951萬元，僅占教育總投入377751萬元的7%，核減的工程額則只有56萬元，節約率為0.2%。內部審計結果既沒有發現有問題的資金，也沒有提交紀檢監察部門的經濟案件。三是內部審計工作被動?，F有的內部審計基本上都屬于被動審計，由上級或者單位領導安排，而非審計部門主動開展。通過調研，筆者發現：所審計的基建和修繕項目均為委托項目，送審金額只有1261萬元，審減率為4.44%；參與審計調查44項，其中上級部門安排2項，自己單位安排42項；制定修訂各種內審制度僅5個。四是后續教育力度較弱。從審計人員的培養看，由于后續教育力度相對較弱，內審人員的專業知識和業務能力無法得到保證。2013年，梧州市教育系統從未舉辦過任何有關審計崗位資格培訓和審計專業知識學習，全年只有21人參與過會計學會組織的會計人員培訓。據統計，全年未有人開展過審計課題的立項申請研究、審計論文撰寫以及發表等。
（二）內部審計自覺性低、獨立性弱，權威性不夠
內部審計是根據本部門、本單位的經營管理需要，由本部門、本單位領導批準實施的。由于自覺自愿性不高，加上影響面小、獨立性較差，因而權威性也不高。主要表現在以下方面：一是實施內部審計的自覺自愿性不高。據調查，到目前為止，廣西十四個地市大部分教育系統內部以及所屬單位均未設置獨立的審計機構，更沒有建立健全內審制度；個別雖然設置了機構，但并未正常開展審計活動。一些單位的領導還認為設置內部審計機構是自找麻煩、自設門檻，是辦學過程中的絆腳石，因而自覺自愿性不高。二是內部審計結果影響面小。從審計目的和責任看，內部審計是對內服務，目的是保護資產、提高經濟信息的準確性和可靠性、促進工作效率的提高。其審計工作質量只影響本單位、本部門，不需要對社會負責，與外界無直接關系，因而影響面較小。三是內部審計的獨立性較差。從審計的實踐看，內部審計是由本部門或本單位內部設立的審計機構或專職人員實施的審計。其審計的結果只向本部門、本單位的主要領導負責。雖然內部審計組織獨立于被審計的各業務部門，但由于是同級審計，其審計組織受制于本單位、本部門的領導，內部審計的獨立性會受到一定限制。“審計難”、“執行難”、“處理難”的問題比較突出，因而其獨立性也較差。四是內部審計缺乏權威性。從內部審計監督的力度以及評價的可信度看，雖然國家對內部審計工作授予了一定的權力，提出部門、單位在設立內部審計機構時，應對內部審計的職責和權限進行明確規定，但由于內部審計機構受制于本部門、本單位的負責人，內部人員實施審計后，只向授權或提請審計的部門提出審計報告，甚至沒有出具審計意見書和作出審計決定，因而權威性不高。
四、強化教育財務管理內部審計職能的路徑設計
2014年1月21日，廣西教育發展大會在南寧召開，會議提出要努力辦好全區各族人民滿意的教育，推進教育事業大發展大繁榮。在當前全區上下突出教育重要地位、全面振興加快教育事業，努力實現教育事業蓬勃發展的大背景下，在教育財務管理中抓好內部審計工作越發顯得重要。針對當前教育系統內控意識薄弱、內審機制不健全的現象，筆者認為，應從以下方面加強：
（一）建立健全工作機制，實現教育財務管理規范化
建立健全科學、合理、高效的教育內部審計機構，既是開展教育財務審計工作的組織保證，也是對教育主管部門及其所屬單位的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立審計、監督和評價的前提條件。為便于工作開展，教育系統要設立獨立的內部審計機構，配備政治素質、品德素質與業務素質較高的專職審計人員，以適應審計專業性和政策性較強的特點。同時還要注意配備專業知識結構、業務水平結構和年齡結構合理的內部審計隊伍，以適應審計工作的綜合性特征。為確保有效完成任務，上級審計部門和教育主管部門要明確內審機構所擁有的權限，包括：有權檢查憑證、賬表、資金和材料，查閱有關文件、資料；有權參加單位內部的有關會議；對審計中的有關事項進行調查取證；對正在發生的嚴重違反財經法紀、損失浪費行為作出臨時制止的決定；提出改進管理、提高效益的建議；對違反財經法紀的行為和有關人員提出追究責任的建議；對審計工作中的重大事項，有權向上級內部審計機構和審計機關反映；執行所在單位授予的經濟處理和處罰的權限等。為了真正體現教育內部審計工作“一盤棋”的全局思想，充分發揮內部審計的整體全力，在組織機構、人員配備有了保證，權限得以明確之后，還必須要健全相關內部審計管理制度，有計劃地組織開展各項審計活動，從而促進教育財務管理的制度化、科學化和規范化。
（二）實施經濟活動全程內部審計程序，推動責任履行
內部審計程序是指審計項目開始到結束的整個審計過程的工作步驟，一般包括審計立項階段、準備階段、實施階段、終結階段和后續審計階段。內部審計是按項目實施的。因此內部審計機構要根據內部審計不同階段采取不同的方法對本單位及其所屬部門的經濟活動進行合法、合規、合理和有效性判斷，從而防止會計信息失真、失實。例如，在審前準備階段，要根據審計確定的項目采取審計調查、分析判斷和溝通協調等方法，了解和搜集被審計單位及部門的基本情況、近三年財務收支情況和經營成果、內部控制制度、各項規章制度和崗位責任制的貫徹執行情況，并制定科學的審計工作方案，為開展審計工作打好基礎；在審計的實施階段，內部審計人員要根據審計項目計劃確定的審計內容、重點、范圍和審計方式，采取審計調查、分析判斷、審計取證、邏輯推理和溝通協調等審計方法和技術，對本部門、本單位的財務收支和經濟活動進行檢查、取證、分析、評價，并據以形成審計結論作為編制審計報告的基礎；在審計報告階段，內部審計人員要根據審計實施過程中取得的成果分別采取審計協作、溝通協調方法對審計項目的情況作出客觀評價，撰寫審計報告，提交領導批準；在后續審計階段，內部審計人員要在審計決定發出一定時期后，分別采取審計取證、分析判斷、審計協作、溝通協調等方法和技術檢查被審計單位是否嚴格貫徹落實了由外部專門審計部門出具的《審計決定》中列出的各個事項，以及是否實現了審計的預期目的、是否糾正了相關錯誤、是否采取了改正措施等。通過以上一系列的程序和方法對本單位及所屬部門的經濟活動進行合法、合規、合理和有效性判斷，確保內部審計對經濟的監督、評價與鑒證作用得以進一步發揮，從而防止財務會計信息失真、失實，不斷提高辦學效益。
（三）發揮審計的保護與建設性作用，提高辦學效益
內部審計工作對本單位、本部門的經營活動和管理起制約、防護、鑒證、促進、建設性和參謀作用。充分發揮內部審計在教育財務管理中的保護與建設性作用，不斷揭露經濟活動中的貪污舞弊、違法亂紀行為，是從源頭上堵塞教育財務管理漏洞的根本，也是預防和治理腐敗、推進反腐倡廉建設的現實課題。內部審計工作要在國家審計等外部審計業務指導下積極開展各項工作，以提高內審工作的執行力度和可信度；要在財務上加強制度建設，做到財務各項工作有規可循、有章可依，使教育系統從根本上遏制腐敗現象滋生和蔓延的勢頭；要通過對單位內部會計控制、內部管理控制的審查，督促本單位、本部門逐步改革機制缺失、管理疏漏、監督乏力等財務體制問題；要通過對單位財務收支的合法性、真實性的審查，不斷提高財務信息的可靠性，從而促使各部門和各單位規范各種管理；要通過對單位資金財產的完整性、效益性的審查，糾正錯誤和維護財經紀律，推進單位可持續發展；要通過對單位經營方針、經營決策的正確性與可行性的審查，不斷改善教育系統內部的經營管理、財務結構，防止因決策失誤給單位帶來直接的經濟損失；要通過對計劃預算的合理性和恰當性的審查，提高預算執行的約束力，防止資金重復安排使用分散的現象；要通過對單位所簽合同協議的合法性與適當性的審查，避免審計部門與業務部門之間相互脫節的現象；要通過對教育系統預算執行審計，促進有效使用預算資金；要通過對重大投資工程項目實施重點監督，提高財政性資金使用效益；要通過教育專項資金審計，促進國家有關惠民政策落實到位；要注重審計結果的運用，對內部審計過程中發現的傾向性問題通過審、幫、促將其消除在萌芽階段；要充分發揮內部審計對單位領導、部門領導經濟責任審計的優勢作用，對發現的一些重大審計問題，及時向上級審計部門報告，主動接受上級審計部門的指導和支持，從而有效促進被審計單位對審計決定的執行和落實。
（四）構建勝任力模型，打造高素質內部審計隊伍
審計質量是審計工作的生命線。當前一些部門單位弄虛作假的情況比較嚴重，問題也較為復雜。因此，要真正發揮內部審計在教育財務管理中的作用，做到監督到位，就必須有較高素質的內部審計專業人才。建議構建內部審計人員勝任力模型，并基于該模型開展人員的招聘選拔、培訓培養，著力解決人崗匹配、后續教育和績效考評等問題。一要定期組織內審人員進行財務會計和審計知識學習，并根據經營環境的變化，組織內部審計人員學習與財務管理有關的法律、金融、稅收、企業管理等知識，使其更有效地完成各項財務審計工作；二要通過制定內部審計工作機制，對內審工作人員進行政治理論、職業道德和相關政策學習，以提高其思想政治水平、執行政策水平和熟悉掌握財政財務會計理論、審計理論、審計方法、審計制度等觀察、分析、處理問題的能力，使其成為熟悉業務的審計工作者；三要營造“人人崗位成才”的環境，采取多種方式多種渠道流動隊伍，不斷激發審計人員的工作積極性和活力；四要建立健全績效考評機制，建立審計工作量化考核制度；五要根據個人崗位職位、性質，制定個人崗位目標細則。通過加強培訓與考核，努力建設一支政治堅定、業務精通、作風優良、執法公正的高素質專業隊伍。
（五）牢固樹立科學審計理念，當好參謀助手
做好內部審計工作，能起到給部門、單位領導準確把握全局工作，調整全局經濟運行的杠桿作用。加大審計工作的監督和處理力度，目的是為了更好地保護干部，維護經濟秩序。因此，內部審計人員在工作中一定要牢固樹立“監督體現服務，制約體現促進”的科學審計理念，切實發揮好內部審計保障教育事業健康發展的“免疫系統”功能，為部門、單位領導當好參謀助手。一要處理好審計監督與服務的關系。堅持監督關口前移，做到事前介入、事中監查、事后審計，保證所有的財務資金、所有的項目健康發展，而不能等到出了問題后才去審計。二要處理好全面監督與重點監督的關系。暢通信息渠道，對一些違規問題要及時發現、掌握，及時提醒，及時打招呼，避免工作走彎路，避免領導干部受挫折，減少重大問題的發生。對一些重點項目要重點把握，及時跟進審計，實事求是反映問題，為部門、單位把好腐敗“關口”。三要處理好律人與律己的關系。要依法審計，也要嚴格要求自己，要教育好、管理好內部審計工作隊伍。四要對被審計單位、部門一切從嚴，既堅持原則，又要注意工作方法，認真履行職責。另外，要多作溝通協調，爭取審計、財政、稅務、司法機關、紀檢監察部門以及教育主管部門的支持和配合。
作者：陽永煊 賴浪濤 單位：梧州市人民政府 梧州市教育局
