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規避風險的措施范文1
企業的財務風險貫穿于生產經營的整個過程中，包括的內容大致有：籌資風險、投資風險、資金回收風險、收益分配風險等。財務風險將給企業的生存帶來危機，首先是財務危機，所以做為一名財務人員，對財務風險的成因及其防范進行研究、控制，具有十分重要的意義。
一、財務風險產生的原因
我國企業產生財務風險的原因較多，從宏觀角度來看有經濟環境因素，主要體現在經濟體制、經濟政策及企業自身機制對籌資和投資的影響；金融市場因素，主要是指金融市場的發育完善程度以及利率和匯率的變化；政治環境和法律環境因素，如政治是否穩定、有關法律如何變化等。
從微觀角度來看，企業收益分析分為三個層次：
一是經營收入扣除經營成本、管理費用、銷售費用、銷售稅金及附加等經營費用后的經營收益。
二是在經營收益基礎上扣除財務費用后為經常收益。
三是在經常收益基礎上與營業外收支凈額的合計，也就是期間收益。對這三個層次的收益進行認真分析，就可以發現其中隱藏的財務風險。
這其中分三種情況：
一是如果經營收益為盈利，而經常收益為虧損，說明企業的資本結構不合理，舉債規模大，利息負擔重，是產生財務危機的重要原因；
二是如果經營收益、經常收益均為盈利，，而期間收益為虧損，可能出現了災害及出售資產損失等，若問題嚴重可能引發財務危機，必須十分警惕；
三是如果從經營收益開始就已經虧損，這是企業財務風險產生的最根本原因，說明企業財務危機已很難避免。
二、企業財務風險的規避措施
財務風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響是不現實的。所以，企業在確定財務風險控制目標時不能一味追求低風險甚至零風險，而應本著成本效益原則把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍之內。
1.樹立風險意識，建立有效的風險防范處理機制
(1)建立風險責任制。企業主管領導對單位經營風險要負總責，注重風險管理，重點把握重大財務收支決策。
(2)發揮總會計師的監控作用，防范財務風險?？倳嫀熥鳛榈谝还芾碚叩膮⒅\和助手，財務管理是總會計師的重要職責。要嚴格履行《總會計師條例》，注重調查研究，參與重大經營決策，完善財務制度，防范財務風險。
(3)發揮財務部門的監控作用。規范企業財務管理，制定切實可行的內部財務管理辦法，完善資金管理，控制貸款和擔保規模。
(4)建立健全內部財務監察約束機制，認真審查簽證制度，經濟合同須經合同管理部門和法律咨詢單位審查簽證后，才能加蓋合同章。要嚴格簽約資格，嚴格法人委托制，嚴禁無授權、無資格簽約。
2.建立財務預警系統
就短期而言，企業能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現金用于各種支出。建立短期財務風險預警系統，首先是編制現金流量預算，現金流量預算的編制主要是通過現金流量分析來完成。通過現金流量分析。可以將企業動態的現金流動情況全面地反映出來。當企業經營性應收項目或存貨大幅度減少時，則表明企業貸款回籠情況較好，產品積壓少，企業具有較強的經營能力；相反，當企業經營活動產生的現金凈流量小于凈利潤時，則應引起投資者的高度警惕，這種情況下，由于應收款項及存貨的大幅度上升，將使企業經營能力下降，同時也易形成潛在損失。應收款項、應付款項及存貨項目中的任何一項失衡，均會引起企業危機，可將這三個項目作為短期財務風險的警源。同時為能準確編制現金流量預算，企業應該將各具體目標加以匯總，并將預期未來收益、現金流量、財務狀況及投資計劃等，以數量化形式加以表達，建立企業全面預算，預測未來現金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現金流量預算。
從根本上講，企業發生財務風險是由于舉債等導致的，對企業而言，在建立短期財務預警系統的同時，還要建立長期財務預警系統。從綜合評價企業的經濟效益即獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等方面入手防范財務風險。
從資產獲利能力分析，監測的指標有：
總資產報酬率(息稅前利潤資產平均總額)，表示每元資本的獲利水平，反映企業運用資產的獲利能力；成本費用利潤率(營業利潤成本費用總額)，反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業獲利能力越強。
從償債能力分析，監測的指標有：
流動比率(流動資產流動負債)，該指標反映企業資產的流動性，該比率越高，償債能力就越強；資產負債率，資產負債率一般為40％-60％，在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利息越多，同時財務風險也越大。
從經濟效率分析，監測的指標有：
反映資產運營指標的應收賬款周轉率與產銷平衡率。
從發展潛力分析，監測的指標有：
總資產凈現率＝(經營活動所產生現金凈流量＋分得股利或利潤所收到現金-現金利息支出-所得稅付現)/平均總資產；
銷售凈現率＝經營活動產生現金凈流量/銷售收入凈額；
所有者權益收益率＝凈利潤/平均所有者權益。
3.決策程序和方法科學化
在財務活動過程中，要嚴格領導決策制度和程序，規范財務行為，防止企業因違背經營原則導致決策失誤，使企業遭受損失。同時，要采取科學的決策方法，如差量分析法、量本利分析法、凈現值法、回收期法、銷售無差別點等，可以幫助企業作出正確的決策。避免因決策失誤而造成的損失。
4.加強企業財務風險控制
面對財務風險通常采取回避風險、控制風險、接受風險和分散風險策略?？刂骑L險是企業財務風險管理的核心。
從籌資角度來講，企業要正確選擇籌資方式，選擇標準是方案的可行性、經濟性和安全性；合理確定財務結構，合理確定債務資金與自有資金、短期資金與長期資金的比例關系，控制負債經營風險。
從投資角度來講，投資風險和投資收益成正比，投資風險越大，收益越高，風險越小，收益越低，企業在投資決策中應加強可行性研究，從客觀和微觀兩個方面對投資風險進行認真分析，追求一種收益性、風險性、穩健性的最佳組合。
從資金回收角度來講，應收賬款占用額大，影響資金周轉，是造成資金緊張的主要原因之一，關鍵是在簽訂合同之前，樹立風險意識及建立一套科學、系統的應收款賬款管理體系，而不是消極、被動地對待應收賬款。
規避風險的措施范文2
關鍵詞：商業醫療保險；道德風險；防范
一、商業醫療保險的特殊性
相對于一般的保險產品而言，商業醫療保險具有自身的特殊性，表現為保險服務過程涉及到保險人、投保人（被保險人）和醫療機構三方。投保人（被保險人）通過向保險人繳納保險費而獲得醫療機構提供的服務，保險人通過向投保人收取保險費對醫療機構進行補償，醫療機構則通過向被保險人提供醫療服務而獲得保險人的補償。保險人、投保人（被保險人）和醫療機構處于同一個醫療服務和保險運行系統當中。一方面，保險人、醫療機構均以保障被保險人（病人）的醫療需求為社會目標；另一方面，又要維持各自的生存與發展，以利潤（或價值）最大化為內在的經濟目標，產生相互利益制約。商業醫療保險獨特的市場關系，使得保險人除與被保險人關系緊密外，與醫療機構的關系也非常緊密。
在保險公司沒有介入之前，醫患矛盾可謂由來已久。在醫療機構和醫生的收入與其所提供的醫療服務數量相聯系的情況下，由于利益的驅動，醫生給患者開大處方、小病大醫的情況司空見慣。一方面，由于信息的不對稱，醫生和病人在醫療過程中處于不同的信息層面上。病人對醫療診斷和治療，與醫生相比顯然知之甚少，而醫療是人命關天的大事，病人不可能冒生命危險對醫生的診斷治療方案提出質疑。從表面上看病人可以自由選擇醫生、醫院以及醫療處理方案。而事實上，病人在就診時往往只能任醫生擺布。另一方面，醫生既是患者的顧問又是醫療服務提供者，這種雙重角色是一個矛盾。醫生不可能完全從患者利益出發提供治療方案，醫生在決定提供哪種治療方案上存在經濟利益。當病人缺乏醫療知識時，醫生為了自身的經濟利益，很可能利用其特殊身份，創造醫療服務的額外需求。
醫療保險的介入，改變了醫療服務供需雙方的關系，切斷了醫患雙方直接的經濟聯系，大大化解了兩者之間的矛盾。患者不太在乎醫療費用的多少，醫院也沒有了財路變窄的危機，患者和醫院都皆大歡喜。可事實上矛盾并沒有消失，而是將大部分轉移到了保險公司。保險公司的介入使得醫療服務雙方的直接經濟關系消失或退居次要地位，而保險人和醫療機構、被保險人的經濟關系上升到了主導地位。此時保險公司作為醫療衛生領域的外行，作為支付醫療服務費用的第三方，不僅要控制醫療機構的過度服務行為，而且還要面對眾多的被保險人在投保之后濫用醫療服務的現實，以及醫患雙方合謀騙取保險賠償的可能。所以，保險公司介入醫療保險領域，表面上是解決了醫患雙方的矛盾，而事實上只是把原來的雙方交易關系演變成了保險公司－被保險人－醫療機構的三方關系，這只是矛盾存在的另一種形式而已。
二、商業醫療保險中的道德風險
（一）投保人(被保險人)的道德風險
投保人的道德風險可以分為事前道德風險和事后道德風險，事前道德風險是指投保后，被保險人受傷或生病之前，他們可能會以一種更為危險的方式生活。例如，被保險人將更有可能抽煙，或者繼續保持更易患病或受傷的生活方式。當然這種道德風險在醫療保險領域并不是特別明顯，畢竟人的身體（或生命）是無法用貨幣來衡量的。一個理性的人是不會因為投保而不在乎自己的健康的，因此，本文將事前道德風險忽略不計。事后道德風險是指被保險人患病或受傷以后，對醫療服務的過度利用。事后道德風險在醫療保險領域表現得尤為突出，服務付費方式下的醫療保險意味著投保人患病時基本不承擔醫療費用。結果，在不需要特別關注成本的情況下，投保人傾向于要求更多的醫療服務，使得醫療費用極度膨脹。
來自被保險人的事后道德風險主要表現為：（1）醫療服務消費的選擇性問題。一般來說，疾病發生之后，使患者恢復健康的治療方案可以有多種選擇，這要取決于醫生的偏好和患者個人的意愿，就患者個人而言，當然都希望在醫療保險的賠付限額之內享受盡可能多的醫療服務，而且我國有不少投保人有“如果繳了費，用不完賠付額度就吃虧”的想法。所以被保險人往往放棄“便宜”的治療方案而選擇“昂貴”的治療方案。事實上，對于治療方案的選擇并非越貴越好。這種形式的道德風險對于醫療費用的影響非常大。（2）被保險人的保險欺詐行為。在商業醫療保險領域，保險欺詐率一直居高不下，被保險人故意制造假門診、假住院來騙取保險公司的賠付，給保險公司造成了巨大的損失。在我國，商業保險公司在理賠的時候不易得到醫療機構的配合，取證調查困難，難以制止被保險人騙取保險賠付的行為。
（二）醫療機構的道德風險
來自醫療機構的道德風險表現為醫療機構的“過度供給”行為，也就是“小病大醫”和“開大處方”等隨意加大醫療費用的行為。從經濟利益驅動分析，醫療機構和保險人的目標是不一致的。在傳統的按實際服務收費制度下，醫療機構的收入與它提供服務的多少成正比，為了追求更多的經濟利益，醫療機構自然愿意提供更多、更昂貴的醫療服務。很顯然，這和保險人控制被保險人過多的濫用醫療花費的目標是不一致的。來自醫療機構的道德風險在很大程度上與“第三方支付”的制度設計有關，也就是醫療服務的費用不是由被保險人直接支付，而是由保險人來買單。從心理上來講，患者（被保險人）和醫生在交易過程中的感受都是“免費的”。從被保險人的角度來看，在保險賠付額度范圍之內，接受醫療服務都是免費的；從醫療機構的角度來看，在被保險人出現過度消費的同時，醫生及其所在醫療機構都能夠得到更多的經濟利益。因此，在這樣的機制下，被保險人的過度消費和醫療機構的過度供給都是一種必然。在“第三方支付”制度下，醫生事實上既是被保險人的人，也是保險人的人，在這復雜的三角的委托—關系中，由于信息不對稱，保險人根本無法全面掌握被保險人的健康信息和醫療機構的醫療信息，加上醫療服務的特殊性，保險人很難有足夠的證據證明醫療機構的過度供給行為。
三、商業醫療保險中道德風險的防范
（一）投保人道德風險的防范
遏制投保人道德風險較為有效的方式是建立醫療服務費用的共付制。當參保者分擔了部分醫療費用后，相應也加強了其醫療費用成本意識，促使其關注醫療費用，合理有效地使用醫療服務。而且，參保者對醫療服務的理性消費客觀上也形成了一種對醫療機構道德風險的制約機制。具體操作上可采用免賠條款、共保條款和保單限額等方法。通過醫療服務費用的共付制將風險在投保人與保險人之間進行合理分擔，可以有效降低投保人產生道德風險的程度。
（二）醫療機構的道德風險防范
目前，醫療費用的控制已經是世界性的難題，而在所有導致醫療費用上漲的因素中，醫療機構的道德風險可以說是最重要的因素。醫療保險費用的支付方式從付費的時間上來看，可分為預付制和后付制。雖然預付制可以降低醫療服務機構的道德風險，但也有不足。另外保險公司通過對醫療機構提供給病人的醫療服務的審查，可以減少保險公司與醫療機構二者之間的信息不對稱程度，增加對醫療服務機構提供醫療服務全過程的了解，在一定程度上抑制醫療服務機構道德風險的產生。
在醫療機構道德風險防范體系的構建上，筆者認為最為根本的問題在于借鑒國外的經驗，改變我國目前的買單式醫療保險模式，建立和發展管理型醫療保險模式。買單式醫療保險模式是我國商業醫療保險目前采用的經營模式。所謂買單式醫療保險就是投保人向保險公司繳納保險費后被保險人到醫療服務提供者那里接受醫療服務，醫療服務提供者按照提供的醫療服務收費，被保險人付費后用付費憑據到保險公司那里報銷索賠，保險公司間接地按照醫療服務提供者的服務進行付費。買單式醫療保險模式導致醫療服務和保險服務是兩個獨立的過程，保險公司作為支付醫療費用的第三方，僅僅參與了保險服務，沒有介入醫療服務，導致道德風險的控制無法得到醫療機構的配合。因此，現有的買單式醫療保險模式是導致保險公司難以控制道德風險的根本原因。管理型醫療是把醫療服務的提供與提供醫療服務所需資金的供給結合起來的一種系統，通過保險公司參股醫院或投資醫院及醫療費用包干模式將保險公司和醫療機構形成利益共同體，就可以最大程度地避免被保險人被動受制于醫院、醫院與被保險人合謀的道德風險。管理型醫療保險是一種集醫療服務提供和經費管理為一體的醫療保險模式，具體做法是將投保人交納給保險公司的保費的一定比例預先支付給醫院，然后由醫院完全承擔被保險人的健康風險，醫療費用超支的部分由醫院自己承擔，贏余歸醫院所有，從而達到控制醫療費用的目的。
參考文獻：
[1]李飛，商業醫療保險領域的信息不對稱問題研究，西南財經大學碩士學位論文。
規避風險的措施范文3
關鍵詞：審計風險；成因；防范措施
中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01
現代企業要實現對財務及經營管理情況的有效掌握和監督，審計是重要的手段，同時這也是促進經營管理改善、經濟效益提升的重要保證。為此，企業一定要從自身情況出發，開展好審計工作。但目前來看，我國的審計機制還存在很多的弊端，導致企業審計中普遍存在風險，制約了企業的發展。鑒于此，企業必須對審計風險有正確的認知，對其中的成因細致分析并建立針對性的防范機制，才能進一步完善審計工作，為企業的的健康發展奠定良好基礎，促進社會經濟的持續增長。
一、審計風險的概念及特點
審計風險一般是指，財務信息由于財務人員的誤報出現的不恰當的意見而形成的風險。審計單位中一旦形成了這種風險，其合法權益就會受到嚴重損害，還會在很大程度上使審計單位產生經濟損失，這種風險二產生的責任應當由審計人員來承擔[1]。經濟環境的不斷變化，使審計風險逐漸增大，這也成為財務人員無法避及的一個現實問題。鑒于此，企業務必要對審計風險具備的客觀性、不確定性、經濟損失嚴重性、可控性等特征熟悉掌握，才能制定針對性措施實現有效規避。
二、審計風險的成因
1.財務人員素質較低
人員是任何企業單位運行的關鍵要素，對于財務工作來說，高素質的專業人才是保證財務工作順利開展的基礎，能有效降低財務工作的出錯率。但目前的很多企業，為了控制人工成本或關照私人，聘用了很多沒有專業技能的人員來從事財務工作，導致工作出現混亂狀態，形成了很多審計風險，也給企業埋下了眾多隱患，影響著企業的健康發展。
2.審計人員素質較低
審計人員是影響審計質量高低的關鍵性要素。要使審計能夠高質量的完成，就要建立起一支優秀的審計隊伍，真實、客觀的審計報告是重要工作良好開展的重要指導，如果審計人員素質太低，審計報告的準確性是難以得到保證的。市場環境逐漸復雜化和經濟發展的快速化都向執業審計人員提出了新的要求，也是使得更多專業會計師事務所意識到了人員的素質問題，因此更加青睞于高素質的專業人員，一旦選擇了未取得執業資質的人員，很容易會導致審計工作中眾多環節出現錯誤，審計檢查風險隨之產生。
3.內部審計機構不健全
良好的監管性是內部審計順利開展的重要保證和支持。鑒于此，務必要保證內部審計的獨立性，內部審計應直接服務最高層而不收其他部門干擾，這樣才能確?？己说目陀^和準確，發揮出內部審計的真正作用。但從目前來看，我國還有很大一部分公司沒有獨立的內部審計部門，很多制度也是由其他部門代勞制定，內審人員工資也沒有實現獨立核算，完全掛靠在公司業績上，這樣給審計人員留有了造假和偷懶的空隙，使得很多財務報表中不真實的內容被疏忽或視而不見，這樣自然就形成了虛假的信息和報告，為公司迷惑更多投資者購買公司股票創造條件。
4.外部審計獨立性較差
獨立性是審計工作開展必須具備的一個要素，只有這個要素具備了，會計師事務所的職能和作用才能真正發揮出來，幫助公司實現糾錯，真實可靠的審計報告才會自然產生。從目前來看，企業在環境復雜的市場中往往都是自負盈虧的，這就使很多的會計師事務所被利益蒙蔽眼睛忽視其他，而制作具有虛假信息的報告。甚至于，有些會計事務所會開通多項非鑒證業務，這些行為的發生直接影響了事務所的獨立性。這樣就使外部審計失去了獨立性，使得很多實質性的測試無法到位，在公司賬戶產生錯報的情況下，錯報難以被實質性測試發現，造成審計控制風險較高的局面。
三、審計風險防范措施
1.提高審計獨立性，健全三級復核制度
從目前情況來對審計工作進行分析，我們發F：要全面提升審計質量，首先就要保證審計的獨立性，這項工作可以從三個方面入手開展：第一，從宏觀上來說，社會要保證審計事務的獨立性[2]。第三，有效創建三級復核制度，來健全審計機構的制度管理，從而全面提升審計機構的內部質量，以消除或減少現象的發生，降低審計風險。
2.提高審計人員綜合素質以降低審計風險
（1）審計具備的專業性和技術性、獨立性和高層次都給審計人員提出了較高的職業要求，同時要求必須具備較強的責任心，這樣的人員才能擔起責任，做好工作。（2）審計人員要與時俱進的對法律、會計、審計等知識進行學習和掌握，并能熟練應用計算機網絡等技術，做到綜合知識的融會貫通。（3）累積實踐知識、觸類旁通是提升業務能力的重要途徑；（4）審計事務所等審計機構要重視人員的職業素養及專業知識培訓，以此來進一步提升在職人員的執業能力。并經常性組織審計案例分析，全面分析審計要點，提升審計人員的素質同時，進一步規范審計行為，強化審計人員解決和協調問題的能力。
2.規范審計程序，優化審計方法
審計程序是審計開展中工作人員必須嚴格遵循的一個重要程序，并將審計方案作為審計活動開展的重要依據。（1）規范化、標準化審計程序；（2）從實際出發設計審計方案；（3）要優化審計方法，以降低審計風險；（4）積極有效的利用風險導向型審計，將量化風險水平其中的關鍵點，來進一步確定實質性性測試的范圍及程度；（5）堅持不斷創新，優化審計技術，利用信息電子技術等高科技手段新全面優化審計效率及質量，從根本上降低審計風險。
3.謹慎選擇被審計單位，引入風險管理模式
對大量的審計訴訟案例進行分析和總結，我們發現：被審計單位經營狀況是影響審計風險的一個關鍵性因素。為此，審計業務的開展務必要要堅持嚴謹性和全面性，只有充分收集了被審計單位的相關審計資料及信息，考慮客戶的信譽，并熟悉掌握委托單位的財務狀況、經營狀況等，才有利于審計工作的良好開展。針對經營情況差、存在惡化情況的企業，要重點關注。除此之外，要合理、科學的引入風險管理，降低審計風險。
參考文獻：
規避風險的措施范文4
【關鍵詞】注冊稅務師 中介行業 風險規避
注冊稅務師行業是伴隨著我國社會主義市場經濟的建立而發展起來的新興行業。隨著經濟的不斷發展，中介組織也迅速發展和完善起來，作為具有涉稅鑒證與涉稅服務雙重職能的社會中介組織的注冊稅務師行業也在不斷壯大，已經成為促進納稅人依法誠信納稅、推動我國稅收事業發展的重要力量。在注冊稅務師行業迅猛發展的同時，隨著業務范圍的不斷擴大和社會對注冊稅務師行業期望值的增加等，作為中介機構服務人員的注冊稅務師越來越感受到來自執業風險的壓力。如何正確應對注冊稅務師行業執業環境的變化，應對日益明顯的稅務風險并對風險進行有效地規避和防范，已經成為注冊稅務師業界普遍關注的問題。本文旨在從執業的角度探討注冊稅務師行業發展過程中的主要風險及相應的規避與控制措施。
一、注冊稅務師行業的發展狀況
注冊稅務師行業作為社會中介服務行業，主要是在涉稅市場業務中接受委托，從事各項涉稅事宜，貫穿于稅收征納的整個過程。注冊稅務師在從事業務時具有雙重職責，主要職責是依法為委托人提供涉稅服務以維護納稅人的合法權益，而輔以監督稅務機關的行政行為以維護國家稅收權益。這種中介地位決定了稅務必須站在獨立、客觀、公正的立場上，以稅法為準繩，以服務為宗旨，既為委托人正確履行納稅義務、維護其合法權益服務，又為稅務機關依法征稅、維護國家權益發揮輔助和監督制約作用。
注冊稅務師行業在我國發展時間并不長，行業本身比較年輕，但發展潛力很大。在20世紀80年代，我國有些地區在稅收征管體制改革中進行了一些稅務的探索和嘗試。1996年11月，政府有關部門頒發了《注冊稅務師資格制度暫行規定》，首次建立了我國注冊稅務師資格制度，使其作為獨立的社會中介行業步入了規范發展軌道。近年來，注冊稅務師行業的業務范圍已經由比較單一的稅務業務向更高層次的稅收籌劃、顧問等方面延伸。經過各級注冊稅務師協會、行業從業人員等各方面共同努力，注冊稅務師行業整體的服務質量和服務水平不斷提升，逐漸得到委托方、稅務機關與社會各界的認可。但是，應該意識到，伴隨稅務業務種類不斷增加，業務復雜程度不斷提高，注冊稅務師以及中介機構在獲得巨大經濟利益的同時也在面臨著更高的風險。
二、注冊稅務師行業發展過程中的主要風險
風險是指在某一特定的時間段里，所期望達到的目標與實際出現的結果之間產生的距離。從執業的角度講，注冊稅務師行業面臨的風險，主要是指注冊稅務師及其所在中介機構的執業行為與所期望的結果出現差異的程度。由于注冊稅務師的執業行為受許多因素諸如委托目的、客戶、稅收相關制度、業務能力及職業道德等的影響，當注冊稅務師不能得出正確的判斷時風險就產生了，具體表現在以下幾個方面。
1、行業相關法律制度不健全所帶來的風險
（1）與注冊稅務師行業相關的法規建設相當落后?，F有的法規主要有《注冊稅務師資格制度暫行規定》、《注冊稅務師執業資格考試實施辦法》、《注冊稅務師注冊管理暫行辦法》、《有限責任稅務師事務所設立及審批暫行辦法》等。這些法規為注冊稅務師行業的制度化、規范化發揮了重要作用，但是由于其層次不高，相應地約束力也較弱。
（2）注冊稅務師行業仍未制定具體的執業準則。執業人員根據自己的理解對委托單位進行活動，注冊稅務師在活動中對委托單位賬務進行檢查的深度、廣度均無規則可循，業務的隨意性比較大。面對稅收征管和稽查工作的強化，注冊稅務師將可能承擔因失敗而被追究責任的風險。對比同屬于中介行業的注冊會計師行業可以發現，由于已經有獨立準則，只要注冊會計師按準則履行了相應的職責，除非已審會計報表出現重大問題，注冊會計師一般是不承擔過錯責任的。
（3）沒有法定業務也是產生行業風險重要原因。縱觀世界各國稅務行業發展的歷程，法定業務的規定是其存在和發展的重要因素。法定業務不但解決了行業發展問題，也決定著行業的生存。而在我國注冊稅務師相關業務規范中，至今還沒有對鑒證業務的種類及范圍、涉稅鑒證的效力和格式等進行統一規范，也沒有明確開展鑒證業務的機構的資格和涉稅鑒證的責任等問題。
2、注冊稅務師的職業道德水平和業務能力所帶來的風險
（1）注冊稅務師違反職業道德和不良工作作風是產生行業風險的一個重要因素。在實際執業過程中，有的從業人員沒有謹慎地審查有關法律文件，沒有認真對相關法律、政策問題進行周密地考慮，沒有對賬務進行認真的檢驗與分析，為了謀取利益，為委托方偷逃稅款提供便利。有的從業人員棄原則于不顧，聽命于行政干預，使行政意志高于國家稅法。有的機構不顧及自身能力，盲目承接業務。這都會導致委托方利益無法保障，長此以往，行業的信譽將會受到影響。
（2）注冊稅務師業務水平參差不齊是產生行業風險的又一重要因素。我國實行注冊稅務師制度的時間并不長，目前實行的注冊稅務師行業資格考試制度并不完善，許多人拿到資格證書以后仍不具備注冊稅務師的業務能力。在中介機構中，部分執業人員達不到或不能保持執行業務所要求的熟練程度和工作能力。通常情況下，一個項目需要一個團隊的通力合作才能進行，而在這樣的一個團隊中執業人員的業務水平參差不齊，因此可能出現由于一個或幾個業務水平不高的人員出現失誤而導致其他業務人員乃至整個機構受到牽累的情況。
3、與市場環境相關的風險
注冊稅務師行業的市場環境不理想，這體現在客戶和從業機構兩個方面。在客戶方面，有的納稅人認為，自身經濟業務簡單，沒必要進行；還有人認為，稅務機關提供的納稅服務能夠解決自己的涉稅事宜，請稅務有點浪費；而一些有意聘請稅務的納稅人，不少也是希望通過稅務達到偷逃稅款的目的。在從業機構方面，我國的稅務源于稅務機關的內設機構，脫鉤改制的時間很短，有些地方尚未完全獨立，稅務機構采取關系網的方法進行運作，導致稅務市場化運作程度低。
三、風險的規避與控制措施的建議
1、加快相關法制建設是風險防范的重要手段
按照市場經濟發展的客觀需要，借鑒國際稅務先進經驗，并結合我國國情及近年來稅務發展的經驗，真正以法律的形式將業務范圍、執業準則、職業道德以及注冊稅務師的法律責任等問題確定下來，明確稅務的職能范圍、資格審查、法定業務、工作流程、年審年檢、法律責任等。在此基礎上，注冊稅務師管理機構也應自上而下地制定具有獨立性的規范化管理規程，建立稅務機構信譽和業務等級制度和違規處罰淘汰制度，以加強內部控制管理。同時，稅務機關應按稅法規定確定所提供納稅服務的具體范圍和項目，使稅務成為其服務的有效延伸和補充，將稅務機構出具的有關法律性文書作為稅收征管的重要依據，在稅務機關與稅務之間建立文件傳遞和信息查詢的綠色通道，形成加大稅法宣傳和加強稅收管理的又一渠道。
2、培養一支高素質的人員隊伍是風險防范的關鍵因素
稅務是知識密集型行業，高素質的人員是提供高質量稅務服務的基礎。高質量的服務應該更注重滿足納稅人合法的、咨詢要求，而不僅限于行為的合法性，也就是要求服務內容由勞務型的計稅、報稅逐步向智能轉讓型的稅收籌劃、稅收顧問、納稅審查、經營策略、財務分析等高層次業務發展。這就需要注冊稅務師具備扎實的執業基礎、過硬的執業能力、豐富的執業經驗，在掌握稅收知識以外，還應具備、財會知識、法律知識和外語以及計算機知識，并有較強的綜合分析、判斷能力，在可控制的范圍內有效降低執業風險。在從業人員的培養和后續教育中，行業協會的作用應得到更充分的發揮，這個過程中應充分吸收學習國際、國內各種行業協會對中介性質的會員進行資格和職業道德管理的經驗。
3、不斷改善市場環境是降低風險的有效保證
針對客戶方面，建立良好的溝通機制，積極與委托人溝通，包括對稅收政策的理解、執行、的方式、目的等，使各方面盡可能了解稅務行業的特點和執業方法，以減少分歧和降低摩擦。針對從業機構，應加強事務所內部的質量控制，樹立風險意識。事務所要把執業質量控制貫穿全過程，在業務承接、協議的簽訂、人員委派、檢查、監督、復核等方面制定切實可行的管理辦法，保證各個環節都能得到有效控制。在業務承接階段，充分了解客戶情況，決定是否應該承接；在具體實施階段，充分收集稅務相關證據，確定客戶納稅事項；在完成階段，對已獲稅務相關證據，認真評價真實性、合法性、充分性；對重大事項應實行多級復核制度。
綜上所述，我國的注冊稅務師行業近年來取得了長足的發展，中介機構及執業的注冊稅務師的數量大幅度增加，其執業素質也有很大的提高。隨著稅制結構的不斷優化和稅收征管改革的不斷深化，注冊稅務師行業的發展將會出現新的市場空間。但是，執業的注冊稅務師及所在中介機構要對執業過程中的風險有充分的認識，并尋求相應的規避措施。要借鑒相關行業經驗，針對業務開展過程中所面臨的風險，結合自身的特點，吸取會計事務所等中介機構經驗，不斷提升行業整體的服務水平，努力拓寬業務領域，特別是一些更高層次的，如稅收籌劃等服務，這樣注冊稅務師行業將前景光明。
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規避風險的措施范文5
Abstract： Under the trend of global economic integration， the phenomenon of mergers and acquisitions among enterprises gradually normalized， the financial risk is an important factor to influence the merger successful or not in enterprises. This article focuses on how to know the financial risk of enterprises' mergers and acquisitions and how to avoid it.
關鍵詞： 企業并購；財務風險；規避
Key words： mergers and acquisitions of enterprises；financial risk；elusion
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）22-0180-02
0 引言
目前，我國大多數企業都是比較分散，規模較小，在激烈的市場競爭中難以立足。在許多企業發展方式中，并購是企業擴大規模、增強競爭力、實現資源優化配置的重要途徑。但是在并購過程中，企業會面臨各個領域的風險，如何規避企業并購中的財務風險是企業非常關注的問題
之一。
1 企業并購的概述
1.1 企業并購概念的界定 企業并購（Mergers and
Acquisitions，M&A）包括兼并和收購兩層含義、兩種方式。國際上習慣將兼并和收購合在一起使用，統稱為M&A，在我國稱為并購，即企業之間的兼并與收購行為，是企業法人在平等自愿、等價有償基礎上，以一定的經濟方式取得其他法人產權的行為，是企業進行資本運作和經營的一種主要形式。
1.2 企業并購的動機 企業追求股東持有股權的市場價值最大化，而增加企業價值，企業進行并購可以獲得戰略機會。當一個企業不斷發展壯大，需要擴大經營，并購與本企業經營范圍相同，有一定的市場地位的企業時是非常有益于企業發展的戰略。究其原因在于，直接獲得正在經營的發展研究部門，獲得時間優勢，避免了工廠建設延誤的時間；減少一個競爭者，并直接獲得其在行業中的位置。企業并購的另一戰略動因是市場力的運用，兩個企業采用統一價格政策，避免了惡性競爭或者壓低了利潤空間，讓企業并購后擁有更強的競爭力。
2 企業并購的財務風險
企業并購中的財務風險是指企業在并購活動中由于客觀環境的不確定性，以及主觀上的偏差和失誤使企業實際并購收益與預期收益相背離，從而有蒙受損失的可能性。本文所闡述的企業并購中的財務風險指的是一種價值風險，是各種并購風險在價值量上的綜合反映，是貫穿企業并購全過程的不確定性因素對預期價值產生的負面作用和影響。
2.1 定價風險 在選擇目標并購企業時，企業往往對目標企業沒有深入的了解，對目標企業未來價值的預測不夠準確從而產生企業的價值評估風險。目前我國會計事務所提交的審計報告以及上市公司信息披露的質量存在不同程度的缺陷，并購企業對于目標企業很難準確認識，準確估值。目標企業也存在隱藏企業發生的重大事項不報或者不誠信的行為發生。在變化莫測的市場中，高估目標企業的價值這種定價風險是很容易出現的。
2.2 融資風險 企業進行并購需要大量的資金作為后盾，如果沒有充分的自由資金，就要通過一些適合本企業的融資渠道進行籌資。無論何種方式的融資都有一定的融資風險，通常包括內部融資和外部融資兩種。采用內部融資由于沒有籌資成本，因此風險較低并且沒有壓力。但是會占用寶貴的流動資金而降低了企業對外部環境的反映和調整能力，如果出現困難就會產生新的財務風險甚至危及企業的正常運行。股票融資會面臨稀釋甚至喪失控股權的風險；債務融資相對權益融資而言雖然成本低，但是如果企業本身負債率已經很高，就會惡化資本結構，到期無法還本付息，使得企業處于不利的競爭地位。
2.3 支付風險 支付風險與融資風險以及債務風險密切相關，是指資金流動性和股權相關的并購資金的使用風險。常見的并購支付方式有股權支付、現金支付、杠桿支付以及金融衍生工具支付等。股權支付會稀釋股權從而降低對目標企業的控制力度；現金支付會增加收購企業的資金壓力以及債務負擔，容易引起資金流動性困難以及破產的風險；杠桿支付會使得并購后的目標企業處于高杠桿、高負債的風險境地，增加了并購后運營整合的難度；金融衍生工具由于權益的不確定性，在一定程度上增加了收購方的資金管理難度。
3 企業并購財務風險的成因分析
3.1 市場信息的不對稱性 并購雙方信息不對稱是目標企業價值評估風險的根本原因。并購雙方的信息不符，目標企業由于隱瞞財務狀況，造成信息失真使得并購風險加大。很多企業都過分關注目標企業的財務報表，對其信息來源過度依賴，造成虛假信息引發的財務危機，所以在財務評價評估時，需要對表外資源深入的分析調查。采取恰當的評估手段和方式針對不同的評價方法采取不同的信息渠道，盡量排除因為主觀因素造成財務風險。
3.2 企業價值評估體系不健全 我國企業并購缺乏一系列行之有效的評估指標體系，相關的規定多為原則性的內容，可操作性不強；也是由于我國并購發展不成熟，沒有形成一個完整的評估體系。
3.3 缺乏服務于并購的中介組織 由于缺乏獨立的能夠為并購提供準確信息和咨詢服務的中介組織，因此很難降低并購雙方的信息成本。
4 企業并購財務風險的規避
4.1 事前控制 企業在進行并購之前，應當綜合運用價值評估方法，合理評估目標企業價值。對目標企業的資產進行分類，鑒定其資產使用價值的可用程度；為了保證獲取目標企業資產的真實性，要界定和核實目標企業的產權關系；核實目標企業無形資產價值的真實性以及確定其債權債務等。并購企業根據盡職調查結果，重新對目標企業審視，包括對并購標準重新評價，以決定是否實施并購行為。
4.2 事中控制 在并購過程當中，企業應對融資渠道進行多樣化處理，有效防范和控制資產流動性風險。應當根據企業的實際情況制定融資決策，根據宏觀經濟環境和不同的融資條件尋找融資成本與融資風險的平衡點以采取靈活的融資方式。但是無論采取何種方式，一定要以資本成本最小化的原則確定融資結構。為了充分發揮各種融資方式的優勢，應當保持自有資本、權益資本和債務資本的適當比例，以優化資本結構和分散融資風險。
4.3 事后控制 并購成功之后，企業應整合并購后的財務管理模式、建立財務風險預警平臺、并購失敗要及時采取補救措施或者放棄并購。財務預警管理系統的研究對象是并購企業在整合期內的財務管理失誤、財務管理過程中的波動以及由此引發的財務風險和財務危機。此外，為了確保企業管理處于良好的發展狀態，還會檢測其管理的失誤行為。在企業并購中適時地建立科學的財務預警管理系統有助于識別、評價、預測以及預控并不斷的矯正不良財務發展的趨勢。
5 結束語
企業的并購行為能給該企業帶來巨大的經濟效益，但是同時也要注意到風險的規避，尤其是財務風險，規避好企業并購中的財務風險可以促進企業的良性發展，使得企業并購帶來規模效益，可以利用被兼并企業現有的資源，可以利用其進行稅務籌劃，達到避稅減稅的效果，提高經濟效益，進而促進企業的發展。
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規避風險的措施范文6
關鍵詞：社會保障風險；規避；控制；應對
風險規避是風險控制性應對的一種方法，是指通過變更計劃或采取必要措施來消除風險或改變風險發生的條件，以保護目標免受風險的影響。風險規避可以分為完全規避風險與不完全規避風險兩種，前者是回避風險源，以達到完全消除風險的目的；后者指不能完全消除風險，但可以通過控制風險損失的方式，降低損失程度或降低損失發生的機率，或者通過轉移風險的方式等來規避部分風險使風險最小化。
然而，社會保障體系本身作為一種規避風險的制度，其運行具有其特殊性。本文從完全規避風險與不完全規避風險兩個角度探討社會保障風險的控制方法及應對風險的對策措施。
一.完全規避的視角
完全規避風險，即通過放棄或拒絕合作或停止業務活動來消極應對風險已達到回避風險源消除一切風險的目的。雖然潛在的或不確定的損失能就此避免，但獲得得利益的機會也會因此喪失。
社會保障風險是不能夠被完全規避的，其具體原因如下：
（一）社會保障制度本身就是一種規避風險的手段，但作為制度本身就因其不確定性和社會環境的復雜性等，以及對未來支付的不確定性等原因而面臨風險的。社會保障制度作為風險轉移的載體，其本質是通過分配和再分配，維護社會公平進而促進社會穩定發展。但信息不對稱和人們認知的有限性，沒有一種技術能夠完全規避社會保障制度本身的風險，所以社會保障風險是不可完全規避的，它是客觀存在的。例如社會保障制度風險，道德風險等，這些風險是客觀存在的，任何反風險的措施是不能將風險完全規避和消除的，只能將其負效應最小化。
（二）社會保障制度是現代文明的必然產物，盡管在社會保障制度運行過程中存在很大風險，但是國家是不可能通過終止社會保障機制的運行來規避其風險的，其帶來的利是遠遠大于可能存在的損失。
1.勞動者收入存在差別性，通過社會保險的形式組織和重新分配一部分國民收入，以保障低收入者的生活，保障社會穩定。
2.解決勞動過程中生活來源問題，保障基本生活條件，維持社會秩序。
3.人口年齡結構的變化和退休人員在職人員比例變化的客觀要求，解決社會老年階層出現帶來的實際問題。所以社會保障制度不僅是穩定社會秩序，改善了就業結構，擴充了勞動隊伍，而且通過社會財富再分配，促進了經濟的發展，繁榮了經濟穩定了社會。
總之，社會保障制度的特殊性決定了該制度不可能采用完全規避的方式，而可以通過損失控制的不完全規避方式來實現。
二.不完全規避的視角
不完全規避風險是指明確風險可能帶來損失的前提下，通過有效的方法使損失最小化。依目的不同可以分為損失預防和損失抑制兩類。損失預防以降低損失概率為目的，指采取各種預防措施以杜絕損失發生的可能，包括有形措施（如將風險因素同人，財物在時間和空間上隔離等）和無形措施（法律和規則等）。損失抑制以縮小損失程度為目的，指在風險已經不可避免地發生的情況下，通過種種措施以抑制損失繼續惡化或局限期擴展范圍是其不再蔓延或者擴展。下文主要探討社會保障領域中道德風險損失的預防以及制度風險損失抑制。
（一）社會保障道德風險損失預防
社會保障道德風險是人們在從事社會保障活動中為了增進自身的利益而有意識地而損害他人利益的行為。
1.無論是社會保障制度健全的福利國家還是經濟發達國家，社會保障的道德風險都是存在的。究竟為何普遍存在？
第一，社會保障的支付與收益是龜裂的。由于社會保障利益主體是由社會保障出資方，受益方和管理者三部分組成，利益主體的不一致，使得社會保障的支付和受益在一定程度上是割裂的，支付者會更多看到社會保障利益上“異己”的一面，從而缺乏多投入少獲取的動機，而引致道德風險，達到避免支出而多獲取的目的。
第二，社會保障產權界定困難。社會保障作為一種介于公共產品和私人產品之間的準公共物品，一方面其具有公共物品的性質，另一方面卻通過社會統籌和個人賬戶來界定產權，所以尋租，搭便車等經濟人理性會使產權界定困難。社會保障的產權不清，產權結構沒有效率，只會導致更多的資源浪費和道德風險的泛濫。
第三，信息不對稱。社會保障的各個領域，存在不同程度的信息不對稱和不確定性。信息不對稱在社會保障領域無處不在，由于專業化程度不同，事件發生的不確定性，委托關系不清等致使不同道德風險就產生了。
2.社會保障道德風險是不能完全規避的，應根據其其產生的原因來進行預防控制，降低損失發生的概率，下面針對社會保障中出現的道德風險的幾點損失預防措施。
第一，強化社會保障的激勵與約束機制，權衡個人利益與社會利益。
社會保障的公共性使其單方面依靠社會保障參與方的“道德覺悟”或自律是不能夠有效的規避社會道德風險的，而是要通過激勵和約束機制的設計，將“經濟人”動機置于有效的激勵和約束之下。
（1）針對社會保障收益者----參保方，杜絕因參保人利用信息不對稱而逃避繳費，逃避社會保障責任和獲取不正當利益的行為。
（2）針對社會保障支付者----企業。設計約束機制，監督企業的繳納行為，避免出現將企業職工社會保險成本“外部化”與“職工化”，而直接將社會保險費轉嫁給政府或者企業員工。
（3）針對社會保障的管理----政府。社會保障以社會統籌和個人賬戶相結合，并逐步將社會保障基金投入市場，若不對政府行為進行有效的監督和控制，就會滋生尋租，腐敗，而導致資源流失。因此，要進一步加強對政府部門監管，加強輿論的監督，完善聽證機制，完善信息透明機制將政府對社會保障基金的管理行為陽光化。
第二，降低社會保障領域的信息不對稱程度
（1）建立高效的信息管理系統和信息披露系統。遵循信息的統一性，信息全面性，真實性和實效性原則。
（2）針對信息不對稱的重點領域，采取重點措施各個擊破。信息不對稱的重點主要是指那些由于專業性很強，需求彈性小和互動關系復雜的區域，在社會保障中主要以醫療保障領域為顯著，一般都是社會保障的管理者和服務提供者利用信息優勢和特殊的地位優勢，產生如欺詐患者，謀取高額不當利益的行為。只有通過對這些領域采用有效的法律規制，將其信息不對稱程度降低，才能減少道德風險的發生。
第三，界定社會保障產權，減少行為短期化的機會主義傾向。
完善社會保障相關法律，有效界定社會保障產權。社會保障產權從根本上說是指人力資本產權和勞動產權，社會保障制度是通過對社會資源的整合和產權分配來減小風險，通過共擔機制如社會統籌來實現社會資源的均衡配置。社會保障產權明晰化不僅可以降低交易成本，提供服務合作平臺，而且能成為一種約束激勵機制來有效的防范道德風險的發生。如果產權界定清晰，勞動者和其他社會成員的社會保障產權得以確立，他們就不發生因局部或當前利益來損害長遠利益的行為，而且會有監督防范他人道德風險的發生。通過法律來加強社會保障產權的構建是一種趨勢。
（二）社會保障制度風險損失抑制
社會保障制度風險是指由于制度環境的變化、制度設計缺陷或制度運行實施時缺少效率等原因所對社會保障制度產生的一些客觀存在也不可完全規避的風險影響，其主要表現為預期效果與實際效果的負差距。
1.社會保障制度風險的特點有如下幾點：
第一，客觀性，是不以人的意志為轉移的，是客觀存在不可完全規避的。
第二，損失性；社會保障制度風險既定義為風險，則必然會給社會保障參與主體的利益帶來不確定性的和不同程度的損失。
第三，關聯傳導性，社會保障制度風是相互關聯可傳導的。
第四，可控制性；社會保障制度風險可以通過損失抑制的方法加以控制，即將不可規避的風險造成的損失幅度最小。
2.造成這種特殊性的源頭也就是社會保障制度產生的原因：
第一，制度環境的不確定性。
社會保障制度運行的態勢是與國際經形勢，國內經濟情況的繁榮與蕭條具有相同的規律的。社會保障制度風險同時與國家的政治環境，國家的社會政策緊密相關。這些制度環境的不確定性從而導致了社會保障制度風險的必然性與客觀性。
第二，制度安排的不合理性。
制度設計的選擇對誤，制度安排的合理性與否，可能會與預期效果有所差異，有時可能會因為制度安排的不合理或選擇性的錯誤，給整個社會保障系統帶來危機。比如應對人口老齡化社?；鹉Ｊ降倪x擇，社會保障支出占國家財政支出的高低，勞動者退休年齡的確定，以及養老保險金保值率確定等等。
第三，制度實施過程中的非理性。
制度實施過程中不確定因素，包括道德風險的發生都會使制度實施結果達不到預期的效果。制度實施風險主要表現在籌資，管理和給付等環節上。在籌資上，隨著社會保障覆蓋面的擴大，如果不調整遵繳率，覆蓋率越高，基金缺口就越大，導致社會保障危機的發生。
3.只有針對社會保障制度的特征和產生的原因，才能更有效的抑制風險損失。
第一，建立社會保障制度預警機制
所謂社會保障制度預警機制是指通過構建科學的，靈敏的風險預警系統，通過量化的分析方法，發現并預測社會保障的潛在危機，使國家采取相應有效的預防措施來規避或防范社會保障風險的發生。通過構建社會保障預警機制，我們能夠準確預測我國社會保障的發展趨勢以及可能產生的危機，也能夠評價當前社會保障體系的運行狀態以及反饋政策調控產生的效果等，實現制度的預見性和前瞻性調控，并對制度中不良狀態進行預警，促使當局采取有效措施防范。社會保障預警機制是一項關乎我國社會經濟發展的全局性戰略性的工作，對我國社會保障事業穩健發展有積極的作用。
第二，密切聯系環境，嚴密制度設計，嚴格制度實施
嚴密制度設計是指積極聯系制度環境，高度重視支持系統，嚴格堅持制度設計的科學性，嚴密性及前瞻性要求。制度設計的支持系統指管理系統，法制系統以及監督系統，其共同支持社會保障運行機制正常運行和健康發展。嚴密的制度設計是以管理組織的嚴密化、法制建設的體系化、監督機構的權威化為基礎的，都是保障社會保障制度正常運行和良好發展的重要條件。嚴密的制度設計必須付諸嚴格的制度實施，必須對制度實施中的風險實施嚴格的監控。制度實施風險在某種情況下卻對社會保障制度的正常運行會產生致命影響。所以，必須對制度實施風險的危害性要有謹慎的態度和充分的認識，要采取嚴密的防范措施根除制度實施過程中因道德風險而產生的危機。
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