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內部審計方式范文1
20世紀90年代起，經濟全球化以及顧客需求的多樣性使統治了企業管理領域幾十年的理念——“大批量生產及銷售”不再滿足市場的變化趨勢。價值理念在管理中成為主流思想，企業致力于增加價值，此價值不僅包括財務，也包括信譽、品牌、顧客滿意度等其他方面。價值創造成為貫穿企業所有經營管理活動的理念。按照邁克爾·波特的價值鏈理論，增加價值不僅是企業的目標，更是衡量企業所有活動的標準，無法為企業創造價值的活動將成為冗余的活動被摒棄，在組織中余下的是能夠成為企業價值鏈環節之一的職能機構。內部審計機構同樣面臨著去或留的問題，是被視為“成本中心”而取消機構設置，代之以采用“業務外包”的方式完成必要職能？還是調整自我，以創造價值為目的，成為能夠貢獻于企業的“利潤中心”？Chapman及Anderson認為，增加價值不再是內部審計部門的選擇之一，而是職業必須達到的要求（Chapman及Anderson，2002）。因此，內部審計機構必須對其提供的服務進行全面審視與變革，提供增值產品。
一、內部審計客戶的需求
如何以增值為標準進行產品變革呢？Marks認為，價值在不同人眼中的判斷是不一樣的，所有內部審計機構在試圖增加價值時都會落入一個陷阱——單憑內部審計人員相信的增值為基礎，然而價值是由客戶決定的，并非由產品（服務）的提供者決定（Marks，2003）。因此，變革的第一步要從分析其客戶的需求開始。與其他服務不同，內部審計有著不同的客戶，他們的需求相差甚遠。根據國際內部審計師協會（IIA）的指導任務小組（Guidance Task Force）的報告，內部審計的客戶及其個性化需求主要有以下幾種情況，見表1。
因此，僅憑傳統的內部審計單一化服務——對經營活動的事后評價是無法滿足客戶的多樣化需求的，同時也無法實現“增值”的目標。對客戶需求分析后可以得出這樣的結論：第一，內部審計產品必須走“多樣化”的道路，才可以滿足多種客戶類別的需求；第二，內部審計應當提供“客戶定制”服務，根據客戶的具體需要靈活地改變服務范圍及內容：第三，無論提供何種產品（服務），是否能夠實現增值是該產品（服務）設計中的重要標準。
二、增值的定位和渠道
既然增值是產品設計的重要標準，何為增值以及如何增值，這是產品規劃時必須仔細剖析的。邁克爾·波特價值鏈的終端是顧客，也就是說增值最終要實現的是增加顧客價值，而顧客價值的增加是企業價值增加的根本源泉。因此，是否增值必須從顧客角度來判斷。秉承這一基本原則，Roth詳細研究了增值的標準，指出內部審計活動是否增值是由四大因素決定的：第一，深入了解企業，包括其文化、重要的合作者以及競爭環境等：第二，有勇氣以企業所有者沒能預料到的方式推動變革；第三，對職業公認的能增加價值的實務有廣泛的了解：第四，擁有足夠創造力進行企業變革并能得到令人驚喜的結果，超越所有者的預期（Roth，2003）。這四大因素揭示了內部審計提供增值產品的基本原則和方向，是一種定性的判斷。價值的增加雖然表面上看是可以用定量指標衡量的，而在內部審計實踐中卻很難找到適當的定量指標，而大多以定性指標進行判斷。
具體到內部審計實踐中，“如何增值”必須做更深入的剖析。Walz在其文章《增加價值》中對增值問題進行了深度研究：傳統意義上，內部審計人員視自身的工作為“批評性的評價活動”——因此是可以被縮減規模以及外包的。管理層則將內部審計視為“資源的消耗者”，而非“增值者”。內部審計服務不僅應當證明自己能夠“影響”市場價值，而且必須證明自己能夠“增加”價值。從內部審計活動本身出發，增值取決于兩方面的因素：成本的降低及效益的提高。于是，根據這樣的邏輯，Walz提出了一個增值的框架，見圖1。
雖然此框架是從內部審計活動本身出發考慮如何增加價值，但可以看到，除了“提高生產率”是內部審計從本身的程序、技術、戰略方面需要努力之外，“摒棄無謂的工作”以及“通過提供審計建議改善經營”都是從顧客角度出發考慮的增值要求。“無謂的工作”是從顧客需求角度出發判斷的，內部審計應當將審計資源分配于顧客最需要的領域，減少或者停止提供不能滿足顧客需要的服務。“通過提供審計建議改善經營”更需要在作出審計結論的同時站在顧客角度幫助分析、解決問題。
在上述對增加價值進行研究的文獻基礎上，我們可以歸納出內部審計產品（服務）增值標準的具體要求：第一，產品必須緊跟顧客需求，甚至要提供“客戶定制”的專門化服務。傳統的審計鑒證范式應當被摒棄，因為這是按照標準化的程序對公司的經營活動以及內部控制提供標準化的審查與評價，并出具標準化的結論。這種高度結構化的服務并不適合內部審計，同時也無法滿足不同內部審計客戶的需求。“客戶定制”服務是根據不同客戶的具體要求提供的特定服務，能夠最大限度滿足顧客需求。內部審計必須改革傳統的評價職能，擴展鑒證業務外延，開發新職能。第二，在產品設計中深刻體現出互相參與、合作的方式及理念。參與與合作的理念會使內部審計人員更加接近客戶，雙方互相理解，更好地解決問題。傳統內部審計受到“獨立性”原則的深刻影響，避免任何會涉及并參與到經營活動中的行為，這樣的理念固然能從一定程度確保審計結論的客觀性，但卻在顧客需要內部審計專家建議的時刻關閉了大門。因此，拋卻內部審計的神秘感，敞開大門，讓客戶了解內部審計，同時也更加深入地了解經營中的具體問題，能很大程度提升內部審計價值。第三，內部審計產品必須是面向未來、充滿創造性的，能夠促進甚至發起企業變革。企業中的任何運營部門都應當以企業整體目標的實現為最終目的，在經營過程中越是和企業目標結合得緊密的部門創造的價值越大。內部審計機構應當主動出擊，以其對企業的深入、系統了解為基礎，有勇氣促進并發起變革，幫助企業更加有力地向未來邁進。傳統內部審計面對已經完成的經營活動進行審查評價，其結論是“事 后”的，在瞬息萬變的現代社會中，能為企業的戰略規劃提供信息，將“事后服務”轉變為“事前服務”，幫助企業實現目標是增值型內部審計應當重點關注的。第四，在提供內部審計服務時，應當按照企業經營風險的評估，將審計資源優先安排到風險高的領域，以提高內部審計產品效益。內部審計面對多樣化的顧客，應當提供多樣化的服務，但在安排項目的時候，必須從企業的角度出發考慮什么是企業最需要的服務，而并非由內部審計人員按自身標準判斷決定審計資源的分配。傳統內部審計在進行年度計劃的時候沒有系統方法，沒有按照風險評估的結果考慮先后順序，造成資源使用中的低效率。將企業戰略與審計戰略契合，按經營風險評估結果制定年度審計計劃是增值型審計產品規劃中的重要原則。
三、內部審計服務的變革——增值產品的設計
內部審計是企業中一個重要的機構，能夠為企業提供財務、經營活動評價，內部控制審查，錯弊查處，建議提供及專業咨詢等服務。內部審計提供的這些服務就是它的產品，同樣需要經過精心的產品調研、開發、設計、投產等階段。在對增值標準進行深入剖析后可知，傳統內部審計產品有很大局限性，無法提供能夠增加價值的服務，內部審計機構應當開拓視角，整合資源，重新梳理產品與服務。
IIA在2001年頒布的準則中用了兩個新名詞來描述內部審計的職能——“確認”與“咨詢”。確認服務是一種為了對組織的風險管理、控制或治理程序進行獨立評價而客觀地審查證據的行為。咨詢服務是提供建議以及相關的客戶服務活動，這種服務的性質與范圍通過與客戶協商確定，它的目的是增加價值并提高組織的運作效率。用確認服務取代了傳統的評價服務，是因為確認服務更為客戶化和目標化，是專門針對決策制定者改善信息質量或信息內涵的獨立的專業服務，沒有特定的報告形式，是針對不同顧客提供不同方面的確認服務。而咨詢服務則從傳統單一內部審計產品——在“評價服務”中附帶的“建議”中分立出來，目的是為了直接為顧客提供專業建議，改善顧客的狀況。這兩種服務都是緊密結合內部審計的增值目標發展而來的。確認服務通過評估組織特定環境經營和數據的相關性和可靠性來增加價值，咨詢服務通過“問題解決”的方法，尋求對組織或顧客狀況或環境的直接改善，從而增加價值。
確認和咨詢，只是兩個抽象的職能，每個企業都需要在其寓意范圍內開發適合自身的內部審計產品。例如，杜邦公司開發了內部審計產品，分別是：過程審計、專項調查、系統實施審查、改善經營過程、內部控制教育、內部控制評價、咨詢、自我評價。在這些產品中，杜邦公司根據經營風險評估的結論，將資源的一半以上用于注重預防和解決問題的產品上，即后六項產品上，而且這一比例仍呈上升趨勢。
從杜邦公司的產品系列可以看出，在增值型內部審計產品規劃時，以確認和咨詢為基本出發點，可以形成一個產品（服務）的連續統一體。這一連續統一體的一端是基于傳統內部審計業務，而又充分考慮了客戶具體需求而訂制的確認服務：另一端是新開發的咨詢服務：介于連續統一體中任何一點是兩種服務的綜合，通過提供確認信息但同時也有一定程度的咨詢建議的方式增加價值。這一連續的統一體可以設計如圖2所示。
上述服務僅是列示了企業較普遍應用的內部審計產品的一部分，這些產品的共同特點就是符合增值標準，考慮不同用戶需求而設計。而在產品提供的資源分配上，則考慮企業的經營風險。例如：當企業財務錯弊風險很大時，財務審計的分量應當加重：而當企業經營效率較低無法完成目標的風險很大時，通過經營審計改善流程并提供一定咨詢意見就應當擺到比較重要的位置。
內部審計方式范文2
1、改變理念，實現從查錯糾弊到向為企業內部管理服務的轉變。內部審計產生的基礎是企業單位內部經濟責任履行情況需要監督；而其內部經濟責任的發展變化，為內部審計發展提供了動力。企業經營規模的不斷擴大，管理層次的增多，為內部審計的發展強大提供了空間。因此，內部審計的立足點應該是加強企業單位內部管理，幫助最高管理層更好的履行其責任，監督企業單位內部各部門、各單位受托責任的履行情況。
目前，我國大部分內審人員往往將工作精力放在查錯糾弊上，其主要工作都集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。事實上，真正存在問題甚至出現舞弊行為往往存在于經營管理的過程中。隨著內部管理水平的提高，會計電算化的普及，財務錯弊也會越來越少，內部審計的職能必須轉向為企業內部管理服務；內審工作應向經營和管理領域擴展；其工作重點也應向分析、評價內控制度方面轉變。
2、轉換角色，實現由監督者逐步向控制者的轉變。內部審計一度曾被定位于“監督者”的角色。作為指導企業構建內部控制指南的“特恩布爾報告”（即1999年公布的《內部控制：綜合準則董事指南》）認為，內部審計師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以前的“監督和復核”，這一轉變賦予了內部審計更多的內涵。在風險導向的內部控制下，內部審計與企業風險管[:請記住我站域名/]理策略聯系在了一起，內部審計利用對當前的風險分析，保證其審計計劃與企業的經營計劃相一致。內部審計作為一個管理控制的擴展，應以確保系統正常運轉，實現企業發展目標為工作重點，只有這樣，內部審計才能最終脫離狹隘的會計之源，在企業全面管理中發揮更高價值的功能。
內部審計扎根于企業內部，熟悉所在企業的生產、經營、管理情況，了解其管理的薄弱環節和關鍵部位，這是外部審計所不及的。內部審計的任務就是為企業加強內部管理、提高經濟效益服務；而企業的管理制度是貫穿于每一個生產、管理環節的，外部監督機構難以做到徹底查清弄明，服務內向性是內部審計一個重要的特點。內部審計的監督和服務職能之間就不再是相互矛盾的，而是成為相輔相成、缺一不可的相互依賴關系。
內部審計方式范文3
關鍵詞：事業單位；內部審計作用
內部審計對事業單位的功效主要在于健全內部控制，審查財務收支，改善經營管理，提高效益及資金使用效果的重要手段。對于現代事業單位而言內部審計的建立，是實現各事業部門自我獨立發展，了解和走向市場的過程中不不可少的一步。通過內部審計可以發現在內部事業單位經營管理工作中所出現的疏漏、錯誤、問題等并能夠及時加以糾正或制止，避免造成不可挽回的損失。
一、在內部控制中內部審計的作用
1.對內部控制整個系統完善程度進行測試評價
內部審計人員可按照有關經營管理制度、規章與辦法，調查了解相關的部門、人員，采取流程圖法、記述法或者調查表等一些審計方法，來測試內部控制流程完善程度和準確程度，加強對各個控制點的管理。能夠通過對測試資料的分析，找出事業單位管理的薄弱之處，從而“對癥下藥”。
2.對內部控制系統之遵循性進行測試評價
內部審計人員可以通過測試內部控制系統一些控制點時，分析出在這控制點上實際業務活動中內部控制系統的執行情況是否到位，并對在執行中管理制度的應用情況進行審查，主要檢查以下兩方面：一是對控制點做出了明確的規定，卻未得到執行或沒有完全執行；二是控制點所規定的與實際情況不相符合，從而導致不能執行。
3.對內部控制系統之科學性進行測試評價
通過內部審計人員對控制點的測試，是否有效的解決了內部控制的問題，是否有具有強而有力的制約性和發揮了作用，這就是其科學性的體現。具體的操作和問題如下：
(1)在事業單位實行改造和組織發生變更時，對單位內外所擁有的資產和負債進行評估和預算。
(2)堅持定期對財務收支進行審計、檢查財務收支的合規、合法性，核對確定帳帳、帳表、帳實是否相符，檢查財務工作的真實性，避免違法違規的財務經濟行為的發生。
(3)對事業單位內部各項經營管理制度進行深入的調查研究，對各項目、各環節、管理制度的建立、執行力度、及取得的效果進行深入的考核評審，使單位內部經營管理制度盡可能的趨于健全完善，使經濟活動或財務收支符合法律、法規。如發生問題應及時指出并采取措施加以制止和糾正。
(4)要有統籌、有計劃的對事業單位所屬各單位各環節的經濟效益情況，資金使用效果，評價資產結構的合理性，提高資金作用的整體效益，進行評估，調整提高其整體的效益。
(5)對經濟合同進行審計。經濟合同是事業單位以及企業進行經濟活動的法律依據，與單位的切身利益息息相關，對經濟合同的審計內容包括：條款是否完備，是否合法合規，標注的結算方式、價款、取費是否合法清楚，是否侵犯單位利益等等。
(6)對事業單位經營層次、經營的領導干部進行定期考核或離任審計，確保領導者的管理方式合理有效。
(7)參與經營決策，內部審計可以通過全面掌握的事業單位綜合運行情況的資料對事業單位重要的經濟活動和投資決策提供有價值的參考報告，減少決策層在投資、管理、經濟運行等工作中的失誤，并起到對各單位的所屬部門認真實施事業單位的高層決策，檢查、評價各種決策的督促作用。
二、內部審計過程中存在的問題
近些年，我們的內部審計制度也在隨著事業單位改革不斷發展，但是還是有這樣那樣的問題存在著：
1.審計的力度不夠。這是許多事業單位內部審計中普遍存在的一個問題，雖然審計部門在單位中的地位定的很高，權限也越來越足。但是一個事業單位的審計部門和審計人員畢竟是處于單位之中，會有這樣那樣的的利益問題，這就造成不能夠客觀，公正，有力的進行審計事宜。
2.審計的整體制度不夠完善。無論是國家的審計法則《中華人民共和國新會計準則》以及結合事業單位實際以及企業制定出的《企業審計工作制度》，雖然系統的規定了審計的基本法則，若認真執行也能發揮效用，但隨著市場經濟和事業單位的獨立自主經營模式的開展，財務體制的改革，對內部審計的工作程序、制度來要求越來越細化，越來越嚴格，若不能按要求規范審計，會有失之毫厘差之千里的問題。
3.審計力量薄弱。事業單位內部審計是一項時間跨度長、工作量大、時限緊、要求高、責任重、風險大的工作。不管是對審計部門、還是審計人員的要求都非常高，但如今的現實是我們大多數的事業單位，在審計力量這塊都不強甚至是薄弱的，影響了內部審計工作的質量和時效。審計力量薄弱主要表現在兩方面；
一是缺少足夠的審計人員。一個審計項目，一般需要安排6～8個審計人員工作一至兩個月的時間來完成。目前，由于每年艱巨的常規審計任務和專項審計工作，得不到充實的審計人員，所以很多審計工作總被延拖，特別是一些經濟責任審計項目開展得不深入跟不上整體的發展，影響到審計的質量和時效。
二是審計人員專業性不夠。大多數審計人員只熟悉財務知識，但缺乏對審計相關法律法規以及事業單位整體業務流程和經濟管理的認知。只是單一的，片面的做出審計的結果，沒有從大局上看審計的效用，這在一定程度上影響了審計工作的質量。
三、小結
總得來說，只有充分根據事業單位自身的實際情況，認識到審計過程中存在的問題，再制定出一套完整的，合理的，科學的審計體系，通過專業的人員進行按規操作，才能保證事業單位內部整個審計工作發揮最大的能效。
參考文獻：
內部審計方式范文4
審計風險是現代審計理論的一個重要概念。當前，隨著改革開放的深化和法制建設的加強，我國的經濟環境和法治環境發生了很大變化，但審計風險仍是在所難免。如何加強內部審計風險管理，有效控制和防范審計風險，提高審計質量，正越來越受到審計行業及全社會的關注。
一、內部審計風險的成因
(一)客觀方面
1 審計模式滯后
國外現代審計方法早已以風險導向審計為主，但目前我國內部審計模式仍停留在財務賬項基礎上，審計風險控制因素考慮較少，審計風險水平相對較低。
2 審計范圍的拓展和審計對象難度的增加
審計發展到今天，其范圍遠遠超出了傳統的財務審計，不僅要對被審計單位內部控制制度的健全程度和運作效率進行研究和評價，而且還要就企業未來的持續經營能力作出報告。有關這方面信息的不確定性很大，信息風險很高，審計人員做出正確的審計結論難度增加，風險在所難免。
(二)主觀方面
1 審計風險意識淡薄
目前，審計機關雖然有風險意識，但因實踐中現實風險的表現不明顯，所以審計人員在認識上普遍存在著重任務、輕風險的現象，其實這是最大的審計風險隱患。
2 審計人員自身素質的限制
審計是一個需要運用知識和經驗進行判斷的職業。審計人員判斷力的強弱直接關系到審計工作的質量，審計人員采用何種審計方法，收集多少證據，提出怎樣的意見，都直接依賴審計人員的經驗和能力。審計經驗是審計人員應該擁有的一種重要技能，職業判斷能力不僅需要各種專業知識，還需要有實務能力和豐富的實踐經驗。但審計經驗又是有限的，因為審計人員的經驗是過去實踐的累積，如果面對迅速變化的客觀環境不能及時適應，即使經驗豐富的審計人員也會有誤斷的時候。
在審計中，審計人員的責任心和職業關注對審計結論相當重要。這就要求審計人員必須是高層次的德才兼備的人才，必須具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態度，必須具有扎實的會計、審計，法律知識和審計基本技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力。
3 審計行為不規范，業務管理不到位
從開始立項到落實審計意見和決定，實施審計工作要經過審計準備，審計實施和審計報告三個階段，每階段都有很多環節，只要某個環節的審計行為不規范，都會產生風險。審計立項超出職責范圍、審前調查不夠充分，審計實施方案缺乏針對性，審計證據不充分、法規運用失當、審計判斷失準、問題定性失誤，審計處理寬嚴失度甚至違規處罰以及濫用審計處理、處罰和強制措施權等等，都會直接引發審計風險。但由于種種原因，企業內部審計部門對上述各審計環節的管理并不是很到位，存在著審計風險隱患。
4 被審計單位內部控制薄弱
被審計單位通過建立內部控制制度來防范和及時發現經濟業務中的差錯和舞弊，被審計單位內部控制薄弱可能造成審計風險加大。如果被審計單位缺乏良好的內部控制，工作人員同時兼管了不相容的職務，這就增加了舞弊的可能性，這類問題有時難以為審計人員發現而使風險增加。即使一個內部控制良好的單位，也很難保證各個控制環節上的工作人員不會串通舞弊。尤其是某些單位在一些問題上集體舞弊，故意提供虛假資料，致使審計人員得出錯誤的結論，導致審計風險產生。
二、內部審計風險的防范措施
(一)樹立風險審計觀念，采用風險導向審計方法
風險導向審計是將被審計對象置于一個大的經濟環境中，運用立體觀察的理論，從企業所處的外部環境、經營方式和管理機制等內外部各個方面來分析評估審計的風險水平，并把風險意識貫穿于審計的全過程。
1 事前審計風險的評估
為保證審計工作的效率和效果，審計人員在執行審計業務中，應對客戶所面臨的現實風險和潛在風險進行分析、判斷，評估，并以此為出發點，制定審計策略和與企業狀況相適應的審計計劃，使審計風險控制在可接受的范圍內。主要包括客戶選擇和客戶管理者兩個方面，具體地說，就是謹慎選擇客戶、謹慎簽訂審計業務約定書。
2 事中審計風險的控制
事中審計風險的控制主要指選擇減輕風險的技術和方法，建立減輕風險的程序，以規避風險、降低風險、轉移風險。審計風險的控制是多方面的，主要是接受客戶的風險控制，選派審計人員的風險控制、審計計劃的風險控制、審計證據的風險控制、編制審計報告的風險控制和審計質量檢查等。
3 事后審計風險的評價
事后審計風險的評價是對上述所做工作的有效性進行分析，檢查、修正和評估，以最大限度地降低審計風險。
由此可見，風險導向審計以風險評估為起點，注重從宏觀層面上了解組織及其環境，識別和評估內部審計風險，并將識別和評估的風險與審計程序相聯系，設計和實施進一步的控制測試和實質性測試，并通過審計程序，將審計風險降低到內審人員可以接受的水平。
(二)運用內部控制制度審計法，從而達到防范和降低審計風險的目的
內部控制制度審計法就是通過確定被審計單位內部控制制度的缺陷，進而判明財產保全和會計記錄真實性上可能存在的缺陷，并對此進行詳細考證、分析，以查明錯弊，促進被審計單位健全和完善企業內控制度。在內部控制制度審計法的基礎上，確定審計重點，對審計重點采取詳細審計，增加審計證據數量，以充分的審計證據以支持其審計結論，減少判斷失誤：對非審計重點采取抽樣審計，并根據情況確定樣本量。
(三)提高內部審計人員的綜合素質，培養復合型內部審計人才
防范審計風險、提高審計質量的決定因素是人。因此，必須不斷提高審計隊伍的政治素質和業務素質。
1 規范內審人員的職業道德，強化其工作責任心
內部審計風險在一定程度上是由內審人員職業道德水平低造成的。職業道德水平低，就可能使內審人員不能周全地關注審計質量，造成審計工作質量降低，這無疑會造成審計風險。規范內審人員的職業道德，就是要使內審人員具有過硬的政治思想素質、嚴謹的工作作風和高度的工作責任心，就是要創造和保持一種以崇尚正直和誠信為中心的經營文化和組織精神，就是要將職業關注和風險意識貫穿于審計的全過程，從思想上，心理上防范審計風險。
2 規范審計業務，執行合格的審計
執行合格的審計要求制定完善的審計工作計劃，通過科學、合理的審計計劃，集中人力資源于高風險領域，使
內審部門和人員可以以最低的成本，對審計中風險性質嚴重、風險程度高的業務、程序及風險因素實施針對性的審計，搜集形成審計結論所必須的充分、適當的審計證據，從而在事前有效地防范審計風險。
執行合格的審計要求恰當地記錄審計工作，編制良好的審計工作底稿；搜集充分適當的審計證據，并恰當地評價審計證據；分配審計資源于高風險的審計領域，確保識別重大差錯和非法事項；對審計工作底稿實行監督、復核制度，對重大問題實行報告制度，對問題的解決實行追蹤審計制度。合格審計的執行，可以使審計風險的管理與審計業務的執行統一起來，從而在審計的事前，事中、事后的各個階段、各個環節建立起風險的“防火墻”。
此外，執行合格的審計要求重視審計文書的撰寫，必須認真推敲，措辭達意，力求無懈可擊。
3 加強后續教育，切實提高內審人員的業務水平
內審人員業務水平的高低直接關系到內部審計風險及風險損失發生的可能性的大小，也反映著內審人員風險意識的強弱。因此，強化內審人員的風險意識，必須提高內部審計人員的業務水平。要提高內部審計人員的業務水平，首先，應配備合格的內部審計人員，要將實踐經驗豐富、業務水平較高、工作責任心強的人員充實到內部審計隊伍中，使內部審計隊伍的構成從單純的財務人員向具有綜合知識和能力的多元化、高素質人才的結構轉換。其次，應建立內部審計人員的從業資格考試和考核制度，加強對內審人員的后續教育，使內審人員掌握與內審有關的法規動態，把握新《內部審計具體準則》的運用。再次，應建立嚴格的內部審計人員聘用機制，并對新聘用者進行適當的培訓和監督指導，培養其風險管理意識和職業的謹慎態度，為防范審計風險打好基礎。
內部審計方式范文5
【關鍵詞】 內部控制審計；分析測試；程序；方法
前言：內部控制審計有利于改善單位的經營管理，提高單位的經濟效益，是在內部控制的基礎上實行的再控制。以下筆者通過對內部控制審計內容的進一步分析、闡述了內部控制審計的實施方法和程序，以為內部控制審計的開展奠定良好的基礎。
1內部控制審計的幾點重要內容
1.1內部控制的具體含義
內部控制審計已經經過了一段較長的歷史時期，然而國內外學術界仍未形成一個統一的內部控制審計定義。我們就暫將廣義的內部控制審計概念作為內部控制審計的定義，既可將內部控制審計作為其他的審計項目實施的一個方法或程序，借以確定內部審計的重點、方法和范圍，確定其受依賴程度，也可作為能獨立實施的審計項目組織，促進審計效率和質量的提升。內部控制審計主要是測試內部控制的合理、健全、有效和符合的特性并對其進行評價。
1.2對象及內容
控制環境與活動、風險評估、信息監督等內部控制的要素就是內部控制審計的主要對象。測試并評價內部控制的各個構成要素就是內部控制審計的主要內容：檢查并對內部控制健全性做出評價；測試內部控制是否有效；對內部控制進行綜合性評價判斷其是否具有科學合理性；測試內部控制的實質性。
2內部控制審計的操作程序和實施方法
審計師可利用通用的報告準則與外業實施內部控制審計，審計師必須具備可以完全勝任審計工作，在工作過程中時刻堅持謹慎性原則。為了保證內部審計控制的質量，必須采用恰當方法和程序。審計師應當根據評估和審計不同內容，采取不同的審計和評估方法。
2.1審計工作準備階段
制定審計業務計劃。進行管理流程評估。對管理層文檔記錄進行評估。對內部控制加以了解。進行重要會計科目的識別。對主要的交易類別和重要流程加以識別。熟知期末財務報告的各個流程。審計師必須了解公司的內部控制有效性在管理層給出的評估。適當的進行工作協助和計劃，在保證其需要的基礎上，實現適時監督。審計師對內部控制進行評估和評價必須了解評價的對象，在了解的基礎上加以評價會更加具有信服力。充分的操作前準備，有利于實現審計目標、達到審計目的。
2.2實施審計階段
穿行測試。在對第一交易類型測試時，審計師必須實施一次或一次以上的穿行測試。審計師實施穿行測試的對象，其中包括：單獨的初始交易、交易控制權、交易記錄、處理以及報告的全過程，重要流程的內部控制進行審計，風險及舞弊控制也不例外。審計師可以在穿行測試中獲得以下證據：使審計師識別并了解五大方面內部控制的針對性控制設計，其中防止風險和舞弊而實施的控制也在審計范圍之內；審計師要了解整個流程，根據相關財務報表來認定，判斷其是否能識別出整個流程中易發生錯報所有關鍵點；對控制設計有效性進行評估；確認是否實施了控制。
進行控制識別使測試得以進行。對于重要的財務報表科目以及其中所披露的事項相關認定實施的控制有效性，審計師必須要提供出足夠的證據。對重要的會計科目、重要流程和會計信息相關認定進行過識別后，應當對以下進行識別和評估并實施控制測試：以產生舞弊和錯誤節點；管理層控制實施的性質；針對控制目標和特定目標而實施并進行的控制重要性，其實施一種以上控制的必要性，或為特定目標的實現，進行控制補充是否必要；極其不能實現控制有效性所存在的風險。
對設計和運行效果進行評估、測試。能夠對財務報表發生重大舞弊或錯誤的錯報產生發現或防止作用實施的預期控制，我們可以判斷其為有效內部控制設計?？砂凑找韵聵藴蕦刂颇繕丝刂茖嵤┣闆r進行判斷：對公司每個領域控制目標進行識別；每個目標的滿足條件控制的識別；對實施控制后財務報表中重大錯報導致的錯誤或是舞弊能否起到發現或防止的作用。
在進行控制有效性評估時，審計師應當判斷控制實施人員必要授權的獲得與否和控制是否按計劃實施、實施控制有效性是否具備?？梢酝ㄟ^對適當人員進行詢問、相關記錄的檢查、控制重新實施的措施和公司運營狀況的觀察等方式相結合來進行控制有效性的判斷測試。
形成對內部控制有效性的意見評價。發表相關內部控制意見時，審計師必須先評估獲得的全部證據，并闡述其意見，必須在審計師工作無任何限制和實質性漏洞的前提下，審計師意見才更有意義。審計師如發現內部控制存在實質性漏洞時應發表否定意見，如收到工作限制，審計師或按權限受制范圍發表意見，或者發表無法表示或保留意見。
對內部控制缺陷進行評估。對于已發現缺陷的內部控制審計師必須對其進行評估，并決定該缺陷在單獨或累加后，是否是或形成實質性漏洞或重要缺陷。以下幾方面是評估內控缺陷程度時必須考慮的：單獨缺陷或累加缺陷后是否會致使會計科目余額錯報或錯報披露事項；單獨缺陷或累加缺陷導致錯報的危害程度。
2.3形成審計報告的階段
對管理層的報告進行審計評估。對于管理層做出的內部控制有效性的相關評估報告，審計師應當對下列事件加以評估：管理層建立并適當維護內控制度是否是其明確責任的表示；評估框架由管理層執行是否適當；在公司最近結束的財務年度，管理層在做出的內控有效性的評估中，對于重大錯報管理層是否列出；對它的評估管理層所使用的表達形式是否可以接受。
修訂審計報告。在下列任何一種存在的情況下，審計師就必須對審計報告的標準進行修訂：管理層沒有進行充分的內控評估，或者管理層不適當的報告；公司內部控制中存在某個重大的控制缺陷；在業務約定書內進行審計工作受限制；審計師應付了事，參照他人的部分審計報告進行報告的制定；自報告日期之后，發生的某個期后事項具有重大影響的；管理層在內部控制報告中混雜并包含了其他信息。
審計師對管理層確認的內部控制所披露事項進行評估。當這樣的情況發生時，管理層有責任進行確定、審計師就有對其評估的必要：內部控制產生變化的理由是糾正個別實質性漏洞，內部控制變化的理由及變化后的周圍環境是否有充分確定、重要的信息來充分披露證明該項變化會產生誤導作用。
結束語：
審計是對內部控制實施情況的檢查與監督，審計工作的開展有利于內部控制工作的發展和完善。因此，嚴格遵守審計程序、按照適當的方法開展審計工作，不僅可以有效保證審計工作質量，還能保證審計工作效率，具有十分重要的現實意義。
參考文獻
內部審計方式范文6
關鍵詞：事業單位 內部審計 成本控制 效率提高 方法
在一個單位當中，內部審計有著經濟監督以及經濟評價的效能，它可以使單位相關人員對財經法規以及財務制度進行遵守，避免經濟犯罪的情況發生。科學及有效的內部審計可以對單位的收支情況進行證實，能夠確保單位財產的安全性和順利流通性。然而，在實施內部審計的過程當中，要平衡投入與產出，即要對單位內部審計的效益以及所產生的效率進行考慮，這就要求事業單位要重視內部審計的成本問題，內部審計成本是衡量審計工作水平的標準之一。在現代社會市場經濟大環境下，如何有效地對內部審計的成本進行控制就成為了事業單位所要面對的重要問題。
一、單位內部審計的成本控制現狀
（一）缺乏成本控制意識
很長時間以來，許多事業單位并沒有把成本核算有效融入到財務管理當中，加上單位多實行粗放式的財務預算管理，各個部門缺乏成本控制意識，往往不能夠主動控制審計成本。單位中的內審部門也同樣缺乏成本觀念，不能夠有效結合投入和產出以及成本和效益，單位的審計項目組只重效益而忽略節約成本和工作效率，大搞人海戰術，對時間與人力資源造成了大量浪費。
（二）成本預算管理缺乏系統性
在單位內部審計部門當中，成本預算是其經費預算的一部分，然而成本預算在管理上普遍缺乏系統性，不規范以及不全面的管理普遍存在。當前，許多事業單位并沒有單獨核算內部審計成本，只是在內部審計部門的經費預算當中簡單的將辦公的費用、資產的購置費用以及人員的培訓費用等納入進來，并沒有在成本管理當中納入被審計單位的配合成本，這就使得審計項目對被審計單位的資源進行了大量占用，審計成本也被無辜的轉嫁給了那些被審計單位，這就造成了單位中的內部審計成本在管理上不完善，在預算管理當中存在著明顯的脫鉤情況。除此之外，單位的審計成本預算與審計項目相脫離，在審計成本預算范圍當中沒有納入外包成本，審計人員的審計態度不積極，如果遇到有困難的項目往往選擇外包，這就在無形當中提高了審計成本。
（三）內部審計人員的積極性不高
當前，許多單位的內審部門都沒有一個完整的績效考核制度，缺乏有效的績效考核指標，人員的年度考核往往流于形式。審計部門的領導注重項目的完成量，而忽略審計的效率與成本。在薪酬方面，薪酬制度通常只與職稱相聯系，而脫離了項目成本的經濟效益。由于沒有一個有效的激勵機制，沒有采取措施獎懲那些審計成本的節約與浪費，不能夠充分發揮審計人員的主觀能動性，審計人員的工作積極性比較低下，這就在客觀上增加了審計成本。
（四）資源不足和閑置的情況嚴重
這種情況具體表現在兩個方面：其一，單位內部審計中的總體資源投入不足，這些總體資源包括資金、人員以及時間等；其二，由于沒有準確測算審計項目的工作量以及可以運用的有效資源，在真正落實當中多依照“有則多配”和“無則少配”的要求進行，任務和時間上不相匹配，這就使得資源的閑置情況非常嚴重。在實施項目當中也存在著調度不當以及分布不均的情況，審計項目審得不徹底、不透徹，沒有發揮審計成本的效用，這就在一定程度上增大了審計成本。
（五）審計方式比較落后
要想確保審計目標的順利實現，有效實施審計程序是良好的手段。然而，在當前的單位內部審計當中，程序太繁瑣以及程序僵化的情況普遍存在。通常來說，越繁瑣的審計程序就會有越高的審計成本?，F如今的單位內部審計方式還主要停留在以往的逐筆檢查會計憑證當中，沒有充分運用分析性復核。在審計方式上計算機的使用范圍相對較低，過多的使用手工審計，使得審計效率日趨低下。
（六）審計人員的素質過低
當前，我國還缺乏有效選拔以及評價內部審計人員的標準與辦法，在選用內部審計人員時不科學。同樣，在事業單位當中，選拔審計人員時多還是以經驗為先，注重從會計人員當中選派，有著一定的選拔隨意性，認為只要接近審計工作，能夠做好會計工作，也就能夠勝任審計工作。這就造成了單位的審計人員沒有一定的審計技能，職業判斷水平過低，在審計上耗用的時間比較長，效率過于低下，審計人員過多、人力消耗相對較大，最終增加了審計成本。
二、單位內部審計的成本控制與效率提高策略
（一）以完善管理體制為前提，把審計管理成本進行降低
第一，要整合審計資源。審計成本的高低受審計資源的使用狀況的直接影響，因此，當前事業單位控制審計成本的重要手段就是有效結合現有的審計力量和審計對象。在審計計劃的管理當中，單位要依照審計工作的目標，突出計劃安排中的重點，對年度審計工作的總體目標予以明確；要對內部機構設置進行科學調整，對審計力量進行合理調配，有效結合審計人員、項目以及環境三者，使之形成一個統一的整體，以此來對審計成本進行降低。
第二，要建立完善的激勵機制。事業單位內部審計要把審計人員的主觀能動性給充分發揮出來，積極運用完善的激勵機制，從根本上降低審計成本和提高審計效率。其中節約獎勵制度是比較可行的解決方式。
第三，要編制審計計劃。對審計計劃進行編制要求要有選擇性的安排審計項目，首先，要選擇那些重點領域、部門、資金和事項來展開審計工作；其次，要選擇那些能夠把審計的影響以及審計的宣傳效果進行擴大的事項，盡量不選擇那些既花費了大量的人財物又沒有一定收效的項目。
第四，要提升審計人員的素質。事業單位要加大審計人員的培訓力度，要積極對審計人員的選拔模式進行探索，要把以往以經驗為主的選拔模式轉變到科學的選拔模式當中來。事業單位可以嘗試委托一些高等院校來對審計人員的選拔標準進行制定，對審計人員的素質和能力進行明確，以此來做出科學的選拔。
（二）以控制審計項目成本為基礎，把審計的實施效率進行提高
首先，要轉變審計方法。在項目審計當中，事業單位要對一些先進的設計方法進行充分運用，這些先進的審計方法有分析性復核和內部控制評審等，這樣可以很好的對審計項目進行控制，以此實現對項目成本以及被審單位配合成本的控制目標。要對現代計算機輔助功能進行充分運用，有效兼容審計軟件和被審計單位的財務數據，這樣就會對審計時間進行大幅度節約，使審計效率得到提高，以此來降低審計成本。
其次，要整合審計資源。事業單位要加強調查與研究，對審計對象以及審計事項的情況進行一個全面與深入地了解，要從審計工作的需求出發對那些合格的審計人員進行選配，爭取審計資源的作用達到最大化。
最后，要結合審計和審計調查。事業單位要注重把延伸審計或者調查的作用發揮出來，在審計力量不足的形勢下，能夠依照被審計單位的實際情況，加大審查力度。在項目審計當中，要對一些重點問題進行重點審計，對其他問題可以進行延伸，在對審計質量構不成影響的基礎上，合理做好節約成本的效能。
（三）以強化預算管理工作為目的，對審計支出的規模進行控制
其一，要對預算控制進行強化。事業單位要實行定額預算，依照審計項目來確定人員和時間，然后根據人員與時間的工作量對經費進行確定。另外，事業單位可以依照審計工作的經驗，分別定額管理項目的性質、項目的類型以及項目的規模等，以此來對預算編制當中的人為因素進行減少。其二，要對以往的預算管理方式進行轉變。事業單位要在總成本當中分離出審計成本預算，運用有效的方法來進行控制。要把以往由財務部門行駛“總管”的角色轉變成由財務部門負責監督，平行控制審計成本的預算，并輔以有效的獎懲措施，這樣一來，既對審計成本的控制難度進行了減少，又對審計部門控制審計成本的主動性進行了提高。
三、結語
在事業單位當中，內部審計發揮著至關重要的作用，而有效實施內部審計工作必然會產生相應的審計成本，由于事業單位在思想意識以及審計人員的素質等方面存在著許多問題，這些問題對審計成本造成了或多或少的影響，使得內部審計的效率不高。要想對這些問題進行克服，事業單位要注重挖掘這些問題的根源，積極運用對審計組織進行優化、對管理體制進行完善、對審計資源進行整合、對審計項目成本進行控制以及對預算控制進行強化等多種措施，從根本上控制單位內部審計的成本，并切實提高審計的效率。
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