前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的關聯交易審計風險探究，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要：近年來，伴隨著經濟飛速發展，上市公司規模也逐步擴張，上市公司中存在的關聯方關系也越來越復雜，由此造成了上市公司審計風險的增加。本文分析整理了近幾年國內外對關聯交易審計風險研究狀況，為進一步研究關聯交易審計風險，構建風險模型提供準備。
關鍵詞：關聯方交易；審計風險
我國有相當數量的上市公司中都是由國企改制而來，天生帶有復雜親屬關系，非國企性質的上市公司，經過多年的發展壯大，最終也發展出龐大的親屬團，因此，我國上市公司的關聯方關系是一種普遍存在的關系，上市公司與關聯方進行交易事項也普遍存在著。查閱上市公司年度財務報告可以發現，主動披露的發生關聯方交易的上市公司已經超過50%，關聯企業之間利用交易進行盈余管理的行為也越發頻繁。且關聯方交易本身復雜、隱蔽的特征，以及交易雙方主動隱瞞的動機，使得關聯方交易審計的難度越來越大，尤其對于一些沒有完全披露關聯方關系的企業，進行關聯方關系的辨認對審計人員來說就是一項巨大的工程，直接增加了審計人員的審計難度和審計風險。鑒于以上，對關聯方交易審計風險防范與控制的研究具有重要的現實意義。
一、關聯交易審計風險研究的意義
實踐意義：通過整理分析近五年的上市公司審計報告發現，被出具非標準無保留審計意見的審計報告中有大約九分之一提到了關聯方交易，且強調了公司的關聯方交易可能存在風險。由此可見，關聯方交易可能導致審計報告的重大錯報風險，從而影響審計風險。因此，研究關聯方交易審計風險，尋找控制和降低風險的方法，對于審計業務風險的降低有實際意義。理論意義：我國對審計理論，審計風險的研究起步晚于西方國家，對關聯方交易審計的研究領域更是存在較多空白，關聯方交易審計的風險評估體系尚未形成，目前所采用的關聯方交易的審計方法仍較為傳統、粗放。對關聯方交易審計風險進行較為深入研究，逐漸形成完整的關聯方交易審計風險評估體系，有助于深入分析重大錯報風險影響因素，完善重大錯報風險評估體系，同時對于完善我國審計體系和推動審計風險理論的發展有重要意義。
二、關聯交易審計風險研究國外研究現狀
由于西方國家資本主義經濟的發展，企業所有權與經營權的逐漸分離，西方國家對審計需求的產生遠早于中國，因此西方國家對審計業務的研究也遠早于中國。眾多西方資本主義國家中，美國對于企業關聯方交易的研究最為成熟，但美國的研究主要集中動因方面，以及關聯交易為上市公司帶來的積極和消極影響，對關聯方交易審計風險的控制，以及關聯方交易審計方法的研究較少。
（一）傳統審計風險模型將審計風險分為固有風險、控制風險和檢查風險三個風險要素。“審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險”應用該模型通常需要先確定出可接受的審計風險水平，然后針對固有風險和控制風險進行評估，根據評估結果再確定檢查風險水平，同時根據檢查風險設計審計檢查程序。但該模型忽視了報表層次的影響，導致注冊會計只重視認定層次的錯報風險，因此并不能完整的體現全部審計風險。
（二）2003年全新的審計風險模型被IAASB提出：審計風險=重大錯報風險×檢查風險要求審計人員在審計過程中實施風險評估程序，從財務報表整體層次和認定層次兩方面評估重大錯報風險,依據評估結果設計和實施進一步審計程序,從而控制檢查風險最終將審計風險降至可接受的最低水平。
三、關聯交易審計風險研究國內研究現狀
近年來，隨著我國市場經濟的發展，對審計需求的逐漸增加，在審計領域的研究才逐漸增多。對關聯方交易審計風險的研究也是隨著近幾年審計需求的增加才逐漸增多的，但現有的研究仍以規范研究為主，具有推廣意義的應用型研究目前還相對較少。我國學者對關聯方交易的研究主要集中于內涵討論和風險防范方法的討論，近兩年開始有越來越多的學者開始關注審計風險與關聯方交易的關系，但目前對于關聯方交易對審計風險的影響因素的具體內容和評價體系還未完整的形成，從哪些方面著手控制關聯方交易審計的風險，以及如何進行相關的風險管理目前還有待研究。
四、關聯交易審計風險研究方法
對于關聯交易審計風險的研究目前主流方法主要有以下幾種：
（一）文獻研究法：閱讀文獻，總結現有研究成果。文獻來源主要包括論文、期刊、專家著作等。
（二）實地調查：通過關聯交易審計項目實地調查，整理目前審計方對被審計方關聯交易的常用審計方法，通過對大量的原始資料及數據樣本的分析總結，發現現行方法的利弊，同時測算現行審計方法抽樣比重和風險偏差的關系，試圖尋找到最有效率的審計方法。
（三）案例研究：大部分的相關研究者都是審計項目的參與者或者間接參與者，通過親自實踐，發現關聯方交易審計過程存在的難點和問題，針對個案的問題尋找解決辦法，最終將多個個案中存在的問題做匯總整理，尋找共同點，同時通過對不同案例解決方案的實踐，尋找到相對合理的解決方案，最終整理成熟理論體系。
（四）統計分析法：調取大量上市公司年報和審計報告作為樣本，分析審計風險影響因素，衡量關聯交易審計風險對重大錯報風險的影響系數。本文對關聯方交易審計風險研究現狀做了總結分析，為關聯交易審計風險的研究做好前期的理論準備，為更好的優化關聯交易審計風險模型從而進一步應用于審計實務，提供了前期研究的文獻總結。
作者:李騁 葛蘇玲 王梅霞 單位:陜西郵電職業技術學院