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稽核審計工作計劃范文1
隨著知識經濟和信息時代的到來,我國會計電算化的普及工作在不斷地深入,會計電算化取代手工會計已成為會計領域發展的必然趨勢,越來越多的組織包括政府、企業都已經著手積極推動會計電算化系統的建立及完善。簡單來講,會計電算化是指將以計算機為代表的現代信息技術和網絡技術引入會計領域,利用現代技術和手段,實現記賬、算賬與報賬等信息處理的集中化、自動化,以及部分實現利用會計信息進行分析、預測、決策的信息化。
與傳統會計相比,會計電算化的實現不論是對于會計工作的儲存方式、處理流程、還是內部控制等都產生了重大的影響,在很大程度上提高了會計數據處理的有效性、及時性及準確性,同時使會計從業人員從復雜繁瑣的重復性勞動中脫離出來,及時準確地把握企業運營狀況,為企業的經營決策提供更加全面、系統的會計信息。會計電算化從廣度上和深度上都擴大了會計的領域,也為加強全面核算和監督奠定了基礎。
不難看出,雖然在職能、方法、目的與責任等幾個方面會計與審計有著不同的特點,但兩者具體對象都以會計資料為主,職能責任密切相關。會計電算化在對會計領域產生重大影響的同時,也必然對以會計過程為其職能對象的審計工作產生直接影響。具體來講,在會計電算化條件下,審計的經濟審查和監督職能本質上仍沒有改變,但由于信息技術在會計領域中的運用,會計電算化對審計的影響主要體現改變了審計線索、擴大了審計的內容和范圍、改變審計的技術方法、影響了審計標準和準則、提高了對審計人員素質的要求等。同時計算機環境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性,無疑加大了審計查處的難度和風險,審計面臨巨大的挑戰。
二、會計電算化下審計的對策分析
從內容上來看,會計電算化下的審計,是指審計機構和人員以在會計電算化系統(CAIS)環境下所產生的信息系統及其范圍內會計信息所反映的經濟行為為對象,審查和評價系統的合法性、效益性及系統輸出信息的真實性、正確性。當前,我國大多數審計人員對于會計電算化系統的實施和運作難以做到完全了解和掌握,大部分地區的審計工作仍是以手工審計為主。新形勢下,會計電算化的應用及普及使得審計工作環境發生了巨大變化,同時傳統審計存在的信息反饋能力弱等問題難以適應信息化時代的要求。因此,為推進審計工作的有序展開,進一步提高審計質量和水平,強化審計的主動性與獨立性,審計工作的開展必須根據會計環境的變化及時進行適當有效的調整。面對會計電算化時代的挑戰,應從以下方面提高電算化審計的質量以更好地適應會計電算化條件下現代審計的需求。
1.加大會計電算化下審計工作的理論研究
理論來源于實踐,反過來又進一步指導實踐的深入發展。與會計電算化相比,電算化條件下審計工作無論是從理論上還是實踐操作方面來看,都遠遠落后于會計電算化。特別是當前由于對電算化審計的優越性認識不夠,計算機審計研究嚴重落后于實踐發展的需求,缺乏先進理論指導,難以有效指導會計電算化環境下審計工作的有序高效展開。因此,在強化基本理論和審計目標研究的基礎上,加快新形勢審計理論的研究,不斷總結我國計算機審計的經驗和做法,拓寬理論研究的廣度和深度,尤其要加快對會計電算化下審計對象、審計線索、審計內容、審計方法及技術等的研究,以進一步指導和實現計算機審計的規范化、科學化和高效化運作。
2.完善電算化審計標準與準則
會計電算化條件下,審計對象、審計內容、審計線索、審計方法的變化,也必須要求審計標準和準則做出相應的變化和調整以適應新要求。從國際審計發展來看,在國際審計準則中有專門的條款來詳細規定計算機審計的范圍、程序、技術等;從具體國家來看,美、日、英等國都制定和出臺了相關計算機審計的審計準則和標準。目前我國審計界已經形成了一套相對完善的審計標準和準則,包括審計人員標準、質量標準、職業道德規范等。但針對不斷普及和發展的電算化會計信息系統出現的一系列新問題新情況,過去手工環境下的審計標準和準則顯然不適應,會計電算化下的審計準則中仍存在許多空白。因此,為適應新形勢發展的需要,要加快制定計算機審計相關標準和準則的步伐,更新審計標準準則,完善電算化審計的標準體系,以規范計算機審計工作,為衡量和提高審計工作質量提供保證。其次,在積極借鑒和吸引國際上先進經驗的基礎上,充分考慮我國的特殊國情和發展要求,實現我國審計進一步適應國際審計發展的要求,為企業更好地參與國際市場競爭打好基礎。第三,新的衡量標準不僅要包括計算機審計程序、過程、效果評價指標、審計人員從業標準等衡量審計業務的合法合理性標準,還需對電算化系統設計、開發、運行、維護等標準及計算機輔助審計技術的步驟、應用軟件標準等做出明確性的規定。
3.加大事前系統審計力度
會計電算化系統的核心在于信息系統軟件的應用。在會計電算化條件下,審計人員要深刻認識到除了對使用過程中的電算化會計信息系統進行審計外,抓好電算化系統設計和開發階段的事前審計是對會計電算化信息系統實施審計的關鍵。只有切實加強抓好事先審計,才能確保系統設計、開發、運轉達到預期標準,在協調和密切會計與審計的職能聯系中更好地提高審計工作水平和質量。首先,在保證會計與審計各自職能標準的基礎上,審計人員要加強自身的軟件應用和分析水平,在事前系統設計與開發的審計過程中避免會計與審計兩者間程序設計、開發及操作方面不協調狀況的出現,防止在系統在投入使用后再進行改進,耗費巨大的人力物力財力。其次,審計人員直接參與會計電算化信息系統的設計與研發過程,監督系統開發過程嚴格按照相關的標準和程序進行,保障電算化系統及其處理的合法性、有效性、可靠性、保密安全性和可審性以達到會計管理需要應有的質量。
4.完善審計內容
在會計電算化條件下,審計履行的經濟檢查、評價及監督的職能雖然沒有改變,但不難看出,電算化下的審計除了對輸入的原始數據及輸出的會計數據進行審查外,電算化會計信息系統的特殊性及其固有的風險使審計面臨著在與傳統會計條件下不同的審計內容,擴展了審計的內容。一是,會計電算化軟件質量直接決定了電算化信息系統的整體水平的高低,需根據審計實際操作情況增加審計審核窗口,重點對計算機信息系統處理和控制功能合法合規性、及時性、準確性、科學性及穩定性進行審查,了解掌握被審會計電算系統的各種功能和程序設計,保障系統的安全可靠。其次,加強對會計電算化系統內部控制控制的程序控制和制度控制兩個方面的測試和評價,審查是否建立和健全相應的機器設備使用控制制度規范及操作流程規定、系統工作環境是否完善等。第三,為保障獲得正確的財務數據,審計人員必須實現對財務軟件的所有模塊及相應流程進行及時有效的跟蹤觀察,必要時要進行手工復核方式。
5.改進審計方法
在知識經濟時代,積極采用集信息技術、財務手段、環境評估等多學科知識的技術方法,革新審計方法及技術,充分利用現代信息和網絡進行審計,實現由手工操作向電算化處理的轉變是重要的發展趨勢。一是,審計人員要充實認識到計算機作為提高審計質量和效率的有力審計工具的積極作用,自覺通過參與培訓或自覺等方式提高計算機實際操作水平,采用專業軟件實現更快速、更有效地對相關會計信息的查閱、核對、分析等各項審計內容。其次,可組織各方面專家,包括會計專家、審計專家及計算機專家等組織專門小組,加強各種通用、專用審計軟件和輔助審計軟件的研究和開發力度,在吸引國際先進經驗的基礎上,完善我國各類商品化審計軟件的功能,盡快研制出臺符合我國國情的審計軟件以滿足實際電算化系統審計的需要。第三,借鑒發展會計電算化的相關經驗,大力發展審計軟件市場,充分發揮市場配置資源的基礎性作用,實現電算化審計軟件在實際審計過程中的廣泛應用及普及,逐步推進我國審計工作電算化的不斷發展和完善。
稽核審計工作計劃范文2
關鍵詞:交通企業內部審計;存在的問題;強化內部審計工作;相關對策
內部審計對于企業發展和進步起到了至關重要的作用,對于交通企業來說,內部審計問題也是自身的盈利能力的體現,本文以此為背景,進一步展開研究。對企業內部獨立而客觀的審計工作加以剖析,以期能夠為企業的進一步發展提供相應的幫助。
一、交通企業內部審計問題
1.在思想上不夠重視
內部審計現階段由于思想高度還沒有達到相應的標準,所以交通企業中雖然普遍開設了相應的審計核查部門,但是在實際工作中卻沒有發揮應有的作用,對于企業的發展沒有起到應有的作用。這種情況的產生,一方面是領導層對于審計工作的認識不到位,沒有意識到審計工作對于企業整體發展的重要意義;另一方面是企業主要領導認為審計工作的展開會算損害企業自主獨立性,采取并如財務部門的辦法以節省開支。
2.內部審計人員的工作缺乏積極性
事后審計的工作形式在內部審計中較為常見,這種工作方式嚴重的算上了職工工作積極性,相關工作人員一般都是抱著無所謂的態度進行審核,并且之后企業領導要求進行審核的時候才會象征性的加以審核,而這種審核中,由于沒有明確的責任人,所以及時發現了某些問題,也會避重就輕,甚至直接略過不談。這種背景下,企業內部審核工作嚴重缺乏明確的目的性,尤其是對于相關責任人的管理辦法的缺失,進一步瓦解了設計部門的戰斗力。審計部門的咨詢服務功能完全沒有體現出來。
3.內部人員整體素質不高
現階段,企業內部審核人員,尤其是交通企業的內部審核人員,大多是具有相應的財務從業經驗,但是對于系統的審計知識和設計技能方面的缺乏,確實是不可忽視的事實。同時,由于受到某些社會不良做法的影響,一些審計人員自身要求也不嚴格,素質低下,不能根據實際情況來開展相應的本職工作。
二、強化內部審計工作的相關對策
交通部門的內部審計工作應該重點關注工作的結構方面的調整和內部整合,對于工作方式的轉變和工作中的創新,同樣應該給予相應的重視。對于以往的成績應該繼續發揚,利用自身現有優勢來開創新的工作遠景。定不移地為實現交通又好又快發展保駕護航。內部審計要為調整結構服務,要為轉變方式服務,要為注重創新服務,要為強化管理服務。
1.企業要高度重視和主動加強內部審計,為內部審計工作的開展創造良好的環境
企業對于審計部門的重視應該從企業自身的全部部門入手,無論是對高岑管理者還是對下設的審計部門,都應該強調工作的嚴肅性。對于管理層的在人事方面的不足,應該重點給予幫助,及時的讓部分缺乏這方面知識和意識的領導意識到設計事業的展開對于企業發展的重要意義。交通企業中,集權管理現象十分的普遍,對于這種環境下開展企業內部的審計管理,帶來了一定的難度。這樣,管理層對于審計工作的支持就顯得尤為重要,應該看到,即使是最低級的管理人員提供的相關數據,都可能對整體審計工作具有積極意義,所以應該深入普通群眾中來開展審計工作。
2.注意內部審計方式方法的運用和改進
(1)在審計技術上,要積極探索審計信息的自動化管理,適時開發計算機應用軟件模塊。
(2)財務指標的設計為基礎,非財務指標審計為輔助的審計方式,對于企業的長遠發展戰略的制定具有非常重要的指導意義。對于監督管理的效果的審核同樣可以反映出一段時間內工作的開展情況,對于企業自身的預算和合同的合法性、有效性等方面都能夠及時的體現出內在的問題。這一過程中,最大的難度就是對于相關數據的獲得,準確清晰的數據,對于企業內部審核來說是至關重要的。而在信息的收集過程中,適時地引入CSA即控制自我評估(Control self-assessment)系統,可以有效地提高內部審計工作的準確性,降低信息獲取的難度。在這一系統中,一方面可以通過相關審計人員的運作來實現信息收集和驗證的時間,另一方面也可以保證企業的各個部門都能夠積極主動的加入到審計工作中來,保證審計的效率。
3.合理設置審計機構,認真履行審計職責
調整、理順內部審計機構的隸屬關系,保證審核部門能夠全力的發展相應的審計功能。企業的內部審核審計,應該具有相對的獨立性,直接對企業的最高領導者負責,對于內部審計制度的確立,應該通過股東大會全體表決的方式來進行,對于人員的任免,同樣需要企業董事會進行表決。行政工作上,審計部門直接對最高管理層負責人匯報工作。這種制度,可以保證審計部門能夠卓有成效的開展工作,同時以此為基礎的審計制度的確立,對于企業內部發展和進步具有不可忽視的重要意義。
4.提高內部審計人員的綜合素質
對于審計人員的培訓,要選擇那些兼具多種職業技能的人員,只有這樣才能夠真正意義上的提高交通企業的發展速度。
三、總結
總之,對于審計工作中發現的問題,應該及時的給予相應的解決意見,對于內部審計工作的開展,更是應出臺對應的審計工作強化意見,從而保證交通企業的進一步發展。
參考文獻:
稽核審計工作計劃范文3
優化人力資源發揮群體效能
知識經濟時代，人的智慧和創新在知識經濟中顯現出巨大的價值，人力資源作為生產要素在經濟發展中發揮主導作用，成為社會財富的基本源泉。我們把培育和開發審計人力資源作為第一要務，著重抓好三個環節。
建立科學的內控機制，激發隊伍活力。我們打破行政機關吃大鍋飯的局面，建立了一整套的目標管理考核制度。一是以“四三二一”育人創業工程和以塑造“八型”干部為代表的先進管理機制的確立，特別是將“八型”實行量化目標考核兌現，大大提高了工作效率。二是深化干部人事制度改革。實行競爭上崗，大力推行干部輪崗交流，發揮各個層次人員的長處和優勢，充分調動了職工的工作積極性，形成了人人爭先、共同創新的工作局面。
多形式培養復合型審計干部隊伍。一手抓自編自演，每年安排15天時間，專門開展審計業務整訓；一手抓外出學習、觀摩、考察。目前，干部的知識結構、專業結構和年齡結構都達到了歷史最好水平，“全天候”的審計干部日益增多。在全市范圍開展的財政預算執行審計、環保資金審計、城建資金審計以及“三農”資金審計，都是采取混合編組形 式，充分發揮了復合型人才的優勢。有24人次因工作出色受到市級以上各類表彰。
相互聯動，統籌安排審計力量。打破各部門專業分工界限，采取大兵團作戰、左右聯動、上下聯動、交叉審計、換防監督，使審計成本大幅度降低，審計工作效率和質量明顯提高。在對市直79個行政事業單位進行的財務專項檢查中，我局抽調精兵強將45人組織11個審計組，查處各種違紀違規資金8920萬元，為市政府實行財務集中核算提供了第一手資料和決策參考。
優化環境資源拓展發展空間
審計事業要發展，除了依靠自身艱苦不懈努力外，重要的是要緊緊依靠上級審計機關、地方黨委政府的關心支持，依靠各部門的支持和理解，依靠老百姓的擁護和認可。否則，審計工作將寸步難行。我們的做法是：
第一，堅持以有為博有位，贏得領導的重視和支持。緊貼政府中心工作，抓住重點、熱點問題進行審計。如針對我們查出的預算外資金有關違規問題，市政府出臺了六條措施嚴加管理。在財政、監察、審計等部門的共同配合下，終于把市直2.2億元預算外資金收入財政專戶。
工作上，市領導積極支持審計機關依法履行職權，多次將審計部門上報的信息、提出的意見和建議，批轉給有關部門整改落實；在人員編制上，為審計局特批增加科級機構17個、人員編制40個；經費上，所需經費全額納入地方財政預算。
第二，堅持公正執法，贏得各部門的理解和支持。我們在審計工作中，注重發揮“審、幫、促”的作用。去年我局受市政府委派，對市農村信用合作社資產、負債、損益情況進行了審計，暴露了該單位管理松懈、財經法紀淡薄、經營效益低下等問題。該單位認真采納審計建議，通過半年多的全面整改，實現了內部管理水平、人員素質、經濟效益三個顯著提高。
第三，堅持審計為民，贏得老百姓的信任和支持。我們注重抓好農業資金和養老、失業保險等專項資金的審計，促進各項優惠政策和援助資金的落實，維護弱勢群體利益。在去年財政扶貧資金審計中，我們歷時兩個月，行程130 0公里，審計資金總量2億多元，督促歸位欠撥、占壓資金2100萬元。在全市國有企業下崗職工基本生活保障資金、失業保險基金的審計中，查出有問題資金279.18萬元。市領導對上報的審計情況作了重要批示，充分肯定了審計成果。
整合業務資源探索科學管理
隨著我國政治、經濟體制改革的深化和改革開放的不斷深入，審計對象涉及到社會經濟活動的各個領域和方面。審計內容由單一的財務收支審計，發展到真實合法性審計與效益審計、審計與專項審計調查兩個并重；業務工作已基本形成財政資金審計、專項資金審計加經濟責任審計的格局。為適應政治經濟形勢的快速發展，我們努力探索科學的審計業務管理，提高審計工作質量和效率。
科學劃分審計業務領域。對審計業務領域進行重新劃分，積極推行了“一主兩翼”，即：以預算執行審計為主體，以專項資金審計和經濟責任審計為兩翼。抓住預算執行審計龍頭，將其與部門財務收支審計、財政體制改革新情況審計等有機結合、相互補充，促進財政資金發揮最大效益；加強對權力的制約和監督，防治腐敗和促進黨風廉政建設，規范推進領導干部經濟責任審計；把扶貧、救災、農業、社保等專項資金審計作為貧困山區審計工作特色項目，促進山區經濟的健康發展。在近年審計的268個項目中，查出違規資金6.5億元，查出“小金庫”40多個。
全程控制審計質量。一是建立質量三評制度。審計前期，評審審計方案，方案評審過關，才能實施審計；審計中期，評估審計成果質量，實行審計質量“回頭看”和審計質量終身負責制，控制審計風險；審計后期，評選優秀審計項目，評選標準突出審計效果、突出審計深度、突出審計方法創新。二是完善執法質量控制體系。嚴格執行《審計執法責任制》、《審計執法公示制》、《審計執法督察制》，堅持四級復核，防止出現“人情”審計。審計決定落實率達到100％，沒有發生行政訴訟、行政復議和行政執法錯案。近年我們先后有17個項目榮獲全省優秀項目獎，創出了在全國打得響的預算執行審計、經濟責任審計和農業扶貧資金審計三大業務品牌。
整合信息資源提升審計成果
一是建立信息管理機制。對每個科室、每個人，實行動態的量化管理，納入目標考核，獎懲兌現，提高信息工作質量。我們向市委市政府、上級審計機關提交的重要情況和信息，80％進入了領導決策圈。根據審計建議，市政府專門出臺了《財政投資項目評審招標組織與實施辦法》，并召開全市財政投資項目評審招標會。
稽核審計工作計劃范文4
隨著知識經濟和信息時代的到來,我國會計電算化的普及工作在不斷地深入,會計電算化取代手工會計已成為會計領域發展的必然趨勢,越來越多的組 織包括政府、企業都已經著手積極推動會計電算化系統的建立及完善。簡單來講,會計電算化是指將以計算機為代表的現代信息技術和網絡技術引入會計領域,利用 現代技術和手段,實現記賬、算賬與報賬等信息處理的集中化、自動化,以及部分實現利用會計信息進行分析、預測、決策的信息化。
與傳統會計相比,會計電算化的實現不論是對于會計工作的儲存方式、處理流程、還是內部控制等都產生了重大的影響,在很大程度上提高了會計數據 處理的有效性、及時性及準確性,同時使會計從業人員從復雜繁瑣的重復性勞動中脫離出來,及時準確地把握企業運營狀況,為企業的經營決策提供更加全面、系統 的會計信息。會計電算化從廣度上和深度上都擴大了會計的領域,也為加強全面核算和監督奠定了基礎。
不難看出,雖然在職能、方法、目的與責任等幾個方面會計與審計有著不同的特點,但兩者具體對象都以會計資料為主,職能責任密切相關。會計電算 化在對會計領域產生重大影響的同時,也必然對以會計過程為其職能對象的審計工作產生直接影響。具體來講,在會計電算化條件下,審計的經濟審查和監督職能本 質上仍沒有改變,但由于信息技術在會計領域中的運用,會計電算化對審計的影響主要體現改變了審計線索、擴大了審計的內容和范圍、改變審計的技術方法、影響 了審計標準和準則、提高了對審計人員素質的要求等。同時計算機環境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性,無疑加大了審計查處的難度和風險,審計面臨巨大的挑戰。
二、會計電算化下審計的對策分析
從內容上來看,會計電算化下的審計,是指審計機構和人員以在會計電算化系統(CAIS)環境下所產生的信息系統及其范圍內會計信息所反映的經 濟行為為對象,審查和評價系統的合法性、效益性及系統輸出信息的真實性、正確性。當前,我國大多數審計人員對于會計電算化系統的實施和運作難以做到完全了 解和掌握,大部分地區的審計工作仍是以手工審計為主。新形勢下,會計電算化的應用及普及使得審計工作環境發生了巨大變化,同時傳統審計存在的信息反饋能力 弱等問題難以適應信息化時代的要求。因此,為推進審計工作的有序展開,進一步提高審計質量和水平,強化審計的主動性與獨立性,審計工作的開展必須根據會計 環境的變化及時進行適當有效的調整。面對會計電算化時代的挑戰,應從以下方面提高電算化審計的質量以更好地適應會計電算化條件下現代審計的需求。
1.加大會計電算化下審計工作的理論研究
理論來源于實踐,反過來又進一步指導實踐的深入發展。與會計電算化相比,電算化條件下審計工作無論是從理論上還是實踐操作方面來看,都遠遠落 后于會計電算化。特別是當前由于對電算化審計的優越性認識不夠,計算機審計研究嚴重落后于實踐發展的需求,缺乏先進理論指導,難以有效指導會計電算化環境 下審計工作的有序高效展開。因此,在強化基本理論和審計目標研究的基礎上,加快新形勢審計理論的研究,不斷總結我國計算機審計的經驗和做法,拓寬理論研究 的廣度和深度,尤其要加快對會計電算化下審計對象、審計線索、審計內容、審計方法及技術等的研究,以進一步指導和實現計算機審計的規范化、科學化和高效化 運作。
2.完善電算化審計標準與準則
會計電算化條件下,審計對象、審計內容、審計線索、審計方法的變化,也必須要求審計標準和準則做出相應的變化和調整以適應新要求。從國際審計 發展來看,在國際審計準則中有專門的條款來詳細規定計算機審計的范圍、程序、技術等;從具體國家來看,美、日、英等國都制定和出臺了相關計算機審計的審計 準則和標準。目前我國審計界已經形成了一套相對完善的審計標準和準則,包括審計人員標準、質量標準、職業道德規范等。但針對不斷普及和發展的電算化會計信 息 系統出現的一系列新問題新情況,過去手工環境下的審計標準和準則顯然不適應,會計電算化下的審計準則中仍存在許多空白。因此,為適應新形勢發展的需要, 要加快制定計算機審計相關標準和準則的步伐,更新審計標準準則,完善電算化審計的標準體系,以規范計算機審計工作,為衡量和提高審計工作質量提供保證。其 次,在積極借鑒和吸引國際上先進經驗的基礎上,充分考慮我國的特殊國情和發展要求,實現我國審計進一步適應國際審計發展的要求,為企業更好地參與國際市場 競爭打好基礎。第三,新的衡量標準不僅要包括計算機審計程序、過程、效果評價指標、審計人員從業標準等衡量審計業務的合法合理性標準,還需對電算化系統設 計、開發、運行、維護等標準及計算機輔助審計技術的步驟、應用軟件標準等做出明確性的規定。
3.加大事前系統審計力度
會計電算化系統的核心在于信息系統軟件的應用。在會計電算化條件下,審計人員要深刻認識到除了對使用過程中的電算化會計信息系統進行審計外, 抓好電算化系統設計和開發階段的事前審計是對會計電算化信息系統實施審計的關鍵。只有切實加強抓好事先審計,才能確保系統設計、開發、運轉達到預期標準, 在協調和密切會計與審計的職能聯系中更好地提高審計工作水平和質量。首先,在保證會計與審計各自職能標準的基礎上,審計人員要加強自身的軟件應用和分析水 平,在事前系統設計與開發的審計過程中避免會計與審計兩者間程序設計、開發及操作方面不協調狀況的出現,防止在系統在投入使用后再進行改進,耗費巨大的人 力物力財力。其次,審計人員直接參與會計電算化信息系統的設計與研發過程,監督系統開發過程嚴格按照相關的標準和程序進行,保障電算化系統及其處理的合法 性、有效性、可靠性、保密安全性和可審性以達到會計管理需要應有的質量。
4.完善審計內容
在會計電算化條件下,審計履行的經濟檢查、評價及監督的職能雖然沒有改變,但不難看出,電算化下的審計除了對輸入的原始數據及輸出的會計數據 進行審查外,電算化會計信息系統的特殊性及其固有的風險使審計面臨著在與傳統會計條件下不同
的審計內容,擴展了審計的內容。一是,會計電算化軟件質量直接 決定了電算化信息系統的整體水平的高低,需根據審計實際操作情況增加審計審核窗口,重點對計算機信息系統處理和控制功能合法合規性、及時性、準確性、科學 性及穩定性進行審查,了解掌握被審會計電算系統的各種功能和程序設計,保障系統的安全可靠。其次,加強對會計電算化系統內部控制控制的程序控制和制度控制 兩個方面的測試和評價,審查是否建立和健全相應的機器設備使用控制制度規范及操作流程規定、系統工作環境是否完善等。第三,為保障獲得正確的財務數據,審 計人員必須實現對財務軟件的所有模塊及相應流程進行及時有效的跟蹤觀察,必要時要進行手工復核方式。 5.改進審計方法
在知識經濟時代,積極采用集信息技術、財務手段、環境評估等多學科知識的技術方法,革新審計方法及技術,充分利用現代信息和網絡進行審計,實 現由手工操作向電算化處理的轉變是重要的發展趨勢。一是,審計人員要充實認識到計算機作為提高審計質量和效率的有力審計工具的積極作用,自覺通過參與培訓 或自覺等方式提高計算機實際操作水平,采用專業軟件實現更快速、更有效地對相關會計信息的查閱、核對、分析等各項審計內容。其次,可組織各方面專家,包括 會計專家、審計專家及計算機專家等組織專門小組,加強各種通用、專用審計軟件和輔助審計軟件的研究和開發力度,在吸引國際先進經驗的基礎上,完善我國各類 商品化審計軟件的功能,盡快研制出臺符合我國國情的審計軟件以滿足實際電算化系統審計的需要。第三,借鑒發展會計電算化的相關經驗,大力發展審計軟件市 場,充分發揮市場配置資源的基礎性作用,實現電算化審計軟件在實際審計過程中的廣泛應用及普及,逐步推進我國審計工作電算化的不斷發展和完善。
稽核審計工作計劃范文5
關鍵詞：集團公司 神華銷售集團 職能 作用 管理
一、神華銷售集團簡介及現狀
神華銷售集團有限公司成立于2011年5月，是神華集團有限責任公司（簡稱神華集團）所屬的專業銷售公司。神華集團銷售公司的主要職能是：負責銷售煤炭產品及油品和化學品銷售業務。神華集團成立于1995年10月，是一家由國務院批準的國有獨資公司，集電力、鐵路、港口、煤制油、航運與煤化工為一體的產運銷一條龍經營的特大型能源企業，躋身于世界500強企業行列，是我國現代化程度最高和規模最大的煤炭企業和世界上最大的煤炭經銷商。作為中央直管國有重要骨干企業，神華銷售集團也是世界上最大的能源營銷公司之一，是神華集團對外銷售的窗口。中國神華能源股份有限公司分別在上海和香港上市，其綜合實力非常強大。神華銷售集團作為神華集團產品的營銷組織，其下屬有四個區域公司，分別是香港國際貿易公司、西北能源貿易有限公司、華北能源貿易有限公司和東北能源貿易有限公司。截止到2011年底，神華銷售集團在北京、上海、廣州、香港、河北、山西、內蒙古、天津等全國13個省、直轄市、自治區、特別行政區設立了四個區域銷售子公司、1個專業財務結算公司、9個辦事處，其員工將近1500人。神華銷售集團的終端用戶覆蓋、貴州和云南之外的各省區，煤炭出口到韓國、日本等國家。神華銷售集團有限公司是中國神華能源股份有效公司的全資子公司。從上世紀80年代中期開始，神華銷售就伴隨著神華集團的迅猛發展而進步。神華銷售的成長歷程如下：1985年，隸屬原華能精煤公司的華能精煤運銷分公司成立；1996年，神華集團成立后，神華煤炭運銷公司成立；2005年，中國神華能源股份有限公司煤炭銷售中心成立；2011年6月28日，神華銷售集團有限公司在煤炭銷售中心的基礎上正式掛牌成立，這也翻開了神華銷售的新篇章。神華銷售集團成立之后，神華集團的銷售量大幅上漲，2012年，神華集團首次實現了年銷售增長的億噸級跨越，煤炭的銷售量達到了6.16億噸（包含焦炭）?，F階段，神華銷售集團致力于打造煤炭能源領域的“沃爾瑪”，搭建了較完整的銷售網絡，形成了資源組織、運輸協調、質量監管、市場開拓、售后服務等全過程的銷售業務系統，為用戶提供最合適的產品和配煤方案，并成功實現了化工品及煤塊的網上電子交易，正在全面推廣電子商務，秉承神華集團“科學和諧、厚德思進”的核心價值觀，奮力建設具有國際競爭力的世界一流能源營銷企業。
二、集團公司的功能定位
集團公司是屬于一個層級組織，它的母子公司框架是多層次的，有產權關系形成，另外，公司擁有的紐帶控制公司的大量協作，因此集團公司與各層級子企業間必須有著合理的功能分工。根據母子公司間功能的相對獨立性和聯系性的原則，集團公司的功能定位不能互不相關，也不能完全重合。因此，從一般的情況上來講，集團公司的功能定位應該從以下公司的功能幾個方面來定位。首先，要把握市場。把握市場要從三個方面來分析，第一個是市場的宏觀分析，第二個是行業的分析，第三就是競爭對手的分析。這三個方面要逐級展開分析，做到對市場準確全面的把握。其次，就是從戰略決策的功能上來說。通過前面的對市場的準確把握，研究新市場，建立進入新市場的決策，包括進入的方式，進入后公司各層次間的分工與協作和資金的預算與籌集。再者，確定企業的管理機制。戰略決策做好后，就要合理安排好企業的管理機制。落實到集團內部的管理，確定集權與分權，根據管理的四大職能，設立好企業管理的職能部門，制定一系列的管理制度，從而確定企業的管理模式。另外，對于整個企業來說，必須制定集團公司企業統一執行的規章、制度、標準、工作程序。工作流程等。最重要的是，母子集團公司的經營理念必須是統一的。然后，就是企業的后續管理了。通過確定的一個管理模式，展開進入新市場的工作之后，需要的是對信息的管理。集團公司需要把收集到的信息進行分析、處理、加工、傳輸然后運用。在資金上，資金的籌措和調配也是相當重要的，重要的一點就是盡大限度的提高資金的利用率。在技術上，技術的開發與創新對一個集團公司是至關重要的，它能保證企業能夠永久處于競爭的有利地位，保持活力。最后，就是企業形象和企業文化方面了。一個公司要在廣大群眾里保持永久的活力，形象和文化是必須有所統一、有所規劃的。因此集團公司必須統一設計公司的企業形象，通過宣傳、教育、文化生活等形成一定的集團文化。
稽核審計工作計劃范文6
關鍵詞:電算化會計 審計工作 影響
中圖分類號:F239.1文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)04-201-02
電算化會計就是以計算機為主要工具,以網絡為載體,把電子技術和信息技術運用于會計工作的簡稱,是一種采用計算機程序替代手工記賬、算賬、報賬以及對會計資料進行分析和利用的現代記賬手段。它在自動高速地進行會計核算和會計管理的同時,也為利用計算機偷竊財務信息、篡改會計數據、破壞磁性記錄和非法電子轉賬等舞弊行為提供了方便。這些新現象、新問題對審計人員提出了挑戰,如何提高審計工作質量成為我們探討的新課題。
一、電算化會計對審計工作在環境、線索、內容、技術和準則等方面帶來的影響
1.對審計環境的影響。傳統的審計工作,審查的對象是一沓沓憑證、一本本賬簿和一張張報表等財務資料,詢證的對象主要是財務會計人員,審計環境是由財務數據、會計人員和審計人員三個要素組成的。電算化會計不僅提高了會計信息處理的速度和準確性,而且也擴大了會計數據的領域和范圍,審計環境由于計算機硬件和軟件的介入變得更加復雜。
在人機交互的審計環境中,審計人員利用計算機進行審計時,不僅要與財務會計和財務管理人員進行交流,而且還要同電算化會計信息系統中的操作員、管理員和維護員進行交流,這樣,審計工作要使用財務和計算機兩方面的專業知識。因此,只有了解計算機硬件和軟件的基本知識,才能更好地使用計算機進行審計,才能正確檢查和評價會計數據電子處理的結果。為了保證會計信息對財務決策的準確支持,必須嚴格控制和監督會計數據處理環境中的各個組成要素。
2.對審計線索的影響。在手工會計信息系統中,從原始憑證到記賬憑證,由審核記賬到報表編制,每一步都有文字記錄,都有經手人簽字和責任,審計線索十分清楚。但在電算化會計信息系統中,只要將原始憑證以記賬憑證的形式錄入計算機系統后,剩余的會計處理工作全部由計算機按照程序指令集中和自動完成。同時,傳統的紙質賬、證、表已不存在,絕大部分的文字記錄被存儲會計信息的磁盤等磁性介質所代替,雖然查詢時系統可以根據需要臨時生成,但它只是暫存的,直接減少了肉眼所見的審計線索。因此,電算化會計后,傳統的審計線索已不再適用或者被中斷甚至消失。為了能夠有效地審計電算化的會計主體,在開發和設計電算化會計信息系統時,必須注意審計的要求,使系統在處理會計數據時留下必要的審計線索,以便審計人員跟蹤審計線索,順利完成審計任務。
3.對審計內容的影響。電算化會計后,審計的監督職能雖然沒有改變,但審計的內容卻發生了變化。其主要表現在:
(1)電算化會計軟件的功能由核算型向管理型決策型轉變,軟件的功能愈來愈強大,結構越來越復雜。而各財務軟件公司編寫財務軟件時很少考慮電算化審計的要求,更不用說提供財務軟件的標準數據接口,數據結構不開放,為電子數據內容的自動轉換帶來困難,加大了電算化審計的工作內容和負擔。
(2)電算化會計系統中的會計數據由計算機會計系統按照軟件程序自動進行處理,如果系統的應用程序被不知不覺嵌入非法舞弊程序,則完全可能為不法分子侵吞企業的財物提供方便,增加了電算化審計人員對電算化會計軟件進行審計的工作量。
因此,電算化審計必然要增加對計算機系統處理和控制功能審查的內容,也就意味著電算化審計人員要花費較多的時間和精力了解與審查企事業單位使用的計算機會計系統的功能,以證實其數據處理是否合法、正確、安全和完整。在電算化會計信息系統中,由于會計事項是由計算機按指定的程序自動進行處理,如果系統的應用程序出錯或被非法篡改,則計算機就會按重新給定的程序來處理,所有會計數據、財務結果就會不知不覺地出現錯誤。因此,計算機審計的內容還要增加對電算化會計信息系統本身的審查,以保證會計數據處理程序的合法性、處理過程的可靠性和處理結果的正確性。
雖然可以對已經投入使用的電算化會計信息系統進行審查,一旦發現其中有問題,可以進行改進,但改進要比在系統設計和開發階段進行難度大和費用高。因此,審計人員最好在系統設計、開發、調試和驗收等各個階段就參與事前和事中審計,以便及時糾正差錯。
4.對審計技術的影響。在手工會計信息系統中,審計可根據具體情況順查、逆查和抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調查和證實等方法。所有的審計工作都由人工來完成。在電算化會計信息系統中,信息處理的電算化和信息存儲的電磁化,如果系統內的會計信息沒有以紙張介質的形式打印輸出,審計人員就必須輔助計算機技術來進行審計工作。
在計算機審計中,審計人員利用計算機可以方便、有效地從眾多的會計事項中搜索到審計指定需要的會計數據,從而減輕了繁重的審計文書處理負擔。另外,計算機輔助審計技術的應用,還可以在電算化會計信息系統設計開發過程中就事先嵌入審計程序,這些程序應具備記錄會計事項操作記錄、執行審計監督和建立審計跟蹤文件等功能。
5.對審計準則的影響。《國際審計準則15號――電子數據處理環境下的審計》第三條指出:“在電子數據處理環境下,并不改變審計的總體目標和范圍。但是計算機的使用改變了財務信息的處理和存儲方式,并可能影響被審計單位為達到有效的內部控制而采用的組織結構和業務程序。因此,審計人員研究和評價會計系統和有關的內部控制所采用的程序,以及其他審計程序的性質、時間和內容等,都可能受到電子數據處理環境的影響。特別制定的審計準則將對適合電子數據處理環境的審計程序提供進一步的指南?！蹦壳?我國正在積極地逐步制定與國際準則相接軌的電子數據處理環境下的審計準則。
6.對審計人員的影響。不懂得計算機知識的審計人員,將會失去審計資格。在各單位普及電算化會計的電子時代,為了有效地防止國有資產流失,維護國家和集體的利益,審計人員肩負著義不容辭的責任。而且隨著電算化會計信息系統開發技術的不斷提高和會計軟件的改版升級,審計人員必須在工作中及時學習新知識、掌握新技能、研究新問題、創造新方法。只有這樣,才能提高審計效益,降低審計風險。
二、要提高審計工作質量應做好以下幾個方面的工作
實行電算化會計以后,給審計工作帶來了諸多方面的問題。通過以上對各種問題的分析我們可以看出,電算化會計的應用,不論是對審計線索、審計內容還是審計方法都產生了重大影響,這就要求我們必須認真分析問題,思考解決這些問題的方式方法。
(一)加強對電算化會計工作的事前、事中和事后審計
在過去的手工會計條件下,審計工作往往更多重視的是事后審計。隨著電算化會計工作的廣泛開展,為了保證電算化會計條件下審計工作的真實性、可靠性,審計工作應從事后審計轉變為事前審計和事中審計。
1.對電算化會計系統的事前審計。在單位實行電算化會計工作之前,首先應對單位采用的會計系統軟件的適用性進行審計,軟件中提供的各項核算和管理功能是否滿足單位對會計信息提供的要求。對于自行開發的會計軟件,審計人員應參加信息系統設計和評審驗收,針對審計可視線索自然消失的趨勢,強調在會計數據處理流程中,設置審計控制點,由計算機自動記錄有關審計所需線索。通過事前審計,保證單位使用的會計軟件系統的合法、安全、可靠,在整個系統評價過程中,我們應注意的一點是可審計性。
審計人員最好在系統設計、開發、調試和驗收等各個階段就參與事前審計和事中審計,以便及時糾正差錯。在這一階段,審計的具體內容主要有:(1)系統的功能是否實用、完備,能否滿足用戶會計核算和管理的要求。(2)系統的數據流程、處理方法是否符合會計制度、法規、法令和財經紀律的要求。(3)系統是否建立了必要的程序控制,以防止或及時發現有意無意的差錯和舞弊。(4)系統是否保留了充分的審計線索,為日后順利審計提供必需的條件。(5)系統的安全保密措施和管理制度是否健全,以保證系統正常運行。(6)系統投入使用是否有相關部門的評審手續和證明。
2.對電算化會計系統的事中審計、事后審計。在電算化應用于會計工作以后,要保證計算出的會計數據正確無誤,應該重視對會計信息系統軟件的數據處理程序、自動轉賬公式的設置和會計報表公式的定義進行事中審計,防止核算單位惡意篡改系統程序。當然也要做好電算化會計過程的事后審計,將電算化會計系統的運算結果與軟件提供的核算功能進行符合性和實質性測試,保證會計數據的真實性、可靠性,繼而保證審計工作的正確性。
(二)適應新形勢,實行審計工作電算化
自1979年電算化會計引入我國以來,相繼經歷了緩慢發展、自發發展和穩步發展三個階段,電算化會計軟件的研究與開發方面,已取得了較好成績。由于對電算化審計的優越性認識不夠,起步較晚后,使得電算化審計的研究相對落后,為了適應電算化會計這一記賬工作的新形勢,提高審計工作的效率,我們應該借鑒推行電算化會計的實踐經驗,重視對審計軟件的開發研究,大力發展審計軟件市場,組建一批既懂財會審計業務、又熟悉計算機應用技術的公司,開發出成熟的電算化審計軟件,并進行推廣應用。使電算化審計軟件廣泛地應用到審計工作中,不斷吸取電算化審計的工作經驗,逐步改進和完善審計工作,促進我國審計工作電算化的迅速發展。
(三)結合電算化會計高效率的特點,采用適當的審計方法
實現電算化以后,會計工作的效率得到大幅度的提高,保證了會計核算的及時性,電子計算機以極高的速度處理會計數據,手工方式幾個人幾天的核算工作,采用電子計算機用很短時間就可以完成,保證了會計核算的及時性。也正是由于電算化會計這一高效性,給審計工作的順利進行提出了挑戰。由于利用會計軟件更正賬簿數據可以做到不留痕跡,會計人員可在審計前對會計數據做隨意更改,所以審計部門應調整常規下所采用的審計方法:審計的工具可采用審計軟件和借助一些輔助審計軟件;審計的方法也應根據需要進行調整,在審計前,可不用預先通知審計的時間、目的和內容。只有這樣,才能保證審計結果的真實性,有效防止人為調賬、賬外賬的現象發生。
(四)提高審計從業人員素質,培養電算化審計專業人才
在電算化會計工作廣泛應用的今天,對審計工作質量的要求越來越高,審計工作能否滿足現代信息時代的要求,審計方式是否采用現代技術,審計方法是否科學、合理,其關鍵在于審計人員素質的高低。筆者認為,審計人才的培養可從以下兩方面著手:
1.注重對高校學生本專業的人才培養。目前我國高等院校專業設置中,電算化會計專業的開設已普及化,已為社會培養了大量的電算化會計人才。但是,由于人們對電算化審計的重要性認識不夠,借助計算機進行輔助審計和應用審計軟件進行審計工作還沒有廣泛開展。所以,為了從根本上解決人才的培養問題,我國高等院校應逐步開設電算化審計專業,這樣就能通過專業理論和實踐方面的學習,為社會輸送復合型的專業技術人才。
2.定期對審計人員進行專業培訓。利用高等院校進行電算化審計專業人才培養,是提高審計人員素質的一條有效途徑。但是,對于處于審計工作崗位中的審計人員來說,應該采取定期和不定期的培訓方式,著重培養他們利用計算機進行輔助審計的操作技能和電算化審計軟件的操作方法,采用這種短期培訓的方式也是培養審計人才的有效途徑。
綜上所述,我們可以看到,電算化會計在會計工作的廣泛應用,雖然造成了對傳統手工審計的沖擊,同時也促進了審計工作改革的進程。隨著電子技術的飛速發展和電算化信息系統的普及運用,電算化審計條件也將在電算化會計發展的基礎上得到進一步的改善和提高,會計工作數據的真實性、可靠性,也會因電算化審計工作的開展得到有力的保障。
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