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審計質量控制論文范文1
從定義上來看，一般認為審計質量控制是審計機關為了實現審計目標，規范審計行為，明確審計責任，確保審計質量符合國家審計準則的要求，而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。按照對其內涵的不同劃分，可以分為廣義和狹義兩種。廣義的審計質量控制是對審計質量從諸多方面進行控制，包括對外部環境、審計對象、審計主體等的控制監督，政府、注冊會計師協會或會計師事務所都可以是控制主體。狹義的審計質量控制則指以會計師事務所為控制主體制定相應的控制制度和措施對審計質量進行控制。在本文的分析討論中，是以廣義的審計質量控制為主要對象的。
二、影響審計質量控制的主要因素分析
1.審計人員的素質、能力。從審計質量控制的實施程序來看，審計人員是具體負責審計工作業務的一線操作者，他們的專業知識水平、業務技能等對其工作的效果和質量有著非常重要的影響。從目前的實際情況來看，不少審計單位的審計工作人員，是從事財務工作的會計人員，而真正審計專業的人才相對較少，其實財務工作只是審計工作的一部分，是實現審計目的的一種技術手段。從業務技能方面來看，不少審計機關的一線業務人員，實際審計技能水平偏低，缺乏復合型的專業知識。一些比較專業的審計工作，缺乏獨立操作的能力。
2.審計人員的質量風險意識、職業素養。在實際審計質量控制工作過程中，國家不少審計機關審計任務重，而審計人員較少，這就導致了部分審計工作人員疲于工作，而忽視了質量風險。對審計工作不夠嚴謹細致，一些該注意的細節，經常忽略。例如，審計約談，很多審計工作人員會省去這一程序，而是直接翻閱相關被審計單位的賬簿。一些違反財經紀律的問題，審計工作人員不夠重視。審計人員的職業素養，對審計質量控制工作更是有著重要的影響，一些審計人員在審計工作過程中，可能會由于某種原因，而失去審計工作的獨立性，或者受到一些利益因素的影響，對于審計工作中發現的問題進行掩蓋，這就影響了實際審計質量。
3.審計質量控制責任制度以及管理工作。在審計質量控制方面，要想嚴格落實相關程序和政策，一定要有清晰明確的控制標準，并且還要有完善的審計責任制度，做好審計質量控制工作的管理。但是，從目前的實際情況來看，不少審計質量控制過程中出現的一些問題，常常找不到具體負責人，相關的責任追究制度落實不到位，審計管理工作存在較大漏洞，導致很多審計工作人員的工作不規范，影響了審計質量控制。
4.對現場審計工作的控制。在審計工作開展過程中，有一個非常重要的程序環節，即現場審計，現場審計有著比較特殊的環境和工作氛圍。審計技術手段、業務程序、相關資料證據的搜集等，受到現場環境和利益相關者的影響較大。在這方面，沒有比較科學規范、定性量化的控制方法，就很容易導致審計證據的充分性、適當性不到位，影響其實際審計質量。
三、提高審計工作質量控制與防范審計風險的一些建議
1.提高認識，不斷控制和防范審計風險。對審計質量控制工作的正確認識，是做好審計工作的第一步，明確審計質量控制的重要意義和作用，從而有的放矢的為審計工作的開展配備足夠的資源，做好審計工作開展的基礎保障，進一步提升相關審計程序、審計技術和審計原則的實用性，切實從審計源頭的風險控制做起，通過后續的培訓，提升審計工作人員的質量意識和風險意識，降低審計風險。
2.加強對審計過程的作業控制。審計過程的作業控制的好壞直接關系到審計成果即審計報告質量的優劣，進而影響整個審計工作質量的最終效果，因此，審計作業過程控制是審計質量控制的關鍵。審計過程有眾多的環節組成，應該突出重點環節的控制，實施審計作業過程的關鍵點控制。具體來說，審計過程的作業控制，應主要包含以下幾個層次：一是做好審計計劃。根據審計的重點和時間、項目的輕重難易程度不同安排審計工作日程、人員和審計的重點。二是人員委派工作控制好。確定好組長（主審）人選，在業務的能力、業務技術方面注意審計組成員的合理搭配。三是做好審計工作記錄。根據所進行符合性測試和實質性檢查做好審計工作記錄。四是抓好審計成果的綜合分析，要從大量的數據資料中歸納出規律性的東西，要通過去粗取精，反映出問題最核心的東西。
3.建立審計質量的內部管理制度。審計質量控制工作的有效開展，需要一套設計合理、運行有效的審計質量控制組織機構。通過這種組織機構的設置，實現對審計質量的監督和評價。具體來說，要對審計工作制度、具體控制程序等進行綜合考察和評價。在此基礎上，設計出比較符合實際的質量評價標準，在充分調研和反復實踐的基礎上，進行修正，提高評價標準的質量。要結合獎懲制度，將審計工作執行結果與質量標準進行對比，檢查是否發生了偏差，分析偏差的性質、程度和發生原因，并及時調整評價標準?？梢哉f，內部管理制度，是審計質量控制得以有效發揮作用的重要保障。在這個組織框架內，對審計質量控制的環節和程序，進行必要的評價和監督，對于提高審計工作質量，有著非常大的幫助作用。
4.做好審計質量監督，建立審計風險的動態檢測機制。審計質量監督，是對審計程序和審計實施效果的綜合評價和檢查，在一些審計機關內部，要根據實際審計質量控制的工作內容、工作性質，設立一套比較合理的審計質量監督機制，同時，對于審計風險節點，要結合實際審計項目的周期，建立動態的檢測機制，及時發現審計風險節點出現的問題，采取合理的解決措施，防止審計風險的擴大。
四、結語
審計質量控制論文范文2
內部控制審計對審計質量的影響與財務報表審計息息相關。由于內部控制審計的目標是能過檢查和評價內部控制來確保企業資產的安全和完整，即確保企業內部控制的合法性、充分性、有效性和適宜性。而財務報表審計則是需要對財務報表的真實性、合法性和公允性發展審計意見。兩者之間的目標雖然側重點不同，但其目標是相似的，都是為了能夠提高會計信息質量。而且在財務報表審計工作中，涉及了較多內部控制審計的部分，而且內部控制審計的諸多內容中也與財務報表審計息息相關，兩者之間可以在成果在相互驗證，而且通過內部控制審計可以為財務報表審計提供重要的依據。兩者在程序執行上存在著差異，但其在目標上基礎是一致的，即向公司外部財務信息使用者提供高質量的會計信息，兩者之間相互作用，并相互產生影響，而內部控制審計對審計質量的影響，則主要來源于對財務報表審計質量提高的影響，加強內部控制系統審計，可以為財務報表真實公允性發揮重要的作用，所以可以通過將內部控制審計和財務報表審計進行有效的整合，從而有效的提高審計質量。
二、完善內部控制審計，提高審計質量
1.擴大重點審計范圍由于我國內部控制系統審計開展的時間較晚，目前還處于實施的初步階段，特別是在當前內部控制環境對內部控制系統審計實施不利的情況下，更應該加大對重點審計范圍。我國企業內部控制實施的目的是為了起到對管理者監督的作用，從而確保企業能夠健康的發展，所以內部控制系統審計的審計重點需要找出內部控制制度的漏洞和不足之處，同時還要根據行業和企業規模的不同，制定不同的審計計劃，同時可以將與財務報表審計相關的內部控制作為內部控制系統審計的重點范圍，同時還要對其他內部控制信息加強審計。
2.吸取別國經驗與創新審計方法內部控制系統審計最早由美國開始實施，所以目前各國內部控制審計準則都是以美國為范本而制定的，這就需要我們在內部控制審計實施過程中要做好吸收和借鑒工作，趨利避害，做好提前預防工作。目前經濟全球化的發展步伐不斷加大，但這并不意味著全球內部控制控制或是內部控制系統審計準則都要具有一致性，其實在具體實務中，企業內部控制制度都是針對企業自身的特點制定的，所以差異性較大，這就決定了企業內部控制系統審計也不可能都如出一轍。所以在目前這種情況下，我國企業內部控制系統審計需要根據我國的實際國情，制定與我國社會主義市場經濟相符合的內部控制系統審計準則，這親不僅有利于我國企業內部控制制度的健康刀菜，而且對于降低社會成本也具有積極的意義。
3.重視實務操作過程，提高審計人員素質由于我國內部控制系統審計還處于起步階段，很大一部分企業對于內部控制系統審計的重要性還缺乏了解，在企業經營過程中，企業員工對于內部控制的具體流程也無法保質保量的完成，這就需要內部控制系統審計人員城朵充分的發揮其敏銳的職業判斷力，提出適當的建議，通過嚴謹的職業態度，從而在內部控制制度下使企業的內部控制情況進行公開，這不僅對于企業管理者能夠更好的對企業發展過程中內部控制狀況進行充分的了解，而且也有利于社會監督職能的實現，所以對于內部控制系統審計人員需要具有良好的道德素質和專業素質，確保審計質量的提升。
審計質量控制論文范文3
關鍵詞：土石壩滲流原理及其控制工程質量
引言
土石壩是目前世界壩工建設工程中應用最為廣泛和發展最快的一種壩型。與其他壩型相比較，無論從經濟方面還是從施工方面，土石壩具有絕對的優勢，據不完全統計世界土石壩占大壩總數的82.9%，而在中國土石壩數量占到大壩總數的93%。
因土石壩的施工所用材料一般采用就地開采，同時在施工中充分利用各種開挖料，包括當地土料、石料或混合料，土石壩的施工即是將這些材料經過拋填、輾壓等方法堆筑成的擋水壩，故土石壩又稱作當地材料壩，對于壩體材料以土和砂礫為主時，稱土壩；以石渣、卵石、爆破石料為主時，稱堆石壩；當兩類當地材料均占相當比例時，稱土石混合壩。
土石壩按施工方法的不同，土石壩可分為：碾壓式土石壩、沖填式土石壩、水中填土壩和定向爆破堆石壩等。其中應用最為廣泛的是碾壓式土石壩，其主要特點是對基礎要求低、適應基礎變形強。
一、土石壩按壩高可分為：低壩、中壩和高壩。而高壩筑壩技術是近代才發展起來的
碾壓式土石壩按照土料在壩身內的配置和防滲體所用的材料種類，又可分為均質壩、土質心墻壩、土質斜墻壩、多種土質壩、人工材料心墻壩、人工材料面板壩等。
土石壩是歷史最為悠久的一種壩型。其優點包括：就地取材，節省鋼材、水泥、木材等重要建筑材料，減少了建壩過程中的遠途運輸；結構簡單，便于維修和加高、擴建；土石壩的壩身是土石散粒體結構，有適應變形的良好性能，因此對地基的要求低；施工技術簡單，工序少，便于組合機械快速施工。其缺點是壩身一般不能溢流，施工導流不如混凝土壩方便，粘性土料的填筑受氣候條件影響較大等。
二、土石壩建設最大的病害即是滲流。如何控制和預防滲流是土石壩工程建設中最主要的工作之一
所謂滲流，即是指由于填筑土石壩的土料和壩基的砂礫是散粒體結構，顆粒間存在大量的孔隙，因此具有一定的透水性。當水庫蓄水后，在水壓力的作用下，水流必然會沿著壩身土料、壩基土體和壩端兩岸地基中的孔隙滲向下游，造成壩身、壩基和繞壩的滲漏。假如這種滲流是在設計控制之下，大壩任何部位的土體就不會產生滲透破壞，則為正常滲流，此時滲流量一般較小，水質清澈透明，不含土壤顆粒，對壩體和壩基不致造成滲透破壞；反之對能引起土體滲透破壞，或滲流員過大且集中，水質渾濁，透明度低，使壩體或壩基產生管涌，流土和接觸沖刷等滲透破壞，這種影響蓄水興利的滲流則為異常滲流。
根據我國早期的土石壩工程的資料統計，由滲流而引起的破壞事故率約占31.7%。其中大型水庫占11座，而對于中小型水庫而言，漫壩沖垮者最多，占51.5%，其次就是滲漏導致垮壩，占29.1%，由此可見滲漏造成的潰壩問題是相當嚴重的。因此確保對壩體和壩基的滲流控制是保證土石壩安全的一項重要措施。
滲流控制的控制理論是在工程實踐中的發展和運用起來的，是實踐反饋的結果，其中滲流的基本原理、滲流場的分析方法、土體滲透穩定性三大部分，是滲流控制理論的基礎。而滲流控制技術是滲流基礎理論的實施措施，它主要包括灌漿技術、反濾壩技術、土石壩壩坡滑動破壞加固技術、土石壩壩體灌注粘土漿加固技術、壩體和壩基的密度加固技術、土工合成材料加固技術以及防滲墻及其壩體壩基加固技術等。
總結起來產生異常滲流的原因有以下幾個方面：①壩體填土與排水體之間的反濾層設計不正確，層間系數過大，或施工時有錯斷混層現象，或填土不夠密實，過大的滲流使填土向排水體流失，都會造成反濾層破壞失效。反濾層在整個防滲體系中是尤為關鍵的環節，即使前面的防滲體裂縫或出現滲漏通道，只要反濾層工作正常，排水降壓，滲漏破壞就不會擴大。②防滲體沒有直達基巖或底部連續可靠的粘土層，在開挖截水槽時，因施工困難，半途而廢，從而留下隱患。③土石壩兩岸岸坡產生臺階狀。應該開搶成較平順的坡度，為減少開挖可以變坡，在上下兩坡度轉折處，兩坡角之差不應大于15°~20°，若有平臺，則平臺處填土高度與平臺的兩端的填土高度，高差懸殊沉陷量突變，容易產生裂縫，導致滲透破壞。如何組織科學有序的施工，提高工程質量，控制滲流是整個過程成敗的關鍵。我認為土石壩過程在施工中應從以下幾個方面進行控制：
①做好基礎處理，必須萬無一失。很多大型土石壩，必須要滿足壩基承載力及基礎防滲的情況下，完成基礎處理的穩固后，方可進行填筑施工，特別是在深覆蓋層上修建工程，基礎處理工程量大、不可預見因素多，需要經常采用防滲墻、振沖、帷幕灌漿、固結灌漿等對地基進行綜合處理。
②掌握當地地質、水文氣象資料，控制好施工工期的季節性土石壩對水文氣象的因素極為敏感，在雨季，土料的含水量影響極大，直接制約著大壩填筑，施工強度將受到影響；冬季，土料上凍，如不采取積極措施，也無法進行填筑，且冬雨季填筑施工，存在著高投入、低產出的窘境。對于度汛期的施工，應編制具有針對性的施工方案。土石壩工程，一般不允許漫頂過流，故土石壩工程“施工高峰期”應控制在工程實施截流后第一個汛前達到攔洪度汛斷面擋水這一階段，截流后均需加快施工進度，以確保在汛前將壩體全斷面或度汛小斷面填筑至攔洪度汛高程。因此給壩體填筑的施工工期有限，在北方地區采用冬季施工時，當月平均氣溫在0℃以下，有些地區河流結冰、土層凍結，對開挖工程、混凝土工程、灌漿工程以及填筑工程均有不利的影響，因此必須要提高月填筑強度，方能按安全渡汛的要求按期達到攔河高程。
③確保工程所用料場開采土、石料的材料質量料場對土石壩的重要性不言而喻，卻也是最容易影響大壩順利填筑的軟肋。根據工程實踐，一般而言，料場的地質勘探工作深度遠不如壩址，特別是填筑量最大的堆石料，往往僅靠幾個探洞或地形勘查進行地質描述，進場后，與招標文件發生變化的可能性很大，無法形成大規模開采（或臺階開采）條件，直接影響大壩填筑級配是否得到保證。在防滲土料方面，含水量的高低也成為大壩能否快速填筑的關鍵，因此，完善而慎重地進行料場復查及復勘工作顯得尤為重要，搞好料場復查和儲量計算，做到心中有數。
此外材料的碾壓試驗也是非常重要的一項工作。對土石壩而言，碾壓試驗是填筑前最為重要的技術參數論證工作，也是確定大壩能否順利填筑及確保大壩安全的重要環節。碾壓試驗工作的好壞，直接影響壩體的填筑。
碾壓試驗中還需對防滲土料的含水量進行確定及調節，同時還應確定好對堆石料灑水量。此外，為確保土石壩填筑質量，土石壩工程的施工必須要求進行試坑取樣，只有在填筑面碾壓合格并能過驗收后方可進行上一層填筑。
④確定合理的壩面分區，是填筑工作施工的關鍵由于土石壩體型較大，為壩面分區流水作業提供了必要的場面，土石壩工程一般在填筑工序上分為鋪料、攤鋪、灑水、壓實、質檢等工作。在壩面分區流水作業中，防滲土料的施工應根據填筑的需要，應根據實際情況合理劃分填筑區域和進行流水作業，以及采用的機械設備及填筑情況進行調整。對采用平起填筑與臨時斷面填筑的土石壩工程，不可為一味減少臨時斷面填筑量而影響大型機械的正常施工，必須要確保填筑質量。
