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決算報告和審計報告的區別范文1
【論文關鍵詞】建設項目；跟蹤審計；內容；步驟；實踐意義
進入新時期以來，公路建設一直是基礎設施建設的重點之一。公路建設推動沿線地區乃至整個國民經濟增長的先導效應已越來越明顯，全國一大批公路新建和改革擴建項目的完成，極大地改善了各地區的交通條件，帶動了運輸、旅游等相關產業和地方經濟的持續和快速發展，形成了可觀的經濟效益和社會效益。但是應當看到，當前公路建設中由于投資決策失誤、重復建設、管理不善、監督不力，帶來不少隱患，審計部門采取事后審計，“走過場”，完成任務，監理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導致建設項目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現象的發生，最有效的方法是做好跟蹤審計工作。
一、建設項目跟蹤審計的概念
建設項目跟蹤審計。是指單位審計部門組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行審計監督的活動。分為開工前審計，即對項目程序的合法合規性、投資概算的真實性進行審計；施工期間審計，即審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計；竣工結算審計，即審計部門對竣工后各項工程最終造價的審計；財務決算審計，即審計部門對建設項目全部投資認定情況的審計。跟蹤審計是一種全新的審計方法，不同于一般意義上的全過程審計（開工前財務收支審計、建設期間財務收支審計和竣工決算審計），也不是指審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會審計組織）到施工現場對工程的建設單位、監理單位、施工單位所進行的工程建設（施工預算、施工組織、施工現場、工程計量、工程計價、工程變更和變更單位、工程結算、財務收支等）全過程進行實際的跟蹤審計監督。
二、建設項目跟蹤審計步驟
跟蹤審計步驟一改原來的事后審計步驟，事后審計可以說是一般現在時，跟蹤審計那就是現在進行時。它們的區別十分明顯。
事后審計。審計組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預結算書、施工圖紙、設計變更、預算定額、當地相關部門頒布的數據信息。甲乙雙方簽定的材料價格、施工合同、施工單位的資質等級證書、取費證、招投標價，施工組織設計、標準圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計算工程量。2、了解工程情況：主要是針對變更資料不全時采用的。在施工現場對照圖紙、設計變更和結算文件，實施測量、查看，將二者進行比較核對，看圖紙與實物是否一致，有無偷工減料、私自減少工序。3、核對工程量：甲方將審計底稿報交乙方，通過交流核對，使乙方認可，做到審核結果雙方認可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計出實質性的東西。
跟蹤審計。審計組所做的工作：1、審計組進入被審計單位前，應制定審計方案，明確審計范圍、內容、方法、程序、審計組人員分工及審計質量控制辦法、并考察施工地點。2、審計組進入被審計計單位后應獨立租用方便到現場監督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進行全過程現場審計監督。3、監理處對承包商進行計量驗收時，必須聯合審計組同行；驗收后，施工方、監理單位、建設單位、審計組四方在驗收單上簽字。4、審計組收到建設單位簽字的承包商計量支付申請后，專業造價工程師應逐項審核，提出核定數量和價款。若申報數量與審計現場驗收記錄不符或計價不準確時，專業造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設單位主管領導簽字后交建設單位財務部門辦理資金支付手續。6、發生工程變更設計時，若需新定工程結算單價，先由施工單位申報，監理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設單位根據審計組審定的的單價作為變更工程單價。7、審計組對已完工的合同規定建設內容的單項劃等號應出具單項工程結算審核報告。建設單位在留足質保金的前提下，根據審核報告辦理工程價款結算。8、建設中期審計組應向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財力收支情況的審計報告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應出具全部工程建安投資部分的工程結算審核報告和竣工財務決算審計報告。10、審計簽證單或審計報告在征求被審單位意見時，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應采用書面交換意見的方法進一步協商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應認真研究，認為反饋意見正確的要相應修改審計簽證單或審計報告，認為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應在附主中說明此事。
三、建設項目跟蹤審計的實踐意義
跟蹤審計是一種新型的審計方法，新生事物可能一下子難讓有關單位或個人接受，必須對其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳。《審計法》關于國家建設項目審計的規定、《國家建設項目審計準則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設項目審計實施辦法》（交審發[2000]64號）和《關于加強交通建設項目審計監督的通知》（交審發[2001]62號）等，上述這些法律法規都對跟蹤審計作了明確規定。通過宣傳，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設單位、監理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設單位可以大膽地計量支付，相應的加快了工程結算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計與原來的事后審計的區別與優勢之處。跟蹤審計與事后審計最大的區別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監督，大大提高了交通建設項目的審計質量。由于變更工程的單價由審計在現場根據實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價，有利于監理工作。試點項目的監理單位認為，在現場驗收工作中增加一層監督，使監理單位領導對基層監理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監理處工作人員在工程完工后還要問審計組作較長時間的解釋工作。實行眼蹤審計，工程竣工之日，就是審計結束之時。不留下一點后患，什么問題均可消失在萌芽之中。
跟蹤審計不僅能及時糾正工程預算、工程結算和變更等影響工程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。
跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內部控制審計、環保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。
決算報告和審計報告的區別范文2
風險導向審計是指通過審計風險模型展開的審計工作，其主要目的是從財務管理戰略層面來規避重大風險，適用于財務審計的整個流程，同時，“傳統風險導向審計”的實踐機制本身就是源于企業組織財務報告存在的重大風險缺陷，這意味著這一工作的理論是建立在內部控制基礎上的，即“審計風險”不可忽視企業組織內部的風險因素，包括企業經營范圍、工作人員品質、主要業務性質等，但卻忽視了外部環境；隨著我國市場經濟體制的不斷完善，風險導向審計不能僅局限于理論研究，更應該落實到具體審計對象、過程中去，從而提升財務決算審計的質量。 一、風險導向審計概述“風險導向審計”模式的出現與現代社會審計環境劇變存在密切關系，全球經濟一體化、互聯網經濟崛起、信息技術等對傳統企業經營產生了顛覆性影響，也不斷地導致企業組織形式、經營模式、會計準則等發生嬗變，企業之間的單一聯系，逐漸被市場主體多元化打破，由此產生的業務和財務合作變得更加復雜，客觀上，可能產生的財務風險機率增加，如財務報告舞弊現象。同時，“風險導向審計”在廣義上包括“傳統”和“現代”兩個定義范疇，其特征區別在于：（1 ）前者注重審計測試，而后者注重風險評估；（2）風險評估從直接類型轉變為間接類型；（3）后者更加重視對信息的加工處理，實現以分析性復核為中心的態勢；（4）風險評估模式逐漸由零散走向結構化，從統一標準化買入個性針對化。
結合一般企業組織的特點，在進行財務決算的過程中，通常會把范圍限定為基礎建設業務、貨幣資金業務、收入核算業務、項目研發業務、物資采購與支付業務、物流與倉儲業務、其他投資業務等七個方面。相應的，確定風險的層級主要有三類，分別包括錯報風險、特殊風險和過程風險，每一種風險對應的風險要素不同，因此風險導向審計本身就是一個針對性概念，事先必須了解不同風險類型的容納體系，以及不同風險因素的權重大小。二、風險導向審計在財務決算審計領域的價值改革開放至今我國經濟建設取得了巨大的成就，而市場經濟體制的改革和完善過程中，也出現了大量的經濟問題。尤其近年來，國內外不斷出現審計失敗事件，對國民經濟的健康發展產生大量不良影響，也導致傳統風險導向審計缺陷顯露出來。一方面，我國企業組織中傳統風險導向審計的模型設計存在缺陷，而依據審計模型展開的審計工作，包括控制風險、固有風險、審計風險等在內，往往表現出較強的“主觀性”，審計結論也停留在“基本可信”的程度。另一方面，傳統風險導向審計往往采用“實用主義”、“簡化主義”的觀點，暴露了其審計不符合系統理論的特征，缺乏對企業之間、內外環境之間聯系的關注，由此導致“一葉障目”的問題。此外，我國企業組織所采取的傳統風險導向審計中容易忽視資源分配集約性問題，由于它是一種“自上而下”的審計形式，設計中會全面考慮可能性，從而導致審計資源配置“面面俱到”，從而造成嚴重的浪費?；诖耍?ldquo;風險導向審計”在財務決算審計領域的價值如下。第一，滿足內部審計轉型需求、降低企業組織審計風險?；诂F代企業組織內部的審計提出從“賬目審計”向“風險審計”的轉變訴求，結合風險評估的成果，可以集中力量實現重大風險制定審計的工作規劃，以及確定相關審計內容實施的要點；同時，由于風險導向審計本身是圍繞著預期目標展開的，那么以此為依據圈定的審計范圍也更加能夠突出企業業務特征，在分析風險成因、影響、規避措施等方面體現出針對性。
第二，符合財務決算過程中高風險特征的規避需求?？陀^上，財務決算審計離不開大量數據報表的審查工作，而立足企業經營狀況而言，審計者必須對企業組織全年的經營情況有詳細的了解，由此就產生了時間和效率的矛盾。由于財務決算審計往往發生在年底或項目結束后的一個短周期內，為了達成任務，就只能采取審計抽樣的方法，因此財務決算審計本身就具有很高的風險；結合風險導向審計的特征，可以將審計集中到重點項目或財務活動上，從而實現高風險的可控性。比如說，審計人員重點關注某一個周期內的財務情況，或較為容易出現風險的業務環節。第三，有效提高財務決算審計效率。“十三五”期間，我國已經成長為世界第二大經濟體，企業作為市場經濟的參與主體，其成長速度也是不容小覷的。但企業的快速發展存在制度更新滯后的制約，對于內部審計的需求也不斷提高，由此又產生了資源矛盾。即企業組織內部可分配的審計資源是有限的，即便在領導層重點關注下，也會存在單一審計項目中的資源缺失，特別是“財務決算審計”這樣在短時間內需要解決大量數據報表的工作，所以實踐中為了提升效率，就要做到有選擇性的審計，盡可能挑選審計價值高的項目（即高風險項目），突出重點內容和要素。三、風險導向審計在財務決算審計領域的應用策略第一，審計目標。審計是一種評價，“財務決算審計”則是對會計財務報表合法性、合理性的一種意見提交，明確審計目標是一個前提條件，也是風險導向審計挖掘重點的依據。具體的判斷內容包括會計報表的余額是否合理，是否包括了全部經濟業務金額，是否存在遺漏或隱瞞等。第二，風險識別。財務決算審計風險能否識別，很大程度上依賴對被審計項目整體情況的了解，如被審計單位的屬性，這是最重要的一個定性要求。如果沒有對被審計單位的性質進行確認，那么以查閱方式來了解以往審計報告、資料的做法也就沒有意義，它并不能實現該單位在當前社會形態下的因素結合，如經濟制度、政策法規等。第三，風險評估。在完成“風險識別”之后，可按照財務決算風險發生的可能性、發生后的影響程度等進行風險評估，其中，風險發生的可能性判斷依賴風險存在證據的多少，風險影響的判斷則涉及財務報表的合法性、合理性，需要通過量化對比的方式實現。
第四，審計重點。很顯然，在審計人員獲得了風險評估的結果之后，也就相當于獲得了財務決算審計的重點內容，以此為依據進行確認，有利于設計針對性的解決措施，排除小概率風險，滿足審計重點得以突出的需求。第五，審計規劃。財務決算審計工作的規劃主要包括了實施流程、資源分配、人員協調、部門配合等，特別在人員和資源上，考慮到審計組織往往是臨時建立的，實際工作中存在一定的隔閡和不足，這需要在審計規劃中提前準備。
四、結束語積極開展風險導向審計工作是現代化企業組織內部審計的發展趨勢，它不僅有利于提高審計效率和質量，同時也強化了企業組織的財務安全，有效降低審計自身的風險機率。我國社會中的風險導向審計應用仍處于起步階段，尤其是在大量中小企業中，內部審計并沒有從傳統模式中跨越出來，或者用到了些許風險導向審計的方法，因此，還有待于進一步推動和完善。
決算報告和審計報告的區別范文3
目前，隨著我國社會主義市場經濟體制和財政預算管理制度改革的逐步深化，我國預算會計的運行環境發生了根本性的變化，現行預算會計制度的不適應性日益突出，主要表現在：會計核算的內容較窄；提供的會計信息不能滿足編制部門預算的需要；會計核算以收付實現制為基礎有一定的局限性；財務報告制度不完善等。針對以上問題，特提出如下改革構想：重新明確預算會計的分類；拓寬會計核算內容；會計核算適當采用權責發生制；完善政府會計報告體系等。
一、重新明確預算會計的分類
在中國，政府與非營利組織會計習慣稱為預算會計。目前，我國預算會計包括財政總預算會計、行政單位會計和事業單位會計。
我國預算會計的改革可以借鑒國際會計語言，將預算會計向政府與非營利組織會計的名稱轉變，當然，我們應科學界定政府與非營利組織會計的核算范圍，其中，政府會計應以政府活動為核算范圍，凡是政府活動引起的資金運動，就應該納入政府會計的核算范圍，現行的總預算會計和行政單位會計核算內容是其重要組成部分；事業單位會計應單獨劃分為一類，為與營利組織——企業相區別，統稱為“非營利組織會計”較合適。誠然，在廣泛的意義上講，非營利組織會計或稱非企業單位會計也包含政府會計，但從國內外的發展趨勢來看，非營利組織會計與政府會計已是并列之勢。這樣，我國整個會計體系就由政府會計、非營利組織會計、企業會計三部分構成，各司其職。
二、拓寬預算會計核算內容
長期以來，我國預算會計在一定程度上只是財政收支會計，核算內容主要是財政收支活動，沒有覆蓋全部會計要素，特別是在諸如固定資產和長期負債的管理方面有明顯不足。政府的固定資產只由行政單位會計記錄，只在年終決算時才由財政部門匯總，而且僅作附列參考資料，各級政府的財政總決算并不反映政府固定資產的情況，對長期負債以及其他政府債務也沒有得到充分的反映和核算。為此，需要對現行預算會計制度作必要補充，以科學合理的方式加強對政府固定資產和長期負債的會計核算和管理。
在拓寬預算會計核算內容方面，主要應增加的有：一是政府債務的核算。要防范和化解財政風險，必須完善債務預警監測制度，實行政府債務全口徑風險管理和報告制度。要將內外債務完整地納入財政總預算會計核算；二是政府產權的核算。在將政府產權納入財政總預算會計核算的同時，對其涉及財政收支的事項，還要進行收支核算。另外，政府產權包括存量和增量兩部分，可先進行增量核算（即在發生收支額時，進行產權的確認、記賬），待條件具備時再補充登記存量（可以通過國有資產管理部門提供的資料入賬）。三是基本建設撥款的核算。將財政對行政事業單位的基本建設撥款納入行政、事業單位會計統一核算。其理由是：實行部門預算后，預算單位的所有收支已統一納入綜合預算編制，基本建設、事業費和行政經費的會計核算不能搞兩套賬，否則與預算管理口徑不符;預算單位的基本建設撥款和自籌基建款如果分別核算，不利于資金的統籌安排。
三、會計核算適當采用權責發生制
目前，我國預算會計采用收付實現制作為核算基礎，并以此作為與企業會計相區別的一大特點。但從我國預算會計環境看，政府及事業單位的經濟活動已日趨多樣化和復雜化。在這種形式下，預算會計確認基礎不僅要真實反映政府及事業單位財務狀況，強調與國家預算保持一致；還要提供具有一定信息質量的財務信息，使會計信息使用者客觀公正地分析、評價政府及事業單位的受托責任，以實現預算會計目標，因此，會計確認基礎也應予以改進和完善。
從我國實際出發，借鑒西方政府與非營利組織會計的先進經驗，現階段我國政府與非營利組織會計應采用修正的會計確認基礎。其中，政府會計（財政總預算會計和行政單位會計）可以考慮借鑒德法模式，采用修正的收付實現制基礎。即原則上采用收付實現制，對某些特定業務則偏向采用權責發生制基礎。例如總預算會計的預算支出中的退休養老金、補助支出可采用權責發生制，并設置往來款項賬戶核算相應的債權和債務。行政單位會計可以對欠發的職工工資、欠發的退休養老金、需要分期攤配的大宗消耗等會計事項采用權責發生制確認。而非營利組織會計宜采用修正的權責發生制基礎。即原則上采用權責發生制，對某些特定業務，例如政府撥款、捐贈收入和獎勵支出、贊助支出等則偏向采用收付實現制基礎。非營利組織中的事業單位改革是逐步走向市場，經濟活動逐步向企業靠攏，因此應向權責發生制轉變，但事業單位的性質又決定了不能采用完全的權責發生制，而應以收付實現制作為補充。超級秘書網
四、完善會計報告體系
決算報告和審計報告的區別范文4
一、加強組織領導?？h政府成立由分管負責同志任組長，縣發改委、財政局、審計局、監察局等單位主要負責人為成員的縣鄉財經工作領導小組，領導小組辦公室設在縣財政局。領導小組原則上每旬召開一次會議，研究解決鄉鎮項目審批、資金需求等問題，確保鄉鎮將更多資金用到保障民生和發展社會經濟上。
二、清理規范鄉鎮賬戶。根據財政部和省財政廳有關規定，進一步清理鄉鎮財政專戶和銀行賬戶，撤銷違規設置的賬戶。從嚴控制預算單位設置實有資金賬戶，規范賬戶開設、變更的審批程序。在國庫集中支付尚未成熟的情況下，鄉鎮賬戶管理暫按《關于進一步規范鄉鎮財政專戶管理工作的通知》（五財庫〔2011〕78號）文件執行；待條件成熟后，撤銷鄉鎮實有資金賬戶，開設零余額賬戶，全部實行國庫集中支付。
三、改變資金撥款方式。保持鄉鎮財力來源渠道不變，由縣財政局統一清算，改變資金撥款方式。今后，除人員工資由縣財政按月撥款外，各鄉鎮要嚴格控制經常性支出和項目支出，縣鄉財經工作領導小組根據各鄉鎮2009—2011年三年非生產性項目開支的平均數，統籌確定各鄉鎮2012年運轉經費基數，由縣財政局按月序時撥付。各鄉鎮10萬元以上的生產性項目支出，均需經縣鄉財經工作領導小組審批。
四、強化財稅收入征管。各鄉鎮要按照年初縣政府下達的財政收入目標任務，早謀劃、早啟動，摸清本鄉鎮稅源、財源。加大依法組織收入的力度，對各項非稅收入做到應收盡收、及時入庫，并全部實行收支兩條線管理，嚴禁坐支留用和私設小金庫等不良行為?？h鄉財經工作領導小組將在年底對各鄉鎮收入完成情況進行考核，對未完成任務的鄉鎮，將從其超基數收入中扣減。
五、嚴格基建項目管理。各鄉鎮要自覺規范基本建設支出的申報審批程序，完善項目建設手續，建立健全基建各項制度，確保規范和陽光操作，公開運行。各鄉鎮要嚴把工程質量管理關，按照工程概算和進度支付資金；縣審計、財政等相關部門要嚴把項目決算關，對竣工后的基建項目進行審計和績效評價，堅決杜絕不合規工程出現。
六、加強債權債務管理。各鄉鎮要積極主動清理債權債務，是債權的要采取有效措施，及時清收；是債務的要在鎖定債務的基礎上，區別不同債務情況進行處理和消化。對于確應由鄉鎮財政承擔的到期、逾期債務，首先由債權人書面提出主張債權的申請，經鄉鎮黨政聯席會議集體審核研究后，附與債務相關的依據（如法院判決書、借據、審計報告、合同書、協議書、預決算、貨物驗收單、財務會計賬冊與憑證等），報縣鄉財經工作領導小組審批后，履行償還手續。今后，各鄉鎮不得以任何理由發生新增債務，切實為財政減負做貢獻。
七、堅持厲行節約原則。各鄉鎮在安排支出時，要堅持“厲行節約、統籌兼顧”的原則，合理安排資金，既保證重點，又照顧一般。嚴禁違規操作，堅決反對鋪張浪費、亂用財力安排項目、不講效益的行為。從2012年起，縣鄉財經工作領導小組將對各鄉鎮重大支出項目，實施財政支出績效評價，力促鄉鎮優化支出結構、強化支出責任，提高資金使用效率。
八、嚴格財政預算約束。各鄉鎮要按《預算法》及有關政策規定，將屬于鄉鎮管理范疇的財政資金全部納入到鄉鎮財政預算管理范圍內?？h鄉財經工作領導小組嚴格審核鄉鎮超預算支出的項目，對不符合規定的，一律不予支付。
決算報告和審計報告的區別范文5
[關鍵詞]建筑工程；結算審計；問題
1建筑工程結算審計技巧
1.1全程審核法
在建筑工程審核中，全過程審計是全面審核建筑施工中的各項作業內容，審核內容較為全面，此方法也可叫做逐項審核法。在建筑工程結算審計中應用全面審核法要求仔細審核各個結構施工順序以及進展。審計人員應當全面計算整個建筑工程的工程量，對比分析審核前后的結構，同時應當比較工程量配套審核對象單價。將全程審核法應用于建筑工程結算審計當中審核內容較為全面，可以將結算審計過程中出錯率最大程度地降低，能夠將結算審計工作執行可靠度全面提升。不過，該方面也存在一定不足之處，比如最為典型的問題就是有著較大審核工作量，所以，此方法不適合在規模較大、施工工藝復雜的建設工程當中應用。
1.2重點審核法
該方法最典型的特點是審核工作重點內容十分突出。很多建筑工程有著較大的工作量，較高的工程造價，有著十分繁瑣復雜的施工流程，施工中會產生大量財務數據，此時可以采用重點審核法進行針對性地審核。在實際審計中應用重點審核法可以專項審核重點內容，審核側重點明顯。相比于全面審核法，重點審核法有著更高的工作效率，可以提升審核質量和速度。不過在應用重點審核法的過程中需要對審核內容取費標準、建設工程區域其他執行要求等進行重點關注，從而合理劃分各項作業內容。
1.3分組審核法
在實際應用中應用分組審核法更加快速簡單，能夠單一劃分出某項審核內容，從而在審核指標中審核關聯比較大的內容，然后同步審核該組的內容，從而將審核工作效率和速度顯著提升。此外，建筑工程很多內容都有著緊密的聯系，通過采用分組審核法能夠計算審核制表工作量類似的內容，所以，審核計算結果準確性也能夠從一定程度得到提升。
1.4對比審核法
采用此種審核方法需要分析和總結建筑工程施工技術資料、原始檔案等內容，將其中相同工藝或者相同工序的作業消耗情況進行總結整合，從而形成不同的消耗指標，然后根據不同用途、結構形式等進行分類結算審計。
2建筑工程結算審計過程中存在的問題
2.1合同的簽訂存在漏洞
簽訂合同的目的是利用嚴肅的法律程序和手段保障雙方的利益。建筑企業與施工企業在結算審計中常常會存在合同簽訂不規范或者疏忽的問題，有的合同當中還存在和招標文件不相符合的內容，這就為后續的結算帶來了風險。有的企業沒有對合同條款和招投標時的文件進行對比導致簽訂的合同和招標文件內容不符，建筑規模和中標價等存在差異，導致建筑企業和施工企業無法保障自身權益，后續出現違法合同等問題。
2.2材料成本難以確定
各個企業受到市場經濟的推動得到了一定發展，但是同時很多企業對利益的追求也有所偏差。當前市場上存在很多質量不合格的建筑材料，這從很大程度上沖擊了建筑材料市場價格，不同廠家材料價格差異較大，造成結算審計人員無法參照一定標準和依據進行材料結算審計。加上市場價格的變動較大，實際所用材料價格和市場價格有著較大差距，導致很難測定和估計施工成本，在執行結算審計工作過程中雖然有著原始購買憑證但是仍然存在嚴重的價格混亂、不真實等問題，對結算審計工作造成了嚴重的不良影響。
3建筑工程結算審計質量改進
3.1做好審計準備，收集相關資料結算
由于審計需要設計較為龐大復雜的內容，所以需要提前準備好審計所用材料。準備工作情況直接影響著后續結算審計能否順利實施以及審計質量情況，所以，應當確保準備工作的充分，將相關結算資料進行充分收集整理，合理結算審計內容，同時加強查閱相關資料，對施工單位性質、體質等進行充分了解，深入分析國家相關法律條文，確保依法進行結算審計工作。此外，為了確保審計工作梳理開展，具備足夠的資料基礎，應當提前準備好工程設計圖紙、施工合同、變更合同、竣工結算書等相關資料。編制審計方案前應當充分做好審計前調查工作，將編制依據、目標、審計工作內容、范圍、重點、流程等進行充分明確，確保審計方案的科學性和可行性。
3.2嚴格遵守審計規則，做好相關數據的記錄
審計部門在開展工程結算審計工作中應當將相關數據記錄做好，明確審計內容。通常工程量、材料用量、材料價格、隱蔽驗收數據、套用定額、工程類別、附屬工程、工程計算等都是審計中的主要內容，應當確定其是否存在誤差。為此，審計部門需要以相關法律法規為基礎全面審查上述內容，將工程竣工相關數據進行仔細收集整理，充分對比之前準備好的數據，加強檢查工程整體質量，確定其是否存在腐敗、造假等問題，從而將審計真實性和可靠性提高。
3.3審計意見表達清晰
在完成審計工作后需要將結算審計結果進行詳細地整理和記錄，將審計報告仔細填寫清楚，科學地評價項目實用性、合法性，并且形成書面報告上報給相關部門。審計人員應當清晰地在報告中表達結算審計的結果。在編制報告的過程中注意所引用的相關資料是否可靠真實，所得結論是否恰當，確保報告的客觀、真實、清晰。
4結語
建筑工程結算審計關系著企業的未來發展與建筑行業的穩定進步，其有著極強的政策性、技術性、經濟型和實踐性。結算審核人員應當充分研讀國家法律條文并且按照相關規定做好結算審計工作，對于常見問題做好預防，將結算審計合理性、科學性、真實性全面提升，進而達到有效控制結算結算造價的目的。
參考文獻
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決算報告和審計報告的區別范文6
關鍵詞:竣工結算;審計;工程量;清單計價;定額套用
中圖分類號:F239
文獻標識碼:A
文章編號:1009-2374(2009)18-0117-02
竣工結算是建設單位與施工單位履行合同和結束經濟關系的最后一步,是確定工程造價的依據,它能反映建筑安裝工程量與實際完成工程量的對比情況。筆者在近幾年所進行的建筑工程結算審計中發現,施工單位在編制竣工結算中依然存在若干不合理的問題,如工程量計算規則混亂,虛報現場簽證費用,多算、重算工程量;不能正確按照工程量清單計價進行竣工結算計算;不遵守定額和合同規定,亂套定額,多計工程直接費等。為杜絕此類問題,使結算報告能較為真實地反映工程造價及實際工程量,竣工結算審計中就要采取多種控制方法,本文結合實踐情況,對竣工結算審計方法展開論述,供借鑒參考。
一、收集竣工結算審計資料
竣工結算資料的完備性、有效性是開展審計工作的前提,是得出真實可信的審計報告的保證。建筑工程的竣工結算審計中一般需要如下審計資料:(1)工程預、結算書、甲供材料清單;(2)建設工程施工合同及各種補充協議;(3)工程設計及竣工圖紙、圖紙會審紀要、設計變更聯系單、施工簽證單、地勘報告;(4)招投標項目還要求提供中標通知書、招標、 投標文件、招標答疑、詢標紀要等相關資料;(5)工程項目批準建設、開竣工報告、竣工質量驗收報告、隱蔽工程驗收記錄等有關文件;(6)工程施工組織設計等技術資料。
二、資料整理階段
審計人員對收集到資料進行整理、分類。經整理后的各類資料要認真閱讀,仔細分析,通過對資料的分析并結合工程實際情況,確定可行的審核方法。在采用有關資料時,審核人員除遵循實事求是的原則外,還應本著既要公平合理,又要切實可行,盡最大可能再現和反映工程事實和造價的合理。一般情況下施工竣工圖多為施工單位繪制,他們為了在結算時多算賬,往往沒有施工的也畫上去了。審計人員應根據竣工圖結合隱蔽簽證、現場簽證和設計變更進行內容的核對,審查是否按圖紙及合同規定全部完成工作,認真核實每一項工程變更是否真正實施,該增的增,該減的減,實事求是。作為業主委托的審計代表,還要嚴格審查控制竣工圖的質量,竣工圖不但要監理工程師審圖、簽字、蓋章,而且業主項目經理也要嚴審竣工圖,并簽字蓋章,確?？⒐そY算資料的完備性和有效性。
三、如何加強竣工結算審計的控制
(一)加強施工合同的審計
工程結算審計第一步就是要對施工合同進行審核分析。施工合同按簽訂的形式可以分為有固定價格合同、可調價格合同及雙方約定的其它合同形式。施工承包合同的審計是是指審查合同約定的施工范圍、工程價款結算方式、材料供應方式及價格、合同工期、工程的質量要求、有關違約責任的約定,包括工期考核、質量考核、施工人員到位情況考核等。另外審核人員還需對工程招投標文件、招標答疑、詢標紀要等資料進行審核, 對工程前期準備和承包過程做一些全面的了解,為實質性審計階段做好準備。
(二)認真做好工程量審計
工程量審計階段,審計人員要按照竣工圖,結合現場簽證及預算定額中規定的計算規則, 抽查或逐項計算后與原結算工程量進行比較,查找出多算或少算的問題。工程量審計階段耗時長,內容繁瑣,但也是工程結算審計的重點。既要縮短審計時間,又要保證審計質量,提高審計效率,可以采用聯合審計、兵團作戰的方法。即是把專業審計人員、兼職審計人員、項目所在單位的內部審計統一組織起來, 發揮各專業人才的優勢及內部審計人員的現場優勢, 在短時間內解決大量的計算問題,避免久拖不決,造成工作人員疲勞。審核工程量必須嚴格依據竣工圖、審定的變更資料及其所選用的標準、規范, 按照各專業清單計價、定額規定的規則,防止重復計算。例如在計算建筑工程量時, 綜合子目已包括的內容就不再單獨計算, 在計算安裝工程量時工藝管道中卷板管的計算長度與其他鋼管的計算長度在管件的扣除上有區別,水、暖、衛設備安裝定額中包含了設備本身所帶的閥門、管道部分。計算工程量時嚴格按照清單計價或定額計價規則,這樣才能保證結算審計質量。
(三)加強工程現場簽證的審查
工程現場簽證是由建設單位甲方代表、監理單位、現場的監理工程師、施工單位負責人共同簽署的以證實施工活動中實際發生且在施工合同以外的一種以書面形式記錄的原始資料。工程結算審計時,發現工程現場簽證存在的問題往往是簽證不規范、簽證內容不實、簽證數量虛高、同一工作內容前后重復簽證。針對這種情況,審計人員應采用認真踏勘現場搜集證據、請相關人員說明情況、刨根問底等方法核實具體工程量,工程現場簽證的審查時應重點對隱蔽工程簽證進行審查。
(四)核實材料用量和單價
一項工程中材料費用約占60%～70% ,由于占造價的比重較大,是影響成本的關鍵因素,是結算審計的重點監控內容。對于材料用量的審計,首先調整好工程量,在此基礎上主要根據定額進行分析,對于鋼材等可按竣工圖等實際用量進行調整的,還應當有針對性的對照定額進行抽查,以確定調整的準確性。由于目前市場材料價格波動較大,如鋼材、水泥、砼、砂石等,材料差價就必須重點關注,施工合同對材料價格調整是否有約定,沒有約定如何調整。一般情況下合同施工期內材料價格風險應由業主、施工單位合理分擔,通常材料價格漲幅10%內由施工單位承擔。另外對于信息價上未的價格我們稱為無價材料,對于這類材料價格審核人員就要做好市場詢價工作,會同建設單位、施工單位協商確定。
(五)做好工程量清單計價或定額套用的審計
項目單價是工程審計重點。結算項目單價的取定:對于招投標項目,投標書有的項目單價按投標價計算,投標書沒有的項目單價按合同約定方式計算單價,一般情況下投標書沒有的項目單價計算按現行定額計算,下面主要對按定額重新組價的價格計算作詳細說明。
1.審查結算中所列工程名稱、規格、計量單位是否與所套用的定額相符,是否存在錯套現象。實際工作中,由于部分編制人員缺乏現場施工經驗,或對定額套用說明理解模糊,或為了自身經濟利益,在套用定額時,常常出現高套,如將基礎梁按單梁子目套算、地下室樓板按樓板子目套算等。也有重套。如套算風管管道制作安裝后,又重套支架制作安裝和管件制作安裝如水表組安裝,已包含閘閥、止回閥、法蘭的安裝,但經常出現又重復套閘閥、止回閥、法蘭的安裝子目現象所以要重點核實價高或量大對應的定額單價及定額子目容易混淆的單價,如梁、板、柱部分及構件斷面、單體體積。
2.審核砌筑、混凝土標號的換算,抹灰砂漿的標號和配合比,如設計要求除柱用C30外,其余用C25,施工亦如此,但結算書中,梁、板、柱均以C30計算套定額的例子卻不少見。
3.審核自編的單價,由于此類單價無定額依據,審核難度較大,施工單位往往也鉆了這個空子,報價偏高。筆者建議平時要注意市場新動向,多收集這方面的資料,經常深入了解新工藝的具體工作過程,參改定額子目的某一工藝數據來測定新工藝所需數據。
4.審核時還要注意由于定額缺項或定額適用條件不符而發生高估冒算或弄虛作假的間題。如某建筑工程結算審計,工程結算審計已接近尾聲,利用造價指數審計其平方米造價,發現其高于同期造價指數,查找原因,發現木門制作、安裝工程量4000多平方米,此工程共有房間兩百多個,木門制作、安裝工程量應為400多平方米,為什么會差如此大呢? 原來是計算單位弄錯了,定額單位為10,工程單位為1,施工單位預算人員忽視定額單位、工程單位的不同,工程結算人員審計時也未引起注意,造成數量相差10倍,金額相差10倍。校正定額套用后,避免了建設單位30多萬元的資金損失。
四、結語
綜上所述,工程竣工結算審計是一項技術性、經濟性和實踐性極強的工作,在竣工結算審計中必須加強對關鍵環節的控制。審計人員必須主動承擔責任和義務,要在建筑工程造價控制和管理中充分發揮控制和監督作用,確?？⒐そY算審計報告的真實性和客觀性。另外,在充分保證審計質量的前提下,盡可能降低審計成本,提高審計效率,真正扎實地做好審計工作。
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