決算審計報告范例

摘要：當代我國對基礎設施建設項目的建設需求不斷提高，項目建設的建設水平也得到一定提升。為在基建項目竣工時做好財務決算審計工作，本文通過對一些基建行業財務決算中得到的經驗與教訓進行研究和總結，分析在基建項目財務決算審計過程中出現的問題及相應的解決措施，為企業做好基建項目財務決算提供良好的審計范例并為決算人員提供經驗借鑒。

關鍵詞：決算方法創新；完善決策體系；加強審計工作；管理人員履職

基建項目竣工財務決算是對工程建設項目建設過程和財務消耗情況的整理和總結,是對基建項目所帶來的經濟效益的一項數據支撐。在當前形勢下，基建項目進行財務決算時經常會出現一系列問題，如項目上報數據與實際情況不一致、建設成果量化存在困難等，不利于實現基建項目建設過程公開透明化財務狀況的目標。為了加強基建項目竣工財務結算的審計工作，本文提出了一些有效的加強財務結算和審計監管工作的措施，能夠有效增加基建項目的經濟效益。

一、基建項目竣工財務決算審計的發展現狀

1.基建項目竣工后財務結算的發展狀況。部分小規模工程建設隊伍更加注重建設本身的工程進度，少有聘用專業的財務管理人員進行項目財務監管，出現這種現象的原因有：一是許多小規模建設隊伍優先滿足考核施工進度等建設時效性的要求，對于施工過程中的基層數據記錄體系建設沒有投入足夠的精力；二是在基建項目建設過程中對建設項目進行任務分配，在財務的分配方面，涉及責任主體的數量較多，進行整體的財務決算難度較大。三是在工程項目中財務管理責任不明確，工程建設經常出現特定單位對工程的包攬，如包工頭來進行財務分配的現象，而工程建設的財務部門掌握的實際建設情況信息有限；四是財務部門對于建設過程參與時機滯后，財務審計人員無法正確的履行自身職能。從宏觀方面而言，從項目建設的立項、可行性研究、招投標、實際建設、竣工、驗收、結算等流程上，財務審計部門充當的角色更多是事后的審核控制與訓誡，即便不同建設單位在部門職能設置上存在區別，也客觀存在部分需要財務審計專業知識的業務活動由非財務部門閉門實施的情況，成果可能會存在專業性不足的問題；從實際建設的微觀方面而言，財務審計部門掌握的通常是歷史信息，審計行動通常為事后的追溯還原與邏輯推理，與事中控制相比，存在行動效率低下、結果不準確的問題，進而導致與現場部門存在信息不對稱的情況，事實上容易引發爭議及法律問題。

2.會計部門在基礎設施建設財務決算審核中的發展狀況。目前會計行業財務核算人員工作內容都涉及對基建項目竣工后財務決算審計的內容。會計人員審計現狀主要包括：一是由于專業領域與能力的限制，個別財務審核人員在進行審核時，僅局限于形式審核與數據考核，對于部分建設過程中的數據比率異常缺乏充分的懷疑精神，認為工程財務決算審核完全是成果導向性任務，缺乏對業務發生時點、季節、天氣、施工地點人文因素等宏觀情況的敏感性。二是沒有建立完善的財務決算審計核查制度。財務審計人員履職不當，在項目施工過程中，部分審計人員未能及時的來到施工現場對工程項目所提供的財務報告建設內容進行現場核實，導致工程量、物料消耗等數據真實性存疑。三是實際審計工作中取證困難，一般情況下，審計人員對于形式審核問題，如合同、簽證單、工量單等可通過拍照復印取證，對于紙質材料背后記錄的實際建設活動，在建設活動完工后，特別是隱蔽工程完工后，會出現取證困難或無法取證的情況。

二、基建項目竣工財務決算審計過程中存在的問題

摘要:審減型工程審計報告，有一個效力待定期間。審計公司只有在效力待定期間屆滿、審計結論的準確性得到確認或推定確認后才有權要求建設公司支付審減部分的審計費用。明確審計報告存在效力待定期間，對于正確處理工程造價咨詢合同雙方圍繞審計報告形成的權利義務關系以及正確裁判咨詢合同雙方圍繞審計報告與審計費用形成的訴訟有著非常重要的意義。

關鍵詞:工程造價咨詢合同;審計報告;審計費用;效力待定期間

在建設工程施工合同的履行過程中，基于一般的逐利邏輯，建設方總希望支付的工程款盡可能等于或少于基于合同約定與實際施工量的標準數額，而施工方總希望收到的工程款等于或多于基于合同約定與實際施工量的標準數額。為此，施工方常常有意無意地虛增竣工結算時的工程價款。為了避免支付缺乏施工內容或法律依據的工程款，建設方常常單方聘請審計機構(造價咨詢企業)依據實際施工情況與政策法規對施工方提請審批的竣工結算數據的準確性、合法性進行審計。聘請審計機構對施工方提交的結算數據進行審計是需要支付費用的。建設方支付給審計公司的審計費用一般由兩部分組成:基礎費用和審減額提成?；A費用指的是無論審計結果如何，審計公司只要按照合同約定提交了審計報告，就可以取得的報酬。審減額提成指的是如果審計報告認定的工程款數額低于施工方提交的結算數據(也就是說，審計公司經過審計發現并剔除了施工方虛報的施工量與相應價款)，就以差額部分為基準數據，按照雙方此前約定的提成比例乘以基準數據，得出的數據就是審減額提成(差額就是審減額)。例如，施工方提交的結算數據為1億元，審計后發現實際結算數據應該為9500萬元，則審減額為500萬元。用審減額500萬元乘以約定的審減額提成比例10%等于50萬元，即為審計公司的審減額提成。基礎費用和審減額提成構成審計公司的全部審計報酬。所以，對于審計公司，更多的審減額就是其必然的追求目標，因為只有這樣，審計公司才能獲得更多的審計費用，才能更好地持續發展。所以，施工方與建設方、施工方與審計方，本質上存在天然的矛盾對立屬性。那么，審計公司提交的審減型審計報告就一定對建設方有約束力嗎?答案是:不一定。那么在實際的建設工程竣工結算過程中，該如何評判建設方委托的審計公司提交的審計報告的效力呢?基于對大量的竣工結算審計實踐與司法案例的歸納，可得出如下結論:審計公司提交的審減型結算審計報告的效力實際上依賴兩個要件，一是形式要件，即形式上完全符合委托審計合同的要求;二是實質要件，即實體上準確反映了應當扣除的由施工方虛報的施工價款。只有在同時具備了這兩個要件的前提下，這份來自審計公司的審減型審計報告才是對建設方有效的審計報告。具體分析如下:

一、審計報告是受托方依咨詢合同提交的工作成果

(一)完成審計報告是咨詢合同受托方的基本義務。審計報告在形式上必須符合委托審計(工程造價咨詢)合同的要求，具體就是在約定時間內提交審計報告給建設方以及審計公司具有相關的業務資質、審計結論明確合理。

(二)審計報告必須在合同約定的期限內提交。對審計報告的形式要件即符合相關要求的確認是簡單的，因為提交時間與審計資格以及基本的審計邏輯都是可以直觀判斷的。如果審計報告沒有在約定時間內按照合同要求出具，原則上就應該屬于無效的報告。因為工程結算審計具有很強的時效性，如果超出約定時間范圍出具審計報告，建設方往往已經依據建設合同的約定支付施工價款或者由于過于遲延已經無法依據該審計報告指導自己與施工方之間的結算工作，如此，審計報告就失去了對結算工作的監督指導意義，所以就應該當作無效的審計報告來處理。此等情況下，建設方可以依據審計合同的約定追究審計公司的違約責任，包括支付違約金與賠償實際損失。什么是審計公司違約導致的實際損失呢?就是建設方多付給施工方的工程款。也就是說，建設方如果通過其他途徑發現自己多支付了施工方部分工程款，建設方當然有權通過包括訴訟在內的一切措施追回多付部分的款項，如果最終未能追回或者雖然追回但付出了相應代價，這些無法追回的多付的工程款以及為追回多付的工程款所支付的費用包括訴訟費、律師費以及差旅費等，都可以計算為損失。

二、審計報告必須具備準確性

【摘要】近年來隨著全面持續深入推進的預算績效管理，由審計機關實施的績效審計與由績效及各支出部門實施的績效評價之間，存在著工作重復、信息不互通等問題，故構建預算績效審計與預算績效管理的銜接機制勢在必行，如何借績效審計之力推進全面預算績效管理也是亟待解決的問題。本文嘗試從上述兩方面，構建績效審計服務全面預算績效管理的路徑。

【關鍵詞】全面預算管理；績效審計；路徑；協同

為促進政府執行力和公信力的增強，國務院所出臺的《意見》當中明確指出“要構建方位預算管理格局，全過程管理鏈條，通過多管齊下對全覆蓋預算管理體系進行完善，同時在《意見》中還提出硬化預算績效管理約束，對預算績效管理中，審計機關的審計監督職責進行了明確，在現階段的監督資金績效中，績效審計是不可或缺的重要方式，增強政府職能，構建高效廉潔政府，促進公共服務質量和水平的提升等方面大有裨益。據此，國家審計應當繼續深化績效審計成果，推進全面實施預算績效管理。

一、全面預算績效管理的含義及現狀

全面預算績效管理這種模式主要是結果為導向的，其作為一種全覆蓋、全過程、全方位的管理模式，涉及所有的預算構成體系，是一項長期的、系統性的工程，是政府治理方式和治理能力的一項深刻變革。通過績效審計，促進全面實施預算績效管理意義重大?？冃徲嬍莻鹘y的績效審計與預算績效審計相結合的產物，是一種新興的交叉融合的審計。近年來，審計署先后在績效考核部門預算執行審計、地方績效收支審計中將預算績效審計作為重要專題來審計，也探索性地開展了專項轉移支付績效審計，并取得一定的實踐經驗，但還是存在一些問題。

二、全面預算績效管理與績效審計的關系

首先，在我國預算績效管理的實踐中，不僅有績效考核部門牽頭實施的績效評價，也存在由審計機關實施的績效審計。作為預算績效管理最重要的外部評估主體，審計機關對于公共支出的績效提升具有很強的促進作用。然而，目前審計機關主導的績效審計與績效考核部門主導的績效評價之間，存在著信息不互通、重復評價、監督資源浪費等問題，導致評價結果不一致、績效結果運用有限。當前預算績效管理正在不斷完善發展，立足于當前實際情況來分析，績效審計促進實施預算績效管理目標往往可分兩個方面：一是推動建立全面實施預算績效管理理念，促進預算績效管理工作的全面開展，將政府性基金預算國有資本經營預算、社會保險基金預算三本預算全部納人績效管理；二是關注和檢查績效考核部門和各主管部門以及資金使用單位實施預算績效管理存在的具體問題和困難，提出有針對性的意見建議，以期更好地讓預算管理績效落到具體的環節中。其次，《意見》的使審計機關對預算績效管理情況開展審計有了明確的制度保障，有了強有力的制度支撐，讓切實的監督內容和具體的結論依據，將推動國家審計向著促進預算科學和約束有力、績效制度不斷完善方面進一步發展。國家審計在國家監督體系占據著舉足輕重的地位，國家審計對預算績效管理情況長期保持了連續的關注，特別是近些年來，審計機關對績效資金績效情況、績效評價開展情況等進行了相關績效審計，并在審計報告中反映了制度建設取得的進展、成效和存在的問題，推動了全面預算績效管理的建設進程。受多種因素的掣肘，在現階段預算績效管理中還存在諸多問題，比如，思想觀念教學落后，尚未樹立績效理念，缺乏完善的管理績效，重支出輕績效、重投入輕管理等，績效審計通過全過程監督評價預算績效管理，有助于政府革從思想上正本清源，調整和優化財政支出結構，推動政府職能的轉變，促進政府執行力和公信力的增強。

近年來，新的系列準則制度統一了現行行政事業單位的會計標準，形成了“雙體系、雙基礎、雙報告”的會計模式。新的政府會計制度實行后，將有利于政府績效的評價，提高政府部門管理效率，而對以收付實現制核算基礎為主的行政事業單位而言，執行新的準則制度將對會計人員掌握新技能的熟練度，人員培訓及后續人才培養等方面提出更高要求。同時，隨著政府會計改革的深入推進，需要審計與信息披露制度同步更新以配合政府會計改革的進程。

一、“雙體系”政府會計制度對行政事業單位的影響

（一）對行政事業單位會計核算與報告的影響。從會計核算角度看，《政府會計準則-基本準則》的出臺，給行政事業單位的會計工作帶來諸多變化。會計要素變化方面，新制度明確的五大要素包括資產、負債、收入、費用和凈資產。實行“雙體系”制度，即實行“3+5要素”的會計核算模式，對應的核算標準也發生變化，因此必然會產生新制度的適應期，政府財會人員需對新的核算要素、核算標準有完整的認識。新舊科目銜接方面，會計要素的變動也引起會計科目的巨大變化。首先，“待處理”科目的使用范圍。例如現行會計制度下，“其他應收款”是財務會計的資產負債變動確認，“應收賬款”“預付賬款”是收支和資產負債的雙重確認。其次，“增值稅”的核算問題?，F行制度下增值稅屬于價外稅無需費用科目核算，而新制度為“應繳增值稅”單獨設置了科目核算。從會計報告角度看，基本準則實施后，以權責發生制為基礎的財務會計和以收付實現制為基礎的預算會計得以確立。預算會計制度下，政府需編制決算報告；財務會計制度下，政府應編制部門財務報告和綜合財務報告。財務會計的五要素均需分別核定，對報表的編制提出了挑戰，各部門財務報告的合并更亟需解決。

（二）對行政事業單位報告審計的影響。新制度的實施必然會提高政府會計信息的質量，必然會擴大納入政府審計監督的資源范圍。政府審計機關對部門預算執行全過程審計，推動了預決算會計制度在核算和報告方面的運用。會計要素的增加推動了會計科目的細化，給精細化審計、政府審計的鑒證和咨詢功能帶來挑戰，需盡快提升從業人員的素質以配合政府會計制度落地。社會公眾和立法機關通過政府會計報告深入了解政府財務狀況、預算執行情況、運營績效，作為政府優化資源配置決策的重要依據，政府會計報告是反映政府行為的信息載體，也是政府會計成果的最終展現，應逐步健全政府審計的質量保障機制以充分發揮鑒證功能。政府會計報告經審計后應向公眾與立法機關披露，且有必要將審計報告對外公開披露以提高政府會計報告的公信力。

（三）對行政事業單位信息披露的影響。社會公眾行使權力離不開信息的獲取與運用，而新模式下要求相關業務需同時進行預算會計與財務會計核算，意味著既要從政府角度優化信息披露，也要做到信息披露能有益于信息需求者，實現政府會計的真正意義。政府會計信息的內在價值由信息的質量決定，行政事業單位采用預算會計與財務會計相結合的方式記錄與報告財務狀況，使所披露的政府財務信息更多樣化，政府透明度與公信力也逐步提升。信息的內在價值能否轉化為主體需要取決于信息使用主體對信息的獲取、認知和運用。新制度下信息披露方式的變化，會造成信息需求者在信息獲取、解讀及應用方面的過渡性困難。因此，過渡期中需采用配套措施以幫助需求者獲取和解讀披露的財務信息，發揮政府會計改革的真正作用。

二、執行“雙體系”政府會計制度的困難

“雙體系”政府會計制度相較原制度有著顛覆性的變化，具體執行中面臨一系列障礙。一是行政事業單位改革意愿不強。行政事業單位執行新制度的動力不夠，未正確認識改革的重要性。利益群體間存在矛盾，盡管公眾是公共受托責任關系中的委托方，但實際處于弱勢，政府的權限決定財政透明度，政府缺乏信息的主動性。二是會計信息系統供給不足。當前采用的信息系統并不能實現雙體系的功能。新制度的施行使會計工作變得更為復雜，因此有必要對信息系統進行改造，以便實現雙重核算的需要，從而提高政府財務管理運營的效率。三是執業人員素養與能力不足。行政事業單位的核算長期采用“收付實現制”原則，且因收支金額有限，缺乏精通權責發生制的執業人員。四是制度執行保障和配套措施不完善。作為現階段的改革重點，為保障“雙體系”政府會計制度順利落地，盡快從過渡期進入穩定運行期，需制定一系列配套和保障措施。

［摘要］本文結合公路部門的行業特點,從內部審計外包機構的選擇及流程、審計外包質量控制與成果運用、審計外包管理制度的建立三個方面詳細介紹了審計外包服務，為公路部門內部審計外包服務提出建設性的意見。

［關鍵詞］公路;審計外包;管理制度

自2018年3月1日起施行的《審計署關于內部審計工作的規定》中明確指出，內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。由此可見，內部審計對強化單位內部管理、有效防范風險具有重要作用。公路部門主要承擔著國、省道等干線公路的建設、養護任務，具體包括公路升級改造、危橋改造、養護大中修、安保工程、道班房建設和水毀搶修等，資金流量大，項目分布廣，這就要求內審人員不僅會財務，更要懂工程，這樣才能監督好資金的使用情況，發揮資金效益最大化。目前影響審計質量的最關鍵性因素就是人員素養和能力，如果內部審計人員不具有與工作難度相匹配的綜合素養與知識能力儲備，不具備高度的責任意識與判斷水準，都將會給審計工作造成巨大的負面影響。然而公路部門內審人員基本上都是財務轉崗、年齡偏大、知識結構單一，導致業務能力處于滯后階段，不再有所提高、有所精進。因此，我們可以考慮通過審計外包來實現內部審計職能。

一、審計外包機構的選擇及外包流程

隨著內審外包需求的不斷擴大，審計外包機構提供的服務也越來越多樣化，因此在選擇外包機構時除要考慮審計效率、業務水平及收費標準等必須條件外，還要看資質、看業績、看口碑等。同時，在開展外包工作前，單位需要制定可行的審計外包實施方案，并將方案內容提交到會議進行審核，審核批準后要按照合法合規的程序選擇合適的外包機構。近年來，我局對工程項目竣工決算審計實施外包。根據江西省人民政府辦公廳的《江西省市、縣（區）2018～2019年度政府采購集中采購目錄及限額標準》，工程造價咨詢服務項目評審類屬于采購目錄內項目，必須按照政府采購程序選擇外包機構。由于工程項目竣工決算審計涉及審計和工程造價審核，在選擇外包機構時，我們要求其不僅具有工程造價咨詢資質，而且也要具備會計師事務所執業資質。在確定審計外包機構后，雙方應簽訂《審計業務約定書》及相關合同，明確外包審計委托目的、審計范圍、保密程度、工作進度、審計取費及審計結果等業務要求，以及合同雙方的責任與義務、履約方式、違約責任等等。待審計完畢后，需要進行驗收工作，如核對簽字蓋章的注冊會計師與注冊造價師是否與標書上的擬派項目成員一致，是否到現場檢測審核，是否按照國家有關規定進行審計等，并結合實際完成的審計質量，支付審計費用。

二、審計外包質量控制與成果運用

在審計外包實施階段，有些內部審計人員認為外包機構人員具有高超的專業水準和豐富的審計經驗，審計工作的開展十分依賴于外包機構，把自己作為審計的配角，在參與外包審計相關工作中僅僅是協調各方關系，做好業務溝通。其實，外包機構很難像內部審計人員一樣專注于單位的各項業務，而單位也難以將所有信息向外包機構公開。同時可能出現因溝通不到位而導致委托方無法將自身的需求及時告知對方，或者因不了解行業的實際情況和長期發展規劃，提出的審計意見不能落實，或者因審計標準不當，使審計結果無法滿足要求以達到審計外包的目標，或者因利益不相關產生不負責任、敷衍了事的想法以及與之相應的消極怠工心理，導致外包審計人員不適當的縮小審計范圍，忽視本該發現的重要內控漏洞或是內控風險等問題。如此一來，內部審計外包的效果將會大打折扣。對于審計外包出現的問題，首先內審人員要充分掌握工作的主動權，與審計人員共同制定好審計方案，細化審計任務，在執行內部審計過程中由內審人員任審計組長，做好協助溝通監督工作，保證工作的透明化，必要時可根據審計進度適時調整審計計劃，提升審計質量。其次，隨機抽查審計情況，詢問相關問題，促進審計的深化和補漏。對于審計工作不規范、審計結論避重就輕、審計結論不準確的，應扣繳保證金、扣減審計費用。最后，為避免不必要的麻煩，在簽訂外包合同時，一定要詳細的說明內部審計的安全保密、報告制度和爭議的解決辦法等，不要有字眼模糊不清的條款，并對報送的審計取證記錄、審計報告、審計工作底稿等材料進行妥善存檔。例如項目竣工決算的履約地點，不能含糊的寫××市，應該把項目所在地××市××縣與項目內頁資料存放地××市××縣都寫清楚明了。審計成果的運用是整個審計工作中非常關鍵的一環，直接關系到審計質量和審計效益。一方面可以促進被審計單位及時、有效的進行整改，對同類問題舉一反三，自我改進；另一方面審計意見和建議可以進一步完善制度、修訂政策、堵塞漏洞，及時將問題消滅在萌芽狀態，做到警鐘長鳴。要將審計問題整改工作由一個部門獨自推動上升至單位統一行動，審計部門在審計報告、決定發出后，由上級單位統一下發審計整改通知書，明確整改問題清單與時間節點。明確單位“一把手”為審計整改的第一責任人，將審計整改情況作為評價領導干部履行經濟責任和年度績效考核的重要內容之一。對需整改的問題形成臺賬，通過分類整理、橫向分析、縱向對比，評估其整改措施與整改力度。對整改到位的，給予“對賬銷號”；整改不到位、不徹底的，查明原因，形成書面報告，要對被審計單位主要負責人進行約談；對整改不力、屢審屢犯的，嚴格追責問責，強化被審計單位的整改意識，從源頭上減少屢審屢犯問題。同時，加大宣傳力度，搞好大協作，擴大審計影響力。通過建立審計專報的形式，促進審計對象切實落實審計意見和建議，更好地履行自身職責，也給廣大審計干部交流審計工作經驗提供一個平臺，提高審計及成果開發運用的質量和效率。

2020年審計工作要堅持以新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的和二中、三中、四中全會精神，認真學習貫徹關于審計工作重要指示批示和視察重要講話精神，按照中央和省委、市委、縣委經濟工作會議部署，圍繞縣委、縣政府中心工作，緊扣全面建成小康社會目標任務，堅持穩中求進工作總基調，堅持新發展理念，聚焦精準脫貧、金融風險有效防控和促進生態文明建設，關注社會民生，推動營商環境改善，做好常態化“經濟體檢”工作，不斷拓展審計監督廣度和深度，努力實現審計全覆蓋，為奮力書寫新時代決戰決勝全面小康新篇章作出新貢獻。

一、審計計劃安排的主要原則

（一）圍繞中心、服務大局。圍繞縣委、縣政府重大經濟戰略決策部署和重大政策措施，科學安排年度審計項目，嚴格履行審計監督職責，充分發揮審計作用，努力服務經濟社會發展大局。結合我縣當前經濟形勢，圍繞“六穩”要求，聚焦打贏三大攻堅戰，突出對重點領域、重點項目、重點資金的審計監督，重點查找經濟領域的重大問題。所有審計項目都要關注國家重大政策措施落實情況、病毒感染肺炎疫情防控款物相關情況、網絡安全建設及績效情況、軟件資產管理等情況，同時抓好脫貧攻堅相關審計、領導干部自然資源資產離任審計等項目，確保順利完成審計署指令性審計項目計劃、省審計廳統一組織的審計項目、市審計局統一安排的審計項目和縣委、縣政府交辦的審計任務，促進各項政策落地見效。

（二）突出重點、聚焦風險。堅持以推動經濟高質量跨越式發展為中心任務，圍繞重大政策措施落實情況跟蹤審計，重點揭示經濟領域重大問題和風險隱患，密切關注深化“放管服”改革、優化營商環境、減稅降費、降低企業成本等情況。2020年審計工作以經濟發展環境審計調查為龍頭，統籌開展財政存量資金專項審計、人防工程建設管理情況審計調查和領導干部經濟責任審計，同時組織開展縣公交公司審計等項目，多角度、全方位聚焦經濟領域，揭示影響經濟發展和全面深化改革的深層次問題，查處政治問題與經濟問題相互交織形成利益腐敗案件，促進反腐倡廉，促進激發市場活力，推動優化營商環境，保持良好的經濟發展環境。

（三）整合資源、統籌兼顧。堅持審計項目審計組織方式“兩統籌”，注重做好“結合”文章，采取融合式、嵌入式、“1 + N”等審計項目組織方式，2020年審計工作以重大政策措施跟蹤審計、經濟責任審計和財政審計為平臺，優化審計資源配置，統籌安排重點專項審計（調查）、部門預算執行審計、領導干部經濟責任審計和自然資源資產離任審計等項目，加強省市縣三級審計成果和信息共享，做到“一審多項”“一審多果”“一果多用”，發揮審計工作的整體合力。堅持科技強審，積極開展大數據審計，進一步創新審計方式方法，加強現場審計與非現場審計的結合，提高審計工作質量和效率，按照《中央審計委員會辦公室印發<關于深入推進審計全覆蓋的指導意見>的通知》（中審辦發〔2019〕21號）要求，努力實現審計全覆蓋，進一步提高審計監督效率。

二、審計署統一部署的審計項目計劃

根據審計署的統一部署，安排4個指令性審計項目計劃。

內容摘要：本文以武夷山新豐街道、吳屯鄉為例，列舉村級財務審計中存在一些問題，分析其產生問題的相關原因，并結合當前農村財務審計的具體工作，提出了進一步規范農村財務管理、加強農村財務審計工作的建議。

關鍵詞：農村財務；審計工作；建議

管好農村財務，對推動農村的和諧發展、增強農村集體經濟民主管理、促進農村繁榮昌盛有著重要意義。財務審計工作是實現農村管理規范化的重要一環。但是由于種種原因，農村財務管理混亂，審計工作很不規范，非常不利于農村經濟的穩定,只有采取有效措施,加強農村財務審計工作,才能有利于社會主義新農村的建設。

1農村財務審計中存在的問題

1.1村級財務管理不夠規范。通過審計吳屯鄉XXX村，現金盤點發現白條抵庫18350元，其中：2012年度餐費（2餐）1430元，2013年度餐費（29餐）16920元。白條支付計劃生育工作包車費，外出辦事包車費次數比較多、總量比較大。部份工程結算沒有附驗收報告、工程（預）決算及合同，工程款基本上以現金形式支付。新豐街道XXX村，該村部分支出原始票據未有經手人；非生產性開支較大，管理費用占村財總支出的57?；綜合樓在建工程269萬元已竣工卻一直未轉入固定資產，購房戶的收入掛帳未結轉；房租租賃合同，未經招投標及未通過村民代表大會；專項應付款中部分款項出現負數。1.2審計程序不夠規范。如對XXX村作出審計報告，根據武村辦發[2015]1號文件精神和武農審通[2015]046號審計通知書，審計組自2015年3月31日至2015年4月2日對XXX村2012年8月至2015年2月的干部任期和離任經濟責任進行了審計，審計組審查了原始憑證、報表、經濟合同等，并詢問了相關人員，作出了審計情況報告。對審計的報告、通知書、結論、取證、審計檔案后整理和保存一系列的審計程序，有做出具體的規范，但實際操作中，并沒按照審計具體程序執行。有的還沒有征求審計單位的意見就將審計報告送給相關部門，也沒給出相應的結論和評價。1.3財務審計內容不夠完整。只對主要三項內容進行審計，一是財務收支情況：收入只審計發包及上交收入、補助收入、其它收入等三項。該村2012年9月至2015年3月總收入1667569.61元（收入只審計管理費用、其它支出、應付福利費三項），2012年7月至2015年3月總支出1587717.24元。二是債權債務與固定資產情況：該村2012年初債權總額69.5萬元與2015年3月底45.11萬元相比，減少24.39萬元，三資清查債權減少，只審計該村2012年初債務總額2萬元與2015年3月底2萬元。2012年初固定資產總額282.53萬元與2015年3月底279.10萬元相比，減少3.43萬元，三資清查清理固定資產減少。三是經濟合同管理情況：該村管理與清理合同總份數22份，已兌現合同22份。其中，1份合同為鳳山寺空地承包租賃進行招投標年承包金27.36萬元，其余21份合同涉及年金額32.2萬元。只是簡單的羅列統計數據，并沒有對是否挪用、侵占集體資產或者占用集體資金等問題進行審計。1.4農村審計評價不夠準確。如XXX村的審計評價：本屆村兩委班子分工明確，圓滿的完成任職期間的各項工作任務，村民收入水平有所提高，人均純收入2011年6392元，2014年9846元，相比增加了3454元；收專項應付款437.74萬元，付專項應付款939.35萬元，做到?？顚Ｓ茫回攧展芾?、資金管理和民主理財等內部控制制度能按照有關法律法規政策要求建立和落實，建立了財務預決算制度，收入能及時、足額入賬，由于堅持“一月一公開”制度，使村財管理工作有了新的提高，深受廣大村民好評。此經濟責任評價只是對賬務進行簡單的匯總，使用套話、空話沒有任何說服力的評價。又如XXX村的審計評價：三年來積極爭取上級各項扶持補助資金，用于村里發展生產、興辦公益事業，特別是在打造美麗鄉村的項目上做了大量工作。村民生產條件得到極大改善、生活水平進一步提高。能做到“一月一理財、一月一做賬、一月一公布。”等等。對審計評價語言表達不清，以感情論功過，不按事實為依據，一味的滿足被審計單位要求。

2農村財務審計中存在問題的原因

2.1村級財務管理意識不強，監督乏力。有的鄉鎮政府財務管理意識淡薄，沒有把農村集體經濟的發展列入重要議事日程。有的村干部認為只要自己不貪污，只要錢用在集體事業上，怎么用都沒關系。另外有些會計人員素質不高，會計賬目使用不規范，審批不嚴，記賬方法簡單，結賬、裝訂不及時等。這讓有不良動機人員可以借機偽造、變造憑證，甚至纂改帳目，貪污挪用開啟了方便之門。財務公開不到位，管理不民主，監督乏力。有的地方“一月一公開、一月一理財”沒有執行到位，存在二月一理財，或一季一理財情況，以“本月無經濟往來”來替財。民主監督小組監督乏力，有的地方民主監督礙于情面，村級財務監督形同虛設。在村級財務審計過程中，許多村除了村干部或村委成員外，普通村民的參與度很低，很多村民甚至都不知道村級財務審計工作組的存在。缺乏廣泛民主參與的審計過程，無法產生出令村民信服的審計結果。2.2審計問題處理難。如對XXX村審計提出處理意見和建議：一是從2013年3月份起，全面取消接待費，會議費開支按規定的要求和程序執行。對于白條抵庫18350元的餐費，要分清責任嚴肅處理。二是規范票據管理，對于外出抓計生工作及其他中心工作確實需要包車，建議采用報銷單的形式，注明時間、地點、計生對象或工作內容、參加人員名單。經村支部書記審核，村主任審批，掛點領導簽名方可列支。其他外出辦事一律按出差辦理，不得以白條支付包車費。三是加強現金管理，對于工程結算應附預決算、驗收報告、合同，并開具正式稅務發票，工程款應以轉賬形式支付。但實際審計意見處理難。2.3村級財務審計的機構建設和人才培養不夠完善。農村集體經濟審計工作的主力軍是縣鄉兩級農經人員，但都是兼職的。時間和精力的局限使審計工作在審計方法和程序上往往達不到要求，審計欠深、欠細，審計調查、延伸審計等手段用得不夠;對審核中發現的疑問，如工程項目建設、招待請客送禮費用等無法詳盡。因此，對在會計資料中未能反映的賬外行為，審計監督就顯得乏力和無策，使審計工作僅僅停留在表面。村級財務審計錯綜復雜，要求審計人員不僅要具備較全面的財會知識，而且還應熟悉相關制度和法規。目前縣鄉兩級都缺少業務精通及技術過硬的審計人員;審計工作范圍狹窄，審計事項單一，僅停留在對會計憑證真實性的檢查上;審計技術手段落后，目前仍然以事后手工查賬為主、依靠賬務核對、盤點等方法來實施，其監督力度受到很大的限制。

摘要：文章分析了現階段長距離油氣管道竣工驗收管理的重要性，探討了竣工驗收管理的基本要求，對驗收管理的條件及依據開展了論述，對驗收管理的機構及組織程序進行了分析。針對專項驗收管理開展了重點探究，闡述了竣工驗收資料管理的重要性及管理要求。最后對長距離油氣管道工程竣工驗收管理意義進行了總結。

關鍵詞：油氣管道；竣工驗收；工程建設；專項驗收；材料管理

0引言

長距離輸油氣管道項目的竣工驗收是整個建設工程的最后階段，也是油氣管道建設的最后工作，同時是工程管理建設投資成果投入生產或使用的標志，也是檢驗設計和建設質量的最重要環節。竣工驗收管理直接影響到管道建設工程的全過程控制，對施工質量、安全生產運行、周邊生態環境、人文環境、人身財產安全以及獲取投資回報，都有著直接的影響。鑒此，做好長距離輸油氣管道工程竣工驗收管理至關重要。

1竣工驗收管理

1.1條件及依據。長距離輸油氣管道工程具備生產、生活功能時，應及時組織竣工驗收?？⒐を炇盏臈l件包括：生產項目和生活設施按照設計文件完成，試運行達到預定的評定標準，經濟技術指標和生產能力達到設計文件要求，生活設施正常使用，建設質量符合國家、地方政府和行業的法律、法規和質量標準的要求。建設、消防、職業衛生工程同時建設、同時使用，有關部門專項驗收工作已經完成，土地使用手續已經辦理完畢，竣工資料和竣工驗收文件的編制工作已由有關政府部門完成并備案。油氣長輸管道竣工驗收的依據包括：可行性研究報告、招標文件、合同文件、批準文件、初步設計文件、施工圖設計文件、國家和地方有關管理辦法和規章制度等。驗收依據同時包含但不限于現行國家和行業有關的施工技術標準、驗收規范、質量驗收標準、建設工程專項驗收批準文件、新技術引進、成套設備合同、技術鑒定、設備技術規范、安裝說明書、作業指導書等與工程有關的文件。建設部門應在工程試運行調試結束后一年內完成竣工驗收及相關手續。符合竣工驗收允許情況條件下，應當在驗收后三個月內進行竣工驗收的收尾。

1.2驗收組織程序。長距離油氣管道項目的竣工核驗可以分為國家級核驗，企業級核驗和建筑施工級核驗。根據油氣管道建設的規模和復雜性，國家驗收可分為兩個階段，初次驗收和最終驗收。建設部門在編制完建設工程竣工驗收條件后，向企業報送“建設工程竣工驗收方案實施條件清單”，在初步驗收階段，建設部門應組織各有關部門進行工程初步驗收，主要是對工程的設計和施工質量進行檢查和評定，對竣工資料和竣工驗收文件的編制進行檢查，為竣工驗收做好準備。在最終驗收之前，甲方組織現場檢查，檢查內容包括工程概況、有關資料、經濟資料，并形成總結報告，為竣工驗收做準備。根據項目的規模和復雜性，也可以在驗收期內完成現場檢查。