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審計質量論文范文1
內部審計質量控制越來越多受到我國相關部門與專業人士的關注，被看作是審計法制建設的一項重要而緊迫的任務，但我國還沒有形成一個完整的內部審計質量控制體系。目前，我國經濟建設推動了國家審計的發展，審計工作越來越受到管理層的重視，國家審計力度的不斷加強，從而也帶動了企業內部審計質量控制的提升。然而，我國還沒有形成完善的內部審計體系，整體的審計水平仍有待提高。新時期背景下，隨著我國許多企業紛紛上市，市場競爭日趨激烈，財務問題層出不窮，這些都強化了內部審計的重要地位，對內部審計的發展及內部審計質量控制提出了更高的要求。
二、我國企業內部審計質量控制存在的問題
（一）內部審計機構設置不合理。目前，許多內部審計機構屬于企業的內部機構，沒有獨立出來。因此，在審計工作開展的過程中，往往迫于企業內部領導和同級工作人員的壓力，導致審計結果無法客觀公正，甚至淪為企業領導的管理工具。有些企業甚至將內部審計機構與監察部門合并或根本就沒有專門的內部審計機構，內部審計工作人員還兼任他職，沒有做到專人專崗，這些都嚴重限制了企業內部審計的獨立性，內部審計質量也就無法得到保證[1]。
（二）內部審計工作不規范。雖然我國的內部審計質量控制隨著審計力度的加強也不斷提升，但由于相關制度沒有相應地跟上審計工作發展的需求、審計技術發展相對滯后、企業缺乏通過提升審計質量以控制風險的意識等原因，我國審計工作仍存在很多不規范的地方，企業在進行審計工作時仍存在缺少事前計劃、事中控制、事后反饋等問題，審計工作流程不規范、不完善，這大大影響了審計的效率與效果，提高了企業經營管理的風險。
（三）內部審計質量控制的職能發揮不充分。我國目前內部審計質量控制制度仍不完善，內容不明確，這必然導致內部審計質量控制的結果較主觀，內部審計質量控制的職能發揮不充分。且內部審計質量控制形同虛設，使企業內部相關工作人員的工作無法受到監督，企業內部審計質量控制的工作效果只能來自于企業領導和內部審計從業人員的自律，這為權利的尋租行為創造了條件[2]。
三、新時期完善我國企業內部審計質量控制的對策與建議
（一）完善內部審計質量控制的主體。保持內部審計機構的獨立性和權威性、完善內部審計質量控制的主體是內部審計質量控制能夠發揮價值的基礎保證。企業應結合國內現實狀況、借鑒國外成功案例，完善內部審計質量控制的主體，即企業內部審計機構，選擇與其相適應的模式。在保證其獨立性與客觀性的同時，企業內部審計機構還需與企業內部其他職能部門建立聯系，保證其主要職責的順利履行，其審計質量控制的結果是有效客觀公正的。
（二）提升內部審計質量控制的技術含量。新時期背景下，企業競爭日趨激烈，企業應注重提升內部審計質量控制的技術含量，以適應信息時代下新環境的需求。企業應通過提升內部審計質量控制的技術含量，使內部審計突破事后審計的工作范圍，在事前預防和事中控制中發揮積極作用，降低企業的內部管理運營風險，減少不必要的損失，提升企業的市場競爭力。
（三）加強制度約束和外部評價。一方面，企業要結合企業內部實際狀況和外部環境，加強內部審計各個環節的相關制度，如審計立項、計劃編制、相關審計資料的復核等等方面的制度約束，并在運行過程中不斷檢驗和完善，保證制度的系統性、全面性、可行性、發展性。即加強審計質量控制制度約束是一個長期持續的過程。另一方面，企業還需聘請外部專業審計機構或團隊對內部審計質量進行定期或不定期的檢查，強化審計工作的公正客觀性。
四、總結
審計質量論文范文2
影響內部審計質量的因素很多，但大致可以分為審計資源因素、審計環境因素、審計風險因素和審計行為因素四大類。
(一)審計資源對審計質量的影響
所謂審計資源，是指審計服務過程中必須依靠的各種實物的或非實物的基本要素以及審計評價的相應資源。審計資源主要包括審計人才資源、審計信息資源、審計技術設備資源等。其中審計人才資源對審計質量的影響是最大的。審計質量的高低主要取決于審計人員的素質，專業能力強、品質好的內審人員作出的審計項目審計工作質量和報告質量一般就高。通常來說，企業審計部的規模也與審計質量的高低是正相關的。審計法規和行業信息是內審人員的行為指南，而這些信息是不停地變化與更新的，內審人員要在工作中應用這些信息作為審計標準，就必須持續地學習，才能有效地保證審計工作的質量。審計技術和設備資源對審計質量的影響也是重大的，原有的審計技術以及不能充分適應企業管理發展的需要，內審人員要發揮其職能，必須學習使用新的審計技術。而設備資源是先進審計技術的硬件支撐。
(二)審計環境對審計質量的影響
審計環境主要包括政治環境、經濟環境、法律環境和文化環境。因為審計可能成為某些政治組織實現自己目標的工具，政治干預審計的事件就有可能發生。經濟環境對審計的影響主要體現在它決定了審計的產生、存在與發展問題上。審計職業要得到社會的認可，就必須取得社會的信任，而這種信任必須是以法律為保障的。企業的文化環境對內部審計的影響主要是通過獨立性來發揮作用的。
(三)審計風險對審計質量的影響
企業內部控制的完善程度、領導層的風險管理意識以及審計人員本身的風險管理水平都會對審計質量產生巨大影響。
(四)審計行為對審計質量的影響
審計行為因素對審計質量的影響是直接的、決定性的。通常，由于信息不對稱的存在，使得內審人員在完成審計項目時可能存在偷懶行為，這就直接影響了項目的質量。審計行為學目前也成為了研究的熱點。
二、提高內部審計質量的幾點建議
目前內部審計中存在的上述問題嚴重影響了內部審計效率，為改善上述不合理的現象，提供以下建議供參考:1．與被審計單位充分溝通審計工作質量在很大程度上也取決于被審計單位的配合情況，項目負責人最好能提前1—2天到達現場。到現場后必須及時跟被審計單位的聯系人進行溝通，告知整個審計工作的大體安排。從而有利于被審計單位做好資料準備工作，也能提高審計效率和質量。在實際工作中，有些審計報告下發后，被審計單位又提出異議，指出某些問題是不存在的，某些漏洞已經進行了彌補等情況，這些問題其實都是由于現場審計過程中溝通不足導致的。從而也影響了審計報告的效率和質量。其實只要在現場審計過程中進行了充分的溝通，這些問題都是可以避免的，審計人員要注意不但要與財務人員和管理人員進行溝通，更加要與業務人員進行溝通。因為很多情況下，只有實際操作的業務人員才最了解問題的根源和解決情況。所以要想提高審計工作的質量，審計人員絕不能僅盯著賬本，更要走下基層，了解業務流程。2．規范審計工作底稿的編制與復核。審計工作底稿是審計工作的基石，工作底稿的規范與否直接影響了審計質量的高低。一份高質量的審計工作底稿既要有規范的格式，又要有完整的內容、明確的觀點和充分的依據，在編制審計工作底稿過程中還要注意加強對工作底稿的復核。在出具審計報告之前，審計工作底稿必須經過層層復核，實施三級復核制度，尤其要明確每一層次復核人員所復核的內容和承擔的責任。雖然很多企業已經建立了三級復核制度，但大都流于形式，沒有具體規定復核的程序和標準，無法真正起到控制審計質量的作用。例如在審計人員較少的項目中，審計組長和主審由一人擔任，由于時間和精力的限制，審計組長就很難去仔細地復核每位審計人員的工作底稿，而是僅僅對形成問題所涉及的底稿進行復核，這樣就有可能造成有些問題的遺漏。3．保證審計結果有效落實。實施內部審計是不單是要找出企業日常管理中存在的問題和不足，更加是要解決這些問題和不足，從而帶來企業管理上的提升。因此內部審計人員首先要轉變觀念，審計項目并不是為了那份審計報告，而是關注公司業務運行中的問題和漏洞，并設法進行完善和彌補。其次要督促整改，加強處罰。對于已發現的問題，內部審計部門要提出解決整改的意見和建議，并對被審計單位的整改落實情況進行監控。同時，對被審計單位屢查屢犯的問題，內部審計部門要有一定的處罰權限。目前很多審計發現的問題得不到整改，其中一個重要原因就是審計部門沒有處罰權限，因此企業管理層應加強對內部審計的理解和重視程度，給予內審部門一定的處罰權限。4．學習使用先進審計技術，提高審計質量。目前我們處于信息時代，高新科學技術的發展日新月異，內部審計人員要學習使用先進審計技術，包括審計抽樣、統計分析、分析性復核、機審計工具和技術、流程圖的過程描述等。這些工具多數已經經過發達國家內部審計人員數十年的實踐，對于提高審計質量質量與審計效率有著很好的效果。如:在抽樣時可以利用計算機技術建立抽樣模型，這樣不但提高了審計效率，而且使抽樣結果更加科學合理。還可以將各類經濟學、統計學分析模型固化到審計信息系統里面，對數據進行自動分析，從而把內審人員從繁雜的數據分析工作中解放出來，讓其有更多的精力進行專業判斷。這些都有助于審計質量的提高。5．提高內部審計隊伍綜合素質。內部審計是現代企業管理的重要組成部分，對企業管理起著制約、防護、鑒證、促進和參謀作用。作為企業的“經濟衛士”和“經濟謀士”，內部審計要并重監督、評價和服務三項職能。在監督企業運營行為，評價企業運營效率效果的同時，通過合理化的審計建議促進企業管理的不斷完善，為企業決策提供支撐服務。這就要求內部審計人員要全面掌握各種理論知識，并與公司管理實踐緊密結合，在理論上和實踐上站在最前沿。因此必須要加強內審人員的學習培訓工作，以保證內部審計職能得到充分發揮。同時內部審計工作有其特殊性，它在對公司生產經營活動進行監督評價的同時，還具有服務職能。內部審計不單是要發現問題，更重要的是針對問題提出合法、合理、可操作的改進建議，通過審計活動實現被審計單位乃至全公司的增值。要達到這一目標，內部審計人員必須要全面掌握財務會計、工程管理、稅收、內部控制和風險管理等知識，了解國家相關政策法規，在理論上和實踐上站在最前沿。如果沒有上述前提，就很難保證審計建議的適當性，不但浪費公司人力、物力資源，甚至會影響公司整體效率。另外，新形勢下企業的業務活動越來越復雜，為適應這一變化內部審計工作必須由制度基礎審計向風險導向審計轉變，針對性強的專項審計將會越來越多，涉及非常多的新領域，并要求將內部控制和風險管理融入其中，對內部審計人員提出了很高的要求。而審計人員對這些新領域缺乏深入的了解和認識，有的甚至是空白，如果沒有正確的理論指導，盲目開展，不但浪費審計資源，而且也很難保證審計質量。為滿足以上四點要求，提升審計隊伍整體素質，提高審計工作的效率效果，我們擬開展以下三種形式的學習培訓工作:(1)加強內部自我學習。內部自我學習又分個人自我學習和統一組織學習兩種具體形式，個人自我學習在學習內容、途徑和時間安排上都具有很強的靈活性，內審人員可以充分利用業余時間，結合自身實際情況，通過互聯網等途徑安排進行;統一組織學習擬定于每月開展一次，主要圍繞國家新的政策法規和集團公司的新要求、日常審計工作中遇到的難點、個人自我學習過程中的心得體會等方面開展，統一組織的形式一方面能保證學習時間，另一方面便于大家交流，擴大學習效果。(2)聘請專家指導和開展對外交流。選擇在內部審計界有聲望的專家來對我們的審計工作進行具體指導，并且與內部審計工作成效顯著的單位進行交流，這兩種方法都是理論與實踐緊密結合，能夠快速提高審計方法和水平。(3)繼續堅持做好外派培訓工作。外派培訓具有培訓質量高、針對性強、學習時間集中、容易快速吸收應用等優勢，因此我們應繼續堅持做好外派培訓工作，加強與中國內部審計協會和各大院校等權威機構的學習交流，本著全面性、實用性、針對性和經濟性的原則，制定培訓計劃，并通過一系列控制手段保證培訓效果。
審計質量論文范文3
關鍵詞:商業銀行;內部審計項目;質量控制
內部審計作為我國商業銀行內部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經營。為使內部審計能充分發揮作用，必須對內部審計項目進行有效的質量控制。
一、我國商業銀行內部審計項目質量控制的涵義
中國內部審計協會2005年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質量控制》規定：內部審計項目的質量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業銀行內部審計機構的審計項目質量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質量符合內部審計準則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質量控制。它是我國商業銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環節。
二、加強商業銀行內部審計項目質量控制的重要性
1.加強項目質量控制是推動商業銀行內部審計事業發展的根本途徑
審計質量是內部審計工作的生命，而審計項目質量則是內部審計質量的靈魂。加強審計項目質量控制，提高審計質量，必然給內部審計自身的發展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計部門的地位，“有為才能有位”,高質量的審計項目容易得到領導的重視，被審計單位的尊重，樹立內審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責提供了理想的環境；其次是有利于審計隊伍素質的提高，通過對審計項目的質量控制，使審計人員對素質要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業道德素質和專業素質將會在外界壓力、自身動力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業務發展對內部審計的需要?？梢哉f，內部審計工作的發展完善是在不斷提高其項目質量的前提下實現的，提高審計項目質量是推動內部審計事業發展的根本途徑。
2.我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀需要加強項目質量控制
我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀重點表現為“三重三輕”：即“重審計實施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點不突出，影響項目質量；“重審計問題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環節“防患于未然”。
3.加強項目質量控制是規避審計風險的有效手段
開展內部審計工作，勢必存在內部審計風險。在我國內部審計事業發展的現階段，決定內部審計風險大小的直接因素就是內部審計項目質量的高低，二者之間存在此長彼消的關系，內部審計項目質量越高，審計風險就越??；反之，則審計風險越大。所以控制和降低審計風險的核心在于提高內部審計項目質量。只有加強對審計項目各環節全過程的質量控制管理，才能有效地保證審計工作質量，規范審計工作行為，最大限度地規避審計風險。
4.加強項目質量控制是為我國商業銀行內部審計質量控制準則的完善提供實踐基礎
科學的理論來源于科學的實踐，在不斷強化項目質量控制的實踐過程中積極地總結經驗教訓、尋找規律，將為完善我國商業銀行內部審計質量控制準則打下堅實的實踐基礎。
三、商業銀行內部審計項目質量控制的措施
商業銀行內部審計項目質量控制是一個過程，包括立項、準備、實施、報告、后續等各環節。以下則是審計項目各環節質量控制的具體措施。
1.立項階段的質量控制
高度重視立項階段的質量控制。首先，內部審計立項應以本組織風險評估為基礎，以幫助組織實現目標，為組織提供增值服務為目的，時刻跟上組織前進的步伐，配合組織發展中遇到的熱點、難點問題進行審計，尤其關鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經驗，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優勢兵力打殲滅戰”的戰術，一次審計只針對某一個管理環節或一個業務事項進行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質量控制的把握及控制審計的風險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時細化審計項目分類，在每個審計項目上力求做深做透，就會為審計項目質量控制在前期打下良好的基礎。
2.準備過程的質量控制
準備階段是整個項目的基礎，在項目前期做好各項質量控制，不僅能從開始確保審計質量，降低審計風險，而且可以節約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質量控制，主要措施有以下幾個方面：
(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門在配備相應的項目成員時應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀性的要求。國際內部審計師協會修訂的《職業道德規范》中要求“內部審計人員在審計過程中應展示其最大限度地職業客觀”。內部審計人員的客觀性，是保證審計質量的重要因素，審計部門負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計人員應符合專業勝任的要求?！堵殬I道德規范》中同時要求，內部審計師在開展業務時，應具備專業能力和應有的職業審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質量。
(2)把好審前調查關，確定審計的重點領域。審前調查是保證項目質量的重要環節。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調查。審計調查應重點關注被審計單位的業務流程、內控狀況及關鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執行分析性程序，對相關數據進行分析，明確潛在的關鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和審計風險作出合理評估，初步確定審計的重點領域。只有把審前調查作為審計階段的一個重要環節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標。
(3)制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案是項目質量控制的“龍頭”。切實可行的實施方案應具備三個特征。第一，它從根本上規定了項目的方向，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，對實施項目起著全面控制的作用；第二，它是執行審計和質量檢查的標準。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實施方案已基本摸清被審計單位經營活動情況及存在的主要問題，使現場實施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。
3.實施過程的質量控制
審計實施過程的質量控制是整個項目質量保證的核心。因此，必須強化實施過程的控制，以保證項目質量，降低項目總體風險?，F場實施過程的質量控制關鍵在于嚴格執行審計程序，規范業務操作，重點把握好兩方面的質量控制。其一，審計證據的質量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質量的核心。審計證據的質量控制包括三點：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問題。二是要規范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規范審計取證行為。三是要恰當處理和評價審計證據。內審人員應要求證據的提供者進行簽名或蓋章，確認其來源真實，證據有效。無法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價審計證據時，應當考慮證據之間的相互印證及證據來源的可靠程度。其二，審計底稿的質量控制。審計底稿是保證審計質量，防范審計風險和道德風險的一個關鍵環節。編制工作底稿時，應遵循工作底稿的質量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。保證認定事實客觀存在、問題性質判斷準確、審計建議合理專業。
4.審計報告的質量控制
審計報告是審計監督活動的“產品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體，要想提高審計項目的質量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告質量控制的關鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點包括五個方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎，問題事實是否清楚，證據是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規為準繩，引用法規條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發點，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來的經營管理活動是否具有指導意義。五是審計報告結構是否合理，報告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專業文書，應切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。
5.審計項目后期及后續的質量控制
做好以下項目后期及后續的質量控制，對于提升以后項目的質量具有重要作用。
(1)認真開展項目總結。每一個審計項目結束后，項目組長要認真組織開展項目總結，提出本次項目開展中的不足并指明今后類似項目中應注意的事項。審計總結是內部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質量，降低審計風險，提高審計效率。
(2)后續審計質量控制。后續審計是內部審計人員用以確認管理層針對已報告的業務發現和建議所采取的行動是否適當、有效和及時的過程。為保證后續審計的質量得到控制，首先，應將后續審計的責任在內部審計部門的書面章程中得到明確。其次，在后續審計中，審計人員應重點關注審計發現問題的風險是否得到控制，加強審計人員對風險接受程度的準確判斷，以規避審計風險，保證項目質量。
6.商業銀行內部審計項目質量控制的其他配套措施
(1)建立審計項目督導的平行作業機制。審計項目督導工作的好壞直接關系到內審項目質量的高低。針對目前商業銀行內部審計由于受人員、機構編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實質內容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質量控制得要求。因此，應建立審計項目督導的平行作業機制。明確審計項目的督導工作應貫穿于項目的始終，保證對項目各環節督導的質量控制。
(2)不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置?？冃Э荚u的目的本身是獎勤罰懶，但在商業銀行內部審計部門實際運行的情況看，由于內部審計部門基本采用矩陣式組織方式，一個審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領導，而這雙重領導出于各自利益出發，可能會將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質量，加大審計風險。因此，內審部門應不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質量控制。
綜上所述，商業銀行內部審計只有不斷提高項目質量的控制水平，才能真正實現內部審計質量的整體提升，從而有效發揮內部審計的作用。
參考文獻：
[1]中國內部審計協會的《內部審計具體準則第19號—內部審計質量控制》，2005年5月.
[2]中國內部審計協會編譯，《內部審計實務標準---專業實務框架》，2005年8月.
審計質量論文范文4
1.質量管理的服務性。
一般來說，水利內部審計工作是獨立單位的各個職能管理部門，所有的決策都是由本單位最高的領導決定的，并能夠獨立開展各項管理工作，這是一個單位管理體系中重要的環節。而且，內部審計作為領導決策意見來源的重要的途徑，通過服務本單位的總體目標，審計與監督作為一項重要的手段，在水利企業的管理方面發揮著極其重要的作用。
2.質量管理的全面性。
質量管理作為水利企業內部審計工作的重要組成部分，在水利企業的經營管理活動中發揮著重要的作用。同時，質量管理作為一項系統工程，這不單單涉及到審計業務，更是涉及到審計管理和審計人員，為此，我們就必須要不斷加強水利企業內部審計的監督和管理，從各個方面來實施全面的管理。這就包括是審計方案的可行性和底稿的質量以及報告質量和整改落實質量等方面。
3.質量管理的全過程監督。
一方面，水利企業的內部審計質量管理要求審計工作進行全過程的規范化控制。而這就必須要從編制全過程的項目計劃、審計工作的方案，以期能夠獲得審計證據、編制審計工作底稿等方面的資料。在另外一方面，我們要做到從具體的審計報告和落實相應的整改等一系列的審計業務流程的各個階段、各個環節進行嚴格控制，這樣才能有效地增強水利內部審計質量管理的過程控制，取得相應的預期審計效果。
4.質量管理的全員參與。
總體上看，內部審計質量管理是內部審計部門工作質量的綜合反映，所以，內部審計人員的工作質量都會不同程度地影響審計整體質量。為此，我們就必須要對內部審計質量管理人員強化質量管理意識，培養內部審計人員的團隊合作精神，讓水利企業積極地參與到質量管理的整個環節中去，踐行各個環節和各個階段的質量標準，更好地促進水利審計工作的整體效果提升。
5.逐步改進水利企業的質量管理。
對于內部審計的基本職能來說，其主要是通過被審計部門的內部控制制度及其經營管理的情況做出詳細的分析，總結經驗，逐步查找出內部審計質量管理中的差距，才能針對當前發現的問題進行改正，這就是全面質量管理所蘊含管理理念的具體化表現。
二、PDCA循環在水利企業內部審計質量管理中的有效運用
在全面質量管理體系中，我們一般是利用PDCA循環作為其質量管理最為有效的方法，PDCA循環又稱為質量環，這是通過不同階段的任務和目標進行分層，每四個階段為一個循環，通過這樣一個持續的循環，沒轉動一周，可以使得過程中的目標得到不斷改進，經過科學人員的調查發現，PDCA循環方法可以很好地適用在水利內部審計質量管理中去，這就是意味著水利企業內部審計的質量將會得到大幅提升。
1.抓住審計重點，進而確保審計計劃的有效實施。
從某種程度上看，PDCA循環的質量控制關鍵就在于年度審計計劃的編制，為此，在年度的審計工作計劃過程中，我們就必須要對水利重點的領域和部門以及重大的資金管理項目進行可行性分析，同時，我們還應該要對可用審計資源的情況做出科學有效的評估，從而確保年度審計項目工作的正常進行。
2.不斷整合資源的配置，確保經濟審計準備的質量。
一方面，我們要能夠在審計前期做好相應的準備工作。并根據不同的審計項目類型，來進一步確定科學合理的調查內容，才能充分地利用被審計單位基本情況熟悉的優勢，充分發揮好全面質量管理在水利企業內部審計質量管理體系中的優勢。另外一方面，我們還應該要選取適當的調查方式，收集一些審計單位生產任務和經濟指標等方面的信息，才能為整合水利企業的資源做出周密的計劃。
3.逐步規范水利工程的程序，切實提高審計工作的實施質量。
一方面，我們要嚴格執行審計組長責任制，審計組長必須要對審計實施的全過程進行指導和監督，或者是可以定期開展小組會議進行專業知識的交流，對于審計人員進行現場工作質量和審計目標的完成情況進行監督和檢查，只有這樣，才能有效地規范水利工程的程序，促進對水利內部審計質量管理全過程的監督和管理。
三、水利內部審計質量還需注意的問題
1.不斷優化內部審計質量的環境。
在當前的內部審計質量檢測評估內容方面，一方面要涉及組織結構和運行機制，這需要我們不斷進行探討，其中就包括內部審計質量的環境建設，內部審計人員是否能夠勝任這一崗位，以及內部審計人員的職業道德規范的具體情況，并結合水利企業自身的實際情況，構建良好的全面質量監督環境。在當前的情況來看，我國水利單位的內部審計機構還不是非常健全，人員配置方面不足的問題極其突出，甚至有些單位沒有設置專業的人士進行監督和管理，這樣就會勢必會影響內部審計的質量。
2.質量管理的人力保障。
水利單位的內部審計人員的綜合素養和專業技能將會影響我國水利內部審計的質量。一方面，我們要不斷加緊培養水利審計人員的質量觀念和責任意識，要求相關人員自覺遵守相應的職業道德，并能夠將審計人員的培訓計劃有效地納入到年度的培訓計劃當中去，這樣就能夠有針對性培養專業化的內部審計人員。同時，內部審計人員還需要自身不斷學習知識，不斷完善自身的知識結構，學習先進的內部審計知識，從而培養一支可靠地專業化內部審計人才隊伍。
四、結語
審計質量論文范文5
(一)審計計劃不科學，審計實施缺乏約束力
審計計劃方案是審計的工作大綱，是審計工作不可或缺、簡化的基礎環節，應體現審計依據、目標、范圍、內容、步驟等要素，對整個審計過程具有約束力。在發達國家，制定一個項目審計計劃的時間要占完成整個項目的三分之一以上。這說明，在搞好調查基礎上編制一個科學、完整的審計計劃，對保證審計項目高質量、高效率、全面、規范地實施是很重要的。而在我國，許多項目的審計計劃存在三個突出的問題：一是相當一部分審計人員不搞審前調查，特別是對那些多次審計過的單位和項目，自以為熟悉情況無須調查，殊不知審計對象的機構設置、資金來源、管理方式和核算方法總是處在變化之中，縱然是年年審計也不會一成不變；二是雖搞調查但蜻蜓點水不深不細，只了解一些基本的人員、機構和資金總量，而具體到資金來自哪些渠道，資金安排到哪些二級單位，使用財政資金較多的是哪些單位，哪些單位預算外收入和其他收入最多，財政財務管理方式有些什么變化，有哪些重大開支和特殊開支等等情況，則了解得不夠；三是審計計劃簡單，重點不突出，針對性差，和以往的方案大同小異。若不是立卷歸檔必須有方案，一些審計人員可能不去編制審計計劃。這樣一來，方案的可行性與合理性無從考究，所列內容簡單籠統，容易造成人員分工不細、落實具體責任不清、審計目標和標準不明等問題，對實施審計缺乏約束力。
(二)審計工作底稿不規范，審計質量直接受影響
審計工作底稿是審計過程中形成的與審計事項有關的工作及其結果的記錄。它與審計證據是編制審計報告、檢查審計程序合規與否的重要依據，也是形成審計評價意見和審計結論最主要的支持。審計底稿的質量直接決定審計工作的質量。
但是，目前一些審計人員編制審計底稿不規范。突出表現在底稿編制不健全，層次不清。審計證據事實不清楚，定性欠準確，表述不清晰，似是而非，模棱兩可，且沒有匯總項目。審計記錄和審計證據只與審計報告中被審單位的違紀違規問題相對應，而對合規但需審計認定的事項、賬戶所進行實質性測試的過程和結果卻沒在底稿中反映。這樣，對審計方案所分配的工作是否進行了符合性測試和實質性測試，深度如何，是否達到了所定目標，有關事項是否漏審等等，底稿中無法反映，也不能全面考察。這就對審計結論的客觀性和真實性留下了風險隱患。
另外，底稿制作的基本要素不完整。內容簡單，也沒有復核監督制度。有的底稿沒有編制者、復核者的簽名，缺少審計人員對所查事項審計質量的監督、評價和處理意見，不符合規范要求。
(三)審計人員專業技能不過關，審計結論容易出現偏差
審計人員僅局限于審查會計資料，不了解被審計單位自身存在的問題、所在行業的情況和被審計單位的業務，難以發現隱藏在背后的錯弊，未能識別重大錯報和漏報。具體表現為:
一是未深入審查被審計單位內部控制制度?，F代審計工作都是在審查和評價被審計單位的內部控制制度的基礎上，再對其有關經濟活動進行審查。這樣做，可以充分利用被審計單位的內部控制機制，確定審計范圍，抓住薄弱環節對其進行審查，既能節省審計耗費的人力、物力、財力，又能抓住關鍵，達到事半功倍之效。然而有的審計人員在對被審計單位的內部控制制度做評價時，并未對內部控制制度是否有效進行測試，即使內部控制制度設計的較為理想，但是對被審計單位是否真正遵循這一內控制度，執行的程度如何，并未做進一步了解。某些被審計單位內部控制制度不完善或執行不力，而審計人員又不能察覺，從而造成了很大的審計風險。
二是未能發現被審計單位會計資料信息失真。造成會計資料失真的原因很多，主要表象有：會計原始憑證混亂，有白條抵庫現象；會計賬簿、報表失真，如企業收入不真實、成本不真實、虛增利潤、虛減利潤等；有賬無實或資產不入賬，如虛構存貨或其它資產；企業在多間銀行開戶。對于上述種種跡象，一些審計人員卻熟視無睹，取證不到位。
三是被審計單位經營狀況的不穩定。審計人員未對企業從獨立生產到聯合生產、從獨資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現與存在進行核實，從而影響審計結論的正確，影響審計質量。
二、加強審計質量控制的對策研究
(一)加強審計基礎工作，全面貫徹審計準則
審計基礎工作是指審計從項目的立項、實施、總結等過程進行組織和管理的基礎性工作。加強審計基礎工作，一要嚴格審計項目審批程序。對每項審計業務，都要明確其審計的對象、范圍、內容及時間要求等，做好審前準備工作。二要嚴格審計工作計劃的編制。審前調閱原有的審計檔案，掌握被審計單位的基本狀況，了解其執行審計結論的情況，以確定審計的范圍、重點和方法。編制審計工作計劃時，審計范圍、內容、目標、步驟、人員責任如何落實等問題應盡可能詳細。三要嚴格審計工作底稿編制程序。要根據審計工作計劃確定的項目內容，逐項逐步編制分項目審計工作底稿，并在此基礎上，按分項目審計工作底稿的性質、內容進行分類歸集，綜合編制匯總審計工作底稿。要嚴格遵守審計工作底稿的編制要求，做到內容全面充分、完整真實、重點突出、觀點明確、條理清楚、用詞恰當、字跡清晰、格式規范，記載的事實應當附有證明材料。要嚴格審計工作底稿的復核，建立完善的復核制度，并加強審計終結階段的復核，規范管理。
(二)提高審計人員素質，優化審計人員群體結構
審計質量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質是關鍵。因此，要加強審計人員的素質培養。這要求以人為本，深入抓好學習培訓，加強審計隊伍建設，全面提高審計人員的政治素質、職業道德和專業能力，不斷提高審計工作質量。具體來說，一要加強審計人員的職業道德教育，要求審計人員德才兼備，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質。二要定期對審計人員進行業務培訓，不斷拓展內部審計人員的知識空間，保證內部審計人員的知識更新與業務活動保持同步；并在掌握本專業知識的基礎上，了解掌握其他相關專業技術知識。三要加強審計人員的審計責任學習，分清自己審計責任和被審單位的責任，明確在哪些情況下要承擔經濟或法律責任。
(三)采用科學取證方法，確保審計證據充分正確
很大程度上，審計的過程就是取得、分析審計證據的過程。審計結論的恰當性要求其依據的資料和事實(審計證據)達到一定的要求，對其結論要有充分的證明力。合格的審計要求收集充分適當的證據，并恰當地加以評價。這要求制止審計取證中的主觀隨意性。對審計查出的問題必須做到事實清楚、準確，要有法律法規依據，要有可以實際收集到的證
據。審計人員在取證和選用證據上，要研究和采用科學的方法，注意審計證據相關的取證范圍、取證的全面性。要鼓勵企業積極開發內部控制，不斷提高審計工作質量，促使審計職能由從前的監督向管理服務延伸，并且利用自身對企業情況較熟悉的優勢，發現問題的根源，提出可行的建議，為企業進一步完善管理服務。
（四）嚴把“四關”，加強審計項目管理
一是計劃關。認真開展調查研究，突出重點，摸清被審計單位財務收支、資產負債損益、管理等基本情況，在此基礎上制訂周密的審計計劃，明確審計目標，細化審計內容，突出審計重點。二是記錄關。審計工作底稿主要記錄審計成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計底稿則應一事一記，同一類事項可做一個底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計底稿由審計人員編制，審計組長審核，并存檔備查。三是復核關。對每一個審計項目從審計工作底稿到審計決定，都要嚴格復核程序、復核權限，進行全面復核和檢查，提出復核意見。四是考核關。每年年初，要對上一年的審計項目從立項到立卷歸檔進行檢查、考核、評比，激勵先進，營造氛圍，以促進審計項目質量的提高。
【參考文獻】
[1]桂建平.強化審計管理，加強審計質量控制[J].中國審計，2005，(5).
[2l王娟.加強內部拉制，提高企業管理水平[J].中國內部審計，2004，(8).
[3]徐偉剛.審計質量控制之我見[J].寧波高等專科學校學報，2004，(1).
審計質量論文范文6
【關鍵詞】審計質量；質量控制；問題；對策
審計質量控制是審計機關為實現審計目標，規范審計行為，明確審計責任，確保審計質量符合國家審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱，可分為全面質量控制和項目質量控制。隨著市場經濟和證券市場的進一步發展，社會各界對會計信息質量的要求與日俱增，對審計信息的依賴程度也越來越大，對審計質量的要求也越來越高。充分發揮審計職能作用，強化監督力度，規范經濟秩序，促進經濟發展，具有重要現實意義。
一、審計質量控制存在的問題
(一)審計計劃不科學，審計實施缺乏約束力
審計計劃方案是審計的工作大綱，是審計工作不可或缺、簡化的基礎環節，應體現審計依據、目標、范圍、內容、步驟等要素，對整個審計過程具有約束力。在發達國家，制定一個項目審計計劃的時間要占完成整個項目的三分之一以上。這說明，在搞好調查基礎上編制一個科學、完整的審計計劃，對保證審計項目高質量、高效率、全面、規范地實施是很重要的。而在我國，許多項目的審計計劃存在三個突出的問題：一是相當一部分審計人員不搞審前調查，特別是對那些多次審計過的單位和項目，自以為熟悉情況無須調查，殊不知審計對象的機構設置、資金來源、管理方式和核算方法總是處在變化之中，縱然是年年審計也不會一成不變；二是雖搞調查但蜻蜓點水不深不細，只了解一些基本的人員、機構和資金總量，而具體到資金來自哪些渠道，資金安排到哪些二級單位，使用財政資金較多的是哪些單位，哪些單位預算外收入和其他收入最多，財政財務管理方式有些什么變化，有哪些重大開支和特殊開支等等情況，則了解得不夠；三是審計計劃簡單，重點不突出，針對性差，和以往的方案大同小異。若不是立卷歸檔必須有方案，一些審計人員可能不去編制審計計劃。這樣一來，方案的可行性與合理性無從考究，所列內容簡單籠統，容易造成人員分工不細、落實具體責任不清、審計目標和標準不明等問題，對實施審計缺乏約束力。
(二)審計工作底稿不規范，審計質量直接受影響
審計工作底稿是審計過程中形成的與審計事項有關的工作及其結果的記錄。它與審計證據是編制審計報告、檢查審計程序合規與否的重要依據，也是形成審計評價意見和審計結論最主要的支持。審計底稿的質量直接決定審計工作的質量。
但是，目前一些審計人員編制審計底稿不規范。突出表現在底稿編制不健全，層次不清。審計證據事實不清楚，定性欠準確，表述不清晰，似是而非，模棱兩可，且沒有匯總項目。審計記錄和審計證據只與審計報告中被審單位的違紀違規問題相對應，而對合規但需審計認定的事項、賬戶所進行實質性測試的過程和結果卻沒在底稿中反映。這樣，對審計方案所分配的工作是否進行了符合性測試和實質性測試，深度如何，是否達到了所定目標，有關事項是否漏審等等，底稿中無法反映，也不能全面考察。這就對審計結論的客觀性和真實性留下了風險隱患。
另外，底稿制作的基本要素不完整。內容簡單，也沒有復核監督制度。有的底稿沒有編制者、復核者的簽名，缺少審計人員對所查事項審計質量的監督、評價和處理意見，不符合規范要求。
(三)審計人員專業技能不過關，審計結論容易出現偏差
審計人員僅局限于審查會計資料，不了解被審計單位自身存在的問題、所在行業的情況和被審計單位的業務，難以發現隱藏在背后的錯弊，未能識別重大錯報和漏報。具體表現為:
一是未深入審查被審計單位內部控制制度?，F代審計工作都是在審查和評價被審計單位的內部控制制度的基礎上，再對其有關經濟活動進行審查。這樣做，可以充分利用被審計單位的內部控制機制，確定審計范圍，抓住薄弱環節對其進行審查，既能節省審計耗費的人力、物力、財力，又能抓住關鍵，達到事半功倍之效。然而有的審計人員在對被審計單位的內部控制制度做評價時，并未對內部控制制度是否有效進行測試，即使內部控制制度設計的較為理想，但是對被審計單位是否真正遵循這一內控制度，執行的程度如何，并未做進一步了解。某些被審計單位內部控制制度不完善或執行不力，而審計人員又不能察覺，從而造成了很大的審計風險。
二是未能發現被審計單位會計資料信息失真。造成會計資料失真的原因很多，主要表象有：會計原始憑證混亂，有白條抵庫現象；會計賬簿、報表失真，如企業收入不真實、成本不真實、虛增利潤、虛減利潤等；有賬無實或資產不入賬，如虛構存貨或其它資產；企業在多間銀行開戶。對于上述種種跡象，一些審計人員卻熟視無睹，取證不到位。
三是被審計單位經營狀況的不穩定。審計人員未對企業從獨立生產到聯合生產、從獨資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現與存在進行核實，從而影響審計結論的正確，影響審計質量。
二、加強審計質量控制的對策研究
(一)加強審計基礎工作，全面貫徹審計準則
審計基礎工作是指審計從項目的立項、實施、總結等過程進行組織和管理的基礎性工作。加強審計基礎工作，一要嚴格審計項目審批程序。對每項審計業務，都要明確其審計的對象、范圍、內容及時間要求等，做好審前準備工作。二要嚴格審計工作計劃的編制。審前調閱原有的審計檔案，掌握被審計單位的基本狀況，了解其執行審計結論的情況，以確定審計的范圍、重點和方法。編制審計工作計劃時，審計范圍、內容、目標、步驟、人員責任如何落實等問題應盡可能詳細。三要嚴格審計工作底稿編制程序。要根據審計工作計劃確定的項目內容，逐項逐步編制分項目審計工作底稿，并在此基礎上，按分項目審計工作底稿的性質、內容進行分類歸集，綜合編制匯總審計工作底稿。要嚴格遵守審計工作底稿的編制要求，做到內容全面充分、完整真實、重點突出、觀點明確、條理清楚、用詞恰當、字跡清晰、格式規范，記載的事實應當附有證明材料。要嚴格審計工作底稿的復核，建立完善的復核制度，并加強審計終結階段的復核，規范管理。
(二)提高審計人員素質，優化審計人員群體結構
審計質量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質是關鍵。因此，要加強審計人員的素質培養。這要求以人為本，深入抓好學習培訓，加強審計隊伍建設，全面提高審計人員的政治素質、職業道德和專業能力，不斷提高審計工作質量。具體來說，一要加強審計人員的職業道德教育，要求審計人員德才兼備，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質。二要定期對審計人員進行業務培訓，不斷拓展內部審計人員的知識空間，保證內部審計人員的知識更新與業務活動保持同步；并在掌握本專業知識的基礎上，了解掌握其他相關專業技術知識。三要加強審計人員的審計責任學習，分清自己審計責任和被審單位的責任，明確在哪些情況下要承擔經濟或法律責任。
(三)采用科學取證方法，確保審計證據充分正確
很大程度上，審計的過程就是取得、分析審計證據的過程。審計結論的恰當性要求其依據的資料和事實(審計證據)達到一定的要求，對其結論要有充分的證明力。合格的審計要求收集充分適當的證據，并恰當地加以評價。這要求制止審計取證中的主觀隨意性。對審計查出的問題必須做到事實清楚、準確
，要有法律法規依據，要有可以實際收集到的證據。審計人員在取證和選用證據上，要研究和采用科學的方法，注意審計證據相關的取證范圍、取證的全面性。要鼓勵企業積極開發內部控制，不斷提高審計工作質量，促使審計職能由從前的監督向管理服務延伸，并且利用自身對企業情況較熟悉的優勢，發現問題的根源，提出可行的建議，為企業進一步完善管理服務。
（四）嚴把“四關”，加強審計項目管理
一是計劃關。認真開展調查研究，突出重點，摸清被審計單位財務收支、資產負債損益、管理等基本情況，在此基礎上制訂周密的審計計劃，明確審計目標，細化審計內容，突出審計重點。二是記錄關。審計工作底稿主要記錄審計成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計底稿則應一事一記，同一類事項可做一個底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計底稿由審計人員編制，審計組長審核，并存檔備查。三是復核關。對每一個審計項目從審計工作底稿到審計決定，都要嚴格復核程序、復核權限，進行全面復核和檢查，提出復核意見。四是考核關。每年年初，要對上一年的審計項目從立項到立卷歸檔進行檢查、考核、評比，激勵先進，營造氛圍，以促進審計項目質量的提高。
【參考文獻】
[1]桂建平.強化審計管理，加強審計質量控制[J].中國審計，2005，(5).
[2l王娟.加強內部拉制，提高企業管理水平[J].中國內部審計，2004，(8).
[3]徐偉剛.審計質量控制之我見[J].寧波高等專科學校學報，2004，(1).
