前言：中文期刊網精心挑選了上市公司財務舞弊問題研究范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
上市公司財務舞弊問題研究范文1
[關鍵詞] 上市公司；財務舞弊；原因；審計對策
[中圖分類號] F270 [文獻標識碼] B
[文章編號] 1009-6043（2016）12-0146-03
在經濟發展的大背景下，由于我國審計行業的相關法律不夠完善，加之上市公司的審計力度依然較為薄弱，導致現有的審計方法不能滿足企業發展的需要，為財務舞弊事件的發生提供了可乘之機。由于我國目前尚未形成較為完善的防范財務舞弊體系，所以上市公司財務舞弊現象頻繁發生屢禁不止。針對這一問題，企業將審計應用到上市公司的財務舞弊防范中，發揮審計真正的職能作用，同時也從根本上消除滋生財務舞弊現象的生存環境，斬草除根。財務舞弊的防范工作是審計工程中的重要組成部分，在市場經濟變幻莫測的今天，如何根據市場的變化，及時的改進完善現有的審計政策和審計方式成為防范上市公司財務舞弊的不變話題。治理和防范上市公司的財務舞弊現象，意義重大。首先在上市公司財務舞弊的惡劣影響下，其直接受害者是上市公司的投資者，他們的利益會因財務舞弊現象而受到直接的損害。其次如果不能從根本上對財務舞弊現象進行解決，將會成為我國證券市場發展之路上的絆腳石，同時對我國金融市場調控下的相對穩定的金融環境造成一定沖擊，不利于我國經濟實現長遠可持續的發展。
二、導致上市公司財務舞弊現象屢禁不止的內部原因
（一）上市公司未形成科學有效的內部控制體系
上市公司財務舞弊現象之所以屢禁不止，首先與公司內部治理結構的缺失和內部控制體系不夠完善有著直接的關系。上市公司內部控制體系，作為協調各部門之間工作交叉點的重要媒介工具，在企業各部門實現分工合作的過程中，扮演著重要的角色。同時在公司實現上行下效統籌兼顧的管理模式中起到了指導性的作用，為公司正常的生產運營保駕護航。目前大部分上市公司的內部控制體系留于形式，沒有從根本上出發結合可能導致財務舞弊出現的薄弱環節，進行針對性的防范。其次，董事會缺乏一定的獨立性，這也導致了股東的控制權被擱置，而董事會對公司資產的調動權無形中被放大，這種一邊倒的治理模式，為財務舞弊現象的發生創造了便利條件。第三，導致內部控制失效的另一原因，就是企業的權力過于集中，導致獨立董事會被架空。董事會和管理人之間相互制衡的關系被打破，由企業的管理人對企業的生產決策和資金流向進行直接的控制和管理，這種權力高度集中的管理模式，大大提高了上市公司財務舞弊現象的發生概率。如何通過完善現有的審計體系，完善企業內部的控制制度，成為解決當下上市公司財務舞弊現象的重要舉措之一。
（二）企業以財務舞弊方式牟取私
部分上市公司為謀取私利，在利益的驅使下選擇以財務舞弊的方式來完成企業的績效考核目標，獲得融資渠道和注資機會等等。首先部分上市公司為了給股東交一份更好的答卷，選擇財務舞弊的方式，夸大企業的經營業績。同時在所有權和管理權分離的背景下，企業管理者為了個人利益實現個人的業績，通過財務舞弊來粉飾財務報表，從而獲得更高的業績評價。第二，部分上市公司為了籌取更多的資金，在激烈的市場競爭中，以財務舞弊為手段，無疑成為企業打出的一張王牌。通過虛假財務報表真實情況，將企業的利潤蛋糕做大，從而哄抬股票價格，并在該過程中獲得更多的投資。這也是上市公司之所以鋌而走險，為謀取私利選擇財務舞弊的原因之一。而對于未上市公司來說，上市無疑為該公司提供了更好的前景，也為公司提供了新的資金來源途徑。部分企業為了在短時間內快速搶占市場份額，獲得資金支持，將希望寄托于金融市場。因此，通過財務舞弊粉飾財務報表，獲得上市的機會來籌集所需資金，也是導致財務舞弊現象屢禁不止的另一原因。
三、導致上市公司財務舞弊的外部原因
（一）現有的會計制度與會計準則存在紕漏
企業自身內部控制結構不夠完善，為財務舞弊問題提供了生存的溫床。我國現行的會計準則和制度的缺席，在財務舞弊問題上，依然有著不可推卸的責任。首先在財務舞弊的防范問題上，由于現有的會計準則存在一定的局限性，因此在會計核算過程中為企業的不法行為提供了可乘之機。在會計核算過程中，由于核算方式并不適用于企業該階段的經營成果或是核算范圍和空間，不能真實有效的反應企業該階段的生產經營成果。企業借此機會利用關聯方，實現財務舞弊目的。因此，如何在經濟日益發展的當下，根據市場的多元化發展調整更新，完善現有的會計準則，健全現有財務舞弊控制方式，成為打破這一僵局的重要關卡。第二，改革開放以后我國經濟得到了飛速的發展，相應的會計準則會計制度也在逐漸的被建立起來，但不得不承認的是我國相比于西方發達國家，在會計準則和會計制度的完善和建設方面仍存在一定的差距，加之我國還未形成較為完善的會計準則，這也為審計工作的開展增加了一定的難度，顯然現有的會計準則和會計制度已經不能滿足市場變化的日益需求。因此完善現有的法律法規，通過法律文件的強制手段，解決長期以來存在于上市公司財務舞弊問題，成為新的建設方向。
（二）監管力度不夠，監管方向較為局限
上市公司的企業會計之所以財務舞弊問題屢禁不止，與社會職能部門監督力度不到位，監管方向存在一定局限有著直接的關系。具體可以表現在三個方面，第一，目前我國的各職能監督部門，專業人才的缺失。這就導致了在監管企業財務狀況的過程中，職能部門一直處于一個相對弱勢的地位，不能及時的對企業出現的財務狀況，進行及時的發現和披露。另外，由于專業人員的工作能力和工作經驗的不足，沒有對上市公司的會計核算過程中容易出現問題的薄弱環節，進行有針對性的財務舞弊防范。加之現有的職能部門的監管人員職業道德素質沒有得到良好的保障，在利益驅使下被企業內部操縱財務報告的內部人員所收買。第二，目前我國在監管方面，沒有切實可行的法律政策，這就導致了其權威性受到了挑戰。加之現有的法律，大部分借鑒于，西方發達國家較為成熟的法律體系，造成了我國，對于會計行業相關法律體系領域進行深入的理論研究的缺失。因此如何完善相關的法律法規，對現有法律文件中的模糊點進行補充和解釋說明，對企業發生財務舞弊行為通過法律的強制性手段，加大懲治力度成為解決問題的關鍵。從根本上杜絕企業利用法律漏洞，逃避法律懲處的行為。第三，我國證監會制度存在著一定的局限性，且透明度相對較低。因此如何將證監會的制度趨于公開透明，并應用于現代企業的管理和監督中顯得至關重要。
四、上市公司財務舞弊的審計對策
（一）加強對企業內部會計人才綜合素質的培養
企業內部優秀的會計隊伍是杜絕財務舞弊問題頻繁發生的基礎，為更好的提高會計報告的質量，滿足使用者的需求，從根本上杜絕財務舞弊財務作假等不良現象的發生意義重大。促進內部控制系統的完善，保持審計單位較強的獨立性，在防范財務作假問題上起著不可替代的作用。然而要想從根本上對癥下藥，還是要從加強對企業內部會計人員的培養入手，從根本上提高會計人員的綜合素質。就企業方面而言，要加大對人員的培訓和培養，可以通過鼓勵相對從業人員深造學習，出國交流，參加理論調研等方式，不斷的豐富理論經驗，豐富工作經驗。實現在學習和交流的過程中，提高員工的工作能力的目的，使其在企業中更好的發揮著自己的作用。由點到面進行凝聚，從而提高企業內部審計的綜合水平和綜合實力，加快企業會計核算信息報表中數據的真實性和準確性，客觀公允地反映企業真實的運營成果。第二，企業方面要加強對會計人員的職業道德培養，會計人員職業道德的保障是從根本上拒絕外部誘惑的前提。為從根本上防止企業會計人員在巨大的利益驅使下，成為協助企業內部人員進行財務舞弊行為的助手，只有加強對相關人員進行正確的職業引導，樹立正確的職業道德觀，才能從根本上降低發生財務作假的概率。就國家方面而言，要注重對高校人才，會計領域人才，進行專業的會計教育，提高我國會計教育水平，通過高校的教育水平來培養優秀的會計人才，為以后企業儲備優秀會計人員提供了渠道和途徑。
（二）重視企業內部控制制度建設
為從根本上杜絕企業內部財務作假行為，降低財務舞弊問題的發生概率，企業要加強內部控制制度的建設工程。內部控制制度的完善，對于審計人員來說，是其開展審計工作的指導核心。在會計核算過程中審計人員通過對企業內部控制的把握，及時對企業審計過程中存在的問題進行質疑和披露。第二，完善企業內部控制體系，打破現有內控制度存在的局限性，具有著重要的意義。會計報表假裝，是財務問題中最直接的表現形式。企業通過對財務報表的操作來實現在短時間內聚集資金的目的，該方式最為直接也最為便捷。雖然，一經發現財務舞弊問題企業將會面臨法律處罰，但在融資渠道拓寬和引流注資的誘惑下，有利于企業快速搶占市場份額，豐富產品結構，這是讓企業不惜鋌而走險的主要原因。在這種宏觀背景下完善企業現有的內部控制制度，加強企業內部控制建設，打破存在于企業內部控制制度上的瓶頸口的重要舉措。保持審計工作人員的相對獨立性，有助于對財務報表進行及時的關注和跟蹤，及時的發現問題，來對企業內部存在的財務舞弊問題進行披露和解決，對企業的長遠可持續發展而言意義重大。第三，企業可以通過學習借鑒西方較為成熟的內部控制制度，再根據我國實際的國情，進行相應的改進，而不是生搬硬套。同時與該行業經驗較為豐富的專業人員請教咨詢，縮短企業內部控制理論體系理論研究時間。將構建好的內部控制體系，應用于現代企業的財務狀況管理中，從根本上降低財務舞弊的發生概率。
（三）關注審計過程中易出問題的薄弱環節
在審計過程中審計師應該標注出最易出現財務舞弊問題的薄弱環節，并對該類交易過程，進行重點跟蹤。部分上市公司通過關聯方交易的手段來實現粉飾財務報告，這也是最為常見的一種財務舞弊方式。部分上市公司，為從財務報告數據的成本、資金流向和內部資產轉讓等多方面，進行虛假數據操作，采用關聯交易的方式為企業財務作假打掩護。因此針對這一現象審計師加大對該環節的審查力度，完善解決這一問題的審計措施成為重中之重。第二，企業要加強對其他應收款項和應付款項的跟蹤。企業的內部審計人員要對其他應收款項賬戶和其他付款賬戶，進行密切的關注和跟蹤，而不是將函證作為審計工作單一的衡量標準。雖然企業的內部審計人員具有較強的工作能力，在審核問題上具有較高的敏銳性，但未從根本上解決長期以來存在于企業的內部舞弊行為。因此設置其他收款項和其他付款項作為重點參考指標，在一定程度上也有利于企業規避隱性存在的財務舞弊問題。
（四）完善上市公司的審計市場結構
隨著審計行業逐漸趨于一體化建設，規范審計市場的行業環境勢在必行。當下我國上市公司審計制度雖然大體流程相似，但細枝末節之間存在較多的差異。，規范審計市場結構，促進審計制度逐漸趨同顯得尤為重要。為了更好的促進審計市場的結構進行整合，首先可以提高審計市場的的要求。我國的審計領域發展時間較短與西方發達國家之間存在較大的時間跨度，時間上的差距使得我國的審計工作由于理論研究基礎薄弱，導致環環相扣的審計行業發展程度較低。因此引導國內的審計市場走國際標準化路線顯得尤為重要，對激烈的市場競爭背景下，宏觀調控行業競爭合作之間的關系起到重要的作用。其次，目前我的審計市場集中度相對較低，與發達國家存在一定的差距，所以審計市場的集中程度甚至超過股票市場的集中程度。第三要加強對審計市場的收費進行引導，監管方向同樣不能忽略會計師事務所的收費規范問題。同時也要加強對年報信息進行披露，以此規范審計收費的行為，根據現實情況進行針對性披露，督促披露信息具有一定的可比性，為審計市場趨同規范化發展打下堅實基礎。
五、結語
綜上所述，目前上市公司的財務舞弊問題屢禁不止，對我國金融市場環境造成了巨大的沖擊，從長遠角度而言嚴重影響了我國資本市場的長遠可持續發展，對我國相對穩定的社會經濟造成了一定的沖擊。因此重視存在于上市公司的財務舞弊問題勢在必行。千里之堤，潰于蟻穴，從基礎的理論研究入手，到人才的培養，對內部控制的完善和審計市場的規范等方面投入關注，防微杜漸。上市公司的財務舞弊折射出企業的運營管理、金融市場的經濟變動等諸多問題，因此，防范根除企業中存在的財務舞弊行為，對公司的治理結構的完善、國家經濟市場秩序的安定而言意義重大。
[參 考 文 獻]
[1]王超.上市公司財務舞弊及審計對策[J].西部財會，2016（2）：75-77
[2]陳瑤瑤.上市公司財務欺詐及審計對策分析[J].財會通訊，2015（10）：87-89
[3]林麗.農業上市公司舞弊手段及審計對策[J].中國鄉鎮企業會計，2015（8）：236-238
上市公司財務舞弊問題研究范文2
關鍵詞：上市公司；財務舞弊；舞弊手段
1引言
根據《中國注冊會計師審計準則》中的相關內容，會計舞弊行為是指管理當局通過故意編造虛假財務數據，或不實陳述企業經營活動狀況等手段來欺騙財務報告和會計信息的使用者，以達到自身不合法需求的一系列犯罪行為。隨著我國宏觀經濟的不斷發展，會計舞弊行為屢禁不止，這極大地影響了我國市場與經濟的穩定性，也損害了廣大投資者的合法權益。而作為我國經濟的支柱之一，上市公司財務會計報告舞弊行為尤為嚴重。因此，加強對上市公司財務會計報告舞弊行為的研究具備了較強的實踐意義。
2財務報告舞弊的類型
2.1利潤舞弊類型
利潤舞弊又可以分為多種舞弊形式：一是虛增利潤，主要是通過提前確認收入、減少準備計提、虧損掛賬、關聯方交易等方式來提高經營業績；二是虛減利潤，主要通過推遲確認收入、增加準備計提、使用加速折舊等方式來減少利潤，以達到避稅的目的；三是巨額利潤沖銷，主要通過一次性將積壓存貨、壞賬、閑置固定資產等資產作為損失處理，以回避新任經營者的業績責任。
2.2資產負債表舞弊類型
對資產與負債進行粉飾也是財務報告會計舞弊的主要方式，這之中也分為多種舞弊方式：一是高估資產，通過虛構資產交易業務、為資產評估編造理由等方式來爭取外部投資，或便于在股份制改革中獲取更多利益；二是低估資產，主要通過隱瞞或有負債或將負債隱藏在管理企業中的方式來降低財務風險，以獲取銀行貸款或其他籌資。
3財務報告舞弊的原因分析
3.1內部原因
在企業內部方面，出現財務報告舞弊行為的原因主要有三個方面：一是管理層謀取個人利益，目前我國職業經理人制度發展雖不夠完善，但上市公司管理層人員大多依照這一模式招聘，因此，管理層人員也面臨較大的業績壓力，因此，在經營業績不佳或管理層為了獲取更多的工作報酬時，往往會通過財務舞弊來達到目的；二是為了應對IPO階段的審核壓力，部分企業在上市之前，為了通過IPO審核，或為了獲取高額融資，會利用投資者不熟悉企業信息的優勢來粉飾財務報告；三是公司治理結構不合理，目前大部分上市公司雖然設立三會一層的議事規則，但是由于委托問題或二職合一的問題存在，使得公司內部控制制度難以發揮相應的監督作用，給了財務舞弊一定的可乘之機。
3.2外部原因
上市公司財務舞弊的原因主要有以下三點：一是會計準則無法約束準則之外相關事項，這主要是由于會計準則的修訂與完善無法對未來可能出現的舞弊行為進行預測，因此也無法進行約束，這是大部分法律法規和準則都存在的問題；二是舞弊成本較低，目前國內雖然一再強調要防止財務舞弊行為的發生，但在查明舞弊行為后所進行的處罰也以經濟懲罰或行政處罰為主，當上市公司認為財務舞弊謀取的利益要超過舞弊成本時，依然會鋌而走險；三是注冊會計師缺乏獨立性，注冊會計師的獨立性會因雇傭關系的影響而大大削弱，同時會計行業的內部競爭也使得注冊會計師事務所會因爭取更多客戶而產生與客戶合謀行為。
4上市公司財務報告舞弊的治理對策
4.1公司自身層面的治理
上市公司財務報告舞弊的治理首先應從內部入手，主要可以通過以下幾個方面來進行：一是完善公司治理結構，根據公司的特點與需求，建立對應的內部治理結構，明確內控制度的重要性與核心地位，確保內控制度能得到有效執行；二是完善公司組織結構，對于國內上市公司而言，應明確獨立董事的權利與責任，構建和諧的高層關系，加強董事會、獨立董事、監事會之間的協調合作，共同對企業財務報告質量進行監督；三是建立健全的公司會計制度，明確內部會計機構的崗位分工與相應職責，確保權責分明與職務分離，同時還應加強對會計人員職業道德與水平的培養，并設立獨立的內部審計制度，以此來保證公司財務會計報告的真實性與準確性。
4.2中介機構層面的治理
中介機構是證券市場穩定運營中不可或缺的一部分，同時在防范上市公司財務會計舞弊中也能發揮重要作用，基于中介機構層面的治理應當從以下幾個方面施行：一是加強中介機構的服務質量，對于保薦機構而言，應以保健項目質量為核心，對于審計機構而言，在審計過程中應當維護廣大投資者利益；二是提高中介機構工作人員的專業水平與道德水平，在加強專業技能培訓的基礎上，建立合理的道德水平考核指標體系，以確保工作人員的工作行為的規范性。
4.3政府機構層面的治理
政府機構層面的治理應當從以下幾個方面入手：一是加強政府服務職能，在促進經濟發展的基礎上，確保市場競爭環境的公平性；二是完善地方政府監督體系，除了證監會應當加強對上市公司的財務監督外，地方政府也應當對轄區內上市公司的財務狀況進行監督；三是提高財務舞弊成本，制定舞弊行為追責制度，嚴懲團體造假行為，加強執法力度。
5結語
在當前市場競爭日益激烈的現實背景下，真實可靠的信息是提供市場效益的基本前提，所以，無論是從監管層面、企業經營層面還是資本投資層面，都應堅決抵制和防止財務舞弊行為的發生。政府應加強監督管理，企業自身應加強內控監督力度，中介機構則應加強職業道德修養和專業水平，只有多管齊下、協作監督，才能真正維護我國經濟的穩定發展。
參考文獻
[1]徐利可.上市公司會計舞弊的識別與治理[J].商,2016（35）.
上市公司財務舞弊問題研究范文3
關鍵詞：財務報表；舞弊；治理對策
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
收錄日期：2015年11月11日
一、上市公司財務報表舞弊狀況解析
（一）內部現狀。上市公司的內部框架決定了委員會監督使用財務報表。該組織的主要目的是監督公司與財務報表有關的職員并且審核財務報表的制作過程及結果；如果發行證券的公司沒有類似的機構體系，則指整個董事會。委員會基本職能為監管公司內控部門和財務報表的制作過程，明確公司各個機構的獨立性；監督企業及職員律法條令是否嚴格執行；可以調查并阻止任何不遵循律法的舞弊活動；從而給企業提供風險管理的優良環境，并處于不斷完善的前進步伐中。但因為委員會屬于公司內部部門，它的獨立性建設存在的問題很嚴重。
（二）注冊會計師現狀。注冊會計師為了追求成本效益，一般會對被審計的上市公司的財務經營狀況和財務風險等進行全面的評價，從而制定高效合理的工作流程，達到控制風險的目的。首先，某些注冊會計師缺乏職業操守，他們受到被審計單位的有關利益的誘惑，在違反審計獨立性的情況下，出示缺乏公正的財務審計報告，這樣的舉動產生了極其嚴重的負面影響。又因為注冊會計師的專業能力不同，使其在評估時缺乏統一的衡量標準；其次，因為被審單位相對了解注冊會計師的審計方式和過程，就會運用隱蔽的方式，逃避審計。
二、上市公司財務報表舞弊內部原因分析
（一）內部管理人員暗箱操作。一個公司經營得好壞，很大一部分是要看管理人員的。公司財務情況反映上市公司高層的業績，可以反映是否為公司盈得利潤，如利潤率、投資收益率等，這些指標的評價同時與高層管理人員的聘任、晉升和工資相掛鉤。公司高層管理人員職務的提升與公司經濟利益的大小相息息相關，但不是每個管理人員都能給公司帶來盈利，有些高管人員為了遮掩其經營不善的結果，騙取晉升機會，從而就會產生財務報表舞弊的念頭，為了達到目的不擇手段，導致財務報表信息失真。
（二）為避免監管部門的懲處?？偟膩碚f，是企業為了逃避懲處所做出的一系列防范措施。有關法律規定，如果上市公司連續三年處于資產負增長，則會由相關監管部門下發整改文件。一些上市公司為了自己的利益，為了不被整改，從而會選擇進行財務報表舞弊。當上市公司發覺過度高估公司的產業值，同時達不到所高估的盈利時，就會采取舞弊措施，用于逃避上市時所受的處罰。如此，上市公司為了逃避監管部門的懲處，就會對公司財務報表進行造假。
（三）為了達到逃稅和隱匿違法的目的。當前，一些上市公司存有兩套賬本，其目的就是為了躲避稅收。為了達到逃稅的目的，為此在公司的財務報表上大做文章。內部留有一套賬目用來了解公司運營狀況，對外提供的報表數據都是經過偽造的，甚至于有的公司把盈利做成虧損，以實現逃稅避稅。
（四）注冊會計師獨立意識淡薄。小股東在上市公司投入資金成為公司的一分子，在公司中享有重大事務決策參與權，在公司中和管理層共同研究財務報表情況。但是，大股東又掌握絕對的話語權和決策權，所以小股東的權利就相對較弱，就不會被叫到公司參與投票決定。在這樣的前提下，高層就代替其行使權力，這樣就使聘請注冊會計師的權利落到了高管手里，選擇注冊會計師的權利被降低。甚至有的公司內部與會計師事務所達成一致協議，直接讓會計師事務所代替進行財務報表的制定。這樣的結果就會造成注冊會計師失去獨立自主的斷斷能力。注冊會計師的道德意識慢慢就會淡薄。
三、上市公司財務報表舞弊治理對策
（一）健全公司內部控制制度。發生財務報表舞弊的根本原因很大一部分是被審計公司的內部管理框架存在瑕疵，內部控制做得不夠好。上市公司成股東大會、董事會、監事會三者之間相互制衡的管理框架結構。后兩者各成體系，屬于前者統一管理。董事會負責集團從生產到銷售的整個流程，后者的作用為調查集團高層執行者負責的所有項目。其內部架構中管理部門屬于前者管轄?？梢钥闯觯瑑仍诠芾聿块T與后者在企業中所起到的巨大作用。由此可見，企業應當完全讓二者嚴格執行所屬相關職責，這樣既可以降低董事會和管理層對財務報表舞弊的危害系數，還可以降低舞弊實施的機會。
（二）強化企業職員的道德素養及職業操守。職員是集團的四肢，是重要的執行者，職員的行為體現了集團的形象，集團應當注重培養職員的職業素養，引導員工注意養成良好的思想道德，多了解法制，懂得利用法律解決問題，加強熱愛本職的操守培訓，為職員建立合理的職業操守，注重員工的職業技能訓練，使員工能夠把握準確的消息，選擇活泛安全的方式。全面進行誠實守信的宣傳工作，從每個人的思想上改變財務報表舞弊狀況。證券市場監管者也要展開誠實守信工作，提高誠信意識。
（三）重視注冊會計師的職業操守。在已發生的舞弊案例中統計出，有很大一部分舞弊是注冊會計師與集團協同作案的狀況。因此，想要降低舞弊現象，不僅需要提升舞弊集團的操守，而且需要從注冊會計師職業道德培訓入手，提升其職業操守。為了使相關職業人員的素養操守提高，注冊會計師協會頒布了相關準則，倡導相關職業人嚴格執行職業條例，與被審計的集團互相獨立，提高相關職業道德，審計時做到客觀、公正。實際體現于：在執行相關工作時時刻保持警惕，做到執行心態評價正確，發現存在矛盾的證據或是各方面不可靠的證據給予高度的防范。相關從業人員懂得任何公司都有舞弊的可能，在執行相關專業時，嚴格按照條例執行，決不能疏忽松懈。注冊會計師在進行步驟實行中，要充分運用自己的專業判定水平。職業判定從注冊會計師的自身判斷水平出發，它是會計師平時日積月累來的。
（四）加強政府監管職能，加大財務報表舞弊懲處力度。我國財務報表舞弊現象頻繁發生的重要原因之一是對舞弊行為的處罰不夠堅決，不能一查到底，不能使違法者產生敬畏之心。堅決果斷執法不僅能夠提升相關現象暴露的比例，并且對國家法制發展可以起到促進作用。在我國民法中沒有相關規定，因為其相關賠償是經濟性賠償，以達到舞弊者經濟減少。財務報表舞弊者也應得到相應的處罰，以促進雙方為維護自己的權益而爭取。而且必要的時候還要增加刑事責任。雖然民事賠償可以震懾財務報表舞弊人，從本質上講它的處罰力度遠遠不夠，有關違法人員因為巨大的利益誘惑會觸犯法律，國家應當重視相關的法律法規的建立健全，盡最大力量減少舞弊發生。
主要參考文獻：
上市公司財務舞弊問題研究范文4
論文參考文獻的撰寫是為了保護文獻作者的知識產權不被侵犯，也是為了不讓人誤會是剽竊盜取他人的研究成果，是具有法律效益的。以下是學術參考網的小編整理的關于會計舞弊論文參考文獻，給大家在寫作當中帶來幫助。
會計舞弊論文參考文獻：
[1]陳孝新.上市公司財務欺詐的識別模型[J].統計與決策，2005（13）.
[2]馮高飛.由財務欺詐引發的思考[J].決策探索，2005（5）.
[3]李曉梅.盈余管理問題初探[J].中央財經大學學報，2005（6）.
[4]葛家澍，耿金嶺.企業財務會計[M].北京：高等教育出版社，2002.
[5]中華會計網.新企業會計準則[M].北京：人民出版社，2006.
[6]孫建軍.企業重大會計舞弊與審計對策[J].陜西審計，2004(01)：156-162.
會計舞弊論文參考文獻：
[1]黃宏.上市公司會計舞弊的動因及治理對策分析[J].商業經濟，2012，18：121-123.
[2]郭威威.上市公司會計舞弊動因及治理對策研究--以萬福生科為例[J].生產力研究，2015，11：152-156.
[3]高金花.財務報表的舞弊行為特征及預警信號分析[J].時代金融，2015，18：157-158+165.
[4]葉淑林.上市公司財務舞弊及其治理對策研究[J].中國注冊會計師，2011，04：75-80.
[5]賀京同，汪丁丁實驗方法：經濟學家入門基礎[M]北京：中國人民大學出版社，2011
[6]李雪峰基于行為經濟學視角的會計舞弊行為分析[J]財會研究，2009，（20）：27-28
[7]陳艷，田文靜基于行為經濟學的會計舞弊行為研究[J]會計師，2011，（6）：4-9
[8]蔡赟論財務造假行為產生的原因及其治理[J]經濟師，2010，（1）：194-195
[9]陳艷，劉欣遠前景理論的職務舞弊行為決策[J]北京理工大學學報，2012，（3）：9-17
會計舞弊論文參考文獻：
[1]黃新建，吳江。公司治理結構與盈余管理研究——基于我國ST公司的經驗證據[J]，生態經濟，2007（1）：78-82
[2]周繼軍，張旺峰。內部控制、公司治理與管理者舞弊研究——來自中國上市公司的經驗證據，中國軟科學，2011（8）：141-154
[3]劉明輝，韓小芳。財務舞弊公司董事會變更及其對審計師變更的影響——基于面板數據Logit模型的研究，會計研究[J]，2011（03）：81-88
[4]洪葒，胡華夏，郭春飛?；贕ONE理論的上市公司財務報告舞弊識別研究[J]，會計研究，2012（08）：84-90
上市公司財務舞弊問題研究范文5
關鍵詞：創業板；財務報告舞弊；識別模型
一、引言
近年來，我國證券市場取得了長足的發展，然而不少企業為了競爭上市，采取財務報告舞弊行為，蒙蔽廣大投資者騙取各利益相關者的信任。萬福生科、勝景山河、綠大地等諸多上市公司財務報告舞弊案相繼浮出水面，尤其是萬福生科財務造假案舉世震驚。2008年至2012年因財務造假被證監會調查的上市公司有169家。上市公司財務報告舞弊行為的泛濫，不僅動搖并挫傷了投資者的信心，給投資者帶來重大損失，更為嚴重的是阻礙了國民經濟健康持續的發展，嚴厲打擊和治理財務報告舞弊行為已刻不容緩。而首要的問題是，如何對創業板上市公司的財務舞弊行為進行識別。
二、創業板上市公司財務報告舞弊問題
（一）財務收益造假
虛假的收益數據反映了企業的作假行為，也就是虛構企業經營活動行為以粉飾財務數據。為了迎合股東等利益相關者的利益訴求，上市公司在公布半年報或年報之前，往往會采取多種技術措施進行利潤“注水”。比如，無視報告期年度差異事前確定營業收入：將應收預收款提前確定為營業收入：故意設立經營交易行為、肆意開設銷售發票，虛構報告期銷售收入：對于經營費用，根據業績披露需要而進行掩飾。凡此種種，很容易虛增當年利潤。2013年萬福生科的自查公告顯示，2008年至2011年公司虛增7.4億元營業收入，虛增營業利潤1.8億元，虛增凈利潤1.6億元。
（二）選擇性執行會計政策
國家會計政策是通過會計人員的會計行為而執行的，但是會計工作人員往往具有主觀能動性，而對政策與會計法規進行選擇性執行。并且會計從業人員還會受到企業管理層的干擾，為了企業的自身利益而對會計行為進行一定程度的修正。比如，創業板上市公司為了自身的財務利益，會有意識的要求會計人員選擇性的利用會計準則，對會計分錄、會計賬務處理進行靈活變更，從而使得當期的財務數據迎合公司財務利益訴求。再如，有的故意請評估機構高價估算企業資產，從而虛增業績：有的對壞賬計提方法與比例進行任意的調節，甚至進行長短期資產的調換進行資產減值準備的計提和轉回，故意造成重大會計“差錯”，然后在下期進行更正，達到調整盈余需要的目的。例如從海王生物2002年至2004年年報中可以看出其利用壞賬調節利潤的手段。
（三）進行關聯交易
創業板上市公司與關聯企業之間的關聯交易已經是很常見的企業行為，其中蘊含多種通過關聯交易進行操縱利潤以達到企業目的。2012年創業板市場首單被公開譴責案例誕生，振東制藥及董事長因“存在關聯方資金占用嚴重違規行為”而被深交所處以公開譴責處分。根據公告，2011年，股票代碼為300158振東制藥及旗下全資子公司山西振東泰盛制藥有限公司在執行與其控股股東山西振東實業集團有限公司的控股子公司山西振東建筑工程有限公司的生產車間承建承包合同進行環節，總支付振東建筑款項一千多萬，這其中么有按照經濟臺約約定超過付款項三千萬元，這在事實上構成關聯交易非法占有資金。而關聯公司指導第二年四月才將資金償還。
（四）利用公允價值計量進行舞弊
會計行為準則要求以公允價值反映企業財務活動，利用公允價值進行利潤操縱的形式，顯而易見是不公正公平的。例如，創業板上市公司在進行“增持”、“送股”、“配股”等情形時，為了托生選擇空間企業常常使用公允價值來進行利潤操縱，使用虛構的財務信息來明示經營業績。再如，在不完善的經營制度與經營環境下，關聯方為了獲得利潤最大化，選擇性使用會計處理技術，故意扭曲公允價值而虛增利潤。
三、創業板上市公司財務報告舞弊識別方法
（一）樣本選擇
在會計活動中，注冊會計師的審計意見具有權威性，我們所選擇的樣本是依據2013年年報審計中注冊會計師的審計意見。以注冊會計師所對創業板公司所出具的保留意見、無法表示意見的作為財務報告舞弊可能性樣本，據此選取財務報告舞弊可能性的10家樣本。比較的原則是同時、同行，為此我們從證監會的處理意見中選擇沒有處罰的，而且經過注冊會計師提供標準審計的非財務報告舞弊可能性樣本，這樣，形成了十家沒有進行財務舞弊的公司樣本。
（二）指標設計及統計分析
研究發現，舞弊公司可能會采取操縱應收賬款、主營業務收入和存貨的手段來維持公司持續增長的需要，本文使用了應收賬款增長率、存貨增長率、主營業務收入增長率、毛利增長率等指標反映公司增長。舞弊公司可能采取操縱利潤的手段，本文選取凈利潤/資產總額（總資產收益率）、凈利潤/固定資產（固定資產收益率）、凈利潤/主營業務收入（主營業務收入凈利率）等指標檢驗盈利情況。此外，舞弊公司的非財務指標也有可能異常，如獨立董事規模、監事會規模等。
從表1可以看出，非財務報告舞弊可能性樣本與財務報告舞弊可能性樣本之間存在顯著的統計差異，非財務報告舞弊可能性樣本組比財務報告舞弊可能性樣本組有更低的負債水平，比如比較低的資產負債率、比較高的資產負債率、比較高的流動比率，這反映了良好的償還債務的能力：在市場中反映企業營業收入較快的應收賬款比率，以及更高的獲取利潤的能力，比如資產收益率。這些指標反映了一個公司的經營管理道德水平與其業務拓展能力之間的一種非線性關系。
為了從統計上檢驗本文選取的變量在財務報告舞弊可能性樣本組和非財務報告舞弊可能性樣本組之間是否存在顯著的差異，我們應用非參數Wilcoxon MarelWhitney檢驗法對兩組樣本的10個變量進行統計檢驗，結果如表3所示。
對于上面的數字，我們可以做出如下解讀：在本文的12個變量中，其中9個變量存在顯著性差異。這表現為：創業板舞弊可能性公司的財務報告均值是非舞弊可能性公司均值的3.77倍，這反映了相對于正常的非舞弊公司，財務報告舞弊可能性公司具有更高的負債水平。表2中非財務報告舞弊可能性公司主營業務收入在增長（14.34%），而財務報告舞弊可能性公司的相同指標在下降約（-32.00%）。雖然兩者都表現為弱勢，但是這兩類公司的弱勢程度卻是明顯不同的。舞弊性的公司各項財務數據惡化的可能性更大。這足夠引起市場投資的關注與警覺。
上市公司財務舞弊問題研究范文6
【關鍵詞】 農業上市公司 舞弊動因 對策
一、前言
在對我國上市公司中所有農業類的上市公司回顧分析之后，筆者篩選出了6家典型農業上市公司舞弊的案例，它們分別是銀廣夏、藍田股份、豐樂種業、草原興發、綠大地、萬福生科。這六家上市公司無論從舞弊的規模，舞弊的手法，還是對我們資本市場造成的影響的程度，都堪稱是舞弊案件的典型。筆者對這六家公司的舞弊案做了簡單介紹回顧。
“中國藍籌第一股”的銀廣夏案件。銀廣夏于1994年上市，短短的五年間，其業績水平和股價溢價程度創造了A股市場上的神話。將近7倍的股價上漲程度，讓其成了那些年眾人瘋搶的股票。然而，2001銀廣夏被爆出公司業績長期作假，其股價由25.6元直接跌至0.4元，蒸發了數十億元的市值。
藍田股份案件。藍天股份案件與銀廣夏如出一轍，藍田股份也是因為其驕人的業績贏得了眾多投資者的青睞。該公司在1999、2000年間，虛增營業收入36億元，對實際收入夸大了近6倍，同時，也將虧損掩蓋成9億元的凈利潤。
豐樂種業案件。豐樂種業在2003年被證監會查出在1997―2001年期間一直存在著財務造假行為，虛構收入累計達1.8億元，虛構利潤達1.5億元，其他虛構部分共計十余項。
草原興發案件。該公司在2006年被查出虛構銀行存款，共累計虛構資產14億元，累計虛構利潤13億。
中小板首例欺詐發行股票案――綠大地案件。2011年上市的綠大地，上市前和上市后都曾有過多次虛增資產的造假行為，先后通過注冊和購買方式共計35家關聯公司，進行虛增資產和收入。
創業板造假上市第一案――萬福生科案，依據對萬福生科的判決書，經司法會計鑒定，在2011年年報中，萬福生科虛增營業收入2.86億元，虛增凈利潤5815萬元。
從目前公開的數據來看，我國農業上市公司中存在財務造假行為的占農業上市公司整體比例達到了15.38%。農業上市公司財務欺詐行為發生頻率太高，因此，研究農業上市公司財務造假的動因和相應的規避策略，是十分有必要的。
二、上市公司財務舞弊的動因分析
根據農業類上市公司的經營特點，筆者認為農業類上市公司財務舞弊的動因主要來源于兩個方面，第一個是經濟利益，主要有低利潤和規模不經濟兩個方面的因素。第二個是經營風險，農業行業的發展受環境和自然因素的影響較大，農業公司的產量和質量會因氣候變化、環境變化等因素的變化而大幅變化。
1、經濟利益方面
農業企業利潤低是困擾整個農業類企業的重大議題，也是制約三農發展的重要阻力。這是因為歷史上，我國在建國初期的很長一段時間內，實行農業支持工業的發展策略，導致了我國農業發展的先天性不足。另一個方面的原因是農業企業整體規模較小、行業壁壘較低，農村土地集體所有，農業從業人口規模大，農業從業者整體文化水平較低，人力資本不夠，機械化程度不高等原因，使得農業產業難以形成完整的產業鏈。此外，農產品本屬于全民消費產品，為顧及民生問題，國家對其價格進行了嚴格的管控，很難有上漲的區間。反之，隨著物價水平的上升，農村勞動力的流失以及由此導致的人力成本的上升，造成了整個農業產業經營成本的上升。
2、經營風險高
靠天吃飯，是農業經營的基本特征。諸如茶樹種植產業，受其土壤酸度的影響，可能在種植的前兩年間都不會形成收益，并且也可能會因為天氣干旱，導致產量的銳減。同時，又由于農業產業多為生物性資產，其生存狀況與市場價格有著緊密的聯系。譬如大閘蟹養殖企業，本身就會因養殖水域、繁育方式而使銷售價格存在巨大的差異，若遇到降水量較少的季節，其產量更是會大幅減少，品質也會降低，市場價格自然一落千丈。
三、農業上市公司的舞弊機會分析
1、公司治理結構不完善
上市公司內部控制的缺失和失效是造成農業上市公司財務造假的一大動因。作為農業企業而言，農業企業中的從業人員多存在著一定關聯關系，使公司的管理更多的建立在人際關系之上，而非嚴謹的內控制度上，從而使農業企業的執行力較弱、效率較低、業務操作不合規等問題出現。這些混亂的內部管理問題，都成為農業企業進行財務造假的因素。
2、交易對象分散
根據我國農業部的統計：截止到2012年，我國從事農業生產的企業約有6.6萬家，其中，有近一半的公司部分或全部采用“企業+農戶”的經營模式，為保證這種模式能夠得以實行，主要通過兩種方式：一種是進行利益捆綁，即農業企業向農戶提供諸如養殖、培育等多種服務，從而降低農戶的養殖培育風險，保障了農戶的產量和收益;另一種則是契約捆綁，在第一種模式的基礎上，以簽訂合同來對農戶進行約束，如約定農戶僅能使用企業提供的飼料、苗木等，同時，在產品繁育時期，農戶需保證企業的優先收購權。在這兩種經營模式下，企業在很大程度上節約了其生產成本，使生產運營更加的高效。但另一方面，由于企業是直接面向農戶的，則不可避免的出現了大量的現金交易、而會計憑證達不到要求的情況，從而使企業的交易過程留痕較少，真實性也難以保證。農業企業由于行業特性所致，在采購、銷售方面一般只會和小型的農戶或個人進行合作，面向的供應商、客戶方較為分散，且每筆金額也不大，再加之頻繁使用現金結算，使業務真實性難以核查，從而加大了農業上市公司造假的沖動。
3、生物性資產核查難度大
農業公司多以生物性資產為主，在盤查過程中難以準確的計量。以藍田股份案件為例，公司總經理曾公開表態洪湖水域可開發的面積高達一百萬畝，目前僅開發了30%，再經過治理，將來每畝的產值可以呈10倍以上的增長。但不難發現，作為第三方機構對于可以開發的總面積如何進行有效的計量？以及對該水域中的魚數量多少、價值多少等等問題如何判斷？不少農業上市公司正是利用了這一點，大肆地虛報資產，將自己的企業吹得“神乎其神”。
4、舞弊成本低
近年來，為鼓勵農業產業的全面發展，國家發改委等相關部門出臺了一系列的支農惠農政策，尤以稅收方面給予了最大力度的支持，使農業企業應繳的稅收款項較其他行業要少得多，甚至有個別領域或企業還出現免稅的情況。因此，難免會出現農業上市公司胡亂套用優惠政策，或者為騙取國家補貼而編造公司業績的情況。同時，也可能故意將補貼資金列錯，充當公司利潤。
5、監管部門監管不力
證監會發行審核委員會（以下簡稱“發審委”）負責企業上市的最終審核，是企業上市的最后一個把關部門。發行審核委員會的委員正常情況下都是證監會委派人員，或者由業內知名人士兼職。所以，作為發行審核委員會的委員，首先要保證獨立性，做到避嫌。觀察總結近年來發生的諸多上市公司造假案件，證監會從來沒有追究過發行審核委員會的責任。難道是這些上市公司的造假水平太高，竟然瞞過了這些委員的法眼？當然不是，相反，有可能是這些委員掙一只眼閉一只眼，擅權而為之。但是，不管是委員的水平不夠，還是擅權為之，都是失職行為，應該被追究責任，以確保發行審核委員會委員的公正性。
6、外部審計不獨立
我國目前發生的上市公司財務造假案例中，對于審計機構而言，無外乎未能發現企業造假行為和無視或參與企業造假行為兩種。審計機構不能發現企業財務造假行為則可能是由于采用的審計方法不合適、審計能力較弱、審計過程不夠盡職等，這種情況下，則應當盡快加強審計機構專業能力的提升以及保持勤勉盡責的工作態度。然而，無視或參與上市公司財務造假行為，其根本原因是由于與企業存在著利益關系，即審計機構沒有足夠的獨立性。諸如綠大地三次更換會計師事務所這樣的情況，企業聘任會計師審計極容易變成企業花錢購買想要的審計結果。
7、地方保護主義
由于農業上市公司大多位于我國縣級城市，當地的政府和相關機構的守法意識較一二線城市較弱，因此，對農業上市公司的管理力度也較弱。同樣，也為了保證當地的經濟發展目標，許多政府機關也會大力扶持農業企業上市，則可能出現對企業造假行為視而不見，或者協助企業進行“業績包裝”的情況。地方政府經常給予準備上市企業很大的優惠政策，如萬福生科以“糧食加工的農業企業”特殊身份，不僅可以享受增值稅零稅率，還可以享受國家和地方政府對糧食企業的財政補貼。在萬福生科案發后，當地政府依然主動出面和證監會進行協調。
四、治理對策
1、完善相關立法
應當進一步的執行我國已出臺的法律法規，積極的宣傳和貫徹《會計法》以及證監會、交易所出臺的相關上市公司管理辦法，督促企業從記賬階段及開始嚴格按照會計法等要求，進行報表的編制和財務的記錄，同時，嚴格要求上市公司按照相關管理辦法真實完整的披露財務信息。立法部門應當對現有的法律法規進一步的完善，制定出更為詳細的實施準則，明確財務造假的行為界定標準以及懲處標準，使在治理財務造假過程中，有合理的標準作為參考，使現行的法律法規更具操作性。
2、證監會加強對農業上市公司的監管
就我國目前的IPO審核機制而言，證監會對上市公司的質量把控相對還是比較嚴格，但通過研究文中提到的6個案例不難發現，我國證監會在對上市公司財務造假行為方面的處罰力度還是相對較小，如性質如此惡劣的萬福生科案例，企業和個人僅賠償了幾十萬元。較輕的處罰力度和造假博得的利益完全無法配比，一定程度上而言，這或許也是農業上市公司財務造假行為屢禁不止的原因之一。此外，由于我國對上市公司的質量把控較嚴，各項要求也相對繁多，對于一家真正需要融資尋求發展的企業，若不能滿足某項要求，可能就會直接被“槍斃”，這也迫使企業不得不進行財務造假等欺詐上市的手段。所以，證監會應當放寬對擬上市公司的部分要求，對發展快、信用好、概念優的企業實行部分“豁免”政策，在審核過程中，應當將審核重點轉向企業的真實性來。
3、督促農業企業有效的內控制度
企業應當建立起完善的內控機制，一方面，應當在財務上做到有效的隔離，能夠建立相關完善的財務制度，并嚴格遵守和執行;另一方面，公司內部也應在所有業務環節均建立起相關的行為準則和規范制度。其次，建議聘請具有專業能力的職業經理人或行業專家等，以保證在對企業的日常運營和決策上更加高效和客觀。第三，還應加強企業高管以及職工的內控意識，灌輸相關法律法規，對違法違規的行為進行提前防范。
4、外部審計加強職業道德，提高執業水平
建議我國對現有的審計聘任制度進行改革，首先，嚴格杜絕項目承做的中介機構與擬上市公司存在股權及其他的關聯關系;其次，在審計機構的聘任上，應當直接由監管機構進行指派，審計結果在出具給企業的同時，備案到當地證監局;第三，作為其他中介方，必要時可以單獨聘請會計師事務所與審計師共同審計，或對審計結果進行復核，以避免其他中介機構的業務風險。
5、中介機構風險防范
從上述案例中可以發現，很多農業上市公司利用虛增資產的進行財務造假行為，主要是利用了中介機構不甚了解農業行業，無法對資產的計量方式、市場價格進行準確的評估的漏洞，從而肆無忌憚地吹噓。而中介機構的從業人員多為金融、會計、法律背景出身，對農業行業的認識存在很大的局限性。若想深入了解企業的情況，僅僅靠項目組人員長期的跟蹤和調查，不但降低了工作效率，也可能收效甚微，但若聘請專業的行業人員，從成本角度而言，也不大現實。作為具有保薦資格的券商而言，一般情況下，公司也有研究所業務。由于這些研究人員長期接觸某個行業，具有豐富的經驗，更具發言權。建議中介機構在項目承做時，每個項目都應配備一名行業研究員，參與公司前期盡職調查工作，同時，定期前往項目現場，以及參與重大問題的討論。
五、小結
對于上市公司財務造假案件的防與治，疏或堵，最根本的問題在于監管法律的建設。監管當局應針對我國證券市場存在的種種問題，向國外成熟金融市場學習，有針對性的、系統的進行法律法規的完善和修改。其法律法規完善的方向和根本目的不是罰款，而是切實保護投資者利益，維護證券市場的穩定、有序的發展。只有這樣才能更長遠的滿足公司上市融資的需要，增加財務造假的成本，保護廣大投資者的利益，充分發揮證券市場應有的資源配置的功能。另外，在行業競爭日益激烈的今天，企業必須在組織結構、管理模式等方面積極思考和改進，完善內控制度，兼顧企業的短期和長期利益。與此同時，為了有效杜絕企業財務造假中介機構與外部監管部門都必須采取有效措施。中介機構在提高自身建設及道德素養的同時努力提升服務質量，監管部門要加大對企業與中介機構的監督力度與處罰力度。只有這樣，證券環境才能得到凈化，證券市場才能長期健康的發展下去。
