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注冊會計師知識總結范文1
關鍵詞：注冊會計師；審計工作；策略探討
注冊會計師的審計工作是通過對企業的財務報表進行審計監督，以發現企業在經營上存在的問題， 促進企業經營效率的提升，強化企業內部的管理，有效的降低企業的經營風險，不斷的增加企業的利潤，最終促進企業的健康快速發展。注冊會計師的出現是我國社會主義市場經濟不斷發展的必然產物，對于我國企業不斷的實現市場化發展和國際化貿易具有極其重要的作用，會計師事務所和注冊會計師成為了規范和完善我國市場經濟秩序，促進市場經濟穩定發展的中堅力量。注冊會計師在進行審計的過程中常常會受到我國的政治環境、法律環境、社會環境以及經濟環境的影響，使得注冊會計師在審計工作的策略方面存在諸多需要改進的地方，審計工作方式也存在諸多的不足，給企業的健康發展和市場經濟的穩定帶來了潛在的風險隱患，也直接影響到了企業投資者的利益。所以我們接下來對注冊會計師審計工作中存在的問題進行深入的剖析，并找到有針對性的辦法以解決這些審計工作中的不足，最終促進注冊會計師審計工作的不斷完善，高效的發揮審計工作的作用。
一、注冊會計師審計工作存在的不足
（一）部分注冊會計師專業素質和職業道德缺失
部分注冊會計師專業素質不夠全面以及職業道德的缺失導致審計工作中出現嚴重的不足。第一，一些注冊會計師雖然取得了注冊的證書，但是其知識僅僅停留在書本層面，缺乏審計工作的實際經驗，對于可能存在的問題無法快速準確的判斷；第二，一些注冊會計師往往局限于某一個行業或某一類企業的審計，當遇到不同性質的企業時，由于知識的全面性不足，導致其無法發現企業可能存在的財務問題，導致審計工作不夠完善；第三，一些注冊會計師職業道德缺失，收受企業賄賂，虛假編制審計報表，導致審計信息失真，嚴重侵害投資者利益，甚至影響市場經濟發展。
（二）審計方式落后，審計程序不合理
注冊會計師在審計工作中存在審計方法落后，審計程序不合理等問題，具體表現為：一是注冊會計師在對企業財務報表進行審計時，仍然采用最傳統的清點存量、核對憑證，然后進行會計核算，最終發現問題的方式，這樣使得審計的效率較為低下，而且還可能因為認為的原因造成審計結果不夠準確；二是注冊會計師在審計過程中并沒有遵照科學的預定程序進行審計，時常漏掉其中的某一個環節，而漏掉的環節就使得企業有機可循，隱瞞其存在的財務問題，導致審計結果不準確。
（三）審計過程所承擔風險較大
注冊會計師在審計工作進行過程中面臨較大的風險，而缺乏相應的風險規避措施，導致審計工作不夠完善。首先，注冊會計師可能因為被審計企業內部控制制度的不完善而承擔風險，如果被審計企業財務漏洞過大，則會給注冊會計師審計工作帶來風險；其次，注冊會計師的審計工作往往會受到相關利益方的牽制，審計工作獨立性較差，甚至會被逼迫審計報告作假，而東窗事發后則由注冊會計師承擔主要的責任，這使得注冊會計師審計工作難以順利的開展。
（四）會計師事務所缺乏完善的內部控制制度
會計師事務所缺乏完善的內部控制制度，導致注冊會計師在審計工作中缺乏基本的制度保障，導致審計工作策略難以順利的執行。第一，一些會計師事務所尚未建立完善的監督體系，并未定期對注冊會計師的審計過程以及審計報告的編制進行監督，無法及時發現其中存在的問題，導致注冊會計師的審計工作可能出現問題；第二，會計師事務所缺乏健全的風險控制體系，對于注冊會計師審計工作中可能面臨的風險沒有較好的防范措施；第三，會計師事務所由于工作較忙，忽視了日常的培訓，導致注冊會計師的知識不夠全面，不利于審計工作的完善。
二、完善注冊會計師審計工作策略
（一）全面提升專業素質和培養職業道德
全面提升注冊會計的專業素質和培養其職業道德可以通過以下幾點展開。首先，對注冊會計師的實際工作能力和專業素質進行定期的培訓和考核，如果考核不過關則不允許單獨負責一個項目，而只能做基層的審計人員，直到考核過關為止；其次，加強注冊會計師綜合知識的培訓，針對不同行業的基礎知識進行培訓和考核，以促進注冊會計師加大對各個行業的了解，促進審計工作的全面順利開展；再次，通過相關法律法規的解讀和公告，警告注冊會計師意識到審計報告造假的嚴重后果，并通過宣傳教育不斷提升注冊會計師的職業道德；最后，健全相關懲罰措施和動用法律，對于審計報告編制不準確的注冊會計師給與嚴厲的懲罰，而對于為謀取私利編制虛假審計報告的注冊會計師，交由法律處置。
（二）革新審計方法，規范審計程序
“互聯網+”時代的來臨，帶來了大數據的概念，這就使得企業經營的方式有了很大的改變，經營的數據更加龐大，所以應當注冊會計師在審計工作中應當革新審計方法，首先熟悉使用會計電算化，通過計算機快速的處理財務報表上的數據，然后再通過引進輔助型軟件，結合統計學、運籌學等知識，通過計算機的回歸分析發現企業可能存在財務問題的財務指標，然后再進行人工核對，大大增加審計工作的效率和準確性；另外，注冊會計師在審計工作開始之前，應當充分了解被審計企業各方面的情況，有針對性的編制審計程序，在實際審計工作中嚴格遵照審計程序執行，確保審計工作萬無一失。
（三）建立風險控制體系降低注冊會計師的審計風險
全面降低注冊會計師審計工作中的風險，有利于為審計工作掃除屏障，使得審計工作不斷完善。第一，會計師事務所在收到企業的審計邀請時，應當對該企業近幾年的經營狀況以及機構組成、市場份額、發展潛力等進行全面的評估，分析其財務報表存在漏洞的多少和可能性，有選擇性的選擇企業進行審計，從源頭上為注冊會計師的審計工作降低風險；第二，審計工作進行過程中，應當確保注冊會計師的審計工作具備獨立性，以防止行為的發生，如果實在發生了審計報告造假額情況，應當劃分清楚實際的責任人，避免注冊會計師承擔主要的風險；第三，注冊會計師在審計工作也應當樹立風險控制意識，保障審計工作的順利開展和不斷完善。
（四）健全會計師事務所的內部控制制度
會計師事務所內部控制體系的完善可以為注冊會計師審計工作策略的完美實施提供堅實的保障。首先，建立完善的事務所內部監督控制體系，對于注冊會計師和審計小組的審計內容和審計結論進行不定期的審查，對于其中存在的問題進行及時的糾正，避免審計工作偏離正常軌跡；其次，完善會計師事務所的風險防控體系，通過對每一個項目系統的分析發現其中可能存在的風險，并在實際的審計工作中提醒并協助注冊會計師對這些潛在的風險進行控制和防范；最后，建立完善的內部培訓制度，以實現對注冊會計師專業素養和綜合素質的提升，確保注冊會計師可以勝任不同行業的財務報表審計工作，保證審計工作策略的順利執行。
三、總結
注冊會計師審計工作策略的完善和順利開展，可以有效的維護企業投資者的利益，促進市場經濟的穩定發展。所以會計師事務所和注冊會計師應當在政府部門的支持下，促進審計工作策略的改革和完善，全面發揮審計工作對于市場經濟的重要作用，促使我國社會主義市場經濟的不斷優化。
參考文獻：
[1]屈航，楊麗.我國注冊會計師審計失敗防范策略[J].勞動保障世界，2015（14）.
注冊會計師知識總結范文2
【關鍵詞】注冊會計師；職業道德缺失；原因；對策
近年來，注冊會計師行業信息失真、審計失敗、虛假評估等案例不斷發生，這使得注冊會計師的公信力變差，我國注冊會計師行業也將面臨著很大的信任危機。然而這是由多方面原因造成的，其中最主要的原因就是注冊會計師的職業道德缺失。
一、我國注冊會計師職業道德缺失的原因
（一）注冊會計師整體專業素質水平較低
一是注冊會計師的考核制度不合理。我國1991年以前獲得注冊會計師資格的人群，是通過考核而不是考試取得的。由于考核的標準不嚴格，偏重于工作經歷和年限要求，并且考核的主體對會計師人員的素質了解很少，這使得這一部分通過考核取得執業資格的注冊會計師的人員素質較低、知識結構參差不齊。二是注冊會計師的繼續教育存在于形式上?，F在大量新型的、復雜的經濟業務不斷發生，知識信息不斷更新，從而對注冊會計師人員素質、知識結構有了更高的要求。由于繼續教育存在于形式，很多注冊會計師的知識儲備跟不上時代的發展，再加上新通過職業資格考試的注冊會計師們缺乏實際經驗，從而導致注冊會計師整體的專業素質水平較低，不能勝任新形勢下的審計工作。
（二）注冊會計師審計制度存在缺陷
注冊會計師的審計制度存在缺陷，其具體表現有：一是會計師事務所的審計業務是被審計企業聘用。會計師事務所由被審企業自行聘用，于是被審企業與會計師事務所變成了雇傭與被雇傭的關系。所以會計師事務所和注冊會計師為了生存需要迎合雇主，可能也會偏離職業道德。二是會計師事務所可以與同一公司企業的保持長久關系。這就導致了會計師事務所與被審企業關系過密，不利于會計師事務所和注冊會計師秉公處理。三是收費不合理?，F行的行業慣例是被審企業向會計師事務所預付審計費用，會計師事務所在收入固定的情況下，工作量越多，利潤越低。這不利于鼓勵注冊會計師對數據進行深入調查與分析。
（三）我國對注冊會計師缺乏有效的監管
我國注冊會計師行業的監管體制為以政府監管為主，行業監管為輔。財政監管在注冊會計師行業監管中處于核心地位，但目前政府對注冊會計師行業的監管是多方位的，除財政部門外，審計部門和證券監督管理部門等都可以對注冊會計師行業行使相關的監管權。這就不可避免的造成職能重疊交叉、多頭監管的現象，使政府各監管部門之間相互協調困難，最終導致對注冊會計師行業的低效監管或無效監管。從行業自律角度來說，政府和注冊會計師協會之間沒有做到合理分配管理職能，各司其職。目前無論是政府監管還是行業自律，都是以事后檢查為主，沒有建立起有效的日常監管機制，缺乏對注冊會計師執業市場的有效調控，從而導致注冊會計師職業道德失缺。
（四）法律責任體系不健全
近年來我國頒布的專門規定會計師事務所、注冊會計師法律責任的條款，主要有《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》及《刑法》等。但是這些法律主要強調了注冊會計師行業的行政責任和刑事責任，輕視民事法律責任追究。注冊會計師之所以愿意冒險去造假，主要原因是違規成本不高，我國會計事務所違法違規所獲得的經濟收益遠遠大于其違規成本。在被審計單位的利益誘惑和違規懲罰不高二者之間抉擇，道德低下的注冊會計師也許就經不起金錢的誘惑，而做出違法法律的審計報告。由此可見，要提高注冊會計師的職業道德，還要有相關的法律體系作為保障。大幅度提高造假成本，同時嚴懲那些敢于作假的會計師，使注冊會計師的職業道德建設和法制建設相結合。
二、加強我國注冊會計師職業道德建設
（一）加強注冊會計師的職業道德和專業素質教育
要想加強注冊會計師道德職業道德和專業素質教育，必須做到以下幾點：第一，在高校體系中加強職業道德和專業素質教育。根據社會實際，教育即將從事會計行業的學生擁有良好的道德品質，真正從事會計行業時能夠堅持自己，不被金錢利益所誘惑。第二，在注冊會計師考試中進一步突出職業道德相關的內容，不僅要求考生對其有正確的理解，還要學會結合實踐案例進行分析。第三，要在注冊會計師繼續教育中加強職業道德教育，加大培訓投入，提高教育的實效，不能僅僅存在于形式上。將注冊會計師的職業道德和專業素質都會提高到新的臺階。
（二）完善我國注冊會計師職業道德規范體系
我國現行的職業道德體系《注冊會計師職業道德準則》本身還存在一些不完善的地方，其中一個最明顯的缺陷是未能充分強調公眾利益和社會責任。美國注冊會計師協會專門設立了職業道德部負責職業道德規范的制定與頒布。其職業道德規范體系由職業道德概念、行為守則、行為守則解釋和道德裁決四部分構成，分別解決了職業道德基本理論規范和實務操作等有關方面的問題。而我國的《注冊會計師職業道德準則》的內容顯得較為單薄，操作性也較差，尚缺乏有關具體的規范和操作指南。這使得在出現爭議時，沒有相應的理論依據和執行標準。為此，我們應該借鑒國外先進經驗，結合我國注冊會計師發展的實際情況對我國《注冊會計師職業道德準則》進行必要的補充和具體化，不斷完善我國注冊會計師職業道德準則體系。
（三）強化對注冊會計師的監管
對注冊會計師職業道德情況的監管，是提高注冊會計師職業道德水平的關鍵因素。改善目前存在于形式上的清理整頓、年度檢查、突出檢查等監管措施。目前我國政府對注冊會計師行業的監管要在繼續抓好專項和重點檢查的同時，將業務監管延伸到審計業務的全過程，而且要多采用突擊檢查、抽查的形式，讓被檢查的會計師事務所沒有專門準備的情況下迎接檢查，以及時發現執業過程中的各種違法違規問題。在監管過程中發現的典型案例讓會計師事務所和注冊會計師之間相互討論，從而在行業中起到很好的警示和威懾作用。處理好各監管部門之間的關系，各司其職，各負其責。
（四）完善注冊會計師法律責任體系理好財政監管與其他政府監管之間的關
法律法規的建立和健全是完善注冊會計師法律制度體系的前提和基礎。要完善相關的法律體系，使“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”的原則得以貫徹落實。要銜接好各法律之間的關系，明確注冊會計師和事務所的法律責任，使法律能真正起到保護守法者的合法權益，嚴厲打擊違法行為的作用，不給有意違法者可乘之機。在會計領域加大執法力度，對于注冊會計師的違法違規行為給予曝光，加重處罰，以體現法律的效力。為注冊會計師執業提供一個良好的經濟法律環境。
三、總結
注冊會計師職業道德是注冊會計師行業立身之本。當前我國注冊會計師職業道德整體水平低下，社會公信力差，不僅影響到本行業的生存和發展，還影響了經濟秩序的健康運行與社會的穩定和發展。因此加強注冊會計師的職業道德建設顯得尤為重要，但是這個過程是任重而道遠的，希望在大家的齊心協力下我國的注冊會計師行業的發展更上一層樓。
參考文獻
[1]潘瑜.淺談會計職業道德的問題與建設[J].中國鄉鎮企業會計，2011（2）.
[2]王桂梅.注冊會計師職業道德缺失的制度思考[J].商業會計，2011（8）.
注冊會計師知識總結范文3
注冊會計師職業后續教育國際比較分析
一、注冊會計師參加后續教育時間的國際比較
各國對注冊會計師參加后續教育的時間都做出了明確規定。
美國注冊會計師協會（AICPA）對不同類型的會員，規定了不同的法定學習時間。對于那些從事公開業務（public practice）的會員（即在會計師事務所工作的注冊會計師），每三年必須完成120小時的后續教育課程，但每年最低不得少于20小時；對于那些從事非公開業務（not public practice）的會員（即不在會計師事務所工作的注冊會計師），則每三年必須完成90小時的后續教育課程，但每年最低不得少于15小時；對于在政府部門工作的會員，每兩年必須完成80小時的后續教育課程，每年至少20小時。如果一個會員由從事公開業務轉向非公開業務、或者情形相反，則三年期法定的累計學習時間應予以調整，按公開業務每年40小時、非公開業務每年30小時計算所需要的總學時。
加拿大注冊會計師協會（CICA）規定，每個會員在三年內必須完成100小時的后續職業教育課程學習。
荷蘭注冊會計師協會（Royal NIVRA）規定，會員每年參加后續教育的時間必須達到40小時或每兩年80小時。
而中國注冊會計師協會（CICP）規定，執業會員接受后續教育的時間，三年累計不得少于180學時，其中每年接受后續教育培訓時間不得少于40學時；接受脫產后續教育的時間三年累計不得少于120學時，其中每年接受脫產后續教育培訓時間不得少于20學時。
從上述各國注冊會計師參加后續教育時間來看，中國注冊會計師協會規定的時間無疑是最長的，同時規定也是最嚴格的。這與我國注冊會計師職業起步不久，注冊會計師整體素質不高的現狀是基本吻合的。
二、后續教育學習方式的國際比較
美國注冊會計師協會和各州會計理事會全美協會（NASBA）經過兩年多的努力，于2000年2月對外公布了《后續職業教育準則公告》（Statement on Standards for Continuing Professional Education）征求意見稿。在該公告中，明確提倡兩種學習方式：一種是有組織的學習活動（sponsored learning activities），在該方式下，組織者負責將學習計劃傳遞到學員手中，可以采用工作室、研討會等各種形式；另一種為自主的學習活動（self-directed learning activities），在該方式下，學習活動是在沒有外部組織者的幫助之下自己進行和完成的。
加拿大注冊會計師協會職業后續教育培訓主要采取以下方式和措施：課堂教育、組織學術講座、召開研討會、網絡或電話教學以及自學等。
荷蘭注冊會計師協會下設有專門負責職業后續教育的機構——后續教育委員會（VERA）。該組織提供的培訓方式包括面對面的課堂教學、網上教學以及函授等。會員或學員可以根據自己的實際情況自由選擇，既可以參加后續教育委員會組織的培訓，也可以在公司、大學學習或在家自學。
中國注冊會計師參加職業后續教育的形式主要有：脫產課程學習、非脫產課程學習、參加專題研討會、承擔專業課題研究以及個人專業學習與實務研究等。
從上述各國注冊會計師協會認可的學習方式來看，大致可以分為兩大類，即有組織的學習和自主學習。其中有組織的學習一般居于職業后續教育的主導位置，而自主學習則處于從屬地位。另外，就自主學習層面來講，各國注冊會計師協會對其的重視程度有所不同。在會計職業得到充分發展的國家如美國、荷蘭等，自主學習方式的認同度較高，而在會計職業尚處于發展階段的國家如中國，自主學習方式的認同度較低。
三、后續教育課程設置的國際比較
美國注冊會計師協會設置了多種課程來滿足職業后續教育的需要，課程種類在150種以上，并且每年大約有三分之一的課程要進行修改或更新。其后續教育課程按會員的不同職業發展階段設計，以滿足不同層次的培訓要求。具體分為：（1）基礎課：用于新會員，該課程知識面窄，強調基本原則和技能；（2）中級深：在基礎課的基礎上強調實際應用；（3）高級課：強調知識的深度和應用的廣度；（4）更新課：介紹各個領域的最新發展；（5）星級課：由高級專家指導的討論課。與此同時，對于自主學習的課程，由各州會計理事會全美協會指定的后續職業教育機構負責設計，其中最有影響的組織之一是會計師教育組（AEG），該組織從1988年開始成為美國自學后續職業教育領域內的領先者。目前，該組織所設置的課程主要有：（1）計算機系列；（2）稅收系列；（3）審計和會計系列；（4）遺產計劃（estate planning）系列。
加拿大注冊會計師協會設置的課程主要包括三個部分：（1）會計、審計、財務、稅制和管理信息系統等領域的最新發展；（2）職業道德規范的有關課程；（3）信息技術。
荷蘭的后續教育委員會與荷蘭一些大學合作，為不同層次的會員制定不同的繼續教育課程，如信息技術、保險、工商經濟、法律、稅法、政府及非營利組織、管理技術等。該委員會在制訂后續教育課程內容時著重突出“能力”教育，并將其區分為三個層次，即一般性能力、解決問題能力和實際行為能力等。一般性能力包括自學能力、職業道德水準；解決問題能力包括理解能力、應用能力、分析能力、整合能力和評估能力等；實際行為能力包括實際工作能力、幫助他人能力、人與人之間溝通并影響他人的能力、組織能力等。
中國注冊會計師協會規定職業后續教育的內容主要包括：（1）會計準則及國家其他有關財務會計法規；（2）獨立審計準則及其他職業規范；（3）與執業相關的其他法規；（4）執業所需的其他知識與技能。職業后續教育的具體內容根據不同對象及其需要確定。針對主任會計師、部門經理、項目經理、注冊會計師以及一般執業人員的培訓內容各有側重。
從上述各國注冊會計師協會所設置的課程來看，各國的課程內容不盡相同。其中美國、中國的課程規劃比較詳細，而加拿大、荷蘭的課程設計則比較簡約。由于職業后續教育面向的是具有豐富實踐經驗的注冊會計師，因此各國注冊會計師協會在課程設置過程中一般都將技能的培養與訓練，而不是知識的傳授，置于核心地位。與美國、加拿大、荷蘭相比，中國課程設置唯一的缺陷在于沒有對信息技術給予足夠的重視。隨著新經濟時代的到來，隨著信息技術在會計、審計實踐中的廣泛應用，提高中國注冊會計師的信息技術知識和能力已是當務之急。
四、后續教育評價方式的國際比較
美國注冊會計師協會規定會員應定期報告參加后續教育的情況，日期為會員加入協會之后每個日歷年度的起始日?？紤]到各種因素，協會還規定了報告寬限期（grace period）——法定報告日后2個月內。對于報告的格式，該協會要求采用統一標準，即在年度會費報告中包含下列的陳述：”在繳納會費時，我確保自己已履行了后續職業教育的有關規定”。同時該協會要求，在陳述報告時，必須提供相應的證明文件。
在《后續職業教育準則公告》征求意見稿中，美國注冊會計師協會針對兩種不同的學習方式，提出不同的要求。對于參加有組織學習方式的會員，該準則要求他們在報告學習情況時提供以下的信息：組織者的名稱、學習的題目和內容、日期、地點以及職業后續教育的學時等；而對于參加自主學習方式的學員，在完成自主學習活動之后，學員必須提供能夠證明完成該活動的相關文件，諸如由第三方提供的證明、證書或撰寫的文章等。此外，學員還應對自主學習活動的完成情況進行總結，并提供自我評估報告。如果學員對完成的自主學習活動諸項目中有超過半數表示滿意，則報告還應附上一個專家評閱意見。如果未超過半數，則不需要這樣的意見。
荷蘭注冊會計師協會規定每年會員必須向協會提交一份前一年的學習報告，但對未完成后續教育課程的會員則目前尚未出臺強制性措施．而是靠會員的自律和自我責任感。
中國注冊會計師協會為每位注冊會計師建立一套培訓檔案，并制發了統一的注冊會計師培訓手冊。每一位注冊會計師都要按要求在培訓手冊上記錄其培訓情況，并要經過有關機構的確認。
從上述國家后續教育的評價方式來看，可以分為兩種類型，即自我約束型和控制型。在美國、荷蘭等國，后續職業教育的觀念已經深入人心．注冊會計師的學習意愿強烈，注冊會計師協會的主要任務在于如何更好地滿足注冊會計師對于新知識、新能力的需求。而在中國，就目前來看，注冊會計師的業績評價還不僅僅取決于執業水平的高低，而更多受到非執業技能因素的控制。在這種背景下，注冊會計師參加后續教育的動力不足。如此說來，中國注冊會計師協會采用控制型評價方式應是一種理性選擇。
注冊會計師知識總結范文4
一、問題的提出
加入WTO后，中國快速融入了世界經濟，注冊會計師也將走向國際化，這就決定了我國現階段迫切需要一批通曉國際準則、國際慣例的高素質綜合型人才。1995年，為加強注冊會計師專業方向人才的培養，經全國注冊會計師培訓工作領導小組批準，財政部和有關高校專家組成的注冊會計師專業方向資格評審及教學質量評估委員會確定了清華大學等23所院校為注冊會計師專業方向試點院校。該專業至今已畢業的學生約有9屆，大約有8 000多人，而我國注冊會計師的需求量為35萬人，有20多萬人的缺口。
不論從時間上還是成果上來看，對比國際上的注冊會計師專業來說，我國的注冊會計師專業還不夠成熟。借鑒國際上注冊會計師專業教育的成功經驗是我國改革注冊會計師專業教育和培養滿足社會需求的人才的重要途徑之一。世界各國的經濟環境、文化習俗等不同，注冊會計師行業的發展程度也不盡相同，相應地注冊會計師的教育也各有差別。因此，研究國外不同經濟環境下注冊會計師專業課程的設置，對我國注冊會計師專業課程的設置具有很大的參考價值。
二、美國會計專業課程設置的情況
（一）AICPA在美國會計教育中的角色
美國注冊會計師協會（AICPA）是美國最有影響力的會計職業團體之一。AICPA的要求可以說在一定程度上就是美國會計行業對人才的需求，他們定期對會計教育狀況所作的研究報告對美國的會計教育起著決定性的作用。如1988年修訂的《進入會計職業的教育要求》提出，人們要申請注冊會計師資格，必須接受150學時的教育具有學士或對等學位，同時根據150學時的教育標準，對示范課程進行了修改，如表1所示。
一般教育重在培養學生分析問題、解決問題的能力以及洞察力、判斷力和正直的品格。企業管理教育的目的是使學生理解產品和勞務的生產和營銷的概念、過程和機構以及企業和其他形式組織的籌建過程。會計教育知識則覆蓋課程的大致內容。
美國各大學作為培養會計人才的主要基地，從教育目標、教學內容設計和教學方法上都對AICPA的報告作出了積極的響應，堅持只有擁有符合市場需求才能的學生才能畢業。美國大學商學院聯盟（AACSB）作為唯一的對工商管理和會計教育有鑒定權的機構，更在《會計專業鑒定標準》中要求“本科生教育”部分的課程要求與AICPA所制定的示范課程表的要求非常近似。由此可見，AICPA在美國會計教育界也扮演著舉足輕重的角色。
（二）美國會計專業課程設置的特點
美國是世界上經濟最發達的國家，相應地，美國的會計理論研究和會計實務也在世界上獨領。從上世紀80年代起，美國的會計職業團體和會計教育機構順應社會經濟環境的變化需求，積極改革會計教育，從會計教育的目標到內容和方法都進行了大幅度的調整。美國會計現今極高的國際地位――擁有會計界權威的研究刊物《會計評論》、馳名世界的“四大”國際會計公司和成為各國訂立準則標準的財務會計準則體系等，都足以說明美國會計教育改革的效果是明顯的。
1.與社會需求密切聯系
從AICPA的示范課程來看，美國注冊會計師專業的課程設置密切關注社會的需求，加強與工商企業界的聯系，并根據他們對會計執業人才素質的要求調整專業課程設置。1989年4月，當時的8大會計公司在聯合發表的《對教育問題之觀點：在會計職業取得成功所需的能力》（Perspectives on Education: Capabilities for Success in the Accounting Profession）中指出，從事注冊會計師職業應具備的能力包括交際能力、智力能力和人際關系能力，必備的知識包括一般知識、各類組織和企業方面的知識以及會計和審計知識。而AICPA的示范課程都涵蓋這些要求，注重引導美國各大學在課程設置中培養學生的交際能力、智力能力和人際關系能力以及傳授各類職業需求的知識。
2.專業教育和一般教育相融合
專業教育（即企業管理教育與會計教育）與一般教育課程設置的銜接與滲透是美國注冊會計師專業課程設置的一大特色。AICPA的示范課程所涵蓋的范圍很廣，包括人文學科、藝術、自然科學、與報告知識、會計信息系統的一個或多個領域開發所需的專業技術知識，既強調學生的專業技術技能，也充分考慮到學生的綜合素質培養、在社會上生存的基本能力以及注冊會計師的后續發展能力。
3.課程比例靈活
從考慮師資力量、教學設備和學生的整體知識水平等因素出發，專業教育課程與一般教育課程的比例由美國各大學參考AICPA的建議動態協調。美國各大學根據自己的實際情況，安排專業教育和一般教育的具體內容和時間，與人才市場需求聯系緊密，且隨社會經濟的發展而不斷調整，增強了人才的市場適應性和可持續發展。
三、英國會計專業課程設置的情況
（一）ACCA在英國會計教育中的影響
英國會計專業和課程設置緊扣時展的脈搏，主要是根據市場需要和學生就業情況，在每學年進行的會計課程總結、修改和替換。ACCA（英國特許會計師）是進入大公司和知名會計師事務所的通行證，在英國會計教育中極具影響力。英國會計本科教育通常與ACCA緊密相連，會計專業的課程設置和教學內容與ACCA考試掛鉤，并隨著ACCA的考試科目與內容的調整而作相應的調整。這樣，會計本科畢業生可以免試ACCA的8-12門課程（總共14門），具體課程如表2所示。
資料來源：ACCA網站省略/
值得一提的是，ACCA的考試科目每五年修訂一次考試大綱，刪去舊考綱里的一些不實用或已經不應時的內容，同時更新知識架構，使其更能適應和符合會計行業的需要。2007年12月，ACCA的考試科目將使用新考綱，新考綱更加側重學員對專業基礎知識的掌握，如財務管理、稅法等方面都有增強。同時，專門增加了會計執業道德和行為準則方面的必考科目――《高級會計》（Professional Accounting），強調了作為一個財務工作者應有的道德和行為。在近年來全球財務會計領域屢次出現會計欺詐事件的環境下，ACCA所推崇的這種精神守則符合了大眾對執業注冊會計師的期望。與新考綱同時啟用的還有一個關于道德和行為的網絡游戲，每個將參加《高級會計》考試的學員都必須透過互聯網完成游戲，增加了ACCA學員學習的趣味性，幫助學員更容易地理解ACCA所推崇和恪守的職業道德準則，包括客觀求實的職業態度和忠誠勤奮的敬業精神。
（二）倫敦城市大學的課程設置模式
倫敦城市大學(London Metropolitan University)是全英第三大綜合性大學，倫敦地區最大的大學。倫敦城市大學有著堅實的教學和學術背景，課程的設置均按照目前工業、商業、專業機構或非盈利性部門的需求而設計，并在國際預科、學士學位、碩士學位、MBA、博士學位、專業教育和短程教育等研究領域有著極高的聲譽。該校的會計專業課程主要根據ACCA的大綱設置，如表3所示。
表3 倫敦城市大學會計專業課程表
第一級
財務會計入門Introduction to Financial Accounting
管理會計基礎Management Accounting Fundamentals
會計學術技能Academic Skills for Accounting
1個選修模塊Optional module
第二級
管理會計（決策I）Management Accounting for Decision Makers
財務報告Financial Reporting for Users
2個選修模塊Two optional modules
第三級
管理會計（決策II）Management Accounting for Decision Makers III
公司報告Corporate Reporting for Users
2個選修模塊Two optional modules
其他
IT技能訓練 IT Training
資料來源：倫敦城市大學網站londonmet.ac.uk/
（三）英國會計專業課程設置的特點
1.注重學生畢業時對未來市場的適應性，對新知識、新技術等的接受性
英國會計專業課程設置主要依據ACCA考綱規劃和調整，這正是其適應英國注冊會計師行業需求和社會經濟發展的表現。另外，以倫敦城市大學為例，其專業課程設置是以模塊方式為基礎的，具有較高的自由度，能更快地對社會經濟的變化作出反應，變更具體課程設置和課程內容，以適應會計行業的人才需求。
2.特別注重基礎知識的教育
英國高校將經濟、統計和法律等基礎知識和現代化科學技術輔助教學引入課程設置中，不僅注意培養學生的實際工作能力，盡早讓他們熟練掌握會計軟件、電子表格及其他電腦使用技能，又要求理論知識的學習。與美國不同的是，基礎教育的課程涉及面沒有美國那么寬，專業課比重大，必修課比例高于選修課，傾向于培養應用型人才。英國會計課程設置優勢在于專業課程安排的漸近性合理，且能與時俱進，與實際相聯系，滿足未來人才市場的供求狀況。
3.英國會計專業課程設置強調培養學生的國際化思維，以適應日益加劇的全球化發展
作為世界著名的國際性會計師組織之一，ACCA無論是在英國本土還是在海外都有極高的知名度，在歐洲、亞洲、非洲和大洋洲等地區的會計界影響甚大。由此可見，ACCA的考綱是以全球思維制定的，考慮到了世界各國的法律法規和經濟狀況。因此，以ACCA考綱為參考的英國會計專業課程體系的規劃則不可避免地加入了國際化的元素。
四、英美注冊會計師專業課程的設置對我國的啟示
（一）應強調職業界與教育界的合作
美國和英國注冊會計師專業課程設置對我國的最大啟示是：注冊會計師專業課程設置時應強調職業界與教育界的合作。只有滿足職業界需求的注冊會計師專業教育才能培養為職業界所接受的人才，注冊會計師專業才能得以生存。職業界與教育界的合作不僅僅在實習和培訓中，還涉及教育目標、教學內容、教學方法和課程設置等方面的制定和實施。就課程設置來看，職業界的介入可以根據實務操作的情況對課程設置知識面的寬窄提出要求，使學生更容易面對復雜多變的實際情況?？傊?，注冊會計師專業的課程體系不能僅靠教育部門的感覺來設置，而是要建立教育界與職業界的緊密聯系，使學校培養符合社會需求的注冊會計師人才。
（二）給各大學留有發展的空間
與美國相似，我國開設注冊會計師專業的各所大學所處的地區經濟發展水平不同，文化習俗各具特色，還有學生入學時的知識水平有差距，師資力量、教學設備和硬件設備都不一致，因此應吸取美國的經驗，在課程設置上，包括基礎課程知識面的范圍、基礎課程和專業課程的課程比例以及專業理論課程與實踐課程的安排，給各所大學的注冊會計師專業留有自主的空間。
（三）課程設置應關注經濟全球化的發展趨勢
經濟全球化是當今世界發展的一大趨勢，注冊會計師專業教育當然也不可避免。我國不少大學都鼓勵會計專業的學生特別是注冊會計師專業的學生參加國際性的注師資格考試，如ACCA和CGA，但是，這些考試都是以英語作答的，考慮到我國不同學校學生的接受水平有差異，對參加國際性注師資格考試應給予適當的引導，不能盲目考證。結合英國注冊會計師專業教育的經驗，在課程設置中靈活開設專題式的課程，引入一些外國閱讀教材，將能更好地使學生的知識水平達到注冊會計師專業的國際化要求。
注冊會計師知識總結范文5
認定的風險錯報點
高新技術產品（服務）收入的確認存在一定難度。
首先，大部分申報企業收入核算不夠明細，未專門設置高新技術系統集成產品收入明細科目進行核算，無法準確劃分高新技術產品（服務）收入，不少企業將部分產品的銷售收入劃分為高新技術產品收入，而如何判斷該部分申報的產品（服務）能夠歸屬于國家重點支持的高新技術領域對于注冊會計師來說也是個難題。
其次，產品（服務）收入可能存在交叉，不易劃分，申報企業可能一項產品混用多種專有技術，那么該項產品銷售收入有多大比例能夠劃分為高新技術產品（服務）收入也非常困難。
降低審計風險的對策
高新技術企業認定專項審計存在上述較多的審計風險點，要降低和規避其中的審計風險，注冊會計師可以從以下幾點進行考慮。
以風險導向理念實施專項審計。專項審計指引要求注冊會計師應當假定申報企業的高新技術研究開發費用支出與高新技術產品（服務）收入存在舞弊風險，要求注冊會計師針對研究開發項目和高新技術產品（服務）了解申報企業及其環境。
專項審計指引還要求注冊會計師在實施風險評估程序時，應當結合申報企業的行業特征、產品（服務）的技術變化等情況，判斷申報的研發項目或產品（服務）是否與國家重點支持的高新技術領域相符；了解研究開發人員的組成，以分析研究開發費用中有關人員人工與委托外部研究開發費用的分類是否正確；了解投資活動，以分析有關測試儀器與設備、相關固定資產的折舊是否應當列入研究開發費用結構明細表，恰當評估申報明細表的重大錯報風險。
取得充分適當的審計證據
在實施實質性程序時，注冊會計師應檢查研究開發費用項目的分類、各項目歸集范圍和核算內容是否符合工作指引的相關規定，還應重點關注高新技術產品（服務）收入明細表中列報的產品收入是否屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定領域的產品收入。
注冊會計師知識總結范文6
一、注冊會計師行業監管模式的涵義
注冊會計師行業監管是指管理者在微觀層面上對企業會計信息質量、會計師事務所執業質量進行檢查、管理。一般來說注冊會計師行業具體監管包括：職業資格的認定、行業的準入、職業法規的制定、注冊會計師業務的管理、會計信息的審查、違規處罰等內容。由于這些職責在管理政府監管和行業自律之間的分工不同，以及政府的介入程度和介入方式不同，構成了不同的行業監管模式。每種監管模式都有自己的優缺點。
1.行業自律監管模式
行業自律模式是指注冊會計師微觀層面的事務均由注冊會計師行業通過其行業內部組織來計劃組織實施控制。行業自律模式監管主體具有更強的專業知識，同時兼具靈活性和適應性；但行業自律的監管模式實際上更多的是注冊會計師們自己管理自己，自己給自己制定規則，自己監督，自己遵守，這種就會造成管理者和被管理者之間的尺度很難被把握的問題。
2.政府監管模式
政府監管模式是指政府直接對注冊會計師行業微觀層面的事務實施管理、控制、具有對會計師事務所的的執業質量及上市公司會計信息的進行審核的權利。與行業自律監管模式不同的是政府監管模式是依法進行的行政性檢查。政府監管模式具有很強的權威性和威信力。但由于政府監管是行政執法行為，所以，相比之下缺少靈活性和變通性。也易導致某些濫用權力的現象的出現。
3.獨立監管模式
獨立監管模式是通過設立一個既獨立于政府又獨立于行業組織的獨立監管機構，對注冊會計師行業微觀層面的事務進行管理和監督。比如2002年美國正式成立的獨立型注冊會計師行業監管模式——美國上市公司會計監管委員會。注冊會計師行業獨立型監管模式旨在克服行業自律模式的缺陷，改進資本市場的信息披露質量，既具有較高的獨立性，也具有較大的法定權威和較集中的監管權限，但缺乏基于社會聲譽的權威，同時存在外部約束弱化、過度監管和行業專門知識利用不足等問題。所以，其實施必須具備權威、激勵和知識三個條件。
4.政府監管和行業自律相結合的監管模式
政府監管和行業自律相結合的監管模式是在條件成熟的情況下國家政府和行業內組織共同對注冊會計師行業的事物進行規劃、組織、實施管理、評價、監管的的方式。這一監管模能夠調動各方面的力量，各部門發揮各自的優勢，正確劃分了監管的層次。但如果兩種監管模式協調不力，勢必會發生沖突。兩種模式的同時監管還可能造成相互依賴性和工作責任的推脫。
二、我國現行注冊會計師行業監管中的不本文由收集整理足
我國的注冊會計師行業監管模式中政府監管與行業自律兼而有之，并且正在由過去的以行業協會為主導過渡到以政府監督為主導的監管模式。雖然我國恢復注冊會計師監管模式已有20多年時間，但與國際上監管經驗豐富的國家相比，我國注冊會計師行業監管中存在的問題依然較多。
1.政府監管內部失調
政府監管的內部失調主要是由于監管主體不清造成的。這里的“失調”指的的是職責的分配和執行力的效果上。在注冊會計師監管機制中，政府監管部門既是會計準則的設定者，又是機制的組成部分和執行者，這里首先就違背了權責本應分工的原則。政府監管模式的內部部門主要有財政部門、審計部門、稅務部門、國有投資部門等，每個部門根據各自的職責分工不同，對注冊會計師行業進行監管。但職責和分工不明確，缺少必要的銜接和溝通，導致各部門之間缺乏必要的協調。政府監管中多頭管理現象依然很嚴重。
2.行業自律監管模式混亂
在我國，注冊會計師協會屬于財政部的下屬單位，沒有完全脫離政府部門的行政管理，因而其集政府監管與行業自律職能于一身。這樣注冊會計師協會處于很尷尬的境地，一方面是行業自律監管模式的管理者，可由受制于國家財政部門的管制，作為行業利益維護人，在發生利益沖突時，它又必須要維護注冊會計師的利益。同時承擔監管者和行業利益維護者兩個相互矛盾的角色，必然會導致行業協會職能的定位不當。無法全面的發揮行業自律模式的優勢，極大程度上影響了行業自律模式的監管的效率與效果。
3.政府監管與行業自律監管的不協調
由于政府監管機構與行業協會沒有完全分離，這就造成了兩種模式在執行監管時不能很好的配合和銜接的問題。注冊會計師行業監管體制沒有理順，行業協會與政府機構權責范圍也界定不清，影響了監管效率。在監管工作中每個監管體系都有各自主要負責的工作任務，而就單一種監管模式的實施還需要做很多工作細分。如果兩種監管模式不協調則很有可能造成任務分配不當，多頭監管，管理雜亂等問題。
4.法律法規約束不夠
法律與法規是監管主體執行監管的依據，審查的的標準，現在比較的認可的會計制度為以《注冊會計法》為主體，《會計法》《證券法》《公司法》作為補充的監管體系。但由于制定部門不同，立法的時間不一致，無疑為執行造成了很大的困難。本來執行者的權利，職責有交叉，加上法律法規制度不完善，這些存在的問題都加重了行業內的監管混亂的風氣。
三、我國注冊會計師行業監管模式的完善措施
1.明確現階段應有的監管模式
由于現階段我國注冊會計師行業還相當脆弱，執業規范尚未完全形成，上市公司會計信息質量普遍不高，執業環境差，還有眾多影響注冊會計師行業誠信執業的因素需要治理，所以，不能夠完全脫離政府的扶持與監管，必須將注冊會計師行業的行政監督與行業自律監管相結合。本著法律規范在先，政府監管主打，行業自律監管堅固的原則組成以政府監管為主導、以行業自律為基礎、以法律規范為保障的注冊會計師行業監管模式。同時，應在兩種模式間明確分工。政府部門在工作中主要負責指導、監督、服務并且起到推動和幫助作用，充分利用其權威性；注冊會計師協會要充分發揮行業自律監管的基礎性作用，著眼于細節和日常監管。注冊會計師協會應該從政府財政部門中分離出來，政府的其他部門不應在過渡干涉注冊會計師行業，只需要根據制度，法律的規定對注冊會計師提供的服務提出所需要的標準，同時進行監督、檢查服務質量。給對于注冊會計師協會一個良好的生存環境。財政部門應將更多的經歷投入與后期的考核，例如：對行業內的重大違法違紀案件進行處理和罰款，以增加各部門監管的威信力；還可以幫助注冊會計師協會制定行業的政策與法規，并執行監督和指導工作等。而且政府也可以將日常的監管工作交由行業協會自己處理，對權力做更大的釋放。
2.完善法律規范
完善注冊會計師監管的相關法律制度，明確規定注冊會計師行業監管體制、政府各監管部門的責權范圍及其協調機制，規定行業協會的性質、職能、機構建設、自律管理機制，完善市場準入條件及限制，提高對審計證據和審計工作記錄的質量要求，加強注冊會計師及會計師事務所的民事賠償責任及職業責任保險，補充并完善現行的審計準則及規范體系，抓緊修訂并補充行業規章制度及配套措施。制定法律法規的部門還需要聯系實際，及時聽取反饋信息并進行修訂。
3.提升會計師事務所的自律性，配合監管
保證大型會計師事務所的良性發展環境，帶動中小型會計師事務所的快速成長。監管者應該重點在人才、品牌、規模、技術標準方面支持其提升標準，使其成為能夠為中大型企事業單位、上市公司提供專業的事務所；同時，引導小型事務所突出工作特色，精細管理，提高誠信服務質量。
4.及時溝通，提升效率
