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公司內部財務審計報告范文1
一、在審計是，強調以經營審計為重點
傳統內部審計的目標是查錯防弊，發揮保護性制約性作用，因而其工作重點放在財務審計上。以財務審計為重點的內部審計并不能直接協助提高效益，增強競爭能力，在資源稀缺性程度日益嚴重和市場競爭日趨激烈這種嚴峻經營環境的挑戰下，逐漸推動了往日的作用。內部審計部門適應形勢的變化和管理當局的新要求，逐步將工作內容從以前的財務審計轉向富有建設性的經營審計。這一轉變過程可從國際內部審計師協會（IIA）頒布的《內部審計師職責說明書》對內部審計所下定義的變化中清楚地反映出來。協會于1947年最初的《職責說明書》指出：“內部審計師主要處理和財務方面的問題，但也可以適當處理經營方面的問題。”這時，強調內部審計人員的根本職能是進行會計和財務審計，審計對象剛剛涉足經營活動領域。1957年修訂后的《職責說明書》指出，“內部審計是組織內部審核會計、財務及其它經營活動的獨立評價行為”，從而將經營審計和財務審計并列起來，同等重視，向前邁進了一大步。1971年，協會再次修訂《職責說明書》時進一步指出“內部審計作為對管理當局的一種服務，是組織內部審核經營活動的獨立評價行為?！边@就將現代內部審計的活動范圍擴展到組織活動的每一個方面，大大拓寬了內部審計的作用領域。此外，1971年的說明書還為內部審計師增加了一項新的職責，即“提出改善經營的建議”，從而極大的增強了內部審計工作的建設性。此后，協會于1981年和1993年修訂說明書時又更明確地指出，內部審計師應評價所在企業各方面的經營與管理活動，從增強企業整個內部控制系統的效能著眼，為企業的董事會和經理人員提供實現經營目標所需的顧問服務。
，西方國家內部審計涉及的領域非常廣泛，內容相當深入。從美國來看，內審部門已廣泛開展了企業戰略和經營決策審計、投資效益審計、市場景氣狀況審計、物資采購審計、生產工藝審計，產品推銷（包括廣告促銷效果）審計、與開發審計、人力資源管理審計、后勤服務系統效率審計、信息系統設計與運行審計等。有的企業內審機構甚至對環境污染、社區關系等因素對企業商業利益和持續經營的影響也進行評估，“綠色”審計、責任審計也成都成為內部審計的重要內容。據全美天然氣協會和愛迪生電力協會調查，1989年美國公用行業的企業內審工作時間只有19%用于財務審計上（且還側重于內部會計控制的測試和評價），其余時間都轉向了經營審計。英國、德國、加拿大、新西蘭、澳大利亞等國的情況與美國相似。在日本，由于企業強調雇主和雇員間結成利益和命運共同體，注重維持人與人之間的相互領帶與和諧關系，因而內審部門更少開展諸如財務收支審計、雇員欺詐行為調查之類的制約性審計，而是將工作重點致力于改進管理效率、增加企業利潤等建設性審計上。
內部審計內容從財務審計轉向經營審計，以經營審計（經營活動的評價和改進）為主導，這是西方企業現代內部審計理念的最顯著特點。
二、在審計策略上，采取參與、合作的方式
參與式審計主要體現在以下幾個方面：（1）在審計開始時，就對被審部門抱著信任態度，與他們討論審計目標、審計、計劃采取某些審計程序和的理由，以取得他們的理解和支持；（2）征求被審部門的意見，尋求他們的合作；（3）及時與當事人討論審計中發現的，共同改進的必要性，并探討改進的可行措施；（4）向補審部門報告期中審計結果，期中審計報告可以是口頭的，非正式的，以便及時就地解決和改正存在的問題，避免發生更大的損失；（5）提出最終審計報告時，采用建設性的語調，重點放在問題產生的原因和可能造成的、改進的可能性和改進措施上，被審部門已經采取的改進行動也包括在審計報告中，以反映他們對審計工作的積極態度。
例如，美國百事可樂公司內部審計部門近年來為適應市場競爭白熱化對公司生存和命運的嚴峻挑戰，不斷改進審計工作，采取了解決問題導向型的審計方式。即鼓勵被審部門的人員在審計過程中提出所關心的問題；在編寫審計報告時使用正面而非責難性的措辭，對薄弱環節和存在的問題指明可改進的機會，不簡單地予以暴露；只向被審部門提供其需要的有用信息；針對不同層次管理人員的不同需要，提出不同的審計報告。其中，反映重大審計問題的報告和審計報告呈現送最高管理當局，以便獲得他們的支持、協調和授權；而詳細性的審計建議報告則直接送給部門經理或第一線管理人員，以便及時采取措施，就地改進問題。內審部門采取這種新型的審計方式改善了與管理人員的關系，增強了內部審計工作的主動性和建設性，提高了公司生產率和盈利能力，因而倍受公司管理當局的贊賞。
三、注重將審計結果的傳遞作為向管理當局提供服務和幫助的一種良好機會
公司內部財務審計報告范文2
隨著我國經濟的發展，我國社會基礎服務工作也日益完善，公立醫院的建設就是我國社會基礎服務工作建設的具體表現。而近年來，隨著社會各個行業的快速發展，公立醫院所面臨的競爭壓力也越來越大，為了保證公立醫院的可持續發展，就要促進公立醫院內部管理體系建設，其中，財務審計對于醫院的內部財務管理有著重要意義，不僅能夠促進醫院控制制度的形成與發展，也能夠督促醫院管理的科學化。就目前來看，我國公立醫院的財務審計機制缺乏科學性，不能最大程度上保證醫院財務管理的高效性。本文就公立醫院財務審計工作進行研究，以此來提出創新性改革策略。
關鍵詞：
公立醫院；財務審計；創新路徑；策略分析
一、概述
公立醫院財務審計有別于政府部門的審計工作，它通過對醫院財務管理的各項數據進行審核來對醫院資金預算、收支、管理等起到監督的作用，從會計信息所反映內容來完成審計報告，分析醫院財務管理過程中的優缺之處，并通過審計也可以對醫院經營管理決策的合理性進行反映。從財務導向下的內部審計來看，最早對財務內部審計做出概念性解釋的是英國的《股份公司注冊法》，該法律認為，財務內部審計指的是對于股份制的公司來說，內部審計人員由企業的股東代表組成，對于企業內部財務管理進行監督審查，對公司內部管理人員涉及財務管理、財務經營等的合法性進行審查，對于審查結果要做出審計報告，并且公布于其他股東，由此來實現對企業內部財務管理的監督，同時也方便了股東對企業經營情況的掌握，最大程度上保證了企業以及股東權益，這就是財務審計的最初形式。后來隨著財務內部審計的不斷發展完善，財務內部審計人員的組成更加合理化、專業化、客觀化，因此，企業內部財務審計效率也得到了極大提升。
二、公立醫院開展財務審計的作用
公立醫院是由政府出資舉辦的、為社會提供公共醫療服務的醫療組織，但是，公立醫院除了為社會提供醫療服務以外，也要注重醫院未來的可持續發展性，隨著市場化經濟的快速發展，國有企業和公立醫院的市場競爭壓力不斷提升，企業面臨各種各樣的挑戰，因此，從這一角度出發來看，公立醫院要想獲得更多的市場份額，為社會提供更好的醫療服務，不僅要依靠政府的支持，還需要不斷改革其內部管理機制，從內部體系的創新與發展入手來促進公立醫院的完善，那么，財務管理部門作為公立醫院的重要組成部分，其工作的合理性在很大程度上影響著醫院的經營與發展，對此，我們應該針對財務管理工作進行定期的審計，利用審計部門的監督檢查職能來規范財務管理工作，使得財務管理無論是個人還是部門團體都對工作不敢掉以輕心。由此可見，公立醫院設立財務審計工作可以從監督的角度來規范醫院財務管理，間接的保證醫院經營管理的高效性。
三、公立醫院財務審計的創新路徑
公立醫院財務審計的產生歷史較早，從最初具有局限性的股東審計法到后來審計成員組成的科學合理化，可以看出醫院審計體系得到了極大的發展完善，但隨著社會經濟的高速發展，在新的社會背景下，公立醫院所面臨的挑戰不斷增多，各個行業都利用經濟、科技、思想、政治的發展來不斷改革企業內部的管理體系，以此來達到與時俱進、創新發展道路的目標，我們公立醫院的財務審計體系也應該進行深刻反思，將審計工作中遇到的不足之處進行總結，以此來認識到現有公立醫院財務審計體系中存在的不合理之處，通過參考國內外先進審計理念與方法來實現醫院財務審計的升級與創新，促進醫院實現可持續發展。
（一）公立醫院財務審計要從事后審計移動到事前審計
從現有的公立醫院財務審計來看，審計方式大多數都是事后審計，只是對財務管理后期進行核查，這種審計方式雖然能夠對財務管理工作起到一定的監督工作，但是，一旦發生財務管理的重大失誤，審計的作用就只是停留在后期責任的排查方面了，從本質上來講，財務管理失誤對于醫院帶來的損失已經發生了，因此，要對醫院經營管理起到最大的保證，就要改進審計方式，從事后審計向事前審計轉移，將財務風險扼殺在搖籃里。那么，要實現審計時間節點的向前移動，就要對財務管理過程中的財務信息進行跟蹤審核，從每一個財務管理環節來對財務風險進行控制，此外，審計時間節點的轉移將極大的增加審計工作的強度和難度，那么我們就要分清楚輕重緩急，針對一些容易出現財務風險的環節加大審計力度，對于一些收支數額較大的項目優先進行審核，對財務預算階段的審計要更為嚴格，防止財務預算不合理所帶來的資金浪費，為了保證會計核算的準確性，審計過程中要強調以財務原始憑證為主要依據，通過上述財務審計方式的轉變來促進醫院財務管理的科學性。
（二）公立醫院財務審計要注重財務風險的評估
財務審計工作的最根本任務是使得醫院內部財務管理得到有效控制，審計手段對財務管理的控制就表現在各個方面，例如，財務管理制度方面的控制、財務管理流程方面的控制、財務管理手段方面的控制、財務管理中各項資金收支流程的風險控制等，其中，對財務管理中各項資金收支流程的風險控制對于醫院財務管理與控制有著極為重要的作用。具體來講，醫院的審計部門可以將內部風險控制機制引入其日常工作范疇之中，對于醫院一些重要項目或者資金收支數目較大的財務進行風險預測，對于醫院來說，其主要的經濟活動有儀器的購買、藥品的采購、員工工資支出等，針對不同的財務收支可以制定不同的風險評估方式，進而系統性的完成審計風險預測報告，對于醫院各項制度與管理的合理性進行映射。
（三）公立醫院內部財務審計中要制定科學的財務信息預警機制
經濟社會的高速發展為我們帶來了先進的信息技術，社會各行各業都利用信息技術手段來對完善企業內部的管理與運營，以此來提升企業的經營效益，從公立醫院內部財務審計來看，醫院對于信息技術的引用使得醫院內部的財務報表、會計核算、醫療管理等信息的獲取更為便利，在財務審計評估過程中，需要在信息化技術應用高度發展的情況下，實施科學的財務信息預警機制。具體來講，財務信息的預警機制可以體現在利用信息化技術實時監控醫院對于藥品藥材的購買、儀器的購進、工資的支付等，對于醫院內部存儲的資源加以信息化處理，結合市場上的實時價格來評價醫院采購的合理性，此外，利用信息技術創設醫院內部信息交流平臺，審計工作可以將財務管理中的各項信息以及審計報告通過這一平臺披露出來，通過對比財務信息來發現財務指標的不合理之處，進而提升醫院財務管理水平。
四、結語
綜上所述，從根本上來講，公立醫院財務審計工作從產生到發展的過程中對于醫院財務管理工作的規范性起到了極為重要的作用，但隨著社會的快速發展，公立醫院財務審計模式逐漸顯現出了一些不足之處，對于醫院的可持續發展產生了不良影響，因此，轉變財務審計理念、創新財務審計方式與內容就顯得尤為重要了。
參考文獻：
[1]楊肖昱．公立醫院財務審計--基于基建審計的視角．《中國外資》，2013.
[2]楊波．基于內審視角探究公立醫院財務審計創新對策．《經濟研究導刊》，2017.
公司內部財務審計報告范文3
一、證券發行審計的特點
證券發行審計的作用與一般財務收支審計和經濟責任審計并不相同。一般財務收支審計和經濟責任審計的管理層與投資者是受托經濟責任關系，這種審計是基于所有者對經營者監督控制的需要；而證券發行審計從原始審計契約發展為準公共產品，即證券發行審計不僅負有對審計委托人的審計責任，而且負有對潛在投資者、社會公眾的審計責任，這種審計責任深化使得證券發行審計與一般財務收支審計和經濟責任審計具有不同的特征，主要體現在以下方面：
1.從審計作用的影響力來看，證券發行審計的作用更大，責任更重。一般情況下，若企業財務信息質量不高，它影響的是信息需求者對財務信息的質量要求，因為信息需求者不能接觸到企業財務信息，需要注冊會計師代替信息需求者做出判斷，如果這時審計質量不高，那么它的影響僅僅是一家公司和其有限的利益相關者。但是，如果是證券發行公司的財務信息質量不高，而此時審計質量也不高，那么其涉及的潛在投資者、利益相關者眾多，證券發行市場的定價將會受到干擾、上市公司的市場定位就會被扭曲，導致證券市場無序發展，證券市場將不能有效地進行證券定價和資源配置。所以從審計作用的影響力來看，證券發行審計的作用更大，責任更重。
2.證券發行審計不僅涉及財務報表審計，而且涉及其他鑒證業務，包括：股票發行中可能實施的資產重組方案，這實際上是會計師事務所鑒證咨詢業務的延伸；在財務報表審計的基礎上，還要對企業內部控制的效果進行審計；要對股票發行人披露的未來期間的盈利預測進行審核。這就決定了證券發行審計與一般公司財務報表審計不同，它不僅要履行財務報表審計，而且要實施其他相關鑒證業務。對投資者來說，他們不僅需要關注發行證券公司的財務狀況，而且要關注發行證券公司內部控制的有效性以及盈利的可持續性等方面的信息，這些都必須經注冊會計師進行審計和審核，所以證券發行審計涉及的范圍更廣、內容更多。
二、證券發行審計的作用
證券發行審計對于證券發行的不同參與者而言，其作用雖因決策偏好不同而有所不同，但獲取真實可靠的財務信息是所有證券發行參與者的共同需求。證券發行審計的作用就在于使市場的所有參與者都能公平地獲得真實可靠的財務信息，保證證券發行市場有序運行。第一，對于證券發行公司而言，《證券法》規定其財務報表審計意見類型必須獲得無保留意見審計報告，其內部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具無保留意見的企業內部控制鑒證報告。這些是企業獲準發行證券的必要條件。而從另一方面看，通過審計，證券發行公司實際上在向投資者傳遞其財務信息真實可靠的信號，而且為了符合規定的財務比率和現金流量指標，證券發行公司會借審計在不影響重要性水平的前提下盡量地提高公司的利潤和凈現金流，以滿足《證券法》的要求，獲得無保留意見審計報告。這樣這就涉及證券發行公司和注冊會計師之間究竟確定多高的重要性水平的博弈。一般來說，在低重要性水平下，證券發行公司會盡可能少地調整不利于公司的財務數據。第二，對于證券監管部門而言，注冊會計師的審計是一種輔助的監管手段，證券發行要求提交審計報告、法律意見書等，這些通過注冊會計師和律師等協助證券監管部門來完成，以彌補證券監管部門工作中可能出現的遺漏，解決信息不對稱問題，并且通過對會計師事務所和律師未能盡職的處罰，促使注冊會計師必須恪守職責、秉公辦事。證券監管部門不僅要審核審計報告意見類型，而且要審核基于審計后的財務報表，以審定擬發行證券公司是否符合證券發行標準，所以注冊會計師審計對于證券監管而言是非常重要的幫手。第三，對于中介機構而言，審計具有“免疫系統”功能，注冊會計師肩負著擬發行證券公司財務報表鑒證職能的責任，這種審計鑒證職能是為了確保擬發行證券公司財務報表不存在重大錯報風險，使得投資者能夠依據被審計的財務報表判斷公司的盈利情況和發展前景，進而做出投資決策。證券市場應起到調整資源配置的作用，但是這種職能可能因注冊會計師的獨立性受損或審計市場的激烈競爭而弱化。所以要推動證券市場的發展，必須保證審計市場的健康發展。
三、證券發行審計存在的問題
1.審計市場化機制不完善。目前，我國證券發行審計對會計師事務所實行許可制度，而證券監管當局發放的會計師事務所許可證有越來越少的趨勢。這種從嚴發放許可證的做法雖然提高了準入門檻，確保了進入者的資質，但也在某種程度上培育了該領域審計的壟斷性，它使證券發行審計市場中少數具有資質的會計師事務所缺少競爭壓力，阻止了一些執業能力強的會計師事務所進入證券發行審計市場，從而不能實現會計師事務所有效的優勝劣汰。尤其不可忽視的是，競爭不充分的發行審計市場，容易被少數道德逆向的會計師事務所利用進行尋租。那些少數有資質的會計師事務所憑借自己壟斷發行審計市場的優勢任意與被審計單位進行討價還價，甚至進行尋租交易。盡管目前中國注冊會計師協會的年檢制度是一種例行的退出機制，但這種年檢制度對會計師事務所的要求較為寬松。而且我國目前審計責任法律訴訟機制不健全，投資者并沒有合適的渠道會計師事務所，因此，證券發行審計必須建立約束機制，以提高審計質量。
2.審計方法缺乏創新。證券發行審計被賦予了更多的責任，但是注冊會計師審計的方法卻都是一樣的，實施的審計程序跟其他的審計也是一樣的，并未因證券發行審計具有特殊性而實施特殊的審計方法，這種審計目標變了而審計方法不變的矛盾給證券發行公司進行虛假陳述提供了可乘之機。證券發行公司往往趁審計程序和審計方法與以往審計方法相同，便與注冊會計師合謀，在無保留意見的審計報告中加進未經審計鑒證的證券發行內容，從而出具不真實的審計報告。可見，目前的證券發行審計存在著一定的局限性。首先，在審計方法和審計過程不變的情況下，證券發行公司和一般公司的財務報表審計并無區別，注冊會計師和被審計單位之間只是一種鑒證與被鑒證關系，注冊會計師采取的審計方法和審計過程與其他審計都一樣，唯一不同的是注冊會計師面臨更多的利益相關者，所以在重要性水平的設置上會更低，出具審計報告時會更加謹慎，盡量多做審計底稿，但是這樣只能是對虛假審計報告起一種掩護作用，這種略微地提高審計質量與證券發行中審計被賦予更多的責任并不相符。這是審計在證券發行中存在局限性的內在原因。其次，由于證券發行審計關系到擬發行證券公司能否被證券發審委核準通過，因而其對無保留審計意見類型的審計報告有更高的需求。在這種情況下，擬發行證券公司會盡量使用收費等方式對注冊會計師獨立性施加影響，誘使注冊會計師出具不真實的審計報告，而且我國目前審計責任法律訴訟機制不完善，因而注冊會計師并未因為獨立性缺失而面臨審計訴訟風險，這使得注冊會計師具有更多權衡利弊的選擇空間，通過對擬發行證券公司進行更多的讓步，可以獲得更多的經濟利益。這是審計在證券發行中存在局限性的外在原因。
3.證券發行審計收費的披露不夠規范。證監會的《公開發行證券公司信息披露內容和格式準則———招股說明書》對審計收費作出的規定是應當分別按照財務審計收費和財務審計以外的其他費用進行披露。這樣規定雖然較有靈活性，但是披露內容的分類給了擬發行證券公司太多的選擇，使得這些數據信息喪失了可比性，不能夠幫助投資者進行更為有效的決策。部分證券發行公司披露的是混合收費信息，包括盈利預測、驗資等其他收費，使得不同公司數據之間的可比性不強。這不利于社會公眾和證券監管部門通過對審計收費的監督進而監管證券發行審計市場的收費情況。
四、幾點建議
1.提高對證券發行審計重要性的認識。證券發行審計是證券發審委把好擬上市公司的第一關，是確保核準制度質量的重要手段，一定要高度重視它的運作，選聘資質好、信譽度高、業務能力強的會計師事務所擔當證券發行審計工作。
2.改革證券發行審計市場準入制度。監管當局應該改革證券發行審計市場準入制度，允許一些業務能力較強、資質較好的會計師事務所進入證券審計市場參與競爭；同時實行更為嚴格的退出制度，根據每年的年度檢查和被爆出審計失敗的會計師事務所淘汰一定比例的會計師事務所，從而使獲得證券發行審計從業資格的會計師事務所具有一定的競爭壓力，這有助于審計市場的健康發展和有效地保證審計質量。
公司內部財務審計報告范文4
關鍵詞：注冊會計師；內部控制；審計風險
中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1003-3890（2011）10-0067-03
內部控制是基于公司管理的需要而產生的。建立內部控制制度的目的是為了保證會計記錄的可靠性，因為內部控制制度可以約束管理層或職員隨機錯報的可能性，進而對財務報告內容的真實性提供合理保證，成為確保財務報告可靠性的另一項重要制度安排。然而，由于內部控制的局限性以及公司管理層面臨的壓力、機會和借口，管理層披露的內部控制自我評估報告的可信性仍然不夠高，因此需要注冊會計師對管理層披露的內部控制自我評估報告進行審計，以增強公司內部控制信息的可信度，內部控制審計業務應運而生，隨之而來的內部控制審計風險也就產生了。
一、內部控制審計業務的產生
內部控制審計業務源于20世紀70至80年代的美國，起因是上市公司出現的舞弊財務報告、公司管理層和破產倒閉等事件。1987年美國Treadway委員會提交的報告指出，大約一半的欺詐性財務舞弊案例是因為內部控制失效而產生的。隨后Treadway委員會發表研究報告，建議所有上市公司應當在年度財務報告中附列有管理層簽名的內部控制報告，切實履行最高管理層建立并維持適當內部控制的承諾。但這一建議并不具有強制性。1992年的COSO框架確定了內部控制的五個核心要素：控制環境，風險評估，控制活動，信息與溝通，監控。1994年美國注冊會計師協會主席建議，公司管理層應當對內部控制的有效性發表報告，且注冊會計師對管理層報告提供評估。2004年，COSO框架又增加了三個要素，即目標設定、事項識別和風險應對，以強化該框架的風險管理部分。從此內部控制審計業務開始走上規范化的軌道。
中國上市公司內部控制審計制度始于2002年。2002年2月，中國注冊會計師協會《內部控制審核指導意見》，該意見規定，注冊會計師接受委托，就被審計單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，并發表審核意見，從而正式確立了中國的內部控制審計制度。
二、內部控制審計業務的性質
從國內外內部控制審計業務的產生來看，內部控制審計業務屬于一種鑒證業務，是由注冊會計師接受委托進行的鑒證業務。在中國，從《內部控制審核指導意見》（2002）到《企業內部控制鑒證指引（征求意見稿）》（2008），再到《企業內部控制審計指引》（2010），內部控制審計業務的性質始終圍繞鑒證業務來定性。
2002年3月，中國注冊會計師協會制定了《內部控制審核指導意見》，該意見明確規定了內部控制審核的定義，內部控制審核是指注冊會計師接受委托，就被審核單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核并發表審核意見。該意見還規定按照國家有關法規的要求，建立健全內部控制并保持其有效性，是被審核單位管理當局的責任；注冊會計師的責任是了解、測試和評價內部控制，出具審核報告。從此，中國的內部控制鑒證業務開始走上規范化的道路。
2006年以后，中國上市公司內部控制審計制度發生了很大的變化，監管部門通過上市公司年度財務報表披露等途徑，鼓勵上市公司自愿披露內部控制鑒證報告。2008年7月1日，由中國注冊會計師協會并施行企業內部控制鑒證指引（征求意見稿）》明確規定了企業內部控制鑒證的含義：會計師事務所接受委托，對企業與財務報告相關的內部控制的有效性進行鑒證，并發表鑒證意見。還明確規定注冊會計師的責任是在實施鑒證工作的基礎上，對內部控制有效性發表鑒證意見；在對內部控制有效性形成意見后，注冊會計師應當評價管理層按照有關政府部門和監管機構的要求在企業年度報告中對內部控制的披露是否適當。
為了更加有效地促進上市公司建立、實施和評價內部控制，進一步深化內部控制鑒證業務，規范會計師事務所內部控制審計行為，2010年4月26日，中國財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會聯合制定并了《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》。其中，《企業內部控制審計指引》規定，內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。即注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。這一制度的施行對防范企業風險、規范企業管理、指導注冊會計師進行內部控制審計業務具有重大的歷史意義。
三、中國內部控制審計業務發展中存在的問題
（一）內部控制審計業務的相關規范缺乏強制性
在2006年以前，中國相關監管部門對內部控制審計缺乏強制性的規定，這就導致部分上市公司管理層不愿意主動對外披露內部控制信息。例如，為了規范上市公司內部控制的建立、運行和信息披露，中國深圳證券交易所（簡稱：深交所）于2006年9月了《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》（簡稱：《深交所指引》），《深交所指引》規定，注冊會計師應當直接對公司內部控制的有效性進行評價，并出具鑒證報告；《深交所指引》的頒布，旨在通過提高上市公司內部控制建立和運行的透明度以及內部控制信息披露的充分性，來改善上市公司內部控制的運行效果。證監會公告[2008]48號《關于做好上市公司2008年度報告相關工作安排的公告》規定：上市公司應當在2008年年報中全面披露公司內部控制機制建立健全的情況。從上述規定我們看到，相關規范只是引導上市公司應當出具鑒證報告，并沒有強制要求必須出具鑒證報告，這就直接導致絕大多數上市公司不愿意披露自身存在的內部控制缺陷，也不愿意聘請會計師事務所鑒證其內部控制。相關研究成果也證實了這一點。楊有紅、汪薇（2008）通過描述性統計對2006年滬市年報內部控制信息披露的現狀進行了分析，認為2006年滬市公司內部控制信息披露存在內部控制信息披露的強制規定未得到有效執行、內部控制信息自愿性披露動機不足、內部控制自我評估和會計師事務所的核實評價缺少統一的標準等問題。楊德明、王春麗、王兵（2009）利用A股上市公司2007年度相關數據進行的實證檢驗分析發現：上市公司內部控制環境越好，越容易收到清潔的審計意見；上市公司在披露內部控制鑒證意見時，明顯存在"報喜不報憂"的披露管理行為。
（二）內部控制審計主體單一
從《內部控制審核指導意見》（2002）到《企業內部控制鑒證指引（征求意見稿）》（2008），再到《企業內部控制審計指引》（2010），這三項法規規定的內部控制審計主體都是注冊會計師所在的會計師事務所。最新法規《企業內部控制審計指引》規定：會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。而這個“特定基準日”在《企業內部控制評價指引》（2010）中規定為12月31日，并且要求企業內部控制評價報告應于基準日后4個月內報出。這個時間剛好與財務報告審計報告報出的時間重合。在審計時間有限、具有上市公司審計資格的會計師事務所數量有限、會計師事務所從業人員知識結構不太合理、企業內部控制不夠健全且執行不夠有效等情況下，作為內部控制審計主體的注冊會計師則感覺到心有余而力不足。
（三）對內部控制審計風險的研究較少
在中國注冊會計師審計準則中，內部控制測試結果一直是注冊會計師確定實質性程序的重要依據。因為注冊會計師在執行財務報告審計程序時，已經對同一被審計單位的內部控制風險進行了測試。然而，隨著企業經營環境的變化，企業的經營業務日趨復雜，企業的內部控制難以做到健全。而且，企業內部控制審計業務在中國還尚屬新業務，這一新業務的開展還處于探索階段；加之，中國注冊會計師審計職業還比較年輕，現有執業人員中，能夠勝任內部控制審計業務的人才占較少的比例。
另外，從內部控制審計業務的性質分析中我們也看到，內部控制審計業務的內容在發生變化，審計范圍在擴大?！秲炔靠刂茖徍酥笇б庖姟分幸幎ǖ膬炔靠刂茖徲媰热菔潜粚徍藛挝还芾懋斁謱μ囟ㄈ掌谂c會計報表相關的內部控制有效性；《企業內部控制鑒證指引（征求意見稿）》中規定的內部控制審計內容是被鑒證企業與財務報告相關的內部控制的有效性；《企業內部控制審計指引》中規定的內部控制審計內容是被審計單位特定基準日內部控制設計與運行的有效性。這一細微的變化，不僅增加了注冊會計師的審計成本，而且也增加了注冊會計師的審計風險。
四、內部控制審計風險的控制路徑
作為內部控制審計主體的注冊會計師，如何在有限的時間內，對企業特定基準日內部控制設計與運行的有效性獲取充分、適當的審計證據，合理控制內部控制審計風險，已經成為注冊會計師必須要面對的現實問題。筆者認為，在當前企業經營環境比較復雜、內部控制信息披露不充分、不主動等情況下，注冊會計師可以先從嚴格律己開始做起，首先培養內部控制審計復合型人才，其次是加強與企業內部審計部門的聯系，第三是有效整合內部控制審計業務與財務報告審計業務。
（一）盡快培養內部控制審計復合型人才
內部控制審計是否能夠幫助企業防范風險，歸根到底還得依賴內部控制審計人員高水平的業務素質。《企業內部控制審計指引》第六條規定，注冊會計師應當恰當地計劃內部控制審計工作，配備具有專業勝任能力的項目組，但并沒有對內部控制審計人員應當具備哪些具體方面的專業勝任能力作出具體規定。企業經營環境的多變性，經濟業務的復雜性，審計時間的局限性，都在一定程度上影響著內部控制審計風險。筆者認為，內部控制審計人員至少應當具有敏銳的觀察能力、縝密的思維能力、過硬的專業知識、合理的知識結構等能力，只有擁有一批高素質的內部控制審計從業人員，才能勝任內部控制審計工作；而建立內部控制從業人員后續教育體制是培養高素質的內部控制審計人才的制度保證。
（二）切實加強與企業內部審計部門的聯系
在企業全面風險管理框架的指導下，企業內部審計部門的工作重點是協助企業建設內部控制。在現代企業管理過程中，內部審計作為企業內部控制的一個重要組成部分，具有監督內部控制其他環節的職責。內部審計應有的作用不僅在于監督企業的內部控制是否被執行，還應該幫助企業進行控制環境的營造，成為內部控制過程設計的顧問，在幫助管理層更有效地達到預期控制目標的過程中，發揮著較大的作用。因此，內部審計人員在了解、評估內部控制的風險水平方面，較會計師事務所的注冊會計師更加深入與恰當。《企業內部控制審計指引》第九條明確規定，注冊會計師利用企業內部審計人員的工作，可以相應減少可能本應注冊會計師執行的工作。在內部控制審計時間有限、審計經驗不足、審計業務復雜等情況下，只有加強與企業內部審計部門的聯系，較為深入地了解內部控制，謹慎而合理地評估內部控制風險水平，才能合理控制內部控制審計風險。
（三）有效整合內部控制審計業務與財務報告審計業務
由于中國企業的內部控制報告都包含在企業財務報告之中，因此審計主體主要還是由注冊會計師在對企業的財務報告進行審計的同時，整體地對報告中相應的內容進行評價，因此，實施內部控制審計的主體與實施財務報告審計的主體是一致的。當前主流的財務報告審計方法是風險導向審計，要求注冊會計師在實施進一步審計程序之前，應當首先了解被審計單位及其環境（包括內部控制），并評估內部控制的風險水平，然后再根據內部控制的風險水平決定下一步的審計程序。既然對內部控制的了解和評估是企業財務報告審計的必要環節，我們不如把內部控制審計與財務報告審計整合進行。一方面可以避免重復審計，減少被審計單位的檢查負擔，節約審計成本；另一方面還有利于注冊會計師統籌控制審計風險水平。因此筆者認為，同一家客戶的內部控制審計與財務報告審計應當由同一家會計師事務所執行。
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公司內部財務審計報告范文5
[關鍵詞]證券公司；內部審計；問題；措施
經過20余年改革與發展，中國證券公司已取得全球矚目的成就。據報道，中國證券業2006年上半年收入231億元，純利123億元，中國證券業在近年將會實現盈利，扭轉前幾年的虧損局面。但中國的證券業還處在非常關鍵的階段，資本市場的發展任重而道遠。中國證券市場持續低迷，投資者對資本市場缺乏信心，尚未形成完善的、穩定的運營機制。為了維護廣大投資者的利益，監管部門應重視對證券公司的審計監管，而證券公司更要加強內部審計，以保證資本市場和市場經濟健康與持續地高效運行。
一、加強證券公司內部審計是經濟穩健發展的迫切需要
證券公司屬于高風險行業。近幾年，中國證券公司已出現透支挪用資金、法人投資者以個人名義炒股、編報虛假申報材料、出具虛假證明文件等一些違法、違規行為。2002年以前，我國高風險證券公司被處置還屬于個案，2002年8月以后，由于市場低迷，證券公司連續幾年出現全行業虧損，多年積累起來的風險集中爆發，因重大違規行為受到處置的證券公司數量急劇上升。到2006年7月，不足4年時間就有34家高風險證券公司被處置，證券公司面臨行業建立以來的第一次系統性危機。在證券違法犯罪案件中，證券經營機構的違法、違規行為超過半數，顯示在證券公司取得良好經營業績的同時，自身的內部控制有待優化。在這樣的背景下，2008年4月23日，國務院總理簽發國務院522、523號令，《證券公司監督管理條例》、《證券公司風險處置條例》。
21世紀國內證券公司正面臨前所未有的發展機遇，同時在重新“洗牌”中經受到嚴峻的挑戰。如何防范和化解風險，既是監管機構必須考慮的問題，也是證券公司不能回避的責任?！蹲C券公司內部控制指引》第133條規定，“證券公司應設立監督檢查部門或崗位，獨立履行合規檢查、財務稽核、業務稽核、風險控制等監督檢查職能；負責提出內部控制缺陷的改進建議并敦促有關責任單位及時改進?！奔s束、自律作為證券公司獲得良好信譽的前提，也是券商在激烈的市場競爭中穩操勝券的法寶。證券公司內部審計是對公司經營活動全過程進行的監督，目的是防范風險，糾正違規，加強內部控制，保障證券公司健康發展。證券公司的內部審計部門對于公司的規范經營負有重要責任，內部審計職能的發揮程度直接影響證券公司的長期生存與穩健發展。因此加強內部審計工作已成證券公司當務之急。
二、我國證券公司內部審計現狀與問題
目前，證券公司普遍設立了內部審計部門，但內部審計工作現狀與其重要性并不相適應，內部審計還遠沒發揮其應有作用，體現在以下幾個方面：
(一)審計范圍有限，未覆蓋到各部門、各環節。證券公司內部審計部門應實施全方位審計，但從目前情況來看，審計范圍并沒有覆蓋各部門、各環節。例如，有的證券公司只注重對營業部和分支機構業務活動的合規性、合法性的監督，而未涉及到對公司總部的重點業務部門和職能部門的審計，如投資部、資產管理部、財務部等。有的證券公司雖然開展了針對這些部門的審計，但在審計實施及出具審計報告時有所顧忌，不能客觀反映真實情況?？傮w來說，內部審計部門代表公司對下屬營業部的稽核審計工作比較容易開展，對總部其他同級部門或投資部等重要部門實施審計則有一定難度。
(二)內部審計重視財務、淡化管理。證券公司屬于資金密集型行業，在運轉過程中極易發生各種風險，近年以來被處置的高風險證券公司數量之多史無前例。而我國證券公司的內部審計大多將主要精力放在財務數據的真實性、合法性的審查及監督上，審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關資料，內部審計的職責集中在“查錯防弊”上，很少對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。事實上，證券公司發生或產生錯誤與舞弊等問題不限于財務部門，更多的是在經營管理過程中，內部審計部門的職責也并不僅限于“查錯防弊”。把審計重點局限于財務數據的真實性上，不利于發揮內部審計部門的作用。
(三)重事后檢查，輕事前、事中控制。內部審計部門在事后監督檢查，主要是財務數據的檢查方面比較到位，而在事前和事中控制方面所起的作用還遠遠不夠。事后檢查只能發現已經發生的問題，而如何防微杜漸、亡羊補牢才是問題解決的關鍵。嚴格來說，制定、執行制度并不是內部審計部門的主要工作，但內部審計人員由于工作的關系，可以深入基層，掌握第一手的資料，有機會了解內部控制方面的薄弱環節，針對審計中發現的問題，可以在制度的制定和執行方面提出合理的建議。由于各方面的原因，證券公司內部審計重在事后發現問題，忽視了對可能產生的風險或不安全隱患的防范與分析，對于事前、事中控制的關注遠遠不夠。
(四)內部審計技術落后，審計效率不高。綜合治理后，證券公司規模不斷擴大，業務種類不斷增加，證券公司內部審計的工作量也越來越大。而部分證券公司審計手段比較單一，基本上還是采用現場審計方式。證券公司規模擴大后，高素質的內部審計人員數量不足以及財力、物力的限制，使得內部審計的廣度和深度都不夠，甚至會影響到審計報告的及時性?，F有審計手段遠不能適應業務活動的節奏和風險控制的要求，審計效率不高，嚴重制約了內部審計監督評價和提供增值服務的作用。三、影響證券公司內部審計工作的制約因素
(一)內部審計部門缺少應有的獨立性。獨立性是內部審計的靈魂，也是內部審計工作的必要條件。內部審計人員只有具備應有的獨立性，才能客觀地實施審計，才能作出公正的、不偏不倚的評價。國際內部審計師協會在《內部審計職業實務標準》中，對內部審計機構的組織地位作了明確規定，核心內容有3條：內部審計機構應置于組織內部的較高層次，內審機構的獨立性和權威性的強弱，主要取決于其隸屬關系和領導層次的高低，領導層次越高，獨立性和權威性越高；內部審計部門負責人應直接向組織內的最高決策層負責并報告工作，從而保證內部審計活動的實施；內部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾。同時，按照規定證券公司內部審計部門應當對董事會負責，獨立于證券公司其他部門，對公司所有部門、所有環節實施監督。實際工作中，內部審計部門雖然名義上歸董事會領導，與內部其他部門處于基本平級的地位，內部審計人員的績效考核與晉升等還要受制于公司其他部門。內部審計部門獨立性的缺失必然會導致審計范圍受到限制。
(二)對于內部審計職能的認識急需深入。國際內部審計師協會重新修訂并已于2002年1月1日起正式實施的《內部審計職業實務標準》，將內部審計定義為：一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它運用系統化、規范化的方法來評價和改善組織的風險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現其目標。新定義中突出內部審計的“咨詢”、“增加組織的價值”和“改善組織的風險管理、控制及公司治理”功能。這種內部審計不同于傳統的“監督導向型”內部審計，而被稱之為“服務導向型”內部審計。從現實來看，證券公司內部審計人員多是在實踐中摸索和成長起來的，內部審計的理論基礎并不扎實，對于內部審計職能的認識不夠全面。在審計過程中，內部審計部門往往重監督評價，輕控制和服務。主要審計力量集中在財務數據的事后檢查方面，對于內部控制的監督評價不夠重視。在為公司經營管理提出建議，發揮服務職能方面的作用非常有限。
(三)非現場稽核手段應用不夠充分。證券公司目前內部審計手段還比較落后，基本上采用現場稽核方式。綜合治理完成后，證券公司數量減少，規模擴大，營業網點不斷增加，證券公司內部審計的工作量越來越大，傳統審計手段已經不能滿足新形勢的要求。近年來，證券公司逐漸建立了集中的交易監控系統和集中的財務監控系統，通過將交易監控和財務監控連通運作，實現了交易數據和財務數據的互相核對。環境的改變為非現場稽核審計的實施提供了便利的條件，非現場稽核手段應用不充分影響了內部審計的效率和效果。非現場稽核成為了證券公司在現階段的一項重要而迫切的研究課題。
(四)內部審計人員素質較低，復合型人才匱乏。目前，我國大部分證券公司還沒有建立完善的準入標準和考核機制，內部審計人員的崗位要求不明確，難以保證內部審計隊伍的素質。內部審計是一項政策性強、涉及面廣的工作，內部審計人員不僅要通曉財會知識、審計理論、法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。當前相當一部分內部審計工作人員缺乏必要的電腦知識，業務知識面較窄，加上日常工作相當繁忙，缺乏專業培訓，專業能力下降，不適應新形勢下內部審計工作任務要求的需要。內部審計人員素質不高，缺乏復合型人才，影響了內部審計作用的有效發揮。
四、改進我國證券公司內部審計工作的若干措施
(一)提高內部審計機構的獨立性。內部審計機構只有獨立于其他職能部門，并在證券公司內部位于比較高的層次，才能確保內部審計意見、結論和建議的公正、客觀、權威和有效，真正發揮公司最高決策層的參謀和助手作用。為保證證券公司內部審計的獨立性，不僅是名義上，實質上內部審計機構也要置于董事會或監事會領導下，內部審計機構應當直接對董事會或監事會負責并報告工作。內部審計機構負責人任免，內部審計機構和人員的評價與考核，要直接由董事會或監會事決定。內部審計機構的年度審計工作項目計劃、人員計劃及財務預算要提交最高管理層和董事會備案。內部審計機構每年一次或在必要時多次向最高管理層和董事會提交工作報告。
(二)全面發揮內部審計職能與權威性。內部審計作為證券公司治理結構中監督、反饋系統的核心，客觀上要求內部審計為公司提供一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營。如果內部審計仍局限于傳統的財務審計，就無法滿足這個要求。因此，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉向為公司內部的管理、決策及效益服務。內部審計的職責應從審查和監督向評價與咨詢方面拓展，其作業范圍不應當局限于財務領域，而應擴展到公司經營管理的各個方面。
(三)充分利用非現場稽核審計手段。限于現場審計的成本、人力等方面的制約，現場審計和檢查的頻率不可能很高，一般一年一次或者更長，這種頻率目前無法滿足風險管理的要求。隨著證券公司各項業務電子化、網絡化程度提高，內部審計部門可以通過采集被審計單位柜臺系統、財務系統、日常監控系統以及被審計單位歷年審計的歷史數據等信息，借助內部網絡查詢、篩選、記錄、分析等，對被審單位實施非現場稽核審計。覆蓋全面的公司內部網絡，可為有效地利用信息技術手段對證券公司營業部開展非現場稽核審計創造條件。
利用信息系統手段可以在以下幾方面進行非現場稽核。首先，可以利用各種監控系統作為現場審計的輔助手段。在實施審計之前，可以利用公司內部網絡，對于被審計單位的情況進行事先分析，確定審計重點，這將大大節約現場審計的時間，提高內部審計的效率。其次，可以利用內部網絡以及各監控系統進行專項稽核審計，對于業務和財務的一些專項檢查，不必親自到現場審計，通過各內部系統就可以得到所需的數據和資料。另外，根據內部審計需要，一切可以在非現場審計的數據和非數據信息都可以根據需要納入非現場審計系統。
(四)建設德能兼優的高素質內部審計隊伍。首先，要制訂內部審計人員任職資格標準。內部審計人員在思想上，要有很強的敬業精神，恪守客觀、公正、廉潔的原則；在專業上，要有扎實的基本功，熟悉證券知識和公司開展的各項業務操作流程，掌握金融法規政策及公司內部規章制度，熟練運用電腦的基本技能。在能力上，要有敏銳的觀察力、判斷力和文字表達能力，同時還要有良好的溝通能力，以便于跟公司各部門及分支機構進行交流與合作。其次，要改善內部審計人員結構。由于內部審計領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財務人員結構已不能適應內部審計工作的需要。內部審計部門不僅需要財務會計專門人才，也需要具備經濟學、管理學知識的專門人才。因此，必須要配備實踐經驗豐富、業務水平較高的企業管理、經濟法律、信息技術等方面的專業技術人員，建立一支知識結構多元化的內部審計隊伍。再次，還要加強對內部審計人員的后續培訓工作，使內部審計人員及時更新知識，掌握新的技能和方法。重視和加強包括會計、審計在內的各相關專業知識的培訓，使內部審計人員具有較為廣博、堅實的專業知識基礎，其能適應和處理不同類型業務及復雜問題，從而為決策者提供更多更好的意見與建議。為實施非現場稽核以及遠程審計的需要，尤其要加強審計人員計算機知識與技能培訓，全面提高審計人員計算機審計水平，培養一支具有一定的業務審計水平，又掌握計算機審計等技術的復合型審計人才隊伍。
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公司內部財務審計報告范文6
關鍵詞：國有企業；內部審計；內部控制
中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）01-0095-02
內部控制制度在公司治理中處于內部監控的重要地位，內部審計又是內部控制有效實施的重要工具，因此國有企業必須建立完善嚴密的內部審計制度。
一、國有企業內部審計的重要作用
隨著時代的發展，內部審計由原來的“建立在審查財務、會計和其他經營活動基礎上的獨立評價活動”，發展為“一項獨立、客觀的咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采用系統化，規范化的方法來對風險管理、控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標”。
1.內部審計是內部控制的重要組成要素。內部審計是內部控制的重要組成部分，要想保證內部控制有效運行，對內部控制的監督評價是不可或缺的。內部審計作為企業內部監督主體，因此必然成為內部控制的重要組成部分。
2.內部審計與企業風險管理的關系。內部審計人員獨立于業務管理部門，不直接參與企業對外的經濟業務，不為企業直接創造經濟效益，這使得他們可以更加客觀、全面地評價經濟活動中的風險水平，提出切實可靠的建議。
3.內部審計與公司治理的關系。公司治理就是為了確保經營者的行為符合投資人的利益。內部審計也是為了監督實現企業利益，所以內部審計與公司治理在目的上的一致性決定了其必然聯系。公司治理的優化同時也為內部審計的實施創造了更加有利的保障。
正是因為內部審計在內部控制、風險管理、公司治理中都具有十分重要的作用。所以當企業規模越大，業務越復雜，存在的風險越多，公司治理中遇到的困難就越突出，內部審計就顯得更加至關重要了。
二、中國國有企業內部審計運行現狀分析
中國內部審計逐步建立的同時我們也不得不注意的是中國內部審計不同于西方，西方的內部審計產生于公司管理的內在需要，而中國則一度被看做是政府審計的延伸。
1.管理層對內部審計的不重視。由于中國內部審計建立的初衷是為了加強國家對企業的監督，因此企業往往對內部審計制度采取的是被動接受的方式。因為無論是領導者還是內部審計人員都沒有從內心真正認識到在企業中設立內部審計機構的重要性，才導致了內部審計部門的作用得不到發揮。
2.內部審計機構的獨立性存在問題。目前國有企業中雖然都建立了內部審計部門，但卻往往無法保證其獨立性，有的從屬于財務部門，有的雖然脫離了財務部門但屬于紀檢部門，這樣的做法無疑削弱了內部審計在企業中的作用。
3.內部審計工作內容未得到充分發揮。長期以來內部審計主要工作只是投入了大量的人力物力去查找會計工作中的漏洞，忽略了內部審計在公司治理及風險管理中的職能。我們應該把內部審計與風險審計、財務審計、管理審計結合起來，使其更好地為企業內部的管理決策、風險評估、和企業的經濟效益評價做貢獻。
4.內部審計人員素質有待提高。審計工作是一項專業性、綜合性較強的工作，這就對內部審計人員有了很高的要求。原來的審計人員只具備財務會計方面的知識就顯得明顯不足了，無法全面應對內部審計向企業經營管理方面轉變的需要。
5.事后審計為主缺乏事前、事中審計。目前中國的內部審計大多數是事后審計，內部審計工作不應局限于事后審計，應該更加注重事前、事中審計。如果內部審計僅僅是事后審計，那內部審計就等同于一般的財務審計了，失去了其在管理上的作用。
6.沒有完善的審計制度和方法體系。要保證內部審計工作的正常運作企業還必須有完善的審計制度，做到有章可循，必須在企業中以遵循國家審計署制定的《關于內部審計工作的規定》以及中國內部審計協會制定的《內部審計人員職業道德規范》、《內部審計基本準則》等規章。
三、成功案例的啟示
中國廣東核電集團有限公司是中國唯一以核電為主業，由國務院國有資產監督管理委員會監管的清潔能源企業。在中廣核成立之初，出于自身管理的需要設立了內部審計部，建立了一整套完全與國際接軌的內部控制體系和審計監督體系。
1.中廣核內部審計部門設置。中廣核集團雖然具有明顯的國有企業色彩，但其目光長遠，充分認識到內部審計在組織機構中所發揮的重要作用，因此在主要成員公司內部審計組織機構設置時采用雙向機制。針對中國企業中普遍存在的內部審計定位模糊，地位偏低，獨立性差等問題，中廣核賦予了內部審計部門很高的地位，使其具有很強的獨立性。其方式主要有：
（1）向董事會和總經理報告的雙向負責制。公司設置總審計師，總審計師報告工作直接向董事會報告，同時在行政級別上接受總經理領導的雙向負責制內部審計管理模式。
總經理
總審計師 董事會
（2）創新監督模式。中廣核集團創新的采用集團公司內部控制監督聯席會議制度。聯席會議由集團黨組、總經理領導，紀檢監察牽頭，審計、財務、資產管理、人力資源管理等負有監管職能的部門參與，分析集團在業務的各層面所面臨的關鍵問題，提出解決的方法。
2.轉變內部審計職能，建立相關制度。中廣核集團內部審計部門正試圖使內部審計由傳統的“查賬先生”轉變為企業的“營運醫生”，在工作中不斷試圖拓展內部審計的職能，關注企業內外運營的各項風險，倡導企業文化增值，協助企業實現經營管理目標。
3.強化內部審計部門人力資源管理。針對中國內部審計部門人員層次不齊，中廣核集團加強人力資源管理，完善培訓計劃。正是因為中廣核集團對現有的國際化的內部審計以及中國內部審計都有著充分的認識。
4.實行審計公告制度。中廣核在內部審計領域中不斷加強國際化交流，學習國外先進的理論制度，并結合這些學習經驗以及自身需要建立了一套適用于自身的審計公告制度。其一，在公司內部網站上對全體員工定期項目預審公告，歡迎員工提供審計線索或審計建議。其二，對項目審計報告實行網上公告，將審計情況向全體員工公布，讓關心公司的員工能夠隨時了解公司管理情況。
5.內部審計技術革新。中廣核集團制定頒布了《集團內部審計管理制度》、《集團各單位負責人經濟責任審計制度》等制度，對公司內部審計機構的設置、人員配置、內部審計職權、審計流程、審計工作質量的控制等作出了具體的要求，從總體上規范了各單位的審計行為。
6.轉變觀念。近年來中廣核集團內部審計部門正將大部分精力投入到內部審計中來，從風險防范、公司治理等方面，從審計范圍拓展到經營、生產、質量、安全和財務等各個領域。
四、綜述構建國有企業內部審計運行機制的建議
1.轉變定位，統籌內審過程。轉變對內部審計的定位。由原來的側重于財務管理方向轉為更加注重公司的綜合治理。從單純的事后審計的傳統方式，轉移到事前、事中、事后審計的整個過程。
2.制定有效的內審程序。企業一定要按照國家標準和準則并結合自身的特點制定內審程序。只有這樣真正量身定制的內部審計程序才能適應企業自身的實際，使其效用得到良好的發揮。內審計劃包括年度內審計劃、內審實施計劃、跟蹤審核計劃和附加審核計劃等。只有制定了全面周詳的內審計劃，才能保證內部審計在實施中的有效性。
3.管理層加大對內部審計工作的重視程度，提高內審獨立性。管理層在企業中的影響力至關重要，只有管理層給予內部審計機構應有的重視才能為企業內部審計部門工作的開展提供有力的后盾。作為管理層，應摒棄對內部審計的偏見、錯誤認識，把強化內部審計視為企業適應復雜競爭環境的需要；轉變認識，從內心深處認識到企業內部審計機構的設置有助于管理者的工作開展得更好。
4.建立內審信息化體系。計算機會計系統在處理和提供會計信息上的及時性、穩定性及可靠性較之手工系統優勢明顯，利用計算機審計代替手工審計是大勢所趨。
5.合理配置內審人員，提高內部審計人員素質。企業內部審計人員的素質對內部審計工作的開展有著重要的影響。因此企業人力資源部門必須完善對內部審計負責人崗位的素質要求，不僅要求內部審計人員擁有較高的道德水平良好的職業操守，優秀的專業知識，更要具備良好的學習能力。
近年來內部審計在中國有了較快的發展，但是在企業中的重視程度還有待提高。國有企業中的的內部審計運作情況還有待進一步完善。
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