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上市公司制度體系建設范文1
關鍵詞:會計誠信缺失對策
目前在會計領域中造假現象愈演愈烈,已經撼動了會計誠信基石。如何重塑會計誠信,遏制會計造假,不僅要加強法律、制度和規則建設,而且必須積極倡導誠信精神,建立會計誠信體系,才能提高會計誠信度。
1會計誠信的重要性
會計誠信體系建設是和諧社會的必然要求,保證會計信息真實可靠是會計從業人員的基本職業道德和行為準則。但是,伴隨“銀廣廈”事件、“藍田股份”事件的出現,會計造假、會計信息失真的現象卻愈演愈烈。黨的十六屆三中全會指出:“以道德為支撐、產權為基礎、法律為保障的社會信用制度,是建設現代市場體系的必要條件”,如果會計誠信問題得不到解決,其“不和諧”因素必然會阻礙和諧社會誠信體系的建設。
2會計誠信缺失的原因
2.1信息不對稱是導致會計誠信缺失的前提
信息不對稱是指市場經濟的活動主體享有不同的信息。一般來講,會計信息的制造者都會直接參與公司的運作管理,并控制著企業經濟活動的全過程,且擁有企業內部的各種信息。而多數會計信息的使用者則不能直接參與企業的生產、經營,只能靠會計信息制造者提供的信息來了解企業的經營狀況,這就造成了會計信息的制造者與使用者之間的信息不對稱,會計信息的制造者可能違反誠信原則,向使用者提供虛假的會計信息。
2.2民事賠償機制不健全,違規成本低是會計失信的動力
在當今成熟的證券市場,上市公司欺詐性的信息披露行為都會受到嚴厲的懲罰,其中就包括高額的民事賠償,往往令違法者賠得血本無歸。在我國,《證券法》對股票發行人未按有關規定披露有關信息,或者披露的信息有虛假記載、誤導性陳述或者有重大遺漏規定了行政和刑事責任,但沒有提到民事賠償問題,難以使違規者受到嚴厲的經濟處罰。正因為違規所獲得的收益遠遠大于違規所付出的成本,這就為不法分子“冒天下之大不韙”添加了動力。
2.3注冊會計師審計缺乏獨立性,監督不力,是導致會計誠信危機的直接原因
注冊會計師在客觀上需要他們維持宏觀經濟的正常運行秩序,保護社會公眾的經濟利益。但是,近年來國內外發生的一系列審計失敗案件卻使我們大失所望。不論是安然事件,還是銀廣廈事件,莫不與獨立性問題相關。審計的本質特征就在于它的獨立性,獨立性是審計的靈魂,沒有獨立性就沒有審計。注冊會計師職業規范要求它在形式上和實質上都獨立于審計委托人和被審計人,而在現實工作中要完全做到這一點卻很難。通常會計師事務所同時為同一客戶提供審計和會計咨詢服務,會計師事務所從被審計單位獲取豐厚的咨詢收入,損害了注冊會計師審計業務的獨立性,從而也使會計信息失真成為了必然。
2.4公司制度缺陷是我國會計失信的根本原因
我國大多數上市公司都是由國企改制而來,由于改制不徹底,上市公司未能建立有效的制約機制,在公司治理方面存在較突出的問題。第一,國有企業“一股獨大”現象嚴重,股權結構不合理。我國的大部分上市公司都是由國有集團公司絕對控股,股東大會就成了大股東會議,由大股東說了算,這樣就很難保證廣大中小股東的利益。第二,董事會、監事會存在缺陷。董事會、監事會存在缺陷主要表現為缺乏必要機制來保障全體董事嚴格遵守義務,維護股東和其他利益相關者的利益;第三,上市公司的內部控制存在缺陷。上市公司與控股股東在人員、財務、資產、機構、業務上沒有實現真正分開,導致上市公司被大股東操縱,從而造成控股股東損害上市公司及其他股東利益。這種公司制度的缺陷嚴重制約著我國上市公司會計信息質量的提高,是會計信譽度低的根本原因。
3會計誠信缺失的對策
3.1建立會計信用中介機構,完善會計信息的供給制度
建立會計信用中介機構,審核供給者的誠信度和會計信息的質量,并據此評出信用等級,這給了誠信供給者一個展示自己的機會。完善會計信息的供給制度,這包括會計信息的披露、對會計信息的審核和對供給者的監督,以保證所提供會計信息的質量。
3.2建立民事賠償機制,提高會計失信成本
建立民事賠償機制目的在于抑制供給者獲取不正當得益的愿望,如果供給者提供虛假會計信息,給會計信息使用者造成重大損失的,使用者可以供給者,要求懲罰并給予賠償。同時,借鑒外國成熟經驗,結合我國實際情況,修改完善相關法律和規章,加大對造假者的處罰力度,建立民事賠償機制,使其造假的預期成本遠遠大于其造假的效益,使造假者無利可圖,切實從根本上防止造假信息行為。
3.3加強注冊會計師職業道德管理,建立誠信檔案
注冊會計師信用體系,應包括:以《注冊會計師法》和《會計法》為指導,以獨立審計準則和企業會計準則為核心的法律、法規體系;以中華傳統美德為基礎,以注冊會計師職業道德為中心的職業道德教育體系;以內部行業自律和外部監管相結合的監管體系;以檢查指導和檔案管理相結合的職業道德管理體系。為保證注冊會計師職業道德準則的實施,應當設立專職機構或人員對執業機構和執業人員履行職業道德準則情況進行檢查,把優秀的和不良的都記入誠信檔案,作為獎優罰劣的依據,提高注冊會計師履行職業道德準則的自覺性,保證做好各項工作。
3.4注重會計文化建設,培養會計誠信氛圍
會計文化的建設是培養會計誠信的根本。會計文化主要指會計人才培養、會計實務操作人員的繼續教育、企業財務管理人員等與會計相關的各類人員的教育上,注重誠信與道德品質方面的培養、考核和評價。此外還需與企業誠信、個人誠信建設相結合。
3.5完善公司治理結構,健全內部會計控制體系
會計誠信建設,在明晰產權的基礎上,必須建立規范的公司治理結構,有效控制和引導經營者的行為。企業治理是確保會計信息質量的內部制度安排,為此必須建立健全公司治理結構,建立政企分開、產權明晰、責權明確、管理科學的現代企業制度,同時完善公司內部會計控制體系,規范公司財務行為。
總之,誠信是市場經濟的基石,是會計執業機構和會計人員的立身之本,所有會計人員只要真正做到“誠信為本,操守為重,遵循準則,不做假賬”,保證會計信息的真實、可靠,一定會建立一個信息和信用有機統一的會計誠信環境,擺脫目前所面臨的會計誠信危機。
參考文獻
上市公司制度體系建設范文2
引言
自改革開放以來，我國民營企業得到了很大的發展，在此背景下，國家對民營企業上市給予了政策支持，一些具備上市條件的民營企業開始改制上市。從目前已經上市的民營企業來看，上市為其發展提供了更高、更廣的平臺，本文就其上市過程中的一些財務問題進行了探討。
一、民營企業改制上市的重要意義
（一）促進民營企業向現代企業轉變，實現可持續發展。民營企業改制上市，為企業的進一步發展提供了一個向現代企業轉變的機會。首先，我國對上市公司的要求非常嚴格。要求上市公司在公司治理層面必須建立“三會”作為決策機構，即股東大會、董事會和監事會，對每一種會議均規定了權限，這本身就是對民營企業的家族式管理進行的重大改革。其次，公司在上市過程中需要經過層層審核，管理理念和模式都必須符合上市公司的要求，相當于對公司進行了一次管理模式的徹底改變。最后，上市之后，公司的股權結構將發生重大改變，原有的家族式管理失去了權力控制的基礎，公司將向著現代企業的方向轉變。
（二）利于拓寬民營企業融資渠道。當民營企業上市以后，可以采用配股、增發、發行可轉換債券等多種方式進行融資，融資渠道被大大拓寬，有利于改善企業的資產負債結構。
（三）利于提升民營企業形象，增強軟實力。由于我國對上市公司均要進行嚴格審核，能夠上市的公司都會得到市場和廣大投資者的充分認可，形象將得到徹底改變，客戶對企業的信任度將會進一步增強，銀行也會對企業的信用等級進行調整，更利于公司吸收資金和資本，政府對于上市公司的關注和政策傾斜也會遠高于一般企業，在軟實力方面會得到大幅提升。
二、民營企業改制上市的財務問題
（一）所有權與經營權劃分不清晰。由于我國民營企業發展起步較晚，主要采用家庭式管理，管理方式和水平落后等原因，不少民營企業的公司治理結構并不合理。隨著公司規模的擴張，這種依靠個人主觀意志的決策不可避免的會產生更多更大的決策風險，而且由于企業所有者攬權過多，企業經營層行使經營權受到長期干擾，會喪失工作積極性，最后使得整個企業的發展風險全部集中企業所有者一人身上，給企業帶來極大的風險。
（二）財務管理不規范，財務信息失真。民營企業在成立之初，企業所有者都是一邊摸索一邊干，關注點主要集中在“事”上，強調的是具體事務的辦理和問題的解決，缺乏對企業整體發展的長遠思考，也沒有對制度建設加以重視。因此，很多民營企業都缺乏完善的內控管理制度，表現在財務管理上就是缺乏完善的財務控制體系，賬實不符、現金盤點不及時等問題經常出現。另外，由于民營企業財務人員缺乏財務管理理論知識和實際工作能力，會計核算口徑不一致等問題出現較多，嚴重影響了會計信息的真實性。
（三）編造會計報表，虛增利潤。一方面，由于我國管理部門對于民營企業改制上市要求嚴格，特別對于會計報表上的一些核心指標，更是予以了嚴格規定；另一方面，民營企業改制上市能夠給企業帶來巨大利益，基于此，很多民營企業不惜采用虛構交易，虛增利潤，編造會計報表等違法手段來達到上市的目的。這些行為不僅會給上市后的廣大投資者帶來風險和損失，而且還會擾亂整個資本市場的秩序。
（四）其他問題。影響上市的其他問題還有：關聯方同業競爭的問題；大股東占款問題；財務收入及成本確認口徑的不嚴謹等問題。
三、對民營企業改制上市財務問題的解決措施
（一）擺脫家族式管理，建立現代企業制度。民營企業要按照現代企業的管理要求，建立股東會、董事會、監事會，公開聘請經理層，將各方權利、責任形成為公司制度。企業所有者要將自身的權利進行合理分解，避免攬權于一身，要以追求科學決策、提升企業整體效能為目標，將公司股權向經營層、決策層的核心成員分解，建立集體決策機制，提高高管人員積極性，減少個人決策風險，確保企業能夠得到可持續發展。
（二）規范財務管理，提升財務人員素質。一是要制定企業財務管理辦法，對企業的財務管理內容、相關流程、人員崗位職責進行全面規范。二是加強財務人員素質提升，對于財務負責人等重要崗位，要進行公開招聘，并在招聘過程中重點考核其財務理論知識和實踐工作能力，擇優錄用。對于現有的財務人員，要加強他們的業務能力培訓，著力提升其專業技術能力，使之勝任工作。三是加強財務工作監督，由主管財務的企業負責人和企業內部審計人員對財務工作質量開展定期或不定期的檢查和考核，并依據考核結果來兌現財務人員的工資薪酬，對于多次考核均不能過關財務工作的人員，要予以解聘。
（三）完善企業內控體系建設?？茖W嚴密的企業內控體系能夠為民營企業防控經營風險，保障資產安全發揮重要作用。因此，民營企業負責人要高度重視企業內控體系建設，牽頭各部門積極制定內控制度，建立健全內控機構組織，落實相關人員及職責。企業管理層應帶頭執行企業內部的各項規章制度，維護內控制度的權威性。另外，民營企業還可引進外部中介機構，通過中介機構來幫助查找企業在整個生產經營活動中存在的各種問題和風險，并研究制定相應防控措施，以實現健全企業內控制度的目標。
（四）其他問題的解決措施。建議注銷或者轉讓有同業競爭嫌疑的關聯方；對大股東占款予以收回，對注冊資本和實繳資本的差額部分予以補繳；對收入確認原則在與會計師事務所的充分溝通下予以固定。
例如：某公司以發電機組為主的混合銷售型企業，以每個項目為產成品核算單位，機組成本占項目合同額的比重達到75%，但是機組的安裝、驗收工時占總工時的75%。一般情況下，項目驗收后才能確認收入。但是，這樣會造成確認收入太滯后，并且驗收時間具有不確定性和不合理性。經與會所充分溝通，在收到貨款時，可以確認一次收入。剩余合同款在驗收后一次性確認收入。
另外，還要加大對民營企業改制上市的外部監管。一些民營企業在改制上市之前不惜做假造假，以達到上市的目的，一旦上市以后，則迅速開展融資圈錢，最后給投資者造成重大損失，對資本市場的穩定健康發展帶來了嚴重影響。因此，我國監管部門也與時俱進，改革了上市和退市機制，允許更多的民營企業上市，同時對已經上市的企業加強監管。
上市公司制度體系建設范文3
【關鍵詞】會計誠信 缺失 原因 對策
一、我國會計誠信缺失的現狀及危害
（一）會計誠信缺失影響到資源的優化配置，干擾了正常的市場經濟秩序
市場上投資者進行投資決策的主要依據是企業提供的反映其財務狀況和經營成果的財務會計資料，因而會計資料的真實性直接影響到投資的安全性、流動性和收益性，同時也關系到經濟資源宏觀優化配置和收入分配的合理性。
（二）會計誠信缺失助長腐敗之風，為經濟犯罪活動大開方便之門
會計作為經濟管理的手段，是國家規范企業行為，企業掌控自身經營的方法。因會計誠信缺失，不少企業通過做假賬將一些不合法的支出合法化，使企業無法按會計法規規定的標準支出、利益的分配比例和順序合法無法正常監督。從而為貪污腐化、行賄受賄提供了條件，造成財經管理的混亂和內部控制的弱化，國有資產流失，引起社會信任危機。
（三）會計誠信缺失危害會計人員
會計人員的不誠信行為，會影響其人際關系的和諧，給企業和國家帶來損失，可能導致被清除出會計職業，甚至受到法律的制裁。
二、我國會計誠信缺失的原因
（一）信息不對稱是導致會計誠信缺失的前提
企業管理者擁有會計信息優勢，掌控了內部信息，從而造成會計信息在利益相關者之間的不對稱。外部利益相關者只能通過公示的財務報表來了解公司的財務狀況，而大多數投資者不具備會計的專業知識，無法辨別財務報表的可靠性，這導致會計信息的制造者可能違反誠信原則，向使用者提供不真實的會計信息。
（二）利益驅動，會計誠信缺失成本低是會計失信的內在動力
市場經濟中的價值規律和競爭機制決定利潤最大化成為經濟體追求的目標，這在很大程度上改變了人們的世界觀、價值觀和道德觀。而會計誠信缺失正是利益驅動所引發的道德觀念變化的結果，公司通過提供虛假信息而獲得投資、政策傾斜、減少稅金支出等經濟利益。在政治上，政府對企業業績考核目標體系的不合理、不科學造成企業盲目擴張、造假，政府職能轉變不力，迫使企業管理者通過會計舞弊，粉飾經營業績來達到其目的。
（三）委托制，監督不嚴，是導致會計誠信危機的直接原因
獨立性是審計的本質特征，但因會計師事務所為被審計單位提供咨詢服務，故而影響了注冊會計師審計業務的獨立性。在以委托為紐帶的市場經濟條件下，由于企業經營者對信息占有的優勢，會形成“內部人控制”的情況，致使經營者疏于管理，或指使會計人員做假帳，提供虛假會計信息。
（四）公司制度、會計制度缺陷是會計失信的根本原因
我國公司因多為國有企業改制而來，在公司制度方面存在諸多問題。即大部分上市公司由國有集團公司絕對控股，中小股東利益無法保證，公司董事會、監事會缺乏保障全體董事嚴格遵守義務，維護股東和其他利益相關者利益的保障機制。上市公司與控股股東沒有實現經營與管理分開，導致上市公司被大股東操縱，難以避免上市公司會計信息造假。
三、會計誠信缺失的對策
（一）健全會計法律法規，加大違法懲處力度
我國應盡快制定、補充、修改、完善會計誠信方面的管理法規和制度，建立懲處機制，為會計信息的真實性提供制度上的保障。一是加快會計準則的研究應用，減少虛假會計信息的施展空間。針對我國上市公司易發、多發問題制定新的準則加以規范工作。二是盡可能使會計政策的選擇方面的規范具體化，盡力減小粉飾財務報告的可能性。三是建立民事賠償機制，形成一種利益機制以鼓勵利益相關者參與監控，降低政府的監管成本，加大造假成本，以減少、杜絕造假行為。
（二）建立健全會計監督體系
一是建立健全企業內部會計監控制度，發揮內控的基礎性作用，加大會計失信懲罰力度，使單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性及完整性負有連帶責任，建立內部審計制度，健全企業的治理結構和內部監管，嚴格企業的財務行為，確保審計的獨立性。二是建立分工協作的多重外部政府監管機制，加大對違法性失真行為的查處力度，強化剛性法律法規的“硬約束”。三是建立注冊會計師信用體系，強化注冊會計師職業道德培育，提高注冊會計師履行職業道德準則的主動性。
（三）引導司法介入，加大失信、犯罪懲罰力度
建立有效的民事賠償機制，加大懲罰力度，增強法律的震懾作用，真正從源頭上減少、遏制造假的動機。提高會計失信成本，建立民事賠償機制，抑制會計信息供給者獲取不正當得益的愿望。如果供給者提供虛假會計信息而給會計信息使用者造成重大損失的，使用者可以、要求懲罰并給予賠償，修改完善相關法律、規章，加大對造假者的處罰力度，使造假的預期成本遠遠高于其造假的效益，從根本上防止造假行為。
（四）補充完善職業道德規范，建立誠信檔案，加強行業自律
面對市場經濟的沖擊，要加強職業道德規范，加強行業自律，提升會計人員抵御利益誘惑的能力。建立會計人員、注冊會計師誠信檔案，從外部給予會計人員自律的壓力，全面推進社會信用體系建設，提高全社會的信用水平。建立會計信用中介機構，完善會計信息的供給制度，通過信用中介機構來審核供給者的誠信度和會計信息的質量，并據此評出信用等級。廣泛開展誠信教育活動，以各單位的負責人為會計誠信教育的重點，會計人員要自覺加強法律知識的學習，強化法制觀念，自覺接受監督，將外在監督轉內化為自我約束，培養會計誠信氛圍。
參考文獻：
[1]王煥霞.對會計誠信缺失原因及問題探討[J].科技信息，2009，（01）.
上市公司制度體系建設范文4
會計信息透明度的現狀
(一)會計信息透明度實現過程。目前，我國會計信息透明度主要依靠會計信息披露來實現，會計信息要經過三個環節才能呈現在公眾面前，這些環節的執行效果共同決定了會計信息透明度的的高低：第一，是會計信息的產生(即會計主體在經濟業務發生時，根據會計準則及會計制度進行會計核算并編制會計報表等會計信息)。會計信息提供者委托注冊會計師對會計報表等會計信息進行審計，取得審計報告。第三，經審計的會計報表及審計報告由國務院證券監管機構審閱批準后對外公布。在這個過程中，會計準則及制度、會計主體以及注冊會計師作用的有效運行是保證會計信息高透明度的基礎，這三方面作用的實現會受到各方面因素的干擾和影響，這些影響因素直接影響著會計信息透明度的高低。
(二)會計信息透明度存在的問題。第一，會計信息披露的內容經常弄虛作假。上市公司一般通過多種手段來操作會計報表上呈現的信息，從而降低會計信息透明度，誤導投資者。第二，會計信息披露內容不充分。盡管隨著法律法規對披露內容的不斷完善以及監管力度的加強，會計信息披露內容充分性有所提高，但從我國會計信息內容披露現狀來看，上市公司只是以自身利益作為非充分披露會計信息的出發點，投資者的利益需求得不到重視和滿足，這就增加了證券市場的監管難度，我國上市公司會計信息披露不充分主要表現為以下幾個方面：一是經營成果、財務狀況、現金流量披露不充分；二是有關關聯交易信息披露不充分；三是對有關本公司的重大事項存在重大的遺漏或披露不充分。第三，會計信息披露滯后，缺乏時效性且決策有用性差。
會計信息透明度的影響因素
(一)法律環境因素?？v觀全球，普通法系國家或地區對投資者權益的保護力度總體上往往強于成文法系國家或地區，且研究表明法律體系不完備、執法力度不嚴謹以及會計準則質量較差的國家或地區更有可能采取預防性法律措施，由此表明以法律體系為代表的制度環境對公司會計信息透明度起到關鍵的作用。在我國，建立社會主義市場經濟后，國有企業紛紛改革改制成為現代公司制企業，其所有權與經營權的分離造就了一系列問題的出現。兩權分離為具有控制權的大股東和已經擁有經營管理權的管理層制造了通過侵害其他利益相關者利益來獲取額外利潤的機會。而法律機制通過事前法律制定、公布，事后嚴格執行相關約束規定，從而有效的遏制了擁有控制權的大股東和擁有經營管理權的管理層侵害中小投資者權益的行為，促進公司會計信息透明度的提高。
(二)市場監管因素。證券交易所是一線監管部門，主要通過上市公司提供的報告發現問題，發現問題后，可以要求上市公司不斷解釋以澄清疑問，但不能對問題作出質的判斷，對上市公司沒有調查權，監管有限結構；證監會是我國證券市場最直接、最權威的管理，有更大的調查權和處罰權，其基本的職能之一就是監督上市公司會計信息的真實性、及時性、充分性和公平性，提高會計信息披露的質量，為廣大的利益相關者服務。中國注冊會計師協會主要負責會計師事務所及其從業人員的職業道德建設、審計準則的監督監督執行、執業素質和執業水平的考核。由此可見，市場監管對于我國上市公司會計信息透明度的影響力是不容忽視的。我國必須強化市場監管對會計信息透明度的監管作用，必須做到執法必嚴，違法必究，并且執行到位，從而促進上市公司提高基于中小投資者保護的會計信息透明度的自覺性。
(三)股權結構因素。股權結構對會計信息透明度的影響主要通過兩方面體現：一是股權的集中度即股東的控制度，二是控股股東的類型。當股權集中度達到一定比例后，控股股東以少量現金流權控制大量的投票權來提升對公司的控制力，這樣“剩余控制權”與“剩余索取權”發生兩權分離。大股東金字塔結構成為大部分公司的股權特點，這種特有的股權結構會導致內部治理結構趨于失效，利益博弈失衡，從而嚴重影響到會計信息的質量，即會計信息透明度的高低。上市公司不合理的股權結構，是上市公司種種非規范現象形成的基礎，也是導致投資者利益受侵害的一個主要原因。目前，上市公司股權結構不合理最集中表現在股權集中度過高，控股股東“一股獨大”，制衡機制難以形成。由于上市公司大股東股權過度集中，公眾股股權又高度分散，董事會極易受大股東操縱或由內部人控制，導致公司治理的制衡功能失效。
提高會計信息透明度的建議
(一)建立健全相關法律法規制度。要根據資本市場的變化，不斷完善和改進資本市場法律體系建設。對《證券法》和《公司法》進行修改，將投資者利益保護放在重要的位置中，切實將保護投資者合法權益的工作落到實處。要在相關法規中更加明確對會計信息的強制披露的制度，使我國資本市場的會計信息充分透明。這樣不僅降低中小投資者獲得會計信息的成本，使會計信息的外部使用者更好的監督公司的運營狀態。而且使包括銀行、證券公司等機構投資者在內的所有投資者增強投資信心，促進我國資本市場的健康發展。
上市公司制度體系建設范文5
初期改革任務基本完成
2006年1月，甘肅人民出版社實現整體轉制，組建了讀者出版集團有限公司，在同年10月完成工商注冊登記和稅務登記，成為國內最早實現轉企改制的出版企業之一。集團自組建以
來，逐步深化干部、人事、用工“三項制度”改革，實行二級單位模擬法人運作的經營機制。
2008年，讀者出版集團啟動了股改上市工作。2009年下半年，加快了股份制改造的進程，成立了股改工作專門機構，先后完成了股份公司發起人的考察和選擇、公司的域名核準、職工權益保障方案和股改方案的制定、審批，最終于當年12月24日與省內外大型知名企業共同發起設立讀者出版傳媒股份有限公司，并在12月28日完成股份公司工商注冊登記。2010
年4月，集團主體經營性資產、主要業務及人員進入讀者出版傳媒公司，實現了人員分離和財務分賬，公司組織架構和運行機制等基本建立。2011年2月完成第一次增資擴股，引入光大資本投資等6家新股東，股東結構更趨多元合理。
在轉企改制、股份制改造以及規范股份公司運營的過程中，讀者出版集團徹底解決職工身份的遺留問題，至2011年6月，已實行全員勞動合同制，同時推行全新的崗位薪酬和績效考核體系。從觀念、體制、機制上徹底擺脫了事業單位的用工制度，統一、規范、符合現代企業管理要求的新型勞動用工制度基本建立，初步形成了薪酬與效益掛鉤，同個人的貢獻、業績掛鉤的“雙掛鉤”機制。
2011年8月，讀者出版集團啟動了上市工作，及時成立了上市工作辦公室。目前已完成上市基本框架和思路的制定、募投項目前期論證、內部組織架構調整初步方案制定等工作。至
此，讀者出版集團初期體制機制改革任務基本完成。
改革激發了廣大員工的工作熱情，煥發了企業活力，成為推動讀者出版集團發展的重要因素，集團社會效益和經濟效益不斷增長。最近3年，集團銷售額平均年增長率超過17%，利潤平均年增長率超過20%，較好地完成了國有資產保值增值任務。截至2010年末，集團和股份公司合并口徑資產總額10.97億元，凈資產9.19億元，銷售收入5.07億元，凈利潤1.1億元。集團在2008年、2009年連續兩年被等國家四部委評為“全國文化體制改革優秀企業”, 2011年1月被甘肅省委文化體制改革工作領導小組評為“全省文化體制改革優秀企業”。
改革之路坎坷崎嶇
在體制機制改革過程中，讀者出版集團并非一帆風順，而是面臨著諸多困難和挑戰。由于改革的思想不堅定，改革的步伐不夠快，改革的措施不得力，改革沒有做到與時俱進，影響了深化改革的步伐，成為制約發展的瓶頸。集團成立以來，由于人員身份問題沒有解決，很難實現真正意義上的崗位管理和同崗同酬。由于對政策理解不透徹，集團在完全轉企和保留部分事業性質上徘徊猶疑。資產邊界不清晰，在轉企改制時沒有整體上劃轉、界定集團資產，嚴重影響上市進程。
在新一屆領導班子的帶領下，讀者人在深化改制的征程中披荊斬棘、破浪。2009年12月進行股份制改造時，為徹底解決人員身份的遺留問題，集團公司制訂了《讀者出版集團
深化改制職工權益保障方案》。從2010年1月起，公司在崗員工除簽署勞務協議的22人外，包括領導在內的全體員工，全部按照《讀者出版集團改制后勞動合同簽訂方案》簽訂了勞
動合同，實行了勞動合同制，建立健全了以崗位管理為核心的勞動用工制度。2010年12月底前徹底解決了人員身份的遺留問題。2010年5月，股份公司聘請北大縱橫公司項目組按照現代企業制度和上市公司要求，重新建立薪酬和績效考核分配體系。新的、覆蓋全員的薪酬和績效考核制度，在2010年年終績效考核中試行，崗位薪酬制度于2011年6月正式實施。
目前，集團和股份公司按照十七屆六中全會的精神，推動改革發展取得新突破。為徹底解決股份公司資產不完整問題，集團正加緊辦理資產轉移手續。股份公司正在按照現代企業制度的要求規范運營，按照上市公司的要求謀劃未來發展。
總結改革的經驗，概括起來是解放思想、轉變觀念，堅定不移地深化改革；在改革中切實保障職工權益，使改革成果惠及到廣大職工；改善企業管理，完善法人治理結構，健全企業經營管理制度體系，深化和鞏固改革改制成果。
一是解放思想，轉變觀念。堅持“開放、發展、合作、共贏”的發展理念，積極破除因循守舊、固步自封等事業單位體制下形成的思想觀念和工作作風，同時以完全的企業經營理念和行為鞏固企業體制改革成績。2009年，讀者出版集團開展了全員參與的“解放思想、轉變觀念，加快集團科學發展”大討論活動，成為打破觀念痼疾、進一步深化改革的進軍號角。解放思想、轉變觀念，就要求轉企改制以后，作為市場主體的出版集團，以企業身份去謀劃，以企業眼光去分析，按企業規范去操作，以市場化的運作顛覆事業體制下行政性的管理模式和格局。
自2009年以來，讀者出版集團積極調整產業結構和出版結構，加快生產方式轉變，大力完善產業布局，大膽涉足資本運作和戰略投資，拓展對外合作領域和發展空間，先后完成投資泰山出版社、甘肅銀行、新星出版社等戰略投資項目4個，投資額度達到1.4億元。對外開放合作的力度和幅度之大，在甘肅人民出版社和讀者出版集團的歷史上是從未有過的。
二是切實維護職工權益，充分發揮工會、職代會作用。堅持以人為本，在改革中保障和維護職工權益，是讀者出版集團一直堅守的。實行全員勞動合同制，最大限度地爭取和保障各類員工在改制過程中的利益和權益，減少了改革的阻力，化解了員工的擔憂。在深化改革的過程中，集團先后為員工辦理了養老、醫療等社會保險和企業年金，企業化薪酬體系施行后員工工資水平最低上漲8%。
在股份制改造、員工身份問題、全員實行勞動合同制、實行企業化薪酬和績效考核體系等涉及公司重大經營事項和員工切身利益的重要決策出臺時，公司都經過工會或職代會審議，通過后才上報審批，上級有關部門批復同意后再開始執行，使得廣大員工擁有充分的知情權和決策權，積極參與到改革中來，也營造了民主決策、合法依規決策的公司治理環境。
三是改善企業管理，逐步完善法人治理結構，規范經營決策程序。加強企業化經營管理的目的，是避免在改革中“換湯不換藥”，仍然以事業體制下的管理模式和方法代替企業經營管理。在深化改制的過程中，集團和股份公司及時建立了集團黨委、集團董事會、股份公司股東大會、股份公司董事會、股份公司董事長辦公會議等決策機制，建立了監事會的監督機制。明確了黨委會、董事會和董事長辦公會的決策范圍；規范決策程序，貫徹落實“三重一大”決策制度，在集體決策中實行實名票決制，2006年1月18日，讀者出版集團成立大會。不斷規范決策行為，著力提高決策水平，各負其責、協調運轉、有效制衡的公司法人治理結構得到初步完善。同時，建立了重點項目責任制（領導、管理部門、經營單位三位一體的重點項目責任制）和經營管理目標責任制，形成了董事會對股東負責、經營班子對董事會負責的責任機制和壓力傳遞機制。
四是逐步建立健全經營管理制度體系，夯實企業經營管理基礎。符合現代企業制度要求的制度體系建設，是保證改革穩步推進和深化的根本措施。2006年集團成立時，建立了涉及經營、管理等的一系列制度，但各項制度仍帶有明顯的事業體制痕跡和過渡色彩。股份公司成立以后，建立符合股份公司運行的制度體系成為制度建設的工作重點。近兩年來，經營管理制度體系建設工作明顯加快。特別是2010年，作為“規范運行管理年”活動的重要內容，集團和股份公司加快了整章建制的步伐，進一步建立健全各項經營管理制度，清理過時制度3
項，相繼出臺執行了《董事長辦公會會議制度》、《財務管理制度》等制度共55項，已形成一個包括財務、審計、勞動用工、出版、行政制度等在內的，基本完備規范的、符合企業要
求的內控制度體系，為規范企業和員工行為，按企業規律經營管理，推進上市進程，提供了嚴密規范的制度保障。
“十二五”期間謀求大發展
股份制改造完成之后，讀者出版集團定位于打造專業化產業平臺和金融投資平臺，主要圍繞天津新媒體大廈建設、申報讀者蘭州國家數字出版基地、設立文化產業投資基金等項目，利用品牌擴張和資本運營，致力于產業集群建設和文化產業項目投資工作。目前，天津新媒體大廈建設進展順利，現已完成投資8000多萬元，2012年5月將投入使用。集團申報建設國家數字出版基地項目，已啟動選址工作。集團與光大投資、酒鋼集團和甘肅電投共同發起設立的“羲源文化股權基金”已經通過甘肅省政府確認，正在報批?；鹬饕槍Τ霭?、報業、影視、互聯網、動漫、音樂等文化與傳媒領域進行戰略投資，努力探索構建立足甘肅、國內一流的傳媒投資與運營平臺，并已經儲備部分擬投資項目。
“十二五”期間，股份公司將以科學發展觀為統領，以科學發展為主題，以轉變發展方式為主線，堅持“開放、發展、合作、共贏”的發展理念，以爭取早日上市為抓手，繼續深化改革，加快發展速度，著力打造“國內一流的期刊出版主業、全媒體運營的出版傳媒企業”。
“十二五”期間，讀者出版傳媒公司將加快項目建設資金投入，到“十二五”末，力爭資產總額翻兩番，實現年銷售收入和利潤穩定增長。按照總體發展目標，讀者出版傳媒股份公司主要發展思路有三。
一是做好以《讀者》為核心的刊群建設，繼續以傳播“真善美”的中國文化為宗旨，用先進文化影響更多讀者。首先是形成以《讀者》雜志為核心的“多版本、多語種”的期刊群。在確保《讀者》主刊月均發行量750萬冊的基礎上，形成多版本（6個版本）、多語種（4種語言）刊物出版發行，實施“走出去”戰略，把中國先進文化傳播出去。
在此基礎上，要形成20種左右、門類齊全的期刊方陣。在現有11個期刊的基礎上，通過自創、并購等多種方式加快形成至少20個種類的期刊方陣。在現有綜合文化類、藝術類、科技類、少兒類期刊的基礎上，逐步開發動漫、時尚、財經、保健類期刊項目。
同時，積極利用多媒體技術開發多種數字期刊產品。充分利用互聯網技術，以現有《讀者》、《讀者原創版》等手機雜志為基礎，積極開發基于網絡出版、手機出版、各種閱讀終端等的電子雜志、手機報等期刊產品，大力加強基于互聯網技術的營銷方式和產品銷售。到“十二五”末，期刊數字產品占到銷售收入的20%～30%。
二是利用新技術，加快生產方式的轉變，推動傳統出版盡快向數字出版的轉型，適應讀者群閱讀方式的轉變，提高先進文化的傳播和覆蓋能力。以“讀者電紙書”為基礎，以讀者數碼公司為基本依托，建設數字資源庫，結合公司期刊、圖書資源的數字化轉型，以各種方式擴大數字化出版內容資源，建立讀者“云計算”平臺，讓讀者通過各類數字終端可以隨時、隨地、方便地連接數字圖書館服務器。打造“信息平臺―信息互動平臺―產品交易平臺”的數字時代商業模式，建立以內容資源提供為主，內容、平臺、終端三位一體的數字出版發展模式，打造富有特色的數字產品集群。力爭在“十二五”末，數字產品銷售達到一定規模。
三是以動漫產業為基點，做好全媒體布局工作，依托多種平臺以多種表現形式傳播優秀文化。股份公司已經成立讀者動漫公司，搭建自己的動漫制作平臺?！笆濉逼陂g，公司將培育1本在全國具有較大影響的動漫雜志，積極建設甘肅動漫文化產業園，同時推進動漫網絡平臺建設；發揮天津國家動漫產業園的區位優勢和聚集效應，加快讀者新媒體公司運營，進一步加快全媒體、全產業鏈建設步伐，將“讀者”品牌擴張和延伸到新媒體領域，繼續擴大影響力。
上市公司制度體系建設范文6
關鍵詞：內控體系建設；內控評價；風險管理
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
文章編號：1672-3198（2013）24-0110-03
凡事以理論為基，尊重客觀事實，科學實踐創新，可以少走彎路，取得事半功倍效果，促進目標順利實現。內部控制體系建設亦不例外。借鑒和吸收國際內部控制領域的理論知識、實務經驗，可以為企業董事會、監事會、經理層及各層級全體員工提供可參照借鑒的內部控制體系建設中流程設計、文檔管理、指標體系及其評估工具，減少企業自行探索研究花費大量的研發成本，節約時間少走彎路，有利于順利推進內控體系建設工作。促進企業切實建立起既能提升管理水平、提高公司價值，又能滿足外部監管要求的內控體系，實現為企業防范風險、保護資產安全、提高經營的效率和效果、增強財務報告及相關信息的真實可靠性，為企業合法、合規經營管理和實現發展戰略提供合理保證的目標。
內控體系建設是一項系統性、長期性、涉及面廣泛的復雜工程。它滲透了企業整個組織的一系列活動，包括公司治理和機構設置、發展戰略管理、人力資源管理、資產和財務管理、采購和銷售管理、預算合同管理和財務報告等諸多領域，涵蓋知識面非常廣泛。所以，只有在構建內控體系時以先進內控理論為指引，認真學習內部控制相關法規、指引，并深刻領會內部控制的精髓，掌握其核心內容和精神實質，從自身實際出發，堅持理論指導實踐，才能避免體系僵化、教條，實現與日常生產經營管理的充分融合。
1 內部控制體系構建理論基礎
過去，內部控制建設是企業的內部行為，企業是否建立內部控制制度、是否真正執行、是否有效，都無須接受外部監管機構和獨立審計機構的檢查監督?，F在，從內部控制體系設計開發、運行維護、信息溝通及內部監控，到對外報送、披露報告均應遵從國家政策、法規、規范要求和公認的內部控制框架。目前，我國企業內控規范體系框架是政府相關部委、機構，本著立足我國實際、借鑒國際慣例而搭建，主要包括《中央企業全面風險管理指引》、《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制配套指引》，包括《應用指引》、《評價指引》和《審計指引》。上述政策、法規、規范為企業內部控制體系建設提供了理論支持。
2 內部控制體系建設的基本內容
凡事欲速則不達，何況企業內控體系建設是一項系統工程，涉及面廣，更需要周密計劃、詳細安排、扎實推進，需要在綜合考慮自身資源水平后，選擇恰當的建設方法。無論哪種方法，都是為實現管理制度化、制度流程化、流程規范化的目標和將風險控制在可承受范圍內。都是在對企業管理現狀分析的基礎上，識別公司內部控制的薄弱環節和這些薄弱環節對公司影響的程度，并根據評估結果有針對性地開展內部控制建設。內控體系建設可分別從公司層面和流程層面兩個層面展開，最終實現公司層面風險全流程管理目標。整個構建工作圍繞“目標——風險——控制”對應關系，可以概括為搭建流程體系框架與梳理業務流程、建制度框架與制度流程化、流程層面風險評估與控制措施有效性評價、公司層面重大風險識別與風險要素評估、風險管理策略與整體解決方案、管理建議報告與內部控制手冊六個步驟。
2.1 搭建流程體系框架與梳理業務流程
深入了解公司的業務內容、風險特征、管理戰略等，收集風險管理初始信息，搭建適合的流程體系框架，該框架以管理職能、業務板塊為縱軸，以重要性水平為橫軸，形成三級流程體系，以流程體系框架為基礎，梳理業務流程，編制流程體系文件，為全面識別和評估流程層面業務風險打下基礎。本步驟具體工作包括：搭建全面、立體的流程體系框架；梳理業務流程，編制流程體系文件；通過流程體系文件，揭示經營管理工作的現狀。
2.2 建立制度框架與制度流程化
按照《風險管理指引》、《基本規范》及《配套指引》的要求，全面清理和評審企業內控制度——企業規章制度。根據企業內部機構設置及職責權限界定和實際業務活動管理關系，理順各項規章制度的邏輯關系，清除重復的、存在矛盾沖突的和已部分或全部失效的規章制度，找出管理制度空白，全面完善制度建設，實現管理制度化，為制度流程化奠定堅實的基礎。
有了健全的制度基礎，將業務事項用流程固化下來，即“制度流程化”。主要是用一種簡明、易于理解的圖形語言描繪流程中的所有活動及其角色分工，直觀地表達業務活動間的相互關系及信息的流向，通過流程圖直觀地分析出流程中存在的關鍵問題及原因，并清晰地表述出流程化的方向及改進的關鍵點，促進企業有效地開展培訓和指導每位員工按流程進行規范操作。流程圖再配以詳細的流程描述，對流程中每一步驟、每一控制及文檔進行陳述，把流程的轉入、流轉、轉出或結束說明清楚。該步驟的主要工作包括：基于公司管理需求、業務范圍和內容，梳理并審閱體系建設過程中涉及的規章制度；梳理并搭建《公司制度體系框架》；識別制度體系中的結構型缺陷；實現制度流程一體化管理。
2.3 流程層面風險評估與控制措施有效性評價
圍繞重要業務領域和關鍵職能部門，基于已搭建和梳理的流程體系，識別和評估流程層面業務風險，評估現有控制措施的有效性，針對控制缺陷提出切實可行的改進建議，進行管理和業務流程全面優化，并在優化的基礎之上進行固化，從而加強規范性操作，提升工作效率和效果。具體工作包括：編制專業化的流程體系文件（專業部分）；從實際經營管理活動出發，根據對流程控制目標的影響程度和概率，識別流程層面的管理和業務風險（而不是依靠經驗進行分解），建立流程層面風險數據庫；進行流程層面風險評估，并建立流程層面業務風險的評估機制、標準和程序；評價現有風險控制措施的有效性，識別流程層面控制缺陷，針對已識別的剩余風險進行控制措施設計，提出改進建議，進行業務流程優化。
2.4 公司層面重大風險識別與風險要素評估
為有效確定公司層面各風險對公司整體目標所帶來的影響，便于公司有針對性對各風險采取有效措施，合理、恰當配置公司資源，節約人、財、物等各項成本，在識別公司層面風險數據庫的基礎上，需要對公司層面風險進行進一步的評估，評估每個風險發生的可能性和對目標實現的影響程度。
公司層面風險評估過程中，公司要注意緊密結合自身的具體實際情況，采用適當評估技術，運用定性與定量相結合的方法，為公司層面風險應對提供依據。通過風險評估后，確定風險所處等級，選擇恰當的風險應對策略。具體工作包括：開展問卷調查，結合行業特點收集企業戰略、管理信息、業務數據、歷史資料、外部環境等相關材料，識別公司層面風險，建立公司層面風險數據庫；結合定量和定性分析，分別從發生可能性和影響重大性兩個方面進行公司層面風險評估，對風險進行排序，評定重大、重要風險，繪制風險地圖。
2.5 風險管理策略與整體解決方案
結合公司層面重大風險和流程層面業務風險的風險類型、風險分布和相互之間的關聯，評估重大風險的現有管理策略，對不完善的部分進行調整和補充；針對公司層面重大風險，結合現有管理資源和管理需求，制定整體解決方案。具體工作包括：評估重大風險的現有管理策略；對現有風險管理策略進行合理的調整和補充；根據風險管理策略，并且關注重大風險的全流程化管理方針，制定重大風險整體解決方案；根據管理資源配置和管理需求，設計并制定解決方案的實施辦法和程序；編制《公司XX年度全面風險管理報告》。
2.6 管理建議報告與內部控制手冊
總結內控體系建設過程中發現的缺陷，提出建設性改進建議和意見，幫助進一步推進流程優化和管理提升。比如：針對現有內部控制制度內容不明細、操作性不強，制度缺失或已失效；關鍵或重要控制點匹配的既有控制措施不力，存在重大風險隱患；職能職責界定模糊，不相容職權分離等等情況，逐一提出改進建議，匯總編寫《公司全面風險管理與內部控制管理建議報告》。
編制《內部控制手冊》作為企業建立、執行、評價及維護內控與風險管理體系的指導和依據。主要以內部控制五要素為主線，對各要素關注要點進行分析，闡述企業采取的相應控制策略（措施）。對完善企業內部控制制度，進一步規范企業內部各個管理層次相關業務流程，分解和落實責任，控制企業風險，提高經營效益與效率，合理保證財務報告及相關信息真實完整、經營活動的合法合規，確保企業資產安全高效運行，促進發展戰略實現具有較強的現實意義。
3 內部控制有效性評價
內部控制有效性評價，主要指公司在按照內部控制“五要素”構建了內部控制規范體系框架基礎上，參照《基本規范》以及《內部控制應用指引》中18項指引對企業管理的要求，實施與標準的比對工作，從組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化、資金活動、采購業務、資產管理等方面查找公司薄弱環節，完善公司內部控制體系。
內部評價工作不僅要體現全面性，突出重點同樣重要，如何把握內控評價的重點呢？首先要對公司層面風險進行識別，識別主要基于與公司各職能部門的負責人和業務操作人員進行充分調研的結果，結合行業常見風險，并且考慮國務院國資委以及財政部等政府部門有關風險評估的相關要求，從戰略、財務、市場、運營及法律五個領域來進行識別，形成公司風險數據庫。然后對風險數據庫中列示風險從發生的可能性和重要程度兩個維度進行評估，識別出公司面臨的重大風險。公司層面重大風險采取分解落實方法，將其與流程層面風險進行對應，通過流程層面風險應對策略來降低公司層面風險。與公司重大風險防控相關的業務流程，在內控評價中應予以重點關注，以某公司為例。
某公司識別出公司面臨的十大重大風險。按照“風險發生的可能性”及“風險發生后對公司的影響程度”兩個維度，將公司當前面臨的重大重要風險繪制成風險坐標圖，如下圖所示。
那么與施工安全與質量管理、外部勞務使用管理、業務合作伙伴、價格波動、工程項目管理、投資管理、合同管理、應收賬款管理、企業聲譽及分子公司管理控相關的業務流程與控制要點應該是內控評價予以關注的重點。
4 內控體系建設中需關注的問題
現階段，在我國企業絕大多數人對建立與實施內控體系認識不足，甚至存在錯誤的理解。主要表現有：對企業內控體系建設的實質和作用認識不清；集團各層級部分領導對內控體系建設的重視、參與程度不高；各相關業務單位和部門部分人員參與、配合程度不夠等。認為內部控制只是應付外部監管的需要，而并非真正能防范風險和提升企業管理水平；認為內部控制是一項額外的負擔，并非自己的本職工作；認為內部控制體系與公司既有管理體系是“兩張皮”等等。因此，要將內部控制真正融入到企業日常經營管理，深入每個工作崗位，得到廣大員工認可、理解并有效執行，必須從強化集團全員內控意識和思想認識方面著手，需要不斷加強宣傳培訓，增強員工內控意識；需要從管理體制、機制以及落實各級權利責任方面入手，建立內部控制長效機制，使用內部控制真正為企業經營管理服務。
參考文獻
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