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會計實務和稅法范文1
一、考試特點和命題規律
(一)考試特點一是考試方式有閉卷和開卷兩種?？紤]到考生年齡較大，實務經驗比較豐富等特點，采用開卷考試，考試時考生可以查閱《高級會計實務》考試大綱等考試資料。值得注意的是，雖然無須死記硬背，但如果對考試知識點不熟悉，臨時翻書可能是越翻越亂。因此，為了能穩妥應試，力爭一次成功，需要將考試大綱先全面閱讀一遍，再按照重點精讀2遍。有了3遍的基礎，才能在考試中根據試題的要求準確找出考試大綱中的知識點。二是考試題型只有一種，即案例分析題。高級會計實務主要考核應試者運用會計、財務、稅收等相關的理論知識、政策法規，對所提供的有關背景資料進行分析、判斷和處理業務的綜合能力，因此，采用案例分析的題型是最好的選擇。三是題量。高級會計實務總分100分，60分及格。試卷卷面總分為120分，共9道案例分析題，其中有二道案例題考試內容分別是企業會計和行政事業單位會計，每題20分，考生可根據自己的專長選做其中的一道題。四是考試時間。高級會計實務的考試時間長度為3個半小時，在2008年9月7日上午進行。
(二)命題規律一是考試涉及面廣。在考試大綱中涉及的四個內容中，每個內容都有案例分析題?，F將近三年考試中會計、財務管理、內部控制、財稅法規的分值分布歸納如下：會計部分在考試中占50％(共4題)，財務管理占25％(共2題)，內部控制約占13％(1題)，財稅法規約占12％(1題)。在2007年會計試題中，企業會計卷面有三道案例題，其中有二道10分的題是所有的考生必做的，20分的案例題可以選做；行政事業單位會計卷面有二道案例分析題，其中有一道10分題是所有考生都要做的，20分的案例分析題可以選做。由此可知，會計試題中，企業會計比行政事業單位會計多一道10分題，然而每年的財稅法規案例分析題，以行政事業單位為背景，以求“平衡”。二是考試題量較大。高級會計實務試題卷面總共9道案例分析題，實際要求做8道案例分析題。由于案例分析題不同于單選、多選等客觀題，每題案例分析題所給的背景資料較多，要求考生理清思路，然后按照要求答題。三是試題難度適中。在會計領域的相關考試中，高級會計實務的試題難度適中。高級會計實務重在考核綜合分析能力，知識面要求寬泛，但專業技能不是要求很深。四是答題要求靈活。高級會計實務采用案例分析的題型，考核考生的分析能力，答案可有多種寫法，因此，答題比較靈活。當然，答題應圍繞考試的主題展開，通過考生的答案，可以準確判斷考生的業務能力和綜合分析問題的能力。
二、備考注意事項
第一，保持良好心態。要想在考試中取得好成績，保持良好心態非常重要。許多考生已經多年沒有參加考試了，而且在工作中作為負責人，經?！翱肌眲e人。現在猛然參加考試，難免有緊張焦慮情緒。要克服緊張焦慮的情緒，最好的辦法就是保持樂觀心態，把考試當作一個項目進行管理。
第二，積極參加輔導。參加輔導可以掌握了重點、理解了難點、熟悉了答題技巧，隨老師一起學習效率比自己看書高得多。
第三，制定復習計劃。參加高級會計實務考試的考生，一般都是各個單位的財務負責人、業務骨干等，平時工作量大，應酬多?，F在報名考試了，一方面不能耽誤工作，另一方面要通過考試，這就需要合理安排時間。考試也是一個“工作”，從7月初開始，每天復習時間不少于2小時，一邊隨老師講課進度聽各章的重點，一邊詳讀考試大綱和做習題；在復習完各章后，研究以前年度試題和做一些模擬試題。在考試之前一周，再做一些沖刺題。
第四，合理選取教材。最重要的教材就是《高級會計實務考試大綱》。中國會計學會主編的《高級會計實務考試輔導用書》，提供了大量的案例分析題，是比較好的參考用書?？偟恼f來，參考書不宜太多，太多了看不過來。
第五，分析歷年試題。通過分析歷年試題，可以熟悉出題規律，理清出題思路，對考試非常有幫助。
會計實務和稅法范文2
【關鍵詞】 2009年度； 中級會計實務； 賬務處理； 商榷
2009年《中級會計實務》教材中第231頁【例13―28】例題及賬務處理：
甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一部電梯并負責安裝。甲公司開出的增值稅專用發票上注明的價款合計為1 000 000元，其中電梯銷售價格為980 000元，安裝費為20 000元，增值稅稅額為166 600元。電梯的成本為560 000元；電梯安裝過程中發生安裝費用12 000元，均為安裝人員薪酬。假定電梯已安裝完成并驗收合格，款項尚未收到；安裝工作是銷售合同的重要組成部分，不考慮其他因素。甲公司的賬務處理如下：
（1）電梯銷售實現時
借：應收賬款 1 146 600
貸：主營業務收入980 000
貸：應交稅費―應交增值稅（銷項稅額） 166 600
借：主營業務成本 560 000
貸：庫存商品560 000
（2）實際發生安裝費用時
借：勞務成本 12 000
貸：應付職工薪酬12 000
（3）確認安裝費收入并結轉成本時
借：應收賬款 20 000
貸：主營業務收入20 000
借：主營業務成本 12 000
貸：勞務成本12 000
筆者認為此項經濟業務屬于典型的混合銷售行為。對混合銷售行為稅法上有明確的規定：“凡是從事貨物生產、批發和零售的企業，在一項銷售行為中既涉及到應稅貨物，又涉及到非應稅勞務，稱為混合銷售行為，混合銷售行為應視同銷售應稅貨物計算并交納增值稅?！被旌箱N售中提供非應稅勞務（如該例題中的安裝電梯勞務）的目的是為了銷售應稅貨物（如該例題中的電梯）。另外對于一個以銷售產品為主的企業來講，把銷售產品的收入確認為主營業務收入，把提供勞務的收入確認為其他業務收入更為妥當一些，該例題中對于銷售電梯又安裝電梯的經濟業務，屬于混合銷售行為，所以安裝電梯的勞務收入，依據稅法規定應計算交納增值稅，為此筆者認為對甲公司所發生的經濟業務應作如下的賬務處理：
（1）電梯銷售實現時
借：應收賬款1 170 000
貸：主營業務收入 980 000
貸：其他業務收入 20 000
貸：應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）
170 000（1 000 000×17%）
借：主營業務成本560 000
貸：庫存商品560 000
（2）實際發生安裝費用時
借：勞務成本12 000
貸：應付職工薪酬12 000
（3）結轉勞務成本時
借：其他業務成本12 000
貸：勞務成本12 000
或者也可以將銷售產品、提供勞務的收入、成本分別確認。
（1）電梯銷售實現時
借：應收賬款 1 146 600
貸：主營業務收入980 000
貸：應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）
166 600（980 000×17%）
借：主營業務成本 560 000
貸：庫存商品560 000
（2）實際發生安裝費用時
借：勞務成本 12 000
貸：應付職工薪酬12 000
（3）確認安裝收入并結轉安裝成本時
借：應收賬款 23 400
貸：其他業務收入 20 000
貸：應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）3 400
借：其他業務成本12 000
貸：勞務成本12 000
【參考文獻】
會計實務和稅法范文3
從現代會計學科觀點來看，所得稅會計和財務會計的關系問題實質上就是稅法與會計的關系問題，核心也就是納稅所得與會計所得的關系問題，兩者最主要的差異是：
1，目標不同。所得稅會計依據公平稅負，方便經營的要求，根據國家政治權力的需要確立納稅所得范疇，對可供選擇的會計方法必須有所約束和控制，在所計算的企業利潤中超過稅法扣除成本、費用范圍規定的支出要依法納稅。而財務會計按照會計的收入和成本的實現原則，配比原則，客觀性原則和資產所有者的要求，著重反映企業的獲利能力和經營績效，反映某一時期收支相抵后的利潤總額。因而二者在確認會計收益上存在差異。
2，計量所得的標準不同。所得稅會計和財務會計的最大差異在于確認收益的實現時間和費用的可扣減性不同。稅法是按照收付實現制和權責發生制混合計量所得，對某些依照會計原則而確認的收益允許在計算納稅時扣減。而財務會計計算收益的原則主要采用責權發生制，不管當期是否客觀實現了現金的流進或流出。如股權投資采用權益法處理時，會計上當投資企業發生盈利或虧損；但申報納稅時，則在實際收到股利時確認收益，收回投資時確認為虧損，成為所得稅會計和財務會計的又一分歧點。
3，核算依據不同。所得稅會計依據現行稅法規定計算納稅所得，財務會計則以會計準則計算所得。前者不求理論上的盡善盡美，但求操作上的方便可行，最終表現為一張符合稅法的所得稅申報表。后者要客觀公允地符合會計準則的財務成果，最終表現為損益表上的稅前收益。
二、所得稅會計的產生及其與財務會計的分離
會計對早期的稅法影響之深，最主要原因有二：一是計算期間利潤是會計的核心問題，因而稅法在計算稅金的程序上理所當然地模擬會計方法；二是稅收法規和會計實務保持一致性有利于減少矛盾，便于稅收的實際操作。
在財務會計和所得稅會計分離的早期，企業通常是以會計收益為依據，按所得稅會計重新調整納稅收益，據此納稅，會計上不進行特別的處理。隨著所得稅會計和財務會計偏離程序的加深和發展，兩種所得不進行處理和協調將導致企業稅后利潤的不真實。英、美、澳、新西蘭等國家，首先采用按會計原則編制財務報告，計稅時按稅法編制申報表，并通過會計核算處理會計所得和納稅所得的差異，由此所得稅會計隨之產生。并立即得到了西方各國和國際會計準則的推崇和公認。
稅制改革以后，會計準則與稅法中有關對收益、費用或損失等的確認方法產生了較大的差異。隨著我國的稅法與會計準則在確認收益、費用或損失方面差異的逐步擴大，為了真實反映企業的財務狀況和經營成果，財政部于1994年了《企業所得稅會計處理暫行規定》。標志著我國所得稅會計的產生。之后在2001年1月1日起暫在股份有限公司范圍內執行的《企業會計制度》中將所得稅收會計的處理方法作為重要內容列入其中。上述規定和制度中關于所得稅會計處理的內容主要有：
1，明確企業可以選擇“應付稅款法”或“納稅影響會計法”進行所得稅會計核算。采用“納稅影響會計法”核算的企業，可以在遞延法和債務法兩種方法中選擇。
2確認所得稅作為一項費用，在利潤表凈利潤前扣除。
3，采用納稅影響會計法核算時，確認時間性差異對未來所得稅的影響，并將其金額反映在資產負債表的遞延借項或遞延貸項項目內。
三、財務會計與所得稅會計分離的積極意義
1，有利于企業所得稅款的征收和企業間的公平競爭，所得稅會計與財務會計分離后，企業應納稅所得額依據稅法統一規定計算，不因企業采用不同的具體財務制度而不同，稅收征管部門依據稅法征稅，企業納稅所得額的計算趨于簡化，便于實際操作。而對于不同行業以及采用不同會計制度的企業，由于稅法沒有區別對待，使其有基本平等的納稅環境。
2，有利于企業稅后利潤核算的真實性，有助于改善提高會計實務的連續性、科學性。比較典型的有兩個方面：一是存貨估價，由于會計職業起初不允許按物價水平變動調整會計記錄，使得通貨膨脹時期的會計核算虛增企業利潤，納稅超前忽視了納稅者的支付能力。二是固定資產的加速折舊法。盡管會計理論對固定資產的加速折舊法的研究由來已久，但是直到1954年美國稅務和財務報告中仍通用直線法計提固定資產折舊，因其簡單易行。后來出于鼓勵資本投資，刺激經濟發展等因素考慮，企業界出現了支持加速折舊法推行的呼聲。
會計實務和稅法范文4
1.對技工類院校會計理論課的影響在技工類院校傳統會計教育上，會計理論課主要以會計基礎、會計實務、成本會計、小企業會計和稅法為主，以教授學生學會計算會計核算“借”“貸”，填寫收、付、轉、記賬憑證，填寫賬簿、資產負債表、利潤表等為主要目的。隨著會計信息化的到來，會計課堂逐漸由書本轉向互聯網絡。例如在教授會計核算時，不再側重于要求學生計算繁冗的數字，而是把重點放在要求學生學會把數字輸入電腦，套用公式，使得會計核算轉向自動化。
2.對技工類院校會計實操課的影響在技工類院校傳統的會計實操課上，要求學生掌握的是在結合會計實務的課程上，以強化會計核算“借”“貸”，填寫收、付、轉、記賬憑證，填寫賬簿、資產負債表、利潤表和點鈔為目的進行。在會計信息化的條件下，除了要進行基礎的實操課外，更應該學會計算機網絡方面的知識。例如用友ERP-U8軟件的使用、系統管理和基礎設置、總賬系統、報表系統等等。
二、在會計信息趨勢下需要進行的教學改革
隨著我國市場經濟的不斷發展，會計職業崗位的地位也越來越重要。我國當前的會計職業教育現狀，特別是技工類院校的會計教育，基本仍沿用傳統教學模式。在會計信息化的大趨勢下，要使得技工類院校的會計專業學生具有扎實的會計信息化理論知識和實踐技能，成為能真正適應會計信息化發展趨勢的新應用型人才，就必須對會計教育進行一系列的教學改革。
1.構建新的會計教育課程體系
（1）在會計信息化趨勢下的教學必須以信息化作為課程體系的靈魂，結合傳統中的優秀課程，吸納新的信息化課程，重新進行優化組合，建立嚴謹、科學的課程體系。以會計基礎、會計實務、成本會計、小企業會計、稅法和審計課程為基礎，以計算機對跨管理、電算化、審計、企業資源規劃課程為主干，分層次、由淺入深地培養學生不同層次的能力，以適應時代的要求。
（2）豐富和擴展實操教學內容。會計實操課除了要更好地掌握會計實務中的會計核算“借”“貸”，填寫收、付、轉、記賬憑證，填寫賬簿、資產負債表、利潤表和點鈔外，在會計信息化趨勢下應該建立起校內綜合模擬實訓、校外專業實習、社會調研等多種形式，豐富和擴展實操教學內容和項目，向學生提供一個熟悉現代會計實務、適應會計信息化環境、提高動手能力的第二教學場所。例如在實操課時，可以先讓學生按照傳統的會計核算模式，手工記賬、錄入憑證、登記賬簿和會計報表。之后，再讓學生運用會計計算機知識，使用用友ERP-U8軟件進行會計核算，從憑證的錄入、計算、自動登記賬簿到最后生成會計報表。讓學生從計算機上體驗到會計工作的便捷與樂趣，并自然的與手工操作進行比較，了解區分兩者在同一會計實務上處理流程的差異。
2.專業教師隊伍必須努力提高自身知識水平
知識經濟是會計信息化產生的外部條件。技工類院校的會計教學要改革，這就對教師的業務水平、知識面有更高的要求。專業教師不僅要具備系統豐富的理論知識，而且要具有扎實熟練的實際操作技能和通曉計算機。但就目前的狀況而言，專業教師隊伍中絕大多數面臨知識老化、陳舊的尷尬局面，實操技能不強。鑒于此，大力加強專業教師的知識培訓，及時、充分地開展教師新技術學習，努力提高專業教師的計算機知識水平，是實現會計教學改革的中流砥柱。
3.加大硬件設備投入
會計實務和稅法范文5
[關鍵詞] 工作過程 系統性 實務教學
一、對《納稅會計實務》課程教學模式進行改革的必要性
要解決稅務會計人才供需矛盾,必須從根本上對《納稅會計實務》課程教學模式進行改革。在《納稅會計實務》課程中采用工作過程教學法有利于解決稅務會計人才供需矛盾。工作過程教學法是一種以工作過程為線索設置課程、以典型產品或服務為載體設計學習過程、以職業能力形成為依據選擇課程內容并以完成工作任務為主要學習方式的課程模式?；诠ぷ鬟^程導向的教學模式,強調學生是學習過程的中心.教師是學習過程的組織者與協調人。教師遵循咨詢、計劃、決策、實施、檢查、評估這一完整的工作過程序列,在教學中與學生互動.讓學生通過。獨立地獲取信息、獨立地制訂計劃、獨立地實施計劃、獨立地評估計劃。在自己“做”的實踐中,掌握職業技能.習得專業知識,從而構建屬于自己的經驗和知識體系。
而傳統的人才培養模式下,高職院校對稅務會計的人才培養重視不夠。觀念不正確造成稅務會計專業教育教學投入嚴重不足?！都{稅會計實務》課程僅停留在開課層面:開設有該課程,有師資,但是沒有教學效果或收效甚微。學生畢業后走上工作崗位,根本不知道自己所在的企業該交哪些稅,怎么根據本企業的業務而不是業務題計算稅款,如何申報繳納稅款,甚至不知道本企業在銷售貨物或提供勞務時應該開具什么發票,如何開具,發票如何識別其有效性等問題。
《納稅會計實務》傳統教學模式下從理論到理論的教學(指課堂到實驗環節)、例題式的講解形式、各稅種各自為陣的教學方法是造成上述問題的癥結所在,抽象化的教學使毫無社會工作經驗的學生無法想象和體會企業在運營過程中經濟業務的表現形式,習慣了看題目做作業的學生們,走上工作崗位后不知道如何開票,更無法根據原始憑證所記載內容分析經濟業務并據此進行會計處理,而計算稅款和按期足額進行納稅申報更是無從談起。
二、工作過程教學法在《納稅會計實務》課程中的應用
1. 將企業涉稅業務處理流程及技能要求嵌入課程教學
深入企業,熟悉企業生產經營流程,總結企業生產經營各環節所出現的涉稅業務或事項及其處理規范,并將其整理形成課堂教學的系統性業務資料,再細分為各稅種的業務資料。在將企業涉稅業務細分到課堂教學時,教學過程中既要照顧到各稅種發生發展的自然順序,又要注意選取選全企業運營中必須、常見的經濟業務,真實再現企業經營管理情境。
2. 改革課程教學方式方法
運用PPT、視頻、情景教學等現代教育手段,將傳統教學的例題、案例轉換成票據、圖表等原始憑證表達企業涉稅業務的發生,以記賬憑證、賬簿取代會計分錄和文字表達業務處理過程及方法,注意崗位劃分和角色分工,讓學生在實踐中適應各種渠道得來的原始憑證種類,同時學會識別和區分各種原始憑證的有效性和填開注意事項。
注重學生在課程中的參與性,以學生為主導,堅持高職教育理論知識“必需夠用”的原則,加大實務教學比例。將企業業務處理資料及流程嵌入實驗教學并編制實務操作范本,編寫實驗指南,說明實驗實訓任務、操作方法、注意事項、崗位分工及崗位職責描述。既讓學生在實驗實訓環節能身處企業其中處理涉稅業務,熟悉憑證流轉程序,掌握原始憑證填開方法,以使學生在實驗教學中對企業業務流程及票據流轉環節有切身體驗并在操作中掌握涉稅業務處理技能
3. 改革中應注意的幾個問題
(1)注意培養學生的獨立思考問題解決問題的能力。范本的作用是為學生提供業務處理的規范,而不應淪為學生生搬硬套的模板。教學中應注意強化對范本中所涉及的關鍵知識點進行講解,并給予學生反復試錯的機會,以便掌握相應技能。如發票識別,應對現行國地稅發票版本防偽標志進行講解并在業務中嵌入虛假發票供學生識別并分別進行相應業務處理,教予學生在教學中實踐,在實踐中試錯,在錯誤中成長,真正做到學以致用。
(2)注意教學的系統性。所謂系統性并非指對教材所列稅種要面面俱到進行教學。而是從企業實際經驗出發,對企業納稅年度內正常生產經營中所涉及的涉稅業務細分到各稅種中,在教學過程中按實務處理順序漸次組織教學,并處理好各稅種間的相互關系。在教學過程中應注意培養學生系統學習的能力,關注能力培養而不是課程教學本身。
三、影響《納稅會計實務》課程教學模式改革的因素分析
師資、設備、教學環境等因素,凡是參與到教學過程的任何一個環節的因素,都有可能影響既定教學改革目標的實現效果。
師資水平的高低直接決定課程改革成敗,欲通過《納稅會計實務》課程教予學生涉稅業務處理能力,要求授課教師深入企業一線,熟悉不同企業類型的生產經營過程,對各類企業常見的涉稅經濟業務具有篩選整理和再現能力;同時要求授課教師既要掌握我國現行稅法理論知識,又要熟知涉稅業務會計核算規范,即遵循會計準則。涉稅業務處理技能對理論和實務的雙向要求決定了師資培育難度,同時也是教學改革實現既定目標的一個瓶頸因素。
參考文獻:
[1] 教育部教高[2006]16號文《關于全面提高高等職業教育教學質量的若干意見》.
會計實務和稅法范文6
論文摘要:隨著新會計準則與新企業所得稅法相繼頒布,兩者之間的差異也出現了新情況和新內容。在會計實務中,必須對這些差異進行充分認識,以確保企業會計核算和企業所得稅納稅調整的順利進行。
會計上的收入體現企業的經營成果,稅收上的收入則是稅收的稅基或稅源。收入方面的差異主要表現在收入的含義和收入的確認兩個方面。隨著新會計準則與新企業所得稅法相繼頒布,兩者之間的差異也出現了新情況和新內容。在會計實務中,必須對這些差異進行充分認識,以確保企業會計核算和企業所得稅納稅調整的順利進行。
一、收入確認范圍上的差異
在收入確認范圍上,會計收入小于所得稅法收入,具體體現在:
會計收入。其范圍只涉及企業日?；顒又行纬傻慕洕娴牧魅??！镀髽I會計準則》中指出:收入是指企業在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。根據這一定義,會計收入包括:銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入。
從上述規定可以看出,會計收入的范圍只涉及企業日?；顒又行纬傻慕洕娴牧魅?而將在非日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入作為利得加以確認,比如企業接受的捐贈收入、無法償付的應付款項等。因此,會計準則中“收入”為“狹義”上的收入。但在計算會計利潤時,應從廣義的角度考慮收入,則要將“直接計入當期利潤的利得”納入計算的范圍。
正如基本會計準則第37條規定,會計利潤包括收入(狹義)減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得或損失等。
所得稅收入。其范圍涉及所有經營活動的經濟利益的流入。
在《企業所得稅法》及其實施條例中,雖然未對所得稅收入做出明確的定義,但規定了應納稅所得額的基本原則、收入的形式、內容等。所得稅法第6條采用列舉法明確了所得稅收入的內容。其中,銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入屬于企業日?；顒又挟a生的經濟利益流入,與會計準則中的收入一致。接受捐贈收入和其他收入則屬于非日?；顒又行纬傻慕洕媪魅?相當于會計準則中的“利得”。但“已作壞賬損失處理后又收回的應收款項”的其他收入,不形成會計準則中的利得。另外,在《企業所得稅法》實施條例第25條中指出,所得稅收還包括視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務收入。由此可見,所得稅法中收入的范圍大于會計收入,除了包括會計收入之外,另外還包括視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務收入和利得。視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務收入和其他收入中的“已作壞賬損失處理后又收回的應收款項”,則形成會計收入與所得稅法收入之間的永久性差異項目。
二、收入確認條件上的差異
會計收入更注重實質重于形式和謹慎性的會計信息質量要求,以及收入的實質性的實現。根據《企業會計準則第14號———收入》第四條規定,銷售商品收入同時滿足下列條件的,才能予以確認:
(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;
(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制;
(3)收入的金額能夠可靠地計量;
(4)相關的經濟利益很可能流入企業;
(5)相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。從上述確認條件可以看出,企業會計準則主要從實質重于形式和謹慎性的會計信息質量要求出發,注重收入的實質性的實現。
所得稅法從國家的角度出發,更注重收入的社會價值的實現。以銷售貨物收入確認條件為例,所得稅收入應為:企業獲得已實現經濟利益或潛在的經濟利益的控制權;與交易相關的經濟利益能夠流入企業;相關的收入和成本能夠合理地計量。各種勞務收入確認的確認條件應為:收入的金額能夠合理地計量;相關的經濟利益能夠流入企業;交易中發生的成本能夠合理地計量。企業的其他收入同時滿足下列條件的,應當確認收入:一是相關的經濟利益能夠流入企業,而是收入的金額能夠合理地計量。因此,對所得稅收入的確認主要是從國家的角度出發,注重收入的社會價值的實現。只要有利益流入企業或者企業能控制這種利益的流入,所得稅法就應該確認為收入。
三、在收入確認時間上的差異
會計準則以權責發生制為基礎來確定收入的入賬時間。而《企業所得稅法實施條例》第九條規定,企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,但本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。由此可以看出,在收入確認時間上,會計準則與所得稅法所遵循的基本原則是一致的。所以,在多數情況下二者對收入確認時間的規定是相同的,但也有例外。它們之間的差異主要表現在股息、紅利等權益性投資收益的確認時間上?！堕L期股權投資》準則中規定,采用成本法核算的長期股權投資在被投資單位宣告分派現金股利或利潤時,確認為當期投資收益;采用權益法核算的長期股權投資,投資企業取得股權投資后,在被投資單位實現損益以及宣告分派現金股利或利潤時,均要按照投資單位應享受或分擔的份額確認投資損益。而《企業所得稅法實施條例》第17條第二款規定:股息、紅利等權益性投資收益在一般情況下按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。由此可見,所得稅法上對股息、紅利等權益性投資收益的確認已偏離了權責發生制原則,更接近于收付實現制,但又不是純粹的收付實現制。也就是說,稅法上不確認會計上按權益法核算的投資收益。
參考文獻:
